Отчет за паричните потоци (с пример за попълване). Попълване на отчета за паричните потоци
През 2017 г. трябва да се погрижите за попълването на отчета за паричните потоци за 2016 г. Кой трябва да подаде отчет? Каква е целта на доклада? Как попълването на отчета корелира с PBU и какви линии характеризират състоянието на компанията? Как да разпределя ДДС и данък върху доходите на физическите лица в отчета? Нека разберем и формираме модел за пълнене.
Цел и форма на отчета
Отчетът за паричните потоци характеризира всички постъпления и плащания на организацията, както и баланса на средствата в началото и края на отчетния период - 2016 г. Това е целта на отчета, който се попълва през 2017 г. (). В отчета за 2016 г. трябва да покажете всички постъпления и плащания, както и да посочите паричните наличности в началото и края на 2016 г. Формата на такъв отчет е одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 02.07. 2010 № 66n. Той трябва да бъде завършен в края на 2016 г. и представен като част от годишния финансов отчет за 2016 г.Кой трябва да подаде
Всички счетоводни организации са длъжни да съставят отчет за паричните потоци за 2016 г. и да го представят на IFTS. В същото време организациите, които имат право да прилагат опростени форми на счетоводство и отчитане, имат право да не представят отчет. Например, малки предприятия (част 4-5 на член 6 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ, клауза 6 от заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n).Какво да включите в отчетаВ отчета за паричните потоци трябва да обобщите информация за трите вида дейности на компанията през 2016 г.: текущи, инвестиционни и финансови. За всеки такъв вид дейност отчетът има свой раздел:
За всяка група подчертайте колко пари са получени и колко са намалели, както и резултата от такива приходи и разходи за отчетния период (параграфи 12 и 13 от PBU 23/2011).
- „Парични потоци от текуща дейност”;
- „Парични потоци от инвестиционни операции”;
- „Парични потоци от финансови операции”.
Определете баланса на средствата в началото и края на 2016 г. за организацията като цяло, като вземете предвид клоновете и представителствата. Отразете показателите за 2016 г. в сравнение с подобни данни за 2015 г.
Инструкции за пълнене
Процедурата за генериране на отчет за паричните потоци за 2016 г. е посочена в одобрен PBU 23/2011. със заповед на Министерството на финансите на Русия от 02.02. 2011 № 11н. Необходимо е да попълните отчет в съответствие с тези правила, ако като част от финансовите отчети за 2016 г. подадете отчет за паричните потоци (OODS) на Федералната данъчна служба.Имайте предвид, че отчетът за паричните потоци за 2016 г. може да се изисква не само за представяне на инспекцията. През 2017 г. той също се попълва, например, за банки, учредители или органи на Росстат. В такива ситуации не е задължително да се спазват правилата на PBU 23/2011. Просто следвайте общите изисквания за формиране на финансови отчети, които са предписани в PBU 4/99. И това ще е достатъчно.
В ODDS не е необходимо да се отразява движението на пари в рамките на компанията - например депозиране на парични постъпления по разплащателна сметка (клауза 6 от PBU 23/2011).За начинаещите счетоводители може да бъде трудно да попълнят отчет за паричните потоци за първи път. Освен това не е лесно да се намери нормален измамен лист, който да дешифрира алгоритъма за попълване на OODS за 2016 г. „за манекени“. Затова смятаме да се обърнем към препоръките на опитни счетоводители. Ето, например, две от тях: За да се улесни попълването на ODDS, е логично да се организира аналитично счетоводство по вид паричен поток по сметки 50 „Касиер“, 51 „Сметки за разплащане“, 52 „Валутни сметки“. За тази цел създайте отделни подсметки за всички видове приходи и плащания, които са посочени в отчета за паричните потоци за 2016 г. и се намират в дейността на организацията. Така например, за да попълните ред 4122 „плащания във връзка с възнагражденията на служителите“, можете да създадете подсметка със същото име. ДДС, получен от купувачи, платен на доставчици и преведен в бюджета, трябва да бъде показан в отчета за паричните потоци за 2016 г. в навита форма (клауза 16 от PBU 23/2011). Затова би било добре вашата облачна счетоводна програма или услуга да записва тези суми на ДДС отделно. Ако програмата няма такова счетоводство, тогава при попълване на ODDS ще трябва ръчно да „изолирате“ ДДС от общите суми на постъпленията и плащанията.
Сумите на ДДС могат да бъдат отразени в отчета за паричните потоци в редовете:
- 4119 „Други постъпления“, ако през отчетната година сумата на преотстъпения към доставчици, изпълнители и към бюджета ДДС е по-малка от тази, получена от купувачи, клиенти и от бюджета;
- 4129 „Други плащания“, ако през отчетната година сумата на ДДС, преведена на доставчици, изпълнители и в бюджета, надвишава тази, получена от купувачи, клиенти и от бюджета.
Свити данни: как да се покажат в OODSСлед това ще разгледаме някои от въпросите, които начинаещите счетоводители могат да срещнат при съставянето на OODS за 2016 г. и ще дадем пример за попълване на отчет, представен през 2017 г.Отделни парични потоци трябва да бъдат показани в отчета за 2016 г. в свит вид. Например, ако те характеризират не толкова дейността на организацията, колкото дейността на нейните контрагенти и (или) когато доходите от някои са свързани с плащания към други. Така че, по-специално, в свита форма трябва да покажете (клауза 16 PBU 23/2011):
- доходи от комисионер или агент, свързани с предоставянето на комисионни или агентски услуги (с изключение на таксите за самите услуги);
- косвени данъци (ДДС и акцизи) като част от постъпленията от купувачи и клиенти на плащания към доставчици и изпълнители и плащания към бюджета на Руската федерация или възстановяване от него;
Депозити в отчета
Процедурата за отразяване на депозитите в отчета за паричните потоци за 2016 г. зависи от това дали депозитът е паричен еквивалент или не.Разнообразие от парични еквиваленти могат да бъдат безсрочни депозити, открити в банки и депозити до три месеца. Не е необходимо обаче да се показва в отчета за паричните потоци за 2016 г. (клауза 6 от PBU 23/2011):
- прехвърляне на средства от разплащателна сметка на дружеството по депозитна сметка;
- получаване на пари от депозитна сметка към сетълмент компания (с изключение на лихви).
- или в раздел "Парични потоци от текущи операции" в редове 4113 "от препродажба на финансови инвестиции" и 4121 "на доставчици (изпълнители) за суровини, материали, работа, услуги";
- или в раздел „Парични потоци от инвестиционни операции“ в редове 4213 „от връщане на предоставени заеми, от продажба на дългови ценни книжа (права за вземане на парични средства от други лица)“ и 4223 „във връзка с придобиването на дългови ценни книжа ( права за вземане на парични средства от други лица), предоставяне на заеми на други лица“.
Лихви по депозитиАко депозитът е паричен еквивалент, отразете лихвите в раздела „Парични потоци от текущи операции“ в ред 4111 „от продажбата на продукти, стоки, работи и услуги“.
Лихва по депозит, който не е паричен еквивалент, отразете в Отчета за паричните потоци за 2016 г.:
- или в раздела "Парични потоци от текущи операции" в ред 4111 "от продажба на продукти, стоки, работи и услуги". Ако лихвата е получена в един отчетен период, покажете паричните потоци в свит вид;
- или в раздела „Парични потоци от инвестиционни операции“ в ред 4214 „дивиденти, лихви върху дългови финансови инвестиции и подобни постъпления от дялово участие в други организации“.
Ред 4490: промяна на обменния курс
Ако организацията извършва парични сетълменти в чуждестранна валута, тогава сумите на плащанията или разписките трябва да бъдат конвертирани в рубли. За да направите това, конвертирайте чуждестранната валута в рубли по официалния обменен курс на датата на плащане. Когато организацията има доста хомогенни операции в чуждестранна валута и официалният обменен курс на тази валута се е променил незначително, средният обменен курс за месеца (или за по-кратък период) може да се използва за преизчисляване - параграф 6 от PBU 3/2006.Разликата, произтичаща от преизчисляването на паричните потоци и паричните салда на организацията в чуждестранна валута по курсове за различни дати, се отразява в отчета отделно от текущите, инвестиционните и финансовите потоци. Покажете това като въздействието на промените в обменния курс спрямо рублата на ред 4490 от отчета за паричните потоци за 2016 г.
Какво да правим с данък върху доходите на физическите лица
Данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от заплатите на служителите, в отчета за паричните потоци за 2016 г. отразява заедно със сумата на заплатите, от които е удържан (приложение към писмото на Министерството на финансите на Русия от 29 януари 2014 г. №. 07-04-18 / 01). В кой раздел трябва да се отразят тези суми? Това ще зависи от това дали възнаграждението на служителите на организацията е свързано с обикновени дейности, генериращи приходи - текущи дейности (параграф 1, параграф 9 от PBU 23/2011), или, например, с придобиването или модернизацията на дълготрайни активи - инвестиционни дейности (параграф 1, точка 10 PBU 23/2011).Ако говорим за текущи дейности, тогава покажете данък върху доходите на физическите лица в „Плащания“ на ред 4122 „във връзка с възнаграждението на служителите“ на раздела „Парични потоци от текущи операции“ (параграф 9 от PBU 23/2011).
Когато възнаграждението на служителите е свързано с инвестиционните дейности на организацията, тогава размерът на данъка върху доходите на физическите лица ще бъде отразен в „Плащания“ в ред 4221 „във връзка с придобиването, създаването, модернизацията, реконструкцията и подготовката за използване на нетекущи активи” (клауза а, клауза 10 PBU 23 /2011).
Ако данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от дохода, изплатен на собствениците на организацията, тогава данъкът трябва да бъде отразен в „Плащания“ на ред 4322 „за изплащане на дивиденти и други плащания за разпределение на печалбата в полза на собствениците (участници)", т.е. като част от паричните потоци от финансови транзакции (параграфи в параграф 11 от PBU 23/2011).
ИздръжкаПрехвърлянето на удържани суми от издръжка не е плащане на заплати, следователно тези суми се показват като част от други плащания в ред 034 на отчета за паричните потоци
Застрахователни премии: в коя група да бъдат включени
Размерите на осигурителните вноски във фондовете са отразени в отчета за паричните потоци за 2016 г. в раздел „Парични потоци от текуща дейност” в група позиции „във връзка с възнагражденията на служителите”.Имайте предвид, че в този раздел плащанията за възнагражденията на служителите се отразяват в сума, която включва сумите, които трябва да бъдат удържани от възнагражденията на служителите, например данък върху доходите на физическите лица, плащания по изпълнителен лист ().
Ако имаше връщане
Кой ред от отчета за паричните потоци трябва да отразява сумата на паричните връщания, получени от клиенти? Паричните потоци се отразяват в отчета за паричните потоци в случаите, когато характеризират не толкова дейностите на организацията, колкото дейностите на нейните контрагенти и (или) когато постъпленията от някои лица определят съответните плащания към други лица (клауза 16 PBU 23 /2011 г.). Следователно, според нас, връщането трябва да се отрази свито, т.е. разписка от купувачите минус сумата на връщането.Пример за отчет
Разбира се, при попълване на отчета за финансовите резултати за 2016 г. ред по ред са възможни различни видове трудности и нови въпроси. Ето образец на попълнен отчет за финансовите резултати за 2016 г., който ще бъде представен през 2017 г. Да предположим, че от 1 януари до 31 декември 2016 г. по сметка 51 са извършени следните транзакции:Операция | Съответна сметка | Сума, търкайте. |
| Получени пари от купувачи за стоки (с ДДС 18%) | К 62.1 | 236000 |
| Пари, преведени на доставчици за стоки (включително ДДС 18%) | D 60.1 | 118000 |
| Получени пари от продажба на дълготрайни активи (с ДДС 18%) | К 62.1 | 59000 |
| Преведена заплата | D 70 | 50000 |
| Изброен данък върху доходите на физическите лица | D 68.1 | 8000 |
| Изброени приноси | D 69 | 15000 |
| Вписан ДДС | D 68.2 | 10000 |
| Платен данък общ доход | D 68.4 | 7000 |
| Получил заем | К 66 | 1000000 |
| Начислена лихва по заема | D 66 | 50000 |
| Кредитът е върнат | D 66 | 1000000 |
| Получени пари от продажба на собствени сметки | К 66 | 250000 |
| Преведени пари за покупка на нематериални активи (без ДДС) | D 60.1 | 100000 |
| Кредитополучателят е изплатил заема | К 58-3 | 150000 |
Тогава пример за завършено изчисление ще изглежда така:
Можете също така да видите друг пример за попълване на отчет за паричните потоци за 2016 г.:
Връзка между баланс и отчет
Някои показатели на отчета за паричните потоци за 2016 г. трябва да бъдат свързани, т.е. те трябва да съвпадат с показателите на баланса за 2016 г. Ще обясним връзката в таблицата, за да можете да проверите разделите на вашия OODS. Данъчните инспекторати използват специални програми за проверка и сравняване на справката.Баланса | Отчет за паричния поток |
|
| II. текущи активи | ||
| ред 1250 "Парични средства и парични еквиваленти" | колона "В края на отчетния период" | ред 4500 „Салдо на парични средства и парични еквиваленти в края на отчетния период“, колона „За отчетния период“ |
| колона "Към 31 декември на предходната година" | ред 4450 „Баланс на парични средства и парични еквиваленти в началото на отчетния период“, колона „За отчетния период“ е равен на ред 4500 „Баланс на парични средства и парични еквиваленти в края на отчетния период“, колона „За предходната година" | |
ОТЧЕТ ЗА ПАРИЧНИЯ ПОТОК (С ПРИМЕР ЗА ПОПЪЛВАНЕ)
Една от формите на финансовите отчети е отчетът за паричните потоци. В тази статия ще разкажем за реда, по който този отчет се попълва от търговските организации.
Съставяне на счетоводни (финансови) отчети
Нека първо припомним, че основният документ, установяващ единни изисквания за счетоводство, включително счетоводна (финансова) отчетност, е Федералният закон от 6 декември 2011 г. N 402-FZ „За счетоводството“ (наричан по-долу - Закон N 402-FZ) .
Документите в областта на регулирането на счетоводството, параграф 1 на член 21 от Закон N 402-FZ, включват федерални и отраслови стандарти, наредби на Централната банка на Руската федерация, предвидени в параграф 6 на член 21 от Закон N 402- FZ, препоръки в областта на счетоводството, стандарти на икономически субект.
В момента федералните (както и индустриалните) стандарти, предвидени в Закон N 402-FZ, за търговски организации все още не са одобрени, въпреки че някои от тях вече са изготвени. Досега Министерството на финансите на Русия със Заповед № 83n от 18 април 2018 г. одобри Програмата за разработване на федерални счетоводни стандарти за 2018-2020 г., от която следва, че проектът на федерален счетоводен стандарт „Счетоводни отчети“ трябва да бъде разработен от самото Министерство на финансите на Русия и въвеждането на този стандарт е планирано да влезе в сила през 2021 г.
При такива условия, въз основа на параграф 1 от член 30 от Закон N 402-FZ, организациите използват правилата за счетоводство и изготвяне на счетоводни (финансови) отчети, одобрени от Министерството на финансите на Русия преди влизането в сила на Закон N 402-FZ, тоест до 01.01.2013 г.
В същото време посочените правила за водене на счетоводна документация и съставяне на счетоводни (финансови) отчети се прилагат, доколкото не противоречат на Закон N 402-FZ. Това се посочва в Информацията на Министерството на финансите на Русия N PZ-10/2012 „За влизането в сила на 1 януари 2013 г. на Федералния закон от 6 декември 2011 г. N 402-FZ „За счетоводството“.
Следователно, докато търговските организации прилагат формите на финансови отчети, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. N 66n „За формите на счетоводните отчети на организациите“ (наричана по-нататък - Заповед N 66n).
Имайте предвид, че на основание параграф 1.1. Член 30 от Закон № 402-FZ от 19 юли 2017 г., действащите в Русия счетоводни разпоредби (наричани по-долу PBU), одобрени от Министерството на финансите на Русия в периода от 1 октомври 1998 г. до 1 януари, 2013 г., се признават за целите на Закон № 402-FZ федерални счетоводни стандарти.
С други думи, за момента текущите RAS, одобрени от Министерството на финансите на Русия в посочения период, действат като федерални счетоводни стандарти за търговски организации.
За справка: пълен списък на текущите PBU, приравнени към федералните счетоводни стандарти, е даден в информационното известие на Министерството на финансите на Русия от 26 юли 2017 г. N IS-счетоводство-8 „Ново в счетоводното законодателство: факти и коментари“.
Отчет за финансовите резултати (формуляр OKUD);
Приложения към тях, а именно от:
Отчет за промените в собствения капитал (формуляр OKUD);
Отчет за паричния поток (формуляр OKUD);
Други приложения към баланса и отчета за приходите и разходите (наричани по-нататък пояснения).
Основи на отчета за паричните потоци
Отчетът за паричните потоци е обобщение на паричните средства и паричните еквиваленти - високоликвидни финансови инвестиции, които могат лесно да бъдат конвертирани в известна сума пари и които са обект на незначителен риск от промени в стойността. Пример за паричен еквивалент е безсрочен банков депозит.
Отчетът за паричните потоци е форма на финансов отчет, който се попълва в края на годината. Не е част от междинните финансови отчети.
Отчетът се съставя във формуляра OKUD, одобрен със Заповед N 66n, в съответствие с правилата, установени от Наредбата за счетоводството „Отчет за паричните потоци“ (PBU 23/2011), одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 02.02. .2011 N 11n (по-нататък - PBU 23/2011).
Отчетът за паричните потоци разкрива информация за паричните потоци на организацията, както и парични средства и парични еквиваленти в началото и края на отчетния период. В същото време паричните потоци се разбират като плащания към организацията и постъпления към организацията на парични средства и парични еквиваленти, с изключение на тези, които променят състава на паричните средства или паричните еквиваленти, но не променят общата им сума.
Паричните потоци на организацията се разделят на парични потоци от текущи, инвестиционни и финансови операции.
Паричните потоци от текущите операции като правило са свързани с формирането на печалба (загуба) от продажби. Параграф 9 от PBU 23/2011 дава примери за парични потоци от текущи операции. В този списък е необходимо да се обърне внимание на параграф "e", който гласи, че паричният поток от текущи операции включва плащания на корпоративен данък върху доходите, освен в случаите, когато корпоративният данък върху доходите е пряко свързан с паричните потоци от инвестиции или финансови транзакции. В този случай има смисъл да се организира аналитично счетоводство по сметка 99 „Печалби и загуби“, като се подчертават постъпленията от текущи операции, инвестиционни операции и финансови операции. По този начин, когато съставя отчет за паричните потоци, счетоводителят на организацията ще може да определи размера на корпоративния подоходен данък по вид операция.
Трябва да се има предвид, че в състава на паричните потоци от текущи операции е необходимо да се отразят лихви по дългови задължения, които не са свързани с формирането на инвестиционен актив. Основата за тази процедура е Счетоводната наредба „Отчитане на разходите по заеми и кредити“ (PBU 15/2008), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.10.2008 г. N 107n. Лихвите по дългови задължения, свързани с формирането на инвестиционен актив, трябва да бъдат включени в паричните потоци от инвестиционни операции.
Паричните потоци от текущи операции трябва също да включват парични потоци от финансови инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план (обикновено в рамките на три месеца). Сделките с финансови инвестиции за по-дълъг период се отразяват в паричните потоци от инвестиционна дейност. Те включват плащания във връзка с придобиване или продажба на акции, дългови ценни книжа.
Паричните потоци от инвестиционни операции са свързани с:
Нетекущи активи (придобиване, освобождаване, създаване, модернизация, реконструкция). Включва също изходящи парични потоци за научноизследователска, развойна и технологична работа;
Финансови инвестиции и парични потоци, свързани с тях, с изключение на финансови инвестиции, които са придобити от организация с цел препродажба в краткосрочен план (параграф 10 от PBU 23/2011).
Паричните потоци от финансови транзакции са свързани с привличането на финансиране от организацията на база дълг или собствен капитал, което води до промяна в размера и структурата на капитала и заемите на организацията (клауза 11 PBU 23/2011). Финансовите транзакции могат да включват:
Привличане и връщане (изплащане) на заемни средства (кредити, получени заеми, емитиране на облигации);
Парични потоци, свързани със сетълменти със собственици на предприятия (плащане на дивиденти, друго разпределение на печалби и т.н.).
Ако паричният поток не може да бъде недвусмислено приписан към един от трите вида, тогава той се класифицира като паричен поток, свързан с текущи операции (параграф 12 от PBU 23/2011).
Трябва да се отбележи, че за целите на съставянето на отчет за паричните потоци е необходимо паричният поток да се раздели на съставните му елементи от текущите, инвестиционните и финансовите транзакции.
Говорейки за отразяването на паричните потоци в отчета, трябва да се отбележи, че всички значителни приходи трябва да се отразяват отделно от плащанията на организацията (параграф 15 от PBU 23/2011).
Паричните потоци се отразяват в свита форма (параграфи, PBU 23/2011, писмо на Министерството на финансите на Русия от 23.10.2017 г. N 03-03-06 / 1/69251):
Когато характеризират не толкова дейността на организацията, колкото дейността на нейните контрагенти;
Когато постъпленията от едни лица водят до съответни плащания към други лица;
Когато се характеризират с бърза обръщаемост, големи суми и кратки срокове за погасяване.
Показателите на отчета за паричните потоци трябва да бъдат отразени във валутата на Руската федерация - рубли (параграф 18 от PBU 23/2011).
Сумата на паричните потоци в чуждестранна валута трябва да бъде отразена в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация към датата на извършване или получаване на плащането. Ако организацията извършва голям обем транзакции в чуждестранна валута, тогава преводът може да се извърши по средния курс. Необходимо е обаче промените във валутния курс за разглеждания период да са незначителни.
Трябва да се има предвид, че ако компанията е извършила операции по преобразуване, например, е обменила рубли за чуждестранна валута, за да плати вноса на стоки или обратното, е обменила чуждестранни приходи за рубли и тези операции са извършени незабавно, тогава в в отчета за паричните потоци тези парични потоци трябва да бъдат отразени, без да се взема предвид междинното конвертиране на чуждестранна валута в рубли.
Трябва да се помни, че ако дадена организация предоставя допълнителни обяснения към който и да е показател на отчета за паричните потоци в своите счетоводни (финансови) отчети, тогава съответният ред на отчета за паричните потоци трябва да съдържа връзка към тези обяснения. Необходимо е също така да се осигури връзка между сумите, представени в отчета за паричните потоци, и съответните редове на баланса (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 октомври 2012 г. N 07-02-06 / 246).
Счетоводната политика за счетоводни цели трябва да посочва:
Подходи, използвани за разграничаване на парични еквиваленти от други финансови инвестиции;
Подходи, използвани за класифициране на парични потоци, които не са посочени в PBU 23/2011;
Методът за преобразуване на размера на паричните потоци в чуждестранна валута в рубли;
Използвани подходи за свито представяне на паричните потоци;
Други необходими пояснения.
Освен това обясненията трябва да разкриват информация за наличните към датата на отчета възможности за набиране на допълнителни средства, за сумите, които към датата на отчета не са налични за използване от организацията, сумите, свързани с поддържането на дейността на организацията на нивото на съществуващите производствени обеми. В същото време сумите, свързани с поддържането на дейността на организацията на нивото на съществуващите производствени обеми, трябва да бъдат показани отделно от паричните потоци, насочени към разширяване на мащаба на дейността на компанията.
Пример за попълване на формуляр за отчет за паричните потоци
Помислете например за процедурата за попълване на отчет за паричния поток (формуляр OKUD) за 2018 г., без да отразявате в него информация за предходния отчетен период.
| Пример |
Паричните салда на Mir LLC към 31 декември 2017 г. възлизат на:
Следователно, ред 4111 "от продажбата на продукти, стоки, работи и услуги" отразява сумата от 4 100 000 рубли. ((4 720 000 рубли - 720 000 рубли) + (118 000 рубли - 18 000 рубли)). Имайте предвид, че посочената сума е показана без ДДС. Това следва от буква "b" на параграф 16 от PBU 23/2011, както и писма от Министерството на финансите на Русия. Така че, съгласно буква "b" от параграф 16 от PBU 23/2011, косвените данъци като част от приходите от купувачи и клиенти, плащания към доставчици и изпълнители и плащания към бюджетната система на Руската федерация или компенсация от нея могат да бъдат отразени в умален вид. Министерството на финансите на Русия в горепосоченото писмо изясни, че „свитите“ данни трябва да бъдат отразени като парични потоци от текущи операции. Освен това, съответната сума трябва да бъде дадена в редове 4129 „Други плащания“ или 4119 „Други постъпления“, освен ако не се изисква отделно оповестяване поради съществеността на сумата. По този начин ДДС се отразява в отчета отделно.
През отчетната година Mir LLC прехвърли средства на доставчици за суровини в общ размер на 2 360 000 рубли. (включително ДДС 18% - 360 000 рубли). И така, сумата от 2 000 000 рубли. е необходимо да се посочи на ред 4121 "доставчици (изпълнители) на суровини, материали, работа, услуги".
Общият размер на средствата, издадени за годината от касата за възнагражденията на служителите, като се вземат предвид сумите на данъка върху доходите на физическите лица, както и застрахователните премии, начислени за възнаграждение, възлиза на 650 000 рубли. Тази сума е посочена на ред 4122 "във връзка с възнаграждението на служителите". Обърнете внимание, че при генериране на отчет за паричния поток на ред 4122 трябва да се отрази, наред с други неща, сумата на данъка върху доходите на физическите лица, който организацията е удържала като данъчен агент, както и сумата на начислените застрахователни премии, се казва в Писма на Министерството на финансите на Русия съответно от 29 януари 2014 г. N 07-04-18/01 от 22.01.2016 г. N 07-04-09/2355.
Размерът на данъчните плащания за 2018 г. възлиза на 170 000 рубли, от които данък общ доход - 110 000 рубли, други данъци и такси - 60 000 рубли. Посочените суми се отразяват, както следва: данък върху доходите (110 000 рубли) - на ред 4124 "данък върху доходите на организацията", а за отразяване на други данъци и такси (60 000 рубли) се въвежда нов ред, например ред 4125 " други данъци и такси.
Сумата на ДДС за 2018 г. възлиза на 378 000 рубли. (720 000 рубли + 18 000 рубли + 180 000 рубли - 360 000 рубли - 180 000 рубли), е отразено в ред 4119 (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 януари 2012 г. N 07-02-18 / 01 ).
През годината материална помощ и други плащания (невключени във фонда за заплати) бяха издадени на служители на организацията на обща стойност 50 000 рубли. Тези плащания се показват на ред 4129.
По този начин ред 4110 "Постъпления - общо" показва сумата от 4 478 000 рубли. (4 100 000 рубли + 378 000 рубли), ред 4120 "Плащания - общо" - 2 870 000 рубли. (2 000 000 рубли + 650 000 рубли + 170 000 рубли + 50 000 рубли).
Разликата между получените и изразходваните пари като част от текущата дейност на организацията ще бъде 1 608 000 рубли. (4 478 000 рубли - 2 870 000 рубли). Тази разлика се отразява в ред 4100 "Баланс на паричните потоци от текущи операции".
Раздел "Парични потоци от инвестиционни операции"
LLC "Мир" тази година продаде употребявано превозно средство. Приходите от продажбата на тези средства възлизат на 1 180 000 рубли. (включително ДДС 18% - 180 000 рубли). Получени приходи в размер на 1 000 000 рубли. показани в ред 4211 "от продажба на нетекущи активи (с изключение на финансови инвестиции)".
Освен това LLC "Мир" продаде акции на друга организация за сумата от 1 000 000 рубли. Тяхната стойност се посочва на ред 4212 "от продажба на акции на други организации (дялове)".
Така на ред 4210 "Постъпления - общо" се записва сумата от 2 000 000 рубли. (1 000 000 рубли + 1 000 000 рубли).
През 2018 г. Mir LLC закупи ново производствено оборудване на стойност 1 180 000 рубли. (включително ДДС 18% - 180 000 рубли). Сума 1 000 000 рубли отразено в ред 4221 "във връзка с придобиването, създаването, модернизацията, реконструкцията и подготовката за използване на нетекущи активи."
През същата година Mir LLC предостави дългосрочен заем на друга организация в размер на 200 000 рубли. Тази сума е посочена в ред 4223 "във връзка с придобиването на дългови ценни книжа (правата за вземане на средства от други лица), предоставянето на заеми на други лица."
Така в ред 4220 "Плащания - общо" се записва сумата от 1 200 000 рубли. (1 000 000 рубли + 200 000 рубли).
Разликата между получените и изразходваните средства като част от инвестиционните дейности на организацията ще бъде 800 000 рубли. (2 000 000 рубли - 1 200 000 рубли). Тази разлика се отразява в ред 4200 "Баланс на паричните потоци от инвестиционни операции".
Раздел "Парични потоци от финансови транзакции"
През 2018 г., изпитвайки временен недостиг на средства, Mir LLC получи заем от своя бизнес партньор в размер на 400 000 рубли. Този заем се показва в ред 4311 "Получаване на кредити и заеми".
Освен това организацията е получила и върнала през 2018 г. кредит, взет от банка. Сумата на заема е 280 000 рубли. Тази сума е отразена в ред 4311 и ред 4323 "във връзка с обратното изкупуване (обратно изкупуване) на записи на заповед и други дългови ценни книжа, връщане на заеми и заеми."
По този начин ред 4310 „Постъпления - общо“ показва сумата от 680 000 (400 000 рубли + 280 000 рубли), ред 4320 „Плащания - общо“ - 280 000 рубли.
Разликата между получените и изразходваните средства като част от финансовата дейност на организацията ще бъде 400 000 рубли. (400 000 рубли + 280 000 рубли - 280 000 рубли). Тази разлика се отразява в ред 4300 "Баланс на паричните потоци от финансови операции".
Общата сума на нарастването на паричните средства, определена чрез сумиране на редове 4100, 4200 и 4300, ще бъде 2 808 000 рубли. (1 608 000 рубли + 800 000 рубли + 400 000 рубли). Тази стойност се показва на ред 4400 "Баланс на паричните потоци за отчетния период".
Балансът на средствата на организацията към 31 декември 2018 г. ще бъде 3 111 000 рубли. (2 808 000 рубли + 303 000 рубли). Отразява се в ред 4500 „Салдо на парични средства и парични еквиваленти в края на отчетния период“.
Попълненият отчет за паричните потоци на Mir LLC за 2018 г. е както следва:
Отчет за паричния поток
пер2018
Ж.
| Кодове | |||||||||||||||
| Форма OKUD | 0710004 | ||||||||||||||
| Дата (ден, месец, година) | 31 | 12 | 18 | ||||||||||||
| Организация | Дружество с ограничена отговорност "Мир". | според OKPO | 51268891 | ||||||||||||
| Данъчен идентификационен номер | ТИН | 7715213461 | |||||||||||||
| Вид икономическа дейност дейност | печат и предоставяне на услуги в тази област | според OKVED | 18.1 | ||||||||||||
| Организационно-правна форма / форма на собственост | дружество с ограничена отговорност/частна | 12300 | 16 | ||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Мерна единица: хиляди рубли / милион търкайте. (зачертайте ненужното) | от OKEI | 384/385 | |||||||||||||
| Име на индикатора | Кодът | За 20г 18 Ж.<1> | За 20г 17 Ж.<2> | ||
| Парични потоци от текущи операции | 4110 | ||||
| Приходи – общо | 4 478 | - | |||
| включително: | |||||
| от продажбата на продукти, стоки, работи и услуги | 4111 | 4 100 | - | ||
| лизингови плащания, лицензионни плащания, роялти, комисионни и други подобни плащания | 4112 | - | - | ||
| от препродажба на финансови инвестиции | 4113 | - | - | ||
| други доставки | 4119 | 378 | - | ||
| Плащания - общо | 4120 | (2 870) | (-) | ||
| включително: | |||||
| на доставчици (изпълнители) за суровини, материали, работи, услуги | 4121 | (2 000) | (-) | ||
| във връзка с възнагражденията на служителите | 4122 | (650) | (-) | ||
| лихви по дългови задължения | 4123 | (-) | (-) | ||
| корпоративен данък | 4124 | (110) | (-) | ||
| други данъци и такси | 4126 | (60) | (-) | ||
| други плащания | 4129 | (50) | (-) | ||
| Баланс на паричните потоци от текущи операции | 4100 | 1 608 | - | ||
| Име на индикатора | Кодът | За 20г 18 <1> | За 20г 17 <2> | |||
| Парични потоци от инвестиционни операции | ||||||
| Приходи – общо | 4210 | 2 000 | - | |||
| включително: | ||||||
| от продажба на нетекущи активи (с изключение на финансови инвестиции) | 4211 | 1 000 | - | |||
| от продажбата на дялове от други организации (участия) | 4212 | 1 000 | - | |||
| от връщане на предоставени заеми, от продажба на дългови ценни книжа (права за вземане на средства от други лица) | 4213 | - | - | |||
| дивиденти, лихви върху дългови финансови инвестиции и подобни приходи от дялово участие в други организации | 4214 | - | - | |||
| други доставки | 4219 | - | - | |||
| Плащания - общо | 4220 | (1 200) | (-) | |||
| включително: | ||||||
| във връзка с придобиване, създаване, модернизация, реконструкция и подготовка за използване на нетекущи активи | 4221 | (1 000) | (-) | |||
| във връзка с придобиване на дялове от други организации (участия) | 4222 | (-) | (-) | |||
| във връзка с придобиване на дългови ценни книжа (права за вземане на средства от други лица), предоставяне на заеми на други лица | 4223 | (200) | (-) | |||
| лихви по дългови задължения, включени в себестойността на инвестиционен актив | 4224 | (-) | (-) | |||
| други плащания | 4219 | (-) | (-) | |||
| Баланс на паричните потоци от инвестиционни операции | 4200 | 800 | - | |||
| Парични потоци от финансови транзакции | ||||||
| Приходи – общо | 4310 | 680 | - | |||
| включително: | ||||||
| получаване на кредити и заеми | 4311 | 680 | - | |||
| парични влогове на собственици (участници) | 4312 | - | - | |||
| от издаване на акции, увеличение на дяловото участие | 4313 | - | - | |||
| от издаване на облигации, менителници и други дългови ценни книжа и др. | ||||||
| собственици (участници) във връзка с обратно изкупуване на акции (дялове) на организацията от тях или оттеглянето им от членство | 4321 | (-) | (-) | |||
| за изплащане на дивиденти и други плащания за разпределение на печалбата в полза на собствениците (участниците) | 4322 | (-) | (-) | |||
| във връзка с обратно изкупуване (изкупуване) на записи на заповед и други дългови ценни книжа, погасяване на кредити и заеми | 4323 | (280) | (-) | |||
| други плащания | 4329 | (-) | (-) | |||
| Баланс на паричните потоци от финансови операции | 4300 | 400 | - | |||
| Баланс на паричните потоци за отчетния период | 4400 | 2 808 | - | |||
| Салдо на паричните средства и паричните еквиваленти в началото на отчетния период | 4450 | 303 | (подпис) | (пълно име) | ||
Характеристики с опростен метод на счетоводство
През 2011 г. със Заповед на Министерството на финансите от 02.02.2011 г. № 11н е одобрен. Въвеждането му се дължи на опит руските счетоводни стандарти да се доближат до международните стандарти за финансова отчетност (МСФО).
В съответствие с параграф 6 от PBU 21/2008, счетоводната политика на организацията трябва да осигурява рационално счетоводство въз основа на бизнес условията и размера на организацията (изискване за рационалност).
Показателите на отчета за паричните потоци на организацията са отразени в рублиRF.
Сумата на паричните потоци в чуждестранна валута се конвертира в рубли по официалния обменен курс на тази чуждестранна валута към рублата, установен от Централната банка на Руската федерация към датата на извършване или получаване на плащането
Забележка:Разликата, произтичаща от преизчисляванепарични потоци на организацията и салда на парични средства и парични еквиваленти в чуждестранна валута по обменни курсове за различни дати, се отразява в отчета за паричните потоци отделноот текущите, инвестиционните и финансовите парични потоци на организацията като влиянието на промените в обменния курс на чуждестранната валута спрямо рублата.
2. Показатели на отчета за паричните потоци за предходния период.
Цифрите в отчета за предходната година са пренесени от отчета за паричните потоци за 2010 г. с корекции за съпоставимост на данните.
4. Методика за преобразуване на паричните потоци в чуждестранна валута в рубли.
За високоплатена работа, подготовка за тестване за квалификация (на пълен работен ден, дистанционно, на запис). Бързо, евтино, качествено.
Консумация на електроенергия без договор: как да избегнем негативни правни последици. Организатор: Висша школа по публичен одит на Московския държавен университет
Един от основните счетоводни документи през периода на отчетната кампания е отчетът за паричните потоци (формуляр 4). Ще ви кажем какво трябва да знаете за този формуляр, каква е процедурата за неговото формиране и ще дадем линк за изтеглянето му във формат Word.
Актуално издание
Текущият формуляр за отчет за паричните потоци за 2016 г. е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 02 юли 2010 г. № 66n.
Последните промени във формата на отчета за паричните потоци за 2016 г. бяха през 2015 г. Тогава заповедта на Министерството на финансите от 06 април 2015 г. № 57n направи редица корекции в няколко регулаторни документа по счетоводството. Така отпадна задължението на главния счетоводител да подписва образец на отчет за паричните потоци. През 2017 г. само ръководителят на предприятието поставя своя автограф с препис върху този документ.
Така формулярът на отчета за паричните потоци през 2017 г. не съдържа такива подробности като подписа на главния счетоводител на организацията. Хартата обаче може да предвиди такава възможност.
Функции
Въпросният отчет акумулира данни за парични средства и високоликвидни финансови инвестиции, които бързо могат да бъдат заменени с конкретна сума пари, която е предварително известна. Тоест, попълнената извадка от отчета за паричните потоци за 2016 г. ще разкаже на данъчните власти и други заинтересовани страни за икономическата жизнеспособност на организацията: за онези ресурси, рискът от промяна на стойността на които поради естеството им е малък .
Разбира се, отчетът за паричните потоци (формуляр 3 или 4 - счетоводителите го наричат по различен начин) включва не само пари в класическата форма, но и техните аналози. Например безсрочни депозити.
По този начин отчетът на ODDS служи и за вътрешни цели на управление на конкретно предприятие. Имайте предвид, че примерен отчет за паричните потоци на управлението обикновено не се различава много от подобен документ, изготвен от счетоводните отдели като част от отчетна кампания. Във всеки случай за основа се взема същата форма, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 02 юли 2010 г. № 66n.
Структура на документа
Въз основа на заповед на Министерството на финансите № 66n всеки пример на отчет за паричните потоци за 2016 г. се състои от 3 страници (вижте снимките по-долу).
Формирането на отчета за паричните потоци за 2016 г. започва с посочване на обща информация за предприятието. След това се преминава към конкретни показатели. За да обобщим, това са парични потоци от:
- текущи операции;
- инвестиции (в самата организация и собствени инвестиции);
- финансови инвестиции.
В извадката за попълване на отчета за паричните потоци за 2016 г. трябва да присъстват всички постъпления към компанията и различни плащания от нейна страна. В някои колони процедурата за генериране на отчет за паричните потоци през 2017 г. изисква да обобщите баланса.
Имайте предвид:всеки правилен пример за попълване на отчет за паричния поток през 2017 г. предполага въвеждане на показатели за 2016 г., както и за 2015 г. Последните се вземат от предишния отчет за паричните потоци (f. 4).
Ако вашата компания е задължена по закон да води документация, тогава е необходим формулярът на отчета за паричните потоци през 2017 г. Той се представя заедно с останалите ключови счетоводни отчети до данъчната служба и местния Росстат (подточка 5, клауза 1, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация и част 2, член 18 от закона<О бухучете˃).
Къде да получите формуляра
На нашия уебсайт можете да изтеглите формуляра за отчет за паричните потоци за 2016 г. в традиционния формат на Excel на адрес.
Въпреки че много счетоводители предпочитат отчет за паричния поток във формата на Word (Word). Можете също да го изтеглите от нашия портал на следния адрес.
Как се формира отчетът за паричните потоци през 2017 г. е посветен на отделен PBU 23/2011 със същото име с този документ. Той е приет със заповед на Министерството на финансите на Русия от 02 февруари 2011 г. № 11n. Вярно е, че при прилагането му трябва да се внимава да няма противоречия със Закона.<О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.
Въпреки факта, че въпросният отчет е задължителен само за тези, които по силата на закона водят записи, други организации могат по своя собствена инициатива да изтеглят отчета за паричния поток във формуляра на Word през 2017 г., да го попълнят, изпратят го и го публикувайте. Този подход повишава доверието в бизнеса, позволява ви да разширите клиентската си база и да привлечете инвеститори.
Разбира се, големите и средни компании предпочитат да попълват отчет за паричния поток във формуляр на Word, като използват специални счетоводни програми.
Отчетът за паричните потоци е един от отчетите, показващи постъпленията и разходите на парични и непарични средства на организацията. В тази статия ще разгледаме защо е необходим документ и каква е процедурата за попълване на формуляр 4 от баланса.
Пример за попълване на DDS отчет във формуляр 4 (OKUD 071004) може да се види на фигурата:
Отчетът за паричните потоци задължително се съставя от тези предприятия, които поддържат счетоводни записи. От това задължение са освободени само нетърговски структури и малки предприятия, чието финансово състояние е лесно да се определи след анализ на основните счетоводни документи.
Този документ също играе важна роля за компаниите във вътрешното си разглеждане, тъй като отчетът за паричните потоци характеризира позицията на паричните потоци за различни операции. Освен това съдържанието на отчета за паричните потоци ви позволява да привлечете инвеститори и да привлечете подкрепата на кредиторите, ако компанията може визуално да покаже паричната печалба, която има.
Какво е документ
Изготвянето и представянето на този отчет е установено от Министерството на финансите през 2011 г. със Заповед № 11. Той също така създава RAS „Отчет за паричните потоци“ 23/2011.
По-късно, със Заповед № 124 от същата 2011 г., тези норми бяха леко променени.
Установени са изисквания за отчета за паричните потоци, според който всички финансови потоци на предприятието се класифицират по вид дейност и се разделят на инвестиционен тип, както и оперативни и финансови. Това разделение засяга и честотата на протичащите парични процеси. Целта на отчета за паричните потоци е да покаже тези дейности в парично изражение.
Формуляр 4 отразява касовите и безкасовите процеси в брой. На отчета за паричните потоци на формуляр 4 беше присвоен код съгласно OKUD 0710004. Като се вземат предвид параметрите на изискванията на законодателните документи, за да го попълните, е необходимо да използвате информационната част за всички сметки на процесите на сетълмент на този предприятие, включително пари и банкиране. Следователно формата на отчета за паричните потоци също така предоставя индикатори за инвестиционни процеси, свързани с ценни книжа.
Процедура за изготвяне на отчет за паричните потоци
Съществуват два метода за съставяне на отчет за паричните потоци - пряк и косвен. Тяхната разлика е в параметрите на отразената ситуация за извършване на парични преводи. Счетоводителите изготвят задължителни отчети за паричните потоци, като използват косвения метод, тъй като е по-лесен за изпълнение и дава възможност да се покажат разликите в движенията от оперативен тип от данните за печалбата.
Примерите за отчет за паричните потоци не показват следните показатели:
- Прехвърляне на пари към вътрешни сметки.
- Курсови разлики между валутите, когато няма последваща промяна в сумите.
- Превръщането на средства от различен тип във финансова форма.
- Превод на средства от сметката на фирмата в брой през собствена каса.
- Бартерни сделки.
- Операции от офсетов тип.
- Всички операции, които не са последвани от .
Когато горните транзакции са причинили промяна в капитала, отчетът не посочва действителното движение на паричните средства или така наречения поток, а разликата в сумата, създадена от транзакцията. Тъй като е необходимо да се отразяват само ситуации, които създават парични потоци, водещи до промени в средствата в капитала.
Когато съставяте отчет за паричните потоци, ще трябва да попълните три основни раздела:
- Потоци по текущата сметка (оперативни дейности).
- Инвестиционни потоци.
- Потоци от финансови транзакции.
Някои видове процеси, които принадлежат към един раздел в документацията на изследваната институция, в документацията на друг обект, могат да принадлежат към раздел от различно естество. Зависи от основната дейност.
Пример за отчет за паричните потоци е предоставянето на пространство под наем. Ако този вид услуга е основният вид дейност на компанията, тогава финансовите движения, възникнали при тези условия, ще бъдат класифицирани като оперативен или текущ вид, а ако са вторични, тогава като инвестиции.
Преди да попълните отчет за паричните потоци, в съответствие с установения от закона ред, е необходимо да съставите заглавната му част, която ще предостави необходимата съставна и правна информация за бизнес обекта.
Мерните единици в документа трябва да съвпадат с използваните в баланса - хиляди или милиони рубли. Всички кодове, използвани за обозначаване на линии, трябва да бъдат взети от четвъртото приложение към Заповед 66.
Гледайте цялото видео относно попълването на DDS отчета:
Докладът DDS ви позволява да разберете ръководството на компанията
Анализът на отчета за паричните потоци ви позволява да оцените размера на печалбата в рамките на дейността на организацията, както и да изберете за себе си приоритетни задачи и най-добрата стратегия за по-нататъшно развитие.
Така отговаряйкикъм въпросакак да изготвите отчет за паричния поток , трябва да се каже, че това се случва въз основа на водената счетоводна документална отчетност за всички сметки, с които разполага организацията и в рамките на изискванията за този вид отчетност.