A munkaruha kiadásával kapcsolatos műveletek elszámolása. Állami szektor

2015-ben aktualizálásra és kiegészítésre került a kormányzati szervezetek dolgozói részére személyes használatra átadott vagyon elszámolásának szabályairól szóló Utasítás

2014. november 16-án lépett hatályba a Pénzügyminisztérium által még 2010-ben jóváhagyott, a kormányzati szervezetek dolgozói részére személyes használatra átadott vagyon elszámolásának szabályaival foglalkozó Utasítás új kiadása. Egyébként korábban ilyen egységes szabványok nem léteztek szövetségi szinten. A pénzügyi eszközök kötelező mérlegen kívüli elszámolását előíró dokumentum aktualizált fennállásának több hónapja során számos kérdést vetett fel. A helyzet tisztázása érdekében javasoljuk, hogy vizsgáljuk meg közelebbről azokat a változásokat, amelyek a korábban érvényes szabályokat érintették.

A weboldalon található online űrlapon gyorsan és pontosan kitöltheti szervezetét.

Ahogy azelőtt volt

Mielőtt életbe lépett volna a munkavállalóknak a hatékonyabb munkavégzés érdekében személyes használatra átadott vagyontárgyak elszámolásának aktualizált szabályai, az elszámolás kérdését egyszerűen úgy oldották meg, hogy a vonatkozó rendelkezéseket beiktatták a kormányhivatal könyveléséhez. Egyébként ebben a helyzetben mind a háromezer rubelnél drágább, személyes használatra átadott tárgyi eszközök, mind az anyagi tartalékok továbbra is szerepeltek a szervezetek mérlegében.

A félreértések elkerülése végett felhívjuk a figyelmet arra, hogy a 2014. évi beszámolót a frissített Útmutatóban előírt új szabályok figyelembevételével kell elkészíteni.

Ahogy most van

Az új szabályok szerint a szervezet munkavállalói használatra átadott vagyonának ellenőrzése érdekében a 27. „Munkavállalók (alkalmazottak) személyes használatra kiadott tárgyi eszközök” mérlegen kívüli számlán kell elszámolni.

Egyelőre nem teljesen világos, hogy pontosan mit is jelent a „személyes felhasználás”, mivel egyik szabályozó dokumentumban sincs egyértelmű meghatározás.

Az alkalmazottak számára személyes használatra kiadott, 27. számlaszámon elszámolandó tárgyi eszközök azonban a következők:

• vagyon, amelyet a munkavállalónak egy meghatározott beosztással kapcsolatos feladatai ellátására adnak ki;
• ingatlan, amelynek átvételének jogát a szervezet vonatkozó helyi szabályzata állapítja meg;
• a szervezet területén kívül található, pénzügyileg felelős személyek ellenőrzési körén kívül eső ingatlan.

A 27. számla kötelező elszámolása nem vonatkozik a következő típusú anyagi javakra:

• a munkavállalónak egyszeri megbízások vagy feladatok ellátására ideiglenes használatra kiadott ingatlan;
• a szervezet alkalmazottainak irodáiban elhelyezkedő, hivatali feladatok ellátására használt, de pénzügyileg felelős személyekhez rendelt ingatlan.

A számviteli nyilvántartásokba való bekerülés alapja lehet például az intézmény szükségleteinek kielégítésére szolgáló tárgyi eszközök kiadásának nyilatkozata.

Az ingatlanátruházás regisztrációja - árnyalatok

Az alkalmazottak személyes használatára átadott vagyontárgyak biztonságával kapcsolatos problémák elkerülése érdekében már a regisztráció szakaszában ügyelni kell az esetleges vis maior körülmények megoldására.

Valójában a vagyon személyes használatra történő átadását úgy kell formálni, hogy anyagi javak hiánya esetén a munkavállalók anyagi felelősséggel tartoznak. Jelenleg erre akkor van lehetőség, ha az ingatlan egyszeri okmány alapján került átvételre.

Az ingatlan elidegenítése és visszaszolgáltatása

A 27. mérlegen kívüli számlán vezetett elszámolható vagyon elidegenítése az elsődleges számviteli bizonylatokon jelenik meg. Ebben az esetben fel kell tüntetni az anyagi javak azon értékét, amelyen azokat mérlegen kívüli elszámolásra átvették.

A számvitelben a munkavállalók személyes használatából származó tárgyak selejtezése a 27-es számlamutató csökkenésével fejeződik ki.

Ami a vagyontárgyak végleges tárolási helyére történő visszaszállítását illeti, az belső mozgásként, azaz a 101 00. számla szerint, illetve a 21. mérlegen kívüli számla mutatóinak növekedéseként megy át a mérlegszámlákon.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. augusztus 29-i 89n számú rendelete „Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 1-jén kelt 157n számú „Az egységes számlatükör jóváhagyásáról szóló rendeletének módosításáról a hatóságok (állami szervek), önkormányzatok, gazdálkodó szervek számára a költségvetésen kívüli állami pénzalapok, állami tudományos akadémiák, állami (önkormányzati) intézmények és az alkalmazására vonatkozó Útmutató" (a továbbiakban - 89n. rendelet) új mérlegen kívüli számlát vezetett be. 27 "A munkavállalók (munkavállalók) személyes használatra kiadott tárgyi eszközök". A számla az intézmény által a munkavállalók részére hivatali (hivatali) feladataik ellátására személyes használatra kiadott vagyon elszámolására szolgál, annak biztonsága, rendeltetésszerű használata és mozgása feletti ellenőrzés érdekében. A vizsgálat során elhangzott magyarázatoknak megfelelően ebben a számlaban a készleteken túl a dolgozóknak kiadott tárgyi eszközöket (esetünkben mobiltelefonok, magasságmérők, hevedervágók) kell figyelembe venni, anélkül, hogy azokat leírnánk a mérlegből. 101 00. lapszámla. Mikor kerül végrehajtásra ez a rendelkezés?

Az „1C: Közintézmény könyvelése 8” programban a 101 00 „Tárgyi eszközök” számla összes számlájára analitikus könyvelést vezetnek nemcsak az állóeszközök, hanem a pénzügyi felelősségi központok - pénzügyileg felelős személyek és tárolóhelyek - esetében is. (felelős osztályok) - lásd a. 1.

A befektetett eszközök használatba vételekor, beleértve a személyes használatot is, a „ Befektetett eszközök és immateriális javak belső mozgása» meg van jelölve az ingatlan átvevője - az a munkavállaló, akinek személyes használatra az ingatlan átadásra kerül (2. ábra).

Bizonylat feladásakor a MOL (KGSZ) változásról számviteli nyilvántartások keletkeznek.

A jelentésekben az ingatlan annak a KPSZ-nek megfelelően jelenik meg, amelyhez átadták.

Ha a 101 00-as számláról nem terhelik az operációs rendszert, akkor miért kell a 27-es számlán is figyelembe venni? Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 19-én kelt levele: 02-07-07/66918 Módszertani ajánlásokat közölt az Egységes Számlatábla alkalmazására vonatkozó utasítások új rendelkezéseire való áttéréshez a kormányzati szervek (állami szervek) számára. , helyi önkormányzatok, állami költségvetésen kívüli alapok irányító szervei, állami tudományos akadémiák, állami (önkormányzati) intézmények, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2014. augusztus 29-i 89n számú rendeletével jóváhagyott, a továbbiakban: Módszertani Ajánlások.

A Módszertani ajánlásokban számviteli nyilvántartások elfogadására mérleg az intézmény mérlegének kialakításakor korábban figyelembe nem vett eszközök 157n módosítása szerinti elszámolása (a mérlegben nem szereplő tárgyak nyilvántartása, beleértve a mérlegen kívüli számlákon nyilvántartottakat is) amelyet 2014. december 31-ig kell tükröznie a könyvelésben. A Módszertani Ajánlások 2.5. pontja kimondja különösen: „Szabvány élettartamú készletek (zokni), amelyeket személyes (egyéni) használatra bocsátottak ki a munkavállalók (alkalmazottak) számára hivatali (hivatali) feladataik ellátásához (speciális ruházat, speciális cipők, egyenruhák, ruházati cikkek és lábbelik, valamint sportruházat és cipők stb.) a 0 401 20 272 „Készletfelhasználás”, 0 109 00 272 „Készletek felhasználása a késztermékek bekerülési értékében” terhelésén jelenik meg. termékek, munkák, szolgáltatások" és a 0 105 00 000 „Anyagkészletek” számla megfelelő analitikus számviteli számláinak jóváírása, egyidejűleg a 27 „Munkavállalók (alkalmazottak részére) személyes használatra kiadott anyagi javak” mérlegen kívüli számlán való egyidejű megjelenítéssel.

Megfelelő módosítások történtek az „1C: Közintézmény könyvelése 8” program dokumentumaiban, mind a mérlegben, mind a mérlegen kívüli számlákon lévő anyagok elszámolására - a funkcionalitás hozzáadásra került a 27 mérlegen kívüli számlával való munkavégzéshez. Az alkalmazottak (alkalmazottak) személyes használatra kiadott tárgyi eszközök, különösen a „ Anyagok leírása"művelet biztosított" Személyes használatra szánt kiadás (401.20.272 (109.00) - 105.00) (feladás a 27-es fiókba) "; a dokumentumban " Anyagátvétel egyéb"művelet biztosított" Személyes használatból való visszaadás (105.00 - 401.10.180, 27. mérlegen kívüli számla) ».

Ezen túlmenően az 1C: Clothing Allowance 8 programból a 1C: Clothing Allowance 8 programból történő adatátvitelkor rendelkezik ezen túlmenően az alkalmazottak részére 2014. december 31. előtt személyes használatra kiadott ruházati vagyontárgyak automatikus leírásáról a 105 00 számláról és a 27-es számlára történő elszámolásra történő átvételéről. az 1C: Közintézményi Számvitel 8 program "

Megjegyzendő, hogy a Módszertani Ajánlások nem tartalmaznak kötelezettséget arra, hogy a 27. számlán tükrözzék a munkavállalók számára hivatali feladataik ellátásához személyes (egyéni) használatra kiadott tárgyi eszközök bekerülési értékét. Ezért az 1C-nek nincs alapja a 27-es számla könyvelési bejegyzéseinek automatikus generálására, amikor tárgyi eszközöket bocsát ki alkalmazottak személyes használatra.

A mérlegen kívüli számlákon az intézmények a vagyonfeltételeknek nem megfelelő vagyontárgyakat, a tárolásra, feldolgozásra átvett vagyontárgyakat, valamint szigorú bejelentőlapokat, átruházható díjakat, díjakat, kupákat rögzítenek. Ebben a cikkben megvizsgáljuk az összes fiók könyvelését.

Az utasítások nem korlátozzák az intézmények azon jogát, hogy további számláit használhassák. A mérlegen kívüli számlák elszámolásának szabálytalanságai torzítják az adatszolgáltatást, ami bírságot vonhat maga után.

A mérlegen kívüli számlák általános számviteli eljárása

A standard mérlegen kívüli számlák listáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. december 1-jei 157n számú rendelete hagyta jóvá: 1-től 27-ig, valamint 29, 30, 31, 40 és 42 számmal.

Minden mérlegen kívüli számlára egyszerű számviteli sémát alkalmaznak, vagyis a bevételt csak terhelésként, a kiadásokat pedig jóváírásként, levelezés nélkül jelenítik meg.

A mérlegen kívüli számlák adatainak nem kell megjelenniük a tranzakciós naplókban és a Főkönyvben.

Minden tárgyi eszköz, valamint a mérlegen kívüli számlán nyilvántartott egyéb eszközök és kötelezettségek leltározásra kerülnek a mérlegben nyilvántartott tárgyakra megállapított módon és határidőn belül.

Ingatlan könyvelés

Az ingatlan elszámolása 14 mérlegen kívüli számlán történik: 01, 02, 05, 06, 07, 09, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 26, 27:

• Számla 01„Használatba vett ingatlan.” A számla az intézmény által használatba vett ingatlanokat veszi figyelembe, de ezek nem bérlemények. Ezek olyan értékek, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint nem tükröződnek az intézmény mérlegében: az Orosz Föderáció Múzeumi Alapjának állami részébe tartozó múzeumi tárgyak és múzeumi gyűjtemények, nem - kizárólagos jogok a szellemi tevékenység eredményeinek felhasználására, mások földterületeinek korlátozott használatára vonatkozó jogok. Az ingatlan nyilvántartásba vétele átvételi okirat vagy egyéb okirat alapján történik, amely igazolja az ingatlan átvételét és az ahhoz fűződő jogokat. Az ingatlant az átadás-átvételi okiratban feltüntetett áron kell megjeleníteni. A könyvelés vagyontárgyak, ingatlantulajdonosok (egyenlegtulajdonosok), valamint az átadás-átvételi okiratban vagy egyéb dokumentumban meghatározott leltári, sorszámú, nyilvántartási számok alapján történik.
• Számla 02– Tárolásra átvett tárgyi eszközök. Itt kell most figyelembe venni az intézmény vagyonkritériumának nem megfelelő tárgyi vagyonát, valamint azokat az ingatlanokat, amelyekről a leszerelésig, selejtezésig leírást határoztak. vagy megsemmisült. Az intézmény által tárolásra, feldolgozásra átvett tárgyi eszközök elszámolása az átvételt igazoló elsődleges bizonylat alapján történik: átvételi okirat, szerződés stb. A tárgyak az elsődleges bizonylaton feltüntetett bekerülési értéken jelennek meg. Ha az intézmény egyoldalúan hajtotta végre az okiratot - a feltételes értékelés szerint: egy tárgy - 1 rubel. Az MC mérlegen kívüli számvitelből történő elidegenítése az igazoló dokumentumok alapján azon a költségen jelenik meg, amelyen azokat mérlegen kívüli könyvelésre átvették.

A mennyiségi és teljes számviteli kártyán az objektumnak a tulajdonosok (vevők) kontextusában kell megjelennie, típusonként, minőségenként és tárolási helyenként.

• Számla 05„A központi ellátással fizetett anyagi javak.” A könyvelést a beszerzést megrendelő intézmények vezetik. Az anyagi eszközöket olyan dokumentumok alapján tükrözik, amelyek megerősítik a címzettnek történő szállítást a beszerzésükért fizetett kifizetések összegében. A könyvelést a leltárkönyvben minden címzettre és értéktárgyra vonatkozóan vezetik.
• Számla 06„A tanulók és hallgatók adóssága vissza nem adott anyagi javakért.” Az adósságot a hasonló ingatlan helyreállításával vagy beszerzésével kapcsolatos kiadások összegében veszik figyelembe. A pénzeszközök és elszámolások elszámolása a kártyán történik jövedelemtípusonként, tanulónként és értéktípusonként.
• Számla 07„Díjak, díjak, kupák és értékes ajándékok, emléktárgyak.” A következő tulajdonságokat fogadjuk be a fiókba:
  • feltételes értékelésben (egy tétel, egy rubel) - díjakat, díjakat, kupákat, transzparenseket kapott;
  • beszerzés költségén - bemutatásra (díjazásra) vásárolt értékes ajándékok, ajándéktárgyak, tárgyi eszközök.

Az elszámolás mennyiségi-összes számviteli kártyán történik a pénzügyileg felelős személyek, raktárhelyek és tételenként.

• Számla 09"Alkatrészek járművekhez." A pótalkatrészek mérlegen kívüli elszámolásra a járműjavítási mérlegből való leírásuk időpontjában kerülnek átvételre, és a jármű részeként történő üzemeltetés során kerülnek figyelembevételre. Az elszámolás mennyiségi-összes számviteli kártyán történik az alkatrészt átvevő személyek, gépjárművek, valamint alkatrésztípusok és mennyiségek szerint.

Egy jármű selejtezése során a rá szerelt és a 09-es számlán elszámolt alkatrészek a mérlegen kívüli elszámolásból kerülnek leírásra.

• Számolj 12„Speciális berendezések a vevők által szerződés alapján végzett kutatási munkákhoz.” A berendezések elszámolása a megrendelő által az elsődleges átadási bizonylatokon feltüntetett költségen történik. Az elszámolás mennyiségi-halmozott számviteli kártyán történik munkatémák, felelősök, tárolóhelyek, eszköztípus és mennyiség szerint.
• Számíts 13-at"Kísérleti eszközök". Az objektumok bekerülési értéken kerülnek nyilvántartásba, ami a K+F költségek növekedésének tudható be. Az elszámolás mennyiségi és teljes számviteli kártyán történik a felelősök, tárolóhelyek értéktárgyak típusa, mennyisége és értéke szerint.
• Szám 21"Üzemben lévő befektetett eszközök." A számla legfeljebb 10 000 rubel értékű befektetett eszközök nyilvántartását vezeti. inkluzív. A regisztráció elsődleges dokumentum alapján történik, legfeljebb 10 000 rubel értékű eszköz átruházásakor. működésbe, az ingatlanok és a könyvtári vagyon kivételével. A számvitel a számviteli politikában megállapított költségen történik: feltételes értékelés szerint - 1 dörzsölje. egy tárgyra vagy könyv szerinti értéken. A számvitel a tárgyi eszközök és a pénzügyi felelősségi központok keretében mennyiségi és teljes számviteli kártyán történik. Tárgyakat csak a bizottság döntése alapján írnak le a számláról, átvételi igazolás vagy leírási okirat alapján.
• Számíts 22„A központosított ellátás révén kapott anyagi javak.” A központosított értékesítéssel átvett ingatlan a bejelentésig (f. 0504805) és a szállítói okmányok másolatainak beérkezéséig nyilvántartásra kerül.
• Számíts 24-et"Az ingatlan átadásra került vagyonkezelésbe."
• Jelölje be 25 „Fizetős használatra (lízingbe) átadott ingatlan” - az operatív lízingtárgyak elszámolására, az intézmény által bérleti szerződés alapján fizetős használatra átadott ingatlan használati jogaira.
• Jelölje be 26 „Díjmentes használatba adott ingatlan” - operatív lízingtárgyak elszámolására, az intézmény által ingyenes használatba adott ingatlan használati jogaira. Ezekben a számlákban az a közös, hogy az ingatlant átadás-átvételi igazolás alapján, a törvényben meghatározott költséggel veszik nyilvántartásba. A számvitel a mennyiségi és teljes számviteli kártyán történik a vezetők vagy felhasználók összefüggésében, azok elhelyezkedése, vagyonfajták szerint csoportok felépítésében: ingatlanok, különösen értékes ingóságok, egyéb ingóságok, nem pénzügyi eszközök.
• Pontszám 27„A munkavállalók (alkalmazottak) személyes használatra kiadott tárgyi eszközök.” A tárgyak mérlegen kívüli könyvelésre az elsődleges bizonylat alapján könyv szerinti értéken kerülnek átvételre. Az elszámolás mennyiségi és teljes számviteli kártyán történik az ingatlanhasználók, elhelyezkedés, ingatlantípus, mennyiség és érték szerint.

Szigorú bejelentőlapok, utalványok, folyóiratok elszámolása

A felsorolt ​​eszközök mérlegen kívüli számlákon vannak nyilvántartva: 03, 08, 23.

• Számla 03"Szigorú bejelentési űrlapok." Az SSB-k listáját és értékelésük eljárását (feltételes értékelés szerint - nyomtatványonként 1 rubel vagy beszerzési költség) a számviteli politika határozza meg. A nyilvántartást az egyes nyomtatványtípusokra vonatkozó szigorú bejelentőlapok könyvében vezetik, felelős személyek és tárolóhelyek szerinti bontásban. A nyomtatványok leírása átvételi igazolás vagy leírási okirat alapján történik BSO kiadása, más szervezetbe történő átadás vagy sérülés, lopás, hiány esetén.
• Számla 08"Az utalványokat nem fizették ki." Az utalványokat az utalványlapon feltüntetett névértéken a pénztárban tárolva, névérték hiányában a feltételes értékelésben fogadják el. Az elszámolás mennyiségi és teljes számviteli kártyán történik a felelősökre, a tárolóhelyekre, az utalványtípusokra és a költségekre.
• 23. pont"Használati folyóiratok." A számviteli átvétel feltételes alapon történik. Az analitikus könyvelést minden folyóirat mennyiségi számviteli kártyáján vezetik. A számviteli tárgyak leírása a bizottság határozatával történik, aktus alapján.

Pénzelszámolás, elszámolások és elszámolási bizonylatok

A pénzek, elszámolások, elszámolási bizonylatok 14-től 19-ig és 30-ig mérlegen kívüli számlákon kerülnek figyelembevételre.

• Számíts 14-et„Végrehajtásra váró elszámolási dokumentumok” és számolj 15„Állami (önkormányzati) intézmény számláján lévő pénzeszközhiány miatt időben nem fizetett elszámolási bizonylatok.” Az elszámolási bizonylatok elszámolása a teljesítésre váró elszámolási bizonylatok számviteli kártyáján történik, bizonylatonkénti bontásban.
• Számolj 16„Nyugdíjak és ellátások túlfizetései a nyugdíjakra és ellátásokra vonatkozó jogszabályok helytelen alkalmazása miatt, számviteli hibák.” Vezessen nyilvántartást a Pénztárak és elszámolások számviteli kártyáján. A nyilvántartásba vétel ellenőrzési jelentések, ellenőrzések és egyéb hasonló dokumentumok alapján történik. A 16. számlán a túlfizetett ellátások összege továbbra is a teljes visszafizetésig, illetve leírásukig szerepel. Ha a törlesztés vagy beszedés több hónapon keresztül történik, az egyenlegen tartott összegek fokozatosan is leírhatók.
• 17. pont„Pénztárbizonylatok” és szám 18– Pénzkiáramlás. A mérlegszámlákhoz számlákat kell nyitni: 201.00 „Intézmény készpénze”, 210.03 „Pénzügyi hatósággal történő elszámolás” és 304.06 „Elszámolások egyéb hitelezőkkel” (készpénzes elszámolás tekintetében). A könyvelés több grafikonos kártyán vagy a pénzeszközök és elszámolások intézményi számlákkal összefüggésben történő rögzítésére szolgáló kártyán történik, az elidegenítések és bevételek típusa szerint (KOSGU összefüggésben). Az év végén a számlaegyenlegek nem kerülnek át a következő évre. Így a 17. és 18. számlát a beszámolási év december 31-ével kell lezárni.
• 19 pont"Az előző évek azonosítatlan bevételei." A könyvelés a ki nem számolt bizonylatok jóváírási időpontjai és a pontosítás időpontja szerint történik.
• Számíts 30-at„Számítások a pénzügyi kötelezettségek harmadik feleken keresztül történő teljesítéséhez.” A számla analitikus könyvelését multigráf kártyán és (vagy) a pénzeszközök és az elszámolások elszámolására szolgáló kártyán vezetik a monetáris kötelezettségekkel összefüggésben a költségvetési pénzeszközök kifizetésének vagy más típusú fizetési módoknak megfelelően.

Követelések és kötelezettségek elszámolása

A követelések és tartozások mérlegen kívüli rögzítéséhez két számla áll rendelkezésre: pont 04„A fizetésképtelen adósok adóssága” és számla 20 „A hitelezők által be nem követelt adósság.”

Az adósság abban a pillanatban jelenik meg a könyvelésben, amikor az eszközök átvételére és elidegenítésére vonatkozó jutalék dönt a mérlegből történő leírásáról.

Az adósságelszámolást a pénzeszközök és elszámolások elszámolására szolgáló kártyán vezetik:

• a bevétel típusa és a követelések adósa szerint;
• fizetési és bevételi típusok, valamint a hitelezők szerint a szállítói kötelezettségek tekintetében.

A 04-es számláról a tartozás leírására a bizottság határozata alapján kerül sor (az adós halála vagy felszámolása esetén), az inkasszói eljárás folytatásakor, vagy ha a számlán a tartozás visszafizetésére pénzt helyeztek el.

Garanciák elszámolása

A garanciák elszámolása a 10. és 11. számlán történik.

• Számolj 10-et„A kötelezettségek teljesítésének biztosítása.” A biztosítékokat a forrásbizonylatok szerint fogadják el a kötelezettség összegében, amelyre a biztosítékot megkapták. Az elszámolás multigráf kártyán történik a kötelezettségek összefüggésében az ingatlan típusa (biztosíték), mennyisége, tárolási helyei és azon kötelezettségek szerint, amelyekre az ingatlant biztosítékul kapták. A fedezet leírásra kerül, ha a kötelezettségek teljesülnek.
• Számolj 11-et„Állami önkormányzati garanciák”. A pénzeszközök és elszámolások elszámolása a kártyán történik azon állampolgári jogok és kötelezettségek alanyai körében, amelyekre garanciát vállalnak, a garancia típusa és összege szerint. A fedezeti összegek a számláról akkor kerülnek terhelésre, amikor azok a kötelezettségek, amelyekre a kezességet vállalták, teljesülnek.

Pénzügyi befektetések elszámolása

• 31. számla"Részvények névértéken." A számvitelt részvényesi jogkörrel rendelkező szerv vagy más felhatalmazott szerv vezeti. A részvények mérlegen kívüli könyvelésre kerülnek a 204.30 „Részvények és egyéb tőkerészesedés” számlán való feltüntetésével egyidejűleg. A könyvelést az értékpapír-nyilvántartás vezeti.
• Számolj 40-et– Alapkezelő társaságok eszközei. A mérlegen kívüli mérleg figyelembe veszi azokat az eszközöket, amelyek a 204.51 „Eszközök az alapkezelő társaságokban” számlán szerepelnek. Az ingatlan értékét a fordulónapon módosítják. A könyvelés a nem pénzügyi és pénzügyi eszközök csoportjai és típusai szerint történik.
• Számolj 42-vel"Szervezetek által megvalósított költségvetési beruházások." A könyvelésbe történő átvétel a pénzeszközök vagy vagyonátruházási adatok alapján történik. A beruházások a munkák befejezésekor és a beruházási beruházások üzembe helyezésekor kerülnek leírásra a mérlegből. A számla analitikus könyvelését a pénzeszközök címzettjei végzik.

További mérlegen kívüli számlák

A Pénzügyminisztérium a költségvetési intézmények számára fenntartotta a jogot az információgyűjtéshez és a vagyonellenőrzéshez szükséges további mérlegen kívüli számlák bevezetésére. Ehhez elegendő a mérlegen kívüli számlák számviteli eljárását rögzíteni a számviteli politikában. De meg kell jegyezni, hogy a további mérlegen kívüli számlák számozása nem ütközhet a Pénzügyminisztérium által kijelölt számlák számozásával. Ehhez a legjobb, ha további mérlegen kívüli számlákhoz háromjegyű vagy betűs kódot rendel (például 100, 101, TR stb.).

Milyen könyvelési bejegyzések lesznek a számla leírásakor? 27. szám Szervezetünk 5 szolgáltatással rendelkezik, i.e. a köntös személyes használatra történő átadásakor - nálunk a Dt 10961-10965 és a Kt 105. Ugyanakkor a Dt sch. 27. Az ember kilép, vagy elhasználja a köntösét – hogyan kell leírni? Vissza a számláról 27. sz. 105-re és utána írd le, akkor a 109.. számlán megduplázódnak a kiadások?Vagy csak írd le a számláról. 27. szám? És ha ez nem köpeny, hanem alapeszköz, laptop az orvosoktól, az egyik átadja, a másik megkapja, akkor megint dupla lesz vagy mérlegen kívüli módon belső átadásra kerül? Köszönöm.

Válasz

az alábbiakról tájékoztatjuk: A fürdőköpenyek, költségtől és élettartamtól függetlenül, a 0.105.05.000 „Lágy készlet” számla készletében szerepelnek. Munkavállalóknak történő ideiglenes használatba adáskor a következő tétellel írja le őket a mérlegből: Terhelés 0.109.ХХ.ХХХ Jóváírás 0.105.05.440. Ugyanakkor vegye figyelembe őket a 27. „A munkavállalók (munkavállalók) személyes használatra kiadott tárgyi eszközök” számla egyenlegében. A 27. számlán a pongyolákat a munkavállalók általi használatuk teljes időtartama alatt könyv szerinti értékükön kell nyilvántartani. A pongyolok mérlegből történő leírása a puha és háztartási eszközök leírásáról szóló törvény (f. 0504143) alapján egyszerű bejegyzés a hitelszámlán 27. Nem kell újra befizetni a 0.105.05.000 számlára. Vezessen analitikus könyvelést a 27. számla mennyiségi és teljes számviteli kártyáján (f. 0504041). A mérlegen kívül elszámolt anyagok belső mozgása ezen a számlán belül történik, mérlegszámlákról történő visszaállítás nélkül. A kényelem érdekében a mérlegen kívüli számlákon a könyvelést a pénzügyileg felelős személyek kontextusában szervezze meg.

Az Utasítás (a továbbiakban: Utasítás) jóváhagyott új változata előírja a közszféra szervezeteinek alkalmazottai számára hivatali feladataik ellátásához személyes használatra kiadott tárgyi eszközök mérlegen kívüli könyvelésének kötelező mérlegen kívüli könyvelését. Az Útmutató ezen verziója 2014. november 16-a óta van érvényben. Eddig a pillanatig szövetségi szinten nem voltak egységes szabályok az alkalmazottaknak személyes használatra átruházott vagyon elszámolására, amelyet szabályozási jogi aktus hagyott jóvá. A kérdést az állami (önkormányzati) intézmény számviteli politikájába (az alapítói feladat- és jogkört gyakorló szerv követelményeinek figyelembevételével) vonatkozó rendelkezések beépítésével oldották meg. Ugyanakkor számos esetben a mérleg továbbra is tartalmazta mind a személyes használatra átadott tárgyi eszközöket (több mint 3000 rubel értékben), mind a készleteket.

Emlékeztetünk arra, hogy a 2014. évi számviteli (költségvetési) beszámolás mutatóit az Utasítás új rendelkezéseinek, valamint a közölt Módszertani ajánlások figyelembevételével kell kialakítani.

Az Útmutató új kiadása szerint az ilyen vagyontárgyakat a biztonsága, rendeltetésszerű használata és mozgása feletti ellenőrzés érdekében a 27. „A munkavállalók (munkavállalók) személyes használatra kiadott tárgyi eszközök” mérlegen kívüli számlán kell elszámolni. ().

A közszféra szervezeteinek számviteli kérdéseit szabályozó hatályos jogszabályok nem tartalmaznak utasításokat a „személyes felhasználás” fogalmának értelmezésére. Ennek megfelelően ezt a problémát a számviteli politikában meg kell oldani. A személyes használatra kiadott, 27. számlaszámon elszámolandó ingatlannak olyan ingatlant kell tartalmaznia, amely megfelel az alábbi feltételeknek:

1

a vagyontárgyat a munkavállalónak ki kell adni egy bizonyos munkakör betöltésével összefüggésben;

2

a tulajdonhoz való jogot, valamint a biztonság mennyiségi és minőségi normáit a közszféra szervezetének vonatkozó helyi jogszabálya állapítja meg;

3

az ingatlan nem áll semmilyen anyagilag felelős személy „ellenőrzése alatt” - azaz főszabály szerint az érintett munkavállaló hivatali feladatai ellátása során az alkalmazottnál van, máskor pedig a szervezet területén kívül. - például a munkavállaló állandó lakóhelyén stb.

Ugyanakkor sem az Utasítások, sem a Számlatáblázatok alkalmazására vonatkozó utasítások (amelyeket az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 6-i, 162n számú rendelete hagyott jóvá, a Pénzügyminisztérium rendelete Az Orosz Föderáció 2010. december 16-án kelt 174n "", az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 23-i 183n számú rendelete") nem tartalmaz követelményeket a 27. számla kötelező elszámolására, különösen az alábbiakra vonatkozóan ingatlan típusok:

PÉLDA

A 27-es számla az alábbiakat számolhatja el bizonyos beosztást betöltő munkavállalók számára személyes használatra:

• mobiltelefonok, táblagépek, laptopok;
• speciális ruházat, speciális cipő, egyenruha, ruházat, ruházat és lábbeli, valamint sportruházat és lábbeli.

• az alkalmazottak részére bármilyen egyszeri megbízással vagy feladattal kapcsolatos ideiglenes használatra kiadva (például üzleti út idejére kiadott telefon és laptop; bizonyos napközbeni munkavégzéshez kapott speciális ruházat stb.);
• a szervezet alkalmazottainak helyiségeiben (irodáiban) található, és közvetlenül ők használják hivatalos feladatok ellátására, de állandó jelleggel pénzügyileg felelős személyekhez (bútorok, irodai berendezések stb.) vannak kijelölve.

2. táblázat A 27. számláról történő vagyonelidegenítés indokai

A számvitelben a munkavállalók személyes használatából származó vagyonelidegenítés a 27-es számlamutató csökkentésével jelenik meg.

Az ingatlanok tárolóhelyre történő visszaadása egyidejűleg az általánosan megállapított módon a mérleg (mérlegen kívüli) számlákon is megjelenik: belső mozgásként a 101 00 számlán (3 ezer rubelnél nagyobb befektetett eszközök visszaküldésekor), növekedésként a 21. mérlegen kívüli számla mutatójában (legfeljebb 3 ezer rubel értékű befektetett eszközök visszaküldésekor) stb. A személyes használatra átadott ingatlanok leírása miatti elidegenítése a mérlegben is megjelenik (mérlegen kívül) lap) számlákat az általánosan megállapított módon.

A rendelkezéseknek megfelelően a 27-es számla analitikus elszámolása az anyagi javak mennyiségi és összesített elszámolásának kártyáján (f. 0504041) történik az egyes vagyonfajták mennyisége és értéke szerint, összefüggésben:

• az ingatlan használói;
• a helyzete.

Anna Shershneva , a GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat „költségvetési szférájának” szakértője, az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának 2. osztályú tanácsadója