Pelno mokesčio apskaičiavimas: pavyzdys. Apskaičiuokite pajamų mokestį – algoritmą ir formulę

Beje, mokestis apskaičiuojamas ir deklaruojamas metų pabaigoje, o per metus pagal ataskaitinius laikotarpius atliekami avansiniai mokėjimai ir pateikiamos tarpinės deklaracijos. Mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai koduojami deklaracijose.

Kodų sąrašo ieškokite straipsnyje „Koks yra pajamų mokesčio mokestinis ir ataskaitinis laikotarpis (kodai)? . Jame taip pat pateikiama informacija apie šių laikotarpių trukmę.

Ar yra pajamų mokesčio lengvatos?

Išmokos yra gera proga sutaupyti mokesčių nepažeidžiant įstatymų. Jei lengvata suteikiama, nuodėmė ja nepasinaudoti. Taip pat yra pajamų mokesčio lengvatos. Pavyzdžiui, lengvatiniai tarifai. Tačiau lengvatą panaudoti kaip mokesčių naštą lengvinančią priemonę labai sunku. Įstatymas visada nustato griežtus reikalavimus, kurių laikymasis yra būtina lengvatų taikymo sąlyga.

Ieškokite informacijos, kas ir kokiomis sąlygomis gali kreiptis dėl pelno išmokų.

Pelno mokestis ir apskaita: koks jų santykis

Pats tiesiausias. Pirmiausia dėl to, kad apskaitoje turi atsispindėti apskaičiuota mokesčio suma. Tam gali būti vienas skelbimas, o gali būti keli – jei skiriasi BU ir NU taisyklės, o įmonė turi skirtumų pagal RAS 18/02.

Visos galimos korespondencinių sąskaitų parinktys yra šiame svetainės poskyryje - straipsnyje „Koks apskaitos įrašas turi būti įtrauktas, jei sukaupiamas pelno mokestis? .

Buhalterinės programos padės

Žinoma, pajamų mokesčio ant popieriaus jau seniai niekas neskaičiuoja. Tai greičiau, patogiau ir tiksliau atlieka apskaitos programos. Jei dar nepasirinkote savo, peržiūrėkite mūsų straipsnį „Organizacijos išlaidų ir pajamų apskaitos programų apžvalga“ . Tai padės naršyti programinėje įrangoje. O jei dirbate su 1C apskaitos „milžinu“, perskaitykite medžiagą "Kaip atlikti ir patikrinti pajamų mokesčio apskaičiavimą 1C?" . Staiga nenaudojate visų programos funkcijų?

Iš piliečių ir organizacijų surinkti mokesčiai yra pagrindinis federalinio ir regioninio biudžeto pajamų šaltinis. Visus klausimus, susijusius su valstybės fiskaline funkcija, reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Komercinių organizacijų pelnas taip pat apmokestinamas. Lėšų surinkimą šiuo atveju kontroliuoja minėto kodekso 25 skyrius. Sužinokite, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį.

Kas apmokestinamas

Juridiniai asmenys, veikiantys ir gaunantys pajamas Rusijos Federacijos teritorijoje, privalo mokėti pajamų mokestį. Tai taikoma įmonėms ir organizacijoms, kurioms taikoma bendra mokesčių sistema. Pažymėtina, kad prievolė pervesti lėšas iš pajamų priskiriama ne tik Rusijos įmonėms, bet ir užsienio organizacijoms, kurios vienaip ar kitaip uždirba pelną Rusijos Federacijoje.

Specialiojo apmokestinimo sistemoje veikiantys juridiniai asmenys nuo tokios prievolės atleidžiami. Jie turi skirtingas taisykles ir nuostatas. Mokesčio mokėjime nedalyvauja pavieniai verslininkai, su azartinių lošimų verslu susijusios organizacijos, įmonės, besiruošiančios 2018 metais artėjančiam pasaulio čempionatui ir kitiems FIFA globojamiems renginiams.

Mokesčio suma

Bendra baudų suma, kaip ir praėjusiais metais, siekia 20% organizacijos pajamų. Tačiau 2017 metais šiek tiek pasikeitė lėšų paskirstymas tarp federalinio ir valstybės biudžetų. Anksčiau federaliniam biudžetui buvo skirta 2 proc., o regionų – 18 proc.

Gruodį įsigalioję nuostatai pakeitė platinimo tvarką. Dabar 3% lėšų nukreipiama į federalinį biudžetą, likusi dalis – į regioninį biudžetą. Be to, Rusijos Federacijos subjektai turi teisę sumažinti pervedimų sumą tam tikrų kategorijų organizacijoms. Tačiau galutinė suma negali būti mažesnė nei 13,5% pelno.

Taigi juridinis asmuo, kurio atžvilgiu veikia bendra apmokestinimo sistema, privalo penktadalį savo pajamų pervesti į valstybės biudžetus. Tačiau pirmiausia turite suprasti pajamų sąvoką, nes tai turi įtakos pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarkai.

Kokios lėšos renkamos

Valstybė į savo sąskaitą atsižvelgia tam tikrą procentą nuo organizacijos pajamų, tačiau šiuo atveju tai reiškia ne visas pajamas, o grynąjį pelną, gautą iš jų atėmus visas išlaidas. Tai yra, norint nustatyti sumą, nuo kurios bus surinkta 20%, iš visų pajamų reikia atimti visas išlaidas (darbo užmokestį, medžiagų, žaliavų pirkimą).

Formulės, nustatančios pajamų mokesčio dydį

Tokiu atveju pajamų mokesčio apskaičiavimui reikia naudoti dvi formules:

Faktiškai pats mokestis, kuris apskaičiuojamas pagal tokią formulę: apmokestinamos pajamos padaugintos iš mokesčio tarifo.
Norint naudoti formulę, reikia žinoti apmokestinamųjų pajamų vertę. Šiuo atveju naudojama kita formulė: iš visų pajamų atimamos ankstesniais metais patirtos išlaidos ir nuostoliai.

Išlaidos, kurios turėtų būti atimtos iš bendros pelno sumos, apima:

materialinės išlaidos;
visų rūšių išlaidos, susijusios su įmonės darbuotojų darbo apmokėjimu. Šiuo atveju turime omenyje ir atlyginimą, ir priedus, kompensacijas, įvairius atlygius;
lėšų nusidėvėjimas;
kitos išlaidos, patirtos produkcijos gamybai ir tolesniam realizavimui. Nuomos mokesčiai, reklamos skatinimo, draudimo, specialistų rengimo išlaidos, kelionės išlaidos;
nerealizuotos išlaidos. Nerealizuotos išlaidos – tai išleistos lėšos, kurios nebuvo panaudotos tiesiogiai verslui skatinti. Pavyzdžiui, paskolos palūkanų mokėjimas, išlaidos bylinėjimuisi, baudos.

Pelno mokesčiui apskaičiuoti iš viso pelno turi būti atimamos visos aukščiau išvardintos sąnaudos (tai yra, turi būti nustatyta įmonės mokesčio bazė). Reikėtų nepamiršti, kad jei pastaroji turi neigiamą vertę, tai yra, atsižvelgiant į išlaidas, įmonė patyrė nuostolių, skaičiavimų atlikti nereikia. Tokiu atveju pinigai nebus imami.

Skaičiavimo pavyzdys

Norėdami suprasti, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį, mums tiesiog reikia pavyzdžio. Mūsų atveju reikia paskaičiuoti, kiek mokesčių turi sumokėti tam tikra įmonė „A“. Bendrovė A pirmąjį ketvirtį uždirbo 3 mln. Šiuo atveju turime omenyje pajamas, neatmetus visų išlaidų, kurios buvo padarytos joms gauti. PVM suma yra 540 000 rublių.

Norėdama pagaminti produktus, kurie vėliau buvo parduoti, įmonė turėjo išleisti 500 000 rublių gamybinėms medžiagoms ir žaliavų bazei. Be to, patirtos išlaidos įmonės darbuotojų atlygiui – iš viso išmokėta 300 000 rublių darbo užmokesčio. Tuo pačiu metu draudimas kainavo dar 90 000 rublių. Nusidėvėjimo suma yra 70 000 rublių. 30 000 rublių yra palūkanos už paskolą, kuri buvo išduota kitai įmonei. Į tai taip pat atsižvelgiama apskaičiuojant visą mokesčių paslaugą. Be to, būtina atsižvelgti į bendrą nuostolį, kurį įmonė patyrė praėjusiais metais. Tai yra 200 000 rublių.

Pirmiausia reikia nustatyti įmonės mokesčio bazę (NB). Norėdami tai padaryti, iš pelno verta atimti visas išlaidas, patirtas jam gauti. Įmonės "A" išlaidos pirmąjį ketvirtį sudarė - 500 000 + 300 000 + 90 000 + 70 000 + 30 000 = 990 000 rublių. Dabar, turėdami galutinę išlaidų sumą, galite apskaičiuoti NB.

Norint apskaičiuoti įmonės mokesčio bazę, iš pelno reikia atimti visas išlaidas, taip pat praėjusiais metais patirtus nuostolius. Atitinkamai, NB = (3 000 000 - 540 000 (PVM)) - 990 000 - 200 000. Taigi, NB = 1 270 000 rublių. Būtent nuo šio skaičiaus skaičiuojami pinigai, kuriuos surinks fiskalinė tarnyba. Kitas žingsnis – apskaičiuoti patį mokestį. Tokiu atveju galite apskaičiuoti bendrą lėšų sumą, kuri bus surinkta, arba galite nustatyti, kuri sumos dalis bus pervesta į kurį biudžetą. Taigi:

Bendra mokesčio suma bus - 1 270 000 / 100 * 20 (tarifas) = 254 000 rublių.
Vietos biudžetas bus pervestas - 1 270 000 / 100 * 17 = 215 900 rublių. Federalinėje - 1 270 000 / 100 * 3 = 38 100 rublių.

Šiame pelno mokesčio apskaičiavimo pavyzdyje parodyta, kaip pagal šį parametrą nustatyti mokesčio bazę ir apskaičiuoti netesybų dydį. Tačiau kai kuriais atvejais įmonių veiklai taikomos specialios lengvatos. Jie gali sumažinti bendrą lėšų sumą, kurią reikia pervesti į biudžetą. Norėdami gauti išmoką, turite atitikti tam tikrus reikalavimus.

Kada mokėti

Netesybų suma suskaičiuojama metų pabaigoje. Einamaisiais metais avansiniai mokėjimai pervedami. Yra du pagrindiniai mokėjimo būdai: kas ketvirtį arba pagal faktinį pelną. Taigi:

Ketvirtinis mokėjimas apima lėšų pervedimą kas tris mėnesius, tai yra kas ketvirtį. Atitinkamai, pagal, pavyzdžiui, antrojo ketvirčio rezultatus, būtina įnešti lėšas balandžio-birželio mėn.
Mokėjimus galite atlikti kiekvieno mėnesio pabaigoje. Tokiu atveju lėšos turi būti pervestos ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio 28 dienos.

Jei galiausiai paaiškės, kad juridinis asmuo prisidėjo per daug, tai yra permokėjo, perviršis bus perkeltas į kitą laikotarpį.

Taigi kiekviena įmonė yra pelno mokesčio mokėtoja. Jos dydis – dvidešimt procentų pajamų. Reiškia grynąsias pajamas, tai yra pelną atėmus visas išlaidas. Skaičiavimas atliekamas pagal specialias formules. Visą procesą reglamentuoja Mokesčių kodeksas.

Kai nuosavas verslas tik pradeda kurtis, tenka taupyti beveik viskam. Pradedantys verslininkai turi taupyti viską, kad pasiektų atsipirkimo ir net pelningumo lygį. Jaunas verslininkas yra ir virėjas, ir javapjūtė, tai yra ir vadovas, ir darbuotojas, o ir pačiam dažnai tenka būti buhalteriu. Bet tai yra sunkiausia.

Ne, kiek pinigų gaunama ir kiek išleidžiama, gali apskaičiuoti bet kuris žmogus, bet vis tiek už juos reikia mokėti mokesčius. O skaičiuoti, kiek reikia duoti valstybei, nebėra taip malonu, kaip tavo paties pelnas. Tačiau šie procesai yra tarpusavyje susiję, todėl galite mokytis.

Pajamų mokesčio tarifas

Pajamų mokesčio forma turite sumokėti penktadalį pajamų, tai yra 20%. Tai yra bendra norma. Jį galima sumažinti, bet ne daugiau kaip iki 13,5 proc.

Be to, tam tikroms pajamų rūšims yra nustatomi lengvatiniai tarifai (nuo 15 iki 0 proc.), tačiau jie daugiausia siejami su vertybiniais popieriais ir dividendais iš jų. Taigi, jei užsidirbate pinigų iš akcijų ir obligacijų, perskaitykite Mokesčių kodekso 284 straipsnį. Jei nesate su jais susijęs, apmokestinamąją bazę padauginkite iš 0,2, kad nustatytumėte mokesčio sumą.

Ir tai yra bazė, o ne pajamos. Kas tai yra?

Kaip apskaičiuojama apmokestinamoji bazė

Kiekvienas verslas turi pajamų ir išlaidų. Taigi skirtumas tarp jų yra būtent toks. Be to, kad būtų aišku, pateiksime fiktyvios įmonės pavyzdį "Pirk dramblį".

Taigi įmonė turi:

pagrindinės pajamos (iš dramblių pardavimo),
pusėje (mokestis už jodinėjimą vaikučiams, parduodant mėšlą tręšimui).

Ji taip pat turi išlaidų.

gamyba (pašarų pirkimas, atliekų išvežimas),
atlyginimas (reikia mokėti dresuotojui, dramblių pardavimo vadybininkui, valytojai, sistemos administratoriui, kuris stebi kompiuterius biure),
nusidėvėjimas (ląstelės tarnaus ne amžinai, reikia išskaičiuoti pinigus, kad laikui bėgant jas pakeistumėte),
reklama (parduodama reklama, gražūs plakatai vietose, kur galima pajodinėti drambliu ir pan.).

Taigi 20% reikia mokėti ne nuo sumos, kuri gaunama pardavus dramblius, slidinėjimo bilietus ir mėšlą, o nuo šios sumos atėmus visas išlaidas.

Taigi, tarkime, 2013 metų sausį 10 dramblių buvo parduota po 100 tūkstančių rublių, viduržiemį mėšlo niekam nereikėjo, o vaikai jojo už 10 tūkstančių rublių. Bendrosios pajamos - 10x100 + 10 \u003d 1010 tūkstančių rublių.

Drambliai suvalgė 100 000 rublių vertės šieno ir bananų, tačiau mėšlo parduoti negalėjo, todėl už jo išvežimą mėšlėms teko sumokėti 10 000 rublių. Valytoja gavo 10 tūkstančių rublių, sistemos administratorė - 5, o pardavimų vadybininkė - 30. Treneris atostogavo, jam buvo sumokėta 15 tūkst. Dar 40 pateko į skelbimus laikraščiuose.

Darželyje yra 10 narvų po 24 tūkstančius rublių ir jie tarnauja maždaug dvejus metus, tai yra 24 mėnesius. Taigi, mėnesinės nusidėvėjimo išlaidos vienam - 24/24 \u003d 1 tr, dešimt - 10 tūkst. Iš viso išlaidų: 100+10+10+5+30+15+40+10=220 tūkst.

Apmokestinamoji bazė - pajamos 1010 rublių - išlaidos 220 tūkst., tai yra 790 tr. Pelno mokesčio suma - 158 tr.

Kada mokėti pajamų mokestį? Pajamų ir išlaidų pripažinimo būdai

Įsivaizduokite tokią situaciją – sausį parduota 10 dramblių, pajamos fiksuotos. Tačiau pirkėjai, keliaujantis cirkas, paprašė atidėto mokėjimo ir ištempė su skaičiavimu iki pat balandžio. Ir tai dar vienas ketvirtis, kitas ataskaitinis laikotarpis. Kada mokėti mokesčius už negautus pinigus iš įvykdytos operacijos?

Dažniausiai – tuo laikotarpiu, kai įvyko sandoris ir buvo pasirašyti atitinkami popieriai – važtaraštis, pildymo aktas ir kt. Tai yra labiausiai paplitęs pajamų ir išlaidų pripažinimo būdas – kaupimo metodas. Visos verslo operacijos atliekamos buhalterijoje, tai yra, į jas atsižvelgiama mokant mokesčius tuo laikotarpiu, kai jos įvyko.

Ir net jei pinigai iš tikrųjų nebus gauti, jie turės už juos sumokėti mokesčius. Tokiu atveju sausio mėnesį įmonė patiria 220 tūkst. ir 158 tūkst. mokesčių išlaidų ir neaišku, kur jas sumokėti. Nebent būtų verksminga prašyti, kad cirko artistai sausį grąžintų skolą bent už tris su puse iš 10 dramblių. Arba šieno ir bananų tiekėjams atsiskaityti balandį.

Nesąžininga? Taip pat yra grynųjų pinigų metodas. Tuo pačiu metu fiksuojamos realios pinigų sumos ir visos operacijos atliekamos tomis dienomis, kai pinigai buvo gauti į sąskaitą arba iš jos išėjo. Tai yra, taikant grynųjų pinigų metodą aprašytoje situacijoje, apmokestinamoji bazė buvo 0, nes pajamos viršijo išlaidas ir nieko mokėti nereikia. Tačiau balandį turėsite sumokėti visą mokestį.

Kodėl ne visi naudoja grynųjų pinigų metodą? Pajamų apimtis neturi viršyti vieno milijono rublių už kiekvieną ketvirtį per pastaruosius 12 mėnesių. Tai yra, jei drambliai eina kaip karšti pyragaičiai, o pelnas per 3 mėnesius siekia 1,1 mln., nuo šių metų pradžios organizacija turi pereiti prie kaupimo metodo.

Mokėjimų pervedimo tvarka

Pelno mokestis mokamas avansiniais mokėjimais. Paprastai jie atliekami dviem būdais:

1. kas ketvirtį- pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius, atsižvelgiant į devynių mėnesių rezultatus. Tai numatytasis būdas. Pirmąjį ketvirtį apmokestinamosios bazės mokestis mokamas pagal sausio, vasario ir kovo mėn. rezultatus, pusmetį - pagal sausio-birželio mėn. rezultatus imtinai atėmus pirmojo ketvirčio avansą, nuo 9 mėnesių rezultatai - sausio-rugsėjo mėn. atėmus pusmetinę įmoką. Jei yra permoka, ji patenka į būsimų ataskaitinių laikotarpių sąskaitą.

2. Nuo realaus pelno.Čia ataskaitinis laikotarpis yra ne ketvirtis, o mėnuo, du, trys ir pan. Mokėjimas už sausio mėnesį yra lygus 0,2 karto apmokestinamajai bazei už vasarį, už vasarį - 0,2 karto nuo sausio-vasario mėnesio, atėmus mokėjimą už sausio mėnesį ir pan. Į šį režimą organizacija pereina savo noru, parašydama prašymą mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d.
Subtilybės

Tai yra pagrindai, kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis. Tačiau yra ir kitų apmokestinimo režimų, kai jis nėra mokamas, o pakeičiamas vienu priskiriamų pajamų mokesčiu arba supaprastintu mokesčiu.

Be to, skirtingos sistemos gali būti taikomos įvairioms įmonės veiklos rūšims. Pavyzdžiui, mūsų fiktyvi organizacija gauna per daug pajamų iš dramblių pardavimo, kad būtų perkelta į supaprastintą sistemą. Bet iš slidinėjančių vaikų mokesčius galima susimokėti tiesiog supaprastinus – visas sutaupytas ne 20, o tik 6 proc. Tik tada skirtingų veiklos rūšių pajamų ir išlaidų apskaita turės būti vedama atskirai.

Pelno mokesčio apskaičiavimas yra viena iš sudėtingiausių apskaitos operacijų. Naudodamiesi pavyzdžiu parodysime, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį, pateiksime formulę, esamą tarifą ir kaupimo metodą.

Pelno mokesčio apskaičiavimas. Populiariausi klausimai ir žingsnis po žingsnio instrukcijos

Kas yra šis mokestis ir kokioms sumoms jis taikomas?

Pelno mokestis mokamas nuo pajamų, sumažintų išlaidų suma. Įmonės privalo sumokėti į biudžetą procentą nuo savo pelno. Nebent jie taiko specialius režimus: USN, UTII, ESHN. Arba jie nevykdo azartinių lošimų verslo. Specialusis apmokestinimas atleidžia juridinius asmenis nuo pajamų mokesčio mokėjimo. Išsiaiškinsime, kaip mokėti pajamų mokestį toms organizacijoms, kurios taiko bendrą mokesčių režimą.

Kas moka pajamų mokestį?

Mokėtojai yra:

Rusijos juridiniai asmenys dėl bendros mokesčių sistemos;
užsienio įmonės, kurios dirba ir uždirba Rusijos Federacijoje arba dirba per Rusijos atstovybę.

Nemokėti:

specialių režimų organizacijos;
įmonių, vadovaujančių pasirengimui 2019 m. FIFA pasaulio čempionatui

Kokie yra pajamų mokesčio tarifai?

Bendra norma yra lygi 20% pelno. Iš jų 2016 m. 2% gavo federalinį biudžetą, 18% - regioninį. Tačiau 2016-12-28 įsigaliojo Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas N ММВ-7-3 / 2016-10-19, kuriuo buvo įvesta nauja deklaracijos forma ir pakeista palūkanų paskirstymo tarp biudžetų tvarka. 2019 metais 3% atiteks federaliniam iždui, 17% – regioniniam. Vietos lygmeniu valdžios institucijos gali sumažinti mokesčių tarifą, tačiau tik toje dalyje, kuri patenka į vietos biudžetą: iš viršaus pridedami 3 proc. Rusijos Federacijos dalyko norma negali būti mažesnė nei 13,5%. Kartu su mokėjimais, patenkančiais į federalinį biudžetą, dabar apatinė riba yra 16,5% (13,5 + 3) - ji padidėjo, palyginti su 2016 m.

Maskvoje 13,5% tarifu moka tam tikros mokesčių mokėtojų kategorijos, kurios:

naudotis neįgaliųjų darbu;
gaminti automobilius;
dirbti specialioje ekonominėje zonoje;
yra technopolių ir pramonės parkų gyventojai.

Sankt Peterburge 13,5% pelno moka tik jo teritorijoje veikiantys specialiosios ekonominės zonos gyventojai.

Daugumoje regionų tarifas buvo sumažintas bent kai kurioms veiklos rūšims.

Be pagrindinių, yra specialūs tarifai. Pelno mokestis tokiais tarifais visiškai nukreipiamas į federalinį biudžetą.

Jie naudojami įmonėms, turinčioms tam tikrą statusą arba specialioms pajamų rūšims:

20% moka užsienio įmonės, neturinčios Rusijos atstovybės, angliavandenilių gamintojai ir kontroliuojamos užsienio įmonės;
10% - užsienio įmonės, neturinčios atstovybės Rusijos Federacijoje, iš pajamų iš transporto priemonių nuomos ir tarptautinių pervežimų;
13% - vietinės organizacijos iš užsienio ir Rusijos įmonių dividendų ir dividendų iš akcijų depozitoriumo pakvitavimams;
15% - užsienio organizacijos iš Rusijos įmonių dividendų; ir visi savininkai, turintys valstybės pajamų. ir savivaldybių vertybiniai popieriai (CB);
9% – nuo savivaldybės vertybinių popierių palūkanų ir kitų pajamų iš 2 ir 4 dalių Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis;
0% tarifas medicinos ir švietimo įstaigoms, specialiųjų ekonominių zonų (ES) gyventojams, regioninių investicinių projektų dalyviams, nemokamas ES Kryme ir Sevastopolyje, pažangios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijos gyventojams.

Kaip apskaičiuojamas einamasis pajamų mokestis – formulė?

Pavyzdys. Jūsų organizacija naudojasi DOS ir gavo 4 500 000 rublių pajamas kalendoriniais metais. Tuo pačiu metu ji patyrė 2 700 000 rublių išlaidų. Išsiaiškinkime, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį.

Jūsų pelnas: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 rublių. Šią sumą reikia sumokėti. Jei regioninis tarifas jūsų vietovėje yra pagrindinis ir yra lygus 18%, tada metų pabaigoje mokėsite:

į vietos biudžetą:

į federalinį biudžetą:

Jei regione taikomas sumažintas 13,5 % tarifas, apskaičiuojama taip:

į vietos biudžetą:

federaliniam:

Pavyzdys rodo, kad suma federaliniam biudžetui nesikeičia - bet kuriuo atveju ten patenka 3% pajamų.

Taip pat galite automatiškai skaičiuoti mokesčius patogioje programėlėje, tokiu atveju nereikia stebėti tarifų pasikeitimo, paslauga atnaujinama automatiškai, atsižvelgiant į naujausius teisės aktų pakeitimus. Programa įspės apie ataskaitų pateikimo ir mokesčių mokėjimo terminus, pasakys, ką ir kaip daryti.

Avansiniai mokėjimai

Pajamų mokestis mokamas avansiniais mokėjimais kas mėnesį ar ketvirtį, o vėliau – metų pabaigoje. 2019 metais įmonės, kurių pardavimo pajamos neviršija 15 milijonų rublių per ketvirtį per praėjusius 4 ketvirčius, turi teisę pervesti avansus kas ketvirtį 2019 metais. Likę juridiniai asmenys avansus moka kas mėnesį. Kaip apskaičiuoti pajamų mokesčio avansą, mes apsvarstysime atskirame straipsnyje. Ketvirčio avansai skaičiuojami nuo faktinių pajamų, o mėnesio avansai – nuo apskaičiuotų (remiantis praėjusio ketvirčio duomenimis).

Išlaidos ir pajamos

Kas yra laikoma pajamomis?

Pajamos – Jūsų pajamos iš pagrindinės veiklos (pardavimas, paslaugos ar darbas) ir iš papildomų šaltinių (banko palūkanos, turto nuoma). Pajamos apskaičiuojant pajamų mokestį įskaitomos be PVM ir akcizų, patvirtinamos: sąskaitomis faktūromis, mokėjimo pavedimais, įrašais pajamų ir išlaidų knygoje, apskaitos registrais.

Kas laikoma išlaidomis?

Išlaidos yra patvirtintos ir pagrįstos įmonės išlaidos. Jie yra susiję su gamybos veikla:

darbuotojų atlyginimai;
žaliavų ir įrangos kaina;
nusidėvėjimas;
ir tt

Tačiau jie taip pat nėra susiję su gamyba:

teisines išlaidas;
valiutų kursų skirtumas;
paskolų palūkanos;
ir tt

Kokios išlaidos atimamos iš pajamų?

Buhalteriai dėmesingi popieriams, patvirtinantiems pelno mokesčio išlaidas, nes sumažinti sąnaudų pajamas galima tik tada, kai įvykdomos šios sąlygos:

išlaidos turi būti pagrįstos – įrodyti ekonominį pagrįstumą;
pirminiai dokumentai (pajamų ir išlaidų knyga, mokesčių registrai) turi būti tinkamai įforminti.

Tuo pačiu metu yra sąrašas išlaidų, į kurias negalima atsižvelgti mažinant bazę.

Iš pajamų atimta:

komercinės, transporto, gamybos išlaidos (žaliavos; darbo užmokestis; nusidėvėjimas; nuoma; trečiųjų asmenų teisininkų paslaugos; reprezentacinės išlaidos);
palūkanos už skolas;
reklamos išlaidos (su apribojimu - nurašomos tik 1% pardavimo pajamų);
draudimo išlaidos;
išlaidos tyrimams (produkto tobulinimui);
išlaidos personalo švietimui ir mokymui;
išlaidų duomenų bazėms ir kompiuterinėms programoms įsigyti.

Kokių išlaidų negalima atskaityti?

Išlaidų, kurios nemažina pajamų, sąrašą žr Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnis. Apskaičiuojant pajamų mokestį, tai yra:

atlyginimas direktorių valdybos nariams;
įnašai į įstatinį kapitalą;
atskaitymai į vertybinių popierių rezervą;
išmokos už išmetimo į aplinką lygio viršijimą;
nuostoliai, susiję su ūkine veikla komunalinio būsto ir socialinėje-kultūrinėje srityse;
nuobaudos ir baudos;
pinigai ir turtas, pervesti paskoloms ir paskoloms apmokėti;
tarifą viršijantys notaro paslaugų mokesčiai;
išankstinis apmokėjimas už prekę ar paslaugą;
būsto paskolų darbuotojams grąžinimas;
savanoriški nario mokesčiai į valstybės fondus;
Centrinio banko perkainojimo suma su neigiamu skirtumu;
neatlygintinai atiduoto turto vertė, perdavimo išlaidos;
darbuotojų kelionių į darbą ir namo apmokėjimas, jei to nenumato gamybos ypatumai ir sutartis;
pensijų priedai;
talonai darbuotojų gydymui ir poilsiui;
apmokėjimas už atostogas, kurios nenumatytos įstatyme, bet nurodytos sutartyje su darbuotoju;
apmokėjimas už sporto ir kultūros renginius;
mokėjimai už darbuotojams įsigytas asmeninio vartojimo prekes;
laikraščių, žurnalų ir kitos negamybinės literatūros prenumeratos išlaidos;
apmokėjimas už darbuotojų maitinimą, jeigu to nenumato įstatymai ar kolektyvinė sutartis.

Pajamų ir sąnaudų pripažinimo momentas

Pripažinimo momentas – tai laikotarpis, per kurį pajamos arba sąnaudos pripažįstamos pelno mokesčio apskaitoje. Yra du tokie momentai. Jos priklauso nuo pajamų ir sąnaudų pripažinimo būdo:

grynųjų pinigų metodas;
kaupimo metodas.

Įmonė pasirenka vieną iš būdų ir iki gruodžio 31 d. (nelaukdama kito mokestinio laikotarpio pradžios) apie savo pasirinkimą informuoja Rusijos federalinės mokesčių tarnybos teritorinę įstaigą.

Taikydamos metodus, įmonės atsižvelgia į sumas skirtingais laiko momentais. Pažvelkime į niuansus.

Grynųjų pinigų metodas daro prielaidą, kad:

į pajamas atsiskaitoma gavimo kasoje arba į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą momentu, ne anksčiau;
išlaidos skaičiuojamos nurašant nuo sąskaitos arba apmokant iš kasos, o ne anksčiau;
mokant mokesčius į sumas atsižvelgiama gavimo ar nurašymo datas.

Kaupimo metodas:

į pajamas atsižvelgiama jų atsiradimo metu (pagal sutartis ar mokėjimo pavedimus), o ne su tiesioginiu mokėjimu;
į išlaidas atsižvelgiama jų atsiradimo metu, o ne nurašant lėšas iš sąskaitų;
mokant mokesčius į sumas atsižvelgiama dokumentuose nurodytomis datomis, net jei faktinis mokėjimas įvyko vėliau.

Hummingbird LLC išrašė sąskaitą už biuro nuomą kovo mėnesį, tačiau apmokėta tik birželį. Pagal grynųjų pinigų metodą „Hummingbird LLC“ buhalteris atspindi biuro nuomos išlaidas birželio mėnesį - pinigų pervedimo faktą. Mokesčių apskaitoje šios sąnaudos nurašomos II ketvirtį. Kaupimo metodu „Hummingbird LLC“ buhalteris atsižvelgia į nuomos išlaidas kovo mėnesį, kai įmonė turėjo jas apmokėti. Mokesčių apskaitoje šios išlaidos atsispindi pirmąjį ketvirtį.

Kaupimo metodą gali naudoti visos įmonės. Tačiau grynųjų pinigų metodo naudojimas yra ribotas:

bankams juo naudotis draudžiama;
įmonės pripažįsta pajamas ir išlaidas ex post tik tuo atveju, jei pajamos neviršija 1 mln. už kiekvieną iš paskutinių keturių ketvirčių;
jei taikant metodą riba viršijama, tai įmonė nuo einamųjų metų pradžios privalo pereiti prie kaupimo metodo.

Kokia yra mokesčių bazė, jei įmonė patiria nuostolių?

Daugelis verslininkų stebisi, kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis nuo nuostolių. Organizacijos pelnas pagal mokesčių apskaitos taisykles nėra neigiamas. Net jei metų pabaigoje patiriamas nuostolis, mokesčio bazė pripažįstama lygi nuliui. Mokestis šiuo atveju taip pat lygus nuliui. Mokesčių apskaitos registrai turi patvirtinti mokesčio bazės apskaičiavimo teisingumą. Privaloma pateikti deklaraciją, net jei suma lygi nuliui.

Pelno mokesčio apskaičiavimas

Pažvelkime į paprastą pavyzdį, kad suprastume, kaip apskaičiuojamas mokestis.

Hummingbird LLC gamina ir parduoda minkštus žaislus. Paskaičiuokime pelno mokestį, kurį įmonė sumokės už 2019 m., jei:

LLC gavo paskolą iš banko už 500 000 rublių;
parduoti žaislai už 1 180 000 rublių su PVM;
gamybai panaudotos žaliavos už 350 000 rublių;
sumokėjo 250 000 rublių atlyginimą darbuotojams;
draudimo įmokos sudarė 40 000 rublių;
atliko 30 000 rublių nusidėvėjimą;
sumokėtos 25 000 rublių paskolos palūkanos;
nori atsižvelgti į praėjusių metų 120 000 rublių nuostolį.

„Hummingbird LLC“ išlaidos 2019 m.

Kadangi pajamos laikomos be PVM, jos sudarys 1 000 000 rublių, taikant 18% PVM tarifą. Ir 180 000 rublių yra PVM suma, kurią LLC perves valstybei. Paskolų sumos neapmokestinamos pajamų mokesčiu, jos tiesiog neįtraukiamos į mokesčio bazę pagal paragrafus. 10 psl Art. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Todėl 500 000 rublių paskola nelaikoma pajamomis.

Tada Hummingbird LLC pelnas 2019 m.

Tai yra pajamos, atėmus išlaidas atėmus praėjusių metų nuostolius.

Mokėtinas mokestis apskaičiuojamas pagal formulę:

Iš kurių:

eiti į Rusijos Federacijos biudžetą;

eiti į regiono biudžetą.

Taip pat galite automatiškai apskaičiuoti mokesčius patogioje programėlėje, jums nereikia stebėti tarifų pokyčių, paslauga atnaujinama automatiškai, atsižvelgiant į naujausius teisės aktų pakeitimus. Programa įspės apie ataskaitų pateikimo ir mokesčių mokėjimo terminus, pasakys, ką ir kaip daryti.

Kodėl jums reikia skaičiuotuvo?

Skaičiuoklė padės pradedančiajam verslininkui nuspręsti, kurią apmokestinimo schemą naudoti pelningiau. Naudodami internetinę skaičiuoklę sutaupysite buhalterius ir vadovus nuo mokėtinos pinigų sumos apskaičiavimo rūpesčių. Įveskite duomenis į eilutes ir žiūrėkite rezultatą ekrane.

Kaip skaičiuoklėje apskaičiuoti pajamų mokestį organizacijoms 2019 m

Norėdami supaprastinti skaičiavimus, galite naudoti svetainėje paskelbtą svetainę.

Pirmiausia pasirinkite pajamų mokesčio sumą (procentais).

Laukelyje „Pajamos“ įveskite per metus uždirbtą sumą.

Lauke „Išlaidos“ įveskite visų išlaidų sumą, įskaitant PVM.

Skaičiuoklė parodys:

visa pelno suma be PVM;
visi nuostoliai be PVM;
mokėtinas PVM;
pajamų mokesčio suma;
pelno, likusio verslo plėtrai.

Jame pabandysime paprastais žodžiais (kaip sakoma, manekenams) paaiškinti pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarką. Pakalbėsime apie tai, kokia yra mokesčių bazė, kokie tarifai šiuo metu galioja ir kaip apskaičiuojamos mokesčių sumos. Be to, aiškumo dėlei parengėme pavyzdinį skaičiavimą.

Kokios pajamos yra apmokestinamos pajamų mokesčiu?

Aptariamas mokestis imamas nuo grynojo organizacijos pelno. Tai yra vadinamoji mokesčių bazė. Pagal Mokesčių kodeksą, pajamomis, nuo kurių turi būti sumokėtas mokestis, atsižvelgiant į mokesčių mokėtojo kategoriją, laikomos šios sumos:

Vidaus įmonėms (neįtrauktoms į konsoliduotas grupes) - pajamos, iš kurių atimamos jų išlaidos.
Užsienio įmonėms, veikiančioms Rusijos Federacijoje per savo nuolatines atstovybes - pajamos, gautos per atstovybes, neįskaitant jų išlaidų.
Kitoms užsienio įmonėms – pajamos, gautos iš Rusijos Federacijos šaltinių.
Įmonėms, įtrauktoms į konsoliduotas grupes – tokios grupės bendro pelno dalis, tenkanti vienam jos nariui.

Nustatant pelno mokesčio dydžius, atsižvelgiama į šias pajamas:

Gaunamas pardavus prekes, paslaugas, darbus ir nuosavybės teises. Kalbame apie pajamas, gautas pardavus pačios įmonės gaminamą produkciją, suteiktas paslaugas ir atliktus darbus, pardavus iš kitų gamintojų įsigytas prekes, turtines teises, nudėvėtą turtą, kitą materialųjį turtą, įskaitant inventorių ir medžiagas. Be to, pardavimo pajamas galima gauti tiek grynaisiais, tiek natūra.
Su pardavimu nesusijęs (ne pardavimas). Tai gali būti, pavyzdžiui, pajamos iš nekilnojamojo ar kito įmonei priklausančio turto nuomos, jei tokia veikla nėra pagrindinė įmonės veikla, palūkanos už indėlius bankuose ir išduotas paskolas, perteklius, mokėtinos sąskaitos, kurios yra surašytos. išjungti ir kt.

Svarbu: Pajamų mokesčio mokėtojai yra visos organizacijos, veikiančios pagal bendrą mokesčių sistemą.

Pajamų suma apskaičiuojama neatsižvelgiant į mokesčius, kuriuos mokėtojas pateikia asmeniui, perkančiam prekes, darbus, paslaugas ar turtines teises. Informacija pajamoms nustatyti paimama iš pirminių dokumentų, kuriuose yra informacija apie apmokestinimą ir kt.

Gauta iš azartinių lošimų verslo – yra specialus mokestis už jų apmokestinimą.
Susijęs su specialiu mokesčių režimu.
Kurias gauna Skolkovo centro projekte dalyvaujančios įmonės.
Turtinės teisės ir daiktai, gauti kaip užstatas ar įkeitimas.
Gauta dovanų iš fizinio asmens ar sandorio šalies, kuriai priklauso įmonės įstatinio kapitalo dalis, didesnė kaip 50 proc.
Bendrovės narių įmokos į įstatinį kapitalą.

Svarbu:šis neapskaitomų pajamų, nustatant pelno mokesčio bazę, sąrašas nėra baigtinis. Visas sąrašas pateiktas Mokesčių kodekse (251 straipsnis).

akcizų.
Pridėtinės vertės mokestis.

Norint nustatyti mokesčio, tai yra pelno, apskaičiavimo pagrindą, iš gautų pajamų sumos reikia atimti organizacijos per ataskaitinį laikotarpį patirtas išlaidas. Jie turi būti pagrįsti, susiję su ūkine veikla ir pagrįsti dokumentais. Galiojimas reiškia naudą ir racionalų lėšų panaudojimą įmonės labui.

Vykdant ūkinę veiklą gali atsitikti taip, kad įmonė kurį laiką negauna pelno, tai yra dirba nuostolingai ar net laikinai sustabdė veiklą. Priežastys gali būti labai įvairios. Tai problemos pačios įmonės darbe, pasaulio ekonomikos procesai. Bet kuriuo atveju tokiomis aplinkybėmis pajamų mokesčio mokėti nereikia, nes nėra apmokestinamosios bazės.

Dabartiniai pajamų mokesčio tarifai

Paprastai šios rūšies privalomojo mokėjimo mokesčio tarifas yra 20 proc. Iš pajamų mokesčio sumos 3% mokesčių bazės pervedami į federalinį biudžetą, o 17% - į vietoves. Iki 2018 metų biudžeto pajamų pasiskirstymas atrodė kitaip, vietos biudžetai gaudavo daugiau lėšų (18 proc. įmonių pelno), o centrui – 2 proc.

Regionų valdžios institucijoms suteikiama teisė sumažinti mokesčio tarifą, tačiau tik ta jo dalis, kuri yra jų žinioje, ir ne mažesnė kaip 12,5%. Kitaip tariant, sprendimas sumažinti tarifą gali būti priimtas tik regioninio biudžeto, bet ne federalinio biudžeto nenaudai. Todėl bendra kaina negali būti mažesnė nei 15,5% (12,5% sėdynei + 3% centrui).

Svarbu: jei per metus vyksta ūkio subjekto perregistravimas iš vieno federacijos subjekto į kitą, iki metų pabaigos jis moka pajamų mokestį pagal anksčiau nustatytą tarifą, tai yra dabartinį federacijos regione. buvusi vieta.

Tam tikrų rūšių verslo subjektų pelną įstatymai numato apmokestinti kitais nei standartiniais tarifais. Štai keletas pavyzdžių:

15% – jei užsienio verslo subjektai gauna dividendus.
10% – nuo pajamų iš tarptautinių pervežimų.
9% - nuo pajamų, gautų iš savivaldybių vertybinių popierių ir šalies įmonių gautų dividendų.
2% mokesčio, kuris patenka į federalinį biudžetą - specialiosios ekonominės zonos rezidentams.
0% – žemės ūkio gamintojams ir žuvininkystės ūkiams, kurie gavo pajamų iš savo produkcijos pardavimo.
0% – palūkanoms už regionų ir vyriausybės obligacijas, išleistas iki 1997 m.
0% – švietimo ir gydymo įstaigoms.
0% – verslo subjektams, kurie vykdo poilsio ir turizmo veiklą išskirtinai Tolimuosiuose Rytuose.
0% mokesčių, įskaitytų į federalinį biudžetą - įmonėms, dalyvaujančioms investiciniuose projektuose regioniniu lygiu.

Specialios mokestinės sąlygos numatytos ir subjektams, dirbantiems kitose veiklos srityse, ypač draudimo, bankininkystės ir teisinių paslaugų teikimo srityse.

Kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis?

Mokesčio bazės nustatymas. Būtina apskaičiuoti gautą pelną, už kurį iš organizacijos gautų pajamų atimama išlaidų suma, visų pirma gamybos savikaina, reklamos išlaidos, paskolų palūkanų mokėjimas, personalo išlaikymas ir kt.
Mokesčių apskaičiavimas. Gautas pelnas turėtų būti padaugintas iš tam tikrame regione galiojančio mokesčio tarifo. Dėl to bus gauta mokesčių suma, kurią reikia pervesti į biudžetą.

Jei skaičiuosime mokestį nuo faktiškai gauto pelno, tai avansinius mokėjimus reikia mokėti kiekvieną mėnesį iki 28 dienos. Taip pat galite apskaičiuoti praėjusio laikotarpio pelno mokestį ir mokėti jį kas ketvirtį.

Pelno mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

Tarkime, kad jūsų įmonė 2017 m. iš produkcijos pardavimo gavo 1,5 mln. Su šiuo procesu susijusios išlaidos siekė 1 milijoną rublių. Pajamų, nesusijusių su prekių (paslaugų, darbų) pardavimu, tai yra ne veiklos pajamos, gauta 20 tūkstančių rublių, o išlaidos šioje srityje pasirodė didesnės - 40 tūkstančių rublių.

Norėdami apskaičiuoti pelną, nuo kurio reikia sumokėti atitinkamą mokestį, galite naudoti vieną iš 2 formulių, atskirai apskaičiuoti gautas pajamas ir iš jų atimti bendrą išlaidų sumą arba atskirai nustatyti pelną iš prekių pardavimo ir iš kitų šaltinių. . Tai atrodys taip:

1 skaičiavimo variantas- preliminariai nustatant bendras pajamų ir išlaidų sumas: (1 500 000 + 20 000) - (1 000 000 + 40 000) \u003d 1 520 000 - 1 040 000 \u00,00 048 rub.
2 skaičiavimo variantas- su pelno apibrėžimu skirtingoms veiklos rūšims atskirai: (1 500 000 - 1 000 000) + (20 000 - 40 000) \u003d 500 000 - 20 000 \u003d 480 000 rublių.

Svarbu: gavo 480 tūkstančių rublių mokesčio bazę. turėtų būti padaugintas iš kurso: 480 000 * 20% = 96 000 rublių.

Taigi, turėdama tokius pradinius duomenis, kuriais rėmėmės savo pavyzdyje, organizacijai reikia sumokėti 96 tūkstančius rublių pajamų mokesčio. Tai nesunku apskaičiuoti, o su šia užduotimi gali susidoroti net „arbatinukas“ apskaitoje. Federalinis biudžetas gaus 3% pelno mokestį, tai yra 14,4 tūkst. rublių, o federacijos subjekto biudžetas - 17% (arba 81,6 tūkst. rublių).

Apibendrinant

Pelno mokestis apskaičiuojamas procentais nuo mokesčio bazės, kuri yra skirtumas tarp įmonės gautų pajamų ir pagrįstų ir dokumentais pagrįstų išlaidų. Pajamos gali būti susijusios ir su produktų pardavimu, ir gaunamos iš kitų šaltinių. O išlaidos turi būti pagrįstos, tai yra įsipareigojusios verslo plėtrai. Minėtos privalomos įmokos standartinis tarifas yra 20 proc. Tačiau kai kuriems mokesčių mokėtojams taikomos išimtys.

Pelno mokesčio dydžiui apskaičiuoti visų pirma būtina nustatyti apmokestinimo pagrindą, tai yra iš ataskaitinio laikotarpio pajamų sumos atimti įmonės patirtas išlaidas. Kitas žingsnis – rezultatą, tai yra grynąjį pelną, padauginti iš mokesčio tarifo. Jeigu išlaidos viršija pajamas, nėra pagrindo apmokestinti atitinkamą mokestį.