Nyilatkozat a évi közvetett adókról. Egyszerűsödött az áruimport iránti kérelem benyújtásának és a közvetett adók megfizetésének rendszere

A Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 14. sz. Felügyelősége az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvával foglalkozó levelének megfelelően 2015.01.07. sz. ZN-4-17/11507@ „Az elektronikus dokumentumról” szóló információkat küld Önnek. az áruimportra és a közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelmek benyújtásakor” :

A Szövetségi Adószolgálat az alábbiakról számol be, hogy javítsa az adófizetők és az adóhatóságok közötti elektronikus dokumentumáramlást az áruimportra és a közvetett adók megfizetésére irányuló kérelmek benyújtásakor.

2015. január 1-jén kezdett működni az a mechanizmus, amellyel a kifizetők elektronikus dokumentum formájában nyújthatják be a kérelmeket. Elkészítését a kifizetők kezdeményezték, és több évig tartott, de a gyakorlatban a megvalósítás lassú. Megjegyzendő az adóhatóságok érdekeltek a gyors végrehajtásban, mivel ez csökkenti a fizetők kiszolgálásának erőforrásait.

Az Eurázsiai Gazdasági Szerződés 18. számú melléklete, a közvetett adók beszedésének eljárásáról és az áruk exportja és importja, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás során történő fizetésük ellenőrzésének mechanizmusáról szóló jegyzőkönyv (20) bekezdésének második bekezdése szerint 2014. május 29-i unió alapján az adóalany áruimportőr államokból - az Eurázsiai Gazdasági Unió tagjai az adóbevallással egyidejűleg kötelesek áruimportra és közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelmet benyújtani (a továbbiakban: mint a Pályázat) papír alapon (négy példányban) és elektronikus formában, vagy elektronikus (digitális) aláírással elektronikus formában benyújtott Kérelem.

Ha a Kérelmet elektronikusan, az adóalany elektronikus (digitális) aláírásával nyújtják be, a Kérelmet nem kell papír alapon benyújtania. A Pályázat ilyen módon történő benyújtása elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatón, távközlési csatornákon (a továbbiakban: TKS) keresztül, az adózó fokozott minősített elektronikus aláírásával történik.

Figyelembe kell venni, hogy az így benyújtott Kérelem ellenőrzésének eredménye alapján az adózó a TKR-en keresztül haladéktalanul üzenetet kap az adóhatóság megjelöléséről, illetve a jelölés megtagadásáról az átutalásról. TKS.

Az áruimportra és a közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelmek kitöltésére vonatkozó szabályok (az Eurázsia tagállamainak adóhatóságai közötti elektronikus formában történő információcseréről szóló jegyzőkönyv 2. melléklete) (6) bekezdésének harmadik bekezdése szerint. Gazdasági Unió a befizetett közvetett adók összegéről), az adózó papíron vagy elektronikus formában megküldi az adózónak - exportőrnek az általa elkészített kérelem másolatát és az adóhatósági megjelölésről szóló, a fizetés tényét igazoló üzenetet. közvetett adók (mentesség vagy egyéb eljárás az adókötelezettségek teljesítésére).

Ebben az esetben az adózónak nem kell az adóhatósághoz fordulnia ahhoz, hogy az adóhatósági jelzésekkel ellátott Kérelmet megkapja annak utólagos exportőr részére történő megküldésére.

2015. január 1-je óta a Szövetségi Adószolgálat olyan mechanizmust vezetett be, amely lehetővé teszi a kifizetők számára, hogy elektronikus dokumentum formájában nyújtsák be kérelmüket az adófizetők és az adóhatóságok között, amikor áruimportra és közvetett adók fizetésére vonatkozó kérelmeket nyújtanak be.

Az Eurázsiai Gazdasági Szerződés 18. számú melléklete, a közvetett adók beszedésének eljárásáról és az áruk exportja és importja, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás során történő fizetésük ellenőrzésének mechanizmusáról szóló jegyzőkönyv (20) bekezdésének második bekezdése szerint 2014. május 29-i Uniója alapján az adóalany áruimportőr az Eurázsiai Gazdasági Unió államaiból - az Eurázsiai Gazdasági Unió tagjai, az adóbevallással egyidejűleg áruimportra és közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelmet kell benyújtani (a továbbiakban: Pályázat) papír alapon (négy példányban) és elektronikus formában, vagy elektronikus (digitális) aláírással ellátott Kérelmet elektronikus formában.

Ha a Kérelmet elektronikusan, az adóalany elektronikus (digitális) aláírásával nyújtják be, a Kérelmet nem kell papír alapon benyújtania. A Pályázat ilyen módon történő benyújtása elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatón, távközlési csatornákon (a továbbiakban: TKS) keresztül, az adózó fokozott minősített elektronikus aláírásával történik.

Figyelembe kell venni, hogy az ily módon az adózóhoz a TKR keretében benyújtott Kérelem ellenőrzésének eredménye alapján a megállapított határidőn belül üzenet keletkezik az adóhatóság megjelöléséről, vagy értesítés a megjelölés megtagadásáról. a TKS-en keresztül történő átvitelhez.

Az áruimportra és a közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelmek kitöltésére vonatkozó szabályok (az Eurázsia tagállamainak adóhatóságai közötti elektronikus formában történő információcseréről szóló jegyzőkönyv 2. melléklete) (6) bekezdésének harmadik bekezdése szerint. Gazdasági Unió a befizetett közvetett adók összegéről), az adózó papíron vagy elektronikus formában megküldi az adóalany-exportőrnek az általa elkészített kérelem másolatát és az adóhatósági megjelölésről szóló üzenetet, amely megerősíti az adózó-exportőrt. közvetett adók megfizetése (mentesség vagy egyéb eljárás az adókötelezettségek teljesítésére).

Ebben az esetben az adózónak nem kell az adóhatósághoz fordulnia ahhoz, hogy az adóhatósági jelzésekkel ellátott Kérelmet megkapja annak utólagos exportőr részére történő megküldésére.

Az EAEU-országokból származó áruimporttal kapcsolatos tevékenységek végzésének egyik kötelező feltétele az áruimport iránti kérelem nyilvántartásba vétele, valamint az áfa megfizetése. Jelen dokumentum helyes kitöltése nagy jelentőséggel bír mind az importőrök, mind az importőrök számára, mivel ez közvetlenül befolyásolja adókötelezettségeik nagyságát.

Az EAEU-tag államok adóhatóságai információt cserélnek az állami költségvetésbe utalt közvetett adók összegéről. Ennek az információcserének az árnyalatait az információcseréről szóló külön jegyzőkönyv szabályozza, amely meghatározza a fent említett kérelem formáját.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.

Ez gyors és INGYEN!

A kérelmet az áruimportőr tölti ki az import tényének megerősítése és az import ÁFA levonása érdekében. Ez lehetőséget ad az exportőrnek a felhasználásra.

Fő árnyalatok

Hivatkozás jogszabályra

Az importőrnek az adóbevallással együtt történő bejelentési kötelezettségét a közvetett adók beszedésének rendjét és azok befizetésének ellenőrzési mechanizmusát szabályozó Jegyzőkönyv rögzíti.

A jelen jegyzőkönyvben meghatározott szabályok szerint az importőr köteles a kitöltött kérelmet az adóhatóságtól kapott közvetett adók megfizetésének igazolásával együtt az exportőrnek is megküldeni.

EAEU szolgáltatás

A Szövetségi Adószolgálat 2019. június 18-án kelt levelében tisztázta azt az eljárást, amellyel megerősíthető, hogy a nulla áfakulcs alkalmazása indokolt az áruk EAEU-ba történő kivitelére.

A fenti jegyzőkönyv negyedik bekezdésével összhangban az exportőröknek az adóbevallással együtt be kell nyújtaniuk vagy annak az országnak az adószolgálatától származó jelöléssel ellátott kérelmet, ahová az árut küldték, vagy a kérelmek listáját a következő formában: a végzés 1. számú melléklete szerint, amely tartalmazza az orosz adóhatóságnak bejelentett kérelmek adatait.

Nagyon egyszerű ellenőrizni, hogy az Alkalmazással kapcsolatos információk megérkeztek-e, mivel erre a célra létezik a Szövetségi Adószolgálat által kifejlesztett speciális szolgáltatás, melynek neve „EAEU: Áruimportra és közvetett adók fizetésére vonatkozó kérelem”.

Mire lehet támaszkodni

Az ebben a kérdésben betartandó fő szabályozás a vámunió országai között létrejött, az exportra/importra kivetett közvetett adók beszedésének elveiről szóló megállapodás, valamint a közvetett adók beszedésének eljárását és azok beszedésének ellenőrzési mechanizmusát szabályozó megfelelő jegyzőkönyv. fizetett.

Az adóbevallás benyújtásának és az áfa megfizetésének határideje az importált áruk nyilvántartásba vételének időpontját követő hónap 20. napja. A kérelmet ugyanakkor elektronikusan és négy példányban papír alapon kell benyújtani. Az adóbizottság két héten belül megvizsgálja a kérelmet, és elvégzi a szükséges jelöléseket.

Az áruimportra és a közvetett adók fizetésére vonatkozó kérelmek rovatainak jellemzői

Az 1. részt az áru vásárlója tölti ki. Itt kell feltüntetni a róla és az árut értékesítő személyről szóló információkat. Ha az eladó magánszemély, nem jogi személy, akkor a róla szóló információknak is jelen kell lenniük.

A közvetett adók összegének meghatározása egy speciális táblázatban szereplő adatok alapján történik.

A 3. szakaszt szigorúan meghatározott esetekben kell kitölteni:

• ha bizonyos áruknak az eladó által a vevőnek történő eladásával kapcsolatos műveletek nem tartoznak az eladó államában közvetett adók hatálya alá, mivel ezen áruk értékesítési helye nem minősül ezen állam területének;
• amikor a vevő egy ügynökön, bizományoson vagy ügyvéden keresztül veszi át az árut;
• amikor a behozatalt az EAEU tagállamai között, de olyan személyek közötti megállapodás alapján hajtják végre, akik közül az egyik ezen unió országainak, a másikuk pedig az EAEU-ban nem szereplő ország adóalanya.

A kérelem mellékletének kitöltésének szükségessége abban az esetben merül fel, ha az áru szállításában háromnál több személy vesz részt.

Az áruimport és a közvetett adók megfizetése iránti kérelem első szakaszát ki kell tölteni, nevezetesen a következő sorokat:

A behozott áru mennyiségére és árára, valamint a számított adókra vonatkozó információkat az első szakasz táblázatában soronként kell feltüntetni.

A táblázat külön soraiba kell beírni az eltérő áfakulcsot tartalmazó áruk adatait, valamint az eltérő mértékegységeket alkalmazó árukat. Ezenkívül különböző táblázatsorokat használnak azokhoz az árukhoz, amelyeket különböző szállítási okmányokkal importáltak.

Részletes foglalások

A papírok jelölésének feltételei

Az adóhatóságnak jelölést kell tennie a kérelem második részébe, amely tartalmazza:

• a jelölésért felelős személy aláírása és teljes neve;
• az elvégzés dátuma;
• az adóhatóság vezetőjének vagy helyettesének teljes nevével ellátott aláírás;
• az adóhatóság pecsétjét, amelyen minden bizonnyal a neve is szerepel.

Egy nyomtatvány marad az adónyomtatvány, további három pedig közvetlenül az adózónak vagy az őt képviselő személynek kerül átadásra. Ezután az importáló adóalany e másolatok közül kettőt elküld az exportáló szerződő félnek, hogy megerősítse a nulla héakulcs alkalmazásának érvényességét.

Ha hibák vannak az alkalmazásban

Az áruimport és a közvetett adó megfizetése iránti kérelmet az adózó visszavonhatja, ha ott hibát észlel. Ki kell javítania, és újra be kell nyújtania a dokumentumot az adóbizottsághoz, amely mindent kétszer ellenőriz, és leírja a szükséges jelöléseket.

Ha a hibát maga az adóhivatal állapította meg, megtagadja a kérelem visszaigazolását az adózó felé, megjelölve a felmerülő hibákat, valamint javaslatokat tesz azok kiküszöbölésére és a kérelem új példányának átadására.

További dokumentumok

Magán a kérvényen kívül, amelynek előkészítési programja megtalálható a Szövetségi Adószolgálat honlapján, az adózónak a következő dokumentumokat kell csatolnia a nyilatkozathoz 2019-ben:

• banki kivonat, amely jelzi, hogy az áfát befizették;
• szállítási/szállítási okmányok, amelyek megerősítik az áruk vámunió országaiból Oroszországba történő mozgásának tényét;
• számlák, amelyek kitöltése áruszállításkor kötelező;
• az áruk Oroszországba történő behozatalának alapjául szolgáló megállapodás;
• üzenet a szállítótól arról a személyről, akitől a terméket vásárolta;
• jutalék-, garancia- vagy ügynöki szerződések, ha vannak ilyenek;
• megállapodást, amelynek teljesítéséhez a fent említett megállapodások valamelyike ​​alapján importáru beszerzésére volt szükség.

Az eredeti dokumentumok benyújtása a kérelem kivételével nem kötelező, hiszen elegendő azokról másolatot készíteni, és azokat a vezető vagy a főkönyvelő a szervezet pecsétjével hitelesíteni.

Papír vagy elektronikus formátumban

A Jegyzőkönyvnek a pályázat benyújtásának rendjére vonatkozó szabályai szerint jelen dokumentum szabványos papírformában és elektronikusan, vagy csak elektronikusan nyújtható be.

A második esetben a kérelmet elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatón keresztül, távközlési csatornákon keresztül küldik meg a Szövetségi Adószolgálatnak, a kitöltő személy fokozott elektronikus aláírásának kötelező feltüntetésével. A Szövetségi Adószolgálat ellenőrzi ezt a dokumentumot, és azonnal üzenetet küld arról, hogy a dokumentumot elfogadták és a szükséges jelölést elvégezték, vagy a jelölést elutasították.

Magának a kérelemnek a másolatát az adóhivatal jelöléssel kapcsolatos üzenetével együtt megküldik az exportőrnek a közvetett adók megfizetésének tényének igazolására. Ez történhet papíron és elektronikus formában is.

Vagyis csak le kell töltenie a kérelem kitöltött verzióját és az adóhivataltól küldött, a jellel kapcsolatos üzenetet, és el kell küldenie e-mailben az exportőrnek. Nem kell papírra nyomtatni és normál levélben küldeni.

A formatervezés speciális esetei

A jelenlegi jelentkezési lap teljes mértékben alkalmas olyan helyzetekre, amikor az áruszállításban részt vevő adóalanyok száma kettőnél több, valamint ha három vámuniós állam területén találhatók.

Nehézség adódhat, ha egy termékhez több fuvarokmány tartozik. Ezt az állapotot a kérelem kitöltésére vonatkozó szabályok megengedik, de ez ellentmond az elektronikus formában történő információcseréről szóló jegyzőkönyv előírásainak.

A számítás részletei

A vámunió országaiból importált áruk adóelszámolásban való tükrözése az általános elvek szerint történik. Árnyalatok merülnek fel, amikor a beszállítóknak történő kifizetések devizában történnek. Ezután át kell számolni a költséget rubel egyenértékre a termék tulajdonosváltásának napján érvényes árfolyam szerint.

Ha a szállítónak előleget fizetnek, az áru költségét az előleg fizetésének napján érvényes árfolyam szerint határozzák meg. A kombinált fizetés magában foglalja egy cikk árának újraszámítását két különböző árfolyamon.

Határidők

Az áfa megfizetésére vonatkozó konkrét dátumok meghatározása közvetlenül függ attól a vámeljárástól, amelyhez az importált áru tartozik. Abban az esetben, ha az importált termékeket belföldi orosz fogyasztásra szánják, az adót a vámterület elhagyása előtt kell megfizetni.

Abban az esetben, ha a behozott árut a vámáru-nyilatkozat benyújtása előtt kiadják a vám alól, a közvetett adó átutalását a kiadás dátumát követő hónap első tíz napján belül kell megtenni.

Ha az áruk behozatala ideiglenes, akkor az ÁFA az importvámokkal és adókkal együtt az ideiglenes behozatal időszakára vonatkozik, mielőtt az áru elhagyja a vámterületet.

Az elutasítás lehetséges okai

A visszaigazolás kiadásának indokolt megtagadása a következő okok miatt fordulhat elő:

• ha a kérelemben megadott adatok nem egyeznek meg a nyilatkozatban szereplőkkel, ideértve a fizetendő áfa összegének eltéréseit is;
• ha a kérelemben szereplő adatok eltérnek az adótörvény 276-20. cikkének (3) bekezdése szerint benyújtott adatoktól;
• ha a papír formátumban benyújtott kérelemben szereplő adatok nem azonosak az adószolgálatnak elektronikusan megküldött adatokkal;
• ha a számított és elhatárolt áfa összegét nem vagy egyáltalán nem fizették be az erre előírt határidőn belül;
• ha a közvetett adók kiszámításának alapjául szolgáló adóalapot alulértékelték;
• ha a papíron benyújtott kérelmek száma nem egyezik meg azon kérelmek számával, amelyek szerepeltek az áruimportra és a közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelmek megfelelő nyilvántartásában, amely az importált közvetett adókról szóló nyilatkozat melléklete áruk.

Ha az áfa nem vagy hiányos, valamint késedelmes fizetés történik, akkor a közvetett adó és a kötbér beszedése annak az államnak a jogszabályai szerint történik, amelynek területére az árut behozták.

Figyelem!

• A gyakori jogszabályváltozások miatt az információk időnként gyorsabban elavulnak, mint ahogy azt a weboldalon frissíteni tudjuk.
• Minden eset nagyon egyedi és sok tényezőtől függ. Az alapvető információk nem garantálják a megoldást az Ön konkrét problémáira.

Éppen ezért INGYENES szakértő tanácsadók dolgoznak Önnek éjjel-nappal!

1. Tegyen fel kérdést az űrlapon (lent) vagy az online chaten keresztül
2. Hívja a forródrótot:

L.A. Elina, közgazdász-könyvelő

Import az EAEU-ból és import ÁFA

Hogyan kell áfát fizetni áruimport esetén Oroszország, Fehéroroszország, Kazahsztán és Örményország új gazdasági uniója keretében

Szerződés az Eurázsiai Gazdasági Unióról(2014. május 29-én írták alá Asztanában) (a továbbiakban: EAEU-szerződés)

2015 januárja óta az Eurázsiai Gazdasági Unió Oroszországot, Fehéroroszországot, Kazahsztánt és Örményországot foglalja magában az EAEU-ról szóló szerződés; Művészet. Az Örmény Köztársaságnak az EAEU-ról szóló szerződéshez történő csatlakozásáról szóló szerződés (2014. október 10-én Minszkben aláírva) 1. cikke. A közeljövőben Kirgizisztán is csatlakozhat az EAEU-hoz.

Jelenleg az EAEU-ról szóló szerződés szabályozza az áruk, építési beruházások és szolgáltatások exportja és importja után fizetendő áfa megfizetését Oroszország, Fehéroroszország, Kazahsztán és Örményország közötti kölcsönös kereskedelemben. Művészet. az EAEU-Szerződés 72. cikke; Az EAEU-ról szóló szerződés 18. számú függeléke (a továbbiakban: 18. számú függelék). Általánosságban elmondható, hogy az adózási eljárás ugyanaz maradt, mint korábban a vámunió országai – Oroszország, Fehéroroszország és Kazahsztán – közötti kereskedelemben. Az áfát a rendeltetési ország alapján számítják ki.

2015-ben azonban új funkciók jelentek meg, amelyeket figyelembe kell venni az EAEU-országokból származó partnerekkel való együttműködés során. Ezek nemcsak az EAEU-ról szóló új szerződéshez kapcsolódnak, hanem az orosz belső változásokhoz is.

Ebben a cikkben megvizsgáljuk az áfa fizetésének általános eljárását, amikor más EAEU-országokból árukat importálnak Oroszországba, és figyelmet fordítunk az idén megjelent funkciókra.

Az áruk vásárlására és eladására vonatkozó legegyszerűbb tranzakciókat vesszük figyelembe - bizományosok és ügynökök részvétele nélkül.

Az import héáját az adórendszertől függetlenül kell megfizetni

Az áfa fizetéséről az EAEU egyik országában található fióktelepen keresztül értékesített árukról, példaként Kazahsztánra, írtunk egy megjelent cikkben:

A szervezeteknek és vállalkozóknak, függetlenül attól, hogy milyen adórendszert importálnak Oroszországba Fehéroroszországból, Kazahsztánból és Örményországból, áfát kell befizetniük az orosz költségvetésbe a behozott áruk költségei után. 1. záradék art. 72 EAEU-Szerződés. E szabály alól vannak kivételek. Tehát nem kell import áfát fizetnie, ha:

• <или>Oroszországba importált áruk nem esnek adóköteles (adómentesség);
• <или>az árukat egy szervezet importálja az egy jogi személyen belüli átszállítással összefüggésben 6. cikk 72 EAEU-Szerződés. Például az orosz anyaszervezet az árukat egy másik EAEU-országban található saját fiókjába szállítja át. Ebben az esetben annak a vevőnek, aki az árut a fiókteleptől vásárolta, be kell fizetnie az import áfát (mint az Oroszországból származó áruk importálásakor) országa költségvetésébe. És egy orosz szervezet, miután megkapta a vevőtől a közvetett adók fizetésére vonatkozó kérelmet az adóhivatalától, jogosult lesz az export áfakulcsára.

FIGYELEM

Mind az egyszerűsítőknek, mind az UTII-fizetőknek áfát kell fizetniük, amikor az EAEU-országokból importálnak árut.

Az import ÁFA-t az adószolgálatnak kell megfizetni (és nem a vámnak - mint az EAEU-n kívüli országokból történő áruk behozatalakor) 18. számú melléklet 13. pontja.

Az import áfát az importált áruk nyilvántartásba vételének napján kell kiszámítani. Az adót az áru értékére számítják ki, amely a szerződés feltételei szerint a szállítónak fizetendő ügyleti ár. 18. számú melléklet 14. pontja.

Ha az áruk költségét devizában fejezik ki, akkor azt rubelre kell átváltani a jegybanki átváltási árfolyamon az áru elszámolásra való átvételének napján. 18. számú melléklet 14. pontja.

Az áfakulcsot ugyanúgy határozzák meg, mint az Oroszországon belüli áruk értékesítése esetén (kivéve az importált áruk importját, amely mentes az importáláskor) pp. 5, 6 evőkanál. 72 EAEU-Szerződés.

Az import áfa elhatárolása a 19. „Megszerzett érték ÁFA” számla és a 68. „Adó- és illetékkalkulációk” számla (“ÁFA számítások” alszámla) jóváírásával jelenik meg.

FIGYELEM

A közvetett adókról szóló nyilatkozatot az eddigiekhez hasonlóan legkésőbb az EAEU-országokból importált áruk nyilvántartásba vételének hónapját követő hónap 20. napjáig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.

Az áruk Oroszországba történő behozatalát követően legkésőbb az importált áruk nyilvántartásba vételének hónapját követő hónap 20. napjáig köteles:

• fizesse be a behozatali áfát a felügyelőségnek (vagy nyújtson be kérelmet a meglévő túlfizetés beszámítására egy másik szövetségi adó tekintetében - oly módon, hogy a felügyelőség eddig az időpontig beszámítást hajtott végre, vagy elutasító határozatot hozott, és Önnek van ideje kifizetni a adó). A befizetett összegek beszámítása az import áfatartozásba ugyanaz, mint az orosz belföldi piacon történő értékesítés során fizetett egyéb adók beszámítása esetén. 19. pont, al. 2 18. számú melléklet 20. pontja.

Emlékeztetünk arra, hogy az adóhatóságnak főszabály szerint az adózó kérelmének kézhezvételétől számított 10 munkanap áll rendelkezésére a beszámításról szóló határozat meghozatalára. 6. cikk 6.1., 4. bekezdés 78 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;

• közvetett adókról szóló nyilatkozatot nyújt be a felügyelőségnek. Ennek a nyilatkozatnak semmi köze a normál áfa-bevalláshoz, eltérő formanyomtatványokkal, benyújtási határidőkkel és időszakokkal rendelkezik. 18. számú melléklet 20. pontja.

Jelenleg a régi, 2010-ben jóváhagyott közvetettadó-bevallási nyomtatvány van érvényben. A Pénzügyminisztérium 2010. július 7-i 69n

A közvetett adókról szóló nyilatkozattal együtt kell benyújtani 18. számú melléklet 20. pontja:

• áruimport iránti kérelem a formanyomtatványt az információcseréről szóló, 2009. december 11-én kelt (2014. december 31-én módosított) jegyzőkönyv (a továbbiakban: Jegyzőkönyv) hagyta jóvá.:

• <или>négy példány papíron + az alkalmazás elektronikus változata;
• <или>csak elektronikus formában benyújtott kérelem, ha azt elektronikus digitális aláírással írták alá.

FIGYELEM

Frissítse az áruimport igénylőlapot a jelentéskészítő és számviteli szoftverében.

Felhívjuk figyelmét, hogy január 1-től a jelentkezési lap némileg módosult. Különösen a főkönyvelő aláírását távolították el. Az alkalmazás elektronikus formátuma is megváltozott. A Szövetségi Adószolgálat 2014. november 19-i végzése: ММВ-7-6/590@;

• az importált árukra kivetett közvetett adók megfizetését igazoló banki kivonat másolata.

Ha volt túlfizetése, amelyet az import áfával beszámított, akkor nincs szükség bankszámlakivonatra;

• az áruk mozgását igazoló szállítási (szállítási) okmányok másolatai (ha kiállították);
• az eladó által az áru kiszállításakor kiállított számlák másolata.

Ha az eladónak nem kell számlát készítenie (pl. ha áfacsaló), akkor az áru értékét igazoló másik okmányt kell benyújtani a felügyelőséghez. alp. 4 18. számú melléklet 20. pontja. Az adóhatóság nem kér számlát, ha az áru eladója az EAEU-n kívüli ország adófizetője;

• az áru vásárlásának alapjául szolgáló megállapodás/szerződés másolata, valamint a közvetítői szerződés másolata (ha megkötötték);
• bizonyos esetekben - tájékoztató üzenet az importált áruk vásárlásáról pp. 13,2-13,5, al. 6 18. számú melléklet 20. pontja. Ilyen üzenetre különösen akkor lesz szükség, ha az árut egy EAEU-országból származó partnertől vásárolják (például egy örmény eladótól), és az árut egy másik EAEU-ország területéről importálják (például exportálják Kazahsztán a) 18. számú melléklet 13.2. Az üzenetet az a szerződő fél állítja össze és írja alá, akitől az árut vásárolta – az üzenetben feltünteti a partner adatait, a szerződést és a specifikációkat. Felhívjuk figyelmét, hogy ilyen üzenet akkor szükséges, ha a szükséges adatok nem szerepelnek a szerződésben. A nem orosz nyelven írt üzenethez fordítás szükséges.

A közvetett adóbevalláshoz csatolt dokumentumok papíralapú másolata helyett a felügyelőségnek elküldheti a szükséges dokumentumokat (adószolgálatunk által jóváhagyott formátumok szerint), elektronikus aláírással aláírva. 18. számú melléklet 20. pontja.

Import áfa - levonható vagy költség, de nem mindenkinek

Ha az iratellenőrzés során az ellenőrzés nem tárt fel ellentmondást, a kérelem benyújtásától számított 10 munkanapon belül köteles:

• <если>a kérelmet papír alapon nyújtották be - három példányt bélyegezzen le adófizetési bélyeggel és küldje vissza Önnek A Pályázat Kitöltési Szabályzatának 6. pontja,. Az egyik példányt megtartod, a másik kettőt pedig az eladódnak adod;
• <если>a kérelmet elektronikus úton küldték meg a felügyelőségnek, és azt elektronikus aláírással aláírták, majd az ellenőrzés elektronikus úton megküldi Önnek a közvetett adók megfizetését igazoló dokumentumot (adómentesség vagy egyéb adókötelezettség teljesítése). Ebben az esetben papír vagy elektronikus formában kell elküldenie eladójának (ha az elektronikus dokumentumáramlás létrejött Ön között):

• az ellenőrzésre benyújtott kérelem másolata;
• a behozatali áfa megfizetését igazoló, ellenőrzés során kapott dokumentum másolata.

Az áfaalanyok levonhatják a befizetett import áfát, ha az importált árut áfaköteles ügyletben kívánják felhasználni x 18. számú melléklet 26. pontja; 1. záradék art. 172 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Ehhez regisztrálnia kell egy árubehozatali kérelmet a vásárlási könyvbe, és fel kell tüntetnie benne az import áfa befizetését igazoló dokumentumok adatait. bek. 3 alp. A vételi könyv vezetésére vonatkozó szabályok „e” 6. pontja, jóváhagyva. 2011. december 26-án kelt 1137. számú kormányrendelet.

Az importadót a költségek tartalmazzák, ha a vevő:

• <или>„bevétel-kiadás” egyszerűsítést alkalmaz, vagy külön költségként fizeti az egységes mezőgazdasági adót alp. 8, 22, 1. o. 346.16. cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.5; Az Adóügyi Minisztérium 2004. október 13-án kelt levelei 22-1-15/1667; Moszkvai Szövetségi Adószolgálat, 2011. augusztus 3., 16-15/075978@;
• <или>általános adózási rendszert alkalmaz, és az árukat áfamentes ügyletekre szánják - az importált ingatlan költségének részeként 2. cikk 170 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az UTII fizetői és az egyszerűsítők, akik a „bevétel” tárgyat választották, nem veszik figyelembe az importáláskor fizetett áfát.

Az import áfa alapot igazítjuk

Szabályok jelentek meg az import áfa módosítására és a jelentésekben való megjelenítésére, ill pp. 21, , 24 pályázat 18. sz.

1. HELYZET. A rossz minőségű vagy hiányos importált árukat abban a hónapban küldik vissza, amelyben nyilvántartásba vették.

Ebben az esetben a közvetett adóbevallásnak egyáltalán nem kell tükröznie a visszáru importját. Az ilyen nyilatkozathoz azonban további dokumentumokat kell csatolni (papír vagy elektronikus formában), amelyek megerősítik az áruk visszaküldését és megmagyarázzák a visszaküldés okát:

• követelés, amelyben a szerződő felek megállapodtak;
• dokumentumok a hibás vagy hiányos árukkal kapcsolatos további műveletekhez, különösen:

• <или>átvételük és átadásuk cselekményei - ha az árut nem szállították;
• <или>szállítási/szállítmányozási okmányok - visszaküldött áruk szállításakor;
• <или>megsemmisítési cselekmények - ha a felek megállapodtak abban, hogy a rossz minőségű árut nem lehet visszaküldeni.

2. HELYZET. A rossz minőségű/hiányos árukat a regisztráció hónapja után küldik vissza.

Ezután be kell nyújtania az ellenőrzéshez a közvetett adókról szóló frissített nyilatkozatot, valamint az áru visszaküldését és ennek okát igazoló dokumentumokat (mint az előző helyzetben). A frissített nyilatkozathoz a következőket is csatolni kell:

• <если>csak az áruk egy részét küldik vissza - frissített nyilatkozat az importról és a közvetett adók fizetéséről. Elkészítésének sajátosságait most az áruimportra vonatkozó kérelem kitöltésének sorrendjében írjuk le jóváhagyott Jegyzőkönyv (2014. december 31-én módosított);
• <если>az árut hiánytalanul visszaküldik - tájékoztató üzenet a korábban benyújtott kérelem adatairól (bármilyen formában kiállítva, jeleznie kell, hogy az árut, amelynek behozatalakor bizonyos kérelmet kitöltöttek, visszaküldték az eladóhoz) .

Mind az első, mind a második helyzetben az import áfa azonos mértékű csökkentése után vissza kell állítani a korábban levonásra igényelt áfát. Ezt abban a negyedévben kell megtenni, amelyben a hibás árut visszaküldték. 18. számú melléklet 23. pontja. Következésképpen az importált áruk visszaküldésekor nem szükséges a szokásos áfa-bevallás pontosítása, még akkor sem, ha az árut meglehetősen hosszú idő után visszaküldik a szállítónak.

3. HELYZET. Az importált áruk ára emelkedett.

Ebben az esetben az importált áruk megváltozott és korábbi értéke közötti különbözet ​​behozatali áfa fizetési alapját is növelni kell. Legkésőbb az áru ára emelkedésének hónapját követő hónap 20. napjáig köteles:

• további behozatali adót fizetni;
• újabb bevallást kell benyújtani a közvetett adókról (nem aktualizált, mégpedig újat - az aktuális hónapra). Ha a korábban importált áruk áremelkedésének hónapjában más árut importált az EAEU-országokból, akkor minden tranzakció egy közvetett adóbevallásban jelenhet meg.

Ennek többek között tükröznie kell azt a különbséget, amely az áruk drágulása miatt keletkezett. Ezen összeg igazolására a nyilatkozathoz csatolni kell:

Áruimport iránti kérelem a megváltozott és a korábbi árak közötti különbség feltüntetésével. Benyújtása az eredetivel azonos sorrendben történik - papír alapon (négy példányban) és elektronikus formában vagy elektronikus formában, elektronikus aláírással aláírva. A javító nyilatkozat elkészítésének jellemzőit a kitöltési sorrendben rögzítik jóváhagyott Jegyzőkönyv (2014. december 31-én módosított);

Megállapodás vagy egyéb dokumentum, amely megerősíti az áru árának növekedését;

Kiigazító számla (ha azt az eladó állította ki).

Az importadó befizetése után levonható, de csak abban az esetben, ha az árut ÁFA-köteles tevékenységben kívánja felhasználni.

4. HELYZET. Az importáruk ára csökkent.

Ez akkor lehetséges, ha a felek megállapodnak abban, hogy csökkentik az áruk költségét, például az áruk hiányosságainak feltárása miatt. Az EAEU-ról szóló szerződés 18. számú függeléke azonban nem ír elő különleges szabályokat az importált áruk értékcsökkenésének tükrözésére. Így nyilatkoztak a Pénzügyminisztérium szakemberei.

HITELES FORRÁSOKBÓL

Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztálya Közvetett Adók Főosztályának vezető tanácsadója

„Az importált áruk adóalapjának csökkentését a könyvelésre történő átvétel után nem írja elő a közvetett adók beszedésének rendjéről és az áruk exportja és importja, valamint a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás során történő fizetésük ellenőrzésének mechanizmusáról szóló jelenlegi jegyzőkönyv.

Feltételezték, hogy az EAEU-országokból származó áruk behozatalakor az áfa megfizetése után a teljes összeg teljes mértékben levonható, vagy adott esetben az adózásnál figyelembe vett költségek közé tartozik, így nincs értelme az import adóalapját először lefelé módosítani. , majd az áfa levonásainak visszaállítása ".

Amint látjuk, ezzel a megközelítéssel az áfaköteles ügyletekhez árut vásárló áfafizetők profitálnak igazán: az ellenőrök nem kérdőjelezik meg az értékcsökkenés előtt felhalmozott előzetesen felszámított áfa levonásának lehetőségét. Így az újraszámítás elmaradása az adókötelezettségeket semmilyen módon nem érinti, és nincs szükség aktualizált bevallások benyújtására, illetve az aktuális bevallás módosítására.

Az áfa-levonási joggal nem rendelkezők viszont valószínűleg szívesebben számolják át az importadót - ez adózási szempontból kifizetődőbb. Végül is, ha módosítja az import áfakötelezettségeit, a különbözet ​​100% -át visszaadhatja (beszámíthatja) a költségvetésből, például 18 000 rubelt. amikor az importált áruk értéke 100 000 rubellel csökken, 18%-os adókulccsal. És ha nincs beállítás, akkor:

• <или>a fizetett jövedelemadó mindössze 3600 rubel lesz kevesebb. (18 000 rubel x 20%-os jövedelemadó-kulcs a HÉA adóalapjának csökkentése nélkül számított adóhoz képest 18 000 rubel összegben;
• <или>a „bevétel-kiadás” egyszerűsített adórendszerrel történő egyszerűsítések legfeljebb 2700 rubelrel csökkenthetik az adóalapot. (18 000 RUB x adókulcs 15%);
• <или>a „jövedelem” egyszerűsítésével, valamint az UTII használatával a kiigazítatlan áfa egyszerűen elveszik.

De az idő eldönti, hogy az ellenőrzések elfogadják-e az áruk értékének csökkenése miatt frissített nyilatkozatokat, valamint frissített nyilatkozatokat. Az EAEU-Szerződés nem tiltja közvetlenül az importőröknek az ilyen dokumentumok benyújtását (bár ezt közvetlenül nem teszik lehetővé).

Megjegyzendő, hogy az importőröknek kitöltendő közvetett adóbevallást még nem frissítették. Reméljük, hogy az adóhivatal hamarosan megoldja a problémát.

A következő számok egyikében pedig elmondjuk, hogy az EAEU-országokba exportáló exportőröknek mire kell figyelniük.

Folytatjuk a vámunión belüli tranzakciók elszámolásáról szóló mesterkurzussorozatot. Ebben a részben legutóbb az exportról volt szó. Most példák, diagramok és magyarázatok segítségével megmutatjuk, hogyan kell fizetni. A fő különbség az ilyen importok között az, hogy az áfát az adóhatóságok, nem pedig a vámtisztek ellenőrzik. Ennek megfelelően a cégek áfát fizetnek és bejelentik a felügyelőségnek. A fennmaradó eltéréseket a cikkben bemutatott speciális táblázatban találja. Az alábbi diagram pedig azt mutatja, hogy milyen dokumentumokat kell benyújtani az ellenőrzésnek, a vámnak és a banknak, hogy ne legyen gond sem az áfa-, sem a valutaellenőrzéssel.

Az áfa fizetésének alapvető szabályai a vámunióban

Hogyan kell áfát fizetni áruimport esetén

Fehéroroszországból és Kazahsztánból származó áruk importálásakor a vállalatnak át kell utalnia a költségvetésbe (az Orosz Föderáció kormánya, a Fehérorosz Köztársaság kormánya és a Kazah Köztársaság kormánya között 2008. január 25-én létrejött megállapodás 3. cikke). A közvetett adók beszedésének elveiről áruk exportja és importja, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás során a vámunióban"). Az adót a cég bejegyzési helye szerinti adóhivatalnak kell megfizetni (A 2009. december 11-i jegyzőkönyv „A közvetett adók beszedésének eljárásáról és fizetésük ellenőrzésének mechanizmusáról az áruk exportja és importja esetén a 2009. december 11-i jegyzőkönyv 2. cikkelye”. Vámunió” (a továbbiakban: Jegyzőkönyv a közvetett adók beszedésének eljárásáról).

Az ilyen szabályok attól függetlenül érvényesek, hogy az importált árut melyik országban állítják elő - Fehéroroszországban, Kazahsztánban vagy más államban (az orosz pénzügyminisztérium 2010. szeptember 8-i levele, 03-07-08/260). Vagyis ha norvég árut importál a Fehérorosz Köztársaságból, akkor a vámunión belüli áfa fizetésére vonatkozó szabályok érvényesek.

Jegyzet. Ha cége leegyszerűsítve
, mint az általános rendszerben, ugyanazt az áfát fizetik, amikor árukat importálnak a vámunióból, és külön nyilatkozatot nyújtanak be az adóhatóságnak. Nincs különbség.

Ugyanakkor a szervezeteknek nem csak az általános adózási rendszer után kell adót fizetniük, hanem a speciális adózási rendszert alkalmazóknak is (a közvetett adók beszedési eljárásáról szóló jegyzőkönyv 1. cikkelyének 2. cikke). Ugyanakkor van egy lista azokról a termékekről, amelyek Oroszországba történő behozatala áfamentes. Ilyen például a technológiai berendezés. Az ilyen termékek teljes listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 150. cikkében található.

Hogyan kell kiszámítani az áruk költségét

Az áfa összegét az áruk bekerülési értékéből kell kiszámítani, amelyet a vállalat a szerződés feltételei szerint a szállítónak fizet. A jövedéki termékek esetében az árát a jövedéki adó összegével kell növelni. Azokat a költségeket, amelyeket a szerződés feltételei szerint nem tartalmaznak az áruk költsége (például szállítás), nem veszik figyelembe az áfa kiszámításakor (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. április 14-i levele, 03. sz. -07-14/33). Az adót az áru nyilvántartásba vételének napján kell kiszámítani (a közvetett adók beszedésének eljárásáról szóló jegyzőkönyv 2. cikkelyének 2. cikke). A fizetési eljárás a szerződés megkötésének pénznemétől és attól függ, hogy a vevő milyen pénznemben fizet az áruért.

Megállapodás és fizetés rubelben. Az adó kiszámítása az áru szerződéses értéke alapján történik, amelyet a szállító a szállítási okmányokon (számlákon) is feltüntet.

Megállapodás és fizetés pénznemben. Az áfa kiszámításakor a költségeket rubelre kell váltani az áru nyilvántartásba vételének napján érvényes árfolyamon.

Megállapodás - devizában vagy valutában. e., fizetés rubelben. Ha a szállítási okmányokon az ár devizában vagy pénznemben szerepel. Ez azt jelenti, hogy a költségeket rubelekre kell átváltani az áruk nyilvántartásba vételének napján érvényes árfolyamon. Ez a következtetés a termékimportra vonatkozó kérelem kitöltésének szabályaiból következik (a 2009. december 11-i jegyzőkönyv 2. számú mellékletének 3. pontja „Az elektronikus formában történő információcseréről a 2009. december 11-i tagállami adóhatóságok között a vámunió a befizetett közvetett adók összegéről” (a továbbiakban: információcseréről szóló jegyzőkönyv).

Devizában vagy valutában kötött megállapodás alapján. Vagyis a cég előleget utalhat a beszállítónak Fehéroroszországból vagy Kazahsztánból. Ebben az esetben nem világos, hogy melyik napon kell átszámolni az áruk értékét rubelre az áfa szempontjából - az előleg kifizetésének napján vagy az áru nyilvántartásba vételének napján. Mint megtudtuk, az orosz pénzügyminisztérium a második lehetőséget tartja helyesnek.

Mivel az adóelszámolásban ilyen helyzetben az áruk költségét rubelekre számítják át az előlegfizetés napján, az áfa és a jövedelemadó adóalapja, valamint a könyvelés eltérő lesz.

1. példa: Hogyan kell kiszámítani az import áfát előleg beszállítónak történő átutalásakor
A cég 50 000 euró értékben vásárol árut egy fehérorosz beszállítótól. A megállapodás szerint a cég az előleget rubelben utalja át a fizetés napján érvényes árfolyamon. A Bank of Russia árfolyama az előleg átutalásának napján (feltételesen) 47,5759 rubel/EUR, az áru átvételének napján - 47,8279 rubel/EUR. Az elsődleges változatban a szállító euróban tüntette fel a költséget.
Az előleg összege 2 378 795 RUB. (50 000 EUR x 47 5759 RUR/EUR). Ezen az áron a könyvelő feltüntette az árut az adó- és számviteli nyilvántartásokban. Az import áfája 430 451,10 RUB. ((50 000 EUR x 47 8279 RUR/EUR) x 18%).

Ha a számlákon és az elsődleges bizonylatokon a költséget orosz rubelben adják meg, akkor az ÁFA összegét ebből kell kiszámolni.

Milyen mértékű adót számítanak ki?

Az import áfát, a rendes áfához hasonlóan, a termék típusától függően 18 vagy 10 százalékos kulccsal kell kiszámítani (a közvetett adók beszedésének rendjéről szóló jegyzőkönyv 5. pontja 2. cikk). Csökkentett 10 százalékos kulcs alkalmazható olyan áruk behozatalakor, amelyek az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listák egyikén szerepelnek az összoroszországi termékosztályozás vagy a külgazdasági tevékenység árunómenklatúrája szerint (a határozat 20. pontja). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2014. május 30-i 33. sz., Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. augusztus 4-i levele, 03-07-07/38358). Például az élelmiszerek és a gyermekek számára készült termékek esetében lásd az Orosz Föderáció kormányának 2004. december 31-i 908. számú rendeletében jóváhagyott listákat. Egyéb termékek importjára 18 százalékos kulcsot kell alkalmazni.

Mikor kell az adókat a költségvetésbe utalni?

Az áfát legkésőbb az importált áruk nyilvántartásba vételének hónapját követő hónap 20. napjáig át kell utalni a felügyelőségnek (a közvetett adók beszedésének eljárásáról szóló jegyzőkönyv 7. szakasza, 2. cikk). Ugyanakkor annak a társaságnak, amelynek költségvetésében túlfizetés szerepel a szövetségi adókból, jogában áll az import HÉA-át megtagadni (a Jegyzőkönyv 2. alpontja, 8. pontja, 2. cikk). De akkor előzetesen kérelmet kell benyújtani az ellenőrökhöz, a túlfizetés beszámításával. Végül is az ellenőröknek a kérelem kézhezvételétől számított 10 munkanap áll rendelkezésükre, hogy döntést hozzanak a beszámításról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 4. szakasza). Ha a cég később nyújtja be a kérelmet, az ellenőrök az adófizetési határidő lejárta után hajtják végre a beszámítást és bírságot szabnak ki.

Az áfa különbségei a vámunióból és a rendszeres importból származó áruk behozatalakor

Mi a különbség	Import a vámunióból	Import a vámunión kívüli országokból
ÁFA adóalapja	Az áru szerződéses ára (ezt nem növelik a szállítási, beszerelési stb. többletköltségek)	Vámérték (általában ügyleti ár), vámmal növelve
Azok a dokumentumok, amelyeket be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak az importadó bejelentéséhez	Közvetett adók bevallása áruimport esetén, áruimport és közvetett adók megfizetése iránti kérelem, áfa megfizetését igazoló banki kivonat, áruvásárlási szerződés és egyéb importot igazoló dokumentumok
Adófizetési határidő	Legkésőbb az importált áruk nyilvántartásba vételének hónapját követő hónap 20. napjáig	Az adót előre kell fizetni a vámon. Ellenkező esetben a vámtisztek nem engedik ki az árut az Orosz Föderáció területére
Milyen dokumentumokat kell bejegyezni a vásárlási könyvbe az importadó levonásához?	Adófizetési ellenőrző jelekkel ellátott áru behozatali kérelem és ÁFA fizetési befizetési bizonylat	Vámnyilatkozat és fizetési számla az import ÁFA átutalásához

Milyen dokumentumokat kell benyújtani az ellenőrzéshez?

Az importált áruk esetében külön nyilatkozatot kell kitölteni, valamint be kell nyújtani az adóhatóságnak az áruk behozatalát és az áfa megfizetését igazoló dokumentumokat.

Közvetett adók bevallása

Az importált áruk áfáját tükröznie kell a közvetett adókról szóló nyilatkozatban (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 7-i, 69n számú rendeletével jóváhagyva). Arra a hónapra állítják össze, amelyben a vállalat az árut nyilvántartásba vette. A nyilatkozatot az áruk behozatalakor kell benyújtani. Azaz, ha az adott hónapban nem volt behozatal, akkor nem kell nulla nyilatkozatot készíteni (az Oroszország Pénzügyminisztériuma július 7-i rendeletével jóváhagyott nyilatkozat kitöltési eljárásának 1. pontja, 2010. 69n).

A nyilatkozatot legkésőbb az áruk nyilvántartásba vételének hónapját követő hónap 20. napjáig kell benyújtani az adóhatósághoz (a közvetett adók beszedésének rendjéről szóló jegyzőkönyv 2. cikkének 8. pontja). Az elmúlt évben 100 vagy annál kevesebb alkalmazottat foglalkoztató cég jogosult papíralapú nyilatkozattételre. Az áfabevallás szigorúan elektronikus formában történő benyújtásának követelménye csak a szokásos bevallásra vonatkozik, amelyet a társaság a negyedév végén nyújt be (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 5. szakasza). Egyes regionális adóhivatalok adótisztjei ugyanezt gondolják (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2014. március 11-i levele, 16-15/021948 sz.). Mint megtudtuk, az orosz Szövetségi Adószolgálat is így gondolja.

Ha a behozott árut nem terheli jövedéki adó, akkor csak a nyilatkozat címlapját és 1. részét töltse ki. Az áruimportnál a költségvetésbe befizetendő adó összegét az 1. szakasz 030. sora tartalmazza.

Importálást igazoló dokumentumok

A nyilatkozattal együtt egy további dokumentumcsomagot is be kell nyújtani a felügyelőségnek (a közvetett adók beszedési eljárásáról szóló jegyzőkönyv 2. cikkének 8. pontja). Valamennyi dokumentum hiteles másolat formájában is kiállítható. Kivételt képez az áruimportra vonatkozó kérelem (lásd alább).

bankszámlakivonatáruimport utáni áfa megfizetését igazolja. Ha az adóhatóság jóváírja a túlfizetést, akkor nincs szükség kivonatra. A gyakorlatban az ellenőrök gyakran kérnek kivonat helyett a fizetési bizonylat másolatát a bank végrehajtási jelével és pecsétjével.

Megegyezésáruk vásárlásához. Ha pedig egy vállalat közvetítőn keresztül vásárol árut, akkor be kell nyújtani egy megbízási szerződést és a bizományos tájékoztató üzenetét, amely tartalmazza a szállító adatait (a közvetett adók beszedéséről szóló jegyzőkönyv 2. cikkének 8. pontja).

Szállítási (szállítási) dokumentumok, amely megerősíti az áruk behozatalát. Például egy CMR számla.

Számlák, amelyet az áruk kiszállításakor adnak ki, ha a szállító országának jogszabályai előírják.

Áruimport iránti kérelem valamint a közvetett adók befizetése papíron (négy példányban) és elektronikusan. A jelentkezési lapot és a kitöltési eljárást az Információcsere-jegyzőkönyv 1. és 2. számú melléklete tartalmazza. Az áruimportra vonatkozó elektronikus kérelem formátumát az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. augusztus 30-i, ММВ-7-6/583@ számú rendelete hagyta jóvá.

A kérelem 1. pontját minden cégnek ki kell töltenie. Tartalmazza az eladó és a vevő adatait, a szerződéssel kapcsolatos információkat és az importált áruk költségét. A 2. részt adótisztviselők töltik ki. Ebben jelet tettek az adófizetésre. Bizonyos esetekben a szervezetnek ki kell töltenie a 3. részt (például közvetítőn keresztül történő áruvásárlás esetén) és a kérelmet.

Az ellenőröknek 10 munkanapon belül kell megvizsgálniuk az áruimport iránti kérelmet (az információcseréről szóló jegyzőkönyv 2. függelékének 6. pontja). A dokumentum egy példánya a felügyelőségnél marad, az adóhatóság többi részét ÁFA fizetési jelzéssel visszaküldik a cégnek. A cégnek szüksége van az egyik példányra az áfa levonásra történő elfogadásához (lásd a „Hogyan fogadjuk el az import ÁFA levonást” című részt). A cégnek pedig át kell adnia a pályázat fennmaradó két példányát a szállítónak. Szüksége van rájuk, hogy megerősítsék országában a nulla (export)adó mértékét.

Mi fog hamarosan megváltozni az áfában, ha Fehéroroszországból és Kazahsztánból importálnak?

2015 óta hatályba kell lépnie az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló 2014. május 29-i szerződésnek, amely szabályozni fogja a vámunió országaiból származó áruk behozatalát. Az áruk behozatalakor továbbra is áfát kell fizetni (a Szerződés 72. cikke). De lesz három fontos változás.

1. Változik az áruimport igénylőlapjaés közvetett adók fizetése (a Szerződés 72. cikkének 3. záradéka).
2. A cégeknek lehetőségük lesz az interneten keresztül árubehozatali kérelmet benyújtani a felügyelőséghez., elektronikus aláírással hitelesített. A behozatalt igazoló egyéb okmányok elektronikus úton is benyújthatók a felügyelőséghez, az adóhatóság által jóváhagyott formátumban (a Megállapodás 18. számú mellékletének 20. pontja).
3. Az áruk devizaköltségét a könyvelésre való átvétel napján rubelre kell váltani. A gyakorlatban ezt most meg kell tenni, de 2015-től ezt a szabályt közvetlenül a Szerződés 18. számú függelékének 14. bekezdése rögzíti.

Hogyan kell levonni az import áfát

Az áfa levonása azután lehetséges, hogy a cég az áruimport iránti kérelemről adófizetési bélyeget kap az ellenőröktől (lásd az alábbi ábrát). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és a közvetett adók beszedéséről szóló jegyzőkönyv nem tartalmaz erre vonatkozó záradékot. Előírják, hogy az áruimport után fizetett áfa három feltétel teljesülése esetén levonható. Először is, a társaság adóköteles ügyletekhez vásárolt árut. Másodszor, az árut nyilvántartásba vették. Harmadszor pedig a szervezet importadót fizetett a költségvetésbe (a közvetett adók beszedéséről szóló jegyzőkönyv 2. cikkének 11. pontja, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 2. szakasza, 172. cikkének 1. pontja). De az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. számú rendeletével jóváhagyott, a vásárlási könyv vezetésének szabályaiban van még egy feltétel. A vásárlási könyvbe be kell jegyezni egy árubehozatali kérelmet, amely adójegyeket tartalmaz (Vételkönyv vezetésének szabályai 6. pont).

Mikor a legbiztonságosabb levonni az áfát a vámunióból importált áruk után?

A vállalat az áruimport során fizetett áfát levonhatja, ha az alábbi feltételek egyidejűleg teljesülnek:

• az importált árukat nyilvántartásba veszik;
• az import héa átkerül a költségvetésbe;
• Az áruimport iránti kérelemre az adóhatóságok jelölést tettek az áfa megfizetésére.

Például egy cég árut importált és adót fizetett decemberben. Az ellenőrök januárban jelölték meg a közvetett adók kérelmét. Ezután az első negyedévben levonható az áfa (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. augusztus 17-i levele, 03-07-13/01-36).

Jegyzet! Az import áfa vásárlási könyvben történő levonásához feltétlenül regisztráljon árubehozatali kérelmet az ellenőröktől az adófizetésre vonatkozó jelzésekkel, és adja meg az adóátutaláshoz szükséges fizetési adatokat is.

Bíróságon igazolható, hogy a társaságnak abban az időszakban van joga levonásra, amikor az adó bekerül a költségvetésbe. Vagyis anélkül, hogy meg kellett volna várni a Szövetségi Adószolgálat védjegyét az áruk behozatalára vonatkozó kérelemre (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. július 25-i határozata, KA-A41/7408-11 sz.). De ha a cég el akarja kerülni a vitát, biztonságosabb megvárni a jelet. És ezt követően regisztrálja a kérelmet a vásárlási könyvbe. A kérelem dátuma és száma a vásárlási könyv 3. oszlopában található. Az áfa költségvetésbe történő átutalásának fizetési adatai pedig a 7. oszlopban találhatók.

Ugyanakkor az import kérelmet a szokásos bejövő számlákkal ellentétben nem kell regisztrálni a számlanaplóban (az Orosz Föderáció kormányának december 26-i rendeletével jóváhagyott, a számlanapló vezetésére vonatkozó szabályok 15. pontja, 2011. 1137. szám).

Figyelem: az importadó megfizetése külön bevalláson szerepel, de a levonást csak egy szabályos bevalláson lehet bejelenteni. Ehhez töltse ki a 3. szakasz 190. sorát (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2010. október 20-i levele: ШС-37-3/13778@).

Milyen dokumentumokat és milyen határidőn belül kell benyújtani az adóhatósághoz a banknál és a vámnál?

Milyen dokumentumokat kell készítenem a bankhoz?

A vámunió országaiból származó áruk behozatala, mint minden más import, árfolyamellenőrzés alá esik. Ezért a Fehéroroszországból vagy Kazahsztánból Oroszországba árukat importáló vállalatnak számos dokumentumot kell elkészítenie a bank számára. Alternatív megoldásként megbízhatja a bankot ezen dokumentumok kitöltésével. Ehhez külön megállapodást kell kötni vele, vagy kiegészítést kell készíteni a folyó bankszámlaszerződéshez. Ezekért a szolgáltatásokért a bank jutalékot számít fel, amelynek összege az adott bankban érvényben lévő díjcsomagtól függ.

Ha a cég nem nyújt be dokumentumokat, vagy később készíti el a megállapított határidőn belül (az alábbi ábrán láthatók), 5000-50 000 rubel pénzbírság szabható ki. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.25. cikke).

Tranzakciós útlevél

A tranzakciós útlevél olyan dokumentum, amely általános információkat tartalmaz a tranzakcióról. A társaság köteles tranzakciós útlevelet kiállítani a banktól, ha a szerződés értéke eléri vagy meghaladja az 50 000 dollárt. Ezt a korlátot a szerződés vagy annak módosításai és kiegészítései megkötésének időpontjában határozzák meg (a Bank of Russia 138-I. számú, 2012. június 4-i utasításának 5.1. és 5.2. pontja).

Jegyzet! A tranzakciós útlevelet az áru kifizetése előtt, de legkésőbb a szállítási okmányok kiállításának hónapját követő 15 munkanapon belül kell kiállítani. Késedelmi bírság - akár 50 000 rubel.

A Fehérorosz Köztársaságból vagy Kazahsztánból árukat importáló társaságnak be kell nyújtania a banknak a tranzakciós útlevél egy példányát a 138-I. számú utasítás 4. számú mellékletében megadott formában. Valamint a szerződést vagy annak kivonatát. Más dokumentumokra is szükség lehet, ha olyan információkat tartalmaznak, amelyeket a cég a tranzakciós útlevélben megadott. Az okmányok benyújtásának határideje az áru kifizetése előtt, de legkésőbb annak a hónapnak a végét követő 15 munkanapon belül, amelyben a számlákat és a fuvarokmányokat kiállították (138-I. számú utasítás 6.5. pontja).

A tranzakciós útlevél akkor tekinthető befejezettnek, ha a banki szakértők számot rendelnek hozzá, dátumozzák és aláírják. Ezt követően a banknak két munkanapon belül meg kell küldenie ezt a dokumentumot a társaságnak (138-I. számú utasítás 6.8. pontja). Miután a szállító átadta az árut és a vevő fizeti, a bank az importőr kérelme alapján lezárja a tranzakciós útlevelet (138-I. számú utasítás 7.1 pontja). Ez azt jelenti, hogy ez a külgazdasági ügylet megtörtént, és az abból eredő valamennyi kötelezettség teljesítésre került.

Ha egy cég késve nyújtja be a dokumentumokat, a bankároknak nincs joguk megtagadni a tranzakciós útlevél kiállítását. De továbbítják a jogsértésről szóló információkat az Orosz Banknak, amely jelentést tesz a Roszfinnadzornak. Ennek eredményeként az ellenőrök akár 50 000 rubelre is büntethetik a céget. Ez ugyanakkor nem érinti a társaság áfakötelezettségeit, így a levonási jogot sem.

A gyakorlatban előfordul, hogy olyan hosszú távú szerződést kötnek egy szállítóval, amelynek végösszege előre nem ismert. Ha egy társaság úgy látja, hogy egy ilyen megállapodásból eredő kötelezettségek összege hamarosan eléri az 50 000 dollárt, akkor a tranzakciós útlevelet a banknál bármikor kiállíthatják, de legkésőbb azon a napon, amikor ez az összeg meghaladja a keretet (a Bank 1. cikkelye). Oroszország 2014. május 7-i 44. sz. tájékoztató levele).

Deviza-tranzakciók igazolása

A devizaműveletekről szóló igazolás egy olyan dokumentum, amelyben a cég az importszerződés alapján teljesített fizetésekről szolgáltat adatokat. Ha pedig a cég előleget utal át az eladónak, akkor az igazolásnak tükröznie kell azt a dátumot, amikor a szállítónak a szerződés értelmében ki kell szállítania az árut.

Devizában történő fizetéskor az árut importáló cég minden esetben kiállít egy igazolást a devizaügyletekről. Az orosz rubelben történő fizetéskor csak azok a cégek nyújtanak be igazolást a banknak, amelyek tranzakciós útlevelet adtak ki. 138-I. számú utasítás 1. számú mellékletében megadott formanyomtatvány szerint kell kitölteni. És a fizetési bizonylattal egyidejűleg adja át a banknak, hogy átutalhassa a pénzt az áru szállítójának (138-I. számú utasítás 2.1. pontja).

Igazoló dokumentumok igazolása

Azoknak a cégeknek, amelyek tranzakciós útlevelet adtak ki, be kell nyújtaniuk a banknak az igazoló dokumentumokról szóló igazolást. Adatokat szolgáltat az áruk kiszállításáról. Az okmányt a kézbesítési okmányok kiállításának hónapját követő 15 munkanapon belül kell a bankhoz benyújtani (138-I. számú utasítás 9.2.2. pont). Az igazoló dokumentumok igazolásának nyomtatványát a 138-I. számú utasítás 5. számú melléklete tartalmazza. Az igazolással együtt szállítási (szállítási) és kereskedelmi dokumentumok benyújtása szükséges. Ezek általában fuvarlevelek, CMR, specifikációk, számlák, különféle tanúsítványok és tanúsítványok.

Milyen dokumentumokat kell benyújtani a vámnak

Az árumozgások rögzítésére szolgáló statisztikai adatlapot annak a régiónak a vámhatóságánál kell benyújtani, ahol a céget adózási szempontból bejegyezték. A határidő legkésőbb az áru behozatalának hónapját követő hónap 10. napja. A dokumentumot az Orosz Föderáció kormányának 2011. január 29-i 40. számú rendeletével jóváhagyott, a Szabályzat 1. számú mellékletében megadott formanyomtatvány szerint kell elkészíteni.

A statisztikai űrlapot papíron is kitöltheti. A legegyszerűbben az edata.customs.ru webhelyen töltheti ki. A kitöltött okmányt aláírásával és pecsétjével igazolja, majd adja be a vámnak, vagy küldje el ajánlott levélben. Ha úgy dönt, hogy elektronikusan nyújtja be az űrlapot, akkor azt elektronikus aláírással kell hitelesíteni.

Ezenkívül a statisztikai adatlapot be kell nyújtani a banknak az igazoló dokumentumokról szóló igazolással együtt. Ha egy cég benyújtja a banknak az igazoló dokumentumok igazolását, de még nem nyújtotta be a statisztikai űrlapot a vámhatóságnak, akkor ezt a dokumentumot később is benyújthatja a banknak (az Oroszországi Bank 2014. január 21-i tájékoztató levelének 6. pontja, No. . 43). A lényeg az, hogy a tranzakciós útlevél lezárásakor a bank rendelkezzen minden statisztikai számviteli űrlappal, amely információkat tartalmaz a szerződés alapján kapott árukról.

Milyen jellemzőket kell figyelembe venni a jövedelemadó kiszámításakor?

Az adóelszámolásban a vámunió országaiból importált áruk költségeit az általános szabályok szerint kell megjeleníteni. Ezért a szállítási költségeket és az áruk megvásárlásával kapcsolatos egyéb költségeket a számviteli politikától függően vagy külön-külön kell figyelembe venni (az Orosz Föderáció adótörvényének 320. cikke).

De ha egy cég devizában fizet a beszállítónak, akkor lesznek sajátosságok. Ebben az esetben az áruk költségét rubelre kell váltani a tulajdonjognak a társaságra való átruházásának napján érvényes árfolyamon, a megállapodás feltételei szerint. Ha a vállalat előleget utalt át a szállítónak, az áruk költségét az előlegfizetés napján érvényes árfolyamon határozza meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. május 13-i levele, 03-03-06 /1/328).

Kombinált fizetés esetén (részben az áru kiszállítása előtt, részben utána) az áruk költségét rubelre kell váltani két különböző árfolyamon. A költség egy része az előleg fizetésének napján, másik része az áru tulajdonjogának átruházásának napján.

2. példa: Hogyan határozható meg az importált áruk költsége az adóelszámolásban
A cég árukat importál Kazahsztánból. A szerződés feltételei szerint az áru értéke 35 000 euró. Az áru tulajdonjoga az árunak a szállítótól való átvételekor száll át a társaságra. A szervezet euróban előleget utal át a szállítónak az áru árának 50 százaléka erejéig. A Bank of Russia árfolyama az előleg kifizetésekor (feltételesen) 47,2950 rubel/EUR, az áru átvételének napján - 47,5263 rubel/EUR. Az áruk ára az adó- és számviteli könyvelésben 1 659 372,75 rubel. ((35 000 EUR × 50% × 47 2950 RUB/EUR) + (35 000 EUR × 50% × 47 5263 RUB/EUR)).

A szállítóval szembeni tartozás havonta vagy negyedévente átértékelhető (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 7. alpontja, 4. pontja, 8. pontja, 271. cikk, 6. alpont, 7. cikk, 10. cikk, 272. cikk). A választott opciót rögzíteni kell a számviteli politikában. Az átváltási különbözetet az áru fizetésének napján is meg kell határozni.

A vámunió országaiból származó áruk behozatalának számviteli eljárását a „A vámunió országaiból árukat importáló vállalatok számviteli bejegyzései” című cikk tárgyalja.

2014. október