Орлогын албан татварын тооцоо: жишээ. Орлогын татварыг тооцоолох - алгоритм ба томъёо

Дашрамд дурдахад, татварыг жилийн эцэст тооцож, мэдүүлдэг бөгөөд жилийн хугацаанд урьдчилгаа төлбөрөө төлж, тайлант хугацаанд завсрын мэдүүлэг гаргадаг. Татварын болон тайлангийн хугацаа нь мэдүүлэгт кодлогдсон байдаг.

Нийтлэлээс кодын жагсаалтыг олоорой "Орлогын албан татвар (код)-ын татвар, тайлангийн хугацаа хэд вэ?" . Мөн эдгээр үеүүдийн үргэлжлэх хугацааны талаархи мэдээллийг агуулдаг.

Орлогын татварын хөнгөлөлт бий юу?

Тэтгэмж нь хууль зөрчихгүйгээр татвараа хэмнэх сайхан боломж юм. Тэтгэмж өгсөн бол түүнийг ашиглахгүй байх нь гэм буруутай. Мөн орлогын албан татварын хөнгөлөлт эдэлдэг. Жишээлбэл, хөнгөлөлттэй үнээр. Харин татварын дарамтыг хөнгөвчлөх арга хэрэгсэл болгон тэтгэмжийг ашиглах нь маш хэцүү. Хуульд үргэлж хатуу шаардлага тавьдаг бөгөөд үүнийг дагаж мөрдөх нь тэтгэмж хэрэглэх урьдчилсан нөхцөл болдог.

Хэн, ямар нөхцөлд ашгийн тэтгэмж авах боломжтой тухай мэдээллийг хайж олоорой.

Орлогын татвар ба нягтлан бодох бүртгэл: тэдгээрийн хооронд ямар холбоо байдаг вэ

Хамгийн шууд. Юуны өмнө, тооцоолсон татварын хэмжээг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой. Нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм журам өөр, компани PBU 18/02-ын дагуу ялгаа байгаа бол үүнд зориулж нэг нийтлэл байж болно, эсвэл хэд хэдэн байж болно.

Нэхэмжлэхийн захидал харилцааны бүх боломжит хувилбаруудыг сайтын энэ дэд хэсэгт - нийтлэлд оруулсан болно "Орлогын татвар ногдуулсан тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн аль бичилтийг тусгах ёстой вэ?" .

Туслах нягтлан бодох бүртгэлийн програмууд

Мэдээжийн хэрэг, орлогын албан татварыг хэн ч цаасан дээр бодохгүй удаж байна. Нягтлан бодох бүртгэлийн програмууд нь үүнийг илүү хурдан, илүү тохиромжтой, илүү нарийвчлалтай болгодог. Хэрэв та өөрийнхийгөө сонгоогүй байгаа бол манай нийтлэлийг үзээрэй "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн зардал, орлогын хөтөлбөрүүдийн тойм" . Энэ нь танд програм хангамжийг удирдахад тусална. Хэрэв та нягтлан бодох бүртгэлийн аварга 1С-тэй ажилладаг бол материалыг уншина уу "1С дээр орлогын албан татварын тооцоог хэрхэн хийх, шалгах вэ?" . Хэрэв та програмын бүх боломжуудыг ашиглахгүй бол яах вэ?

Иргэд, байгууллагаас авсан татвар нь холбооны болон бүс нутгийн төсвийн орлогын гол эх үүсвэр болдог. Төрийн төсвийн чиг үүрэгтэй холбоотой бүх асуудлыг ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулдаг. Мөн арилжааны байгууллагуудын ашиг орлогод татвар ногдуулдаг. Энэ тохиолдолд мөнгө цуглуулах нь дээрх дүрмийн 25-р бүлэгт хамаарна. Та орлогын албан татварыг хэрхэн тооцох талаар олж мэдэх хэрэгтэй.

Хэнээс татвар авдаг вэ?

ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж, орлого олж байгаа хуулийн этгээдүүд орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй. Энэ нь татварын ерөнхий тогтолцоонд хамаарах аж ахуйн нэгж, байгууллагад хамаарна. Орлогоос мөнгө шилжүүлэх үүрэг нь зөвхөн Оросын компаниудад төдийгүй ОХУ-д ямар нэгэн байдлаар ашиг олдог гадаадын байгууллагуудад ногддог гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Тусгай татварын тогтолцоонд үйл ажиллагаа явуулж буй хуулийн этгээдүүд энэ үүргээс чөлөөлөгдөнө. Тэдэнд өөр өөр дүрэм журам үйлчилдэг. Хувиараа бизнес эрхлэгчид, мөрийтэй тоглоомын бизнестэй холбоотой байгууллагууд, 2018 онд болох дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээнд бэлтгэж буй компаниуд болон FIFA-гийн ивээл дор болж буй бусад арга хэмжээнүүд татвар төлөхөд оролцдоггүй.

Татварын хэмжээ

Өмнөх жилийнх шиг торгуулийн нийт хэмжээ нь байгууллагын орлогын 20% байна.Гэсэн хэдий ч 2017 онд холбооны болон улсын төсөв хоорондын хөрөнгийн хуваарилалт бага зэрэг өөрчлөгдсөн. Өмнө нь уг дүнгийн 2 хувийг холбооны төсөвт, 18 хувийг бүс нутгийн төсөвт шилжүүлж байжээ.

Арванхоёрдугаар сард хүчин төгөлдөр болсон журам нь түгээлтийн схемийг өөрчилсөн. Одоо хөрөнгийн 3% нь холбооны төсөвт, үлдсэн хэсэг нь бүс нутгийн төсөвт ордог. Нэмж дурдахад, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд тодорхой ангиллын байгууллагуудтай холбоотой шилжүүлгийн хэмжээг бууруулах эрхтэй. Гэсэн хэдий ч эцсийн дүн нь ашгийн 13.5% -иас бага байж болохгүй.

Ийнхүү татварын ерөнхий тогтолцоонд хамрагддаг хуулийн этгээд орлогынхоо тавны нэгийг улсын төсөвт төвлөрүүлэх үүрэгтэй. Гэхдээ энэ нь орлогын албан татварыг хэрхэн тооцоход нөлөөлдөг учраас эхлээд орлого гэдэг ойлголтыг ойлгох хэрэгтэй.

Ямар сангаас цуглуулдаг вэ?

Улс нь байгууллагын орлогын тодорхой хувийг авдаг боловч энэ тохиолдолд бид нийт орлогыг биш харин бүх зардлыг хассаны дараа олсон цэвэр ашгийг хэлж байна. Өөрөөр хэлбэл, 20% -ийг төлөх дүнг тодорхойлохын тулд нийт орлогоос нийт зардлыг (цалин, материал худалдан авах, түүхий эд) хасах шаардлагатай.

Орлогын татварын хэмжээг тодорхойлох томъёо

Энэ тохиолдолд орлогын албан татварыг тооцоолох хоёр томъёог ашиглах шаардлагатай.

Үнэн хэрэгтээ татвар нь өөрөө бөгөөд үүнийг дараахь томъёогоор тооцдог: татвар ногдох орлогыг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлсэн.
Томьёог ашиглахын тулд татвар ногдуулах ашгийн үнэ цэнийг мэдэх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд өөр томъёог ашигладаг: өмнөх жилүүдэд гарсан зардал, алдагдлыг нийт орлогоос хасна.

Нийт ашгаас хасах зардалд дараахь зүйлс орно.

материаллаг шинж чанартай зардал;
компанийн ажилчдын цалин хөлстэй холбоотой бүх төрлийн зардал. Энэ тохиолдолд бид цалин, урамшуулал, нөхөн олговор, янз бүрийн урамшуулал гэсэн утгатай;
хөрөнгийн элэгдэл;
бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, цаашид борлуулах зорилгоор гарсан бусад зардал. Түрээсийн төлбөр, сурталчилгааны зардал, даатгал, мэргэжилтний сургалт, аялалын зардал;
биелэгдээгүй зардал. Бодит бус зардал гэдэг нь бизнесийг шууд дэмжихэд зарцуулагдаагүй зардлыг хэлнэ. Тухайлбал, зээлийн хүүгийн төлбөр, хуулийн маргааны зардал, торгууль.

Байгууллагын орлогын албан татварыг тооцоолохын тулд дээр дурдсан бүх зардлыг нийт ашгаас хасах шаардлагатай (өөрөөр хэлбэл аж ахуйн нэгжийн татварын бааз суурийг тодорхойлох шаардлагатай). Хэрэв сүүлийнх нь сөрөг утгатай бол, өөрөөр хэлбэл зардлыг харгалзан компани алдагдал хүлээсэн бол тооцоо хийх шаардлагагүй гэдгийг санах нь зүйтэй. Энэ тохиолдолд мөнгө авахгүй.

Тооцооллын жишээ

Орлогын татварыг хэрхэн тооцохыг ойлгохын тулд бидэнд зүгээр л жишээ хэрэгтэй. Манайд бол “А” аж ахуйн нэгж хэдэн төгрөгийн татвар төлөх ёстойг тооцох хэрэгтэй. А компани эхний улиралд 3 сая рублийн ашигтай ажилласан. Энэ тохиолдолд бид үүнийг олж авахад зарцуулсан бүх зардлыг хасахгүйгээр орлогыг хэлнэ. НӨАТ-ын хэмжээ 540,000 рубль байна.

Дараа нь зарагдсан бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхийн тулд компани нь үйлдвэрлэлийн материал, түүхий эдэд 500,000 рубль зарцуулах шаардлагатай болсон. Нэмж дурдахад компанийн ажилчдыг цалинжуулах зардал гарсан - нийт 300,000 рубль цалин хөлс болгон төлсөн. Үүний зэрэгцээ даатгалд өөр 90,000 рубль зарцуулсан. Элэгдлийн хэмжээ нь 70,000 рубль юм. 30,000 рубль нь өөр компанид олгосон зээлийн хүү юм. Үүнийг мөн төсвийн албанаас ногдуулах нийт дүнг харгалзан үздэг. Нэмж дурдахад өнгөрсөн онд компанид учирсан нийт хохирлыг тооцох шаардлагатай. Энэ нь 200,000 рубль юм.

Юуны өмнө компанийн татварын баазыг (сүрьеэ) тодорхойлох шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд үүнийг олж авахад гарсан бүх зардлыг ашгаас хасах нь зүйтэй. Эхний улиралд "А" аж ахуйн нэгжийн зардал 500,000 + 300,000 + 90,000 + 70,000 + 30,000 = 990,000 рубль байв.Одоо зардлын эцсийн дүнг гаргасны дараа та NB-ийг тооцоолж болно.

Аж ахуйн нэгжийн татварын бааз суурийг тооцоолохын тулд ашгаас бүх зардал, түүнчлэн өнгөрсөн онд гарсан алдагдлыг хасах шаардлагатай. тус тус, NB = (3,000,000 - 540,000 (НӨАТ)) - 990,000 - 200,000, NB = 1,270,000 рубль.Чухам энэ тооноос л төсвийн алба хураах мөнгийг тооцдог. Дараагийн алхам бол татварыг өөрөө тооцоолох явдал юм. Энэ тохиолдолд та нийт цуглуулах хөрөнгийн хэмжээг тооцоолж эсвэл аль төсөвт ямар хэсгийг шилжүүлэхийг тодорхойлох боломжтой. Тэгэхээр:

Татварын нийт дүн нь 1,270,000 / 100 * 20 (хувь) = 254,000 рубль болно.
Орон нутгийн төсөвт 1,270,000/100 * 17 = 215,900 рубль шилжүүлнэ. Холбооны хувьд - 1,270,000 / 100 * 3 = 38,100 рубль.

Орлогын албан татварыг тооцох энэхүү жишээ нь татварын бааз суурийг хэрхэн тодорхойлох, энэ параметр дээр үндэслэн торгуулийн хэмжээг хэрхэн тооцохыг харуулж байна. Гэсэн хэдий ч зарим тохиолдолд компаниудын үйл ажиллагаанд тусгай хөнгөлөлт үзүүлдэг. Тэд төсөвт төвлөрүүлэх шаардлагатай нийт хөрөнгийн хэмжээг бууруулж чадна. Тэтгэмж авахын тулд та тодорхой шаардлагыг хангасан байх ёстой.

Хэзээ төлөх вэ

Торгуулийн хэмжээг тухайн жилийн үр дүнгээр тооцдог. Урьдчилгаа төлбөрийг тухайн жилийн хугацаанд хийдэг. Төлбөрийн хоёр үндсэн арга байдаг: улирал тутам эсвэл бодит ашиг дээр суурилдаг. Тэгэхээр:

Улирлын төлбөр нь гурван сар тутамд, өөрөөр хэлбэл улирал тутамд мөнгө шилжүүлэх явдал юм.Үүний дагуу, тухайлбал, хоёрдугаар улирлын үр дүнд үндэслэн 4-6-р сард мөнгө байршуулах шаардлагатай байна.
Төлбөрийг сар бүрийн эцэст хийх боломжтой.Энэ тохиолдолд мөнгийг тухайн сарын 28-наас хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх ёстой.

Эцсийн эцэст хуулийн этгээд хэт их мөнгө оруулсан, өөрөөр хэлбэл илүү төлсөн нь тогтоогдвол илүү гарсан мөнгийг дараагийн хугацаанд шилжүүлнэ.

Тиймээс аж ахуйн нэгж бүр орлогын албан татвар төлөгч байдаг. Түүний хэмжээ нь орлогын хорин хувь юм. Энэ нь цэвэр орлого, өөрөөр хэлбэл ашгаас бүх зардлыг хассан гэсэн үг юм. Тооцооллыг тусгай томъёо ашиглан хийдэг. Бүх үйл явцыг Татварын хуулиар зохицуулдаг.

Өөрийн бизнес анхан шатандаа байгаа үед та бараг бүх зүйлээ хэмнэх хэрэгтэй. Шинээр эхэлж буй бизнес эрхлэгчид эргэн төлөгдөх, бүр ашиг олох түвшинд хүрэхийн тулд бүх зүйлээ хэмнэх ёстой. Залуу бизнесмэн бол ажилчин, тариачин, өөрөөр хэлбэл удирдагч, ажилтан хоёулаа байдаг бөгөөд ихэнхдээ өөрөө нягтлан бодогч байх шаардлагатай болдог. Гэхдээ энэ бол хамгийн хэцүү зүйл юм.

Үгүй ээ, хэдэн төгрөг авч, хэдийг нь зарцуулж байгааг хэн ч тооцоолж болно, гэхдээ татвараа төлөх ёстой. Тэгээд ч улсад хэдэн төгрөг өгөх ёстойгоо тооцох нь өөрийн ашиг шиг тааламжтай байхаа больсон. Гэсэн хэдий ч эдгээр үйл явц нь хоорондоо холбоотой тул та суралцах боломжтой.

Орлогын татварын хувь хэмжээ

Орлогын татварын хэлбэрээр орлогын тавны нэгийг, өөрөөр хэлбэл 20 хувийг төлөх шаардлагатай. Энэ бол нийт ханш. Үүнийг бууруулж болно, гэхдээ 13.5 хувиас хэтрэхгүй.

Нэмж дурдахад тодорхой төрлийн орлогод (15-аас 0% хүртэл) бууруулсан хувь хэмжээг тогтоодог боловч тэдгээр нь үнэт цаас, тэдгээрээс ногдол ашиг авахтай холбоотой байдаг. Тиймээс хэрэв та хувьцаа, бондоос мөнгө олдог бол Дотоод орлогын хуулийн 284-р хэсгийг уншина уу. Хэрэв та тэдэнтэй холбоогүй бол татварын хэмжээг тодорхойлохын тулд татварын баазыг 0.2-оор үржүүлнэ.

Тэгээд ч энэ нь орлого биш харин суурь юм. Энэ юу вэ?

Татварын баазыг хэрхэн тооцдог вэ?

Аливаа бизнес орлого, зарлагатай байдаг. Тиймээс тэдний хоорондох ялгаа нь яг энэ суурь юм. Цаашид үүнийг тодорхой болгохын тулд бид зохиомол компанийн жишээг өгөх болно "Заан худалдаж аваарай".

Тиймээс компани нь:

үндсэн орлого (зааны борлуулалтаас),
хоёрдогч (хүүхдийн унааны төлбөр, бордооны бууц зарах).

Тэр бас зардалтай:

үйлдвэрлэл (тэжээл худалдан авах, хог хаягдлыг зайлуулах),
цалин (та дасгалжуулагч, зааны борлуулалтын менежер, цэвэрлэгч, оффис дахь компьютеруудыг хянадаг системийн администраторт төлөх шаардлагатай),
элэгдэл (эсүүд үүрд үргэлжлэхгүй, та тэдгээрийг цаг хугацааны явцад солихын тулд мөнгө хасах хэрэгтэй),
сурталчилгаа (худалдааны зар, заан унах боломжтой газруудын үзэсгэлэнтэй зурагт хуудас гэх мэт).

Тэгэхээр 20 хувийг заан, унааны тасалбар, бууц зарснаас биш харин бүх зардлыг хассан дүнгээс төлөх ёстой.

Тэгэхээр 2013 оны 1-р сард 10 заан тус бүрийг 100 мянган рублиэр зарж, өвлийн дунд бууц нь хэнд ч хэрэггүй болж, хүүхдүүд 10 мянгаар зугааллаа гэж бодъё. Нийт орлого – 10х100+10=1010 мянган рубль.

Заанууд 100 мянган рублийн өвс, банана идсэн тул бууцаа зарж чадаагүй тул түүнийг арилгахын тулд ариун цэврийн ажилтнуудад 10 мянган рубль төлөх шаардлагатай болсон. Цэвэрлэгч эмэгтэй 10 мянган рубль, системийн администратор - 5, борлуулалтын менежер - 30. Сургагч багш амралтаа авч байсан бөгөөд тэрээр амралтын төлбөрт 15 мянган төгрөг төлсөн. Бас 40-ийг нь сонины сурталчилгаанд зарцуулсан.

Цэцэрлэгт тус бүр нь 24 мянган рублийн үнэтэй 10 тор байдаг бөгөөд тэдгээр нь ойролцоогоор хоёр жил, өөрөөр хэлбэл 24 сар үргэлжилнэ. Тиймээс нэг сарын элэгдлийн зардал нь 24/24 = 1 мянган рубль, арван хувьд - 10 мянган рубль байна. Нийт зардал: 100+10+10+5+30+15+40+10=220 мянга.

Татварын суурь - орлого 1010 рубль - зардал 220 мянга, өөрөөр хэлбэл 790 рубль. Орлогын татварын хэмжээ нь 158 мянган рубль юм.

Орлогын татварыг хэзээ төлөх вэ? Орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх арга

Энэ байдлыг төсөөлөөд үз дээ - 1-р сард 10 заан зарагдсан, орлого бүртгэгдсэн. Харин худалдан авагчид болох явуулын циркийн зүгээс төлбөрөө төлөхийг хүсч, дөрөвдүгээр сар хүртэл хүлээсэн. Энэ бол өөр улирал, өөр нэг тайлангийн үе юм. Дууссан гүйлгээнээс аваагүй мөнгөний татварыг хэзээ төлөх вэ?

Ихэнх тохиолдолд - гүйлгээ хийгдэж, холбогдох баримт бичигт гарын үсэг зурсан үед - хүргэх хуудас, гүйцэтгэлийн гэрчилгээ гэх мэт. Энэ бол орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх хамгийн түгээмэл арга - аккруэл арга юм. Бизнесийн бүх гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд явуулдаг, өөрөөр хэлбэл тэдгээр нь үүссэн хугацаанд татварыг цаашид төлөхөд харгалзан үздэг.

Мөнгө бодитоор аваагүй байсан ч татвар төлөх шаардлагатай болно. Энэ тохиолдолд 1-р сард 220 мянга, 158 мянган татвар төлж, хаана төлөх нь тодорхойгүй байна. Циркийн жүжигчдээс 10-аас доошгүй зааны гурваас хагасын өрийг нэгдүгээр сард төлж өгөөч гэж нулимс дуслуулан гуйж болох уу, эсвэл өвс, гадил жимсний нийлүүлэгчдээс дөрөвдүгээр сард төлөх ёстой юу.

Шудрага бус? Мөн бэлэн мөнгөний арга байдаг. Үүний зэрэгцээ бодит мөнгөн дүнг бүртгэж, бүх гүйлгээ нь дансанд орж ирсэн эсвэл гарсан өдөр хийгддэг. Өөрөөр хэлбэл, тайлбарласан нөхцөл байдалд бэлэн мөнгөний хандлагын хувьд орлого зардлаас давсан тул татварын суурь 0 байсан тул юу ч төлөх шаардлагагүй болно. Харин дөрөвдүгээр сард татвараа бүхэлд нь төлөх ёстой.

Яагаад хүн бүр бэлэн мөнгөний аргыг хэрэглэдэггүй вэ? Орлогын хэмжээ нь өмнөх 12 сарын хугацаанд улирал бүр нэг сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, заанууд асар их эрэлт хэрэгцээтэй болж, 3 сарын хугацаанд 1.1 саяын ашиг хүртэх юм бол энэ оны эхнээс байгууллага аккруэл аргад шилжих үүрэгтэй.

Төлбөрийг шилжүүлэх журам

Орлогын татварыг урьдчилгаа төлбөрт төлдөг. Тэдгээрийг ихэвчлэн хоёр аргаар хийдэг:

1. Улирал бүр– эхний улирал буюу хагас жилийн есөн сарын үр дүнгээр. Энэ бол анхдагч арга юм. Эхний улиралд татварыг 1, 2, 3-р сарын үр дүнгээр татвар ногдуулах суурь, хагас жилийн хугацаанд - 1-6-р сарыг багтаасан дүнгээр тооцож, эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хасч тооцно. 9 сарын үр дүнд үндэслэн - хагас жилийн төлбөрийг хассан 1-9-р сарын үндсэн дээр. Хэрэв илүү төлөлт байгаа бол түүнийг ирээдүйн тайлангийн үеүүдэд хэрэглэнэ.

2. Бодит ашгаас.Энд тайлангийн хугацаа нь дөрөвний нэг биш, харин сар, хоёр, гурав гэх мэт. 1-р сарын төлбөр нь 1-р сарын татварын баазаас 0.2x, 2-р сард - 1-2-р сарын татварын баазаас 0.2x, 1-р сарын төлбөрийг хассантай тэнцүү байна. Байгууллага 12-р сарын 31-ний дотор татварын албанд өргөдөл бичиж, сайн дураараа энэ горимд шилждэг.
Нарийн мэдрэмжүүд

Эдгээр нь орлогын албан татварыг хэрхэн тооцдог тухай үндсэн ойлголтууд юм. Гэхдээ үүнийг төлөөгүй боловч тооцсон орлогын нэг татвар эсвэл хялбаршуулсан татвараар солигддог бусад татварын дэглэмүүд байдаг.

Түүнчлэн, янз бүрийн төрлийн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд өөр өөр системийг ашиглаж болно. Жишээлбэл, манай зохиомол байгууллага заан зарж, хялбаршуулсан системд шилжүүлэхээр хэтэрхий их орлого олдог. Гэхдээ та хүүхдийн унааны татварыг хялбаршуулсан хэлбэрээр төлж болно - бүх хадгаламж, 20 биш, харин ердөө 6%. Зөвхөн дараа нь янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагааны орлого, зардлын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх шаардлагатай болно.

Орлогын татварыг тооцоолох нь нягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн төвөгтэй үйл ажиллагааны нэг юм. Жишээ ашиглан бид орлогын албан татварыг хэрхэн тооцохыг харуулах болно, бид томъёо, одоогийн хувь хэмжээ, тооцоолох аргыг өгөх болно.

Орлогын албан татварын тооцоо. Түгээмэл асуултууд болон алхам алхмаар зааварчилгаа

Энэ татвар юу вэ, ямар хэмжээний татвар ногдуулах вэ?

Хуулийн этгээд зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогод орлогын албан татвар төлдөг. Пүүсүүд ашгийнхаа тодорхой хувийг төсөвт төлөх үүрэгтэй. Тэд тусгай дэглэмийг ашиглахгүй бол: хялбаршуулсан татварын систем, UTII, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар. Эсвэл тэд мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэггүй. Тусгай татвар нь хуулийн этгээдийг орлогын албан татвараас чөлөөлдөг. Татварын ерөнхий дэглэмийг хэрэгжүүлдэг байгууллагуудад орлогын албан татварыг хэрхэн төлөхийг олж мэдье.

Орлогын татварыг хэн төлдөг вэ?

Төлбөр төлөгчид нь:

Оросын хуулийн этгээдүүд татварын ерөнхий тогтолцооны талаар;
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулж, орлого олдог гадаадын компаниуд эсвэл Оросын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг.

Тэд төлөхгүй:

тусгай дэглэмтэй байгууллагууд;
2019 оны хөлбөмбөгийн дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээний бэлтгэл ажлыг удирдаж буй компаниуд.

Орлогын татварын хувь хэмжээ хэд вэ?

Ерөнхий хувь хэмжээ нь ашгийн 20% байна. Үүнээс 2016 онд 2% нь холбооны төсвийг, 18% нь бүс нутгийн төсвийг хүлээн авсан. Гэсэн хэдий ч 2016 оны 12-р сарын 28-ны өдөр ОХУ-ын Холбооны татварын албаны N MMV-7-3/2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн тушаалаар хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд энэ нь мэдүүлгийн шинэ маягтыг нэвтрүүлж, төсөв хооронд хүү хуваарилах журмыг өөрчилсөн. 2019 онд 3% нь холбооны төрийн санд, 17% нь бүс нутгийн төрийн санд орно. Орон нутгийн түвшинд эрх баригчид татварын хувь хэмжээг бууруулж болно, гэхдээ зөвхөн орон нутгийн төсөвт ордог хэсэгт 3% -ийг нэмж өгдөг. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хувь хэмжээ 13.5% -иас бага байж болохгүй. Холбооны төсөвт төлөх төлбөртэй хамт доод босго нь 16.5% (13.5 + 3) байна - энэ нь 2016 онтой харьцуулахад өссөн байна.

Москвад 13.5% -ийн татварыг зарим ангиллын татвар төлөгчид төлдөг.

хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн хөдөлмөрийг ашиглах;
машин үйлдвэрлэх;
эдийн засгийн тусгай бүсэд ажиллах;
технополис, аж үйлдвэрийн паркуудын оршин суугчид юм.

Санкт-Петербург хотод ашгийн 13.5% -ийг зөвхөн өөрийн нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулдаг эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчид төлдөг.

Ихэнх бүс нутагт наад зах нь зарим төрлийн үйл ажиллагааны хувь хэмжээг бууруулсан.

Үндсэн тарифаас гадна тусгай тарифууд байдаг. Ийм хувь хэмжээгээр орлогын албан татварыг холбооны төсөвт бүрэн чиглүүлдэг.

Эдгээрийг тодорхой статустай аж ахуйн нэгжүүд эсвэл тусгай төрлийн орлогын хувьд ашигладаг.

20% -ийг Оросын төлөөлөлгүй гадаадын компаниуд, нүүрсустөрөгчийн үйлдвэрлэгчид, хяналттай гадаадын компаниуд төлдөг;
10% - ОХУ-д төлөөлөгчийн газаргүй гадаадын компаниуд тээврийн хэрэгслийн түрээс, олон улсын тээвэрлэлтээс олсон орлого;
13% - гадаадын болон Оросын компаниудын ногдол ашиг, хадгаламжийн бичиг дээрх хувьцааны ногдол ашгаас орон нутгийн байгууллагууд;
15% - Оросын компаниудын ногдол ашгаас гадаадын байгууллагууд; болон улсын орлоготой бүх өмчлөгчид. болон хотын үнэт цаас (CB);
9% - хотын төв банкны хүү болон бусад орлогоос 2 х 4-р зүйл ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйл;
Эрүүл мэнд, боловсролын байгууллагууд, эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчид, бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төсөлд оролцогчид, Крым, Севастополь дахь чөлөөт EZ, нийгэм, эдийн засгийн хурдацтай хөгжиж буй нутаг дэвсгэрийн оршин суугчдад 0% -ийн хувь хэмжээ.

Одоогийн орлогын албан татварыг хэрхэн тооцдог вэ - томъёо?

Жишээ. Танай байгууллага OSN дээр байгаа бөгөөд хуанлийн жилд 4,500,000 рублийн орлого хүлээн авсан. Үүний зэрэгцээ тэрээр 2,700,000 рублийн зардал гаргасан. Орлогын татварыг хэрхэн тооцохыг олж мэдье.

Таны ашиг: 4,500,000 - 2,700,000 = 1,800,000 рубль. Энэ бол таны төлөх ёстой хэмжээ юм. Хэрэв танай бүс дэх бүс нутгийн хувь хэмжээ үндсэн бөгөөд 18% -тай тэнцүү бол жилийн эцэст та дараахь зүйлийг төлнө.

орон нутгийн төсөвт:

холбооны төсөвт:

Хэрэв тухайн бүс нутагт 13.5% -иар бууруулсан бол тооцооллыг дараах байдлаар хийнэ.

орон нутгийн төсөвт:

холбооны улс руу:

Жишээ нь холбооны төсвийн орлого өөрчлөгдөхгүй гэдгийг харуулж байна - орлогын 3% нь ямар ч тохиолдолд тэнд дуусдаг.

Та мөн тохиромжтой програмд татварыг автоматаар тооцож болно, энэ тохиолдолд та тарифын өөрчлөлтийг хянах шаардлагагүй, хууль тогтоомжийн хамгийн сүүлийн үеийн өөрчлөлтийг харгалзан үзэх боломжтой. Хөтөлбөр нь тайлан гаргах, татвар төлөх эцсийн хугацааг анхааруулж, юу хийх, хэрхэн хийх талаар танд хэлэх болно.

Урьдчилгаа төлбөр

Орлогын татварыг сар, улирал бүр, дараа нь жилийн эцэст урьдчилгаа төлбөрт төлдөг. Өмнөх 4 улирлын борлуулалтын орлого улиралд нэг удаа 15 сая рублиас хэтрэхгүй компаниуд 2019 онд улирал бүр урьдчилгаагаа шилжүүлэх эрхтэй. Бусад хуулийн этгээдүүд сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлдөг. Орлогын татварын урьдчилгааг хэрхэн тооцоолох талаар бид тусдаа өгүүллээр авч үзэх болно. Улирлын урьдчилгааг бодит орлогоос, сар бүрийн урьдчилгааг тооцоолсон орлогоос (өмнөх улирлын мэдээлэлд үндэслэн) тооцно.

Зардал ба орлого

Орлого гэж юу вэ?

Орлого гэдэг нь таны үндсэн үйл ажиллагаа (борлуулалт, үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэх) болон нэмэлт эх үүсвэрээс (банкны хүү, эд хөрөнгийн түрээс) олсон орлого юм. Орлогын албан татварыг тооцохдоо орлогыг НӨАТ, онцгой албан татваргүйгээр тооцдог бөгөөд үүнийг: нэхэмжлэх, төлбөрийн даалгавар, орлого, зарлагын дэвтэрт оруулсан бичилт, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээр баталгаажуулна.

Зардал гэж юуг тооцох вэ?

Зардал нь компанийн батлагдсан, үндэслэлтэй зардал юм. Эдгээр нь үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай холбоотой:

ажилчдын цалин;
түүхий эд, тоног төхөөрөмжийн өртөг;
элэгдэл;
гэх мэт.

Гэхдээ үйлдвэрлэлтэй холбоогүй зүйлүүд бас байдаг:

хууль эрх зүйн зардал;
валютын ханшийн зөрүү;
зээлийн хүү;
гэх мэт.

Орлогоос ямар зардлыг хасдаг вэ?

Нягтлан бодогчид орлогын албан татварын зардлыг баталгаажуулсан баримт бичигт анхаарлаа хандуулдаг, учир нь дараахь нөхцөлийг хангасан тохиолдолд орлогыг зардлаар бууруулах боломжтой.

зардал үндэслэлтэй байх ёстой - эдийн засгийн үндэслэлийг нотлох;
Анхан шатны баримт бичиг (орлого, зарлагын дэвтэр, татварын бүртгэл) зөв бөглөсөн байх ёстой.

Үүний зэрэгцээ, суурийг багасгахад тооцох боломжгүй зардлын жагсаалт байдаг.

Орлогоос хасагдсан:

худалдаа, тээвэр, үйлдвэрлэлийн зардал (түүхий эд; цалин; элэгдэл; түрээс; гуравдагч этгээдийн хуульчийн үйлчилгээ; төлөөллийн зардал);
өрийн хүү;
зар сурталчилгааны зардал (хязгаарлалттай - борлуулалтын орлогын зөвхөн 1% -ийг хассан);
даатгалын зардал;
судалгаанд зарцуулах (бүтээгдэхүүнийг сайжруулах);
боловсон хүчний боловсрол, сургалтын зардал;
мэдээллийн сан, компьютерийн программ худалдан авах зардал.

Ямар зардлыг хасч болохгүй вэ?

Орлогыг бууруулдаггүй зардлын жагсаалтыг энд оруулав ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйл. Орлогын татварыг тооцохдоо дараахь зүйлийг хийнэ.

төлөөлөн удирдах зөвлөлийн гишүүдийн цалин хөлс;
дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр;
үнэт цаасны нөөцөд оруулсан хувь нэмэр;
байгаль орчинд ялгаруулж буй утааны хэмжээнээс хэтэрсэн төлбөр;
нийтийн аж ахуй, орон сууц, нийгэм-соёлын салбарт эдийн засгийн үйл ажиллагаатай холбоотой алдагдал;
торгууль, торгууль;
зээл, зээлийн төлбөрийг төлөхөөр шилжүүлсэн мөнгө, эд хөрөнгө;
тарифаас дээш нотариатын үйлчилгээний төлбөр;
бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөр;
ажилчдын орон сууцны зээлийн эргэн төлөлт;
олон нийтийн санд сайн дурын гишүүнчлэлийн шимтгэл;
сөрөг зөрүүтэй Төв банкны дахин үнэлгээний дүн;
үнэ төлбөргүй өгсөн эд хөрөнгийн үнэ, шилжүүлэх зардал;
үйлдвэрлэлийн онцлог, гэрээнд заагаагүй бол ажилтны ажил, гэр рүүгээ явах зардал;
тэтгэврийн тэтгэмж;
ажилчдын эмчилгээ, амрах эрхийн бичиг;
хуульд заагаагүй боловч ажилтантай байгуулсан гэрээнд заасан амралтын төлбөр;
спорт, соёлын арга хэмжээний төлбөр;
ажилчдад худалдаж авсан хувийн хэрэглээний барааны төлбөр;
сонин, сэтгүүл, үйлдвэрлэлтэй холбоогүй бусад уран зохиолын захиалгын зардал;
хууль тогтоомж, хамтын гэрээнд заагаагүй бол ажилчдын хоолны төлбөр.

Орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх мөч

Хүлээн зөвшөөрөх мөч нь орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлого, зардлыг тусгах хугацаа юм. Ийм хоёр мөч байдаг. Эдгээр нь орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх аргаас хамаарна.

бэлэн мөнгөний арга;
аккруэл арга.

Компани нь аргуудын аль нэгийг сонгож, 12-р сарын 31-ээс өмнө (дараагийн татварын хугацаа эхлэхийг хүлээхгүйгээр) ОХУ-ын Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэрийн байгууллагад сонголтоо мэдэгдэнэ.

Арга хэрэглэхдээ пүүсүүд өөр өөр цаг үеийн дүнг харгалзан үздэг. Нарийвчлалыг авч үзье.

Бэлэн мөнгөний арга нь дараахь зүйлийг агуулна.

орлогыг урьд өмнө биш харин кассанд эсвэл компанийн харилцах дансанд хүлээн авах үед харгалзан үздэг;
зардлыг данснаас дебит хийх эсвэл кассын бүртгэлээс төлөх үед тооцдог, гэхдээ өмнө нь биш;
Татвар төлөхдөө дүнг хүлээн авсан эсвэл хассан огнооны дагуу тооцдог.

Хуримтлуулах арга:

орлогыг шууд төлбөр хийх үед биш харин үүссэн үед (гэрээ, төлбөрийн даалгаврын дагуу) харгалзан үздэг;
зардлыг данснаас хассан үед биш харин гарсан үед тооцдог;
Татвар төлөхдөө төлбөрийг хожим нь төлсөн байсан ч баримтжуулсан огноог үндэслэн тооцдог.

"Колибри" ХХК 3-р сард оффисын түрээсийн нэхэмжлэх гаргасан боловч зөвхөн 6-р сард төлсөн. Бэлэн мөнгөний аргын дагуу Колибри ХХК-ийн нягтлан бодогч 6-р сард оффис түрээслэх зардлыг - мөнгө шилжүүлэх үед тусгасан болно. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд энэ зардлыг 2-р улиралд хасдаг. Аккруэл аргын дагуу Колибри ХХК-ийн нягтлан бодогч нь түрээсийн зардлыг компани төлөх ёстой байсан 3-р сард тооцдог. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд энэ зардлыг эхний улиралд тусгасан болно.

Бүх аж ахуйн нэгжүүд аккруэл аргыг ашиглаж болно. Гэхдээ бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах нь хязгаарлагдмал:

Банкууд үүнийг ашиглахыг хориглоно;
Орлого нь 1 сая рублиас хэтрэхгүй тохиолдолд пүүсүүд орлого, зардлыг бодитоор хүлээн зөвшөөрдөг. сүүлийн дөрвөн улирал бүрийн хувьд;
Хэрэв энэ аргыг хэрэглэхдээ хязгаар хэтэрсэн бол тухайн оны эхнээс эхлэн аккруэл аргад шилжих үүрэгтэй.

Хэрэв компани алдагдал хүлээвэл татварын бааз суурь нь юу вэ?

Олон бизнесмэнүүд алдагдал хүлээсэн тохиолдолд орлогын албан татварыг хэрхэн тооцдог талаар гайхдаг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу байгууллагын ашиг сөрөг байж болохгүй. Жилийн эцэст алдагдалтай байсан ч татварын баазыг тэг гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд татвар нь мөн тэг болно. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл нь татварын баазыг зөв тооцоолсон эсэхийг баталгаажуулах ёстой. Тэгсэн ч гэсэн заавал мэдүүлэг өгөх ёстой.

Орлогын татварын тооцоо

Татварыг хэрхэн тооцдогийг ойлгохын тулд энгийн жишээг харцгаая.

Колибри ХХК нь зөөлөн тоглоом үйлдвэрлэн худалдаалж байна. Дараах тохиолдолд компани 2019 онд төлөх орлогын албан татварыг тооцож үзье.

ХХК нь 500,000 рублийн банкнаас зээл авсан;
НӨАТ-ыг оруулаад 1,180,000 рубльд тоглоом зарсан;
350,000 рублийн үнэ бүхий үйлдвэрлэлийн түүхий эдийг ашигласан;
ажилчдад 250,000 рубль төлсөн цалин;
даатгалын шимтгэл 40,000 рубль;
30,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний элэгдлийг хийсэн;
25,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний зээлийн хүү төлсөн;
Өнгөрсөн жилийн 120,000 рублийн алдагдлыг харгалзан үзэхийг хүсч байна.

Колибри ХХК-ийн 2019 оны зардал:

Орлогыг НӨАТгүйгээр тооцдог тул НӨАТ-ын 18% -ийн хувь хэмжээгээр 1,000,000 рубль болно. Мөн 180,000 рубль бол ХХК-ийн улсад шилжүүлэх НӨАТ-ын дүн юм. Зээлийн дүн нь орлогын албан татвар ногдуулахгүй; 10 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251. Тиймээс 500,000 рублийн зээлийг орлого гэж үзэхгүй.

Тэгвэл Колибри ХХК-ийн 2019 оны ашиг:

Энэ бол орлого, зарлага, өнгөрсөн жилийн алдагдлыг хассан.

Төлбөрийн татварыг дараахь томъёогоор тооцоолно.

Нь:

оХУ-ын төсөвт очих;

бүс нутгийн төсөвт орох.

Та мөн тохиромжтой програм дээр татвараа автоматаар тооцож болно, та тарифын өөрчлөлтийг хянах шаардлагагүй, хууль тогтоомжийн хамгийн сүүлийн үеийн өөрчлөлтийг харгалзан үйлчилгээ автоматаар шинэчлэгддэг. Хөтөлбөр нь тайлан гаргах, татвар төлөх эцсийн хугацааг анхааруулж, юу хийх, хэрхэн хийх талаар танд хэлэх болно.

Яагаад танд тооны машин хэрэгтэй байна вэ?

Тооцоологч нь шинэхэн бизнес эрхлэгчдэд татварын аль схемийг ашиглах нь илүү ашигтай болохыг шийдэхэд тусална. Онлайн тооцоолуур ашиглах нь нягтлан бодогч, менежерүүдийг төлөх мөнгөний хэмжээг тооцоолоход бэрхшээлээс ангижрах болно. Өгөгдлийг мөрөнд оруулаад үр дүнг дэлгэцэн дээр харна уу.

Тооны машин ашиглан 2019 онд байгууллагуудын орлогын албан татварыг хэрхэн тооцох вэ

Тооцооллыг хялбарчлахын тулд та вэбсайт дээр байрлуулсан вэбсайтыг ашиглаж болно.

Эхлээд орлогын албан татварын хэмжээг (хувь болгон) сонгоно уу.

"Орлого" хэсэгт жилийн хугацаанд олсон дүнг оруулна.

"Зардал" хэсэгт НӨАТ орсон бүх зардлын хэмжээг оруулна.

Тооцоологч дараахь зүйлийг харуулах болно.

НӨАТ ороогүй нийт ашиг;
НӨАТ ороогүй нийт алдагдлын хэмжээ;
НӨАТ төлөх;
орлогын албан татварын хэмжээ;
бизнесийг хөгжүүлэхэд үлдсэн ашиг.

Үүн дээр бид орлогын албан татварыг тооцох журмыг энгийн үгээр (тэдний хэлснээр дамми) тайлбарлахыг хичээх болно. Татварын суурь гэж юу вэ, өнөөдөр ямар хувь хэмжээ хэрэгжиж байгаа, татварын хэмжээг хэрхэн тооцдог талаар ярилцах болно. Нэмж дурдахад ойлгомжтой болгохын тулд бид тооцооллын жишээг бэлдсэн.

Ямар орлогоос орлогын албан татвар ногдуулах вэ?

Энэ татварыг байгууллагын цэвэр ашгаас ногдуулдаг. Энэ нь татварын суурь гэж нэрлэгддэг зүйл юм. Татварын хуульд заасны дагуу татвар төлөгчийн ангиллаас хамааран дараахь дүнг татвар төлөх ёстой ашиг гэж үзнэ.

Дотоодын компаниудын хувьд (нэгдсэн бүлэгт ороогүй) - зардлаа хассан орлого.
ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын компаниудын хувьд - төлөөлөгчийн газраар дамжуулан хүлээн авсан орлого, тэдгээрийн зардлыг оруулаагүй болно.
Бусад гадаадын компаниудын хувьд - ОХУ-ын эх үүсвэрээс авсан орлого.
Нэгдсэн бүлэгт багтсан компаниудын хувьд - нэг оролцогчид ногдох нийт ашгийн хувь.

Орлогын татварын хэмжээг тодорхойлохдоо дараахь орлогыг харгалзан үзнэ.

Бараа, үйлчилгээ, ажил, эд хөрөнгийн эрхийн борлуулалтаас авсан. Компанийн өөрийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, үзүүлсэн үйлчилгээ, гүйцэтгэсэн ажил, бусад үйлдвэрлэгчдээс худалдаж авсан бараа, эд хөрөнгийн эрх, элэгдүүлэх эд хөрөнгө, бараа материал, материал зэрэг бусад биет хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлогын талаар бид ярьж байна. Түүгээр ч зогсохгүй борлуулалтаас олсон орлогыг бэлэн мөнгө болон мөнгөн хэлбэрээр авах боломжтой.
Борлуулалттай холбоогүй (борлуулалтын бус). Энэ нь жишээлбэл, компанийн эзэмшиж буй үл хөдлөх хөрөнгө болон бусад эд хөрөнгийг түрээслэхээс олсон орлого, хэрэв ийм үйл ажиллагаа нь компанийн үндсэн үйл ажиллагаа биш бол банкны хадгаламжийн хүү, олгосон зээлийн хүү, ашиг, данснаас хасагдсан өглөг байж болно. , гэх мэт.

Чухал:Орлогын албан татвар төлөгч нь татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг бүх байгууллага юм.

Орлогын хэмжээг төлбөр төлөгчөөс бараа, ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх худалдан авч байгаа хүнд ногдуулах татварыг тооцохгүйгээр тооцдог. Орлогыг тодорхойлох мэдээллийг татварын тухай мэдээлэл агуулсан анхан шатны баримтаас авдаг.

Мөрийтэй тоглоомын бизнесээс хүлээн авсан - тэдний татварын тусгай татвар байдаг.
Татварын тусгай дэглэмтэй холбоотой.
Үүнийг Сколково төвийн төсөлд оролцогч компаниуд хүлээн авсан.
Хадгаламж буюу барьцаанд авсан эд хөрөнгийн эрх, объект.
Компанийн дүрмийн сангийн 50 хувиас дээш хувийг эзэмшдэг хувь хүн эсвэл эсрэг этгээдээс бэлэг болгон авсан.
Компанийн оролцогчдын дүрмийн санд төлсөн төлбөр.

Чухал:Орлогын татварын суурийг тодорхойлохдоо нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдаагүй орлогын жагсаалт нь бүрэн гүйцэд биш юм. Бүрэн жагсаалтыг Татварын хуульд (251-р зүйл) тусгасан болно.

Онцгой албан татвар.
Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар.

Татвар тооцох үндэслэлийг, өөрөөр хэлбэл ашгийг тодорхойлохын тулд тухайн байгууллагын тайлант хугацаанд гаргасан зардлаа хүлээн авсан орлогын дүнгээс хасах шаардлагатай. Тэдгээр нь үндэслэлтэй, эдийн засгийн үйл ажиллагаатай холбоотой, баримт бичгээр баталгаажсан байх ёстой. Үндэслэл гэдэг нь тухайн компанийн ашиг тусын тулд хөрөнгийг үр өгөөжтэй, зохистой ашиглахыг хэлнэ.

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад компани хэсэг хугацаанд ашиг олохгүй, өөрөөр хэлбэл алдагдалтай ажиллах эсвэл үйл ажиллагаагаа түр хугацаагаар зогсоосон тохиолдол гарч болзошгүй. Шалтгаан нь маш олон янз байж болно. Эдгээр нь компанийн өөрийнх нь ажил, дэлхийн эдийн засгийн үйл явцад тулгарч буй бэрхшээлүүд юм. Ямар ч тохиолдолд татварын бааз суурь байхгүй тул ийм нөхцөлд орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй болно.

Одоогийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ

Дүрмээр бол энэ төрлийн заавал төлөх татварын хэмжээ 20% байна. Орлогын татварын дүнгээс татварын баазын 3% нь холбооны төсөвт, 17% нь орон нутгийн засаг захиргаанд шилждэг. 2018 оноос өмнө төсвийн орлогын хуваарилалт өөр харагдаж, орон нутгийн төсөвт илүү их мөнгө (компанийн ашгийн 18%), 2% нь төв рүү очдог байсан.

Бүс нутгийн эрх баригчдад татварын хувь хэмжээг бууруулах эрхтэй, гэхдээ зөвхөн тэдний мэдэлд байгаа хэсэг нь 12.5% -иас багагүй байна. Өөрөөр хэлбэл, хувь хэмжээг бууруулах шийдвэрийг зөвхөн бүс нутгийн төсөвт хохиролтойгоор гаргаж болно, гэхдээ холбооны төсөвт хохирол учруулахгүй. Тиймээс нийт хувь хэмжээ 15.5% -иас бага байж болохгүй (нэг суудалд 12.5% + төвд 3%).

Чухал:Хэрэв тухайн жилийн хугацаанд аж ахуйн нэгжийг холбооны нэг субъектээс нөгөөд дахин бүртгүүлсэн бол жилийн эцэс гэхэд өмнө нь тогтоосон хувь хэмжээгээр орлогын албан татвар төлдөг, өөрөөр хэлбэл хуучин байршилд нь мөрдөгдөж байсан.

Аж ахуйн нэгжийн зарим төрлийн ашгийн хувьд стандартаас өөр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулахыг хуульд заасан байдаг. Энд зарим жишээ байна:

15% - гадаадын аж ахуйн нэгж ногдол ашиг авах тохиолдолд.
10% - олон улсын тээврийн орлогоос.
9% - хотын үнэт цааснаас авсан орлого, дотоодын компаниудын ногдол ашиг.
Холбооны төсөвт орох татварын 2% - эдийн засгийн тусгай бүсэд оршин суудаг компаниудад.
0% - бүтээгдэхүүнээ борлуулснаас орлого олж байсан хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид, загасны аж ахуй эрхлэгчдэд.
0% - 1997 оноос өмнө гаргасан бүс нутгийн болон улсын бондын хүүгийн хувьд.
0% - боловсрол, эмнэлгийн байгууллагад.
0% - зөвхөн Алс Дорнодод сэргээн засварлах, аялал жуулчлалын үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдэд.
Холбооны төсөвт төвлөрүүлсэн татварын 0% - бүс нутгийн хэмжээнд хөрөнгө оруулалтын төсөлд оролцож буй компаниудад.

Үйл ажиллагааны бусад чиглэлээр, тухайлбал даатгал, банк санхүү, хуулийн үйлчилгээ үзүүлэх чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжүүдэд татварын тусгай нөхцөлийг тусгасан болно.

Орлогын татварыг хэрхэн тооцдог вэ?

Татварын бааз суурийг тодорхойлох. Хүлээн авсан ашгийг тооцоолох шаардлагатай бөгөөд үүний тулд байгууллагын хүлээн авсан зардлын хэмжээг тухайн байгууллагын хүлээн авсан орлогын дүнгээс хасч, тухайлбал үйлдвэрлэлийн зардал, сурталчилгааны зардал, зээлийн хүүгийн төлбөр, ажилтнуудын засвар үйлчилгээ, гэх мэт.
Татварын хэмжээг тооцоолох. Хүлээн авсан ашгийг тухайн бүс нутагт мөрдөгдөж буй татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх ёстой. Үүний үр дүнд төсөвт орох ёстой татварын хэмжээ гарна.

Татвараа бодит орлогоос нь тооцсон бол 28-ны өдрөөс өмнө сар бүр урьдчилгаа төлбөрөө хийх шаардлагатай. Мөн өмнөх хугацаанд олсон ашгийн татвараа тооцож улирал бүр төлөх боломжтой.

Орлогын албан татварын тооцооны жишээ

Танай компани 2017 онд бүтээгдэхүүний борлуулалтаас 1.5 сая рубль авсан гэж бодъё. Энэ үйл явцтай холбоотой зардал нь 1 сая рубль байв. Бараа (үйлчилгээ, ажил) худалдахтай холбоогүй орлого, өөрөөр хэлбэл борлуулалтын бус орлого нь 20 мянган рубль авсан бөгөөд энэ чиглэлээр гарсан зардал нь 40 мянган рубль байв.

Харгалзах татварыг төлөх ёстой ашгийг тооцоолохын тулд та 2 томъёоны аль нэгийг ашиглаж, хүлээн авсан орлогыг тусад нь тооцож, зардлын нийт дүнг хасч эсвэл бараа борлуулснаас олсон ашгийг болон бусад эх үүсвэрээс тусад нь тодорхойлж болно. . Энэ нь дараах байдлаар харагдах болно.

Тооцооллын 1 сонголтОрлого, зардлын нийт дүнг урьдчилан тодорхойлох замаар: (1,500,000 + 20,000) - (1,000,000 + 40,000) = 1,520,000 - 1,040,000 = 480,000 рубль.
Тооцооллын 2 сонголт- янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагааны ашгийг тусад нь тодорхойлох замаар: (1,500,000 - 1,000,000) + (20,000 - 40,000) = 500,000 - 20,000 = 480,000 рубль.

Чухал: 480 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний татварын бааз. ханшаар үржүүлэх ёстой: 480,000 * 20% = 96,000 рубль.

Тиймээс, бидний жишээн дээр үндэслэсэн эдгээр анхны мэдээллээр байгууллага 96 мянган рублийн орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай байна. Тооцоолоход хэцүү биш бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн "дамми" ч гэсэн энэ ажлыг даван туулж чадна. Холбооны төсөв ашгийн 3%, өөрөөр хэлбэл 14.4 мянган рубль, холбооны субьектийн төсөв - 17% (эсвэл 81.6 мянган рубль) татвар авна.

Үүнийг нэгтгэн дүгнэе

Орлогын албан татварыг тухайн компанийн хүлээн авсан орлого, үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардлын зөрүү болох татварын баазын хувиар тооцдог. Орлого нь бүтээгдэхүүний борлуулалттай холбоотой эсвэл бусад эх үүсвэрээс авсан байж болно. Зардлаа зөвтгөх ёстой, өөрөөр хэлбэл бизнесийг хөгжүүлэхэд чиглэсэн байх ёстой. Дээр дурдсан заавал төлөх төлбөрийн стандарт хэмжээ нь 20% байна. Гэсэн хэдий ч зарим татвар төлөгчийг чөлөөлдөг.

Орлогын татварын хэмжээг тооцоолохын тулд та эхлээд татварын бааз суурийг тодорхойлох ёстой, өөрөөр хэлбэл тайлант хугацааны орлогын дүнгээс компанийн гаргасан зардлыг хасах хэрэгтэй. Дараагийн алхам бол олж авсан үр дүн, өөрөөр хэлбэл цэвэр ашгийг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх явдал юм. Зардал нь орлогоос давсан тохиолдолд тухайн татварыг тооцох үндэслэл байхгүй.