Anordnung zur Entschädigung von Mobilfunk.

Jedes Unternehmen (jede Organisation) nutzt im Rahmen seiner Tätigkeit die Telefonkommunikation. Für diesen Dienst wird jedoch, wie für andere, Geld benötigt. Die Mobilfunkkommunikation, die heute direkt für Produktionszwecke verwendet wird, ermöglicht es, Ziele klar zu setzen, Arbeitsprobleme zeitnah zu lösen und Aufgaben zu erledigen. Und noch mehr in Fällen, in denen die Arbeit in der Natur unterwegs ist. Gerade bei häufigen und noch dazu langen Reisen und Dienstreisen ist Kommunikation in modernen Unternehmen nicht mehr wegzudenken.

Was sagt das Gesetz dazu?

Auf gesetzlicher Ebene ist die Ernennung von Barzahlungen vorgesehen, die die Ausgaben eines Arbeitnehmers bei der Erfüllung von Arbeitsaufgaben ausgleichen sollen, dies ist in Artikel Nr. 164 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt.

Wenn eine Entschädigung gezahlt wird:

wenn ein Arbeitnehmer sein eigenes Eigentum für die Arbeit nutzt;
in Form von Abschreibungskosten.

Dieses Recht auf Entschädigung ist in Artikel 188 des Arbeitsgesetzbuchs verankert. Der Arbeitgeber wiederum ist verpflichtet, die Kosten zu erstatten, die im Rahmen des Betriebs des persönlichen Eigentums des Arbeitnehmers in Ermangelung von Staatseigentum entstehen.

Beispiel. Der Arbeitgeber muss die Nutzung des Privatfahrzeugs des Arbeitnehmers monetär kompensieren, beispielsweise durch den Kauf von Kraftstoff. Wenn das Fahrzeug für Produktionszwecke verwendet wird, werden diese Zahlungen und ihre Höhe durch Vereinbarung der Parteien festgelegt, in einem Arbeitsvertrag oder in einer besonderen Vereinbarung festgelegt, die eine Ergänzung zum Vertrag darstellt.

Gemäß den Artikeln des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation Nr. 41, Nr. 45 sollten Punkte, die sich in irgendeiner Weise auf Ausgleichszahlungen auswirken, in die Vorschriften des Unternehmens (der Organisation) aufgenommen und auch im Tarifvertrag berücksichtigt werden. Es ist möglich, feste Zahlungen festzulegen, die der Arbeitgeber leisten wird. In diesem Fall sprechen wir von Zahlungen für die Nutzung eines Mobiltelefons sowie von der Übernahme der Kosten für die Wartung des Geräts.

Alle Fragen im Zusammenhang mit der Nutzung von Eigentum von Mitarbeitern zu Produktionszwecken werden in den folgenden Dokumenten ausführlich erläutert:

Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-04-07-02/387 vom 23.12.2009 und Nr. 03-04-06-01/138 vom 17.06.2009;
Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Nr. 28-11/4115 vom 21.01.2008 und Nr. 18-11/3/088759 vom 18.09.2007.

Diese Dokumente besagen, dass jede Entschädigung wirtschaftlich gerechtfertigt sein muss. Dies ist erforderlich, um Konflikte mit den in Gesetzgebungsakten enthaltenen Normen zu vermeiden. Kommt es dennoch zu Widersprüchen, kann der Arbeitgeber haftbar gemacht werden. So steht es im Ordnungswidrigkeitengesetzbuch.

Das Unternehmen hat das volle Recht, unabhängig zu entscheiden:

in welcher Höhe die Nutzung des Telefons an Mitarbeiter zu vergüten ist, in welcher Reihenfolge und in welchem Zeitrahmen Zahlungen für mobile Kommunikation geleistet werden;
unter welchen Bedingungen werden die Mobilfunkkosten erstattet;
legen Sie fest, in welchen Dokumenten die Begründungen festgehalten werden, wonach das Unternehmen die Mitarbeiter für die Kosten der Mobilfunkkommunikation entschädigt.

Die Verordnung wurde am 24.06.2011 Nr. A35-8471-2009 genehmigt. Kommt es jedoch zu einem zivilrechtlichen Vertrag zwischen dem Arbeitnehmer und der Verwaltung, gelten die gesetzlichen Schadensersatznormen nicht.

Mobilfunk in Unternehmen und die Kosten dafür

Der Arbeitgeber muss unbedingt Aufzeichnungen über die Kosten führen, die mit dem Kauf von Mobilfunkgeräten verbunden sind, um sie im Rahmen der Arbeitstätigkeit im Unternehmen (Organisation) zu verwenden. Die Verbuchung von Kosten in Buchhaltungs- und Steuerbelegen hängt von der Wertminderung der Sache, in diesem Fall des Geräts, im Laufe des Verschleißes ab.

Beispiel. Telefone im Wert von mehr als 40.000 Rubel müssen dem Anlagevermögen zugerechnet werden. Dann haben sie Abschreibungen, die wiederum die Kosten für die Instandhaltung decken. Dies ist notwendig, um sicherzustellen, dass das Gerät stets bestimmungsgemäß verwendet wird.

Aufwendungen sind in den Unterlagen des Unternehmens (Organisation) wie gefordert nachzuweisen. In Bezug auf die Abrechnung werden hier die Kosten, die für den Kauf der Geräte selbst sowie für SIM-Karten angefallen sind, auf Artikel PBU 6/01 verwiesen. Sie werden zu den Anschaffungskosten und abzüglich Mehrwertsteuer in die Aufwandsposten (auf den Saldo der gewöhnlichen oder sonstigen) eingestellt. Wenn die Anschaffungskosten für Telefone nicht mehr als 40.000 Rubel betragen, werden sie gemäß Artikel Nr. 254 der Abgabenordnung als Materialkosten eingestuft.

Dazu gehören auch Verbindung des Teilnehmers und Bezahlung der Anrufe.

Die Kosten für den Kauf von Mobiltelefonen müssen formalisiert und mit Dokumenten sowie Zahlungsquittungen belegt werden. Dies ist in den Artikeln Nr. 252, Nr. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben. Der Arbeitgeber wiederum muss Unterlagen zur Führung des Anlagevermögens sowie der materiellen und technischen Reserven erstellen. Als Richtschnur dienen hier die Entscheidungen Nr. 71a und Nr. 7 vom 30.10.1997. und 21.01.2003. beziehungsweise.

Um die Gründe zu bestätigen, aus denen Arbeitnehmern eine Entschädigung für den Mobilfunk gezahlt wird, müssen Sie bestimmte Maßnahmen ergreifen (gemäß den Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-03-06 / 2/178 und des Ministeriums für Gesundheit und Soziales Entwicklung Nr. 2538-19 von 2010):

genehmigen Sie die Liste der Mitarbeiter, die Kommunikation benötigen, um Probleme in der Produktion im Laufe ihrer Arbeit zu lösen;
entwickeln und genehmigen die Regeln für die Nutzung von Bürotelefonen.

Diese Dokumente sind dem Tarifvertrag beigefügt.

Bereitstellung von Kommunikation für Mitarbeiter des Unternehmens (Organisation)

Ein Arbeitgeber kann seinen Mitarbeitern über mehrere Optionen Mobilfunk zur Verfügung stellen:

es wird ein Vertrag mit einem Mobilfunkbetreiber geschlossen;
Kauf von Mobiltelefonen für die Arbeit;
Zahlungen werden an Mitarbeiter für die Nutzung privater Mobiltelefone für Arbeitszwecke geleistet;
Die Kosten der Arbeitnehmer für Verhandlungen im Zusammenhang mit der Arbeitstätigkeit werden übernommen (gemäß Artikel Nr. 188 des Arbeitsgesetzbuchs wird die Höhe der Ausgleichszahlungen im Tarifvertrag vertraglich festgelegt.

Der Arbeitgeber wiederum schließt mit seinen Arbeitnehmern einen Vertrag über die Vermietung seines Mobiltelefons für die industrielle Kommunikation. So sagt es der Kodex, Artikel Nr. 606-625. Der Vertrag legt die Höhe der Zahlung fest, seine Bestellung, die Bedingungen werden festgelegt.

Es kommt auch vor, dass der Arbeitgeber im Einvernehmen mit dem Arbeitnehmer Informationen über die Nutzung seines Eigentums für Arbeitszwecke, in diesem Fall eines Mobiltelefons, dokumentiert. Gibt die Höhe der Entschädigung, das Verfahren und die Bedingungen an.

Bei den Steuern sieht es so aus:

Gemäß Artikel Nr. 209 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss das Einkommen einer Person, das im Rahmen der Arbeit erzielt wird, besteuert werden. In diesem Fall ist der Arbeitgeber ein Steuerbevollmächtigter, der Steuern einzieht. Gemäß den Artikeln Nr. 24, Nr. 226 wird die Einkommensteuer von offiziell Beschäftigten einbehalten, aber vom Arbeitgeber gezahlt. Letztere wiederum berechnet die Steuer anhand der tatsächlich ausgegebenen Beträge.

Gemäß Artikel Nr. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen die Kosten für mobile Kommunikation in einem Unternehmen (einer Organisation) durch Zahlungsbelege dokumentiert werden. Verträge mit Auftragnehmern; Korrespondenz mit dem Telekombetreiber.

Artikel Bundesgesetz Nr. 63, Bundesgesetz Nr. 126 besagt, dass die Steuerbehörden bestimmte offizielle Dokumente vom Arbeitgeber nicht verlangen können. Niemand hat das Recht auf Korrespondenzgeheimnis durch Verhandlungen über Telefonkommunikation aufgehoben.

Zu den oben genannten Dokumenten gehören:

Rechnung mit Einzelheiten;
Transkription von Telefongesprächen.

Die Kosten, die dem Unternehmen bei der Bezahlung der Dienste von Mobilfunkbetreibern gemäß Artikel Nr. 264 der Abgabenordnung im Rahmen der Berechnung der Einkommensteuer entstehen, werden den sonstigen Ausgaben zugerechnet. Die Besteuerung unterliegt nicht der Entschädigung (gemäß Artikel Nr. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) an Arbeitnehmer für die Nutzung ihres eigenen Geräts während der Arbeit sowie für Ausgaben, die in irgendeiner Weise mit den Diensten eines Mobiltelefons zusammenhängen Operator.

Zahlungen an Mitarbeiter eines Unternehmens (einer Organisation) für die Nutzung mobiler Kommunikation im Rahmen der Arbeit im Interesse des Arbeitgebers unterliegen nicht der Einkommensteuer. Diese Informationen sind in den Artikeln Nr. 217 der Abgabenordnung und Nr. 9 FZ, Nr. 212-FZ, Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-04-06 / 22274 vom 20.04.2015 enthalten. Die Steuer wird auf Ausgaben für Kommunikationsdienste gezahlt (gemäß Artikel Nr. 264, Nr. 346.16 der Abgabenordnung).

Die Arbeitnehmerentschädigung wird wie folgt bestimmt

Der Arbeitgeber zahlt seinen Arbeitnehmern eine Entschädigung auf der Grundlage von Belegen:

dokumente, die belegen, dass ein Mitarbeiter ein Mobiltelefon zur Erfüllung seiner Funktionen und Pflichten verwenden muss (Arbeitsvertrag, Stellenbeschreibung); Kommunikationskosten werden auf der Grundlage der Konten des Mobilfunkbetreibers berechnet;
eine schriftliche Vereinbarung zwischen den Parteien, die die Höhe der Zahlungen als Entschädigung für die Nutzung ihres Telefons für Arbeitszwecke festlegt; kann je nach Gerätepreis prozentual berechnet werden.

Um Zahlungen zu leisten, muss der Arbeitgeber einen Auftrag erteilen. Ein Muster dieses Dokuments ist in der Regel im Tarifvertrag enthalten. Es dient als Rechtfertigung für die Nutzung des Eigentums des Arbeitnehmers zu Arbeitszwecken. In diesem Fall müssen Sie eine Kopie des Dokuments vorlegen, das den Kauf des Telefons bestätigt. Bestätigen Sie so das Eigentum des Mitarbeiters am Mobiltelefon.

Wird ein Tarif ohne Einschränkungen genutzt, also unbegrenzt, kann der Arbeitgeber dem Mobilfunkanbieter die vollen Kosten zahlen. Wenn die Höhe der Zahlungen von den Zeitkosten abhängt, kann der Arbeitgeber ihre Kosten ermitteln, indem er die Rechnung entschlüsselt (detailliert), die der Arbeitnehmer ihm vorlegen muss. Dies gilt als gültige Grundlage, die erforderlich ist, um die Höhe der Zahlung an einen Arbeitnehmer festzulegen, der im Rahmen seiner Beschäftigung persönliches Eigentum für Arbeitszwecke verwendet.

Unbegrenzt ist natürlich bequem, aber teuer. Und dies ist der Hauptnachteil, der dem Arbeitgeber Unannehmlichkeiten bereitet. Außerdem gilt die bezahlte Gebühr nur für Ortsgespräche. Intercity muss separat bezahlt werden. Daher hat der Arbeitgeber jedes Recht, bestimmte Zahlen zu begrenzen, Fristen festzulegen. Wenn die begrenzten Ausgaben durch die entsprechenden Dokumente bestätigt werden, werden sie nicht besteuert. Bei Produktionsbedarf kann das Limit jederzeit erhöht werden. Diese Frage wird im Ermessen der Leitung des Unternehmens (der Organisation) entschieden. Wird der im Laufe des Monats gezahlte Betrag bis zum Ende nicht verbraucht, wird er nicht auf den Folgemonat übertragen. Wird die Grenze überschritten, erstattet der Arbeitnehmer diese Kosten selbst (eine Abschrift dieser Situation ist in einem Schreiben des Finanzministeriums enthalten).

_____________________ "___" ____________ ____

Vertreten durch ___________________________, handelnd auf Grundlage von __________________, nachfolgend „Arbeitgeber“ genannt, einerseits und ________________, nachfolgend „Arbeitnehmer“ genannt, andererseits, geleitet von Art. 188 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation haben diese zusätzliche Vereinbarung über Folgendes abgeschlossen:

1. Ein Mitarbeiter, der ein Mobiltelefon _____________ mit der Nummer: _______ (im Folgenden als Telefon bezeichnet), ein Mobilfunkanbieter _________, besitzt, verpflichtet sich:

1.1. Verwenden Sie das Telefon bei der Erfüllung ihrer Aufgaben gemäß der Stellenbeschreibung.

1.2. Reichen Sie dem Arbeitgeber einen Vertrag mit einem Telekommunikationsbetreiber für die Bereitstellung von Telekommunikationsdiensten ein.

2. Der Arbeitgeber verpflichtet sich zu zahlen:

2.1. Entschädigung für die Nutzung des Telefons in Höhe von _____ (_________) Rubel für ______________.

2.2. Kosten im Zusammenhang mit der Nutzung des Telefons, basierend auf der detaillierten Rechnung des Mobilfunkbetreibers. Die Rechnungen müssen eine Abschrift aller Teilnehmerrufnummern, Orts- und Ländervorwahlen, Datum und Uhrzeit der Verhandlungen, Dauer und Kosten der Gespräche enthalten.

3. Eine Ausgabengrenze für die Nutzung von Mobiltelefonen wird in Höhe von __________ (________________) Rubel pro ____________________ festgelegt.

(Option: nicht mehr als ____________ (_____) Stunden).

Ausgabenbeträge, die die festgelegte Grenze überschreiten, werden dem Mitarbeiter nicht erstattet.

4. Die in Ziffer 2 dieser Vereinbarung genannten Mittel werden zu den folgenden Bedingungen und in der folgenden Reihenfolge ausgezahlt: ____________________.

5. Im Übrigen bleiben die Bestimmungen des Arbeitsvertrages unverändert.

6. Diese Zusatzvereinbarung tritt am „__“ ____ ___ in Kraft

7. Diese Vereinbarung ist ein integraler Bestandteil des Arbeitsvertrags, der in zweifacher Ausfertigung erstellt wird, eine für jede Partei, und tritt ab dem Zeitpunkt der Unterzeichnung in Kraft.

Arbeitgeber: Arbeitnehmer: ________________________________ _________________________________ (vollständiger Name, Unterschrift) (vollständiger Name, Unterschrift) M.P.

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Im Rahmen ihrer Arbeit verwenden Mitarbeiter Telefone. Und viele Unternehmen zahlen die Kosten für die mobile Kommunikation. Bei der Berechnung der Einkommensteuer stellt sich jedoch die Frage: In welcher Höhe sind die Kosten für Telefongespräche abzuschreiben. Ist es möglich, private Anrufe von geschäftlichen Anrufen zu trennen, und wie macht man es richtig? Wie spiegeln sich die Kosten für Telefonapparate und SIM-Karten in der Buchhaltung wider?

Wie ermittelt man die Höhe der Ausgaben für Mobilfunk?

Es gibt zwei Möglichkeiten, die Kosten für Kommunikationsdienste für Mitarbeiter zu ermitteln.

Der Hauptweg besteht darin, die Verhandlungen zu detaillieren, d.h. Berücksichtigung aller Anrufe, die von einer Rufnummer aus getätigt wurden, und Ausgrenzung von Büroanrufen.

Die zweite Methode baut auf der ersten auf. Zuerst detailliert man alle Telefongespräche von einer bestimmten Nummer, um den konkreten Betrag zu kennen, den ein Mitarbeiter für Büroanrufe ausgibt, und dann begrenzt man die Ausgaben, d.h. Geben Sie einem Mitarbeiter jeden Monat einen bestimmten Geldbetrag für Telefongespräche. Die Überweisung von Geldern an eine Telefonnummer kann ohne die Beteiligung des Arbeitnehmers selbst erfolgen: durch Überweisung von Geldern vom Girokonto des Arbeitgebers an den Telekommunikationsbetreiber.

Jede dieser Methoden sollte sich auf ein wirtschaftlich gerechtfertigtes Dokument konzentrieren. Und dafür ist es notwendig, dass das Unternehmen Regeln für die Nutzung von Bürohandys entwickelt. So wird es für den Vorgesetzten einfacher, die Anrufe des Mitarbeiters zu kontrollieren. Die Regeln sollten die folgenden Grundsätze berücksichtigen:

1. Ein Mitarbeiter darf Telefongespräche nur im Rahmen seiner Dienstpflichten führen.

2. Telefongespräche sollten begrenzt werden, das Limit wird vom Leiter des Unternehmens in einer bestimmten Höhe festgelegt.

3. Bei der Nutzung von Bürotelefonen für private Zwecke ist der Arbeitnehmer verpflichtet, den Betrag für persönliche Verhandlungen auf der Grundlage von Artikel 232 des Arbeitsgesetzbuchs an das Unternehmen zurückzugeben, indem er ihn von seinem Einkommen abzieht oder an die Kasse des Unternehmens zahlt.

4. Diese Regeln gelten für Mitarbeiter, die Bürorufnummern verwenden.

Diese Regeln werden vom Telefonverantwortlichen im Unternehmen und vom Hauptbuchhalter unterschrieben und durch die Unterschrift des Leiters und Siegel beglaubigt.

Vor- und Nachteile von Detailverhandlungen.

Der Vorteil granularer Konversationen besteht darin, dass ein Manager die Arbeit und die persönlichen Anrufe eines Mitarbeiters verfolgen und sehen kann, wie Mitarbeiter ihre Arbeitszeit nutzen. Darüber hinaus ist die Gültigkeit solcher Ausgaben gegenüber den Steuerbehörden, die einen detaillierten Bericht verlangen, leicht nachzuweisen.

Es gibt jedoch Situationen, in denen es schwierig ist, geschäftliche Anrufe von privaten Anrufen zu trennen, beispielsweise wenn die Verwandten des Mitarbeiters die Produkte des Unternehmens kaufen und der Mitarbeiter Zeit mit ihnen verbringen muss. Außerdem wird zur genauen Kostenaufstellung ein Auszug des Telekom-Betreibers benötigt, bei der Bestellung welche zusätzlichen Mittel benötigt werden.

Vor- und Nachteile der Begrenzung.

Der Vorteil der Limitierung liegt darin, dass das Unternehmen die Mobilfunkkosten optimieren kann, d.h. Sie können ein Budget planen, wenn Sie die Höhe Ihrer Ausgaben im Voraus kennen.

Die Nachteile der Begrenzung sind, dass ein Mitarbeiter möglicherweise nicht genug Geld für Verhandlungen hat und diese aus eigener Tasche bezahlen muss. Darüber hinaus muss das Limit im Zusammenhang mit Tariferhöhungen, Saisonalität usw. regelmäßig indexiert werden. Und dies sind zusätzliche Kosten.

Wie werden Spesen abgerechnet, wenn der Mitarbeiter für persönliche Zwecke auf Kosten des Unternehmens verhandelt hat?

Wenn es sich bei dem Telefon um ein Diensttelefon handelt, ist es auf das Unternehmen registriert bzw. alle ausgestellten Rechnungen werden an das Unternehmen ausgestellt und von diesem vollständig bezahlt. Und das hängt nicht davon ab, ob es sich um persönliche oder offizielle Gespräche handelte.

Aber was ist mit persönlichen Gesprächen? Hier hängen alle Vorgänge zur Abrechnung der Mobilfunkkosten davon ab, ob der Mitarbeiter die Kosten für Telefonate erstattet oder nicht. Dabei spielt die Art der Aufwandsabrechnung keine Rolle.

Kommen wir nun auf die Kostenerstattung für den Mobilfunk zu sprechen.

Der Arbeitnehmer erstattet die Mobilfunkkosten.

Wenn ein Mitarbeiter die Kosten persönlicher Verhandlungen erstattet, wird der von ihm gezahlte Betrag als Teil der nicht betrieblichen Einkünfte des Unternehmens berücksichtigt. Gleichzeitig muss der gleiche Betrag in die sonstigen Ausgaben des Unternehmens aufgenommen werden (§ 25, § 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn der Mitarbeiter die Kosten für persönliche Gespräche nicht erstattet.

Erstattet der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber private Telefongespräche nicht, kann dieser Betrag bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden. Diese Ausgaben sind wirtschaftlich nicht gerechtfertigt und haben nichts mit der Tätigkeit des Unternehmens zu tun.

Betrachten wir einen Fall mit einem Beispiel.

Beispiel 1 Das Unternehmen auf OSNO berücksichtigt die Kosten für die mobile Kommunikation.

Im Juni 2013 schloss Alfa LLC einen Vertrag über die Bereitstellung von Mobilfunkdiensten mit einem Betreiber ab, in dessen Bedingungen eine Vorauszahlung von 100 % festgelegt wurde. Die Organisation verfügt über drei Teilnehmernummern, die vom Hauptbuchhalter, Finanzdirektor und leitenden Manager verwendet werden. Die Methode zur Ermittlung von Kosten und Erlösen bei Alfa LLC ist die Accrual-Methode. Im Juni überwies der Buchhalter 6.500 Rubel im Voraus für mobile Dienste. Wir machen die Verkabelung

Dt 60 Kt 51= 6500 - Geldtransfer für Mobilfunk

Im Juli 2013 wurde eine Rechnung für mobile Dienste für Juli in Höhe von 6254 Rubel ausgestellt. (einschließlich Mehrwertsteuer 954 Rubel). Bei der Angabe der Zahlen der persönlichen Verhandlungen wurde dies nicht verraten. Verkabelung herstellen:

Dt 26 Kt 60 = 5300 Rubel (6254-954) - die Kosten der offiziellen Verhandlungen für Juli 2013 werden berücksichtigt
Dt 19 Kt 60 = 954 Rubel - Vorsteuer auf Mobilfunk
Dt 68 Kt 19 = 954 Rubel - die Vorsteuer ist abzugsfähig

Welche Dokumente können die Kosten für Telefongespräche auf einem Mobiltelefon bestätigen?

Um Probleme mit der Steuer zu vermeiden, muss das Unternehmen beim Abschreiben von Ausgaben für mobile Kommunikation über die folgenden Dokumente verfügen:

Regeln für die Nutzung von Bürohandys;

Liste der Mitarbeiter, die mobile Büronummern verwenden können.

Beide Dokumente werden vom Leiter genehmigt.

Stellenbeschreibung oder eine Klausel im Arbeitsvertrag, die besagt, dass dem Arbeitnehmer ein Handy für die Arbeit zugeteilt wird.

Vereinbarung mit einem Mobilfunkanbieter, detaillierte monatliche Rechnungen.

Wenn ein Mitarbeiter eine persönliche SIM-Karte verwendet, sind eine Kopie seines Vertrags mit dem Betreiber, Angaben zu seinem Konto und ein Antrag auf Erstattung der Mobilfunkkosten erforderlich.

Wie werden die Kosten für die Telefone selbst und die Kosten für Unternehmens-SIM-Karten berücksichtigt?

Aufgrund von Produktionsanforderungen muss der Arbeitgeber manchmal Firmen-SIM-Karten und -Telefone kaufen. Ist es möglich, solche Ausgaben im Selbstkostenpreis abzusetzen? Sie können, und hier gibt es keine Probleme.

Eine Unternehmens-SIM-Karte gehört der Organisation, nicht einem einzelnen Mitarbeiter. Das Unternehmen selbst schließt einen Vertrag mit dem Telekommunikationsbetreiber ab und überträgt dann die SIM-Karte auf der Grundlage eines Übertragungsgesetzes an den Arbeitnehmer. Der Inhaber der SIM-Karte ist der Arbeitgeber.

Ausgaben für den Kauf von Firmen-SIM-Karten sollten anderen Ausgaben zugerechnet werden (Abschnitt 25, Abschnitt 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Im Grunde handelt es sich hierbei um die Kosten der SIM-Karte selbst. Normalerweise ist der Dienst zum Bereitstellen einer Nummer und zum Verbinden mit dem Netzwerk kostenlos. Darüber hinaus werden die zum Kauf von SIM-Karten verwendeten Mittel in der Regel sofort dem Konto des Abonnenten gutgeschrieben. In diesem Fall müssen diese Ausgaben bei der Ausgabe des Geldes berücksichtigt werden (Artikel 3, Artikel 7, Artikel 272, Artikel 1, 2, Artikel 318 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn der Besitzer des Telefons ein Unternehmen ist, ist das Telefon ein Unternehmen. Dementsprechend wird es ausgeglichen. Aufgrund der geringen Kosten (bis zu 40.000 Rubel) werden Telefonapparate als Teil der Materialkosten bilanziert und als Ganzes abgeschrieben.

Wenn ein Mitarbeiter ein privates Telefon benutzt, hat er Anspruch auf Entschädigung?

Stellen Sie sich eine Situation vor, in der ein Mitarbeiter seine SIM-Karte für die Arbeit oder sein privates Mobiltelefon verwendet. Entweder die SIM-Karte und das Telefon selbst sind Eigentum des Mitarbeiters.

Bei der Verwendung von persönlichem Eigentum für dienstliche Zwecke hat der Arbeitnehmer Anspruch auf eine finanzielle Entschädigung (Artikel 188 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Höhe der Entschädigung und die Zahlungsmodalitäten sind gesetzlich nicht festgelegt. Daher kann die Höhe der Entschädigung im Ermessen der Behörden liegen. Nur in diesem Fall ist es erforderlich, eine Anordnung über das Verfahren zur Zahlung einer Entschädigung für die Nutzung privater Mobiltelefone für dienstliche Zwecke zu erlassen. Diese Entschädigung ist vollständig in der Zusammensetzung der sonstigen Kosten enthalten (Artikel 264 Absatz 1 Ziffer 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Können die Kosten für zusätzliche Kommunikationsdienste berücksichtigt werden?

Betreiber bieten ihren Teilnehmern häufig zusätzliche Kommunikationsdienste an (internationales Roaming, Anklopfen und Anrufweiterleitung, Voicemail, Anrufer-ID und andere). Bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer können diese Ausgaben als sonstige Ausgaben abgeschrieben werden (Abschnitt 25 Absatz 1 Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dokumente, die solche Ausgaben bestätigen können - Rechnungen, Akten usw. Darüber hinaus muss die wirtschaftliche Machbarkeit solcher Ausgaben nachgewiesen werden. Hier müssen Sie sich von der beruflichen Verantwortung leiten lassen. Oder analog zum Mobilfunk: Anordnung über die Nutzung zusätzlicher Kommunikationsdienste und Liste der dazu berechtigten Personen erstellen. Sie können Daten in die Arbeitsverträge von Mitarbeitern eingeben und die erforderlichen Punkte in Stellenbeschreibungen vorschreiben.

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Was, wenn Beschäftigte den Mobilfunk sowohl beruflich als auch privat nutzen und in Tarifverträgen und Tarifverträgen kein Wort über eine Vergütung für die Nutzung privater Telefone während der Bürozeiten steht? Ist es in diesem Fall möglich, Zahlungen zu leisten, und wie sollten sie formalisiert werden, um keine Fragen bei den Prüfern der FIU aufzuwerfen?

Um einem Mitarbeiter mobile Kommunikation zur Verfügung zu stellen, kann ein Unternehmen auf verschiedene Arten „gehen“, einschließlich der „Verbindung“ eines Mitarbeiters mit einem Firmentarif, indem Geld direkt an einen Mobilfunkbetreiber überwiesen wird.

Einerseits ist es sehr bequem, weil immer der richtige Spezialist „an der Reihe“ ist. Andererseits muss das Unternehmen die Gültigkeit und den Produktionscharakter solcher Zahlungen ständig bestätigen. Bitte beachten Sie, dass es im Gesetz keine klare Liste gibt, um die Kosten für die Bezahlung von Kommunikationsdiensten zu rechtfertigen, daher lohnt es sich, eine Liste zu übernehmen, die in der Praxis getestet und ausgearbeitet wurde. Dies sollte Verträge mit Mobilfunkbetreibern über die Erbringung von Dienstleistungen und Anweisungen des Leiters zur Genehmigung der Liste der Mitarbeiter umfassen, die private Telefone zur Erfüllung ihrer offiziellen Aufgaben verwenden. Informationen darüber, ob das Unternehmen die Mobilfunkkommunikation des einen oder anderen Mitarbeiters bezahlt, können auch im Arbeitsvertrag festgehalten werden. Und im Tarifvertrag können Sie angeben, für welche Positionen Mobilfunk auf Kosten des Unternehmens bereitgestellt wird (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation für Moskau vom 5. Oktober 2010 Nr. 16-15 / [E-Mail geschützt]). Außerdem werden Stellenbeschreibungen benötigt, aus denen hervorgeht, für welche Position eine Person für Mobilfunkgespräche bezahlt werden soll, sowie Zahlungsdokumente und Konten des Telekommunikationsbetreibers (die folgende Rechtspraxis spricht von der Notwendigkeit solcher Dokumente: Bestimmung des Obersten Schiedsgericht der Russischen Föderation vom 3. September 2008 Nr. 11211 /08, Dekrete des Föderalen Antimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 3. Juni 2009 Nr. KA-A40 / 4697-09-2 und vom 24. Februar 2009 Nr KA-A40/12268-08, des Nordwestbezirks vom 15. Januar 2009 Nr. A56-6560/2008, des Zentralbezirks vom 6. März 2009 Nr. A35-4080/07-C8).

Sind Details erforderlich?
„Außerdem kann die Tatsache, dass Kosten für Produktionszwecke anfallen, indirekt durch Verträge mit Gegenparteien oder Geschäftskorrespondenz bestätigt werden“, bemerkt Anatoly Tsarev, stellvertretender Leiter des Rechtsdienstes des Lagerkomplexes in der Nähe von Moskau. - Gleichzeitig möchte ich auf Folgendes hinweisen: Nicht selten verlangen Beamte bei Kontrollen detaillierte Rechnungen von Vertretern von Unternehmen - angeblich um sicherzustellen, dass Verhandlungen mit der vom Unternehmen bezahlten Nummer ausschließlich geschäftlich geführt wurden Ausgaben. Gleichzeitig befürchten die Prüfer, dass Telefonate ohne solche Abschriften als persönliche Verhandlungen mit allen Konsequenzen angesehen werden. Denken Sie daran: Beamte haben solche Befugnisse nicht! Dies ergibt sich aus zahlreichen Rechtsnormen, beginnend mit Artikel 63 des Gesetzes vom 7. Juli 2003 Nr. 126-FZ, in dem die Vertraulichkeit des Verhandlungsinhalts klar festgelegt ist, und endend mit einem Schreiben der Steuerbehörden selbst (Absatz 8 des Schreibens des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 22. Mai 2000 Nr. VG -9- 02/174) und Schiedspraxis (z. B. Dekret des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolga-Distrikts vom 9. April 2008). Nr. А57-11527/06). Es genügt, dass Telefongespräche während der Arbeitszeit geführt wurden und sich auf die Erfüllung dienstlicher Aufgaben bezogen.

Die Firma überwies ihren Mitarbeitern kein Geld als Entschädigung für "mobile" Ausgaben. Alle Zahlungen wurden auf der Grundlage ausgestellter Rechnungen direkt an den Mobilfunkbetreiber für Kommunikationsdienste geleistet. Daher sind solche Zahlungen ihrer Natur nach nicht kompensierend und haben ausschließlich produktiven Charakter.

Wenn Sie andererseits der Meinung sind, dass die Kontaktaufnahme mit den Kontrolleuren „teurer für Sie selbst“ ist und Sie gleichzeitig sicher sind, dass mit den Anrufen alles in Ordnung ist, können Sie den Operator sofort nach Details fragen. Es wird problemlos auf Wunsch des Unternehmens bereitgestellt. Ich würde jedoch nicht sagen, dass die Detaillierung selbst es Ihnen ermöglicht, den Inhalt von Gesprächen genau zu identifizieren und deren Produktionscharakter absolut zu bestätigen. Auch mit den Mitarbeitern des Partnerunternehmens ist es durchaus möglich, die Details der Projekte nicht zu besprechen, sondern „fürs Leben zu sprechen“. Übrigens ist mir ein Fall bekannt, in dem die Steuerbehörden nach Prüfung der Einzelheiten verlangten, dass das Unternehmen auch Angaben darüber macht, welchen Mitarbeitern des Partnerunternehmens die Nummern gehören, an die die „eingehenden“ Anrufe des zu prüfenden Unternehmens gingen, sagen sie, plötzlich unterhielten sie sich nicht mehr mit Kollegen, sondern mit den Mädels am Empfang. Meiner Meinung nach wurde die Situation dadurch gelöst, dass Mitarbeiter mit bezahlten Nummern wirklich fast erklärende Notizen für jeden Anruf schreiben mussten und sich auch an den Lieferanten und mehrere seiner Mitarbeiter wenden mussten, um eine schriftliche Bestätigung zu erhalten, wem genau die in den Details angegebenen Nummern gehören zu.

Zahlung, keine Entschädigung
Das obige Beispiel ist jedoch nicht der einzige Fall, in dem Notfallsituationen mit Bestätigung der Produktionsnatur und Gültigkeit der Zahlung für die mobile Kommunikation der Mitarbeiter auftreten. Beispielsweise versuchen Prüfer des Finanzamts oder der Pensionskasse oft, sie mit Abzügen gleichzusetzen, die als Ausgleich für Gespräche auf privaten Telefonen „gehen“. Genau das ist einem Unternehmen aus der Stadt Verkhnyaya Salda in der Region Swerdlowsk passiert, wo Spezialisten der Pensionskasse kamen, um die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung (Überweisung) der Versicherungsprämien für die obligatorische Krankenversicherung zu überprüfen Versicherung.

Nach Prüfung der vom Unternehmen vorgelegten Unterlagen stellten die Beamten fest, dass die Berechnungsgrundlage für die Beiträge zu niedrig angesetzt war. Und dies geschah, wie wiederum aus den von der FIU geprüften Papieren hervorgeht, aufgrund der fehlenden Vergütung der Mitarbeiter für die Nutzung privater Mobiltelefone. Als die Spezialisten der Pensionskasse die Organisation aufforderten, diese Tatsache zu erklären, antworteten die Mitarbeiter des Unternehmens, dass es tatsächlich keine Entschädigung gab, daher wurde das Geld nicht überwiesen. Und die Nutzung des Mobilfunks im Unternehmen erfolgt anders: Der „Mobilfunk“-Betreiber stellt eine Rechnung aus und auf dieser Grundlage überweist das Unternehmen Geld. Gleichzeitig wird den Mitarbeitern nichts ausgehändigt. Diese Zahlungsmethode für die Kommunikation ist in den internen Dokumenten des Unternehmens verankert, insbesondere in der Anordnung des Direktors, in der die Liste der Mitarbeiter, deren Mobilfunkanrufe bezahlt werden, sowie der Zweck dieser Ausgaben eindeutig festgelegt sind - " um Produktionsprobleme zu lösen."

Die Mitarbeiter der Pensionskasse haben dies natürlich berücksichtigt, aber gleichzeitig entschieden, dass solche „mobilen Zahlungen“ trotz des Wortlauts in der Reihenfolge des Leiters der Organisation nicht als Herstellungskosten anerkannt werden können. Und nachdem sie noch einmal alle Dokumente überprüft hatten, stellten sie diese Zahlungen den Löhnen gleich und erklärten, dass die Arbeiter ihre Telefone nicht nur für offizielle Geschäfte, sondern auch für persönliche Verhandlungen benutzten und daher Versicherungsprämien zahlen müssten. Und da dies nicht fristgerecht erfolgte, boten die Beamten dem Unternehmen nicht nur die Zahlung der Rückstände, sondern auch die Überweisung eines Bußgeldes und Strafen an.

Es gibt einen bekannten Fall, in dem die Finanzbehörden nach Prüfung der Details verlangten, dass das Unternehmen auch Daten darüber vorlegt, welchen Mitarbeitern des Partnerunternehmens die Nummern gehören, auf denen die „eingehenden“ Anrufe des zu überprüfenden Unternehmens eingegangen sind, heißt es: Plötzlich unterhielten sie sich nicht mehr mit Kollegen, sondern mit den Mädchen am Empfang.

Die Vertreter der Organisation waren mit dieser Entscheidung nicht einverstanden und wandten sich an ein Schiedsverfahren mit dem Antrag, sie für ungültig zu erklären.

Nach Prüfung aller eingereichten Dokumente räumten die Richter der ersten Instanz, der Berufungsinstanz und der Kassationsinstanz ein, dass die Beamten mit ihren Schlussfolgerungen einen Fehler gemacht hatten. Sie erklärten, dass die Zahlungen, die die Wirtschaftsprüfer alarmierten, nichts mit der Vergütung der Mitarbeiter zu tun hätten. Die Schiedsrichter wiesen ausdrücklich darauf hin, dass in dem von den PFR-Spezialisten überprüften Zeitraum keinerlei Zahlungen an Privatpersonen für Mobilfunkdienste erfolgten. Die dem Versicherten entstehenden Aufwendungen sind ausschließlich herstellungsbedingter Natur. Und sie wurden an den Mobilfunkbetreiber für Kommunikationsdienste auf der Grundlage von ihnen ausgestellten Rechnungen bezahlt und nicht an Mitarbeiter des Unternehmens für die Nutzung persönlicher Geräte. Sie sind daher ihrer Natur nach keine Ausgleichszahlungen.

Das Geld, das die Mitarbeiter des Unternehmens erhalten, um Zahlungen für die vom Unternehmen in Anspruch genommenen Kommunikationsdienste zu leisten, sind allgemeine Geschäftsausgaben und unterliegen nicht der Einbeziehung in die Bemessungsgrundlage für Versicherungsprämien. Und deshalb ist die Entscheidung des Gerichts in diesem Teil richtig (Entscheidung des Schiedsgerichts der Region Swerdlowsk vom 26. Mai 2014, Beschluss des Siebzehnten Berufungsgerichts vom 20. August 2014 Nr. 17AP-9237/2014 -AK und FAS des Uralbezirks vom 4. Dezember 2014 Nr. F09-8296/14 in der Sache Nr. A60-8923/2014).

Die PFR-Beamten beschlossen jedoch, bis zum Ende zu kämpfen, und bereiteten eine Berufung vor dem höchsten Gericht vor. Aber die Richter des Obersten Gerichtshofs stimmten der Position der Organisation zu. Sie bestätigten, dass, da nicht allen Arbeitnehmern, sondern nur denjenigen, die in der entsprechenden Anordnung genannt wurden, kostenpflichtiger Mobilfunk bereitgestellt wurde, diese Zahlung nicht dem Arbeitsentgelt zugerechnet werden könne. Die Organisation identifizierte diese Kosten zunächst als Herstellungskosten und verbuchte sie als „allgemeine“ und „Kommunikationskosten“.

Die Richter erklärten, dass nach dem Gesetz Zahlungen und andere Vergütungen, die von der Organisation zugunsten von Personen im Rahmen von Arbeitsverträgen anfallen, als Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien anerkannt werden, deren Fehlen von PFR-Beamten erwähnt wurde (Artikel 7 des Gesetzes Nr. 212-FZ). Aber in diesem Fall gab es weder diese Transfers, noch die notwendigen Formulierungen in den Verträgen, und es gibt keine Gehaltsabrechnungen für Mitarbeiter. Darüber hinaus war das umstrittene Geld kein Anreiz und hängt nicht von den Arbeitserfolgen der Menschen ab. Mit anderen Worten, es gibt keinen einzigen Grund, strittige Zahlungen den Löhnen zuzuschreiben. Daher kamen die Gerichte aller Instanzen auf der Grundlage all dessen zu dem Schluss, dass diese Ausgaben gewerblicher Art sind und nicht in die Berechnungsgrundlage für Versicherungsprämien einbezogen werden müssen (Entscheidung des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 30. April 2015 Nr. 309-KG15-1758 im Fall Nr. A60-8923 /2014).

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation stuft die Kosten für Mobilfunkdienste als sonstige mit der Herstellung und dem Verkauf verbundene Kosten ein (Klausel 25 Absatz 1 Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beim Kauf eines Mobiltelefons müssen alle Ausgaben wirtschaftlich begründet, dokumentiert und gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation ausgeführt werden (Artikel 346.16 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unter Bezugnahme auf Artikel 252 Absatz 1 der Steuer Kodex der Russischen Föderation). Dazu muss die Organisation Standarddokumente zur Bilanzierung von Vorräten und Anlagevermögen erstellen. Ihre Formulare sind durch die Dekrete des Staatlichen Komitees für Statistik Russlands vom 30. Oktober 1997 Nr. 71a und vom 21. Januar 2003 Nr. 7 genehmigt.

Die Reihenfolge der Abrechnung und steuerlichen Abrechnung der Ausgaben für den Kauf eines Mobiltelefons hängt davon ab, ob es sich um eine abschreibungsfähige Immobilie handelt.

Wenn die Kosten für ein Telefongerät (einschließlich Anschluss) 40.000 Rubel überschreiten, muss es steuerlich als Teil des Anlagevermögens berücksichtigt und darauf abgeschrieben werden. Diese Aussage gilt auch für das Rechnungswesen (PBU 6/01). Das Telefon wird der Bilanz zum Kaufpreis abzüglich Mehrwertsteuer gutgeschrieben (Artikel 8 der PBU der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mobiltelefone, deren Anschaffungskosten 40.000 Rubel nicht überschreiten. (Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 24. Dezember 2010 Nr. 186n, die die aufsichtsrechtlichen Vorschriften zur Rechnungslegung, insbesondere Absatz 5 der PBU 6/01, geändert hat), werden in der Steuerbilanz nicht als abnutzbares Vermögen anerkannt. Dies bedeutet, dass ihre Kosten unmittelbar nach der Inbetriebnahme von Mobiltelefonen in den Materialkosten enthalten sind (Abschnitt 3, Satz 1, Artikel 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

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Die Option, wenn in der Bilanz der Organisation keine „Mobiltelefone“ vorhanden sind und Mitarbeiter private Mobiltelefone für offizielle Zwecke verwenden, ist durchaus üblich.

Laut Gesetz muss für die Nutzung seines persönlichen Eigentums - eines Mobiltelefons - durch einen Mitarbeiter eine Abschreibungsentschädigung (Abschreibung) sowie mit der Nutzung dieses Eigentums verbundene Kosten gezahlt werden, deren Höhe vertraglich festgelegt wird der Parteien des Arbeitsvertrags (Artikel 188 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Es gibt mehrere Möglichkeiten, solche Vereinbarungen zu formalisieren. Beispielsweise kann ein Unternehmen mit einem Mitarbeiter einen Mobiltelefon-Mietvertrag abschließen (Artikel 606–625 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Sie muss die Höhe der dem Arbeitnehmer geschuldeten Miete, das Verfahren und die Bedingungen für ihre Zahlung festlegen. Eine andere Möglichkeit besteht darin, in den Arbeitsvertrag oder die Stellenbeschreibung des Arbeitnehmers die Bedingungen aufzunehmen, dass er sein privates Mobiltelefon verwendet, um Bürotelefonate zu führen, und dabei die Höhe der Entschädigung, das Verfahren und die Zahlungsbedingungen anzugeben.

Sie können auch eine Vereinbarung über die kostenlose Nutzung eines Mobiltelefons im Besitz eines Mitarbeiters abschließen (Artikel 689–701 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) oder einem Mitarbeiter eine Vergütung für die Nutzung von persönlichem Eigentum für offizielle Zwecke zuweisen.

Abgrenzung der persönlichen Einkommensteuer

Wenn die Zahlung an einen Mitarbeiter für Mobilfunkdienste mit der Erfüllung seiner Arbeitspflichten zusammenhängt, müssen diese Beträge nicht mit Versicherungsprämien an außerbudgetäre Fonds verrechnet werden (Artikel 20.2 des Bundesgesetzes Nr. 125-FZ). Aber Zahlungen an Arbeitnehmer, die die Entschädigungsgrenzen für die Nutzung ihrer Telefone für dienstliche Zwecke überschreiten, die durch Anordnungen festgelegt oder in Ermangelung einer solchen geleistet werden, unterliegen der Einkommensteuer in der vorgeschriebenen Weise (Artikel 211 der Abgabenordnung der Russische Föderation).

Das Fehlen von Mobiltelefonen in der Bilanz der Organisation nimmt ihr übrigens nicht die Möglichkeit, die Kosten für die Zahlung von Kommunikationsdiensten bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen. Laut den Richtern hat der Steuerzahler das Recht, die Kosten für die Bezahlung von Telefongesprächen zu berücksichtigen, unabhängig davon, ob ein Mobiltelefon in der Bilanz vorhanden ist (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 24 , 2007 im Fall Nr. A56-33529 / 2006, FAS des Bezirks Wolga-Wjatka vom 2. Februar 2006 Nr. -4091-12/222-2005).

Gib es an einen anderen weiter

Eine SIM-Karte ist eine Karte, die die Identifizierung eines Teilnehmergeräts (Mobiltelefon), seinen Zugang zu einem mobilen Kommunikationsnetz sowie den Schutz vor unbefugter Nutzung einer Teilnehmernummer ermöglicht.

Verbindungskosten für Rechnungslegungszwecke werden als Aufwand der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit verbucht (Abschnitt 5 der PBU 10/99). Steuerliche Anschlusskosten werden als sonstige Herstellungs- und Vertriebskosten anerkannt.

In einer Situation, in der eine SIM-Karte einer Organisation gehört, muss ihre Bewegung kontrolliert werden, da sie während des Berichtsmonats an verschiedene Mitarbeiter ausgegeben werden kann.

Daher muss zunächst eine SIM-Karte von einem Lagermitarbeiter gegen Unterschrift im Ausgabejournal der Firmentelefonkarte ausgestellt werden, in der der Name, der Vorname und das Patronym des Mitarbeiters, seine Position, die Kartennummer und das Ausstellungsdatum angegeben sind.

Zweitens ist es zur Kontrolle der Kommunikationskosten erforderlich, Daten vom Betreiber über die Ausgaben von Geldern aus dem persönlichen Konto für jede SIM-Karte anzufordern.

Ausführlicher Bericht

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation und die Rechnungslegungsgesetze enthalten keine Liste von Dokumenten, die die Kosten für Mobilfunkdienste bestätigen können. Das Finanzministerium der Russischen Föderation äußerte sich zu dieser Angelegenheit (Schreiben der Abteilung vom 23. Juni 2011 Nr. 03-03-06 / 1/378).

Damit das Unternehmen die Kosten der Mobilfunkkommunikation bestätigen kann, ist Folgendes erforderlich:

Bestellung des Managers;
Vereinbarung mit dem Betreiber für die Bereitstellung von Kommunikationsdiensten;
detaillierte Rechnungen des Telekom-Betreibers.

Die Anordnung zur Genehmigung der Liste der Beamten, die zur Nutzung von Mobilfunkdiensten berechtigt sind, muss den Höchstbetrag der Ausgaben pro Monat für jeden Mitarbeiter entsprechend seiner Position enthalten (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 05.10.2010 Nr. 16 -fünfzehn / [E-Mail geschützt]). Wenn in Arbeitsverträgen die maximale Höhe der Ausgaben festgelegt ist, muss die Anordnung einen Hinweis auf Arbeitsverträge enthalten.

In Bezug auf die Bereitstellung von Einzelkonten des Telekommunikationsbetreibers durch den Steuerzahler ist die Stellungnahme des Finanzministeriums der Russischen Föderation zu diesem Thema seit mehreren Jahren unverändert - eine Einzelaufstellung ist erforderlich (Schreiben vom 19.01.2009 Nr. 03-03 -07/2, vom 05.06.2008 Nr. 03-03-06/1/350). Die Steuerbehörden solidarisieren sich mit der Position des Finanzministeriums (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 05.10.2010 Nr. 16-15 / [E-Mail geschützt] und vom 25.06.2010 Nr. 16-15/ [E-Mail geschützt]).

Bei der Angabe des Gesamtbetrags der Zahlung in der vom Betreiber ausgestellten Rechnung werden die Nummern aller Telefonnummern der Teilnehmer angegeben, mit denen Verhandlungen von diesem Telefon aus geführt wurden, Codes der Städte (Länder), Datum und Uhrzeit der Verhandlungen, Dauer und Kosten pro Gespräch. Jedes Telefonat muss detailliert, dokumentiert und wirtschaftlich begründet sein, sonst kommt es unweigerlich zu Streitigkeiten über die Berechnung der Einkommensteuer. Daher ist es gut, wenn das Unternehmen die Ausführung von Serviceaufgaben für das Telefonieren übt und anschließend Berichte über die geleistete Arbeit darüber schreibt. Beide müssen in irgendeiner Form unter Berücksichtigung aller im Bundesgesetz vom 21. November 1996 Nr. 129-ФЗ „Über die Rechnungslegung“ vorgesehenen Einzelheiten erstellt werden.

Es ist jedoch erwähnenswert, dass die Mehrheit der Gerichte in letzter Zeit zu dem Schluss gekommen ist, dass detaillierte Rechnungen und die Anforderung der Inspektoren, Gespräche zu entschlüsseln, übertrieben sind. Tatsächlich ist der Inhalt der Verhandlungen gemäß dem Gesetz "Über Kommunikation" geheim (gemäß Artikel 63 des Bundesgesetzes vom 07.07.2003 Nr. 126-FZ).

Kommunikation einschränken

Das Verfahren zur Abrechnung und steuerlichen Abrechnung der Ausgaben für die Bezahlung von Mobilfunkdiensten hängt davon ab, wem ein Mobiltelefon und eine SIM-Karte dafür gehören. Unternehmen können die zellulare Unternehmenskommunikation auf verschiedene Arten organisieren: a) das Telefongerät und die SIM-Karte gehören der Organisation; b) Telefon und SIM-Karte gehören dem Arbeitnehmer; c) das Telefon gehört dem Mitarbeiter und die SIM-Karte gehört der Organisation.

Die häufigste Option ist, wenn ein Mitarbeiter ein Telefongerät und eine SIM-Karte verwendet, die der Organisation gehören. In diesem Fall können zwei Arten der Vergütung von Mobilfunkdiensten an Arbeitnehmer festgelegt werden: Erstattung von Mobilfunkkosten auf der Grundlage der tatsächlich verbrauchten Beträge oder Erstattung von Kosten innerhalb einer festgelegten Grenze.

Am einfachsten ist es, mit dem Telekommunikationsbetreiber einen Vertrag über die Bereitstellung von Diensten zu einem unbegrenzten Tarif abzuschließen. Dann ist die vom Unternehmen gezahlte Abonnementgebühr fest und hängt nicht von der Anzahl der Anrufe ab, was bedeutet, dass es keine Abrechnung nach Mobilfunknummern gibt. Die Begründung für die Verwendung eines Mobiltelefons für dienstliche Zwecke ist eine Vereinbarung mit dem Betreiber, in der die Namen bestimmter Mitarbeiter registriert sind.

Der einzige Nachteil des unbegrenzten Plans ist, dass er teuer ist und dass die feste monatliche Gebühr in der Regel nur für Ortsgespräche gilt (Ferngespräche müssen separat bezahlt werden).

Eine andere Möglichkeit besteht darin, dass eine Organisation ein Limit pro Nummer und Monat festlegt. Solche Ausgaben unterliegen, sofern sie dokumentiert sind (z. B. Gespräche aus behördlicher Notwendigkeit), nicht der persönlichen Einkommensteuer.

Auf Anordnung der Geschäftsführung kann die Mobilfunkausgabengrenze erhöht werden.

Ungenutzte Beträge während des Monats werden nicht auf den nächsten Monat übertragen. Bei Überschreitung der festgelegten Grenze muss der Mitarbeiter die Organisation für übermäßige Ausgaben entschädigen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 13.10. 2010 Nr. 03-03-06 / 2/178).

Zahlungsmethoden für Dienstleistungen

1. Vorauszahlung für Kommunikationsdienste

Wenn der Vertrag eine Bedingung für die Vorauszahlung von Kommunikationsdiensten festlegt, sollten die von ihr geleisteten Zahlungen in der Buchhaltung der Teilnehmerorganisation als Vorauszahlungen qualifiziert werden. Solche Verträge enthalten in der Regel bereits eine Bedingung für die Gutschrift des Guthabens auf dem Konto des Abonnenten in der von ihm bei Vertragsschluss gezahlten Höhe.

2. Express-Zahlungskarten

Die Kosten für Kommunikationsdienste, die mit Expresszahlungskarten (Telefonkarten) ohne sorgfältige Dokumentation bezahlt werden, können zu Streitigkeiten mit den Steuerbehörden führen. Das Finanzministerium erklärt, dass „wenn der Steuerzahler die Ausgaben dokumentieren kann, die für die Bezahlung von Kommunikationsdiensten über Telefon- und Internetkarten angefallen sind, sowie die wirtschaftliche Realisierbarkeit dieser Ausgaben, dann können diese Ausgaben für Einkommensteuerzwecke berücksichtigt werden“ ( Schreiben der Abteilung vom 31. Mai 2007 Nr. 03 -03-06/1/348).

Als Belege muss das Unternehmen die Telefonkarte selbst, eine Kassenquittung, die den Kauf belegt, und ein Memo des Mitarbeiters mit den Gründen für den Kauf der Karte und eine Liste der mit ihm getätigten Anrufe haben. Der Vermerk muss vom Leiter des Unternehmens bestätigt werden.

3. Entschädigung

Es kommt auch vor, dass die Unternehmensleitung keine Verträge mit Mobilfunkbetreibern abschließt. Mitarbeiter verwenden private SIM-Karten für Produktionszwecke und das Unternehmen erstattet ihnen anschließend die Kosten für geschäftliche Anrufe. Das Schema ist wie folgt: Ein Mitarbeiter erhält von einem Telekommunikationsanbieter eine Rechnung mit einer Abschrift von Anrufen und hebt darin Serviceanrufe hervor. Nachdem er diese Dokumente bei der Buchhaltung des Unternehmens eingereicht hat, erhält er eine Rückerstattung.

Diese Möglichkeit der Nutzung von Mobilfunk ist durchaus akzeptabel und führt nicht zu Forderungen der Finanzbehörden. Das einzige, was die Inspektoren in einer solchen Situation raten, ist, die wirtschaftliche Machbarkeit solcher Anrufe zu bestätigen, indem sie ein Memo mit kurzen Erläuterungen für jeden von ihnen erstellen.

Die Kosten für Privatgespräche sind gesondert zu berücksichtigen. In der Buchhaltung werden solche Ausgaben als sonstige Kosten für das Konto 91 ausgewiesen. Für Steuerzwecke werden Ausgaben zugunsten der Arbeitnehmer nicht in Ausgaben einbezogen, die die Steuerbemessungsgrundlage verringern (Artikel 29, Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Vergessen Sie dabei nicht, die persönliche Einkommenssteuer von den Kosten für die persönlichen Gespräche des Mitarbeiters einzubehalten, die von der Organisation bezahlt werden. Bei diesem Betrag handelt es sich um Sachleistungen des Arbeitnehmers. Es unterliegt der persönlichen Einkommensteuer mit einem Steuersatz von 13% (Artikel 210 Absatz 1, Artikel 211 Absatz 2, Artikel 224 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus müssen für diesen Betrag Versicherungsprämien für außerbudgetäre Fonds abgegrenzt werden (Schreiben des russischen Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung vom 23. März 2010 Nr. 647-19 und vom 17. Mai 2010 Nr. 1212-19). . Ausgenommen sind die Beträge nach Art. 9 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ unterliegen sie nicht der Versicherungsprämie.

Wir telefonieren an Feiertagen

Ein weiterer schwieriger Moment für Buchhalter ist die Reflexion in der Berichterstattung über Anrufe von Mitarbeitern des Unternehmens an Feiertagen und Wochenenden bei der Arbeit. Wie kann man rechtfertigen, dass die Anrufe nicht aus persönlichen Gründen getätigt wurden?

In diesem Sinne ist die Position der Steuerbehörden eher nachsichtig. Das Amt ist der Auffassung, dass die Kosten für Telefongespräche, die zu Produktionszwecken geführt werden, während des Urlaubs des Arbeitnehmers, einschließlich an behördlich festgelegten freien Tagen und Feiertagen sowie während der Urlaubszeit, als Aufwand berücksichtigt werden können, sofern die entstandenen Kosten dem entsprechen die Anforderungen des Absatzes 1 der Kunst. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Als Bestätigung können insbesondere alle internen Unterlagen des Unternehmens herangezogen werden, aus denen hervorgeht, welcher Mitarbeiter das Bürotelefon zu Produktionszwecken nutzen darf. Die Organisation kann eine Regel aufstellen, dass der Generaldirektor, seine Stellvertreter, der Hauptbuchhalter und andere Personen rund um die Uhr erreichbar sind. Das Unternehmen kann solche Verpflichtungen in den mit einem bestimmten Arbeitnehmer abgeschlossenen Arbeitsvertrag (Tarifvertrag) aufnehmen.

Ekaterina Petrova