Kapitalflussrechnung (mit Füllbeispiel). Ausfüllen der Kapitalflussrechnung

Im Jahr 2017 müssen Sie sich um das Ausfüllen der Kapitalflussrechnung für 2016 kümmern. Wer muss eine Meldung abgeben? Was ist der Zweck des Berichts? Wie korreliert das Ausfüllen des Berichts mit der PBU und welche Linien charakterisieren den Zustand des Unternehmens? Wie ordnet man Mehrwertsteuer und persönliche Einkommenssteuer im Bericht zu? Lassen Sie uns ein Füllmuster verstehen und bilden.

Zweck und Form des Berichts

Die Kapitalflussrechnung kennzeichnet alle Einnahmen und Zahlungen der Organisation sowie den Saldo der Mittel zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums - 2016. Dies ist der Zweck des Berichts, der 2017 ausgefüllt wird (). Im Bericht für 2016 müssen Sie alle Ein- und Auszahlungen sowie die Kassenbestände Anfang und Ende 2016 angeben. Die Form eines solchen Berichts wurde auf Anordnung des russischen Finanzministeriums vom 02.07. 2010 Nr. 66n. Es muss Ende 2016 fertiggestellt und als Teil des Jahresabschlusses 2016 eingereicht werden.

Wer muss einreichen

Alle Rechnungslegungsorganisationen sind verpflichtet, eine Kapitalflussrechnung für 2016 zu erstellen und beim IFTS einzureichen. Gleichzeitig sind Organisationen, die berechtigt sind, vereinfachte Rechnungslegungs- und Berichtsformen anzuwenden, berechtigt, keinen Bericht einzureichen. Zum Beispiel kleine Unternehmen (Teile 4-5 von Artikel 6 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ, Abschnitt 6 der Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 2. Juli 2010 Nr. 66n).

Was in den Bericht aufzunehmen ist
In der Kapitalflussrechnung müssen Sie Informationen über die drei Arten von Unternehmensaktivitäten im Jahr 2016 zusammenfassen: laufend, Investitionen und Finanzen. Für jede dieser Aktivitätsarten hat der Bericht einen eigenen Abschnitt:
„Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit“;
„Cashflows aus Investitionstätigkeit“;
„Zahlungsströme aus Finanztransaktionen“.

Heben Sie für jede Gruppe hervor, wie viel Geld erhalten und wie viel verringert wurde, sowie das Ergebnis dieser Einnahmen und Ausgaben für den Berichtszeitraum (Absätze 12 und 13 der PBU 23/2011).
Ermittlung des Finanzierungssaldos Anfang und Ende 2016 für die Gesamtorganisation unter Berücksichtigung von Filialen und Repräsentanzen. Spiegeln die Indikatoren für 2016 im Vergleich zu ähnlichen Daten für 2015 wider.

Ausfüllanleitung

Das Verfahren zur Erstellung einer Kapitalflussrechnung für 2016 ist in PBU 23/2011, genehmigt, angegeben. im Auftrag des russischen Finanzministeriums vom 02.02. 2011 Nr. 11n. Es ist erforderlich, einen Bericht gemäß diesen Regeln auszufüllen, wenn Sie im Rahmen des Jahresabschlusses für 2016 eine Geldflussrechnung (OODS) beim Bundessteuerdienst einreichen.

Beachten Sie, dass die Kapitalflussrechnung für 2016 möglicherweise nicht nur zur Vorlage bei der Inspektion benötigt wird. 2017 wird es beispielsweise auch für Banken, Gründer oder Rosstat-Gremien ausgefüllt. In solchen Situationen ist es nicht zwingend erforderlich, die Regeln der PBU 23/2011 zu befolgen. Befolgen Sie einfach die allgemeinen Anforderungen für die Erstellung von Jahresabschlüssen, die in PBU 4/99 vorgeschrieben sind. Und das wird reichen.

In den ODDS ist es nicht erforderlich, die Geldbewegungen innerhalb des Unternehmens widerzuspiegeln – beispielsweise die Einzahlung von Barerlösen auf ein Girokonto (Ziffer 6 der PBU 23/2011).

Für Buchhalter-Anfänger kann es schwierig sein, beim ersten Mal eine Kapitalflussrechnung auszufüllen. Außerdem ist es nicht einfach, einen normalen Spickzettel zu finden, der den OODS-Füllalgorithmus für 2016 „für Dummies“ entziffern würde. Daher glauben wir, uns an die Empfehlungen erfahrener Wirtschaftsprüfer zu wenden. Hier zum Beispiel zwei davon: Um das Ausfüllen der ODDS zu erleichtern, ist es logisch, die analytische Buchhaltung nach Art des Cashflows auf den Konten 50 „Kassierer“, 51 „Abrechnungskonten“, 52 „Währungskonten“ zu organisieren. Erstellen Sie zu diesem Zweck separate Unterkonten für alle Arten von Einnahmen und Zahlungen, die in der Kapitalflussrechnung für 2016 erwähnt werden und sich in den Aktivitäten der Organisation befinden. Um beispielsweise die Zeile 4122 „Zahlungen im Zusammenhang mit der Vergütung von Mitarbeitern“ auszufüllen, können Sie ein Unterkonto mit demselben Namen erstellen. Die von Käufern erhaltene, an Lieferanten gezahlte und in den Haushalt überführte Mehrwertsteuer muss in der Kapitalflussrechnung für 2016 in aufgerollter Form ausgewiesen werden (Ziffer 16 der PBU 23/2011). Daher wäre es gut, wenn Ihr Cloud-Buchhaltungsprogramm oder -dienst diese Mehrwertsteuerbeträge separat erfasst. Wenn das Programm nicht über eine solche Buchhaltung verfügt, müssen Sie beim Ausfüllen der ODDS die Mehrwertsteuer manuell von den Gesamtbeträgen der Einnahmen und Zahlungen „isolieren“.

Mehrwertsteuerbeträge können in der Kapitalflussrechnung in den Zeilen wiedergegeben werden:

4119 „Sonstige Einnahmen“, wenn im Berichtsjahr der an Lieferanten, Auftragnehmer und an das Budget abgeführte Mehrwertsteuerbetrag geringer ist als der von Käufern, Kunden und aus dem Budget erhaltene Betrag;
4129 „Sonstige Zahlungen“, wenn im Berichtsjahr der an Lieferanten, Auftragnehmer und an den Haushalt abgeführte Mehrwertsteuerbetrag den von Käufern, Kunden und aus dem Haushalt erhaltenen Betrag übersteigt.

Berücksichtigen Sie bei der Bestimmung der Indikatoren dieser Zeilen auch die im Zusammenhang mit Investitionen und Finanztransaktionen gezahlten (erhaltenen) Mehrwertsteuerbeträge (Buchstabe „b“, Absatz 16, Absatz 12 der PBU 23/2011).

Aufgerollte Daten: Anzeige in OODS
Separate Cashflows müssen im Bericht für 2016 zusammengefasst dargestellt werden. Zum Beispiel, wenn sie weniger die Aktivitäten der Organisation als vielmehr die Aktivitäten ihrer Gegenparteien charakterisieren und (oder) wenn Einkünfte von einigen mit Zahlungen an andere verbunden sind. Sie müssen also insbesondere in komprimierter Form zeigen (Ziffer 16 PBU 23/2011):
Einkünfte von einem Kommissionär oder Vertreter im Zusammenhang mit der Erbringung von Kommissions- oder Agenturdiensten (mit Ausnahme der Gebühren für die Dienstleistungen selbst);
indirekte Steuern (MwSt. und Verbrauchsteuern) als Teil der Einnahmen von Käufern und Kunden von Zahlungen an Lieferanten und Auftragnehmer und Zahlungen an den Haushalt der Russischen Föderation oder Erstattung daraus;

Als nächstes werden wir einige der Fragen betrachten, auf die Buchhalteranfänger bei der Zusammenstellung der OODS für 2016 stoßen können, und ein Beispiel für das Ausfüllen eines 2017 eingereichten Berichts geben.

Einlagen im Bericht

Das Verfahren zur Darstellung von Einlagen in der Kapitalflussrechnung für 2016 hängt davon ab, ob es sich bei der Einlage um ein Zahlungsmitteläquivalent handelt oder nicht.

Eine Vielzahl von Zahlungsmitteläquivalenten können bei Banken eröffnete Sichteinlagen und Einlagen von bis zu drei Monaten sein. Es ist jedoch nicht erforderlich, in der Kapitalflussrechnung für 2016 (Ziffer 6 der PBU 23/2011) Folgendes auszuweisen:

Überweisung von Geldern vom Girokonto des Unternehmens auf ein Einlagenkonto;
Erhalt von Geld von einem Einlagenkonto bei einer Abwicklungsgesellschaft (außer Zinsen).

Wenn die Einzahlung nicht monetär definiert ist, zeigen Sie die Bewegung auf dem Einzahlungskonto an:

oder im Abschnitt „Zahlungsströme aus laufender Geschäftstätigkeit“ in den Zeilen 4113 „aus der Weiterveräußerung von Finanzinvestitionen“ und 4121 „an Lieferanten (Auftragnehmer) für Rohstoffe, Materialien, Arbeiten, Dienstleistungen“;
oder im Abschnitt „Cashflows aus Investitionstätigkeiten“ in den Zeilen 4213 „aus der Rückgabe gewährter Darlehen, aus dem Verkauf von Schuldtiteln (Rechte auf Barmittel von anderen Personen)“ und 4223 „im Zusammenhang mit dem Erwerb von Schuldtiteln ( Rechte, Bargeld von anderen Personen zu fordern), Gewährung von Krediten an andere Personen“.

Zinsen auf Einlagen
Wenn es sich bei der Einzahlung um ein Baräquivalent handelt, geben Sie die Zinsen im Abschnitt "Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit" in Zeile 4111 "aus dem Verkauf von Produkten, Waren, Arbeiten und Dienstleistungen" an.
Zinsen auf eine Einlage, die kein Zahlungsmitteläquivalent ist, spiegeln sich in der Kapitalflussrechnung für 2016 wider:
oder im Abschnitt "Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit" in Zeile 4111 "aus dem Verkauf von Produkten, Waren, Arbeiten und Dienstleistungen". Wenn Zinsen in einer Berichtsperiode erhalten wurden, zeigen Sie die Zahlungsströme in komprimierter Form;
oder im Abschnitt „Cashflows aus Investitionstätigkeiten“ in Zeile 4214 „Dividenden, Zinsen auf Fremdkapitalinvestitionen und ähnliche Einnahmen aus Kapitalbeteiligungen an anderen Organisationen“.

Zeile 4490: Wechselkursänderung

Wenn die Organisation Barabrechnungen in Fremdwährung durchführt, müssen die Beträge der Zahlungen oder Einnahmen in Rubel umgerechnet werden. Wechseln Sie dazu die Fremdwährung zum offiziellen Wechselkurs am Tag der Zahlung in Rubel um. Wenn die Organisation ziemlich viele homogene Geschäfte in Fremdwährung hat und sich der offizielle Wechselkurs dieser Währung unwesentlich geändert hat, kann der durchschnittliche Wechselkurs für den Monat (oder für einen kürzeren Zeitraum) zur Neuberechnung verwendet werden - Absatz 6 der PBU 3/2006.

Die Differenz, die sich aus der Neuberechnung der Cashflows und Barguthaben der Organisation in Fremdwährung zu Kursen für unterschiedliche Daten ergibt, wird im Bericht getrennt von laufenden, Investitions- und Finanzflüssen ausgewiesen. Zeigen Sie dies als Auswirkung von Wechselkursänderungen gegenüber dem Rubel in Zeile 4490 der Kapitalflussrechnung für 2016.

Was tun mit der Einkommensteuer

Die von den Löhnen der Arbeitnehmer einbehaltene Einkommensteuer spiegelt sich in der Kapitalflussrechnung für 2016 zusammen mit der Höhe der Löhne wider, von denen sie einbehalten wurde (Anhang zum Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 29. Januar 2014 Nr. 07-04-18 / 01). In welchem Abschnitt sollten diese Beträge wiedergegeben werden? Dies hängt davon ab, ob die Vergütung der Mitarbeiter der Organisation mit gewöhnlichen einnahmenschaffenden Aktivitäten verbunden ist - laufenden Aktivitäten (Absatz 1, Absatz 9 der PBU 23/2011) oder beispielsweise mit dem Erwerb oder der Modernisierung von Anlagevermögen - Investitionstätigkeiten (Absatz 1 Punkt 10 PBU 23/2011).

Wenn es sich um laufende Aktivitäten handelt, zeigen Sie die Einkommensteuer in „Zahlungen“ in Zeile 4122 „im Zusammenhang mit der Vergütung von Arbeitnehmern“ des Abschnitts „Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit“ (Absatz 9 der PBU 23/2011).

Wenn sich die Vergütung der Mitarbeiter auf die Investitionstätigkeit der Organisation bezieht, wird die Höhe der persönlichen Einkommenssteuer in den „Zahlungen“ in Zeile 4221 „im Zusammenhang mit dem Erwerb, der Gründung, der Modernisierung, dem Wiederaufbau und der Vorbereitung für die Nutzung ausgewiesen Anlagevermögen“ (Ziffer a Ziffer 10 PBU 23 /2011).

Wenn die persönliche Einkommensteuer von den an die Eigentümer der Organisation gezahlten Einkünften einbehalten wird, muss die Steuer in den „Zahlungen“ in Zeile 4322 „für die Zahlung von Dividenden und anderen Zahlungen für die Ausschüttung von Gewinnen zugunsten der Eigentümer widergespiegelt werden (Teilnehmer)“, d. h. als Teil der Zahlungsströme aus Finanztransaktionen (Absätze in Absatz 11 der PBU 23/2011).

Alimente
Die Überweisung einbehaltener Unterhaltsbeträge ist keine Lohnzahlung, daher werden diese Beträge als Teil der sonstigen Zahlungen in Zeile 034 der Kapitalflussrechnung ausgewiesen

Versicherungsprämien: In welche Gruppe gehören sie?

Die Beträge der Versicherungsbeiträge an die Kassen sind in der Kapitalflussrechnung 2016 im Abschnitt „Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit“ unter der Postengruppe „im Zusammenhang mit der Vergütung der Mitarbeiter“ ausgewiesen.

Beachten Sie, dass sich in diesem Abschnitt Zahlungen für die Vergütung von Mitarbeitern in einem Betrag widerspiegeln, der die von der Vergütung von Mitarbeitern einzubehaltenden Beträge umfasst, z. B. Einkommensteuer, Zahlungen auf Vollstreckungstitel ().

Wenn es eine Rücksendung gab

Welche Zeile der Kapitalflussrechnung sollte die Höhe der von Kunden erhaltenen Barrückzahlungen widerspiegeln? Cashflows werden in der Kapitalflussrechnung in Fällen widergespiegelt, in denen sie weniger die Aktivitäten der Organisation als vielmehr die Aktivitäten ihrer Gegenparteien charakterisieren und (oder) wenn Einnahmen von einigen Personen die entsprechenden Zahlungen an andere Personen bestimmen (Abschnitt 16 PBU 23 /2011). Daher muss die Rendite unserer Meinung nach kollabiert, d.h. Quittung vom Käufer abzüglich des Betrags der Rücksendung.

Beispiel melden

Beim zeilenweisen Ausfüllen des Jahresabschlusses 2016 können natürlich allerlei Schwierigkeiten und neue Fragestellungen auftreten. Hier ist ein Muster des fertigen Berichts über die Finanzergebnisse für 2016, der 2017 eingereicht wird. Angenommen, vom 1. Januar bis 31. Dezember 2016 fanden die folgenden Transaktionen auf Konto 51 statt:

Betrieb	Entsprechendes Konto	Menge, reiben.
Erhaltenes Geld von Käufern für Waren (einschließlich MwSt. 18%)	K62.1	236000
Geld, das für Waren an Lieferanten überwiesen wird (einschließlich MwSt. 18 %)	D60.1	118000
Erhaltenes Geld aus dem Verkauf von Anlagevermögen (einschließlich Mehrwertsteuer 18%)	K62.1	59000
Gehalt überwiesen	D70	50000
Aufgeführte persönliche Einkommensteuer	D68.1	8000
Beiträge aufgeführt	D69	15000
Mehrwertsteuer aufgeführt	D68.2	10000
Einkommenssteuer gezahlt	D68.4	7000
Darlehen erhalten	K66	1000000
Kreditzinsen berechnet	D66	50000
Kredit zurückgegeben	D66	1000000
Erhaltenes Geld aus dem Verkauf eigener Rechnungen	K66	250000
Überwiesenes Geld für den Kauf von immateriellen Vermögenswerten (ohne MwSt.)	D60.1	100000
Der Kreditnehmer hat das Darlehen zurückgezahlt	K 58-3	150000

Dann sieht ein Beispiel einer abgeschlossenen Berechnung so aus:

Sie können auch ein weiteres Beispiel für das Ausfüllen einer Kapitalflussrechnung für 2016 sehen:

Zusammenhang zwischen Bilanz und Bericht

Einige Indikatoren der Kapitalflussrechnung für 2016 müssen verknüpft werden, dh sie müssen mit den Indikatoren der Bilanz für 2016 übereinstimmen. Wir erklären die Beziehung in der Tabelle, damit Sie die Abschnitte Ihrer OODS überprüfen können. Steueraufsichtsbehörden verwenden spezielle Programme, um die Meldung zu prüfen und zu vergleichen.

Bilanz		Geldflussrechnung
II. Umlaufvermögen
Zeile 1250 „Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente“	Spalte "Am Ende des Berichtszeitraums"	Zeile 4500 „Saldo der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente am Ende des Berichtszeitraums“, Spalte „Für den Berichtszeitraum“
Zeile 1250 „Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente“	Spalte „Zum 31.12. des Vorjahres“	Zeile 4450 „Saldo der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu Beginn des Berichtszeitraums“, Spalte „Für den Berichtszeitraum“ ist gleich Zeile 4500 „Saldo der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente am Ende des Berichtszeitraums“, Spalte „Für die vorheriges Jahr"

KAPITALFLUSSRECHNUNG (MIT ABSCHLUSSBEISPIEL)

Eine der Formen des Jahresabschlusses ist die Kapitalflussrechnung. Wir werden in diesem Artikel über die Reihenfolge berichten, in der dieser Bericht von kommerziellen Organisationen ausgefüllt wird.

Zusammensetzung von Buchhaltungs- (Finanz-) Abschlüssen

Erinnern wir uns zunächst daran, dass das Hauptdokument zur Festlegung einheitlicher Anforderungen an die Rechnungslegung, einschließlich der Rechnungslegung (Finanzberichterstattung), das Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 N 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ (im Folgenden - Gesetz N 402-FZ) ist .

Die Dokumente im Bereich der Rechnungslegungsvorschriften, Absatz 1 von Artikel 21 des Gesetzes N 402-FZ, umfassen Bundes- und Industriestandards, Vorschriften der Zentralbank der Russischen Föderation, die in Absatz 6 von Artikel 21 des Gesetzes N 402- vorgesehen sind. FZ, Empfehlungen im Bereich Rechnungslegung, Standards einer wirtschaftlichen Einheit.

Derzeit sind die im Gesetz N 402-FZ vorgesehenen Bundesnormen (sowie die Industrienormen) für Handelsorganisationen noch nicht genehmigt, obwohl einige von ihnen bereits entworfen wurden. Bisher hat das Finanzministerium Russlands mit Erlass Nr. 83n vom 18. April 2018 das Programm zur Entwicklung föderaler Rechnungslegungsstandards für 2018-2020 genehmigt, woraus folgt, dass der Entwurf des föderalen Rechnungslegungsstandards "Accounting Statements" sollte vom russischen Finanzministerium selbst entwickelt werden, und die Einführung dieses Standards soll 2021 in Betrieb genommen werden

Unter solchen Bedingungen wenden Organisationen auf der Grundlage von Artikel 30 Absatz 1 des Gesetzes N 402-FZ die vom russischen Finanzministerium vor dem Inkrafttreten des Gesetzes N genehmigten Regeln für die Rechnungslegung und Erstellung von Buchhaltungs- (Finanz-) Abschlüssen an 402-FZ, also bis 01.01.2013.

Gleichzeitig werden die festgelegten Regeln für die Führung von Buchhaltungsunterlagen und die Erstellung von Buchhaltungs- (Finanz-) Abschlüssen angewendet, soweit sie dem Gesetz N 402-FZ nicht widersprechen. Dies ist in den Informationen des russischen Finanzministeriums N PZ-10/2012 „Über das Inkrafttreten des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 N 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ am 1. Januar 2013 angegeben.

Daher wenden kommerzielle Organisationen die durch den Erlass des Finanzministeriums Russlands vom 2. Juli 2010 N 66n „Über Formen der Rechnungslegung von Organisationen“ (im Folgenden – Erlass N 66n) genehmigten Abschlussformen an.

Beachten Sie, dass auf der Grundlage von Absatz 1.1. Artikel 30 des Gesetzes Nr. 402-FZ vom 19. Juli 2017, die in Russland geltenden Rechnungslegungsvorschriften (im Folgenden als PBU bezeichnet), genehmigt vom russischen Finanzministerium im Zeitraum vom 1. Oktober 1998 bis 1. Januar, 2013, sind für die Zwecke des Gesetzes Nr. 402-FZ bundesstaatliche Rechnungslegungsstandards anerkannt.

Mit anderen Worten, die aktuellen RAS, die vom Finanzministerium Russlands im angegebenen Zeitraum genehmigt wurden, gelten vorerst als föderale Rechnungslegungsstandards für Handelsorganisationen.

Als Referenz: Eine vollständige Liste der aktuellen PBUs, die den föderalen Rechnungslegungsstandards gleichgestellt sind, ist in der Informationsmitteilung des Finanzministeriums Russlands vom 26. Juli 2017 N IS-Accounting-8 „Neu in der Rechnungslegungsgesetzgebung: Fakten und Kommentare“ enthalten.

Bericht über die Finanzergebnisse (OKUD-Formular);

Bewerbungen an sie, und zwar von:

Eigenkapitalveränderungsrechnung (OKUD-Formular);

Kapitalflussrechnung (OKUD-Formular);

Sonstige Anlagen zur Bilanz und Erfolgsrechnung (nachfolgend Erläuterungen genannt).

Grundlagen der Kapitalflussrechnung

Die Kapitalflussrechnung ist eine Zusammenfassung von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten – hochliquide Finanzinvestitionen, die leicht in einen bekannten Zahlungsmittelbetrag umgewandelt werden können und die einem unwesentlichen Wertänderungsrisiko unterliegen. Ein Beispiel für ein Zahlungsmitteläquivalent ist eine Banksichteinlage.

Die Kapitalflussrechnung ist eine Form der Finanzberichterstattung, die am Ende des Jahres abgeschlossen wird. Sie ist nicht Bestandteil des Zwischenabschlusses.

Ein Bericht wird im OKUD-Formular erstellt, das durch die Verordnung N 66n genehmigt wurde, gemäß den Regeln der Rechnungslegungsverordnung „Kapitalflussrechnung“ (PBU 23/2011), genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 02.02 .2011 N 11n (im Folgenden - PBU 23/2011).

Die Kapitalflussrechnung enthält Informationen über die Cashflows der Organisation sowie über Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums. Gleichzeitig werden unter Zahlungsströmen Zahlungen an die Organisation und Eingänge an die Organisation von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten verstanden, mit Ausnahme derjenigen, die die Zusammensetzung der Zahlungsmittel oder Zahlungsmitteläquivalente ändern, aber nicht deren Gesamtbetrag.

Die Cashflows der Organisation werden in Cashflows aus laufender, Investitions- und Finanztätigkeit unterteilt.

Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit sind in der Regel mit der Entstehung von Gewinnen (Verlusten) aus Verkäufen verbunden. Paragraph 9 der PBU 23/2011 enthält Beispiele für Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit. In dieser Liste ist auf Absatz „e“ zu achten, der besagt, dass der Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit Körperschaftsteuerzahlungen umfasst, außer in Fällen, in denen die Körperschaftsteuer direkt mit Cashflows aus Investitionen oder Finanztransaktionen zusammenhängt . In diesem Fall ist es sinnvoll, eine analytische Buchhaltung auf Konto 99 "Gewinn und Verlust" zu organisieren, in der Einnahmen aus laufenden Operationen, Investitionsoperationen und Finanzoperationen hervorgehoben werden. Somit kann der Buchhalter einer Organisation bei der Erstellung einer Kapitalflussrechnung die Höhe der Körperschaftssteuer nach Art des Vorgangs bestimmen.

Es sollte berücksichtigt werden, dass bei der Zusammensetzung der Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit Zinsen auf Schuldverpflichtungen berücksichtigt werden müssen, die nicht mit der Bildung eines Anlagevermögens zusammenhängen. Grundlage für dieses Verfahren ist die Rechnungslegungsverordnung „Bilanzierung von Ausgaben für Darlehen und Kredite“ (PBU 15/2008), genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 06.10.2008 N 107n. Zinsen auf Schuldverpflichtungen im Zusammenhang mit der Bildung eines Anlagevermögens sollten in den Cashflows aus Anlagetätigkeiten enthalten sein.

Die Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit sollten auch Cashflows aus Finanzinvestitionen umfassen, die zum Zweck der kurzfristigen Wiederveräußerung (in der Regel innerhalb von drei Monaten) erworben wurden. Transaktionen mit Finanzinvestitionen mit längerer Laufzeit spiegeln sich im Cashflow aus Investitionstätigkeit wider. Dazu gehören Zahlungen im Zusammenhang mit dem Erwerb oder Verkauf von Aktien, Schuldtiteln.

Cashflows aus Investitionstätigkeiten sind verbunden mit:

Anlagevermögen (Anschaffung, Veräußerung, Neugründung, Modernisierung, Umbau). Es beinhaltet auch Auszahlungen für Forschung, Entwicklung und technologische Arbeiten;

Finanzinvestitionen und damit verbundene Cashflows, mit Ausnahme von Finanzinvestitionen, die von einer Organisation zum Zweck der kurzfristigen Weiterveräußerung erworben werden (Absatz 10 der PBU 23/2011).

Cashflows aus Finanztransaktionen sind mit der Inanspruchnahme von Finanzierungen durch die Organisation auf Fremd- oder Eigenkapitalbasis verbunden, was zu einer Änderung der Größe und Struktur des Kapitals und der Kreditaufnahme der Organisation führt (Klausel 11 PBU 23/2011). Zu den Finanztransaktionen können gehören:

Gewinnung und Rückgabe (Rückzahlung) von geliehenen Mitteln (Kredite, erhaltene Darlehen, Ausgabe von Anleihen);

Zahlungsströme im Zusammenhang mit Abrechnungen mit Geschäftsinhabern (Ausschüttung von Dividenden, sonstige Gewinnausschüttungen usw.).

Wenn der Cashflow nicht eindeutig einer der drei Arten zugeordnet werden kann, wird er als Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit klassifiziert (Ziffer 12 der PBU 23/2011).

Es ist zu beachten, dass es für die Erstellung einer Kapitalflussrechnung erforderlich ist, den Cashflow in seine Bestandteile von laufenden, Investitions- und Finanztransaktionen zu trennen.

In Bezug auf die Darstellung der Cashflows im Bericht ist zu beachten, dass alle wesentlichen Einnahmen getrennt von den Zahlungen der Organisation ausgewiesen werden sollten (Absatz 15 der PBU 23/2011).

Die Zahlungsströme werden in zusammengebrochener Form wiedergegeben (Absätze, PBU 23/2011, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 23.10.2017 N 03-03-06 / 1/69251):

Wenn sie weniger die Aktivitäten der Organisation als vielmehr die Aktivitäten ihrer Gegenparteien charakterisieren;

Wenn Einnahmen von einigen Personen entsprechende Zahlungen an andere Personen verursachen;

Wenn sie sich durch schnelle Umsätze, hohe Beträge und kurze Rückzahlungsfristen auszeichnen.

Die Indikatoren der Kapitalflussrechnung sollten in der Währung der Russischen Föderation - Rubel (Absatz 18 der PBU 23/2011) wiedergegeben werden.

Die Höhe der Cashflows in Fremdwährung sollte in Rubel zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Zahlung oder des Zahlungseingangs angegeben werden. Wenn die Organisation ein großes Volumen an Transaktionen in Fremdwährung durchführt, kann die Umrechnung zum Durchschnittskurs erfolgen. Allerdings ist es erforderlich, dass die Änderungen des Wechselkurses für den Berichtszeitraum unwesentlich sind.

Es sollte berücksichtigt werden, dass, wenn das Unternehmen Konvertierungsoperationen durchführte, beispielsweise Rubel in Fremdwährung umtauschte, um den Import von Waren zu bezahlen, oder umgekehrt, ausländische Einnahmen in Rubel umgetauscht wurden und diese Operationen sofort stattfanden, dann in In der Kapitalflussrechnung sollten diese Cashflows ohne Berücksichtigung der zwischenzeitlichen Umrechnung von Fremdwährungen in Rubel wiedergegeben werden.

Es sollte daran erinnert werden, dass, wenn eine Organisation zusätzliche Erläuterungen zu einem Indikator der Kapitalflussrechnung in ihrer Buchführung (Abschluss) bereitstellt, die entsprechende Zeile der Kapitalflussrechnung einen Link zu diesen Erläuterungen enthalten sollte. Es ist auch notwendig, eine Verbindung zwischen den in der Kapitalflussrechnung ausgewiesenen Beträgen und den entsprechenden Zeilen der Bilanz herzustellen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. Oktober 2012 N 07-02-06 / 246).

Die Rechnungslegungsgrundsätze für Rechnungslegungszwecke sollten Folgendes angeben:

Ansätze zur Unterscheidung von Zahlungsmitteläquivalenten von anderen Finanzinvestitionen;

Ansätze zur Klassifizierung von Zahlungsströmen, die nicht in PBU 23/2011 spezifiziert sind;

Die Methode zur Umrechnung der Höhe der Cashflows in Fremdwährung in Rubel;

Verwendete Ansätze zur kollabierten Darstellung von Zahlungsströmen;

Andere notwendige Erklärungen.

Darüber hinaus müssen die Erläuterungen Angaben zu den am Berichtsstichtag verfügbaren Möglichkeiten zur Beschaffung zusätzlicher Mittel, zu den Beträgen, die zum Berichtsstichtag nicht zur Verwendung durch die Organisation zur Verfügung stehen, zu den Beträgen, die mit der Aufrechterhaltung der Aktivitäten der Organisation verbunden sind, enthalten die Höhe der bestehenden Produktionsmengen. Gleichzeitig sollten die Beträge, die mit der Aufrechterhaltung der Aktivitäten der Organisation auf dem Niveau bestehender Produktionsmengen verbunden sind, getrennt von den Cashflows ausgewiesen werden, die zur Erweiterung des Umfangs der Aktivitäten des Unternehmens bestimmt sind.

Ein Beispiel für das Ausfüllen eines Kapitalflussrechnungsformulars

Betrachten Sie beispielsweise das Verfahren zum Ausfüllen einer Kapitalflussrechnung (OKUD-Formular) für 2018, ohne darin Informationen für den vorherigen Berichtszeitraum widerzuspiegeln.

Beispiel

Die Kassenbestände der Mir LLC beliefen sich zum 31. Dezember 2017 auf:

Folglich spiegelt die Zeile 4111 "aus dem Verkauf von Produkten, Waren, Arbeiten und Dienstleistungen" den Betrag von 4.100.000 Rubel wider. ((4.720.000 Rubel - 720.000 Rubel) + (118.000 Rubel - 18.000 Rubel)). Beachten Sie, dass der angegebene Betrag ohne Mehrwertsteuer angezeigt wird. Dies ergibt sich aus Unterabsatz "b" von Absatz 16 der PBU 23/2011 sowie aus Schreiben des Finanzministeriums Russlands. Gemäß Unterabsatz "b" von Absatz 16 der PBU 23/2011 können indirekte Steuern als Teil der Einnahmen von Käufern und Kunden, Zahlungen an Lieferanten und Auftragnehmer und Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation oder Entschädigungen daraus berücksichtigt werden in reduzierter Form. Das russische Finanzministerium hat in dem oben genannten Schreiben klargestellt, dass „aufgerollte“ Daten als Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit wiedergegeben werden sollten. Darüber hinaus ist der entsprechende Betrag in den Zeilen 4129 „Sonstige Zahlungen“ bzw. 4119 „Sonstige Einnahmen“ anzugeben, sofern nicht aufgrund der Wesentlichkeit des Betrags ein gesonderter Ausweis erforderlich ist. Daher wird die Mehrwertsteuer im Bericht separat ausgewiesen.

Im Berichtsjahr hat Mir LLC Gelder an Lieferanten für Rohstoffe in Höhe von insgesamt 2.360.000 Rubel überwiesen. (einschließlich Mehrwertsteuer 18% - 360.000 Rubel). Also die Menge von 2.000.000 Rubel. In Zeile 4121 muss „Lieferanten (Auftragnehmer) für Rohstoffe, Materialien, Arbeiten, Dienstleistungen“ angegeben werden.

Der Gesamtbetrag der für das Jahr von der Kasse für die Vergütung der Mitarbeiter ausgegebenen Mittel unter Berücksichtigung der Beträge der persönlichen Einkommensteuer sowie der für die Vergütung aufgelaufenen Versicherungsprämien belief sich auf 650.000 Rubel. Dieser Betrag ist in Zeile 4122 "im Zusammenhang mit der Vergütung von Mitarbeitern" angegeben. Beachten Sie, dass bei der Erstellung einer Kapitalflussrechnung in Zeile 4122 unter anderem der Betrag der persönlichen Einkommensteuer, die die Organisation als Steueragent einbehalten hat, sowie der Betrag der aufgelaufenen Versicherungsprämien berücksichtigt werden sollte, heißt es in der Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 29. Januar 2014. N 07-04-18/01, vom 22.01.2016 N 07-04-09/2355.

Die Höhe der Steuerzahlungen für 2018 belief sich auf 170.000 Rubel, davon Einkommenssteuer - 110.000 Rubel, sonstige Steuern und Gebühren - 60.000 Rubel. Die angegebenen Beträge spiegeln sich wie folgt wider: Einkommenssteuer (110.000 Rubel) - in Zeile 4124 "Organisationseinkommenssteuer", und um andere Steuern und Gebühren (60.000 Rubel) widerzuspiegeln, wird eine neue Zeile eingefügt, z. B. Zeile 4125 " sonstige Steuern und Gebühren.

Der Mehrwertsteuerbetrag für 2018 belief sich auf 378.000 Rubel. (720.000 Rubel + 18.000 Rubel + 180.000 Rubel - 360.000 Rubel - 180.000 Rubel) spiegelt sich in Zeile 4119 wider (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 27. Januar 2012 N 07-02-18 / 01 ).

Im Laufe des Jahres wurden den Mitarbeitern der Organisation materielle Unterstützung und andere Zahlungen (nicht im Lohnfonds enthalten) in Höhe von insgesamt 50.000 Rubel gewährt. Diese Zahlungen werden in Zeile 4129 angezeigt.

Somit gibt Zeile 4110 "Einnahmen - Gesamt" den Betrag von 4.478.000 Rubel an. (4.100.000 Rubel + 378.000 Rubel), Zeile 4120 "Zahlungen - insgesamt" - 2.870.000 Rubel. (2.000.000 Rubel + 650.000 Rubel + 170.000 Rubel + 50.000 Rubel).

Die Differenz zwischen dem im Rahmen der laufenden Aktivitäten der Organisation erhaltenen und ausgegebenen Geld beträgt 1.608.000 Rubel. (4.478.000 Rubel - 2.870.000 Rubel). Diese Differenz wird in Zeile 4100 „Kapitalflussbilanz aus laufender Geschäftstätigkeit“ ausgewiesen.

Abschnitt "Cashflows aus Investitionstätigkeit"

LLC "Mir" hat in diesem Jahr ein gebrauchtes Fahrzeug verkauft. Der Erlös aus dem Verkauf dieser Fonds belief sich auf 1.180.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer 18% - 180.000 Rubel). Erhaltene Einnahmen in Höhe von 1.000.000 Rubel. ausgewiesen in Zeile 4211 „aus dem Verkauf von Anlagevermögen (außer Finanzanlagen)“.

Darüber hinaus verkaufte LLC "Mir" Anteile einer anderen Organisation für 1.000.000 Rubel. Ihr Wert wird in Zeile 4212 „aus dem Verkauf von Anteilen anderer Organisationen (Beteiligungen)“ angegeben.

So wird in Zeile 4210 "Einnahmen - Gesamt" der Betrag von 2.000.000 Rubel erfasst. (1.000.000 Rubel + 1.000.000 Rubel).

Im Jahr 2018 kaufte Mir LLC neue Produktionsanlagen in Höhe von RUB 1.180.000. (einschließlich Mehrwertsteuer 18% - 180.000 Rubel). Betrag RUB 1.000.000 widergespiegelt in Zeile 4221 „im Zusammenhang mit dem Erwerb, der Schaffung, der Modernisierung, dem Umbau und der Vorbereitung der Nutzung des Anlagevermögens“.

Im selben Jahr gewährte Mir LLC einer anderen Organisation ein langfristiges Darlehen in Höhe von 200.000 Rubel. Dieser Betrag wird in Zeile 4223 "im Zusammenhang mit dem Erwerb von Schuldtiteln (das Recht, Gelder von anderen Personen zu fordern), der Bereitstellung von Darlehen an andere Personen" angegeben.

So wird in Zeile 4220 "Zahlungen - Gesamt" der Betrag von 1.200.000 Rubel erfasst. (1.000.000 Rubel + 200.000 Rubel).

Die Differenz zwischen den im Rahmen der Investitionstätigkeit der Organisation erhaltenen und ausgegebenen Mitteln beträgt 800.000 Rubel. (2.000.000 Rubel - 1.200.000 Rubel). Diese Differenz wird in Zeile 4200 „Kapitalflussbilanz aus Investitionstätigkeit“ ausgewiesen.

Abschnitt „Zahlungsströme aus Finanztransaktionen“

Im Jahr 2018 erhielt Mir LLC aufgrund eines vorübergehenden Geldmangels von seinem Geschäftspartner ein Darlehen in Höhe von 400.000 Rubel. Dieses Darlehen wird in Zeile 4311 „Aufnahme von Krediten und Darlehen“ ausgewiesen.

Darüber hinaus erhielt die Organisation 2018 ein Darlehen von einer Bank und gab es zurück. Der Kreditbetrag betrug 280.000 Rubel. Dieser Betrag wird in Zeile 4311 und Zeile 4323 "im Zusammenhang mit der Rückzahlung (Rückkauf) von Schuldscheinen und anderen Schuldtiteln, der Rückgabe von Darlehen und Anleihen" ausgewiesen.

So gibt Zeile 4310 "Einnahmen - Gesamt" den Betrag von 680.000 (400.000 Rubel + 280.000 Rubel) an, Zeile 4320 "Zahlungen - Gesamt" - 280.000 Rubel.

Die Differenz zwischen den im Rahmen der finanziellen Aktivitäten der Organisation erhaltenen und ausgegebenen Mitteln beträgt 400.000 Rubel. (400.000 Rubel + 280.000 Rubel - 280.000 Rubel). Diese Differenz spiegelt sich in Zeile 4300 „Saldo der Zahlungsströme aus Finanztransaktionen“ wider.

Der Gesamtbetrag des Bargeldwachstums, der durch die Summierung der Linien 4100, 4200 und 4300 bestimmt wird, beträgt 2.808.000 Rubel. (1.608.000 Rubel + 800.000 Rubel + 400.000 Rubel). Dieser Wert wird in Zeile 4400 „Kapitalflussbilanz der Berichtsperiode“ ausgewiesen.

Der Saldo der Organisation zum 31. Dezember 2018 beträgt 3.111.000 Rubel. (2.808.000 Rubel + 303.000 Rubel). Er wird in Zeile 4500 „Saldo der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente am Ende des Berichtszeitraums“ ausgewiesen.

Die vollständige Kapitalflussrechnung von Mir LLC für 2018 lautet wie folgt:

Geldflussrechnung
pro2018 G.

Codes

OKUD-Formular

0710004

Datum (Tag, Monat, Jahr)

Organisation

Mir Gesellschaft mit beschränkter Haftung

laut OKPO

51268891

Steueridentifikationsnummer

ZINN

7715213461

Art der wirtschaftlichen Tätigkeit

Drucken
und Erbringung von Dienstleistungen in diesem Bereich

laut OKVED

18.1

Organisations- und Rechtsform / Eigentumsform

Gesellschaft mit beschränkter Haftung / Privat

12300

nach OKOPF/OKFS

Maßeinheit: Tausend Rubel / Million reiben. (unnötig streichen)

von OKEI

384/385

Name des Indikators	Der Code	Für das Jahr 20 18 G.<1>	Für das Jahr 20 17 G.<2>
Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit	4110
Einkommen - insgesamt		4 478	-
einschließlich:
aus dem Verkauf von Produkten, Waren, Werken und Dienstleistungen	4111	4 100	-
Leasingzahlungen, Lizenzzahlungen, Lizenzgebühren, Provisionen und andere ähnliche Zahlungen	4112	-	-
aus der Weiterveräußerung von Finanzinvestitionen	4113	-	-
andere Versorgung	4119	378	-
Zahlungen - insgesamt	4120	(2 870)	(-)
einschließlich:
an Lieferanten (Auftragnehmer) für Rohstoffe, Materialien, Arbeiten, Dienstleistungen	4121	(2 000)	(-)
im Zusammenhang mit der Vergütung von Mitarbeitern	4122	(650)	(-)
Zinsen auf Schuldverpflichtungen	4123	(-)	(-)
Körperschaftssteuer	4124	(110)	(-)
sonstige Steuern und Gebühren	4126	(60)	(-)
andere Zahlungen	4129	(50)	(-)
Saldo der Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit	4100	1 608	-

Name des Indikators	Der Code	Für das Jahr 20 18 <1>	Für das Jahr 20 17 <2>
Cashflows aus Investitionstätigkeiten
Einkommen - insgesamt	4210	2 000	-
einschließlich:
aus der Veräußerung von Anlagevermögen (außer Finanzanlagen)	4211	1 000	-
aus der Veräußerung von Anteilen anderer Organisationen (Beteiligungen)	4212	1 000	-
aus der Rückzahlung gewährter Darlehen, aus dem Verkauf von Schuldverschreibungen (Geldforderungsansprüche gegenüber anderen Personen)	4213	-	-
Dividenden, Zinsen auf Fremdkapitalanlagen und ähnliche Einkünfte aus Kapitalbeteiligungen an anderen Organisationen	4214	-	-
andere Versorgung	4219	-	-
Zahlungen - insgesamt	4220	(1 200)	(-)
einschließlich:
im Zusammenhang mit dem Erwerb, der Schaffung, der Modernisierung, dem Umbau und der Vorbereitung der Nutzung des Anlagevermögens	4221	(1 000)	(-)
im Zusammenhang mit dem Erwerb von Anteilen anderer Organisationen (Beteiligungen)	4222	(-)	(-)
im Zusammenhang mit dem Erwerb von Schuldtiteln (das Recht, Gelder von anderen Personen zu fordern), die Gewährung von Darlehen an andere Personen	4223	(200)	(-)
Zinsen auf Schuldverpflichtungen, die in den Anschaffungskosten eines Anlagevermögens enthalten sind	4224	(-)	(-)
andere Zahlungen	4219	(-)	(-)
Saldo der Cashflows aus Investitionstätigkeiten	4200	800	-
Zahlungsströme aus Finanztransaktionen
Einkommen - insgesamt	4310	680	-
einschließlich:
Aufnahme von Krediten und Darlehen	4311	680	-
Bareinlagen der Eigentümer (Teilnehmer)	4312	-	-
aus Ausgabe von Aktien, Aufstockung der Beteiligung	4313	-	-
aus der Begebung von Schuldverschreibungen, Wechseln und anderen Schuldverschreibungen etc.
Eigentümer (Teilnehmer) im Zusammenhang mit der Einziehung von Anteilen (Beteiligungen) der Organisation von ihnen oder ihrem Austritt aus der Mitgliedschaft	4321	(-)	(-)
für die Zahlung von Dividenden und sonstigen Zahlungen für Gewinnausschüttungen zugunsten der Eigentümer (Beteiligten)	4322	(-)	(-)
im Zusammenhang mit der Einlösung (Rückzahlung) von Schuldscheinen und anderen Schuldverschreibungen, Rückzahlung von Krediten und Darlehen	4323	(280)	(-)
andere Zahlungen	4329	(-)	(-)
Saldo der Cashflows aus Finanzgeschäften	4300	400	-
Saldo der Cashflows für den Berichtszeitraum	4400	2 808	-
Saldo der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu Beginn der Berichtsperiode	4450	303	(Unterschrift)	(vollständiger Name)

Funktionen mit einer vereinfachten Abrechnungsmethode

Im Jahr 2011 wurde durch Beschluss des Finanzministeriums vom 02.02.2011 Nr. Nr. 11n wurde genehmigt. Seine Einführung ist auf den Versuch zurückzuführen, die russischen Rechnungslegungsstandards den internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS) anzunähern.

Gemäß Absatz 6 der PBU 21/2008 sollte die Rechnungslegungspolitik der Organisation eine rationale Rechnungslegung auf der Grundlage der Geschäftsbedingungen und der Größe der Organisation gewährleisten (Rationalitätsgebot).

Die Indikatoren der Kapitalflussrechnung der Organisation spiegeln sich wider in RubelRf.

Der Betrag der Cashflows in Fremdwährung wird zum offiziellen Wechselkurs dieser Fremdwährung zum Rubel umgerechnet, der von der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Zahlung oder des Zahlungseingangs festgelegt wird

Beachten Sie:Der Unterschied ergibt sich aus Neuberechnung Zahlungsströme der Organisation und Salden von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten in Fremdwährung zu Wechselkursen für unterschiedliche Daten werden in der Kapitalflussrechnung widergespiegelt separat aus laufenden, Investitions- und Finanz-Cashflows der Organisation als Auswirkung von Wechselkursänderungen der Fremdwährung gegenüber dem Rubel.

2. Indikatoren der Kapitalflussrechnung für die Vorperiode.

Berichtszahlen des Vorjahres werden aus der Kapitalflussrechnung 2010 mit Anpassungen zur Vergleichbarkeit der Daten übernommen.

4. Methode zur Umrechnung von Cashflows in Fremdwährung in Rubel.

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Eines der wichtigsten Buchhaltungsdokumente während der Berichtskampagne ist die Kapitalflussrechnung (Formular 4). Wir sagen Ihnen, was Sie über dieses Formular wissen müssen, wie das Verfahren für seine Erstellung ist, und geben einen Link zum Herunterladen im Word-Format.

Aktuelle Ausgabe

Das aktuelle Kapitalflussrechnungsformular für 2016 wurde mit Anordnung des russischen Finanzministeriums vom 02. Juli 2010 Nr. 66n genehmigt.

Die letzten Änderungen am Format der Kapitalflussrechnung 2016 erfolgten im Jahr 2015. Dann hat der Erlass des Finanzministeriums vom 06. April 2015 Nr. 57n eine Reihe von Anpassungen an mehreren Regulierungsdokumenten zur Rechnungslegung vorgenommen. Damit wurde die Verpflichtung des Hauptbuchhalters zur Unterzeichnung einer Muster-Kapitalflussrechnung abgeschafft. 2017 setzt nur der Leiter des Unternehmens sein Autogramm mit einer Abschrift auf dieses Dokument.

Daher enthält das Formular der Kapitalflussrechnung im Jahr 2017 keine Details wie die Unterschrift des Hauptbuchhalters der Organisation. Die Satzung kann jedoch eine solche Möglichkeit vorsehen.

Funktionen

Der betreffende Bericht sammelt Daten über monetäre Ressourcen und hochliquide Finanzanlagen, die schnell durch einen bestimmten Geldbetrag ersetzt werden können, der im Voraus bekannt ist. Das heißt, das ausgefüllte Muster der Kapitalflussrechnung für 2016 informiert die Steuerbehörden und andere interessierte Parteien über die wirtschaftliche Lebensfähigkeit der Organisation: über diese Ressourcen, deren Wertänderungsrisiko aufgrund ihrer Art gering ist .

Natürlich enthält die Kapitalflussrechnung (Formular 3 oder 4 - Buchhalter nennen es anders) nicht nur Geld in der klassischen Form, sondern auch deren Analoga. Zum Beispiel Sichteinlagen.

Somit dient der ODDS-Bericht auch den internen Zwecken der Verwaltung eines bestimmten Unternehmens. Beachten Sie, dass sich eine Muster-Kapitalflussrechnung in der Regel nicht wesentlich von einem ähnlichen Dokument unterscheidet, das von Buchhaltungsabteilungen im Rahmen einer Berichtskampagne erstellt wird. In jedem Fall wird das gleiche Formular zugrunde gelegt, das durch die Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 02. Juli 2010 Nr. 66n genehmigt wurde.

Dokumentenstruktur

Basierend auf der Anordnung des Finanzministeriums Nr. 66n besteht jedes Beispiel einer Kapitalflussrechnung für 2016 aus 3 Seiten (siehe Abbildungen unten).

Die Erstellung der Kapitalflussrechnung für 2016 beginnt mit der Angabe allgemeiner Informationen über das Unternehmen. Dann gehen sie zu bestimmten Indikatoren über. Zusammenfassend sind dies Cashflows aus:

Aktuelle Operationen;
Investitionen (in die Organisation selbst und eigene Investitionen);
finanzielle Investitionen.

Im Beispiel zum Ausfüllen der Kapitalflussrechnung für 2016 sollten alle Einnahmen an das Unternehmen und verschiedene Zahlungen von seiner Seite vorhanden sein. In einigen Spalten erfordert das Verfahren zur Erstellung einer Kapitalflussrechnung im Jahr 2017, dass Sie den Saldo zusammenfassen.

Merken Sie sich: Jedes korrekte Beispiel für das Ausfüllen einer Kapitalflussrechnung im Jahr 2017 impliziert die Eingabe von Indikatoren für 2016 sowie für 2015. Letztere sind der vorangegangenen Geldflussrechnung (F. 4) entnommen.

Wenn Ihr Unternehmen gesetzlich verpflichtet ist, Aufzeichnungen zu führen, dann ist das Formular der Kapitalflussrechnung 2017 erforderlich. Es wird zusammen mit den übrigen Hauptbuchhaltungsberichten an das Finanzamt und das örtliche Rosstat übermittelt (Unterabschnitt 5, Satz 1, Artikel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Teil 2, Artikel 18 des Gesetzes<О бухучете˃).

Wo bekommt man das Formular

Auf unserer Website können Sie das Kapitalflussrechnungsformular 2016 im klassischen Excel-Format unter herunterladen.

Obwohl viele Buchhalter eine Kapitalflussrechnung in der Word-Form (Word) bevorzugen. Sie können es auch auf unserem Portal unter folgender Adresse herunterladen.

Wie die Kapitalflussrechnung 2017 gebildet wird, ist mit diesem Dokument einer eigenen gleichnamigen PBU 23/2011 gewidmet. Es wurde auf Anordnung des russischen Finanzministeriums vom 2. Februar 2011 Nr. 11n angenommen. Allerdings ist bei der Anwendung darauf zu achten, dass keine Widersprüche zum Gesetz entstehen.<О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.

Obwohl der betreffende Bericht nur für diejenigen obligatorisch ist, die aufgrund des Gesetzes Aufzeichnungen führen, können andere Organisationen auf eigene Initiative die Kapitalflussrechnung auf dem Word-Formular im Jahr 2017 herunterladen, ausfüllen und einreichen es und veröffentlichen Sie es. Dieser Ansatz erhöht die Glaubwürdigkeit des Unternehmens, ermöglicht es Ihnen, Ihren Kundenstamm zu erweitern und Investoren anzuziehen.

Große und mittelständische Unternehmen bevorzugen natürlich das Ausfüllen einer Kapitalflussrechnung auf einem Word-Formular mit speziellen Buchhaltungsprogrammen.

Die Kapitalflussrechnung ist eine derjenigen, die die Einnahmen und Ausgaben von Bar- und Sachmitteln der Organisation zeigt. In diesem Artikel werden wir untersuchen, warum ein Dokument benötigt wird und wie das Formular 4 der Bilanz ausgefüllt wird.

Ein Beispiel für das Ausfüllen eines DDS-Berichts in Formular 4 (OKUD 071004) ist in der Abbildung zu sehen:

Die Kapitalflussrechnung wird notwendigerweise von den Unternehmen erstellt, die Buchhaltungsunterlagen führen. Ausgenommen von dieser Verpflichtung sind nur nichtkommerzielle Strukturen und kleine Unternehmen, deren finanzielle Situation nach Analyse der wichtigsten Buchhaltungsunterlagen leicht zu ermitteln ist.

Auch für Unternehmen spielt dieses Dokument bei der internen Betrachtung eine bedeutende Rolle, da die Kapitalflussrechnung die Position der Zahlungsströme für verschiedene Geschäftstätigkeiten charakterisiert. Der Inhalt der Kapitalflussrechnung ermöglicht es Ihnen auch, Investoren anzuziehen und die Unterstützung von Gläubigern zu gewinnen, wenn das Unternehmen den Bargewinn, den es hat, visuell darstellen kann.

Was ist ein dokument

Die Erstellung und Übermittlung dieses Berichts wurde vom Finanzministerium im Jahr 2011 durch die Verordnung Nr. 11 festgelegt. Er erstellt auch RAS „Cash Flow Statement“ 23/2011.

Später, durch die Verordnung Nr. 124 desselben Jahres 2011, wurden diese Normen geringfügig geändert.

An die Kapitalflussrechnung werden Anforderungen gestellt, nach denen alle Finanzströme des Unternehmens nach Art der Tätigkeit klassifiziert und in Investitionsart sowie operativ und finanziell unterteilt werden. Diese Einteilung betrifft auch die Häufigkeit laufender monetärer Prozesse. Zweck der Kapitalflussrechnung ist es, diese Aktivitäten monetär darzustellen.

Formular 4 spiegelt Cash- und Non-Cash-Cash-Prozesse wider. Der Kapitalflussrechnung von Formular 4 wurde der Code gemäß OKUD 0710004 zugewiesen. Unter Berücksichtigung der Parameter der Anforderungen von Gesetzesdokumenten muss zum Ausfüllen der Informationsteil für alle Konten der Abwicklungsprozesse verwendet werden Unternehmen, einschließlich Bargeld und Bankwesen. Somit liefert die Form der Kapitalflussrechnung auch Hinweise auf Anlageprozesse in Bezug auf Wertpapiere.

Verfahren zur Erstellung einer Kapitalflussrechnung

Es gibt zwei Methoden zur Erstellung einer Kapitalflussrechnung - direkt und indirekt. Ihr Unterschied liegt in den Parametern der reflektierten Situation für die Durchführung von Geldtransfers. Buchhalter erstellen obligatorische Kapitalflussrechnungen nach der indirekten Methode, da sie einfacher durchzuführen ist und die Möglichkeit bietet, die Unterschiede in den Bewegungen des Betriebstyps aus den Gewinndaten anzuzeigen.

Beispiele für die Kapitalflussrechnung zeigen die folgenden Indikatoren nicht:

Geld auf inländische Konten überweisen.
Umrechnungsdifferenzen zwischen Währungen, wenn es keine nachträgliche Änderung der Beträge gibt.
Die Umwandlung von Geldern anderer Art in eine Finanzform.
Überweisung von Geldern vom Konto des Unternehmens in Bargeld über eine eigene Kasse.
Tauschgeschäfte.
Operationen vom Offset-Typ.
Alle Operationen, denen kein .

Wenn die oben genannten Transaktionen eine Kapitalveränderung verursacht haben, zeigt der Bericht nicht die tatsächliche Bargeldbewegung oder den sogenannten Fluss an, sondern die Betragsdifferenz, die durch die Transaktion verursacht wurde. Weil es notwendig ist, nur Situationen zu reflektieren, die Cashflows erzeugen, die zu Mittelveränderungen innerhalb des Kapitals führen.

Bei der Erstellung einer Kapitalflussrechnung müssen Sie drei grundlegende Abschnitte ausfüllen:

Leistungsbilanzbewegungen (operative Tätigkeiten).
Investitionsströme.
Ströme aus Finanztransaktionen.

Einige Arten von Prozessen, die zu einem Abschnitt in der Dokumentation der untersuchten Institution gehören, in der Dokumentation eines anderen Objekts, können zu einem Abschnitt anderer Art gehören. Dies hängt von der zugrunde liegenden Aktivität ab.

Ein Beispiel für eine Kapitalflussrechnung ist die Bereitstellung von Mietflächen. Wenn diese Art von Dienstleistung die Haupttätigkeit des Unternehmens ist, werden die unter diesen Bedingungen entstandenen Finanzbewegungen als operative oder laufende Art und als sekundäre Art als Investition klassifiziert.

Vor dem Ausfüllen einer Kapitalflussrechnung muss gemäß dem gesetzlich festgelegten Verfahren deren Titelteil erstellt werden, der die erforderlichen konstituierenden und rechtlichen Informationen über den Geschäftsgegenstand enthält.

Die Maßeinheiten im Dokument müssen mit denen in der Bilanz übereinstimmen - Tausende oder Millionen Rubel. Alle Codes, die zur Bezeichnung von Linien verwendet werden, müssen dem vierten Anhang zu Order 66 entnommen werden.

Sehen Sie sich das vollständige Video zum Ausfüllen des DDS-Berichts an:

Der DDS-Bericht ermöglicht es Ihnen, das Management des Unternehmens herauszufinden

Die Analyse der Kapitalflussrechnung ermöglicht es Ihnen, die Höhe des Gewinns im Rahmen der Aktivitäten der Organisation zu beurteilen sowie vorrangige Aufgaben und die beste Strategie für die weitere Entwicklung auszuwählen.

Also antwortenzur Frage wie man eine Kapitalflussrechnung erstellt Es sei darauf hingewiesen, dass dies auf der Grundlage der geführten Buchführung über alle der Organisation zur Verfügung stehenden Konten und im Rahmen der Anforderungen für diese Art der Berichterstattung geschieht.