Pénzforgalmi kimutatás (kitöltési példával). Pénzforgalmi kimutatás kitöltése
2017-ben Önnek kell gondoskodnia a 2016-os pénzforgalmi kimutatás kitöltésével. Kinek kell jelentést benyújtania? Mi a jelentés célja? Hogyan függ össze a jelentés kitöltése a PBU-val, és milyen vonalak jellemzik a cég állapotát? Hogyan kell az áfát és a személyi jövedelemadót megosztani a jelentésben? Értsük meg és alakítsunk ki töltési mintát.
A jelentés célja és formája
A cash flow kimutatás jellemzi a szervezet összes bevételét és kifizetését, valamint a pénzeszközök egyenlegét a beszámolási időszak elején és végén - 2016. Ezt szolgálja a jelentés, amelyet 2017-ben töltünk ki (). A 2016-os jelentésben fel kell tüntetni az összes bevételt és kifizetést, valamint fel kell tüntetni a 2016-os év eleji és végi készpénzmaradványokat. Az ilyen jelentés formáját Oroszország Pénzügyminisztériuma 02.07-i rendelete hagyta jóvá. 2010. 66n. 2016 végén kell elkészülni és a 2016-os éves beszámoló részeként benyújtani.Kinek kell benyújtania
Valamennyi könyvelő szervezet köteles elkészíteni a 2016-os pénzforgalmi kimutatást, és azt benyújtani az IFTS-hez. Ugyanakkor az egyszerűsített számviteli és beszámolási formák alkalmazására jogosult szervezetek jogosultak a jelentés elmulasztására. Például a kisvállalkozások (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 6. cikkének 4-5. része, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2010. július 2-i 66n számú rendeletének 6. cikkelye).Mit kell szerepeltetni a jelentésbenA pénzforgalmi kimutatásban össze kell foglalnia a 2016-os vállalati tevékenység három típusával kapcsolatos információkat: folyó, befektetési és pénzügyi. Minden ilyen típusú tevékenységhez a jelentésnek külön szakasza van:
Minden csoportnál emelje ki, hogy mennyi pénzt kapott és mennyivel csökkent, valamint az ilyen bevételek és kiadások eredményét a jelentési időszakra vonatkozóan (23/2011. sz. PBU 12. és 13. bekezdése).
- "folyó műveletekből származó pénzáramlások";
- "Befektetési műveletekből származó pénzáramok";
- "Pénzügyi tranzakciókból származó cash flow".
Határozza meg a pénzeszközök egyenlegét 2016 elején és végén a szervezet egészére vonatkozóan, figyelembe véve a fiókokat és a képviseleti irodákat. A 2016-os mutatókat tükrözze a 2015-ös hasonló adatokkal összehasonlítva.
Kitöltési utasítások
A 2016. évi pénzforgalmi kimutatás elkészítésének eljárását a jóváhagyott PBU 23/2011. az orosz pénzügyminisztérium 02.02-i rendelete alapján. 2011. 11n. Jelen szabályokkal összhangban jelentést kell kitöltenie, ha a 2016-os pénzügyi kimutatások részeként pénzforgalmi kimutatást (OODS) nyújt be a Szövetségi Adószolgálatnak.Vegye figyelembe, hogy a 2016-os pénzforgalmi kimutatás nem csak az ellenőrzésre való benyújtáshoz szükséges. 2017-ben például bankok, alapítók vagy Rosstat testületek esetében is kitöltik. Ilyen helyzetekben nem kötelező betartani a PBU 23/2011. Csak kövesse a pénzügyi kimutatások elkészítésére vonatkozó általános követelményeket, amelyeket a PBU 4/99 ír elő. És ez elég lesz.
Az ODDS-ben nem szükséges tükrözni a pénz mozgását a vállalaton belül - például a készpénzbevétel folyószámlára történő befizetését (a PBU 23/2011 6. cikke).A kezdő könyvelők számára nehéz lehet a cash flow kimutatás első kitöltése. Ráadásul nem könnyű találni egy normál csalólapot, amely megfejtené a 2016-os OODS kitöltési algoritmust „a bábuknak”. Ezért úgy gondoljuk, hogy forduljunk tapasztalt könyvelők ajánlásaihoz. Itt van például kettő közülük: Az ODDS kitöltésének megkönnyítése érdekében logikus az analitikus elszámolást a pénzforgalom típusa szerint megszervezni az 50 „Pénztár”, 51 „Elszámolási számlák”, 52 „Devizaszámlák” számlákon. Ebből a célból hozzon létre külön alszámlákat a 2016-os pénzforgalmi kimutatásban szereplő és a szervezet tevékenységében megtalálható összes bevétel- és kifizetéstípushoz. Így például a 4122-es „munkavállalók javadalmazásával kapcsolatos kifizetések” sor kitöltéséhez létrehozhat egy azonos nevű alszámlát. A vevőktől befolyt, a szállítóknak kifizetett és a költségvetésbe átutalt áfát a 2016. évi pénzforgalmi kimutatásban felgöngyölített formában kell kimutatni (23/2011. PBU 16. pont). Ezért jó lenne, ha felhőalapú könyvelési programja vagy szolgáltatása ezeket az áfaösszegeket külön rögzítené. Ha a programnak nincs ilyen elszámolása, akkor az ODDS kitöltésekor manuálisan kell „elszigetelnie” az áfát a bevételek és kifizetések teljes összegéből.
Az ÁFA összegek a cash flow kimutatásban a következő sorokban jeleníthetők meg:
- 4119 „Egyéb bevételek”, ha a tárgyévben a szállítóknak, vállalkozóknak és a költségvetésbe átutalt ÁFA összege kisebb, mint a vevőktől, vevőktől és a költségvetésből befolyt összeg;
- 4129 „Egyéb kifizetések”, ha a tárgyévben a szállítóknak, vállalkozóknak és a költségvetésbe átutalt ÁFA összege meghaladja a vevőktől, megrendelőktől és a költségvetésből befolyt összeget.
Összegöngyölt adatok: hogyan kell megjeleníteni az OODS-benEzután megvizsgálunk néhány kérdést, amelyekkel a kezdő könyvelők találkozhatnak a 2016-os OODS összeállításakor, és mintát adunk a 2017-ben benyújtott jelentés kitöltésére.A 2016. évi összeomlási jelentésben külön kell kimutatni a cash flow-kat. Például, ha nem annyira a szervezet tevékenységét, mint inkább a partnerek tevékenységét jellemzik, és (vagy) ha egyesekből származó bevételek másoknak történő kifizetésekhez kapcsolódnak. Így különösen összecsukott formában meg kell mutatnia (PBU 23/2011 16. cikk):
- bizományosi vagy ügynöki szolgáltatás nyújtásával összefüggő bizományostól vagy ügynöktől származó bevétel (kivéve magának a szolgáltatásnak a díját);
- közvetett adók (héa és jövedéki adók) a vevőktől és ügyfelektől a szállítóknak és vállalkozóknak fizetett kifizetések, valamint az Orosz Föderáció költségvetésébe történő befizetések vagy az abból származó visszatérítések részeként;
Betétek a jelentésben
A betétek 2016. évi pénzforgalmi kimutatásban való megjelenítésének eljárása attól függ, hogy a betét készpénz-egyenértékes-e vagy sem.Különféle készpénz-egyenértékesek lehetnek bankokban nyitott látra szóló betétek és legfeljebb három hónapos betétek. A 2016. évi pénzforgalmi kimutatásban azonban nem szükséges feltüntetni (23/2011. sz. PBU 6. pont):
- pénzeszközök átutalása a társaság folyószámlájáról betétszámlára;
- pénz átvétele betétszámláról elszámoló társasághoz (kivéve kamat).
- vagy a "Folyó műveletekből származó pénzforgalom" rovatban a 4113 "pénzügyi befektetések viszonteladásából" és a 4121 "nyersanyag-, anyag-, munka-, szolgáltatásbeszállítóknak (vállalkozóknak)" sorokban;
- vagy a „Befektetési műveletekből származó pénzforgalom” rovatban a 4213 „adott kölcsönök hozamából, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítéséből (más személyektől készpénzigénylési jogok)” és 4223 „hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beszerzésével összefüggésben ( más személyektől készpénzigénylési jog), kölcsönnyújtás más személyeknek”.
Betétek kamataiHa a betét készpénz-egyenértékes, akkor tükrözze a kamatokat a „Folyó műveletekből származó pénzáramlások” szakaszban a 4111. sor „termékek, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből”.
A készpénzzel nem egyenértékű betét kamata a 2016. évi Cash-flow kimutatásban tükröződik:
- vagy a "Folyó műveletekből származó pénzforgalom" rovatban a 4111 "termékek, áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származó pénzforgalom". Ha egy beszámolási időszakban kapott kamatot, a cash flow-kat összeomlottan mutassa be;
- vagy a „Befektetési műveletekből származó pénzáramlás” rovatban a 4214 „Osztalékok, hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi befektetések kamatai és hasonló bevételek más szervezetekben való részesedésből” sorban.
4490. sor: árfolyamváltozás
Ha a szervezet készpénzes elszámolásokat végez devizában, akkor a kifizetések vagy bevételek összegét rubelre kell váltani. Ehhez váltsa át a devizát rubelre a fizetés napján érvényes hivatalos árfolyamon. Ha a szervezetnek meglehetősen sok homogén művelete van devizában, és ennek a pénznemnek a hivatalos árfolyama jelentéktelen mértékben változott, akkor a hónap (vagy rövidebb időszak) átlagos árfolyama használható az újraszámításhoz - a PBU 6. bekezdése 3/2006.A szervezet pénzforgalmának és devizában lévő pénzmaradványának különböző időpontokra vonatkozó árfolyamon történő újraszámításából adódó különbség a beszámolóban a folyó, a beruházási és a pénzügyi folyamatoktól elkülönítve jelenik meg. Mutassa be ezt a devizaárfolyam rubelhez viszonyított változásának hatásaként a 2016. évi Cash flow kimutatás 4490. sorában.
Mi a teendő a személyi jövedelemadóval
A munkavállalók béréből levont személyi jövedelemadó a 2016. évi pénzforgalmi kimutatásban a visszatartott bérek összegével együtt szerepel (melléklet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. január 29-i leveléhez, 07. sz. -04-18 / 01). Melyik részben kell ezeket az összegeket megjeleníteni? Ez attól függ, hogy a szervezet alkalmazottainak javadalmazása szokásos bevételtermelő tevékenységhez kapcsolódik-e - a jelenlegi tevékenységhez (PBU 23/2011 (1) bekezdés, 9. pont), vagy például tárgyi eszközök beszerzéséhez vagy korszerűsítéséhez - befektetési tevékenységek (1. bekezdés 10. PBU 23/2011).Ha a jelenlegi tevékenységekről beszélünk, akkor mutassa meg a személyi jövedelemadót a „Kifizetések” részben a „Folyó műveletekből származó pénzáramlások” szakasz 4122. sorában „A munkavállalók javadalmazásával összefüggésben” (23/2011. évi PBU 9. albekezdése).
Ha a munkavállalók javadalmazása a szervezet befektetési tevékenységéhez kapcsolódik, akkor a személyi jövedelemadó összege a 4221. sor „Befizetések” rovatában jelenik meg „az ingatlan beszerzése, létrehozása, korszerűsítése, átépítése és felhasználásra való előkészítése kapcsán. befektetett eszközök” (a. pont, 10. pont PBU 23 /2011).
Ha a személyi jövedelemadót visszatartják a szervezet tulajdonosainak kifizetett bevételből, akkor az adót a 4322. sor "Befizetések" alatt kell feltüntetni "osztalékfizetés és egyéb kifizetések a tulajdonosok javára történő nyereségfelosztáshoz (résztvevők)", azaz a pénzügyi tranzakciókból származó cash flow részeként (a PBU 23/2011 (11) bekezdése).
Feleségtartási díjA visszatartott tartásdíj összegek átutalása nem munkabér kifizetés, ezért ezek az összegek a pénzforgalmi kimutatás 034. sorában az egyéb kifizetések között szerepelnek.
Biztosítási díjak: melyik csoportba sorolandó
A pénztárakba befizetett biztosítási hozzájárulások összegei a 2016. évi cash flow kimutatásban a „Folyó tevékenységből származó pénzáramlások” rovatban, a „munkavállalók javadalmazásával kapcsolatos” tételcsoportban jelennek meg.Vegye figyelembe, hogy ebben a szakaszban a munkavállalók javadalmazására vonatkozó kifizetések olyan összegben jelennek meg, amely magában foglalja a munkavállalók javadalmazásából visszatartott összegeket, például személyi jövedelemadót, végrehajtói befizetéseket ().
Ha volt visszatérés
A pénzforgalmi kimutatás melyik sorában kell tükrözni az ügyfelektől kapott pénzvisszatérítés összegét? A cash flow-k akkor jelennek meg a cash flow kimutatásban, ha nem annyira a szervezet tevékenységét, mint inkább a partnerek tevékenységét jellemzik, és (vagy) amikor egyes személyektől származó bevételek határozzák meg a megfelelő kifizetéseket más személyeknek (PBU 23 16. cikk). /2011). Ezért véleményünk szerint a megtérülést összeomlottan kell tükrözni, i.e. a vásárlók nyugtája mínusz a visszatérítés összege.Jelentés példa
Természetesen a 2016-os pénzügyi eredménykimutatás soronkénti kitöltésekor különféle nehézségek, új kérdések merülhetnek fel. Íme egy minta a 2016-os pénzügyi eredményekről készült elkészült jelentésből, amelyet 2017-ben nyújtanak be. Tegyük fel, hogy 2016. január 1. és december 31. között a következő tranzakciók történtek az 51. számlán:Művelet | Megfelelő számla | Összeg, dörzsölje. |
| Pénzt kapott a vásárlóktól az árukért (18%-os áfával) | K 62.1 | 236000 |
| A szállítóknak átutalt pénz árukért (18%-os áfával) | D 60.1 | 118000 |
| Befektetett eszközök értékesítéséből befolyt pénz (18% ÁFA-val) | K 62.1 | 59000 |
| Fizetés átutalás | D 70 | 50000 |
| Felsorolt személyi jövedelemadó | D 68.1 | 8000 |
| A hozzájárulások listája | D 69 | 15000 |
| ÁFA feltüntetve | D 68.2 | 10000 |
| Fizetett jövedelemadó | D 68.4 | 7000 |
| Kölcsönt kapott | K 66 | 1000000 |
| Felszámított hitelkamat | D 66 | 50000 |
| A hitel visszakerült | D 66 | 1000000 |
| Saját számlák eladásából kapott pénzt | K 66 | 250000 |
| Immateriális javak vásárlására utalt pénz (áfa nélkül) | D 60.1 | 100000 |
| A hitelfelvevő visszafizette a kölcsönt | K 58-3 | 150000 |
Ezután a befejezett számítás példája így fog kinézni:
Egy másik példát is láthat a 2016-os cash flow kimutatás kitöltésére:
A mérleg és a beszámoló kapcsolata
A 2016. évi cash flow kimutatás egyes mutatóit össze kell kapcsolni, vagyis egybe kell esnie a 2016. évi mérleg mutatóival. A táblázatban elmagyarázzuk a kapcsolatot, hogy ellenőrizni tudja az OODS szakaszait. Az adófelügyelőségek speciális programokkal ellenőrzik és összehasonlítják a jelentést.Mérleg | Cash flow kimutatás |
|
| II. forgóeszközök | ||
| 1250. sor "Pénzpénz és készpénz-egyenértékesek" | oszlop "A beszámolási időszak végén" | 4500. sor „Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak végén”, „Beszámolási időszakra” oszlop |
| oszlop "Előző év december 31-én" | A 4450. sor „Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak elején” oszlop „A beszámolási időszakra” oszlop megegyezik a 4500. sor „Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak végén”, „A beszámolási időszakra vonatkozó előző év" | |
PÉNZFORGALMI KIMUTATÁS (TELJESÍTÉSI PÉLDÁVAL)
A pénzügyi kimutatások egyik formája a cash flow kimutatás. Ebben a cikkben elmondjuk, hogy a jelentést milyen sorrendben töltik ki a kereskedelmi szervezetek.
Számviteli (pénzügyi) kimutatások összetétele
Emlékezzünk először arra, hogy a számvitelre, beleértve a számviteli (pénzügyi) beszámolásra vonatkozó egységes követelményeket megállapító fő dokumentum a 2011. december 6-i N 402-FZ "A számvitelről" szövetségi törvény (a továbbiakban - N 402-FZ törvény).
A számviteli szabályozás területére vonatkozó dokumentumok, az N 402-FZ törvény 21. cikkének (1) bekezdése, szövetségi és iparági szabványokat, valamint az Orosz Föderáció Központi Bankjának előírásait tartalmazzák, amelyek az N 402-FZ törvény 21. cikkének (6) bekezdésében szerepelnek. FZ, ajánlások a számvitel területén, egy gazdálkodó egység szabványai.
Jelenleg az N 402-FZ törvényben előírt szövetségi (valamint az ipari) szabványokat a kereskedelmi szervezetek számára még nem hagyták jóvá, bár néhányat már kidolgoztak. Eddig az oroszországi pénzügyminisztérium a 2018. április 18-i 83n számú rendeletével jóváhagyta a 2018-2020 közötti időszakra szóló szövetségi számviteli standardok kidolgozásának programját, amelyből az következik, hogy a „Számviteli kimutatások” szövetségi számviteli standard tervezete Az orosz pénzügyminisztériumnak magának kell kidolgoznia, és ennek a szabványnak a bevezetését 2021-re tervezik
Ilyen körülmények között az N 402-FZ törvény 30. cikkének (1) bekezdése alapján a szervezetek a számvitel vezetésére és a számviteli (pénzügyi) kimutatások összeállítására vonatkozó szabályokat alkalmazzák, amelyeket Oroszország Pénzügyminisztériuma hagyott jóvá az N. törvény hatálybalépése előtt. 402-FZ, azaz 2013.01.01-ig.
Ugyanakkor a számviteli nyilvántartások vezetésére és a számviteli (pénzügyi) kimutatások összeállítására vonatkozó meghatározott szabályokat kell alkalmazni, amennyiben azok nem mondanak ellent az N 402-FZ törvénynek. Ezt az Oroszország Pénzügyminisztériumának N PZ-10/2012 „A 2011. december 6-i N 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 2013. január 1-jei hatálybalépéséről szóló tájékoztatója tartalmazza.
Ezért, míg a kereskedelmi szervezetek az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i N 66n „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” (a továbbiakban: N 66n rendelet) által jóváhagyott pénzügyi kimutatások formáit alkalmazzák.
Ne feledje, hogy az 1.1. A 2017. július 19-i 402-FZ törvény 30. cikke, az Oroszországban hatályos számviteli szabályok (a továbbiakban: PBU), amelyeket Oroszország Pénzügyminisztériuma hagyott jóvá az 1998. október 1. és január 1. közötti időszakban, 2013, a 402-FZ számú szövetségi számviteli standardok értelmében ismerik el.
Más szóval, az Oroszország Pénzügyminisztériuma által a megadott időszakban jóváhagyott jelenlegi RAS a kereskedelmi szervezetek szövetségi számviteli standardjaként működik.
Tájékoztatásul: a szövetségi számviteli standardoknak megfelelő meglévő PBU-k teljes listája az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2017. július 26-i tájékoztatójában található N IS-accounting-8 „Új a számviteli jogszabályokban: tények és megjegyzések”.
Jelentés a pénzügyi eredményekről (OKUD nyomtatvány);
Pályázatok nekik, nevezetesen a következőktől:
Saját tőke változás kimutatása (OKUD forma);
Pénzforgalmi kimutatás (OKUD nyomtatvány);
A mérleg és eredménykimutatás egyéb mellékletei (a továbbiakban: magyarázat).
A cash flow kimutatás alapjai
A cash flow kimutatás a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek összegzése – olyan rendkívül likvid pénzügyi befektetések, amelyek könnyen átválthatók ismert összegű készpénzre, és amelyeknél jelentéktelen értékváltozási kockázat van kitéve. A készpénz-egyenértékre példa a banki látra szóló betét.
A cash flow kimutatás az év végén elkészülő pénzügyi beszámolási forma. Nem része a közbenső pénzügyi kimutatásoknak.
Jelentés készül OKUD formában, az N 66n rendelettel jóváhagyva, a „Pénzforgalmi kimutatás” (PBU 23/2011) számviteli rendeletben megállapított szabályoknak megfelelően, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 02.02-i rendelete hagyott jóvá. .2011 N 11n (a továbbiakban - PBU 23/2011).
A cash flow kimutatás információkat közöl a szervezet cash flow-iról, valamint a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékes egyenlegekről a beszámolási időszak elején és végén. Ugyanakkor cash flow alatt kell érteni a szervezet felé történő kifizetéseket, valamint a szervezetnek pénzeszközöket és pénzeszközöket egyenértékű bevételeket, kivéve azokat, amelyek megváltoztatják a készpénz vagy pénzeszköz-egyenértékesek összetételét, de nem változtatják azok teljes összegét.
A szervezet cash flow-ja folyó, befektetési és pénzügyi műveletekből származó pénzáramokra oszlik.
A folyó műveletekből származó pénzáramlások általában az értékesítésből származó nyereség (veszteség) kialakulásához kapcsolódnak. A PBU 23/2011 9. bekezdése példákat ad a folyó műveletekből származó cash flow-kra. Ebben a listában figyelmet kell fordítani az "e" bekezdésre, amely kimondja, hogy a folyó műveletekből származó pénzáramlás magában foglalja a társasági adófizetést, kivéve azokat az eseteket, amikor a társasági adó közvetlenül kapcsolódik a befektetésekből vagy pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramlásokhoz. Ebben az esetben célszerű analitikus elszámolást szervezni a 99 „Profit and Loss” számlán, kiemelve a folyó műveletekből, befektetési műveletekből és pénzügyi műveletekből származó bevételeket. Így a pénzforgalmi kimutatás összeállításakor a szervezet könyvelője működési típusonként tudja meghatározni a társasági adó összegét.
Figyelembe kell venni, hogy a folyó műveletekből származó cash flow-k összetételében tükrözni kell azon adósságkötelezettségek kamatait, amelyek nem kapcsolódnak befektetési eszköz létrehozásához. Ennek az eljárásnak az alapja az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008.10.06-i N 107n. sz. rendeletével jóváhagyott „A kölcsönök és hitelek költségeinek elszámolásáról” szóló számviteli rendelet (PBU 15/2008). A befektetési eszköz létrehozásához kapcsolódó adósságkötelezettségek kamatait a befektetési műveletekből származó cash flow-ban kell szerepeltetni.
A folyó tevékenységből származó cash flow-knak tartalmazniuk kell a rövid távú (általában három hónapon belüli) viszonteladás céljából megszerzett pénzügyi befektetésekből származó cash flow-kat is. A pénzügyi befektetésekkel hosszabb ideig lebonyolított tranzakciók a befektetési tevékenységből származó cash flow-ban jelennek meg. Ide tartoznak a részvények, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok megszerzésével vagy eladásával kapcsolatos kifizetések.
A befektetési műveletekből származó cash flow a következőkhöz kapcsolódik:
Befektetett eszközök (beszerzés, selejtezés, létrehozás, korszerűsítés, rekonstrukció). Tartalmazza a kutatási, fejlesztési és technológiai munkához kapcsolódó pénzkiáramlásokat is;
Pénzügyi befektetések és a hozzájuk kapcsolódó cash flow-k, kivéve azokat a pénzügyi befektetéseket, amelyeket egy szervezet rövid távú továbbértékesítés céljából szerez meg (PBU 23/2011 10. cikk).
A pénzügyi tranzakciókból származó cash flow-k a szervezet hitel- vagy tőkealapú finanszírozás vonzásához kapcsolódnak, ami a szervezet tőkéjének és hitelfelvételeinek méretének és szerkezetének megváltozásához vezet (PBU 23/2011 11. cikk). A pénzügyi tranzakciók magukban foglalhatják:
Felvett pénzeszközök (hitelek, kapott kölcsönök, kötvénykibocsátás) vonzása és visszaadása (törlesztése);
A cégtulajdonosokkal való elszámolásokhoz kapcsolódó pénzáramlások (osztalékfizetés, egyéb nyereségfelosztás stb.).
Ha a pénzáramlást nem lehet egyértelműen a három típus egyikéhez rendelni, akkor azt a folyó tevékenységhez kapcsolódó cash flow-nak kell minősíteni (23/2011 PBU 12. bekezdés).
Meg kell jegyezni, hogy a cash flow-t a cash flow-kimutatás összeállítása céljából el kell különíteni alkotóelemeire a folyó, befektetési és pénzügyi tranzakcióktól.
A jelentésben a pénzáramlások tükrözéséről szólva meg kell jegyezni, hogy minden jelentős bevételt a szervezet kifizetéseitől elkülönítve kell megjeleníteni (23/2011. sz. PBU 15. bekezdés).
A cash flow-k összeomlott formában jelennek meg (bekezdések, PBU 23/2011, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017.10.23-i levele N 03-03-06 / 1/69251):
Amikor nem annyira a szervezet, mint inkább a partnerek tevékenységét jellemzik;
Ha egyes személyektől származó bevételek megfelelő kifizetéseket eredményeznek más személyek számára;
Amikor gyors forgalom, nagy összegek és rövid törlesztési idő jellemzi őket.
A pénzforgalmi kimutatás mutatóit az Orosz Föderáció pénznemében - rubelben - kell tükrözni (23/2011 PBU 18. bekezdés).
A külföldi pénznemben folyó pénzforgalom összegét rubelben kell tükrözni, az Orosz Föderáció Központi Bankjának a fizetés teljesítésének vagy átvételének napján érvényes árfolyamán. Ha a szervezet nagy mennyiségű tranzakciót bonyolít le devizában, akkor a fordítás átlagos árfolyamon történhet. Szükséges azonban, hogy a tárgyidőszaki devizaárfolyam változása jelentéktelen legyen.
Figyelembe kell venni, hogy ha a vállalat konverziós műveleteket hajtott végre, például rubelt devizára váltott az áruimport kifizetése érdekében, vagy fordítva, a külföldi bevételt rubelre cserélte, és ezek a műveletek azonnal megtörténtek, akkor a cash flow kimutatásban ezeket a cash flow-kat kell tükrözni anélkül, hogy figyelembe kellene venni a deviza közbenső átváltását rubelre.
Emlékeztetni kell arra, hogy ha egy szervezet a számviteli (pénzügyi) kimutatásaiban további magyarázatokat ad a cash flow kimutatás bármely mutatójához, akkor a cash flow kimutatás megfelelő sorának tartalmaznia kell egy hivatkozást ezekre a magyarázatokra. Szintén szükséges kapcsolatot teremteni a pénzforgalmi kimutatásban bemutatott összegek és a mérleg megfelelő sorai között (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 15-i levele N 07-02-06 / 246).
A számviteli politikának számviteli célból fel kell tüntetnie:
A készpénz-egyenértékesek és az egyéb pénzügyi befektetések megkülönböztetésére használt módszerek;
A pénzáramlások besorolására használt módszerek, amelyek nem szerepelnek a 23/2011.
A külföldi pénznemben lévő pénzáramlások összegének rubelre való átváltásának módja;
Alkalmazott megközelítések a cash flow-k összeomlott bemutatására;
Egyéb szükséges magyarázatok.
Ezen túlmenően az indoklásnak tartalmaznia kell a fordulónapon rendelkezésre álló további forrásbevonási lehetőségeket, a jelentéstétel időpontjában a szervezet által nem használható összegeket, a szervezet tevékenységének fenntartásával kapcsolatos összegeket. a meglévő termelési mennyiségek szintje. Ugyanakkor a szervezet tevékenységének a meglévő termelési mennyiségek szintjén tartásához kapcsolódó összegeket a vállalat tevékenységi körének bővítésére irányuló pénzáramlásoktól elkülönítve kell kimutatni.
Példa a cash flow kimutatás űrlap kitöltésére
Fontolja meg például a 2018-as cash flow kimutatás (OKUD űrlap) kitöltésének eljárását anélkül, hogy az előző jelentési időszakra vonatkozó információkat tükrözné benne.
| Példa |
A Mir LLC készpénzállománya 2017. december 31-én a következő volt:
Következésképpen a 4111. sor "termékek, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből" 4 100 000 rubelt tükröz. ((4 720 000 rubel - 720 000 rubel) + (118 000 rubel - 18 000 rubel)). Vegye figyelembe, hogy a feltüntetett összeg áfa nélkül jelenik meg. Ez a PBU 23/2011. sz. 16. bekezdésének "b" alpontjából, valamint az orosz pénzügyminisztérium leveleiből következik. Tehát a PBU 23/2011 16. bekezdésének "b" albekezdése szerint a közvetett adók a vevőktől és ügyfelektől származó bevételek, a beszállítóknak és vállalkozóknak történő kifizetések, valamint az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő kifizetések vagy az abból származó kompenzációk részeként tükrözhetők. csökkentett formában. Az orosz pénzügyminisztérium a fenti levélben egyértelművé tette, hogy a "összegöngyölt" adatokat a jelenlegi műveletekből származó pénzáramlásként kell megjeleníteni. Ezenkívül a megfelelő összeget a 4129 „Egyéb kifizetések” vagy a 4119. „Egyéb bevételek” sorban kell feltüntetni, kivéve, ha az összeg lényegessége miatt külön közzétételre van szükség. Így az áfa külön szerepel a jelentésben.
A jelentési év során a Mir LLC összesen 2 360 000 rubel összeget utalt át a nyersanyagok beszállítóinak. (ÁFA-val 18% - 360 000 rubel). Tehát az összeg 2 000 000 rubel. a 4121-es sorban kell feltüntetni "alapanyag-, anyag-, munka-, szolgáltatásbeszállítók (vállalkozók)".
Az évre a pénztárból az alkalmazottak javadalmazására kiadott pénzeszközök teljes összege, figyelembe véve a személyi jövedelemadó összegét, valamint a javadalmazásra felhalmozott biztosítási díjakat, 650 000 rubelt tett ki. Ezt az összeget a 4122-es soron tüntetik fel "a munkavállalók bérezése kapcsán". Vegye figyelembe, hogy a 4122-es soron a cash flow kimutatás készítésekor figyelembe kell venni többek között a szervezet által adóügynökként visszatartott személyi jövedelemadó összegét, valamint a felhalmozott biztosítási díjak összegét – áll a Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. január 29-i levelei N 07-04-18/01, 2016. 01. 22. N 07-04-09/2355.
A 2018-as adóbefizetések összege 170 000 rubelt tett ki, amelyből jövedelemadó - 110 000 rubel, egyéb adók és díjak - 60 000 rubel. A feltüntetett összegek a következőképpen jelennek meg: jövedelemadó (110 000 rubel) - a 4124 "szervezeti jövedelemadó" sorban, és az egyéb adók és díjak (60 000 rubel) tükrözése érdekében egy új sor kerül bevezetésre, például a 4125 sor. egyéb adók és díjak.
Az áfa összege 2018-ban 378 000 rubelt tett ki. (720 000 rubel + 18 000 rubel + 180 000 rubel - 360 000 rubel - 180 000 rubel), ez tükröződik a 4119-es sorban (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 27-i levele N 07-01-1).
Az év során anyagi segítséget és egyéb (a béralapba nem tartozó) kifizetéseket adtak ki a szervezet alkalmazottainak, összesen 50 000 rubel értékben. Ezek a kifizetések a 4129-es sorban jelennek meg.
Így a 4110 "Bevételek - összesen" sor 4 478 000 rubel összeget jelöl. (4 100 000 rubel + 378 000 rubel), 4120. sor "Kifizetések - összesen" - 2 870 000 rubel. (2 000 000 rubel + 650 000 rubel + 170 000 rubel + 50 000 rubel).
A szervezet jelenlegi tevékenysége során kapott és elköltött pénz közötti különbség 1 608 000 rubel lesz. (4 478 000 rubel - 2 870 000 rubel). Ezt a különbséget a 4100. sor „Folyó műveletekből származó pénzáramlások egyenlege” tükrözi.
"Befektetési műveletekből származó pénzáramok" szakasz
LLC "Mir" ebben az évben eladott egy használt járművet. Ezen alapok eladásából származó bevétel 1 180 000 rubelt tett ki. (ÁFA-val 18% - 180 000 rubel). 1 000 000 rubel bevételt kapott. a 4211. sorban látható "befektetett eszközök értékesítéséből (kivéve pénzügyi befektetések)".
Ezenkívül az LLC "Mir" egy másik szervezet részvényeit értékesítette 1 000 000 rubel értékben. Értéküket a 4212-es "egyéb szervezetek részvényeinek eladásából (részesedési érdekeltségek)" soron tüntetik fel.
Így a 4210 "Bevételek - összesen" sorban 2 000 000 rubel kerül rögzítésre. (1 000 000 rubel + 1 000 000 rubel).
2018-ban a Mir LLC új gyártóberendezést vásárolt 1 180 000 RUB értékben. (ÁFA-val 18% - 180 000 rubel). Összeg 1 000 000 RUB a 4221. sorban tükröződik "befektetett eszközök beszerzése, létrehozása, korszerűsítése, átépítése, használatba vételére való előkészítése kapcsán."
Ugyanebben az évben a Mir LLC hosszú lejáratú kölcsönt nyújtott egy másik szervezetnek 200 000 rubel értékben. Ezt az összeget a 4223. sor tünteti fel "hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beszerzésével (más személyektől való pénzkövetelés jogai), más személyeknek nyújtott kölcsönökkel kapcsolatban."
Így a 4220 "Kifizetések - összesen" sorban 1 200 000 rubel kerül rögzítésre. (1 000 000 rubel + 200 000 rubel).
A szervezet befektetési tevékenységei során kapott és elköltött pénzeszközök közötti különbség 800 000 rubel lesz. (2 000 000 rubel - 1 200 000 rubel). Ezt a különbséget a 4200. sor „Befektetési műveletekből származó pénzáramlások egyenlege” tükrözi.
"Pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramlások" szakasz
2018-ban, átmeneti pénzhiány miatt, a Mir LLC 400 000 rubel összegű kölcsönt kapott üzleti partnerétől. Ez a kölcsön a 4311-es "Hitelek és kölcsönök megszerzése" sorban jelenik meg.
Emellett a szervezet 2018-ban kapott és vissza is adott egy banktól felvett hitelt. A kölcsön összege 280 000 rubel volt. Ezt az összeget a 4311-es és a 4323-as sor tükrözi "a váltó- és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok visszaváltásával (visszavásárlásával), kölcsönök és kölcsönök visszautalásával kapcsolatban."
Így a 4310. sor "Bevételek - összesen" 680 000 (400 000 rubel + 280 000 rubel) összeget jelöl, a 4320. sor "Kifizetések - összesen" - 280 000 rubel.
A szervezet pénzügyi tevékenységei során kapott és elköltött pénzeszközök közötti különbség 400 000 rubel lesz. (400 000 rubel + 280 000 rubel - 280 000 rubel). Ezt a különbséget a 4300. „Pénzügyi tranzakciókból származó cash flow-k egyenlege” sorban tükrözi.
A készpénznövekedés teljes összege, amelyet a 4100, 4200 és 4300 sorok összegzése határoz meg, 2 808 000 rubel lesz. (1 608 000 rubel + 800 000 rubel + 400 000 rubel). Ez az érték a 4400 „Beszámolási időszak cash flow-i mérlege” sorban látható.
A szervezet pénzeszközeinek egyenlege 2018. december 31-én 3 111 000 rubel lesz. (2 808 000 rubel + 303 000 rubel). A 4500 „Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak végén” sorban jelenik meg.
A Mir LLC 2018-as készpénzforgalmi kimutatása a következő:
Cash flow kimutatás
per2018
G.
| Kódok | |||||||||||||||
| OKUD űrlap | 0710004 | ||||||||||||||
| Dátum (nap, hónap, év) | 31 | 12 | 18 | ||||||||||||
| Szervezet | Mir Korlátolt Felelősségű Társaság | az OKPO szerint | 51268891 | ||||||||||||
| Adószám | ÓN | 7715213461 | |||||||||||||
| A gazdasági tevékenység típusa | nyomtatás és szolgáltatásnyújtás ezen a területen | az OKVED szerint | 18.1 | ||||||||||||
| Szervezeti és jogi forma / tulajdonosi forma | korlátolt felelősségű társaság/magán | 12300 | 16 | ||||||||||||
| OKOPF/OKFS szerint | |||||||||||||||
| Mértékegység: ezer rubel / millió dörzsölés. (a felesleges áthúzni) | az OKEI által | 384/385 | |||||||||||||
| Az indikátor neve | A kód | A 20. évre 18 G.<1> | A 20. évre 17 G.<2> | ||
| A folyó műveletekből származó pénzáramlás | 4110 | ||||
| Bevétel – összesen | 4 478 | - | |||
| beleértve: | |||||
| termékek, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből | 4111 | 4 100 | - | ||
| lízingdíjak, licencdíjak, jogdíjak, jutalékok és egyéb hasonló kifizetések | 4112 | - | - | ||
| pénzügyi befektetések viszonteladásából | 4113 | - | - | ||
| egyéb ellátás | 4119 | 378 | - | ||
| Kifizetések – összesen | 4120 | (2 870) | (-) | ||
| beleértve: | |||||
| beszállítóknak (vállalkozóknak) nyersanyagokért, anyagokért, munkákért, szolgáltatásokért | 4121 | (2 000) | (-) | ||
| a munkavállalók díjazásával kapcsolatban | 4122 | (650) | (-) | ||
| adósságkötelezettségek kamatai | 4123 | (-) | (-) | ||
| társasági adó | 4124 | (110) | (-) | ||
| egyéb adók és díjak | 4126 | (60) | (-) | ||
| egyéb kifizetések | 4129 | (50) | (-) | ||
| A folyó műveletekből származó pénzáramok egyenlege | 4100 | 1 608 | - | ||
| Az indikátor neve | A kód | A 20. évre 18 <1> | A 20. évre 17 <2> | |||
| Befektetési műveletekből származó pénzáramok | ||||||
| Bevétel – összesen | 4210 | 2 000 | - | |||
| beleértve: | ||||||
| befektetett eszközök értékesítéséből (kivéve pénzügyi befektetések) | 4211 | 1 000 | - | |||
| más szervezetek részvényeinek eladásából (részvételi érdekeltségek) | 4212 | 1 000 | - | |||
| a nyújtott kölcsönök visszafizetéséből, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok eladásából (más személyektől való pénzkövetelés joga) | 4213 | - | - | |||
| osztalékok, hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi befektetések kamatai és hasonló bevételek más szervezetekben való részesedésből | 4214 | - | - | |||
| egyéb ellátás | 4219 | - | - | |||
| Kifizetések – összesen | 4220 | (1 200) | (-) | |||
| beleértve: | ||||||
| a befektetett eszközök beszerzésével, létrehozásával, korszerűsítésével, átépítésével, használatba vételére történő előkészítésével kapcsolatban | 4221 | (1 000) | (-) | |||
| más szervezetek részvényeinek megszerzése (részvételi érdekeltség) kapcsán | 4222 | (-) | (-) | |||
| hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok megszerzésével (más személyektől pénzkövetelési jogokkal), más személyeknek nyújtott kölcsönökkel kapcsolatban | 4223 | (200) | (-) | |||
| a befektetési eszköz bekerülési értékében szereplő adósságkötelezettségek kamatai | 4224 | (-) | (-) | |||
| egyéb kifizetések | 4219 | (-) | (-) | |||
| A befektetési műveletekből származó pénzáramok egyenlege | 4200 | 800 | - | |||
| Pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramok | ||||||
| Bevétel – összesen | 4310 | 680 | - | |||
| beleértve: | ||||||
| hitelek és kölcsönök megszerzése | 4311 | 680 | - | |||
| tulajdonosok (résztvevők) készpénzbefizetései | 4312 | - | - | |||
| részvénykibocsátástól, a részvétel növelésétől | 4313 | - | - | |||
| kötvények, váltó- és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátásából stb. | ||||||
| tulajdonosok (résztvevők) a szervezet részvényeinek (részesedésének) tőlük történő visszaváltásával vagy a tagságból való kilépésével kapcsolatban | 4321 | (-) | (-) | |||
| a tulajdonosok (résztvevők) javára osztalék és egyéb nyereségfelosztási kifizetések kifizetésére | 4322 | (-) | (-) | |||
| váltó és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapír beváltása (beváltása), hitel- és kölcsöntörlesztés kapcsán | 4323 | (280) | (-) | |||
| egyéb kifizetések | 4329 | (-) | (-) | |||
| Pénzügyi műveletek cash flow-inak egyenlege | 4300 | 400 | - | |||
| A beszámolási időszak cash flow-inak egyenlege | 4400 | 2 808 | - | |||
| Pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak elején | 4450 | 303 | (aláírás) | (teljes név) | ||
Egyszerűsített könyvelési módszerrel ellátott funkciók
2011-ben a Pénzügyminisztérium 2011.02.02. sz. 11n sz. Bevezetése annak köszönhető, hogy az orosz számviteli standardokat próbálják közelebb hozni a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokhoz (IFRS).
A PBU 21/2008 (6) bekezdésével összhangban a szervezet számviteli politikájának biztosítania kell a racionális elszámolást, amely az üzleti feltételek és a szervezet mérete alapján történik (racionalitási követelmény).
A szervezet cash flow kimutatásának mutatói tükröződnek rubelRF.
A külföldi pénznemben történő készpénzforgalom összegét rubelre váltják át ennek a devizának a rubelre való hivatalos átváltási árfolyamán, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja állapított meg a fizetés teljesítésének vagy átvételének napján.
Jegyzet:Az abból eredő különbség újraszámítás a szervezet pénzáramlásai, valamint a készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek külföldi pénznemben fennálló egyenlege a különböző időpontok árfolyamán, a cash flow kimutatásban jelenik meg külön a szervezet folyó, befektetési és pénzügyi cash flow-iból, mint a deviza rubelhez viszonyított árfolyamváltozásának hatása.
2. Az előző időszakra vonatkozó cash flow kimutatás mutatói.
Az előző évre vonatkozó jelentési adatok a 2010-es cash flow kimutatásból kerültek át, az adatok összehasonlíthatósága érdekében kiigazítva.
4. A külföldi pénznemben folyó pénzáramlások rubelre való átváltásának módszertana.
Magasan fizetett munkára felkészítés képesítési vizsgára (teljes munkaidőben, távolról, jegyzőkönyv alapján). Gyors, olcsó, jó minőség.
Áramfogyasztás szerződés nélkül: hogyan kerüljük el a negatív jogkövetkezményeket. Szervező: A Moszkvai Állami Egyetem Állami Ellenőrzési Felsőiskolája
A beszámolási kampány időszakában az egyik fő számviteli bizonylat a cash flow kimutatás (4. űrlap). Elmondjuk, mit kell tudni erről az űrlapról, mi a formálás menete, és adunk egy linket a Word formátumban történő letöltéséhez.
Aktuális kiadás
A jelenlegi 2016. évi pénzforgalmi kimutatás nyomtatványt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt, 66n számú rendelete hagyta jóvá.
A 2016-os pénzforgalmi kimutatás formátumának legutóbbi módosításai 2015-ben történtek. Ezt követően a Pénzügyminisztérium 2015. április 6-án kelt 57n számú rendelete több számviteli szabályozási dokumentumot módosított. Így megszűnt a főkönyvelő pénzforgalmi kimutatás minta aláírási kötelezettsége. 2017-ben erre a dokumentumra csak a vállalkozás vezetője tesz autogramot átirattal.
Így a pénzforgalmi kimutatás 2017. évi nyomtatványa nem tartalmaz olyan adatokat, mint a szervezet főkönyvelőjének aláírása. A charta azonban rendelkezhet ilyen lehetőségről.
Funkciók
A szóban forgó jelentés a pénzforrásokról és a magas likviditású pénzügyi befektetésekről halmoz fel adatokat, amelyek gyorsan pótolhatók egy meghatározott, előre ismert pénzösszeggel. Azaz a 2016-os pénzforgalmi kimutatás kitöltött mintája az adóhatóságnak és más érdekelt feleknek ad tájékoztatást a szervezet gazdasági életképességéről: azokról az erőforrásokról, amelyek értékváltozásának kockázata természetükből adódóan csekély. .
Természetesen a pénzforgalmi kimutatás (3-as vagy 4-es forma - a könyvelők másként nevezik) nemcsak a pénzt tartalmazza a klasszikus formában, hanem analógjaikat is. Például látra szóló betétek.
Így az ODDS jelentés egy adott vállalat irányításának belső céljait is szolgálja. Vegye figyelembe, hogy a vezetői cash flow kimutatás mintája általában nem sokban különbözik a számviteli osztályok által a jelentéstételi kampány részeként készített hasonló dokumentumtól. Mindenesetre ugyanazt a nyomtatványt vesszük alapul, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt, 66n számú rendelete hagyott jóvá.
A dokumentum szerkezete
A Pénzügyminisztérium 66n számú rendelete alapján a 2016. évi pénzforgalmi kimutatás bármely példája 3 oldalból áll (lásd az alábbi képeket).
A 2016. évi cash flow kimutatás elkészítése a vállalkozásra vonatkozó általános információk feltüntetésével kezdődik. Ezután áttérnek a konkrét mutatókra. Összefoglalva, ezek a következő pénzáramlások:
- jelenlegi műveletek;
- befektetések (magába a szervezetbe és saját befektetésekbe);
- pénzügyi befektetések.
A 2016-os pénzforgalmi kimutatás kitöltési mintájában szerepelnie kell a társaságnak érkezett összes bevételnek és a különböző kifizetéseknek. Egyes oszlopokban a cash flow kimutatás 2017-es elkészítésének eljárása megköveteli az egyenleg összegzését.
Tartsd észben: a cash flow kimutatás 2017-es kitöltésének minden helyes példája 2016-ra és 2015-re vonatkozó mutatók megadását jelenti. Ez utóbbiak az előző cash flow kimutatásból származnak (4. f.).
Amennyiben cégét jogszabály írja elő nyilvántartás vezetésére, akkor a 2017. évi pénzforgalmi kimutatás formája kötelező. A többi kulcsfontosságú számviteli jelentéssel együtt be kell nyújtani az adóhivatalnak és a helyi Rosstatnak (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. alpontja, 1. pont, 23. cikk és a törvény 2. rész, 18. cikk).<О бухучете˃).
Hol lehet beszerezni az űrlapot
Weboldalunkon letöltheti a 2016. évi pénzforgalmi kimutatás nyomtatványt hagyományos Excel formátumban a címen.
Bár sok könyvelő inkább a Word űrlapon (Word) szereplő cash flow kimutatást részesíti előnyben. Le is töltheti portálunkról az alábbi címen.
A pénzforgalmi kimutatás 2017. évi kialakításának módjáról a jelen dokumentummal együtt egy különálló, azonos nevű PBU 23/2011. Az orosz Pénzügyminisztérium 2011. február 2-i, 11n számú rendeletével fogadta el. Igaz, alkalmazásakor ügyelni kell arra, hogy ne legyen ellentmondás a Törvénnyel.<О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.
Annak ellenére, hogy a szóban forgó beszámoló csak azoknak kötelező, akik a törvény értelmében nyilvántartást vezetnek, más szervezetek saját kezdeményezésükre 2017-ben a Word űrlapon letölthetik, kitölthetik, benyújthatják a pénzforgalmi kimutatást. és közzéteszi. Ez a megközelítés növeli a vállalkozás hitelességét, lehetővé teszi az ügyfélkör bővítését és a befektetők vonzását.
Természetesen a nagy- és középvállalatok előszeretettel töltik ki a pénzforgalmi kimutatást Word űrlapon speciális könyvelési programokkal.
A pénzforgalmi kimutatás egyike azoknak, amelyek a szervezet készpénzes és nem készpénzes pénzeszközeinek bevételeit és kiadásait mutatják. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy miért van szükség egy dokumentumra, és mi az eljárás a mérleg 4. űrlapjának kitöltésére.
A 4-es űrlapon (OKUD 071004) szereplő DDS-jelentés kitöltésének mintája az ábrán látható:
A pénzforgalmi kimutatást szükségszerűen azok a vállalkozások állítják össze, amelyek számviteli nyilvántartást vezetnek. E kötelezettség alól csak a nem kereskedelmi jellegű struktúrák és kisvállalkozások mentesülnek, amelyek pénzügyi helyzete a főbb számviteli bizonylatok elemzése után könnyen megállapítható.
Ez a dokumentum a vállalatok számára a belső mérlegelésben is jelentős szerepet játszik, hiszen a cash flow kimutatás a különböző műveletek cash flow-inak helyzetét jellemzi. Ezenkívül a cash flow kimutatás tartalma lehetővé teszi a befektetők vonzását és a hitelezők támogatásának igénybevételét, ha a vállalat vizuálisan meg tudja jeleníteni a készpénzes nyereségét.
Mi az a dokumentum
Jelen beszámoló elkészítését és benyújtását a Pénzügyminisztérium 2011-ben a 11. számú rendeletével állapította meg. Megállapítja továbbá a RAS „Pénzforgalmi kimutatás” 23/2011.
Később, ugyanezen 2011. évi 124. számú rendelettel ezek a normák kis mértékben módosultak.
A cash flow-kimutatásra vonatkozóan követelményeket állapítanak meg, amelyek szerint a vállalkozás összes pénzügyi folyamatát tevékenységtípusok szerint osztályozzák, és befektetési típusra, valamint működési és pénzügyire osztják. Ez a felosztás a folyamatban lévő monetáris folyamatok gyakoriságára is vonatkozik. A cash flow kimutatás célja, hogy ezeket a tevékenységeket pénzben kifejezve mutassa be.
A 4-es űrlap a készpénzes és nem készpénzes készpénzes folyamatokat tükrözi. A 4-es nyomtatvány pénzforgalmi kimutatása az OKUD 0710004 szerinti kódot kapta. Figyelembe véve a jogszabályi dokumentumok követelményeinek paramétereit, annak kitöltéséhez a jelen elszámolási folyamatok összes számlájára az információs részt szükséges használni. vállalkozás, beleértve a készpénzt és a banki tevékenységet. Ebből következően a cash flow kimutatás formája az értékpapírokkal kapcsolatos befektetési folyamatokról is mutat mutatót.
Pénzforgalmi kimutatás készítésének eljárása
A cash flow kimutatás összeállításának két módja van – közvetlen és közvetett. Különbségük a készpénzátutalások lebonyolításának tükrözött helyzetének paramétereiben rejlik. Kötelezően közvetett módszerrel készítik el a pénzforgalmi jelentéseket a könyvelők, mivel ez könnyebben kivitelezhető és lehetőséget ad a működési jellegű mozgások eltéréseinek kimutatására az eredményadatokból.
A cash flow kimutatás példái nem mutatják a következő mutatókat:
- Pénz átutalása belföldi számlákra.
- A pénznemek közötti árfolyam-különbözet, ha az összegekben nincs későbbi változás.
- Más típusú alapok pénzügyi formává alakítása.
- Pénzeszközök átutalása a cég számlájáról készpénzbe a saját pénztárán keresztül.
- Barter ügyletek.
- Offset típusú műveletek.
- Minden olyan művelet, amelyet nem követ a .
Ha a fenti tranzakciók tőkeváltozást okoztak, a jelentés nem a tényleges pénzmozgást vagy az ún. flow-t tünteti fel, hanem azt az összegkülönbséget, amelyet a tranzakció hozott létre. Mert csak azokat a helyzeteket kell tükrözni, amelyek készpénzáramlást generálnak, ami a tőkén belüli források változásához vezet.
A pénzforgalmi kimutatás összeállításakor három alapvető részt kell kitöltenie:
- Folyószámla áramlások (működési tevékenységek).
- Befektetési folyamatok.
- Pénzügyi tranzakciókból származó áramlások.
Egyes típusú folyamatok, amelyek a vizsgált intézmény dokumentációjában egy szakaszhoz, egy másik objektum dokumentációjában tartoznak, más jellegű szakaszhoz tartozhatnak. Ez a mögöttes tevékenységtől függ.
Pénzforgalmi kimutatásra példa a bérelhető terület biztosítása. Ha ez a fajta szolgáltatás a vállalkozás fő tevékenységi formája, akkor az ilyen feltételek mellett keletkezett pénzügyi mozgások működési, illetve folyó jellegűek, ha pedig másodlagosak, akkor befektetésnek minősülnek.
A pénzforgalmi kimutatás kitöltése előtt a törvényben meghatározott eljárásnak megfelelően el kell készíteni annak cím részét, amely megadja az üzleti tárgyra vonatkozó szükséges alkotói és jogi információkat.
A dokumentumban szereplő mértékegységeknek meg kell egyeznie a mérlegben használt mértékegységekkel - több ezer vagy millió rubel. A sorok kijelölésére használt összes kódot a 66. rendelet negyedik mellékletéből kell átvenni.
Tekintse meg a teljes videót a DDS-jelentés kitöltésével kapcsolatban:
A DDS-jelentés lehetővé teszi a cég menedzsmentjének megismerését
A cash flow kimutatás elemzése lehetővé teszi, hogy felmérje a nyereség mértékét a szervezet tevékenysége keretében, valamint kiválaszthassa a kiemelt feladatokat és a továbbfejlesztés optimális stratégiáját.
Szóval válaszolnia kérdésre hogyan kell készpénzforgalmi kimutatást készíteni , el kell mondani, hogy ez a szervezet számára elérhető összes számla vezetett számviteli bizonylatos könyvelése alapján történik, és az ilyen típusú jelentésekre vonatkozó követelmények keretein belül.