Izvještaj o novčanim tokovima (sa primjerom punjenja). Popunjavanje izvještaja o novčanim tokovima

U 2017. godini trebate voditi računa o popunjavanju izvještaja o novčanim tokovima za 2016. godinu. Ko mora podnijeti izvještaj? Koja je svrha izvještaja? Kako popunjavanje izvještaja korelira sa PBU i koje crte karakteriziraju stanje kompanije? Kako u izvještaju rasporediti PDV i porez na dohodak građana? Hajde da shvatimo i formiramo obrazac punjenja.

Svrha i oblik izvještaja

Izvještaj o novčanim tokovima karakteriše sva primanja i plaćanja organizacije, kao i stanje sredstava na početku i na kraju izvještajnog perioda - 2016. To je svrha izvještaja koji je popunjen 2017. godine (). U izvještaju za 2016. godinu potrebno je prikazati sva primanja i uplate, kao i navesti stanja gotovine na početku i na kraju 2016. godine. Obrazac takvog izvještaja odobren je naredbom Ministarstva finansija Rusije od 02.07. 2010. br. 66n. Mora biti završena do kraja 2016. godine i dostavljena kao dio godišnjih finansijskih izvještaja za 2016. godinu.

Ko se mora predati

Sve računovodstvene organizacije dužne su da sastave izvještaj o novčanim tokovima za 2016. godinu i dostave ga IFTS-u. Istovremeno, organizacije koje imaju pravo da primjenjuju pojednostavljene oblike računovodstva i izvještavanja imaju pravo da ne podnose izvještaj. Na primjer, mala preduzeća (dijelovi 4-5 člana 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, klauzula 6 naredbe Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. br. 66n).

Šta uključiti u izvještaj
U izvještaju o novčanim tokovima potrebno je sumirati informacije o tri vrste aktivnosti kompanije u 2016. godini: tekućim, investicionim i finansijskim. Za svaku takvu vrstu aktivnosti izvještaj ima svoj odjeljak:
"Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja";
"Tokovi gotovine iz investicionih operacija";
"Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija".

Za svaku grupu istaknite koliko je novca primljeno, a koliko smanjeno, kao i rezultat takvih primitaka i izdataka za izvještajni period (stav 12. i 13. PBU 23/2011).
Utvrditi stanje sredstava na početku i na kraju 2016. godine za organizaciju u cjelini, uzimajući u obzir podružnice i predstavništva. Odrazite indikatore za 2016. godinu u poređenju sa sličnim podacima za 2015. godinu.

Upute za punjenje

Procedura za izradu izvještaja o novčanim tokovima za 2016. godinu navedena je u PBU 23/2011, odobrena. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 02.02. 2011. br. 11n. Neophodno je popuniti izvještaj u skladu sa ovim pravilima ukoliko u sklopu finansijskih izvještaja za 2016. godinu podnesete izvještaj o tokovima gotovine (OODS) Federalnoj poreznoj službi.

Imajte na umu da izvještaj o novčanim tokovima za 2016. godinu može biti potreban ne samo za podnošenje inspekciji. U 2017. popunjava se i, na primjer, za banke, osnivače ili tijela Rosstata. U takvim situacijama nije obavezno pridržavati se pravila PBU 23/2011. Samo slijedite opšte zahtjeve za formiranje finansijskih izvještaja, koji su propisani u PBU 4/99. I to će biti dovoljno.

U ODDS-u nije potrebno odražavati kretanje novca unutar kompanije - na primjer, polaganje gotovine na tekući račun (klauzula 6 PBU 23/2011).

Računovođama početnicima može biti teško da popune izvještaj o novčanim tokovima prvi put. Štaviše, nije lako pronaći normalnu varalicu koja bi dešifrovala algoritam punjenja OODS-a za 2016. „za lutke“. Stoga vjerujemo da ćemo se obratiti preporukama iskusnih računovođa. Evo, na primjer, dva: Radi lakšeg popunjavanja ODDS-a, na računima 50 „Blagajna“, 51 „Računi obračuna“, 52 „Valutni računi“ logično je da se analitičko računovodstvo organizuje po vrsti novčanog toka. U tu svrhu kreirajte posebne podračune za sve vrste primanja i plaćanja koji su navedeni u izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu i koji se nalaze u djelatnostima organizacije. Tako, na primjer, da biste popunili red 4122 "isplate u vezi s naknadama zaposlenih", možete kreirati podračun sa istim imenom. PDV primljen od kupaca, plaćen dobavljačima i prenesen u budžet mora biti prikazan u izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu u savijenom obliku (klauzula 16 PBU 23/2011). Stoga bi bilo dobro da vaš računovodstveni program ili usluga u oblaku bilježe ove iznose PDV-a zasebno. Ako program nema takvo računovodstvo, tada ćete prilikom popunjavanja ODDS-a morati ručno „izolirati“ PDV od ukupnih iznosa primitaka i uplata.

Iznosi PDV-a se mogu prikazati u izvještaju o novčanim tokovima u redovima:

4119 „Ostali primici“, ako je u izvještajnoj godini iznos PDV-a prenetog dobavljačima, izvođačima i budžetu manji od iznosa primljenog od kupaca, kupaca i iz budžeta;
4129 “Ostala plaćanja”, ako je u izvještajnoj godini iznos PDV-a prenijet dobavljačima, izvođačima i budžetu veći od iznosa primljenog od kupaca, kupaca i iz budžeta.

Prilikom utvrđivanja indikatora ovih redova, uzeti u obzir i iznose PDV-a plaćenog (primljenog) u vezi sa investicionim i finansijskim transakcijama (podstav „b“, stav 16, stav 12 PBU 23/2011).

Svi podaci: kako prikazati u OODS-u
Odvojeni novčani tokovi moraju biti prikazani u srušenom izvještaju za 2016. godinu. Na primjer, ako karakteriziraju ne toliko aktivnosti organizacije koliko aktivnosti njenih partnera, i (ili) kada je prihod od nekih povezan s isplatama drugima. Dakle, posebno, u sažetom obliku, morate pokazati (klauzula 16 PBU 23/2011):
prihod od komisionara ili agenta u vezi sa pružanjem komisionih ili agencijskih usluga (osim naknada za same usluge);
neizravni porezi (PDV i akcize) kao dio primitaka kupaca i kupaca o plaćanju dobavljačima i izvođačima i uplatama u budžet Ruske Federacije ili nadoknadama iz njega;

Zatim ćemo razmotriti neke od problema sa kojima se računovođe početnike mogu susresti prilikom sastavljanja OODS-a za 2016. godinu i dati primjer popunjavanja izvještaja dostavljenog u 2017. godini.

Depoziti u izvještaju

Procedura za prikazivanje depozita u Izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu zavisi od toga da li je depozit gotovinski ekvivalent ili ne.

Različiti gotovinski ekvivalenti mogu biti depoziti po viđenju otvoreni u bankama i depoziti do tri mjeseca. Međutim, nije potrebno prikazati u Izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu (klauzula 6 PBU 23/2011):

prijenos sredstava sa tekućeg računa društva na depozitni račun;
prijem novca sa depozitnog računa kompaniji za poravnanje (osim kamate).

Ako depozit nije novčano definisan, onda pokažite kretanje po računu depozita:

ili u rubrici "Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja" u redovima 4113 "od preprodaje finansijskih ulaganja" i 4121 "dobavljačima (izvođačima) sirovina, materijala, radova, usluga";
ili u rubrici „Tokovi gotovine iz investicionih poslova“ u redovima 4213 „od povraćaja datih kredita, od prodaje dužničkih hartija od vrednosti (prava na potraživanje novca od drugih lica)“ i 4223 „u vezi sa sticanjem dužničkih hartija od vrednosti ( prava na traženje gotovine od drugih lica), davanje kredita drugim licima”.

Kamata na depozite
Ako je depozit gotovinski ekvivalent, onda se kamate odražavaju u odjeljku "Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja" u redu 4111 "od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga".
Kamata na depozit koji nije gotovinski ekvivalent, ogleda se u Izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu:
ili u rubrici "Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja" u redu 4111 "od prodaje proizvoda, dobara, radova i usluga". Ako su kamate primljene u jednom izvještajnom periodu, prikazati tokove gotovine na srušeni način;
ili u odjeljku „Tokovi gotovine iz investicionih operacija“ u redu 4214 „Dividende, kamate na dužnička finansijska ulaganja i slični primici od učešća u kapitalu drugih organizacija“.

Linija 4490: promjena kursa

Ako organizacija obavlja gotovinska poravnanja u stranoj valuti, tada se iznosi plaćanja ili primitaka moraju pretvoriti u rublje. Da biste to učinili, pretvorite stranu valutu u rublje po zvaničnom kursu na dan plaćanja. Kada organizacija ima dosta homogenih operacija u stranoj valuti, a zvanični kurs ove valute se neznatno promijenio, prosječni tečaj za mjesec (ili za kraći period) može se koristiti za preračunavanje - stav 6 PBU 3/2006.

Razlika koja je rezultat preračunavanja novčanih tokova organizacije i stanja gotovine u stranoj valuti po kursevima za različite datume, odražava se u izvještaju odvojeno od tekućih, investicionih i finansijskih tokova. Prikažite ovo kao uticaj promjene deviznog kursa u odnosu na rublju na liniji 4490 Izvještaja o novčanim tokovima za 2016.

Šta učiniti sa porezom na dohodak građana

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od zarada zaposlenih, u bilansu tokova gotovine za 2016. godinu, odražava se zajedno sa iznosom zarada od kojeg je zadržan (prilog dopisu Ministarstva finansija Rusije od 29. januara 2014. br. 07 -04-18 / 01). U kojem dijelu bi se ti iznosi trebali prikazati? Ovo će zavisiti od toga da li je naknada zaposlenih u organizaciji povezana sa redovnim aktivnostima koje generišu prihod - tekućim aktivnostima (stav 1, klauzula 9 PBU 23/2011), ili, na primer, sa nabavkom ili modernizacijom osnovnih sredstava - investicijske aktivnosti (stav 1. tačka 10 PBU 23/2011).

Ako govorimo o tekućim aktivnostima, onda prikažite porez na dohodak u "Plaćanja" na liniji 4122 "u vezi s naknadama zaposlenih" odjeljka "Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja" (podstav 9. PBU 23/2011).

Kada se primanja zaposlenih odnose na investicione aktivnosti organizacije, tada će se iznos poreza na dohodak fizičkih lica prikazati u „Uplati“ u redu 4221 „u vezi sa nabavkom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korišćenje dugotrajna imovina” (klauzula a, klauzula 10 PBU 23 /2011).

Ako se porez na dohodak fizičkih lica odbija od prihoda isplaćenih vlasnicima organizacije, tada se porez mora odraziti u "Uplati" na liniji 4322 "za isplatu dividendi i drugih plaćanja za raspodjelu dobiti u korist vlasnika (učesnici)“, tj. kao dio novčanih tokova iz finansijskih transakcija (stavovi 11. paragrafa PBU 23/2011).

Alimentacija
Prenos zadržanih iznosa alimentacije nije isplata zarada, stoga su ovi iznosi prikazani kao dio ostalih isplata u redu 034 izvještaja o novčanim tokovima

Premije osiguranja: u koju grupu uključiti

Iznosi doprinosa za osiguranje u fondove iskazani su u izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu u dijelu „Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja” u grupi stavki „u vezi sa naknadama zaposlenih”.

Imajte na umu da se u ovom odjeljku isplate za naknade zaposlenima odražavaju u iznosu koji uključuje iznose koji se zadržavaju od naknada zaposlenih, na primjer, porez na dohodak građana, plaćanja na osnovu rješenja o izvršenju ().

Ako je bilo povratka

Koji red izvještaja o tokovima gotovine treba da odražava iznos gotovinskih povraćaja primljenih od kupaca? Novčani tokovi se odražavaju u izvještaju o novčanim tokovima u slučajevima kada karakteriziraju ne toliko aktivnosti organizacije koliko aktivnosti njenih partnera, i (ili) kada primici od nekih osoba određuju odgovarajuća plaćanja drugim osobama (klauzula 16 PBU 23 /2011). Stoga, po našem mišljenju, povratak se mora odraziti na srušen način, tj. račun od kupaca umanjen za iznos povrata.

Primjer izvještaja

Naravno, pri popunjavanju izvještaja o finansijskim rezultatima za 2016. godinu, red po red, moguće su razne poteškoće i nova pitanja. Evo primjera popunjenog izvještaja o finansijskim rezultatima za 2016. godinu koji će biti dostavljen u 2017. godini. Pretpostavimo da su se od 1. januara do 31. decembra 2016. godine na računu 51 dogodile sljedeće transakcije:

Operacija	Odgovarajući račun	Količina, rub.
Primljen novac od kupaca za robu (sa PDV-om 18%)	K 62.1	236000
Novac prebačen dobavljačima za robu (uključujući PDV 18%)	D 60.1	118000
Primljen novac od prodaje osnovnih sredstava (sa PDV 18%)	K 62.1	59000
Plata prenesena	D 70	50000
Naveden porez na dohodak fizičkih lica	D 68.1	8000
Navedeni doprinosi	D 69	15000
PDV uvršten	D 68.2	10000
Plaćen porez na dohodak	D 68.4	7000
Dobio zajam	K 66	1000000
Zaračunata kamata na kredit	D 66	50000
Kredit vraćen	D 66	1000000
Dobio novac od prodaje vlastitih računa	K 66	250000
Prebačen novac za kupovinu nematerijalne imovine (bez PDV-a)	D 60.1	100000
Zajmoprimac je otplatio kredit	K 58-3	150000

Tada će primjer završenog izračuna izgledati ovako:

Također možete vidjeti još jedan primjer popunjavanja izvještaja o novčanim tokovima za 2016. godinu:

Odnos između bilansa stanja i izvještaja

Neki pokazatelji izvještaja o novčanim tokovima za 2016. godinu moraju biti povezani, odnosno moraju se podudarati sa pokazateljima bilansa stanja za 2016. godinu. Objasnit ćemo odnos u tabeli kako biste mogli provjeriti odjeljke vašeg OODS-a. Poreske inspekcije koriste posebne programe za provjeru i upoređivanje izvještaja.

Bilans		Izvještaj o novčanim tokovima
II. obrtna sredstva
red 1250 "Gotovina i gotovinski ekvivalenti"	kolona "Na kraju izvještajnog perioda"	red 4500 “Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda”, kolona “Za izvještajni period”
red 1250 "Gotovina i gotovinski ekvivalenti"	rubrika "Na dan 31. decembra prethodne godine"	red 4450 “Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda”, kolona “Za izvještajni period” jednaka je redu 4500 “Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda”, kolona “Za izvještajni period” prethodne godine”

IZVJEŠTAJ O TOKOVIMA GOTOVINE (SA PRIMJEROM POPUNJAVANJA)

Jedan od oblika finansijskih izvještaja je izvještaj o novčanim tokovima. U ovom članku ćemo reći o redoslijedu kojim komercijalne organizacije popunjavaju ovaj izvještaj.

Sastav računovodstvenih (finansijskih) izvještaja

Podsjetimo prvo da je glavni dokument koji uspostavlja jedinstvene zahtjeve za računovodstvo, uključujući računovodstveno (finansijsko) izvještavanje, Federalni zakon od 6. decembra 2011. N 402-FZ "O računovodstvu" (u daljem tekstu - Zakon N 402-FZ).

Dokumenti iz oblasti računovodstvene regulative, stav 1 člana 21 Zakona N 402-FZ, uključuju savezne i industrijske standarde, propise Centralne banke Ruske Federacije, predviđene stavom 6 člana 21 Zakona N 402- FZ, preporuke iz oblasti računovodstva, standardi privrednog subjekta.

Trenutno federalni (kao i industrijski) standardi predviđeni Zakonom N 402-FZ za komercijalne organizacije još uvijek nisu odobreni, iako su neki od njih već izrađeni. Do sada je Ministarstvo finansija Rusije, Naredbom broj 83n od 18. aprila 2018. godine, odobrilo Program razvoja federalnih računovodstvenih standarda za 2018-2020. godinu, iz čega proizilazi da je nacrt federalnog računovodstvenog standarda "Računovodstveni izvještaji" trebalo bi da ga izradi samo Ministarstvo finansija Rusije, a uvođenje ovog standarda zakazano je za 2021.

U takvim uslovima, na osnovu stava 1. člana 30. Zakona N 402-FZ, organizacije koriste pravila za vođenje računovodstva i sastavljanje računovodstvenih (finansijskih) izveštaja koje je odobrilo Ministarstvo finansija Rusije pre stupanja na snagu Zakona N. 402-FZ, odnosno do 01.01.2013.

Istovremeno, navedena pravila za vođenje računovodstvenih evidencija i sastavljanje računovodstvenih (finansijskih) izvještaja primjenjuju se u mjeri u kojoj nisu u suprotnosti sa Zakonom N 402-FZ. Ovo se navodi u Informaciji Ministarstva finansija Rusije N PZ-10/2012 „O stupanju na snagu 1. januara 2013. godine Federalnog zakona od 6. decembra 2011. N 402-FZ „O računovodstvu“.

Stoga, dok komercijalne organizacije primjenjuju obrasce finansijskih izvještaja odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. N 66n "O obrascima finansijskih izvještaja organizacija" (u daljem tekstu - Naredba N 66n).

Imajte na umu da na osnovu stava 1.1. član 30 Zakona N 402-FZ od 19.07.2017. godine, računovodstveni propisi koji su na snazi u Rusiji (u daljem tekstu PBU), koji je odobrilo Ministarstvo finansija Rusije u periodu od 01.10.1998. do 01. 01/2013, priznaju se za potrebe Zakona N 402-FZ federalnih računovodstvenih standarda.

Drugim riječima, za sada važeći RAS koji je odobrilo Ministarstvo finansija Rusije u navedenom periodu djeluje kao federalni računovodstveni standardi za komercijalne organizacije.

Za referencu: potpuna lista postojećih PBU-a izjednačenih sa federalnim računovodstvenim standardima data je u Informativnom obavještenju Ministarstva finansija Rusije od 26. jula 2017. N IS-računovodstvo-8 "Novo u računovodstvenom zakonodavstvu: činjenice i komentari".

Izvještaj o finansijskom rezultatu (obrazac OKUD);

Prijave na njih, i to od:

Izvještaj o promjenama na kapitalu (obrazac OKUD);

Izvještaj o novčanim tokovima (obrazac OKUD);

Ostali prilozi bilansa stanja i bilansa uspeha (u daljem tekstu objašnjenja).

Osnove izvještaja o novčanim tokovima

Izveštaj o tokovima gotovine je sažetak gotovine i gotovinskih ekvivalenata – visokolikvidnih finansijskih ulaganja koja se lako mogu pretvoriti u poznati iznos gotovine i koja su podložna beznačajnom riziku promene vrednosti. Primjer gotovinskog ekvivalenta je bankovni depozit po viđenju.

Izvještaj o novčanim tokovima je oblik finansijskog izvještavanja koji se završava na kraju godine. Nije uključena u periodične finansijske izvještaje.

Izvještaj se sastavlja u obrascu OKUD, odobrenom Nalogom N 66n, u skladu sa pravilima utvrđenim računovodstvenom uredbom "Izvještaj o novčanim tokovima" (PBU 23/2011), odobrenom Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 02.02. .2011 N 11n (u daljnjem tekstu - PBU 23/2011).

Izvještaj o novčanim tokovima otkriva informacije o novčanim tokovima organizacije, kao i stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku i na kraju izvještajnog perioda. Istovremeno, tokovi gotovine se podrazumijevaju kao plaćanja organizaciji i primanja u organizaciju gotovine i gotovinskih ekvivalenata, sa izuzetkom onih koji mijenjaju sastav gotovine ili gotovinskih ekvivalenata, ali ne mijenjaju njihov ukupan iznos.

Novčani tokovi organizacije dijele se na tokove gotovine iz tekućih, investicionih i finansijskih operacija.

Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja po pravilu su povezani sa formiranjem dobiti (gubitaka) od prodaje. Stav 9 PBU 23/2011 daje primjere novčanih tokova iz tekućeg poslovanja. U ovoj listi potrebno je obratiti pažnju na stav „e“ u kojem se navodi da novčani tok iz tekućeg poslovanja uključuje i plaćanja poreza na dobit pravnih lica, osim u slučajevima kada je porez na dobit direktno povezan sa novčanim tokovima iz investicionih ili finansijskih transakcija. U ovom slučaju ima smisla organizovati analitičko računovodstvo na kontu 99 "Dobit i gubitak", ističući primitke iz tekućeg poslovanja, investicionog poslovanja i finansijskog poslovanja. Dakle, prilikom sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima, računovođa organizacije će moći odrediti iznos poreza na dobit preduzeća prema vrsti poslovanja.

Treba imati u vidu da je u okviru novčanih tokova iz tekućeg poslovanja potrebno iskazati kamatu na dužničke obaveze koje nisu vezane za formiranje investicionog sredstva. Osnova za ovu proceduru je Uredba o računovodstvu "Računovodstveni rashodi zajmova i kredita" (PBU 15/2008), odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.10.2008. N 107n. Kamate na dužničke obaveze povezane sa formiranjem investicionog sredstva treba uključiti u novčane tokove iz investicionih operacija.

Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja takođe treba da uključuju tokove gotovine od finansijskih ulaganja stečenih u svrhu preprodaje u kratkom roku (obično u roku od tri meseca). Transakcije sa finansijskim ulaganjima na duži period odražavaju se u novčanim tokovima iz aktivnosti ulaganja. To uključuje plaćanja u vezi sa sticanjem ili prodajom dionica, dužničkih vrijednosnih papira.

Novčani tokovi iz investicionih operacija povezani su sa:

Dugotrajna imovina (nabavka, otuđenje, stvaranje, modernizacija, rekonstrukcija). Takođe uključuje odlive gotovine za istraživanje, razvoj i tehnološki rad;

Finansijska ulaganja i novčani tokovi koji su s njima povezani, osim financijskih ulaganja koja su stečena od strane organizacije u svrhu preprodaje u kratkom roku (klauzula 10 PBU 23/2011).

Novčani tokovi iz finansijskih transakcija povezani su sa privlačenjem finansiranja od strane organizacije na osnovu duga ili kapitala, što dovodi do promene veličine i strukture kapitala i pozajmica organizacije (klauzula 11 PBU 23/2011). Finansijske transakcije mogu uključivati:

Privlačenje i vraćanje (povraćaj) pozajmljenih sredstava (krediti, primljeni krediti, emisija obveznica);

Novčani tokovi povezani sa obračunima sa vlasnicima preduzeća (isplata dividendi, druga raspodela dobiti i tako dalje).

Ako se novčani tok ne može nedvosmisleno pripisati jednoj od tri vrste, onda se klasificira kao novčani tok vezan za tekuće poslovanje (klauzula 12 PBU 23/2011).

Treba napomenuti da je potrebno odvojiti novčani tok na njegove sastavne elemente od tekućih, investicionih i finansijskih transakcija za potrebe sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima.

Govoreći o odrazu novčanih tokova u izvještaju, treba napomenuti da se svi značajni primici trebaju odražavati odvojeno od plaćanja organizacije (stav 15. PBU 23/2011).

Novčani tokovi su prikazani u sažetom obliku (paragrafi, PBU 23/2011, Pismo Ministarstva finansija Rusije od 23.10.2017. N 03-03-06 / 1/69251):

Kada karakterišu ne toliko aktivnosti organizacije koliko aktivnosti njenih partnera;

Kada primanja od nekih lica uzrokuju odgovarajuća plaćanja drugim licima;

Kada se odlikuju brzim obrtom, velikim iznosima i kratkim rokovima otplate.

Pokazatelji izvještaja o novčanim tokovima trebali bi se odražavati u valuti Ruske Federacije - rubljama (stav 18. PBU 23/2011).

Iznos novčanih tokova u stranoj valuti treba biti izražen u rubljama po kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan izvršenja ili primanja uplate. Ako organizacija obavlja veliki obim transakcija u stranoj valuti, onda se prevod može izvršiti po prosječnom kursu. Međutim, neophodno je da promene deviznog kursa za posmatrani period budu neznatne.

Treba uzeti u obzir da ako je kompanija obavljala operacije konverzije, na primjer, mijenjala rublje za devize kako bi platila uvoz robe, ili obrnuto, mijenjala zaradu iz inostranstva za rublje i te su se operacije odvijale odmah, tada u izveštaj o tokovima gotovine ovi tokovi gotovine treba da odražavaju bez uzimanja u obzir međupreračunavanja strane valute u rublje.

Treba imati na umu da ako organizacija pruži dodatna objašnjenja za bilo koji indikator izvještaja o novčanim tokovima u svojim računovodstvenim (finansijskim) izvještajima, onda odgovarajući red izvještaja o novčanim tokovima treba da sadrži vezu do ovih objašnjenja. Takođe je potrebno obezbediti vezu između iznosa prikazanih u izveštaju o novčanim tokovima i odgovarajućih redova bilansa stanja (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. oktobra 2012. N 07-02-06 / 246).

Računovodstvena politika za računovodstvene svrhe treba da sadrži:

Pristupi koji se koriste za razlikovanje gotovinskih ekvivalenata od ostalih finansijskih ulaganja;

Pristupi koji se koriste za klasifikaciju novčanih tokova koji nisu navedeni u PBU 23/2011;

Metoda pretvaranja iznosa novčanih tokova u stranoj valuti u rublje;

Korišteni pristupi za sažetu prezentaciju novčanih tokova;

Ostala potrebna objašnjenja.

Osim toga, objašnjenja moraju otkriti informacije o mogućnostima dostupnim na datum izvještavanja za prikupljanje dodatnih sredstava, o iznosima koji na datum izvještavanja nisu dostupni za korištenje od strane organizacije, iznosima povezanim s održavanjem aktivnosti organizacije na nivo postojećih obima proizvodnje. Istovremeno, iznosi koji se odnose na održavanje aktivnosti organizacije na nivou postojećeg obima proizvodnje trebaju biti prikazani odvojeno od novčanih tokova usmjerenih na proširenje obima aktivnosti kompanije.

Primjer popunjavanja obrasca izvještaja o novčanim tokovima

Razmotrimo, na primjer, proceduru popunjavanja izvještaja o novčanim tokovima (obrazac OKUD) za 2018. godinu, a da se u njemu ne odražavaju podaci za prethodni izvještajni period.

Primjer

Stanje gotovine Mir doo na dan 31. decembra 2017. godine iznosilo je:

Shodno tome, redak 4111 "od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga" odražava iznos od 4.100.000 rubalja. ((4.720.000 rubalja - 720.000 rubalja) + (118.000 rubalja - 18.000 rubalja)). Imajte na umu da je naznačeni iznos prikazan bez PDV-a. To proizilazi iz podparagrafa "b" stavka 16. PBU 23/2011, kao i iz pisama Ministarstva finansija Rusije. Dakle, prema podstavu "b" stavka 16. PBU 23/2011, neizravni porezi kao dio primitaka kupaca i kupaca, plaćanja dobavljačima i izvođačima i plaćanja u proračunski sistem Ruske Federacije ili naknade iz njega mogu se odraziti u smanjenom obliku. Ministarstvo finansija Rusije je u prethodnom pismu pojašnjavalo da se „skupljeni“ podaci trebaju odražavati kao novčani tokovi iz tekućeg poslovanja. Štaviše, odgovarajući iznos mora biti naveden u redovima 4129 "Ostala plaćanja" ili 4119 "Ostali primici", osim ako se zbog materijalnosti iznosa ne zahtijeva zasebno objavljivanje. Dakle, PDV se odražava u izvještaju posebno.

Tokom izvještajne godine Mir doo je izvršio transfer sredstava dobavljačima za sirovine u ukupnom iznosu od 2.360.000 rubalja. (uključujući PDV 18% - 360.000 rubalja). Dakle, iznos od 2.000.000 rubalja. potrebno je na liniji 4121 navesti "dobavljači (izvođači) sirovina, materijala, radova, usluga".

Ukupan iznos sredstava izdatih za godinu iz blagajne za naknade zaposlenima, uzimajući u obzir iznose poreza na dohodak građana, kao i premije osiguranja obračunate za naknadu, iznosio je 650.000 rubalja. Ovaj iznos je naveden u redu 4122 "u vezi sa naknadama zaposlenih". Imajte na umu da prilikom generisanja izvještaja o novčanim tokovima na liniji 4122 treba prikazati, između ostalog, iznos poreza na dohodak građana koji je organizacija zadržala kao poreski agent, kao i iznos obračunatih premija osiguranja, kaže se u Pisma Ministarstva finansija Rusije, odnosno od 29. januara 2014. N 07-04-18/01, od 22.01.2016 N 07-04-09/2355.

Iznos plaćanja poreza za 2018. iznosio je 170.000 rubalja, od čega porez na dohodak - 110.000 rubalja, ostali porezi i naknade - 60.000 rubalja. Navedeni iznosi su prikazani na sljedeći način: porez na dohodak (110.000 rubalja) - na liniji 4124 "porez na dohodak organizacije", a kako bi se odrazili ostali porezi i naknade (60.000 rubalja), uvodi se nova linija, na primjer, red 4125 " ostali porezi i naknade.

Iznos PDV-a za 2018. iznosio je 378.000 rubalja. (720.000 rubalja + 18.000 rubalja + 180.000 rubalja - 360.000 rubalja - 180.000 rubalja), prikazano je u redu 4119 (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. januara 2012. N 07-02-1).

Tokom godine zaposlenima u organizaciji izdata je materijalna pomoć i druge isplate (koje nisu uključene u fond zarada) u ukupnom iznosu od 50.000 rubalja. Ova plaćanja su prikazana u redu 4129.

Dakle, red 4110 "Primici - ukupno" označava iznos od 4.478.000 rubalja. (4.100.000 rubalja + 378.000 rubalja), red 4120 "Plaćanja - ukupno" - 2.870.000 rubalja. (2.000.000 rubalja + 650.000 rubalja + 170.000 rubalja + 50.000 rubalja).

Razlika između novca primljenog i potrošenog u okviru trenutnih aktivnosti organizacije iznosit će 1.608.000 rubalja. (4.478.000 rubalja - 2.870.000 rubalja). Ova razlika se ogleda u liniji 4100 "Stanje novčanih tokova iz tekućeg poslovanja".

Sekcija "Tokovi gotovine iz investicionih operacija"

DOO "Mir" ove godine je prodalo polovna vozila. Prihod od prodaje ovih sredstava iznosio je 1.180.000 rubalja. (uključujući PDV 18% - 180.000 rubalja). Primio prihod u iznosu od 1.000.000 rubalja. prikazano u redu 4211 "od prodaje dugotrajne imovine (osim finansijskih ulaganja)".

Osim toga, LLC "Mir" je prodao dionice druge organizacije za iznos od 1.000.000 rubalja. Njihova vrijednost je navedena u redu 4212 "od prodaje akcija drugih organizacija (učešća)".

Tako je na liniji 4210 "Priznanice - ukupno" evidentiran iznos od 2.000.000 rubalja. (1.000.000 rubalja + 1.000.000 rubalja).

U 2018. godini Mir doo je kupio novu proizvodnu opremu u iznosu od 1.180.000 rubalja. (uključujući PDV 18% - 180.000 rubalja). Iznos od 1.000.000 RUB prikazano u redu 4221 „u vezi sa nabavkom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korišćenje dugotrajne imovine“.

Iste godine Mir doo je dao dugoročni zajam drugoj organizaciji u iznosu od 200.000 rubalja. Ovaj iznos je naveden u redu 4223 „u vezi sa sticanjem dužničkih hartija od vrijednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica), davanjem kredita drugim licima“.

Tako je u redu 4220 "Plaćanja - ukupno" evidentiran iznos od 1.200.000 rubalja. (1.000.000 rubalja + 200.000 rubalja).

Razlika između primljenih i utrošenih sredstava u sklopu investicionih aktivnosti organizacije iznosit će 800.000 rubalja. (2.000.000 rubalja - 1.200.000 rubalja). Ova razlika se ogleda u liniji 4200 "Bilans novčanih tokova iz investicionih operacija".

Odjeljak "Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija"

U 2018. godini, doživljavajući privremeni nedostatak sredstava, Mir doo je dobio kredit od svog poslovnog partnera u iznosu od 400.000 rubalja. Ovaj kredit je prikazan u redu 4311 "dobivanje kredita i zajmova".

Osim toga, organizacija je primila i vratila 2018. godine kredit uzet od banke. Iznos kredita iznosio je 280.000 rubalja. Ovaj iznos se odražava u red 4311 i red 4323 „u vezi sa otkupom (otkupom) mjenica i drugih dužničkih vrijednosnih papira, povratom kredita i pozajmica“.

Dakle, red 4310 "Primici - ukupno" označava iznos od 680.000 (400.000 rubalja + 280.000 rubalja), red 4320 "Plaćanja - ukupno" - 280.000 rubalja.

Razlika između primljenih i utrošenih sredstava u sklopu finansijskih aktivnosti organizacije iznosit će 400.000 rubalja. (400.000 rubalja + 280.000 rubalja - 280.000 rubalja). Ova razlika se ogleda u liniji 4300 "Stanje novčanih tokova iz finansijskih transakcija".

Ukupan iznos rasta gotovine, određen zbrajanjem linija 4100, 4200 i 4300, iznosit će 2.808.000 rubalja. (1.608.000 rubalja + 800.000 rubalja + 400.000 rubalja). Ova vrijednost je prikazana u redu 4400 "Stanje novčanih tokova za izvještajni period".

Stanje sredstava organizacije na dan 31. decembra 2018. iznosiće 3.111.000 rubalja. (2.808.000 rubalja + 303.000 rubalja). Prikazuje se u liniji 4500 "Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda".

Popunjeni izvještaj o novčanim tokovima Mir doo za 2018. godinu je kako slijedi:

Izvještaj o novčanim tokovima
per2018 G.

Kodovi

OKUD formular

0710004

Datum (dan, mjesec, godina)

Organizacija

Mir društvo sa ograničenom odgovornošću

prema OKPO

51268891

Poreski identifikacioni broj

TIN

7715213461

Vrsta ekonomske aktivnosti

štampanje
i pružanje usluga u ovoj oblasti

prema OKVED-u

18.1

Organizacioni i pravni oblik / oblik vlasništva

društvo sa ograničenom odgovornošću/privat

12300

prema OKOPF/OKFS

Mjerna jedinica: hiljada rubalja / milion rub. (brisati nepotrebno)

od OKEI

384/385

Naziv indikatora	Šifra	Za 20. godinu 18 G.<1>	Za 20. godinu 17 G.<2>
Novčani tokovi iz tekućih operacija	4110
Prihod - ukupno		4 478	-
uključujući:
od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga	4111	4 100	-
plaćanja zakupa, plaćanja licenci, autorskih naknada, provizija i drugih sličnih plaćanja	4112	-	-
od preprodaje finansijskih ulaganja	4113	-	-
ostalo snabdevanje	4119	378	-
Uplate - ukupno	4120	(2 870)	(-)
uključujući:
dobavljačima (izvođačima) za sirovine, materijale, radove, usluge	4121	(2 000)	(-)
u vezi sa naknadama zaposlenih	4122	(650)	(-)
kamate na dužničke obaveze	4123	(-)	(-)
porez na dobit	4124	(110)	(-)
ostali porezi i naknade	4126	(60)	(-)
druga plaćanja	4129	(50)	(-)
Bilans tokova gotovine iz tekućeg poslovanja	4100	1 608	-

Naziv indikatora	Šifra	Za 20. godinu 18 <1>	Za 20. godinu 17 <2>
Novčani tokovi iz investicionih operacija
Prihod - ukupno	4210	2 000	-
uključujući:
od prodaje dugotrajne imovine (osim finansijskih ulaganja)	4211	1 000	-
od prodaje akcija drugih organizacija (participativni interesi)	4212	1 000	-
od povraćaja datih kredita, od prodaje dužničkih hartija od vrednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica)	4213	-	-
dividende, kamate na dužnička finansijska ulaganja i slični prihodi od učešća u kapitalu drugih organizacija	4214	-	-
ostalo snabdevanje	4219	-	-
Uplate - ukupno	4220	(1 200)	(-)
uključujući:
u vezi sa nabavkom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korišćenje dugotrajne imovine	4221	(1 000)	(-)
u vezi sa sticanjem dionica drugih organizacija (učešća)	4222	(-)	(-)
u vezi sa sticanjem dužničkih hartija od vrijednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica), davanje kredita drugim licima	4223	(200)	(-)
kamate na dužničke obaveze uključene u trošak investicionog sredstva	4224	(-)	(-)
druga plaćanja	4219	(-)	(-)
Bilans novčanih tokova iz investicionih operacija	4200	800	-
Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija
Prihod - ukupno	4310	680	-
uključujući:
dobijanje kredita i zajmova	4311	680	-
gotovinski depoziti vlasnika (učesnika)	4312	-	-
od izdavanja akcija, povećanje učešća	4313	-	-
od izdavanja obveznica, mjenica i drugih dužničkih hartija od vrijednosti i dr.
vlasnici (učesnici) u vezi s otkupom dionica (participativnih interesa) organizacije od njih ili njihovim istupanjem iz članstva	4321	(-)	(-)
za isplatu dividendi i drugih plaćanja za raspodjelu dobiti u korist vlasnika (učesnika)	4322	(-)	(-)
u vezi sa otkupom (otkupom) mjenica i drugih dužničkih vrijednosnih papira, otplatom kredita i zajmova	4323	(280)	(-)
druga plaćanja	4329	(-)	(-)
Bilans novčanih tokova iz finansijskog poslovanja	4300	400	-
Bilans tokova gotovine za izvještajni period	4400	2 808	-
Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda	4450	303	(potpis)	(puno ime)

Karakteristike sa pojednostavljenom metodom računovodstva

U 2011. godini, Naredbom Ministarstva finansija od 02.02.2011. Odobren je broj 11n. Njegovo uvođenje je rezultat pokušaja da se ruski računovodstveni standardi približe međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (MSFI).

U skladu sa paragrafom 6 PBU 21/2008, računovodstvena politika organizacije treba da obezbedi racionalno računovodstvo, na osnovu uslova poslovanja i veličine organizacije (zahtev racionalnosti).

Pokazatelji izvještaja o novčanim tokovima organizacije odražavaju se u rubljaRF.

Iznos novčanih tokova u stranoj valuti pretvara se u rublje po zvaničnom kursu ove strane valute prema rublji, koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan izvršenja ili primanja uplate.

Bilješka:Razlika koja proizlazi iz preračunavanje novčani tokovi organizacije i stanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata u stranoj valuti po kursevima za različite datume, odražavaju se u izvještaju o novčanim tokovima odvojeno od tekućih, investicionih i finansijskih novčanih tokova organizacije kao uticaja promene kursa strane valute u odnosu na rublju.

2. Pokazatelji izvještaja o novčanim tokovima za prethodni period.

Podaci iz izvještaja za prethodnu godinu prenijeti su iz izvještaja o novčanim tokovima za 2010. godinu, sa korekcijama za uporedivost podataka.

4. Metodologija za pretvaranje novčanih tokova u stranoj valuti u rublje.

Za visoko plaćen posao, priprema za testiranje kvalifikacija (puno radno vrijeme, na daljinu, na evidenciji). Brzo, jeftino, kvalitetno.

Potrošnja električne energije bez ugovora: kako izbjeći negativne pravne posljedice. Organizator: Viša škola javne revizije Moskovskog državnog univerziteta

Jedan od glavnih računovodstvenih dokumenata u periodu izvještajne kampanje je izvještaj o novčanim tokovima (obrazac 4). Reći ćemo vam šta trebate znati o ovom obrascu, kakav je postupak za njegovo formiranje i dati link za preuzimanje u Word formatu.

Current edition

Trenutni obrazac izvještaja o novčanim tokovima za 2016. odobren je naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine br. 66n.

Posljednje promjene u formatu izvještaja o novčanim tokovima za 2016. bile su 2015. godine. Zatim je naredbom Ministarstva finansija od 06. aprila 2015. godine broj 57n izvršena izmjena nekoliko regulatornih dokumenata o računovodstvu. Time je ukinuta obaveza glavnog računovođe da potpiše uzorak izvještaja o novčanim tokovima. U 2017. samo rukovodilac preduzeća stavlja autogram sa transkriptom na ovaj dokument.

Dakle, obrazac izvještaja o novčanim tokovima u 2017. ne sadrži takve detalje kao što je potpis glavnog računovođe organizacije. Međutim, povelja može predvidjeti takvu mogućnost.

Funkcije

Predmetni izvještaj akumulira podatke o novčanim sredstvima i visokolikvidnim finansijskim ulaganjima, koji se brzo mogu zamijeniti određenim iznosom novca, koji je unaprijed poznat. Odnosno, popunjeni uzorak izvještaja o novčanim tokovima za 2016. će poreznim vlastima i drugim zainteresiranim stranama reći o ekonomskoj isplativosti organizacije: o onim resursima čiji je rizik promjene vrijednosti, zbog njihove prirode, mali. .

Naravno, izvještaj o novčanim tokovima (obrazac 3 ili 4 - računovođe ga zovu drugačije) uključuje ne samo novac u svom klasičnom obliku, već i njihove analoge. Na primjer, depoziti po viđenju.

Dakle, ODDS izvještaj služi i za interne svrhe upravljanja određenim preduzećem. Imajte na umu da se uzorak izvještaja o novčanim tokovima uprave obično ne razlikuje mnogo od sličnog dokumenta koji pripremaju računovodstvene službe kao dio kampanje za izvještavanje. U svakom slučaju, kao osnova se uzima isti obrazac odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine br. 66n.

Struktura dokumenta

Na osnovu naredbe Ministarstva finansija broj 66n, svaki primjer izvještaja o novčanim tokovima za 2016. godinu sastoji se od 3 stranice (pogledajte slike ispod).

Formiranje izvještaja o novčanim tokovima za 2016. godinu počinje navođenjem opštih podataka o preduzeću. Zatim prelaze na određene indikatore. Da rezimiramo, ovo su novčani tokovi od:

tekuće poslovanje;
ulaganja (u samu organizaciju i sopstvena ulaganja);
finansijske investicije.

U uzorku popunjavanja izvještaja o novčanim tokovima za 2016. godinu treba da budu prisutni svi primici preduzeću i razne uplate sa njegove strane. U nekim kolonama, procedura za generisanje izvještaja o novčanim tokovima u 2017. zahtijeva da zbrojite stanje.

Imajte na umu: svaki tačan primjer popunjavanja izvještaja o novčanim tokovima u 2017. godini podrazumijeva unošenje pokazatelja za 2016. godinu, kao i za 2015. godinu. Potonji su preuzeti iz prethodnog izvještaja o novčanim tokovima (f. 4).

Ako je vaša kompanija po zakonu obavezna da vodi evidenciju, onda je potreban obrazac izvještaja o novčanim tokovima za 2017. godinu. Podnosi se, zajedno sa ostalim ključnim računovodstvenim izveštajima, poreskoj upravi i lokalnom Rosstatu (podtačka 5, tačka 1, član 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije i deo 2, član 18 Zakona<О бухучете˃).

Gdje dobiti obrazac

Na našoj web stranici možete preuzeti obrazac izvještaja o novčanim tokovima za 2016. godinu u tradicionalnom Excel formatu na adresi.

Iako mnogi računovođe preferiraju izvještaj o novčanim tokovima na Word obrascu (Word). Možete ga preuzeti i na našem portalu na sljedećem linku.

Kako se formira izvještaj o novčanim tokovima u 2017. godini posvećen je posebnom PBU 23/2011 istog naziva s ovim dokumentom. Usvojen je naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. februara 2011. br. 11n. Istina, prilikom njegove primjene mora se voditi računa da nema suprotnosti sa Zakonom.<О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.

I pored toga što je predmetni izvještaj obavezan samo za one koji po zakonu vode evidenciju, druge organizacije mogu samoinicijativno preuzeti izvještaj o tokovima novca na Word obrascu u 2017. godini, popuniti ga, dostaviti i objaviti. Ovaj pristup povećava kredibilitet poslovanja, omogućava vam da proširite bazu kupaca i privučete investitore.

Naravno, velike i srednje kompanije radije popunjavaju izvještaj o novčanim tokovima na Word obrascu koristeći posebne računovodstvene programe.

Izvještaj o novčanim tokovima je jedan od izvještaja koji prikazuje primitke i rashode novčanih i negotovinskih sredstava organizacije. U ovom članku ćemo razmotriti zašto je potreban dokument i koja je procedura za popunjavanje obrasca 4 bilansa stanja.

Uzorak popunjavanja DDS izvještaja na obrascu 4 (OKUD 071004) može se vidjeti na slici:

Izveštaj o novčanim tokovima obavezno sastavljaju ona preduzeća koja vode računovodstvene evidencije. Od ove obaveze izuzete su samo nekomercijalne strukture i mala preduzeća, čije je finansijsko stanje lako utvrditi analizom glavne računovodstvene dokumentacije.

Ovaj dokument takođe igra značajnu ulogu za kompanije u njegovom internom razmatranju, budući da izveštaj o novčanim tokovima karakteriše poziciju novčanih tokova za različite poslove. Također, sadržaj izvještaja o novčanim tokovima vam omogućava da privučete investitore i zatražite podršku kreditora ako kompanija može vizualno prikazati gotovinski profit koji ima.

Šta je dokument

Izradu i dostavljanje ovog izvještaja utvrdilo je Ministarstvo finansija 2011. godine Naredbom broj 11. On takođe uspostavlja „Izvještaj o tokovima gotovine“ RAS 23/2011.

Kasnije, Naredbom br. 124 od iste 2011. godine, ove norme su neznatno izmijenjene.

Utvrđeni su zahtevi za izveštaj o novčanim tokovima, prema kojem su svi finansijski tokovi preduzeća klasifikovani po vrsti delatnosti i dele se na investicione, kao i operativne i finansijske. Ova podjela se također odnosi na učestalost tekućih monetarnih procesa. Svrha izvještaja o novčanim tokovima je da prikaže ove aktivnosti u monetarnom smislu.

Obrazac 4 odražava gotovinske i negotovinske procese. Izvještaj o novčanim tokovima obrasca 4 dobio je šifru prema OKUD 0710004. Uzimajući u obzir parametre zahtjeva zakonskih dokumenata, za njegovo popunjavanje potrebno je koristiti informativni dio za sve račune procesa poravnanja ovog preduzeća, uključujući gotovinu i bankarstvo. Shodno tome, forma izvještaja o novčanim tokovima također pruža indikatore o investicionim procesima koji se odnose na hartije od vrijednosti.

Procedura za izradu izvještaja o novčanim tokovima

Postoje dva načina sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima – direktan i indirektan. Njihova razlika je u parametrima reflektovane situacije za obavljanje gotovinskih transfera. Računovođe pripremaju obavezne izvještaje o novčanim tokovima koristeći indirektnu metodu, jer je lakša za izvođenje i daje priliku da se iz podataka o dobiti prikažu razlike u kretanjima po vrsti poslovanja.

Primjeri izvještaja o novčanim tokovima ne pokazuju sljedeće pokazatelje:

Prebacivanje novca na domaće račune.
Tečajne razlike između valuta kada nema naknadnih promjena u iznosima.
Transformacija sredstava drugačijeg tipa u finansijski oblik.
Prenos sredstava sa računa preduzeća u gotovinu preko sopstvene kase.
Barter transakcije.
Operacije ofsetnog tipa.
Sve operacije koje ne prate .

Kada su navedene transakcije izazvale promjenu kapitala, u izvještaju se ne prikazuje stvarno kretanje gotovine ili tzv. tok, već razlika u iznosu koji je transakcija stvorila. Zato što je potrebno reflektovati samo situacije koje stvaraju novčane tokove, što dovodi do promjena u fondovima unutar kapitala.

Prilikom sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima, morat ćete popuniti tri osnovna odjeljka:

Tokovi tekućeg računa (operativne aktivnosti).
Investicioni tokovi.
Tokovi iz finansijskih transakcija.

Neki tipovi procesa koji pripadaju jednom dijelu u dokumentaciji institucije koja se proučava, u dokumentaciji drugog objekta, mogu pripadati dijelu različite prirode. Zavisi od osnovne aktivnosti.

Primjer za izvještaj o novčanim tokovima je obezbjeđivanje prostora za iznajmljivanje. Ako je ova vrsta usluge glavna vrsta djelatnosti kompanije, onda će se finansijska kretanja koja su nastala pod ovim uvjetima klasificirati kao operativni ili tekući, a ako je sporedna, onda kao investicija.

Prije popunjavanja izvještaja o novčanim tokovima, u skladu sa zakonom utvrđenom procedurom, potrebno je sastaviti njegov naslovni dio, koji će dati potrebne sastavne i pravne podatke o poslovnom objektu.

Mjerne jedinice u dokumentu moraju odgovarati onima koje se koriste u bilansu stanja - hiljadama ili milionima rubalja. Sve šifre koje se koriste za označavanje linija moraju biti preuzete iz četvrtog dodatka Naredbi 66.

Pogledajte cijeli video o popunjavanju DDS izvještaja:

DDS izvještaj vam omogućava da saznate menadžment kompanije

Analiza izvještaja o novčanim tokovima omogućava vam da procijenite iznos dobiti u okviru aktivnosti organizacije, kao i da odaberete za sebe prioritetne zadatke i optimalnu strategiju za dalji razvoj.

Pa odgovaramna pitanje kako pripremiti izvještaj o novčanim tokovima , treba reći da se to dešava na osnovu vođenog računovodstvenog dokumentarnog računovodstva za sve račune koji su dostupni organizaciji iu okviru uslova za ovu vrstu izvještavanja.