Баланс: тайлан балансын тайлбар. Маягт, дээж

Байгууллагын санхүүгийн тайлан нь тухайн байгууллагын тайлант өдрийн санхүүгийн байдал, үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн, тайлант хугацааны мөнгөн гүйлгээний талаархи найдвартай дүр зургийг өгөх ёстой (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн Холбооны хуулийн 13 дугаар зүйлийн 1-р хэсэг. 402-ФЗ). Хэрэглэгчид санхүүгийн тайланд үндэслэн эдийн засгийн шийдвэр гаргадаг. Тийм ч учраас тайлангийн бүтэц нь зөвхөн тайлан баланс, санхүүгийн тайлангаар хязгаарлагдахгүй. Тайлбарыг ихэвчлэн хоёр үндсэн хэлбэрээр бэлтгэдэг. Баланс болон санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн тайлбарт эдгээр маягтын хавсралтууд болон тайлбар тэмдэглэл (PBU 4/99-ийн 5-р зүйл) орно. Баланс ба орлогын тайлангийн хавсралтууд нь хөрөнгийн өөрчлөлтийн тайлан, мөнгөн гүйлгээний тайлан, хөрөнгийн зориулалтын ашиглалтын тайлан (Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66н тоот тушаалын 2-р зүйл) юм. ). Тайлбар тэмдэглэл гэж юу вэ?

Баланс болон орлогын тайлангийн тайлбар

Баланс болон тайлагнах бусад хэлбэрийн тайлбар нь заавал байх ёстой баримт бичиг биш бөгөөд байгууллагын үзэмжээр боловсруулагдана. Иймд тайлбар хуудасны бүтэц, бүтэц нь байгууллага бүрт өөр өөр байдаг. Тайлбар тэмдэглэлийн зорилго нь тайлагналын үндсэн маягт болон хавсралтад тусгагдаагүй боловч хэрэглэгчдэд мэдээлэл өгөхөд тустай нэмэлт мэдээллийг хэрэглэгчдэд өгөхөд оршино. Жишээлбэл, тайлбарт тайлангийн өдрөөс хойш болсон чухал үйл явдлуудыг тусгасан болно. Ийм мэдээллийн жишээ нь тайлант жилийн байгууллагын гүйцэтгэлд үндэслэн 12-р сарын 31-нээс хойш санал болгосон эсвэл зарласан ногдол ашгийн талаарх мэдээлэл байж болно (

Нягтлан бодох бүртгэлийн практикт тодруулгын түвшинг шаардлагатай бөгөөд удирдагчаас хамааран тогтоодог. Тиймээс үлдэгдлийг гаргахын тулд зарим үзүүлэлтийг тушаалаар (толгой оффис руу), заримыг нь татварын албанд зааж өгч болно.

Санхүүгийн тайлангийн тайлбар тэмдэглэл гэж юу вэ

Дагалдах баримт бичгийн тодорхойлолтыг 1999 оны Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын (RA) 4-ийн 5-р зүйлд үндэслэсэн болно.

Баримт бичиг нь өөрөө ихэвчлэн хяналтын эрх бүхий байгууллагуудын сонирхсон аж ахуйн нэгжийн үндсэн үзүүлэлтүүдийн задаргааг агуулдаг. Тэмдэглэлд эргэлтийн харьцаа, ашигт ажиллагаа, бараа материалын харьцаа зэрэг тооцоолол багтаж болно. Тоон үзүүлэлтүүдийг балансын мөрүүд дээр үндэслэн тооцдог.

Агуулгын нэлээд хэсэг нь авлага, зээлдүүлэгчийн төрлүүд үүсэх шалтгаан, өсөлт, бууралтын үр дагаврын тайлбар юм. Хэрэв тайлант хугацаанд ажилчид, ажилчид, менежерүүдийн албан тушаалд урамшуулал (де-шагнал) байсан бол. Ихэнхдээ тэмдэглэлд их хэмжээний хөрөнгийг шилжүүлэх, захиран зарцуулах баримтууд, шалтгаан (аж ахуйн нэгжийн захиалга) зэргийг заадаг.

Доорх видео нь санхүүгийн тайлангийн тайлбар тэмдэглэл гэж юу болохыг танд хэлэх болно.

Үзэл баримтлал ба зохицуулалтын хүрээ

Тайлбар бүхий тэмдэглэл хийх үндсэн зохицуулалтын акт бол 1999 оны PBU 4 юм. Энэхүү зохицуулалтын баримт бичиг нь баримт бичиг бүрдүүлэх хэрэгцээг тогтоосон боловч түүний агуулгыг тусгаагүй болно. Мэдээллийн ил тод байдлын бүтэц, зэрэглэлийг харьяа байгууллагууд болон зохицуулах байгууллагуудын хүсэлтийг үндэслэн аж ахуйн нэгжүүд тодорхойлдог. Дахин хэлэхэд, үүсгэн байгуулагчид аж ахуйн нэгжийн бодит байдлын талаар дэлгэрэнгүй мэдээлэл авах эрхтэй бол татвар, статистикийн мэдээллийг ил тод болгох нь хяналт тавихад хангалттай байх болно.

Тайлбар бичгийн загвар гаргахдаа Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуульд хандаж болно. Стандарт нь аж ахуйн нэгжийн талаархи чухал мэдээллийг тодруулах ёстой хэсгүүдийн ойролцоо нэрийг өгдөг.

Найрлага ба үүрэг

  • 1999 оны ижил PBU 4-ийн дагуу тайлбар тэмдэглэлийн бүрэлдэхүүнийг хүсэлт, дотоод (орон нутгийн) зохицуулалтаар тодорхойлно. Мэдээллийг задруулах журмыг дараахь зүйлд тусгасан болно.
  • Аудитын тайлан бичихэд бэлтгэхийн тулд байгууллага нь аудиторуудын шаардлагад (хүсэлт) ханддаг. Өргөдлийн нэг хэсэг болох тайлбар тэмдэглэл байхгүй тохиолдолд маягтыг дутуу ирүүлсэн талаар тайлбар авах эсвэл нэмэлт багц тайлан ирүүлэх хүсэлтийг хүлээн авах эрсдэлтэй.

Тайлбар бичиг байхгүй тохиолдолд та тайлангийн үзүүлэлтүүдийн буруу тайлбартай тулгараад зогсохгүй Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлд заасны дагуу ерөнхий нягтлан бодогчид хариуцлагын түвшингийн талаархи ойлголтыг өгөх болно. Захиргааны хуулийн 15.6.

Гарах журам

Удирдлагын баримт бичиг, цомог бөглөх нэгдсэн загвар байдаггүй тул аж ахуйн нэгжүүд ихэвчлэн өөрсдийн дагалдах баримт бичгийн маягтыг ашигладаг. Дүрмээр бол тэмдэглэл нь хэд хэдэн хэсгээс бүрдэх бөгөөд тус бүр нь үйлдвэрлэлийн тодорхой үзүүлэлтүүдийг харуулж, тайлант хугацааны үйл ажиллагааны үр дүнг тодорхойлдог. Тайлбарын догол мөрийг энэхүү тайлангийн маягт руу нэвтрэх практикийг харгалзан дахин боловсруулсан болно.

Тайлбар бичгийн стандарт бүтэц нь дараах байдалтай байна.

  • Ерөнхий мэдээлэл. Энд хяналтын объектын хууль эрх зүйн мэдээлэл, компанийн байдал, үйл ажиллагааны төрлийг тодруулсан болно. Хэрэв энэ нь Корпорацийн хуультай зөрчилдөөгүй бол ажилтнуудын тоог зааж өгч болно;
  • Тайлагнах шалгуур үзүүлэлтүүдийг харуулах, цуглуулахтай холбоотой нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын ишлэл;
  • Балансын тоон үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ, ашиг, алдагдлын тайлангийн үндсэн үзүүлэлтүүдийн динамикийн дүн шинжилгээ. Энд дор хаяж таван томоохон ханган нийлүүлэгч, таван хэрэглэгчийг зааж өгсөн болно;
  • Байгууллагын ирээдүйн төлөвлөгөө, тухайлбал;
  • Сүүлчийн тайланг ирүүлснээс хойшхи чухал үйл явдлууд;
  • Хүлээн авсан зээл, санхүүгийн тусламж, төрийн хөтөлбөрт оролцох;
  • Дүгнэлт.

Маягтууд

Тэмдэглэл гаргах нэг хэлбэр байхгүй тул түүний маягтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хавсралтад оруулах нь зүйтэй. Энэ нь албан тушаалтныг солих эсвэл амралтанд явахдаа тайлангийн хэсгүүдэд үндэслэлгүй өөрчлөлт оруулах боломжийг арилгадаг. Менежер зарим хэсгийг хялбархан нэмэх эсвэл хасах боломжгүй гэдгийг ойлгох ёстой, тэр шийдвэрээ бичгээр баталгаажуулах шаардлагатай болно.

PZ маягтыг үнэгүй татаж авах боломжтой.

Санхүүгийн тайлангийн тайлбар тэмдэглэл (түүж бөглөх)

Санхүүгийн тайланг PP-ийн хамт бэлтгэх зарчмуудыг энэ видеонд тайлбарласан болно.

Тайлангийн хугацаа

Ихэнхдээ энэ нь нэг жил байдаг. Баталгаажуулах зорилгоор үзүүлэлтүүдийн агшин зургийг богино хугацаанд авах хүсэлт гаргаж болно. Ямар ч тохиолдолд нягтлан бодогчид цөхрөлгүй байх ёстой, учир нь эрт үеийн мэдээлэл нь хожим эцсийн тэмдэглэлийг боловсруулах үндэс болно.

Үүнийг хэн, хаанаас олгодог вэ?

Тайлан баланс, орлого, зарлагын төсөв, мөнгөн гүйлгээний тайлангийн салшгүй хавсралт болох тайлбарыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс эсвэл санхүүгийн албаны хариуцлагатай ажилтан бэлтгэдэг. Энэ бүхэн хүссэн аж ахуйн нэгжийн статусаас хамаарна.

Жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь татварын албанд өргөдөл гаргаж, дээд байгууллагад хүргүүлэх боломжтой. Ямар ч тохиолдолд мэргэжилтнүүдийн үйл ажиллагааг зохицуулах ёстой. Мэдээллийн зөрүү нь албан ёсны байж болох ч албан ёсны бүртгэлээс авах ёстой.

Өргөдөл гаргах журам

Тайлангийн маягтыг цаасан хэлбэрээр эсвэл сканнердсан хуулбарын хамт харилцаа холбоогоор дамжуулна.

PZkBO-ийн аудит

Тэмдэглэлд дүн шинжилгээ хийх нь дараахь зүйлийг харуулж байна.

  • Мэдээллийн бүрэн байдал;
  • Гол үзүүлэлтүүдийг тайлсан уу (ашиг, татвар, нормоос хазайлт);
  • Энэ нь устгах, түүний дотор харуулсан байна;
  • Аж ахуйн нэгж боломжоо нуудаггүй гэж үү;
  • Дотоод шинжилгээ хийх ур чадварын зэрэг;
  • Цаашид компани хөгжиж байна уу?

Шинжилгээ хийхийн тулд хяналтын байгууллага нь сонирхлын параметрүүдийг тооцоолохын тулд санхүүгийн томъёог ашиглаж эсвэл тайлбарын агуулгад ийм тооцоолол хийх шаардлагатайг зааж өгч болно.

Тайлбар тэмдэглэлийг 1C: Consolidation 8 дээр үүсгэж болно, учир нь доорх видео танд дараахь зүйлийг хэлэх болно.

Аливаа аж ахуйн нэгжийн тайлан нь тайлбар байгаа тохиолдолд мэдээлэл хэрэглэгчдэд илүү ойлгомжтой байх болно. Санхүү, нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд тайлан баланс, санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн тайлбарыг багтаасан болно. Балансын тэмдэглэлийг бөглөх жишээг авч үзье.

Санхүү, нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд зориулж гаргасан тайлбар нь дараахь зорилготой.

  • тайлангийн үзүүлэлтүүдийн утгыг нарийвчлан илчлэх;
  • тайлангийн агуулгыг хооронд нь холбох;
  • аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн өнөөгийн бодлогыг тусгах;
  • олж авсан санхүүгийн үр дүнг зөвтгөх.

Энэ бол чухал баримт бичиг бөгөөд үүний үндсэн дээр та байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагаанд гүнзгий дүн шинжилгээ хийх боломжтой.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн бүртгэл хөтөлдөг бүх байгууллагууд тайлбар тэмдэглэл хийх ёстой. Үл хамаарах зүйл бол нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан журмыг зөвшөөрдөг, заавал аудит хийдэггүй жижиг аж ахуйн нэгжүүд юм.

Хуульд заавал танилцуулах хэлбэрийг тогтоогоогүй; үүнийг хүснэгт, текст ашиглан форматлаж болно. Сангийн яамнаас санал болгосон маягт л байгаа.

Тайлбар бичгийг ирүүлэх эцсийн хугацаа, журам

Тайлбар тэмдэглэлийг дагалдах санхүүгийн тайлантай ижил хугацаанд боловсруулсан болно. Мөн танилцуулах журам нь жилийн болон завсрын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланг ирүүлэх журам, эцсийн хугацаа, хүлээн авагчтай давхцдаг.

1С дээр 267 видео хичээлийг үнэгүй аваарай:

Балансын тайлбарын агуулга

Тайлбарыг боловсруулахдаа тайланд үзүүлсэн үзүүлэлтүүдийг нэгтгэн харуулах шаардлагатай.

  • үндсэн хөрөнгийн өртөг;
  • биет бус хөрөнгийн үнэ цэнэ;
  • бараа материалын өртөг;
  • өглөгийн данс;
  • дансны авлага;
  • санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтэц, хэмжээ.

Зөвхөн тайлан балансын зүйлүүдийн агуулгыг задруулахаас гадна тайлагналын бусад хэлбэр, ялангуяа санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн талаархи мэдээллийг задруулсан гэдгийг анхаарах хэрэгтэй.

Бараг үргэлж, хэрэв аж ахуйн нэгж тайлант хугацааны эцэст алдагдал хүлээж байгаа бол татварын алба үүнийг үндэслэлтэй, орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөвийг баталгаажуулахыг шаарддаг. Ийм нөхцөлд балансын үзүүлэлтүүд, мөнгөн гүйлгээний тайлан, хөрөнгийн өөрчлөлтийн тайлан зэрэг нь татварын тооцоолол зөв болохыг баталж чадна.

Хэрэв компани нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоо өөрчилсөн бол үүнийг текстэд тусгаж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн нөхцлийг тайлбарлах шаардлагатай.

Тайлбар бичигт мөн хамаарал бүхий этгээдийн бүрэлдэхүүнийг тодруулна.

Балансын тайлбарын жишээ

Жишээ 1. Тайлбар тэмдэглэлийг хэрхэн эхлүүлэх вэ

Жишээ 2. Хувь хүний ​​балансын зүйлийг хэрхэн тайлбарлах вэ

Тайлбарын тэмдэглэлд бид жишээлбэл, балансын харгалзах мөрөнд аль үзүүлэлтийг зааж өгсөн болохыг тайлбарласан дараах хүснэгтүүдийг өгдөг.

Жишээ 3: Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг хэрхэн тайлбарлах вэ

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг болгоомжтой, системтэй хөтлөхөд нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлийн үр дүнг энгийн хүснэгтэд оруулахад хэцүү биш байх болно. Энэ тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн зардлын бүтэц тодорхой харагдаж байна.

Тайлбарын энэ арга нь үүсгэн байгуулагчдын тайланг цаашид бэлтгэхэд тохиромжтой. Зардлын зүйлийн харагдах байдал нь эзэмшигчид зохих шийдвэр гаргах, бизнесийн салбарын ашигт ажиллагааг үнэлэх боломжийг олгодог.

Хэрэв аж ахуйн нэгж хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаанаас орлого олж байгаа бол хүлээн авсан нийт орлогыг тус тусад нь хуваахыг зөвлөж байна.

Тиймээс чадварлаг, бүрэн боловсруулсан тайлбар бичиг нь дараахь асуудлуудыг шийддэг.

  • байгууллагын татварын албанаас тайлбар авах хүсэлтийн тоог багасгах;
  • газар дээр нь үзлэг хийх магадлалыг бууруулдаг;
  • тайлагнаж буй хэрэглэгчдэд байгууллагын эдийн засгийн амьдралын хамгийн зөв дүр зургийг өгдөг;
  • бизнесийн үйл явцын гүнзгий дүн шинжилгээ хийх үндэс суурь болдог;
  • эзэмшигчдэд нөхцөл байдлыг зөв үнэлж, ашигтай талбаруудыг хөгжүүлэхэд тусалдаг.

Тайлбар бичих нь нягтлан бодогчийн хувьд тайлан баланс гаргахаас багагүй хэцүү ажил юм.

Тайлбар тэмдэглэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн бие даасан хэлбэр бөгөөд түүний хамгийн чухал, эзэлхүүнтэй хэсэг юм.

Ихэнхдээ тайлбар бичгийн текстийг 100 ба түүнээс дээш бичгийн цаасан дээр байрлуулж болно. PBU 4/99-ийн 5-р зүйлээр зохицуулагдана

Тайлбар тэмдэглэл гэж юу вэ?

Энэ нь тайлан балансад тусгагдсан тоонуудын бичгээр тайлбар, ашиг, алдагдлын тайлан, тэдгээрийн хэрэглээг агуулсан баримт бичиг юм.

Байгууллагын тайлбар бичгийг бичих үндсэн зарчмууд нь материаллаг байдал, харьцуулах зарчмуудыг агуулдаг.

Хэрэв бид харьцуулах байдлын тухай ярих юм бол нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн хэд хэдэн зүйлийн тоон утгыг тодорхой хугацаанд (хэдэн жил) харьцуулахыг хэлнэ.

Бид тайлан бэлтгэхдээ оновчтой байх зарчмыг зөрчихгүйн тулд зөвхөн зайлшгүй шаардлагатай зүйлсийг харьцуулдаг

Тэд жижиг үйлдвэрүүдэд төрөөс өгсөн тайланг гаргахдаа тайлан балансад хавсаргахгүй байх боломжтой.

Балансын тайлбар нь дараах хэсгүүдээс бүрдэх ёстой бөгөөд тэдгээр нь тус бүрийн мэдээллийг тодруулна.

1. Байгууллагын талаарх мэдээлэл

Энэ хэсэг нь мэдээллийн шинж чанартай бөгөөд тайлбарласан болно.

Компанийн нэр, түүнчлэн тогтоосон зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийг зааж өгсөн болно.

Нэмж дурдахад энэ хэсэгт хууль ёсны болон бодит хаяг, байгууллагын үүсгэн байгуулагчдын тухай мэдээлэл, дүрмийн сангийн хэмжээг зааж өгсөн болно.

Байгууллагын зохион байгуулалтын бүтэц, түүнчлэн тухайн байгууллагад байгаа лиценз, зөвшөөрөл байгаа эсэх, тэдгээрийн хүчинтэй байх хугацааг зааж өгсөн болно.

Санхүүгийн мэдээлэл нь тухайн байгууллагын тухайн жилд төлсөн татварын хэмжээ, тухайн байгууллагад ажиллаж байгаа ажилчдын жилийн дундаж тоог заана.

Компанийн аудиторын талаарх мэдээллийг (нэр, хууль ёсны хаяг гэх мэт) мөн зааж өгсөн болно.

2. Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын агуулга, өмнөх жилтэй харьцуулахад өнгөрсөн жилийн үндсэн өөрчлөлтүүд, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод гарсан өөрчлөлтийн шалтгааныг тайлбарлав.

Мөн байгууллага нь хөрөнгө, өр төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлд тусад нь дүрэм журам зааж өгдөг.

3. Байгууллагын үндсэн хөрөнгө, өр төлбөрийн талаарх мэдээлэл

Энэ дэд хэсэгт мэдээллийг дараах гарчгийн дагуу тодруулна.

  • үндсэн хөрөнгөөр ​​(элэгдэл хорогдол, үндсэн хөрөнгийн хөдөлгөөн,
  • улсын бүртгэлд байгаа үл хөдлөх хөрөнгийн тухай мэдээлэл гэх мэт),
  • зээл, зээлийн талаар (зээл, зээлийн боломж, тэдгээрийн эргэн төлөгдөх нөхцөл, түүнчлэн тэдгээрийн талаархи бүрэн мэдээлэл, түүний дотор зээл, зээлийн жигнэсэн дундаж утгын талаарх мэдээлэл),
  • бараа материалын талаар (тэдгээрийг үнэлэх арга, үр дагавар),
  • санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаар (үнэт цаасны талаархи бүх мэдээллийг задруулсан болно),
  • хөрөнгө, өр төлбөрийн хувьд (санхүүгийн үр дүнд хамаарах ханшийн зөрүүний хэмжээ, түүнчлэн тайлант өдрийн байдлаар ОХУ-ын Банкны албан ёсны ханшийн утгыг тусгасан болно).

4. Байгууллагын балансын бүтцийг үнэлэх

Энэ хэсгийг эмхэтгэх гол зорилго нь богино болон урт хугацааны аль алинд нь аж ахуйн нэгж, түүний санхүүгийн байдлыг үнэлэх явдал юм.

Богино хугацаанд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг үнэлэхийн тулд дараахь үзүүлэлтүүдийг ашиглана.

  • хөрвөх чадварын харьцаа,
  • санхүүгийн хараат байдал,
  • ашиг орлого,
  • төлбөрийн чадвар.

Урт хугацааны хувьд тухайн байгууллагын гадаад зээлдүүлэгч, зээлээс хамаарал зэрэг үзүүлэлтийг тооцдог

5. Байгууллагын орлого, зарлагын талаарх мэдээлэл
Мэдээллийг аж ахуйн нэгжийн балансын холбогдох зүйлд тусгасан болно.

6. Тайлангийн үндсэн зүйлд шаардлагатай тайлбар
Хэрэв эдгээр зүйл нь чухал бөгөөд санхүүгийн тайлангийн маягтуудад энэ тодруулга байхгүй бол мэдээллийг зааж өгсөн болно.

7. Байгууллагын бизнесийн үйл ажиллагааг үнэлдэг
Компанийн үйл ажиллагаа явуулж буй зах зээл, түүнчлэн үйлчлүүлэгчдийнхээ алдар нэрээр бий болсон байгууллагын бизнесийн нэр хүндийг үнэлдэг.

Төлөвлөсөн үзүүлэлтүүд, тэдгээрийн хэрэгжилтийн зэргийг мөн үнэлдэг.

8. Нээлтийн үлдэгдэл, тэдгээрийн өөрчлөлтийн тайлбар
Нээлтийн үлдэгдэлд гарсан өөрчлөлтийн хэмжээ, энэ өөрчлөлтийн шалтгааныг (аж ахуйн нэгжийн өөрчлөн байгуулалт, нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ шаардлагыг нэвтрүүлэх гэх мэт) зааж өгсөн болно.

9.Харъяа байгууллагуудын талаарх мэдээлэл
Хамааралтай этгээдтэй холбоотой мэдээллийг дэлгэрэнгүй, тухайлбал:

  • ийм хүмүүсийн бүрэн жагсаалт,
  • тэдэнтэй харилцах харилцааны мөн чанар,
  • хамаарал бүхий этгээдтэй хийх гүйлгээний төрөл

10. Байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны нөхцөлт баримтууд
Болзошгүй өр төлбөрт орно

  • байгууллагын баталгааны үүрэг,
  • түүний шүүх хуралдаанд оролцох,
  • байгууллагаас гаргасан баталгааны хэмжээ.

Энэ догол мөрөнд хэрэв байгаа бол болзошгүй баримтуудын талаарх бүрэн мэдээллийг тодруулна.

11. Байгууллагын хамтарсан үйл ажиллагаа


Аж ахуйн нэгжийн хамтарсан үйл ажиллагаа явуулах зорилго, түүнчлэн энэ үйл ажиллагаанд оруулсан хөрөнгийн хэмжээ, хамтран гүйцэтгэсэн үйл ажиллагааны талаархи бүрэн мэдээллийг тусгасан болно.

12. Байгууллагын сегментүүдийн өгөгдөл
Энэ хэсгийг зөвхөн охин болон хараат компанитай байгууллагууд, түүнчлэн үүсгэн байгуулах баримт бичгийн дагуу нэгдсэн санхүүгийн тайлан гаргах үүргийг холбоод, холбоодод өгсөн тохиолдолд бөглөнө.

13. Тайлант өдрөөс хойш болсон үйл явдлын тухай мэдэгдэл
Болсон үйл явдлын шалтгаан, мөн чанар, мөн тохиолдсон үйл явдлын боломжит үр дагаврыг тайлбарласан болно.

14. Засгийн газрын санхүүжилт
Хэрэв тухайн байгууллага төрөөс тусламж авсан бол түүний хэмжээ, санхүүжилтийн зорилго, төрийн дэмжлэгийн бусад хэлбэр, түүнчлэн тайлант өдрийн байдлаар төсвийн хөрөнгийн үлдэгдэлтэй байдлыг тодруулна.

15. Байгаль орчны хүчин зүйлс
Байгаль орчинд сөргөөр нөлөөлсөн баримт байгаа тохиолдолд тусгана.

Энэ догол мөрөнд байгаль орчинд үзүүлэх нөлөөллийн зэрэг, түүнчлэн байгаль орчныг хамгаалах талаар байгууллагаас авч хэрэгжүүлж буй арга хэмжээний заалтыг тусгасан болно.

16. PBU 18\02-ын дагуу мэдээлэл
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тооцоог бүрэн тусгасан болно.

17. Хувьцаат компаниудын ил болгосон мэдээлэл
Тайлант хугацаанд гаргасан хувьцааны тоог зааж өгсөн болно.

Гаргасан, бүрэн төлсөн, мөн төлөгдөөгүй эсвэл хэсэгчлэн төлсөн хувьцааг заана.

Тус компанийн нэмэлт хувьцаа гаргах тухай мэдээллийг тодрууллаа

18. Зогсоосон үйл ажиллагааны мэдээлэл
Тодорхой төрлийн үйл ажиллагааг зогсоох шалтгаан, үйл ажиллагааг зогсоосны нэг хэсэг болгон захиран зарцуулсан эсвэл эргэн төлөгдөх хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэ цэнэ, энэ үйл ажиллагааны талаархи бусад мэдээллийг бүрэн харуулсан болно.

19. Бусад мэдээлэл
Тайлбар бичигт өмнө нь дэлгээгүй мэдээллийг тусгасан болно.

Жишээлбэл, энэ нь байгууллагын үр ашиг, бүтээгдэхүүний өрсөлдөх чадвар, борлуулалтын зах зээл гэх мэтийг тусгадаг.

Компани бүр өөрийн гэсэн бүтцийг бий болгож, зөвхөн тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны онцлогтой шууд холбоотой хэсгүүдээс бүрдүүлдэг.

Балансын түүврийн тайлбарын хуудас

Байгууллагын санхүүгийн тайланг гаргах дүрмийг Сангийн яамны 1999 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн 43n тоот тушаалаар баталсан. PBU 4/99 нь баримт бичгийн бүтцийг тодорхойлдог. Балансын тайлбар тэмдэглэл нь түүний салшгүй хэсэг болдог. Энэ баримт бичгийг нарийвчлан авч үзье.

Ерөнхий мэдээлэл

Дээр дурдсанчлан аливаа байгууллагын санхүүгийн тайланд хэд хэдэн элемент багтдаг. Үүнд:

  1. Аудиторын тайлан. Энэ нь тэнцвэрийн нарийвчлалыг баталгаажуулдаг. Дүгнэлтийг стандартын дагуу заавал аудит хийдэг аж ахуйн нэгжүүд гаргадаг.
  2. Санхүүгийн үр дүнгийн эцсийн баримт бичиг.
  3. Баланс.
  4. Тайлбар.
  5. Хэрэглээ.

тайлан балансын тайлбар

Энэхүү баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэлийн эцсийн баримт бичигт байгаа мэдээллийг тодруулна. Балансын тайлбарт дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.


Чухал цэг

Балансын тайлбарын тэмдэглэлд тэдгээрийн ашиглалт нь компанийн өмчийн байдал, санхүүгийн үр дүнг найдвартай тайлбарлах боломжийг олгодоггүй тохиолдолд PBU-ийг ашиглаагүй баримтуудын тайлбарыг үндэслэл бүхий оруулах ёстой. Үгүй бол холбогдох нөхцөл байдал нь дүрэм журмыг дагаж мөрдөөгүй гэж үзэж, хуулийн шаардлагыг зөрчсөн үйлдэл болно. Үүний дагуу хяналтын байгууллагууд буруутай этгээдийн эсрэг хуульд заасан хориг арга хэмжээг хэрэглэж болно.

Нэмэлт мэдээлэл

Нягтлан бодох бүртгэлийн тэмдэглэлд үндсэн өгөгдлөөс гадна аж ахуйн нэгжийн удирдлага удирдлагын шийдвэр гаргахдаа хэрэглэгчдэд ашигтай гэж үзвэл эцсийн баримт бичгийг дагалдах мэдээллийг агуулж болно. Нэмэлт мэдээлэлд дараахь зүйлс орно.


Балансын тайлбарт бусад нэмэлт мэдээллийг агуулж болно. Шаардлагатай бол энэ өгөгдлийг диаграмм, график эсвэл аналитик хүснэгт хэлбэрээр танилцуулж болно.

Тайлбар тэмдэглэлийн жишээ

Баримт бичгийг батлагдсан дүрмийн дагуу боловсруулсан болно. Жишээ тайлбар тэмдэглэл нь дараах хэсгүүдээс бүрдэнэ.

  1. Аж ахуйн нэгжийн талаархи үндсэн мэдээлэл.
  2. Борлуулалтын орлого.
  3. Борлуулалттай холбоотой зардал.
  4. Үндсэн үйл ажиллагаанаас олж авсан санхүүгийн үр дүн.
  5. Бусад орлого.
  6. Бусад зардал.
  7. Орлогын албан татварын тооцоо.
  8. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн.
  9. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын талаархи мэдээлэл.

Компанийн талаархи үндсэн мэдээлэл

Балансын тайлбар тэмдэглэл нь үүнээс эхэлдэг. Баримт бичгийн хэлбэр нь нэгдмэл биш байна. Компани нь маягтыг бие даан боловсруулах эрхтэй. Байгууллагын талаархи үндсэн мэдээллийн хэсэг нь дараахь зүйлийг агуулна.


Үндсэн мэдээлэл нь ажилчдын тоо, дүрмийн сангийн хэмжээ, үйл ажиллагааны үндсэн төрлүүдийн талаархи мэдээллийг мөн зааж өгдөг.

Борлуулалтын орлого/зардал

Балансын тайлбарт ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, түүнчлэн бараа борлуулах явцад хүлээн авсан / хийсэн орлого, зардлын талаархи мэдээллийг тусгасан болно. Баримт бичигт тодорхой хугацаанд (жилээр) тодорхой тоо баримтыг зааж өгсөн болно. Удирдлагын болон үйлдвэрлэлийн зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүү нь үндэслэлтэй байх ёстой. Энэ тохиолдолд тусгай тооцооллыг өгдөг.

Үндсэн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн

Нягтлан бодох бүртгэлийн тэмдэглэл нь тухайн тайлангийн үеийн үзүүлэлтүүдийг агуулна. Энэ тохиолдолд татварын зорилгоор ашгийн хэмжээг зааж өгсөн болно. Хэрэв балансад ямар нэгэн мэдээлэл тусгаагүй бол энэ баримтыг тэмдэглэлд тайлбарласан болно. Аж ахуйн нэгж их хэмжээний бараа нийлүүлэх гэрээ байгуулсан ч нэхэмжлэхийг шилжүүлэх, гарын үсэг зурах ажил удааширсан гэж бодъё. Тэмдэглэлд мөн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд гарсан бодит зардлын хэмжээг тусгасан дансыг заана.

Бусад орлого

Энэ хэсэгт хүлээн авсан нийт дүнг заана. Баримт бичигт үйл ажиллагааны бус орлогын хэмжээ, үндсэн хөрөнгийг худалдсанаас авсан хөрөнгийн хэмжээг тусгасан болно. Эдгээр мэдээлэлд үндэслэн татварын зорилгоор орлогын хэмжээг зааж өгсөн болно. Тэмдэглэлд ялгааны шалтгааныг тайлбарласан болно. Бусад зардлыг үүнтэй адил тайлбарласан болно.

Орлогын татварын тооцоо

Тайлбар тэмдэглэл нь төсөвт заавал төлөх төлбөрийг тооцохдоо аж ахуйн нэгжийг удирдан чиглүүлдэг зохицуулалтын баримт бичгийг тусгасан болно. Энэ бол PBU 18/02 юм. Тэмдэглэлд татварын зорилгоор олсон ашгийн тодорхой хэмжээг зааж өгөх ёстой. Мэдээллийн эх сурвалж нь татварын бүртгэл, мэдүүлгийн мэдээлэл юм. Баримт бичигт заавал төлөх төлбөрийг тооцоолохтой холбоотой үндсэн үйл ажиллагааг тайлбарласан болно. Жишээ нь:

"2013 оны татварын хувь хэмжээ 20% байна. Төсөвт заавал төлөх ёстой төлбөрийн хэмжээ 327,000 рубль байна. Нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн хэмжээ нь 470 мянган рубль байна. DB-ийн 99.02.1 дансанд тусгагдсан нөхцөлт зардал нь 94 мянган рубль байна. 2013 оны эхээр хойшлогдсон татварын хөрөнгийн хэмжээ - 50 мянган рубль Тайлант хугацаанд 170 мянган рублийн түр зуурын зөрүү үүссэнтэй холбоотойгоор татварын хөрөнгө 34 мянган рубль өссөн PTA (байнгын татварын хөрөнгө) - 10 мянган рубль Энэ нь 2013 онд татварын өр төлбөрийн хэмжээ 100% -ийг эзэмшдэг оролцогчийн үүсгэн байгуулагчийн оруулсан хувь нэмэрийн зөрүүгээс үүдэлтэй Байнгын зөрүүд - 1,045,000 рубль, PBU 18/02 заалтын дагуу тооцсон - 327 мянган рубль, энэ нь 2013 оны мэдүүлэгт нийцэж байна."

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн

Мөн энэ хэсэгт тухайн жилд хүлээн авсан тодорхой дүнг жагсаасан болно. Тэмдэглэлд санхүүгийн үр дүнд нөлөөлсөн хүчин зүйлсийг жагсаасан болно. Үүнд, ялангуяа дууссан жилийн сүүлийн улиралд үйлдвэрлэсэн, эхэлсэн хугацааны эхний улиралд борлуулсан бэлэн бүтээгдэхүүний томоохон багцыг борлуулахтай холбоотой арилжааны, захиргааны болон бусад зардлыг багтааж болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын өгөгдөл

Энэ хэсэгт түүнийг үүсгэн байгуулж, баталсан зохицуулалтын баримт бичгүүдийг зааж өгсөн болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь дараахь зүйлийг тодорхойлдог.

Дүгнэлт

Хугацааны эцэст сонирхсон хэрэглэгчдэд өгсөн эцсийн баримт бичигт хуурай тоо орсон байна. Нягтлан бодох бүртгэлийн тодорхой чиглэлээр шаардлагатай тодруулгыг тайлан балансын тайлбарт оруулсан болно. Зарим тохиолдолд FSS нь энэ баримт бичгийг шаарддаг боловч зохицуулалт нь аж ахуйн нэгжүүдийн үүнийг өгөх үүргийг тусгаагүй болно. Үндсэн хэрэглэгчид нь дүрмээр бол үүсгэн байгуулагчид ба Холбооны татварын алба юм. Тайлбар тэмдэглэлийг аудиторууд шалгаж, түүний үзүүлэлтүүд нь тайлан балансын үзүүлэлттэй тохирч байгаа эсэхийг шалгаж болно. Практикт энэ баримт бичгийг боловсруулахад ихэвчлэн хүндрэл гардаггүй. Нэгдсэн маягт байхгүй тул мэргэжилтнүүд үүнийг бөглөхдөө тодорхой хэлээгүй дүрмийг ашигладаг. Тайлбарыг ерөнхий захирал, ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсгээр баталгаажуулсан байх ёстой.