Изчисляване на данък върху дохода: пример. Изчислете данък общ доход - алгоритъм и формула

Между другото, данъкът се изчислява и декларира в края на годината, а през годината, според отчетните периоди, се правят авансови плащания и се подават междинни декларации. Данъчните и отчетните периоди се кодират в декларациите.

Потърсете списъка с кодове в статията „Какъв е данъчният и отчетен период за данък върху дохода (кодове)?“ . Той също така съдържа информация за продължителността на тези периоди.

Има ли облекчения при данък върху доходите?

Ползите са добра възможност да спестите данъци, без да нарушавате закона. Ако е предоставена полза, грехота е да не се използва. Има и облекчения за данък върху дохода. Например преференциални цени. Много е трудно обаче облекчението да се използва като инструмент за облекчаване на данъчната тежест. Законът винаги установява строги изисквания, спазването на които е предпоставка за прилагане на обезщетения.

Потърсете информация кой и при какви условия може да кандидатства за обезщетения за печалба.

Подоходен данък и счетоводство: каква е връзката между тях

Най-директният. На първо място, защото изчислената сума на данъка трябва да бъде отразена в счетоводството. Може да има едно публикуване за това или може да има няколко - ако правилата на BU и NU се различават и компанията има разлики според RAS 18/02.

Всички възможни опции за кореспондентски сметки са в този подраздел на сайта - в статията „Какво счетоводно записване трябва да се отрази, ако се начислява данък върху дохода?“ .

Счетоводни програми в помощ

Разбира се, отдавна никой не брои данъка върху доходите на хартия. По-бързо, по-удобно и по-точно го правят счетоводните програми. Ако все още не сте избрали своя, вижте нашата статия „Преглед на програмите за отчитане на разходите и приходите на организацията“ . Това ще ви помогне да навигирате в софтуера. И ако работите с "гиганта" на счетоводството 1C, прочетете материала „Как да направя и проверя изчислението на данъка върху доходите в 1C?“ . Изведнъж не използвате всички функции на програмата?

Данъците, събирани от граждани и организации, са основният източник на приходи за федералния и регионалните бюджети. Всички въпроси, свързани с фискалната функция на държавата, се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация. Печалбата на търговските организации също подлежи на данъчно облагане. Събирането на средства в този случай се контролира от глава 25 от посочения кодекс. Разберете как да изчислите данък върху дохода.

Кой се облага с данък

Юридическите лица, които работят и получават доходи на територията на Руската федерация, са длъжни да плащат данък върху доходите. Това се отнася за компании и организации, които попадат в общата система на данъчно облагане. Трябва да се отбележи, че задължението за прехвърляне на средства от доходи се възлага не само на руски компании, но и на чуждестранни организации, които по един или друг начин правят печалба в Руската федерация.

Юридическите лица, работещи в системата на специалното данъчно облагане, са освободени от това задължение. Те имат различни правила и разпоредби. Индивидуални предприемачи, организации, свързани с хазартния бизнес, компании, които се подготвят за предстоящото Световно първенство през 2018 г. и други събития, провеждани под егидата на FIFA, не участват в плащането на данъка.

Размер на данъка

Както и през предходната година, общият размер на санкциите е 20% от приходите на организацията.През 2017 г. обаче разпределението на средствата между федералния и щатския бюджет беше леко променено. Преди това 2% от сумата бяха разпределени във федералния бюджет и 18% в регионалните бюджети.

Регламентите, които влязоха в сила през декември, промениха модела на разпространение. Сега 3% от средствата са насочени към федералния бюджет, останалите отиват към регионалния. Освен това субектите на Руската федерация имат право да намалят размера на трансферите по отношение на определени категории организации. Крайната сума обаче не може да бъде по-ниска от 13,5% от печалбата.

Така юридическо лице, по отношение на което работи общата данъчна система, е длъжно да прехвърли една пета от приходите си в държавния бюджет. Първо обаче трябва да разберете понятието доход, тъй като това засяга процедурата за изчисляване на данъка върху дохода.

Какви средства се събират

Държавата взема предвид процент от приходите на организацията, но в този случай не означава общия доход, а нетната печалба, получена след приспадане на всички разходи от нея. Тоест, за да се определи сумата, от която ще бъдат събрани 20%, е необходимо да се извадят общите разходи (заплати, закупуване на материали, суровини) от общия доход.

Формули за определяне размера на данъка върху дохода

В този случай е необходимо да се използват две формули за изчисляване на данъка върху дохода:

Всъщност самият данък, който се изчислява по следната формула: облагаем доход, умножен по данъчната ставка.
За да използвате формулата, трябва да знаете стойността на облагаемия доход. В този случай се използва друга формула: разходите и загубите, възникнали през предходни години, се изваждат от общия доход.

Разходите, които трябва да бъдат извадени от общата сума на печалбата, включват:

разходи от материален характер;
всички видове разходи, свързани с възнагражденията на служителите на дружеството. В този случай имаме предвид както заплата, така и бонуси, компенсации, различни възнаграждения;
амортизация на фондове;
други разходи, направени с цел производство и по-нататъшна продажба на продукти. Наеми, разходи за рекламна промоция, застраховки, обучение на специалисти, пътни разходи;
нереализирани разходи. Нереализираните разходи са изразходвани средства, които не са използвани за пряко насърчаване на бизнеса. Например плащане на лихви по заем, разходи за съдебни спорове, глоби.

За да се изчисли корпоративният подоходен данък, от общата печалба трябва да се извадят всички изброени по-горе разходи (т.е. да се определи данъчната основа на предприятието). Трябва да се има предвид, че ако последният има отрицателна стойност, т.е. като се вземат предвид разходите, предприятието е претърпяло загуби, не е необходимо да се правят изчисления. В този случай пари няма да бъдат таксувани.

Пример за изчисление

За да разберем как да изчислим данък върху доходите, просто се нуждаем от пример. В нашия случай трябва да изчислим колко данък трябва да плати определено предприятие „А“. Компания А реализира печалба от 3 милиона рубли през първото тримесечие. В този случай имаме предвид доход, без да се приспадат всички разходи, които са направени за получаването му. Размерът на ДДС е 540 000 рубли.

За да произведе продукти, които по-късно бяха продадени, предприятието трябваше да похарчи 500 000 рубли за материали за производство и суровинна база. Освен това са направени разходи за възнагражденията на служителите на компанията - общо 300 000 рубли са изплатени като заплати. В същото време застраховката струва още 90 000 рубли. Размерът на амортизацията е 70 000 рубли. 30 000 рубли са лихва по заем, издаден на друга компания. Това също се взема предвид в общата сума, начислена от фискалната служба. Освен това е необходимо да се вземе предвид общата загуба, която дружеството претърпя през миналата година. Това е 200 000 рубли.

На първо място е необходимо да се определи данъчната основа (NB) на фирмата. За да направите това, струва си да приспаднете от печалбата всички разходи, направени за нейното получаване. Разходите на предприятие "А" през първото тримесечие възлизат на - 500 000 + 300 000 + 90 000 + 70 000 + 30 000 = 990 000 рубли.Сега, като имате крайната сума на разходите, можете да изчислите NB.

За да се изчисли данъчната основа на предприятието, е необходимо да се извадят всички разходи от печалбата, както и загубите, възникнали през миналата година. съответно NB = (3 000 000 - 540 000 (ДДС)) - 990 000 - 200 000. Така NB = 1 270 000 рубли.Именно от това число се изчисляват парите, които фискалната служба ще прибере. Следващата стъпка е изчисляването на самия данък. В този случай можете да изчислите общия размер на средствата, които ще бъдат събрани, или можете да определите коя част от сумата към кой бюджет ще бъде преведена. Така:

Общата сума на данъка ще бъде - 1 270 000 / 100 * 20 (ставка) = 254 000 рубли.
Местният бюджет ще бъде прехвърлен - 1 270 000 / 100 * 17 = 215 900 рубли. Във федералния - 1 270 000 / 100 * 3 = 38 100 рубли.

Този пример за изчисляване на данък върху дохода показва как да се определи данъчната основа и да се изчисли размерът на санкциите въз основа на този параметър. В някои случаи обаче се прилагат специални облекчения за дейността на компаниите. Те могат да намалят общия размер на средствата, които трябва да бъдат преведени в бюджета. За да се класирате за обезщетението, трябва да отговаряте на определени изисквания.

Кога да платя

Размерът на неустойките се начислява в края на годината. През текущата година се превеждат авансови вноски. Има два основни начина на плащане: на тримесечие или въз основа на реалната печалба. Така:

Тримесечното плащане включва прехвърляне на средства на всеки три месеца, тоест всяко тримесечие.Съответно, според резултатите от, например, второто тримесечие, е необходимо да се депозират средства за април-юни.
Можете да правите плащания в края на всеки месец.В този случай средствата трябва да бъдат преведени не по-късно от 28-ия ден на текущия месец.

Ако в крайна сметка се окаже, че юридическото лице е внесло твърде много, тоест надплатено, излишъкът се пренася за следващ период.

Така всяко предприятие е платец на данък върху дохода. Размерът му е двадесет процента от дохода. Означава нетен доход, тоест печалба минус всички разходи. Изчислението се извършва по специални формули. Целият процес се регулира от Данъчния кодекс.

Когато вашият собствен бизнес е в начален стадий, трябва да пестите от почти всичко. Начинаещите предприемачи трябва да спестят от всичко, за да достигнат нивото на изплащане и дори рентабилност. Младият бизнесмен е и готвач, и жътвар, тоест той е и мениджър, и служител, а често самият той трябва да бъде счетоводител. Но това е най-трудното.

Не, колко пари се получават и колко се харчат, всеки може да изчисли, но все пак трябва да плащате данъци върху тях. И изчисляването на това колко трябва да дадете на държавата вече не е толкова приятно, колкото вашите собствени печалби. Тези процеси обаче са взаимосвързани, така че можете да научите.

Ставка на данък върху дохода

Под формата на данък върху доходите вие сте длъжни да дадете една пета от приходите, тоест 20%. Това е общата ставка. Може да се намали, но не повече от 13,5 на сто.

Освен това са определени намалени ставки (от 15 до 0%) за определени видове доходи, но те са свързани главно с ценни книжа и дивиденти от тях. Така че, ако правите пари от акции и облигации, прочетете член 284 от Данъчния кодекс. Ако не сте свързани с тях, умножете облагаемата основа по 0,2, за да определите размера на данъка.

И това е базата, а не приходите. Какво е?

Как се изчислява данъчната основа

Всеки бизнес има приходи и разходи. Така че разликата между тях е точно тази основа. По-нататък, за да стане ясно, ще дадем пример за фиктивна фирма "Купете си слон".

Така че компанията разполага с:

основен доход (от продажба на слонове),
страна (такса за езда на деца, продажба на тор за торене).

Тя също има разходи.

производство (закупуване на фуражи, изхвърляне на отпадъци),
заплата (трябва да платите на треньор, мениджър продажби на слонове, чистач, системен администратор, който следи компютрите в офиса),
амортизация (клетките няма да издържат вечно, трябва да приспаднете пари, за да ги замените с течение на времето),
реклама (реклама за продажба, красиви плакати на места, където можете да яздите слон и др.).

Така че 20% трябва да се платят не от сумата, която се получава от продажбата на слонове, билети за ски и тор, а от тази сума минус всички разходи.

Така че, да кажем, през януари 2013 г. 10 слона бяха продадени за 100 хиляди рубли всеки, никой не се нуждаеше от тор в средата на зимата, а децата яздеха за 10 хиляди рубли. Брутен доход - 10x100 + 10 \u003d 1010 хиляди рубли.

Слоновете изядоха сено и банани на стойност 100 000 рубли, но не можаха да продадат тора, така че трябваше да платят 10 000 рубли на чистачите за отстраняването му. Чистачката получи 10 хиляди рубли, системният администратор - 5, а мениджърът по продажбите - 30. Треньорът беше на почивка, платиха му 15 хиляди. Други 40 отиват за реклами във вестниците.

В детската стая има 10 клетки за 24 хиляди рубли всяка и те служат приблизително две години, тоест 24 месеца. По този начин месечните разходи за амортизация на един - 24/24 \u003d 1 tr, десет - 10 хиляди. Общо разходи: 100+10+10+5+30+15+40+10=220 хил.

Данъчна основа - доход от 1010 рубли - разход от 220 хиляди, тоест 790 тр. Размерът на данъка върху дохода - 158 тр.

Кога да платя данък общ доход? Начини за признаване на приходи и разходи

Представете си тази ситуация - 10 слона са продадени през януари, приходите са фиксирани. Но купувачите, пътуващ цирк, поискаха разсрочено плащане и го разтегнаха с изчислението чак до април. И това е още едно тримесечие, друг отчетен период. Кога се плаща данък върху неполучени пари от извършена сделка?

Най-често - в периода, когато е извършена сделката и са подписани съответните книжа - товарителница, акт за изпълнение и др. Това е най-разпространеният метод за признаване на приходите и разходите - методът на текущо начисляване. Всички бизнес транзакции се извършват в счетоводния отдел, т.е. те се вземат предвид за по-нататъшното плащане на данъци в периода, в който са възникнали.

И дори парите реално да не бъдат получени, те ще трябва да платят данък върху тях. В случая през януари фирмата прави разходи от 220 хил. и 158 хил. данък, като не е ясно къде да ги плати. Освен ако не е сълзливо да поискаш от цирковите артисти да изплатят дълга за поне три и половина от 10 слона през януари.Или да се разплатят с доставчиците на сено и банани през април.

Не е честно? Има и касов метод. В същото време реалните суми пари са фиксирани и всички операции се извършват на датите, когато парите са постъпили по сметката или са я напуснали. Тоест при паричния подход в описаната ситуация облагаемата основа е 0, тъй като приходите надвишават разходите и не трябва да се плаща нищо. Но през април ще трябва да платите целия данък.

Защо не всички използват кеш метода? Обемът на приходите не трябва да надвишава един милион рубли за всяко тримесечие през предходните 12 месеца. Тоест, ако слоновете вървят като топъл хляб и печалбите възлизат на 1,1 милиона за 3 месеца, от началото на тази година организацията трябва да премине към метода на начисляване.

Процедурата за прехвърляне на плащания

Данъкът върху доходите се плаща предварително. Те обикновено се извършват по два начина:

1. тримесечно- през първото тримесечие, шест месеца, следвайки резултатите от девет месеца. Това е начинът по подразбиране. През първото тримесечие данъкът върху данъчната основа се плаща въз основа на резултатите от януари, февруари и март, през полугодието - на базата на резултатите от януари-юни включително минус авансовото плащане за първото тримесечие, на резултатите от 9 месеца - на база януари-септември минус полугодишното плащане. Ако има надплащане, то отива в сметката на бъдещи отчетни периоди.

2. От реалната печалба.Тук отчетният период не е тримесечие, а месец, два, три и т.н. Плащането за януари се равнява на 0,2x данъчната основа за януари, за февруари - 0,2x основата за януари-февруари минус плащането за януари и т.н. Организацията се прехвърля на този режим доброволно, като напише заявление до данъчната служба не по-късно от 31 декември.
Тънкости

Това са основите на начина на изчисляване на данъка върху дохода. Но има и други режими на данъчно облагане, когато не се плаща, а се заменя с един данък върху условния доход или опростен данък.

Освен това различни системи могат да се прилагат към различни видове дейности на предприятието. Например, нашата фиктивна организация получава твърде много приходи от продажбата на слонове, за да бъде прехвърлена към опростена система. Но от каращите ски деца можете да плащате данъци само според опростяването - всички спестявания, не 20, а само 6%. Само тогава счетоводството за приходите и разходите за различните видове дейности ще трябва да се води отделно.

Изчисляването на данък върху дохода е една от най-сложните счетоводни операции. Използвайки пример, ще покажем как да изчислим данък върху дохода, да дадем формулата, текущата ставка и метода на начисляване.

Изчисляване на данък общ доход. Популярни въпроси и инструкции стъпка по стъпка

Какъв е този данък и какви суми се облагат с него?

Корпоративният подоходен данък се плаща върху приходите, намалени с размера на разходите. Фирмите са длъжни да плащат процент от печалбата си в бюджета. Освен ако не прилагат специални режими: USN, UTII, ESHN. Или не извършват хазартен бизнес. Специалното данъчно облагане освобождава юридическите лица от плащане на данък върху доходите. Ще разберем как да плащаме данък върху доходите на онези организации, които прилагат общия данъчен режим.

Кой плаща данък общ доход?

Платците са:

Руските юридически лица по общата данъчна система;
чуждестранни компании, които работят и печелят в Руската федерация или работят чрез руско представителство.

Не плащайте:

организации на специални режими;
компании, водещи подготовката за Световното първенство по футбол през 2019 г

Какви са ставките на данъка върху доходите?

Общата ставка е равна на 20% от печалбата. От тях през 2016 г. 2% са получили федералния бюджет, 18% - регионалния. Въпреки това на 28 декември 2016 г. влезе в сила заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация N ММВ-7-3 / 19 октомври 2016 г., която въведе нов формуляр на декларация и промени процедурата за разпределение на лихвите между бюджетите. През 2019 г. 3% ще отидат във федералната хазна, 17% в регионалната. На местно ниво властите могат да намалят данъчната ставка, но само в частта, която отива в местния бюджет: 3% се добавят отгоре. Ставката в субекта на Руската федерация не може да бъде по-ниска от 13,5%. Заедно с плащанията към федералния бюджет сега долният праг е 16,5% (13,5 + 3) - той се е увеличил в сравнение с 2016 г.

В Москва, при ставка от 13,5%, някои категории данъкоплатци плащат, които:

използване на труда на хора с увреждания;
произвеждат автомобили;
работа в специална икономическа зона;
са жители на технополиси и индустриални паркове.

В Санкт Петербург 13,5% от печалбата се плаща само от жителите на специалната икономическа зона, които работят на нейна територия.

В повечето региони ставката е намалена поне за някои видове дейности.

В допълнение към основните има специални тарифи. Данъкът върху печалбата при такива ставки е изцяло насочен към федералния бюджет.

Използват се за предприятия с определен статут или за специални видове доходи:

20% се плащат от чуждестранни фирми без руско представителство, производители на въглеводороди и контролирани чуждестранни компании;
10% - чуждестранни компании без представителство в Руската федерация от доходи от отдаване под наем на превозни средства и международен транспорт;
13% - местни организации от дивиденти на чуждестранни и руски компании и от дивиденти от акции върху депозитарни разписки;
15% - чуждестранни организации от дивиденти на руски компании; и всички собственици с държавни доходи. и общински ценни книжа (ЦК);
9 на сто - от лихви по общински ценни книжа и други приходи по ал. 2 и 4 Член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
0% ставка за медицински и образователни институции, жители на специални икономически зони (ES), участници в регионални инвестиционни проекти, безплатни ES в Крим и Севастопол, жители на територията на напреднало социално-икономическо развитие.

Как се изчислява текущият данък върху доходите - формула?

Пример. Вашата организация е на DOS и е получила доход за календарната година от 4 500 000 рубли. В същото време тя направи разходи за 2 700 000 рубли. Нека да разберем как да изчислим данък върху дохода.

Вашата печалба: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 рубли. Тази сума трябва да бъде платена. Ако регионалната ставка във вашия район е основната и е равна на 18%, тогава в края на годината ще платите:

към местния бюджет:

към федералния бюджет:

Ако в региона се прилага намалена ставка от 13,5%, изчислението е както следва:

към местния бюджет:

към федерален:

Примерът показва, че сумата за федералния бюджет не се променя - 3% от приходите във всеки случай отиват там.

Можете също така автоматично да изчислявате данъците в удобно приложение, в този случай не е необходимо да наблюдавате промяната в ставките, услугата се актуализира автоматично, като се вземат предвид последните промени в законодателството. Програмата ще предупреди за крайните срокове за подаване на отчети и плащане на данъци, ще ви каже какво и как да направите.

Авансови плащания

Данък върху дохода се плаща авансово всеки месец или тримесечие, а след това в края на годината. През 2019 г. компаниите, чиито приходи от продажби не надвишават 15 милиона рубли на тримесечие през предходните 4 тримесечия, имат право да прехвърлят аванси на тримесечие през 2019 г. Останалите юридически лица плащат аванси ежемесечно. Как да изчислим авансовите данъци върху дохода, ще разгледаме в отделна статия. Тримесечните аванси се изчисляват от действителния доход, а месечните аванси се изчисляват от прогнозния (въз основа на данни за предходното тримесечие).

Разходи и приходи

Какво се счита за доход?

Доходи - вашите приходи от основна дейност (продажби, услуги или работа) и от допълнителни източници (банкови лихви, отдаване под наем на имоти). Доходът при изчисляване на данъка върху дохода се взема предвид без ДДС и акцизи, потвърждава се от: фактури, платежни нареждания, записи в книгата за приходи и разходи, счетоводни регистри.

Какво се счита за разход?

Разходите са потвърдени и обосновани разходи на дружеството. Те са свързани с производствени дейности:

заплати на служителите;
разходите за суровини и оборудване;
амортизация;
и т.н.

Но има и несвързани с производството:

съдебни разноски;
разлика в обменните курсове;
лихви по заеми;
и т.н.

Какви разходи се приспадат от приходите?

Счетоводителите са внимателни към документи, които потвърждават разходите за данък върху дохода, тъй като е възможно да се намалят приходите от разходите само ако са изпълнени следните условия:

разходите трябва да бъдат обосновани - да се докаже икономическа целесъобразност;
първичните документи (книга за приходите и разходите, данъчни регистри) трябва да бъдат правилно изпълнени.

В същото време има списък с разходи, които не могат да бъдат взети предвид при намаляване на основата.

Изваден от дохода:

търговски, транспортни, производствени разходи (суровини; заплати; амортизация; наем; услуги на адвокати на трети страни; разноски за развлечения);
лихви по дългове;
рекламни разходи (с ограничение - дебитират се само в размер на 1% от приходите от продажби);
застрахователни разходи;
разходи за изследвания (за подобряване на продукта);
разходи за образование и обучение на персонала;
разходи за закупуване на бази данни и компютърни програми.

Какви разходи не могат да бъдат приспаднати?

За списък на разходите, които не намаляват приходите, вж Член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация. При изчисляване на данъка върху дохода това е:

възнаграждение на членовете на съвета на директорите;
вноски в уставния капитал;
удръжки в резерва на ценни книжа;
плащания за превишаване на нивото на емисии в околната среда;
загуби, свързани с икономически дейности в комунално-жилищната и социално-културната сфера;
наказания и глоби;
пари и имущество, прехвърлени за плащане на заеми и заеми;
такси за нотариални услуги над тарифата;
авансово плащане за продукт или услуга;
погасяване на жилищни кредити на служители;
доброволен членски внос в публични фондове;
сумата на преоценката на Централната банка с отрицателна разлика;
стойността на имуществото, предоставено безвъзмездно, разходите за прехвърляне;
заплащане на пътуването на служителите до работа и вкъщи, ако това не е предвидено от производствените характеристики и договора;
пенсионни добавки;
ваучери за лечение и почивка на служителите;
плащане за ваканции, които не са предвидени от закона, но са посочени в договора със служителя;
заплащане на спортни и културни събития;
плащания за стоки за лично потребление, закупени за служителите;
разходите за абонамент за вестници, списания и друга непроизводствена литература;
заплащане на храна на служителите, освен ако това е предвидено в закон или колективен трудов договор.

Моментът на признаване на приходите и разходите

Моментът на признаване е периодът от време, в който приходите или разходите са признати в счетоводството за данък върху дохода. Има два такива момента. Те зависят от метода на признаване на приходите и разходите:

касов метод;
метод на начисляване.

Компанията избира един от методите и до 31 декември (без да чака началото на следващия данъчен период) информира териториалния орган на Федералната данъчна служба на Русия за своя избор.

Когато прилагат методите, фирмите вземат предвид суми в различни моменти от време. Нека да разгледаме нюансите.

Касовият метод предполага, че:

приходите се зачитат в момента на получаването им в касата или по разплащателната сметка на дружеството, не по-рано;
разходите се вземат предвид в момента на дебитиране от сметката или плащане от касата, не по-рано;
при плащане на данък сумите се вземат предвид по датите на получаване или отписване.

Метод на начисляване:

приходите се вземат предвид в момента на възникване (по договори или платежни нареждания), а не при директно плащане;
разходите се вземат предвид в момента на възникване, а не при дебитиране на средства от сметки;
при плащане на данък сумите се вземат предвид на документираните дати, дори ако действителното плащане е станало по-късно.

Hummingbird LLC е издала фактура за наема на офиса през март, но плащането е извършено едва през юни. По касовия метод счетоводителят на Hummingbird LLC отразява разходите за наем на офис през юни - при факта на прехвърляне на пари. В данъчното счетоводство този разход се отписва през второто тримесечие. При метода на начисляване счетоводителят на Hummingbird LLC взема предвид разходите за наем през март, когато компанията е трябвало да ги плати. В данъчното счетоводство този разход се отразява през първото тримесечие.

Методът на начисляване може да се използва от всички предприятия. Но използването на паричния метод е ограничено:

на банките е забранено да го използват;
фирмите признават приходите и разходите ex post само ако приходите не надвишават 1 милион рубли. за всяко от последните четири тримесечия;
ако лимитът е надвишен при прилагане на метода, тогава дружеството е длъжно да премине към метода на начисляване от началото на текущата година.

Каква е данъчната основа, ако фирмата претърпи загуба?

Много бизнесмени се чудят как се изчислява данък върху дохода върху загубата. Печалбата на организацията според правилата на данъчното счетоводство не е отрицателна. Дори и да има загуба в края на годината, данъчната основа се признава равна на нула. Данъкът в този случай също е нула. Данъчните счетоводни регистри трябва да потвърждават правилността на изчисляването на данъчната основа. Подаването на декларация е задължително, дори сумата да е нула.

Изчисляване на данък общ доход

Нека да разгледаме един прост пример, за да разберем как се изчислява данъкът.

Hummingbird LLC произвежда и продава меки играчки. Нека изчислим данъка върху дохода, който фирмата ще плати за 2019 г., ако:

LLC получи заем от банка за 500 000 рубли;
продадени играчки за 1 180 000 рубли с ДДС;
използвани суровини за производство за 350 000 рубли;
изплатени заплати на работниците в размер на 250 000 рубли;
застрахователните премии възлизат на 40 000 рубли;
извършена амортизация в размер на 30 000 рубли;
платена лихва по заем в размер на 25 000 рубли;
иска да вземе предвид загубата от миналата година в размер на 120 000 рубли.

Разходи на Hummingbird LLC през 2019 г.:

Тъй като доходът се счита без ДДС, той ще възлиза на 1 000 000 рубли при ставка на ДДС от 18%. И 180 000 рубли е сумата на ДДС, която LLC ще прехвърли на държавата. Сумите по заеми не се облагат с данък върху доходите, те просто не се включват в данъчната основа в съответствие с ал. 10 стр. 1 Изкуство. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация. Следователно 500 000 рубли заем не се считат за доход.

Тогава печалбата на Hummingbird LLC през 2019 г.:

Това са приходи минус разходи минус загуба от миналата година.

Дължимият данък се изчислява по формулата:

От които:

отиват в бюджета на Руската федерация;

отиват в бюджета на района.

Можете също така автоматично да изчислявате данъците в удобно приложение, не е необходимо да наблюдавате промените в ставките, услугата се актуализира автоматично, като се вземат предвид последните промени в законодателството. Програмата ще предупреди за крайните срокове за подаване на отчети и плащане на данъци, ще ви каже какво и как да направите.

Защо ви е нужен калкулатор?

Калкулаторът ще помогне на начинаещ бизнесмен да реши коя данъчна схема е по-изгодна за използване. Използването на онлайн калкулатор ще спести счетоводителите и мениджърите от неприятностите по изчисляване на размера на дължимите пари. Въведете данните в редовете и вижте резултата на екрана.

Как да изчислим данък общ доход за организации през 2019 г. на калкулатор

За да опростите изчисленията, можете да използвате сайта, публикуван на сайта.

Първо изберете размера на данъка върху дохода (в проценти).

В полето "Доходи" въведете спечелената сума за годината.

В полето "Разходи" въведете сбора на всички разходи, включително ДДС.

Калкулаторът ще покаже:

общия размер на печалбата без ДДС;
пълна загуба без ДДС;
дължимо ДДС;
размера на данъка върху дохода;
оставаща печалба за развитие на бизнеса.

В него ще се опитаме да обясним с прости думи (както се казва, за манекени) процедурата за изчисляване на данъка върху доходите. Ще говорим за това каква е данъчната основа, какви ставки са в сила в момента и как се изчисляват сумите на данъците. Освен това, за по-голяма яснота сме подготвили примерно изчисление.

Какви доходи подлежат на облагане с данък общ доход?

Въпросният данък се начислява върху нетната печалба на организацията. Това е така наречената данъчна основа. Съгласно Данъчния кодекс следните суми се считат за доход, с който трябва да се плати данък, в зависимост от категорията на данъкоплатеца:

За местни компании (невключени в консолидираните групи) - приходи, от които се приспадат техните разходи.
За чуждестранни компании, работещи в Руската федерация чрез техните постоянни представителства - доходи, получени чрез представителства, с изключение на техните разходи.
За други чуждестранни компании - доходи, получени от източници в Руската федерация.
За дружества, включени в консолидирани групи - делът в общата печалба на такава група на един от нейните членове.

При определяне на размера на данъка върху доходите се вземат предвид следните доходи:

Получени от продажба на стоки, услуги, строителство и права на собственост. Говорим за приходи от продажба на продукти, произведени от самата компания, предоставени услуги и извършена работа, от продажба на стоки, закупени от други производители, права на собственост, амортизируемо имущество и други материални активи, включително инвентар и материали. Освен това приходите от продажбата могат да бъдат получени както в пари, така и в натура.
Несвързани с продажби (несвързани с продажби). Това може да бъде например доход от отдаване под наем на недвижими имоти или друго имущество, собственост на дружеството, ако тази дейност не е основна дейност за дружеството, лихви по депозити в банки и издадени заеми, излишъци, задължения, които са записани изключено и т.н.

Важно:Платците на данък върху доходите са всички организации, работещи по общата данъчна система.

Размерът на дохода се изчислява, без да се вземат предвид данъците, които платецът представя на лицето, което закупува стоки, работи, услуги или права на собственост. Информацията за определяне на дохода се взема от първични документи, съдържащи информация за данъчното облагане и др.

Получени от хазартния бизнес – има специален данък за тяхното облагане.
Свързани със специалния данъчен режим.
Които получават компаниите, участващи в проекта Сколково център.
Вещни права и обекти, получени като депозит или залог.
Получава се като подарък от физическо лице или контрагент, който притежава дял от уставния капитал на дружеството над 50%.
Плащания, извършени от членовете на дружеството в уставния капитал.

Важно:този списък на доходите, които не подлежат на счетоводно отчитане при определяне на данъчната основа, не е изчерпателен. Пълният списък се съдържа в Данъчния кодекс (член 251).

акцизи.
Данък върху добавената стойност.

За да се определи основата за изчисляване на данъка, тоест печалбата, е необходимо да се приспаднат разходите, направени от организацията през отчетния период от размера на получения доход. Те трябва да бъдат обосновани, свързани със стопанска дейност и документирани. Валидността се отнася до ползата и рационалното използване на средствата в полза на компанията.

В процеса на стопанска дейност може да се случи, че компанията не реализира печалба за известно време, тоест работи на загуба или дори временно преустановява дейността си. Причините могат да бъдат много различни. Това са проблеми в работата на самата компания и глобалните икономически процеси. Във всеки случай при такива обстоятелства не е необходимо да се плаща данък върху дохода, тъй като няма данъчна основа.

Актуални ставки на данък върху доходите

Като общо правило данъчната ставка за този вид задължително плащане е 20%. От сумата на данъка върху доходите 3% от данъчната основа се прехвърлят във федералния бюджет, а 17% отиват в населените места. До 2018 г. разпределението на бюджетните приходи изглеждаше различно, местните бюджети получаваха повече средства (18% от печалбата на фирмите), а 2% отиваха в центъра.

Регионалните власти имат право да намалят данъчната ставка, но само тази част от нея, която е на тяхно разположение, и не по-ниска от 12,5%. С други думи, решението за намаляване на ставката може да бъде взето само в ущърб на регионалния бюджет, но не и на федералния. Следователно общата ставка не може да бъде по-ниска от 15,5% (12,5% за седалката + 3% за центъра).

Важно:ако през годината има пререгистрация на стопански субект от един субект на федерацията в друг, до края на годината той плаща данък върху дохода по предварително установената ставка, тоест текущата в района на предишно местоположение.

За някои видове печалби на стопански субекти законът предписва облагане с данъци, различни от стандартните. Ето няколко примера:

15% - ако чуждестранни стопански субекти получават дивиденти.
10% - върху приходите от международен транспорт.
9% - върху доходи, получени от общински ценни книжа и дивиденти, получени от местни компании.
2% от данъка, който отива във федералния бюджет - за фирми-резиденти на специалната икономическа зона.
0% - за земеделски производители и рибни стопанства, получили приходи от продажба на продукцията си.
0% - за лихви по регионални и държавни облигации, емитирани преди 1997 г.
0% - за учебни и лечебни заведения.
0% - за стопански субекти, които извършват дейности за отдих и туризъм изключително в Далечния изток.
0% върху данъка, кредитиран към федералния бюджет - за компании, участващи в инвестиционни проекти на регионално ниво.

Специални данъчни условия са предвидени и за субекти, работещи в други области на дейност, по-специално в застраховането, банкирането и предоставянето на правни услуги.

Как се изчислява данъкът върху дохода?

Определяне на данъчната основа. Необходимо е да се изчисли получената печалба, за която сумата на разходите се приспада от сумата на приходите, получени от организацията, по-специално разходите за производство, рекламни разходи, плащане на лихви по заеми, поддръжка на персонала и др.
Данъчно изчисляване. Получената печалба трябва да се умножи по данъчната ставка, която е в сила в даден регион. В резултат на това ще се получи сумата на данъка, която трябва да бъде преведена в бюджета.

Ако вземем предвид данъка върху действително получената печалба, тогава е необходимо да се правят авансови плащания всеки месец до 28-ия ден. Можете също така да изчислите данъка върху печалбите, получени през предходния период, и да го плащате на тримесечие.

Пример за изчисляване на данък върху дохода

Да предположим, че вашата компания е получила 1,5 милиона рубли от продажбата на продукти през 2017 г. Разходите, свързани с този процес, възлизат на 1 милион рубли. Доходите, които не са свързани с продажбата на стоки (услуги, работи), тоест неоперативни приходи, са получени в размер на 20 хиляди рубли, а разходите в тази област се оказаха повече - 40 хиляди рубли.

За да изчислите печалбата, върху която трябва да се плати съответният данък, можете да използвате една от 2 формули, отделно да изчислите получените приходи и да извадите общата сума на разходите от тях или да определите печалбата от продажба на стоки и от други източници отделно . Ще изглежда така:

1 опция за изчисление- с предварително определяне на общите суми на приходите и разходите: (1 500 000 + 20 000) - (1 000 000 + 40 000) \u003d 1 520 000 - 1 040 000 \u003d 480 000 рубли.
2 опция за изчисление- с определението за печалба за различни видове дейности поотделно: (1 500 000 - 1 000 000) + (20 000 - 40 000) \u003d 500 000 - 20 000 \u003d 480 000 рубли.

Важно:получена данъчна основа в размер на 480 хиляди рубли. трябва да се умножи по скоростта: 480 000 * 20% = 96 000 рубли.

И така, с такива първоначални данни, които взехме за основа в нашия пример, организацията трябва да плати 96 хиляди рубли данък върху дохода. Не е трудно да се изчисли и дори „чайник“ в счетоводството може да се справи с тази задача. Федералният бюджет ще получи данък в размер на 3% от печалбата, тоест 14,4 хиляди рубли, а бюджетът на субекта на федерацията - 17% (или 81,6 хиляди рубли).

Обобщаване

Данъкът върху дохода се изчислява като процент от данъчната основа, която е разликата между доходите, получени от дружеството, и неговите обосновани и документирани разходи. Доходите могат да бъдат както свързани с продажбата на продукти, така и получени от други източници. И разходите трябва да бъдат оправдани, тоест ангажирани в полза на развитието на бизнеса. Стандартната ставка на посоченото задължително плащане е 20%. Има обаче изключения за някои данъкоплатци.

За да се изчисли размерът на данъка върху дохода, е необходимо първо да се определи данъчната основа, тоест да се приспаднат разходите, направени от дружеството, от сумата на дохода за отчетния период. Следващата стъпка е да умножите резултата, тоест нетната печалба, по данъчната ставка. Ако разходите надхвърлят приходите, няма основание за начисляване на въпросния данък.