Kako se plaćaju dani putovanja - obračun troškova i pravila registracije. Poslovna putovanja

Za vrijeme službenog puta zaposleni se isplaćuje prema njegovoj prosječnoj zaradi. Ali ako se vrati s putovanja, na primjer, u subotu, tada mora dobiti dvostruku uplatu za vrijeme provedeno na putu. Ministarstvo rada tako misli.

Naknada za vrijeme službenog putovanja

Period službenog puta se ne plaća na isti način kao i redovni rad, već prema prosječnoj zaradi (član 167. Zakona o radu Ruske Federacije). Sam obračun prosječne zarade dat je u članu 139. Zakona o radu Ruske Federacije, kao i u Pravilniku o specifičnostima postupka za izračunavanje prosječne plaće, koji je odobren. Uredba Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. br. 922. A specifičnosti slanja zaposlenih na službena putovanja utvrđene su Pravilnikom, odobrenim. Uredba Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749 (u daljem tekstu: Pravilnik o poslovnom putovanju).

U tački 9. Pravilnika o službenom putovanju navodi se da se prosječna zarada za vrijeme boravka zaposlenog na službenom putu i za dane na putu, uključujući i prinudno zaustavljanje, zadržava za sve dane rada prema rasporedu utvrđenom zakonom. organizacija koja šalje. Napominjemo da je vrijeme putovanja zaposlenog također podložno plaćanju na osnovu prosječne zarade.

Odlazi i dolazi vikendom

Često dani odlaska zaposlenih na službeni put i dani dolaska s njega padaju na vikende ili neradne praznike. Na primjer, zaposlenik odlazi na službeni put u nedjelju, a počinje s radom u ponedjeljak. Ili se vraća sa poslovnog puta u subotu. Postavlja se pitanje: kako platiti vrijeme provedeno na putu? I da li uopšte treba da platite za to?

Odmah napominjemo da su mišljenja službenika iz različitih resora podijeljena. Stoga stručnjaci Rostruda vjeruju da ako se zaposlenik vrati sa službenog puta na slobodan dan, onda se ovaj dan uopće ne bi trebao plaćati. Ovaj stav je dat u dopisu broj PG/5136-6-3 od 20.06.2013. Pri tome se pozivaju na gornji stav 9 Pravilnika o prosječnim zaradama, dodajući da Pravilnikom nije predviđeno očuvanje prosječne zarade za dane na putu koji padaju u dane vikenda. A član 153. Zakona o radu Ruske Federacije, koji reguliše postupak naknade za slobodan dan, prema Rostrudu, primjenjuje se samo u slučaju kada je upućeni radnik uključen u rad na slobodan dan.

Postoje sudske odluke koje se slažu sa ovim zaključkom. Primer za to je presuda Žalbenog suda Hanti-Mansijskog autonomnog okruga - Ugra od 14. juna 2012. godine u predmetu br. 33-2379/2012. Sud je smatrao da ne postoji osnov za isplatu duple zarade za vrijeme provedeno na putovanju vikendom, jer ne postoji činjenica da je zaposlenik bio uključen u rad vikendom.

Međutim, zvaničnici Ministarstva rada imaju suprotan stav. Smatraju da vrijeme putovanja koje pada na vikend treba platiti u skladu sa članom 153. Zakona o radu Ruske Federacije po „dvostrukoj tarifi“. Umjesto duple plate, zaposlenik može uzeti slobodan dan (bez plaće), tada će se putovanje na slobodan dan plaćati po „jedinstvenoj tarifi“. Ovaj stav je dat u dopisima od 05.09.2013. br. 14-2/3044898-4415 i od 25.12.2013. godine br. 14-2-337.

Mišljenja su bila podijeljena, ali se u ovom slučaju slažemo sa Ministarstvom rada. Hajde da iznesemo argumente. Vrijeme odmora je vrijeme tokom kojeg je zaposlenik slobodan od obavljanja radnih obaveza i koje može koristiti po vlastitom nahođenju (član 106. Zakona o radu Ruske Federacije). Očigledno, ako dan odlaska ili dolaska sa službenog puta padne na slobodan dan, onda zaposleni ne može iskoristiti slobodan dan za pravi odmor. U ovom slučaju, slobodan dan je jednak radnom danu, a smatra se da je zaposleni uključen u rad na dan odmora. Treba napomenuti da u većini slučajeva sudovi dijele ovaj stav (Žalbena presuda Irkutskog regionalnog suda od 16. jula 2015. u predmetu br. 33-5998/2015, Okružnog suda u Krasnojarsku od 15. oktobra 2014. godine u predmetu br. 33- 10015/2014, Kirovski regionalni sud od 24.07.2014. u predmetu br. 33-2335/2014., Regionalni sud u Samari od 11.8.2014. u predmetu br. predmet br. 11-14545/2012, Kasaciono rješenje Saratovskog okružnog suda od 14.07.2011. godine u predmetu br. 33-3776/11).

Zauzvrat, postavlja se sljedeće pitanje: ako zaposlenik prima isplatu u skladu sa svojom platom, zašto je onda udvostručiti? Da li zaposleniku treba platiti duplu satnicu za sve sate putovanja na slobodan dan, ili zaposleniku treba dati duplu dnevnu cijenu za cijeli dan odlaska/dolaska, bez obzira na broj sati provedenih na putu? Opet, vrijeme putovanja može se dogoditi i noću. Znači li to da morate platiti duplo za noćno putovanje?

Nažalost, regulatorni dokumenti ne regulišu ovu tačku, a još uvijek nema službenog pojašnjenja o ovom pitanju. Postoje samo stavovi nekih sudova prema kojima se vrijeme putovanja koje pada na dva slobodna dana mora platiti duplo danju plata za svaki slobodan dan (bez obzira na stvarni broj sati provedenih na putu). Izraženo je u Žalbenoj presudi Okružnog suda u Samari od 08.11.2014. godine u predmetu br. 33-7832, u presudi Kasacionog suda Saratovskog okružnog suda od 14.07.2011. godine u predmetu br. 33-3776/11. Ovakav stav nam se ne čini sasvim fer, jer se onda ispostavlja da će dvoje zaposlenih dobiti istu platu, ali je jedan otišao na službeni put, recimo, u nedelju ujutro, a drugi - u nedelju kasno uveče. Prvi zaposleni je zapravo cijeli dan “proveo” u poslovne svrhe, a drugi je, pošto je cijeli slobodan dan proveo po vlastitom nahođenju, “proveo” samo noć u poslovne svrhe.

A Tjumenski regionalni sud je u žalbenoj presudi od 18. aprila 2012. godine u predmetu br. 33-1500/2012 čak naveo da se rad poslatog radnika na dan odmora ili neradni dan plaća prema pravilima čl. 153 Zakona o radu Ruske Federacije, ali se isplata vrši u dvostrukom iznosu na osnovu prosječne zarade. Ali takvi su nalazi rijetki među sudovima.

Kao što vidite, ne postoji tačna procedura, stoga kompanija može ostvariti pravo utvrđeno dijelom drugog člana 153. Zakona o radu Ruske Federacije. Prema njemu, kolektivnim ugovorom, lokalnim podzakonskim aktom koji se donosi uzimajući u obzir mišljenje predstavničkog tijela zaposlenih ili ugovorom o radu mogu se utvrditi konkretni iznosi plaćanja za rad na dan odmora ili neradnog praznika. Vjerujemo da sama kompanija može odrediti proceduru za obračun plaćanja vremena putovanja koje pada na vikend ili praznik. Odabrana procedura treba da bude sadržana u vašem lokalnom regulatornom aktu.

Hoće li mi biti dozvoljeno da to platim?

S obzirom na kontradiktorne stavove službenika po pitanju plaćanja vremena putovanja koje pada na slobodan dan, javlja se zabrinutost oko uvrštavanja „dvostrukog plaćanja” u rashode prilikom oporezivanja dobiti.

Međutim, nema potrebe za strahom. Službenici dozvoljavaju da se prilikom oporezivanja dobiti u obzir uzmu troškovi vezani za isplatu naknade radnicima za dane odlaska na službeno putovanje i dane dolaska sa službenog puta koji padaju na vikend. Istina, pod uslovom da interni propisi koje je odobrio čelnik organizacije predviđaju radno vrijeme vikendom i praznicima. Ovaj stav se može videti u pismima Ministarstva finansija Ruske Federacije od 11.08.2014. br. 03-03-10/39800 od 18.04.2014. godine br. Federalna poreska služba od 20.08.2014. br. SA-4-3/16564.

Vikend na mjestu poslovanja

Dešava se da na kraju radne sedmice zaposleni ostane za vikend, jer od ponedjeljka nastavlja da obavlja službeni zadatak koji mu je stavljen. Da li se vrijeme provedeno na takvim vikendima plaća?

Ne ako ovih dana nije bio uključen u posao. Ovaj zaključak proizilazi iz stavka 5. Pravilnika o poslovnom putovanju, prema kojem se plaćanje za zaposlenog ako je uključen u rad vikendom ili neradnim praznicima vrši u skladu sa radnim zakonodavstvom Ruske Federacije. Prema članu 153. Zakona o radu Ruske Federacije, rad na slobodan dan plaća se dvostruko više.

Možda će neko imati pitanje: zašto se u ovom slučaju ne primjenjuje član 153. Zakona o radu Ruske Federacije, dok se vrijeme putovanja koje pada na slobodan dan plaća po ovom članku? Činjenica je da zaposleni može iskoristiti vikend za lične interese (odlazak u pozorište, posjetu rodbini ili prijateljima, ako su tamo, itd.), a boravak u vozu, avionu ili autobusu mu ne daje mogućnost izbora kako da provodi svoje vreme.

U sudskoj praksi postoje odluke koje potvrđuju ovaj zaključak. Na primjer, iz žalbenog rješenja Okružnog suda u Omsku od 24. juna 2015. godine u predmetu broj 33-3937/15 proizilazi da je za plaćanje rada vikendom koji je uključen u službeni put, činjenica da je zaposlenik neophodan je uključen u obavljanje poslova ovih dana.

Ali za vikende koji padaju na službeni put, zaposleni ima pravo na dnevnicu koju, nadamo se, nadležni neće ukinuti.

Plaćanje se ne vrši na osnovu prosečne zarade, već na osnovu plate

Neke kompanije naplaćuju dane službenog puta ne prema prosjeku, već prema stvarnoj zaradi. Ili vrši doplatu do plate zaposlenog. Ova opcija, iako nije sasvim ispravna, je prihvatljiva. Najvažnije je da stvarna zarada tokom službenog puta ne bude manja od prosječne zarade, jer će u suprotnom biti povrijeđena prava zaposlenog. Da se to ne bi dogodilo, bolje je uporediti dvije vrijednosti plaće za svako službeno putovanje: prvu - na osnovu prosječne zarade, drugu - na osnovu stvarne zarade. A ako prva vrijednost nije veća od druge, možete platiti službeni put na osnovu plate.

Štaviše, kompanija će prilikom oporezivanja dobiti moći da uzme u obzir cjelokupni iznos stvarne zarade kao rashod. Službenici nemaju ništa protiv ovoga (Pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. aprila 2014. br. 03-03-06/1/19699, od 3. decembra 2010. godine br. 03-03-06/1/756, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 4. februara 2008. br. 20-12/009705). Istina, takav postupak mora biti predviđen lokalnim regulatornim aktom, radnim ili kolektivnim ugovorom.

Plaćanje službenog puta na slobodan dan je jedna od mogućih stavki troškova za preduzeće. Saznajte koje regulatorne dokumente treba slijediti, kako izračunati i isplatiti putne naknade za slobodan dan, koje dokumente popuniti i kako ih prikazati u računovodstvu, pročitajte u našem članku.

Kako se plaća službeni put na slobodan dan: pravne norme

Prilikom slanja zaposlenog na službeno putovanje, poslodavac se mora rukovoditi glavnim zakonodavnim aktom u oblasti radnih odnosa - Zakonom o radu. U pogl. 24 Zakona o radu Ruske Federacije daje osnovne pojmove, kao i garancije zaposlenih i uslove za nadoknadu troškova vezanih za službeno putovanje. Ovo se navodi u pismu Ministarstva rada Rusije „O naknadi radnika“ od 25. decembra 2013. broj 14-2-337.

Pored toga, upućivanje zaposlenih na službena putovanja i njihovo plaćanje regulisano je i drugim regulatornim dokumentima:

• Uredba Vlade Ruske Federacije „O posebnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja“ od 13. oktobra 2008. br. 749. Pogledajte više detalja. .
• Uredba Vlade Ruske Federacije „O posebnostima postupka za izračunavanje prosječnih plata“ od 24. decembra 2007. br. 922.

O izračunu prosječne zarade za službeno putovanje saznajte u ovoj publikaciji.

Osim toga, u čl. 139 Zakona o radu Ruske Federacije utvrđuje neka pravila za izračunavanje prosječne zarade zaposlenika za različite svrhe, uključujući plaćanje službenog puta na slobodan dan. Istovremeno, čl. 167. Zakona o radu Ruske Federacije garantuje da će zaposlenik, kada se pošalje na službeno putovanje, zadržati svoj položaj, kao i prosječnu zaradu, kako je navedeno u stavu 9 Uredbe br. 749.

BILJEŠKA! Prosječnu zaradu zaposlenik zadržava samo onim danima koji su zvanično odobreni u rasporedu preduzeća koje šalje, kao i danima na putu (uključujući i prinudna zaustavljanja).

Poslovni put na slobodan dan: pravila plaćanja

U čl. 153 Zakona o radu Ruske Federacije navodi da zaposlenik koji radi vikendom ili neradnim praznicima prima isplatu ne manje od dvostrukog iznosa. Alternativa duploj plati može biti dan odmora umjesto radnog dana, na zahtjev zaposlenog. Ovo pravilo važi i za zaposlene na službenom putu.

Međutim, da bi računovodstveni servis preduzeća mogao da naplati duple uplate za takve periode, moraju se pravilno sastaviti dokumenti koji potvrđuju da je zaposlenik zaista radio u navedenim danima. Takav dokument je obračun radnog vremena, koji u skladu sa čl. 91 Zakona o radu Ruske Federacije zahtijeva svaki poslodavac. Istovremeno, on može koristiti listu kodova datu u jedinstvenom obliku, ili ih sam izraditi, što je dozvoljeno članom 6. čl. 9 Zakona o računovodstvu od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Ova publikacija će vam reći o oznakama koje se koriste u tablicama radnog vremena.

Jedna od nijansi plaćanja službenog puta na slobodan dan je da poslodavac ne može znati koliko je tačno vremena zaposlenik potrošio na obavljanje službenog zadatka, a napomena na radnom listu samo potvrđuje razlog njegovog odsustva sa stalnog radnog mjesta. radno mjesto.

Pravilno izvršenje rasporeda i naloga pomoći će u plaćanju stvarno odrađenih vikenda ili neradnih praznika, ako nisu uključeni u raspored rada.

Za više informacija o razlozima odsutnosti zaposlenika s radnog mjesta pogledajte članak „Koji su valjani razlozi za odsustvo s posla?“ .

Ako poslodavac namjerno pošalje zaposlenika na službeno putovanje na slobodan dan ili se za taj datum kupi karta, onda se u nalogu i radnom zadatku mora unijeti odgovarajuća napomena. U ovom slučaju, umjesto šifre K (službeno putovanje), izvještaj sadrži šifru RV, koja je posebno dizajnirana da označava rad vikendom i neradnim praznicima.

BILJEŠKA! Kada koristite PB kod, moguće je upisati sate rada u satnicu ako nalog ili drugi dokument preduzeća sadrži naznaku trajanja rada na slobodan dan. Primjena ovog pravila objašnjena je u pismu Ministarstva rada Rusije „O slanju radnika na službena putovanja“ od 14. februara 2013. godine br. 14-2-291.

Za računovođu, RV kod je direktna osnova za obračun plata (prosječne zarade) po dvostrukoj stopi u skladu sa radnim zakonodavstvom.

BILJEŠKA! Još jedno važno pitanje je kako platiti vrijeme putovanja vikendom tokom poslovnog putovanja. U pismu Ministarstva rada Rusije od 13. oktobra 2017. godine br. 14-2/B-921 se navodi da su dani polaska, dolaska, kao i stvarno vrijeme putovanja, koji su se odvijali vikendom ili neradnim praznika, prema čl. 153 Zakona o radu Ruske Federacije plaća se dvostruko. Ovo je takođe naznačeno u stavu 5 Rezolucije br. 749.

Kako izračunati dnevnicu vikendom na službenom putu

Dnevnice se zaposlenima obračunavaju za svaki dan na službenom putu, uključujući vikende i dane na putu. Broj dana za koje se mora isplatiti dnevnica utvrđuje se na osnovu sljedećih dokumenata:

• putne karte do i od mjesta gdje se obavlja službeni zadatak;
• dopis.

Dopis je primarni dokument i sastavlja ga zaposleni:

• Kada koristite lični ili službeni automobil za putovanje na službeno putovanje, uz njega priložite prateću dokumentaciju: tovarni list, putni list, gotovinske račune i račune benzinske pumpe.
• U nedostatku dokumenata koji potvrđuju putovanje (na primjer, izgubljeni su). U tom slučaju, dopis mora sadržavati napomene od strane primaoca o dolasku i odlasku.

Vrijedi napomenuti da je dopis zamijenio još jedan primarni dokument - putnu potvrdu, koju je prethodno trebalo izdati upućenom zaposleniku. Međutim, mnoge institucije, koristeći činjenicu da izdavanje putnih potvrda nije zabranjeno, nastavljaju da ih koriste u svom radu, dodajući odgovarajuću klauzulu u statut preduzeća. Na mnogo načina, odbijanje sastavljanja dopisa koje sastavljaju zaposleni diktirano je činjenicom da oni postavljaju mnoga pitanja tokom inspekcija Federalne poreske službe.

Za više informacija o izradi dopisa pogledajte članak "Kako pravilno napisati bilješku - uzorak?" .

BILJEŠKA! Dužinu boravka na poslovnom putu bez putnih isprava možete potvrditi potvrdom o najmu smještaja. Međutim, to nije uvijek relevantno, budući da značajan dio poslovnog putovanja može zauzeti vrijeme putovanja do mjesta gdje se obavlja službeni zadatak.

Visina dnevnice utvrđuje se podzakonskim aktom preduzeća pošiljaoca, na primjer naredbom ili uredbom o službenim putovanjima.

Možete pogledati uzorak propisa o poslovnom putovanju.

Osim toga, za privlačenje zaposlenika da obavlja službene dužnosti na slobodan dan, potreban je njegov pristanak (član 113. Zakona o radu Ruske Federacije). Saglasnost se sastavlja u bilo kojoj formi, ili se na nalogu o službenom putu upisuje napomena: „Pristajem da me primim na posao slobodnim danom.“

BILJEŠKA! Preduzeće može odrediti veću dnevnicu nego što je navedeno u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, tada će višak biti predmet poreza na dohodak i doprinosa za osiguranje.

Za potrebe obračuna poreza na dohodak i doprinosa postoji neoporezivo ograničenje putnih troškova:

• za poslovna putovanja u Ruskoj Federaciji - 700 rubalja;
• strana poslovna putovanja - 2.500 rubalja.

Dnevnice za strana službena putovanja obračunavaju se na sljedeći način:

• dan odlaska van Ruske Federacije plaća se prema standardima za strano poslovno putovanje;
• dan povratka — prema standardima poslovnog putovanja unutar Ruske Federacije.

Ponekad je zaposleniku dovoljan 1 dan da završi posao. Takav jednodnevni službeni put ne podrazumijeva isplatu dnevnice ako se zadatak obavlja u Rusiji (klauzula 11 Uredbe br. 749).

Za jednodnevno službeno putovanje u inostranstvo, dnevnica će iznositi 50% standarda za punopravno službeno putovanje u inostranstvo (klauzula 20 Uredbe br. 749).

Plaćanje slobodnih dana na službenom putu: obračun putnih troškova

Pored prosječne zarade i dnevnica, prema čl. 168 Zakona o radu Ruske Federacije, zaposlenik ima pravo na naknadu troškova za putovanje do mjesta službenog putovanja, iznajmljivanje stana i neke druge troškove. Svi ovi troškovi se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dobit. Datum njihovog priznavanja u računovodstvu je datum odobrenja avansnog izvještaja.

PDV se može odbiti i ako je uplatu izvršio poslodavac ili zaposleni i primljena je faktura. Prema određenim dokumentima, PDV se može odbiti i bez fakture. To su striktni obrasci za prijavu (prilikom plaćanja stambenih i putnih karata), gdje je PDV istaknut kao posebna linija (vidi, na primjer, pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 11. avgusta 2016. br. 03-07 -11/47114).

Da bi se transakcije vezane za službena putovanja odrazile u računovodstvu, vrše se sljedeći unosi:

• Dt 71 Kt 50 (51) - zaposleniku je dat avans za službeni put.
• Dt 26 (08, 20, 23, 44) Kt 71 - putni troškovi se uzimaju u obzir.
• Dt 26 (08.20, 23, 44) Kt 70 - knjiženje za prosječnu zaradu za period službenog putovanja.

Više o proceduri obračuna putnih troškova saznajte iz ovog materijala.

Rezultati

Plaćanje za službeni put vikendom, pod uslovom da su dokumenti uredno popunjeni, plaća se u najmanje dvostrukom iznosu. Za nadoknadu putnih troškova zaposleni mora prikupiti svu platnu dokumentaciju: čekove, priznanice, naloge za plaćanje i tada će mu svi troškovi biti nadoknađeni.

Često se dešava da zaposleni odu na službeni put ili se sa njega vrate slobodnim danom. Kako platiti ove dane: prema prosječnoj zaradi ili duplo više, kao rad na slobodan dan? Pogledajmo pitanje iz perspektive preporuka finansijskih službi i sudske prakse.

Snimanje webinara o dokumentiranju i plaćanju službenog puta; prosječna zarada tokom službenog putovanja; vikend poslovno putovanje, jednodnevno poslovno putovanje; dnevnice za službena putovanja. Osvrnimo se na mišljenje regulatornih tijela izneseno u pismima.

Kako se plaćaju vikendi na službenom putu: stav ruskog Ministarstva rada

U pismu Ministarstva rada i socijalne zaštite Ruske Federacije od 25. decembra 2013. godine broj 14-2-337 se navodi: „... dani odlaska, dolaska, kao i dani putovanja tokom službenog putovanja koji jesen vikendom ili neradnim praznicima podliježu plaćanju u skladu sa članom 153. Zakona o radu Ruske Federacije u najmanje dvostrukom iznosu, posebnom postupku obračuna koji ovisi o korištenom sistemu nagrađivanja zaposlenika, ili na zahtjev zaposlenog, plaćanje za navedene vikend dane službenog puta vrši se u jednokratnom iznosu i istovremeno se ovom zaposleniku daje jedan dan odmora dnevno u vrijeme koje mu odgovara svaki slobodan dan bez naknade.” Ovaj postupak potvrđuje i sudska praksa.

Stav ruskog Ministarstva rada: dan odlaska na službeni put i dan povratka s njega na slobodan dan treba platiti prema normama člana 153. Zakona o radu Ruske Federacije, koji kaže: rad vikendom ili neradnim praznikom plaća se najmanje u dvostrukom iznosu.

Na zahtjev zaposlenog koji je radio na dan odmora ili neradni dan, može mu se dati drugi dan odmora. U ovom slučaju rad vikendom ili neradnim praznikom plaća se u jednokratnom iznosu, a dan odmora se ne plaća.

Plaćanje slobodnih dana na službenom putu: sudska praksa

Osvrnimo se na Odluku Vrhovnog suda Ruske Federacije od 20. juna 2002. br. GKPI 2002-663. Nekoliko riječi o historiji slučaja.

Građanin je podneo tužbu za poništavanje stava 1 i 3 stava 8 Uputstva br. 62 od 07.04.1988. „O službenim službenim putovanjima unutar SSSR-a”. Podnosilac predstavke je naveo da osporene odredbe regulatornog pravnog akta nisu u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije i ograničavaju prava radnika.

Predstavnici zainteresovanih strana iz Ministarstva finansija i Ministarstva rada Rusije usprotivili su se zadovoljenju zahteva građana. Na sudu su objasnili da odredbe osporenog regulatornog pravnog akta nisu u suprotnosti sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije i ne krše prava radnika upućenih na službena putovanja.

Kada zaposleni, po nalogu uprave, odlazi na službeni put slobodnim danom, po povratku sa službenog puta daje mu se drugi dan odmora u skladu sa utvrđenom procedurom. Ako zaposleni ne želi da uzme još jedan dan odmora, plaća mu se kao za rad vikendom i neradnim praznicima. Zakon o radu Ruske Federacije u članu 153 predviđa plate vikendom i neradnim praznicima. Na zahtjev zaposlenog koji je radio na dan odmora ili neradni dan, može mu se dati drugi dan odmora. U ovom slučaju rad na neradni praznik plaća se u jednokratnom iznosu, a dan odmora se ne plaća.

Vrhovni sud je odlučio da odbije navedeni zahtjev građanina i naznačio da kada se zaposlenik pošalje na službeni put ili se s njega vrati na slobodan dan, treba se rukovoditi normama člana 153. Zakona o radu Ruske Federacije.

Ispostavilo se da situacija nije sasvim jasna. Izvlačimo zaključke:

1. Uplate izvršene u skladu sa čl. 153 Zakona o radu Ruske Federacije, odnose se na isplate naknade uključene u plate. Plate su naknada za rad. A ključna riječ ovdje je “rad”. Vožnja vozom ili avionom se teško može smatrati vremenom kada zaposleni radi.
2. Plate se isplaćuju na osnovu dokumenata koji potvrđuju količinu vremena odrađenog od strane zaposlenog. Postavlja se pitanje: kako odrediti broj sati koji treba platiti u duplom iznosu, i na osnovu kojeg dokumenta?

Jednako važno pitanje: da li je moguće uključiti uplate izvršene u skladu sa odredbama čl. 153 Zakona o radu Ruske Federacije za dane odlaska na službeni put na slobodan dan, kao rashod poreza na dohodak? Da bismo odgovorili na ovo pitanje, obratimo se pismu Ministarstva finansija Rusije od 18. aprila 2014. godine br. 03-03-06/2/17862.

Vikendi na službenom putu: kako ih uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak?

Ministarstvo finansija preporučuje sljedeće: ako internim propisima koje je odobrio rukovodilac organizacije predviđeno je radno vrijeme vikendom i praznicima, troškovi u vezi sa isplatom naknade zaposlenima za dane odlaska na službeni put i dane dolaska sa službenog putovanja koji pada vikendom može se uzeti u obzir kao dio troškova rada na osnovu klauzule 3 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije, pod uslovom da su u skladu sa kriterijumima utvrđenim članom 252 stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Slično objašnjenje dato je i u dopisu Federalne poreske službe od 20.08.2014. godine broj SA-4-3/16564. Ovo pismo je izdato zajedno sa dopisom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 11. avgusta 2014. godine broj 03-03-10/39800. Imajte na umu da je ovo pismo objavljeno na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku „Objašnjenja Federalne porezne službe, obavezna za korištenje od strane poreznih vlasti“.

Da li je moguće dane kada zaposleni ide na službeni put ili se vikendom vraća sa njega iz prosječne zarade?

S tim u vezi, postoje stavovi pojedinačnih specijalista i sudske presude da da, takve dane možete platiti na osnovu prosječne zarade. Na primjer, prema Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 22. septembra 2010. godine u predmetu br. A59-183/2010, tokom službenog putovanja zadržava se prosječna zarada, a ne isplaćuje se vrijeme zapravo radio.

Pitanja postavlja i plaćanje ovih dana na osnovu prosječne zarade. Vratimo se na klauzulu 9 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749. U njoj se navodi da je prosječna zarada za period u kojem je zaposlenik na službenom putu, kao i za dane na putu , uključujući i prinudno zaustavljanje, čuvaju se za sve dane rada prema rasporedu koji je utvrdila organizacija koja šalje.

Ključne riječi ovdje su riječi „za sve dane rada po rasporedu“. Odnosno, ako zaposleni ima slobodan dan po rasporedu, da li je moguće isplatiti prosječnu platu za te slobodne dane?

Kako nadoknaditi zaposleniku izgubljeni slobodan dan?

Zaposleni koji ode na službeni put na slobodan dan ili se vrati sa njega gubi slobodan dan. I ovo vrijeme, naravno, treba na neki način nadoknaditi zaposleniku.

Ako organizacija odluči da izvrši nadoknadu ovih dana prema odredbama čl. 153 Zakona o radu Ruske Federacije(ne manje od dvostrukog iznosa), treba uzeti u obzir da se takve uplate mogu uključiti u rashod poreza na dobit samo ako:

1. ako je internim propisima predviđeno radno vrijeme vikendom i praznicima. U suprotnom, ove isplate neće biti moguće uključiti u troškove;
2. ako navedena plaćanja ispunjavaju kriterijume utvrđene stavom 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo mišljenje je izraženo u dopisu Federalne poreske službe od 20. avgusta 2014. godine broj SA-4-3/16564.

Da podsjetim, prema stavu 1. čl. 252 Zakona o radu Ruske Federacije, moguće je uključiti uplate u rashode poreza na dohodak koji će istovremeno ispunjavati sljedeće kriterije: plaćanja se odnose na provedbu aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda i ekonomski su opravdane.

Ako organizacija odluči da te dane nadoknadi isplatom na osnovu prosječne zarade, tada su mogući sporovi sa regulatornim organima, čak i ako organizacija ta plaćanja ugradi u svoje lokalne propise.

Kada odlučuje da li da nadoknadi radniku za navedene slobodne dane, poslodavac treba da zapamti:

1. Lokalnim propisima je dozvoljeno da utvrđuju samo uslove koji nisu u suprotnosti sa važećim zakonodavstvom.
2. Plate se isplaćuju samo za stvarno odrađeno vrijeme i na osnovu dokumenta u kojem je evidentirano radno vrijeme. Prema čl. 139 Zakona o radu Ruske Federacije, nadnice (plate) - naknada za rad u zavisnosti od kvalifikacija zaposlenog, složenosti, količine, kvaliteta i uslova obavljenog posla, kao i naknade (dodatna plaćanja, dodaci i drugo isplate) i poticajne isplate. Naknade uključuju, između ostalog, plaćanja za rad vikendom i praznicima.
3. Prosječna zarada se isplaćuje za sve dane rada prema rasporedu. Osnova je klauzula 9 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749.

Sistematizirajte ili ažurirajte svoje znanje, steknite praktične vještine i pronađite odgovore na svoja pitanja na Računovodstvenom fakultetu. Kursevi su razvijeni uzimajući u obzir profesionalni standard „Računovođa“.

Troškovi putovanja zaposlenih su značajan dio troškova kompanije, koji utiču na rezultate kompanije u cjelini. Stoga je izuzetno važno pravilno pripremiti svu potrebnu prateću dokumentaciju za službeno putovanje, a jednako je važno uzeti u obzir sve troškove prilikom plaćanja službenog puta, pravilno ih reflektujući na relevantnim stavkama troškova. Hajde da saznamo kako se plaća službeni put u 2017.

Isplata putnih naknada

Razmotrimo koji se troškovi klasifikuju kao putni troškovi. U stavu 1. čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi se lista troškova koji se priznaju kao rashodi prilikom obračuna poreza na dobit (PIT). Zaposleniku upućenom na službeni put isplaćuje se:

• Dnevnica, koja predstavlja naknadu za neprijatnosti vezane za život van kuće, za svaki kalendarski dan. Preduzeće samostalno utvrđuje iznos dnevnica i fiksira ga internim lokalnim aktima ili kolektivnim ugovorom. Zakon predviđa maksimalne stope dnevnica koje ne podležu porezu na dohodak (Ab. 12, klauzula 3, član 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije) - prilikom putovanja unutar zemlje iznose 700 rubalja, u inostranstvu - 2500 rubalja. Na primjer, ako je preduzeće odredilo stopu dnevnice za Rusku Federaciju na 1200 rubalja, onda iz razlike od 500 rubalja. morat će zadržati porez na dohodak fizičkih lica;
• Putni troškovi u oba smjera, uključujući taksi, službeno ili osobno vozilo. U obzir se uzimaju puni troškovi putovanja, uključujući naknade za usluge prevoznika, troškove kreveta, itd.;
• Troškovi života, uključujući iznajmljivanje stana u mjestu službenog puta. Uključuje troškove zakupa stambenog prostora, plaćanja hotela i dodatnih usluga predviđenih cjenovnikom;
• Ostali troškovi uzeti u obzir po nalogu poslodavca. Na primjer, troškovi izdavanja polise dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja za vrijeme trajanja službenog putovanja, korištenje iznajmljenog automobila, taksija ili Aeroexpressa, usluge VIP salona na aerodromima i željezničkim stanicama, troškovi slanja prtljage i sl. Ako se ovi troškovi potvrde prema relevantnim dokumentima, oni se mogu uzeti u obzir prilikom obračuna TNP-a i pojednostavljenog poreza

Kako se plaćaju putni troškovi i koji dokumenti su osnov za to?

Uz mogućnost neizdavanja ranije obavezne putne potvrde i službenog zaduženja, proces dokumentovanja službenog puta je značajno pojednostavljen. Danas je za slanje zaposlenog na službeni put potreban samo pismeni nalog uprave kompanije. Narudžbenica se može izraditi unutar kompanije ili koristiti standard T-9. Ovaj dokument navodi svrhu i vrijeme putovanja i ukazuje na potrebne nijanse, na primjer, ako se planira službeno putovanje ličnim ili službenim prijevozom.

Plaćanje putnih troškova u 2017. godini vrši se u dvije faze:

• Prije putovanja, avans se izdaje uz napomenu u avansnom izvještaju jedinstvenog obrasca 0504505, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2015. godine br. 52n;
• Po dolasku, zaposlenik upisuje sve troškove u avansni izvještaj, prilaže prateću dokumentaciju i dokument predaje računovodstvu.

Kako se isplaćuju putne naknade: obračun avansa

Dakle, prije slanja službenika na službeni put, treba platiti akontaciju. Njegova veličina se sastoji od približnih troškova putovanja, troškova najma stanovanja i iznosa dnevnice za službena putovanja. Predujam se izdaje u gotovini sa blagajne firme ili se prenosi na bankovnu karticu specijaliste. Kompanija može platiti troškove (na primjer, troškove putovanja ili hotelske sobe) bankovnim transferom. U tom slučaju iznos avansa će se umanjiti za iznos već nastalih troškova.

Plaćanje putnih troškova unaprijed, na primjer:

Specijalista Gorki LLC (Tver) Roshchin R.T. upućen na službeni put u Perm na 5 kalendarskih dana od 14. do 18. avgusta 2017.

Kompanija je platila prevoz železnicom u oba smera transferom sa tekućeg računa i rezervisala, ali nije platila, hotelsku sobu za 3 dana za 3.300 rubalja. za jedan dan. Kolektivni ugovor kompanije utvrđuje iznos dnevnice - 700 rubalja. za jedan dan. Iznos akontacije je:

• dnevnice 3500 rub. (700 x 5 dana);
• troškovi života 9900 rub. (3300 x 3 dana)

Ukupan iznos akontacije iznosit će 13.400 rubalja. Računovođa vrši unos za ovaj iznos:

• D/t 71 K/t 50.

Prijem putnih troškova u računovodstvo

Po dolasku sa službenog puta, zaposleni je dužan da u roku od tri dana prijavi učinjene troškove i dokumentima ih potvrdi. Dani službenog putovanja potvrđuju se predočenjem putnih isprava. Ako je korišten lični automobil, zaposlenik mora uz izvještaj priložiti dopis s dokumentima koji potvrđuju troškove - račune za plin i sl.

Troškovi zakupa stambenog prostora potvrđuju se davanjem hotelskih računa, ugovora o najmu apartmana, itd. Ostali troškovi također moraju biti dostavljeni dokumentiranim dokazima.

Razmotrimo primjer na osnovu početnih podataka prethodnog: kako se plaćaju službena putovanja ako zaposleni ima troškove koji premašuju primljeni avans. Specijalista iz Gorki doo vratio se sa službenog puta i 21. avgusta dostavio popunjen prethodni izveštaj. Nastali troškovi:

• dnevnica u iznosu od 3500 rubalja;
• hotelski smještaj 9900 rub.;
• račun za pakovanje prtljaga u iznosu od 1000 rubalja;
• račun za prevoz prtljaga – 1900 rubalja;
• račun za putovanje u cargo taksiju (zbog količine prtljaga kupljenog za potrebe preduzeća) – 600 rubalja.

Ukupni troškovi službenog putovanja iznosili su 16.900 rubalja. Uzorak popunjenog unaprijed izvještaja:

Na osnovu ovog dokumenta, odobrenog od strane menadžera, uzimaju se u obzir troškovi službenog putovanja i knjigovođa popunjava sljedeća polja:

Troškovi službenog putovanja otpisuju se na račun proizvodnje (D/t 20 K/t 71 u iznosu od 16.900 rubalja), a prekoračenje se izdaje specijalistu iz blagajne u iznosu od 3.500 rubalja. (D/t 71 K/t 50). Time je uplata službenog puta izvršena, a troškovi uzeti u obzir.

Zaposleni u preduzeću mogu napustiti svoje radno mjesto radi obavljanja radnih zadataka u drugom gradu ili državi. Ovakav posao je moguć samo po pismenom nalogu uprave i naziva se službeno putovanje. Postupak registracije službenog putovanja sadržan je u Zakonu o radu Ruske Federacije. Maksimalno trajanje službenog putovanja prema Zakonu o radu Ruske Federacije u 2019. godini određuje poslodavac, na osnovu razmatranja izvodljivosti, složenosti i potrebne efikasnosti u rješavanju proizvodnih problema.

Šta je službeno putovanje

Službeno putovanje je upućivanje jednog ili više zaposlenih na neko vrijeme da obavljaju proizvodne poslove u drugom odjelu. Rukovodilac preduzeća ima pravo da po svom nalogu pošalje na službeni put, na osnovu čega se odlazećem licu daju potrebna dokumenta i sredstva.

Definicija koncepta poslovnog putovanja data je u članu 166. Zakona o radu Ruske Federacije.

Ko određuje trajanje službenog putovanja i po kojim kriterijumima?

Trajanje poslovnog putovanja može biti onoliko dugo koliko je potrebno poslodavcu da efikasno obavi proizvodni zadatak.

U sovjetsko doba, procedura slanja radnika na službena putovanja bila je uspostavljena naredbama nadležnih ministarstava. Postojala je Instrukcija br. 62 Ministarstva finansija, Državnog komiteta za rad i Sveruskog centralnog saveta sindikata SSSR-a, koja je regulisala radnje rukovodilaca preduzeća u smislu naloga na osnovu kriterijuma kao što je trajanje poslovnog putovanja. U skladu sa ovim dokumentom, direktori fabrika i organizacija imali su pravo da odrede rok za obavljanje poslova van preduzeća ne duži od 40 dana, ne računajući vreme putovanja tamo i nazad.

Za radnike uključene u montažu, puštanje u rad i građevinske radove, period putovanja mogao bi se produžiti na godinu dana.

Duža službena putovanja odobravala su ministarstva. Ova pravila su bila na snazi ​​u zemlji do usvajanja Rezolucije Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749. Ovim normativnim aktom usvojen je „Pravilnik o posebnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja“. Prema klauzuli 4 „Pravilnika“, odluku o trajanju službenog putovanja donosi rukovodilac organizacije, vodeći se razmatranjima proizvodnih i drugih potreba, složenosti posla koji predstoji itd. Maksimalni period boravka na službenom putu može biti bilo koji, odnosno neograničen.

Poslodavac ima pravo da koristi odredbe Uputstva br. 62 u ovom trenutku, ako nisu u suprotnosti sa Zakonom o radu Ruske Federacije. S obzirom na to da Zakonom o radu nisu regulisani minimalni i maksimalni rokovi službenih putovanja, poslodavac ima pravo da se pridržava stava 2. Uputstva, kojim se utvrđuje minimalno trajanje službenog putovanja - 24 sata. Ako je zaposlenik izvršio zadatak i vratio se na glavno mjesto rada istog dana, putna potvrda se ne izdaje.

Dan odlaska poslovnog putnika i dan dolaska

Dan polaska na službeni put je datum polaska voza, polaska aviona, polaska autobusa ili taksija. Ako je vozilo poslano prije 24.00 sata uključujući dan polaska, tada se za dan polaska smatra tekući dan. Ako posle - narednog dana. Isto pravilo se koristi za određivanje dana dolaska na odredište.

Koje dokumente putnik prilaže na kraju putovanja i zašto?

Postupak nadoknade troškova utvrđuje se lokalnim uputstvom ili kolektivnim ugovorom.

Po povratku sa službenog puta, zaposleni je dužan da u roku od tri dana obezbedi:

1. putna potvrda, sa oznakama o dolasku i odlasku iz mjesta u koje ide;
2. prethodni izvještaj;
3. čekovi i fakture koje potvrđuju troškove prevoza, smještaja i druge potrebe neophodne za završetak proizvodnih zadataka.

Kako se plaća vrijeme putovanja?

Prema članu 167. Zakona o radu Ruske Federacije, plaćanje službenog putovanja vrši se prema prosječnoj dnevnoj zaradi za svaki dan odsustva s radnog mjesta. Prosječni dnevni prihod se obračunava za kalendarsku godinu koja prethodi vremenu službenog putovanja.

Obračun uplate za dane službenog puta

Ako je zaposlenik radio manje od godinu dana, utvrđuje se prosječna zarada za stvarno odrađeno vrijeme prije službenog puta, čak i ako je to vrijeme više dana.

Odredivši obračunski period, računovođa iz njega izbacuje one isplate koje je zaposlenik primio dok nije radio: invalidnine, regres, dane zastoja krivnjom poslodavca, porodiljsko odsustvo itd.

Drugim riječima, za izračunavanje prosječne zarade uzimaju se u obzir samo prihodi ostvareni za stvarno odrađeno vrijeme.

Kao rezultat toga, da bi se dobila prosječna dnevna zarada, uplate primljene u obračunskom periodu za stvarno odrađeno vrijeme dijele se sa brojem odrađenih dana u obračunskom periodu.

Množenjem dobijene prosječne dnevne zarade sa brojem dana službenog putovanja, utvrđuje se zarada poslovnog putnika za vrijeme obavljanja službenog zadatka van glavnog mjesta rada.

Ako prosječna dnevna zarada prelazi uobičajenu dnevnu zaradu, obračun uplate službenih putovanja vrši se na osnovu dnevnog prosjeka.

Ako je prosječna dnevna zarada niža od uobičajene dnevnice, pitanje isplate po višoj vrijednosti rješava se naredbama lokalne uprave, po pravilu, u korist zaposlenog.

Obračun dnevnica

Dnevnice su sredstva koja se isplaćuju poslovnom putniku iz razloga da su dovoljna da zadovolje njegove potrebe u toku dana. Dokumentarni dokazi o tome gdje su potrošene dnevnice nisu potrebni. U Ruskoj Federaciji 2019 Dnevnica za službena putovanja unutar zemlje je 700 rubalja, za inostrana poslovna putovanja - 2500 rubalja.

Zakon o radu Ruske Federacije obavezuje poslodavca da zaposleniku isplati dnevnicu za svaki dan službenog putovanja, uključujući vikende, praznike, dane provedene na putovanju i vrijeme prinudnog kašnjenja na putu.

Ako je službeni put u inostranstvu, dnevnice se izdaju:

1. u stranoj valuti po kursu na dan izdavanja;
2. za posljednji dan stranog poslovnog putovanja - po domaćoj ruskoj tarifi - 700 rubalja.

Posljednje pravilo nije obavezno, već ga preporučuje Federalna porezna služba, navodeći činjenicu da posljednjeg dana službenog puta zaposlenik prelazi granicu Ruske Federacije.

Prilikom slanja zaposlenog na službeni put u inostranstvo, pored ostalih troškova, poslodavac nadoknađuje:

1. troškovi za dobijanje pasoša, vize i sl.;
2. obavezne konzularne takse;
3. ulazne takse za vozila;
4. troškovi za dobijanje zdravstvenog osiguranja;
5. druge potrebne uplate i naknade.

Troškovi prijevoza, smještaja. Plaća se po prijemu putnih isprava, hotelskih računa, potvrda o naknadama za prtljag, itd.

Za informacije o specifičnostima formalizacije poslovnih putovanja pogledajte video:

Malo o oporezivanju

Putni troškovi uključuju putne troškove, smještaj i dnevnice. Zaposleni može činiti i druge troškove koje je prethodno odobrio poslodavac.

Naknada troškova vrši se na način utvrđen ugovorom o radu ili lokalnim propisima. Istovremeno, ako je prosječna plata podložna porezu na dohodak, tada su od poreza na dohodak oslobođeni putni troškovi putovanja, smještaja, komunikacija, vize, mjenjačnice i sl., kao i dnevnice, pod određenim pravilima. .

Nedokumentovani putni troškovi i dnevnice se oporezuju ako njihov iznos premašuje utvrđene standarde. Ako se karta izgubi, podnosi se zahtjev prijevozniku, a troškovi se nadoknađuju na osnovu potvrde koju izdaje prijevoznik o činjenici putovanja.

Sva pitanja koja imate možete postaviti u komentarima na članak.