Sintetinamos biologiškai aktyvios medžiagos. Biologiškai aktyvios medžiagos

Rusijos darbo ministerija parengė įstatymo projektą, kuriame galiojančių įkainių socialinio draudimo fondams galiojimo terminas nukeliamas metams – nuo 2018 metų pabaigos iki 2019 metų pabaigos. Tuo pačiu metu draudėjų ir Rusijos FSS sąveikos tvarka planuojama išlaikyti iki 2020 m. gruodžio 31 d. imtinai.

Įmokų į valstybės nebiudžetinius fondus dydis dabar yra:

PFR - 22% (10% - viršija nustatytą draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribą);
Rusijos FSS - 2,9%;
FFOMS – 5,1%.

Atkreipkite dėmesį, kad dabartiniai įmokų į valstybinius nebiudžetinius fondus tarifai galioja nuo 2012 m. (2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 212-FZ "" 58.2 straipsnis). Be to, praėjusiais metais jie buvo pratęsti metams (2015 m. lapkričio 28 d. federalinis įstatymas Nr. 347-FZ „Dėl Federalinio įstatymo „Dėl privalomojo pensijų draudimo Rusijos Federacijoje“ 33.1 straipsnio pakeitimo“ ir Federalinio įstatymo 58.2 str. „Dėl draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą.“ Šiais metais situacija, matyt, pasikartos.

Taip pat priminsime, kad nuo kitų metų keisis atskaitymų į valstybės nebiudžetinius fondus administravimo tvarka – įgaliojimai šioje srityje bus Rusijos Federalinei mokesčių tarnybai. Tam į Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, kuris įsigalioja 2017 m. sausio 1 d., buvo įtrauktas 34 skyrius „Draudimo įmokos“ (2016 m. liepos 3 d. federalinis įstatymas Nr. 243-FZ „“).

Kokią baudą reikės mokėti už draudimo įmokų pranešimo termino pažeidimą už kiekvieną nepateiktą (vėliausiai pateiktą) dokumentą? Sužinokite iš medžiagos „Atsakomybė už draudimo įmokų mokėjimo kontrolės institucijai dokumentų, reikalingų draudimo įmokų mokėjimui kontroliuoti, nepateikimą“ "Sprendimų enciklopedija. Mokesčiai ir įmokos" Internetinė GARANT sistemos versija. Gaukite 3 dienas nemokamai!

Tačiau nemažai funkcijų Rusijos FSS planuoja išlaikyti iki 2020 m. pabaigos. Svarstomame įstatymo projekte daroma prielaida, kad šio fondo sąveikos su draudikais taisyklės artimiausius ketverius metus išliks nepakitusios. Kalbame apie tai, kad privalomojo socialinio draudimo (PSD) draudimo įmokų dydis laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės (VniM) draudimo įmokų mokėtojams vis dar gali būti sumažintas jų išlaidų mokėjimui dydžiu. draudimo apsaugos, o permoka gali būti užskaityta ateinančiais laikotarpiais. Išlaidų, susijusių su OSS draudimo išmokos apmokėjimu VNiM atveju, teisingumo patikrinimą taip pat atliks Rusijos FSS teritorinės įstaigos. Vienintelis pakeitimas (nuo dabartinės praktikos) bus tas, kad draudimo įmokų skaičiavimai pagal apskaičiuotas OSS draudimo įmokas VNiM atveju ir mokėtojų išlaidų už Rusijos FSS draudimą sumos bus siunčiamos Federalinei mokesčių tarnybai. Rusija ne vėliau kaip per penkias dienas nuo jų gavimo elektronine forma ir ne vėliau kaip per 10 dienų nuo jų gavimo popieriuje dienos atitinkamai Rusijos FSS teritorinei įstaigai (

Atsiskaitymų nebiudžetinėmis lėšomis apskaita - viena iš bendravimo su reguliavimo institucijomis sričių. Pažvelkime į jo taisykles.

Nebiudžetinės lėšos organizacijos apskaitoje

Bet kurią organizaciją visada prižiūri reguliavimo institucijos. Vieni žiūri į mokesčių mokėjimo teisingumą, kiti – į įmokų iš darbuotojų atlyginimų pervedimo teisingumą. Kol kas įnašais domisi nebiudžetiniai fondai. Tačiau nuo 2017 m. jų kontrolė pereis Federalinei mokesčių tarnybai.

2016 m. kontroliuojantys organai – lėšos mums yra Pensijų fondas ir Sodrai. Pirmajame pateikiame priskaičiuotas ir sumokėtas draudimo įmokas, privalomojo sveikatos draudimo ir privalomojo sveikatos draudimo įmokas, antrajame pateikiame socialinio draudimo įmokų skaičiavimo apskaičiavimą.

Darbdavių mokamos draudimo įmokos į nebiudžetinius fondus skirtos socialinei paramai šalies gyventojams – tiek darbingiems, tiek pensininkams. Todėl šių mokėjimų kontrolė yra gana didelė. Atitinkamai didelė ir baudų rizika už nepilną lėšų pervedimą ar pavėluotą dokumentų pateikimą šiai kontrolei įgyvendinti. Štai kodėl apskaita šioje srityje yra tokia svarbi.

Yra keletas mokesčių tipų:

pensija;
medicinos (įnašai į FFOMS);
privalomojo socialinio draudimo įmokos nedarbingumo ir motinystės atveju;
nelaimingų atsitikimų draudimo įmokų.

Įmokas moka organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie moka atlyginimą asmenims (darbuotojams atlyginimą, apmokėjimą už paslaugų teikimą asmenims).

SVARBU! Jei darbdavys yra individualus verslininkas, jis privalo mokėti įmokas atskirai už save ir atskirai už savo darbuotojus!

Iš kokių mokėjimų reikia mokėti įmokas:

Išmokos darbuotojams pagal sudarytas darbo sutartis (atlyginimas, priedai, atostogų išmokos ir kt.)
Mokėjimai pagal civilinės teisės sutartis. Tai gali būti sudarytos sutartys dėl bet kokių darbų atlikimo, paslaugų teikimo ir pan.

Taip pat yra uždaras sąrašas mokėjimų, kuriems netaikomos draudimo įmokos ir „sužalos“ įmokos. Pavyzdžiui, tai yra išmokos asmeniui, nesusijusios su jo darbo veikla, tai yra išmokos už darbo santykių ribų arba pagal GPC sutartį - grąžinta paskola ar materialinė pagalba mirusio darbuotojo šeimos nariams.

Draudimo įkainiai ir įmokų apskaičiavimo bazė

Kiekvienam asmeniui organizacija ar individualus verslininkas įmokas apskaičiuoja individualiai, priklausomai nuo gautų pajamų. Įmokų bazė laikoma kaupiamąja suma per kalendorinius metus. Kai kurioms pajamų rūšims apmokestinamoji bazė yra ribota. Žr. dabartines ribas 2016 m .

Galutinė įmokų suma yra apmokestinamoji bazė, padauginta iš atitinkamo draudimo tarifo (tarifo).

Šiuo metu galioja šie tarifai:

Įmokų už „traumos“ tarifus priklauso nuo organizacijai ar įmonei priskirtos profesinės rizikos klasės.

Šie tarifai yra išsamiai aprašyti šiame straipsnyje.

Atsiskaitymų nebiudžetinėmis lėšomis apskaita

Dėl atsiskaitymų nebiudžetinėmis lėšomis apskaita pateikta 69 sąskaita „Socialinio draudimo ir draudimo paskaičiavimai“. Kiekvienam atsiskaitymų tipui atidaromos subsąskaitos.

Apsvarstykite įprastus įrašus apskaičiuojant įnašus į fondus:

Paskyros vardas
"Pirminė gamyba"	69.01 „Atsiskaitymai su FSS už įmokas laikinos negalios ir motinystės atveju“ 69.02 "OPS" 69.03 „Atsiskaitymai su Federaliniu privalomojo sveikatos draudimo fondu“ 69.11 „Nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo apskaičiavimai“	Įmokų apskaičiavimas priklausomai nuo tipo gamybos įmonėje
"Pardavimo išlaidos"		Mokesčių apskaičiavimas prekybos organizacijoje
"Ilgalaikis turtas"		Įmokų kaupimas statybų metu, kai darbuotojų atlyginimas sudaro pradinę objekto savikainą
	51 „Atsiskaitomoji sąskaita“	Įmokų mokėjimas (pagal subsąskaitas)
	51 „Atsiskaitomoji sąskaita“	Baudos sumokėjimas
	70 „Darbuotojų atlyginimas“	Iš FSS kompensuojama išmoka

Paprastai kas mėnesį mokame visas sukauptas įmokas pagal aukščiau pateiktą formulę. Bet jei turėjote nedarbingumo atostogų arba darbuotoja išėjo motinystės atostogų, situacija pasikeis.

Siųsdami Dt 69 „Įmokos“ Kt 70 „Darbo užmokesčio apskaičiavimai“, gausite nedarbingumo atostogas (už FSS apmokėtas dienas) - atitinkamai mėnesio pabaigoje bus suformuota ne nuo atlyginimo skaičiuojama draudimo įmoka už. mokėjimą, bet 69 sąskaitos likutį mėnesio pabaigoje. Čia turite dvi parinktis:

Sumokate pilnai paskaičiuotas įmokas, pateikiate dokumentus FSS ir, gavę pinigus į einamąją sąskaitą, sumokate išsiųsdami Dt 51 Kt 69.
Arba iš karto, per vienerius kalendorinius metus, sumažinate sukauptų draudimo įmokų sumą priskaičiuotų nedarbingumo atostogų dydžiu.

Atsiskaitymų nebiudžetinėmis lėšomis apskaitos įrašų pavyzdys

Apsvarstykite draudimo įmokų apskaitą apskaitoje kaip pavyzdį.

OOO "Knigi" prekiauja spaudiniais. Darbo užmokestis rugpjūčio mėnesį siekė 120 000 rublių. Darbuotojas suteikė nedarbingumo atostogas 5600 rublių. (iš jų darbdavio lėšomis 2300, FSS lėšomis - 3300). Visas operacijas atspindime su apskaitos įrašais:

Dt 44 Kt 70 - 120 000 rublių. - atlyginimas sumokėtas.

Dt 70 Kt 68.01 "NDFL" - 15 600 rublių. - Nuo atlyginimo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Dt 44 Kt 69,01 - 3 480 rubliai. (120 000 × 2,9%) – FSS sukaupta draudimo įmoka.

Dt 44 Kt 69,02 - 26 400 rublių. (120 000 × 22%) - draudimo įmoka buvo sumokėta iš Rusijos Federacijos pensijų fondo.

Dt 44 Kt 69,03 - 6 120 rublių. (120 000 × 5,1%) – draudimo įmoka atsispindi FFOMS.

Dt 44 Kt 69,11 - 240 rublių. (120 000 × 0,2 proc.) – sukaupta įmoka už „sužalojimus“.

Dt 44 Kt 70 - 2300 rublių. - atspindi nedarbingumo atostogų kaupimą.

Dt 69 Kt 70 - 3300 rublių. - nedarbingumo atostogų apskaičiavimas buvo sukauptas iš FSS kompensuojamos dalies.

Dt 69,01 Ct 51 - 180 rublių. (3480 - 3300) - įmokos į FSS sumokėtos.

Dt 69,02 Kt 51 - 26 400 rublių. - sumokėjo įmokas FŽP.

Dt 69,03 Kt 51 - 6120 rublių. - sumokėjo įmokas FFOMS.

Dt 69,11 Ct 51 - 240 rublių. - Sumokėtas žalos atlyginimas.

Rezultatai

Kad apskaita būtų teisinga, buhalteris turi žinoti galiojančius mokesčių tarifus, tarifus ir pajamų ribas. Tinkama draudimo įmokų, kaip ir bet kokių kitų privalomų įmokų, apskaita leis išvengti baudų ir netesybų kaupimosi.

Tarp įmokų, kurias privalo mokėti visi juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai, reikėtų ypač paminėti draudimo įmokų į nebiudžetinius fondus- Rusijos Federacijos pensijų fondas, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondas ir Rusijos Federacijos privalomojo sveikatos draudimo fondas.

Šiuo metu draudimo įmokų mokėjimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyrius.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą draudimo įmokų mokėtojai skirstomi į dvi kategorijas:

1 kategorija. Asmenys, atliekantys mokėjimus ir kitą atlyginimą fiziniams asmenims:
organizacijos;
individualūs verslininkai;
asmenys, kurie nėra individualūs verslininkai.

Pirmai kategorijai priklausantys įmokų mokėtojai sąlyginai gali būti vadinami „darbdaviais“, nes. dauguma jų mokamų mokėjimų asmenims yra darbuotojų darbo užmokestis. Kadangi mūsų vadovas yra skirtas žmonėms, besidomintiems verslo klausimais, mes nenagrinėsime paprastų piliečių įmokų mokėjimo specifikos, o viskas, kas toliau pasakyta apie 1 kategorijos mokėtojus, bus taikoma tik juridinių asmenų ir individualių verslininkų draudimo įmokoms mokėti. .

2 kategorija. Individualūs verslininkai, teisininkai, tarpininkai, notarai, užsiimantys privačia praktika, arbitražo vadovai, vertintojai, patentiniai patikėtiniai ir kiti asmenys, Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka užsiimantys privačia praktika (mokėtojai, nemokantys mokėjimų). ir kitas atlyginimas asmenims).

1 kategorijos mokėtojų mokamos draudimo įmokos.

1 kategorijai priklausančių mokėtojų draudimo įmokų apmokestinimo objektu pripažįstami draudimo įmokų mokėtojų pagal darbo sutartis ir civilinės teisės sutartis sukaupti mokėjimai ir kiti atlyginimai, kurių dalykas yra darbų atlikimas, atidėjinys. paslaugų, taip pat pagal autorinio užsakymo sutartis , susitarimus dėl išimtinės teisės į mokslo, literatūros, meno kūrinius perėmimo, leidybos licencines sutartis, licencines sutartis dėl teisės naudoti mokslo, literatūros, meno kūrinius suteikimo. Tuo pačiu metu juridinių asmenų draudimo įmokų apmokestinimo objektu taip pat pripažįstami mokėjimai ir kiti atlyginimai, sukaupti asmenims, apdraustiems privalomuoju socialiniu draudimu pagal federalinius įstatymus dėl konkrečių rūšių privalomojo socialinio draudimo.

Mokėjimai ir kiti atlyginimai, atliekami pagal civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra nuosavybės ar kitų daiktinių teisių į turtą perėjimas (turtinės teisės), ir sutartys, susijusios su turto (turtinių teisių) perdavimu naudotis, netaikomos. į draudimo įmokas.. Tokių sutarčių pavyzdžiai yra pirkimo-pardavimo arba nuomos sutartys.

Draudimo įmokų tarifai, nustatyti laikotarpiui nuo 2017 iki 2020 metų 1 kategorijos mokėtojams:
dėl privalomojo pensijų draudimo:
- neviršijant nustatytos ribinės privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertės - 22 proc.;
- viršijus nustatytą privalomojo pensijų draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribą - 10 proc.;
privalomajam socialiniam draudimui laikinojo neįgalumo atveju ir dėl motinystės neviršijant nustatytos šios rūšies draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribos - 2,9%;
privalomajam sveikatos draudimui - 5,1%;
viso – 30 proc.

2017–2021 metų laikotarpiui didžiausia privalomojo pensijų draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertė nustatoma atsižvelgiant į vidutinį darbo užmokestį Rusijos Federacijoje, nustatytą atitinkamais metais, padidintą dvylika kartų, ir šiuos dauginimo koeficientus. jai taikoma atitinkamais kalendoriniais metais:
2017 metais - 1,9;
2018 metais - 2,0;
2019 metais - 2,1;
2020 metais - 2,2;
2021 metais - 2.3.
Didžiausia privalomojo pensijų draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertė nuo 2022 m. kasmet indeksuojama nuo atitinkamų metų sausio 1 d., atsižvelgiant į vidutinio darbo užmokesčio augimą Rusijos Federacijoje.

Didžiausia privalomojo socialinio draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertė laikinojo neįgalumo ir motinystės atveju kasmet indeksuojama nuo atitinkamų metų sausio 1 d., atsižvelgiant į vidutinio darbo užmokesčio augimą Rusijos Federacijoje.

Atitinkamos draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribinės vertės dydį kasmet nustato Rusijos Federacijos Vyriausybė. Didžiausios draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertės dydis suapvalinamas iki artimiausio tūkstančio rublių. Tokiu atveju 500 ar daugiau rublių suma suapvalinama iki viso tūkstančio rublių, o mažesnė nei 500 rublių suma atmetama.

Įstatyme nustatytas gana platus išmokų fiziniams asmenims, už kurias draudimo įmokos nėra imamos, sąrašas. Visų pirma, valstybės pašalpos ir kompensacijos nėra apmokestinamos įmokomis (susijusios su žalos, padarytos dėl sužalojimo ar kitokio sveikatos sutrikdymo, atlyginimu; su darbuotojų atleidimu iš darbo, išskyrus kompensaciją už nepanaudotas atostogas; su profesinio mokymo išlaidų kompensavimu). , darbuotojų perkvalifikavimas ir kvalifikacijos kėlimas ir daugelis kitų). Su visu mokėjimų, kuriems netaikomos draudimo įmokos, sąrašu galite susipažinti perskaitę Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnį.

Taip pat teisės aktai nustato lengvatines mokėtojų kategorijas, kurios moka draudimo įmokas žymiai mažesniais tarifais. Tai visų pirma verslo įmonėms (įskaitant UAB) ir verslo bendrijoms, kurių veiklą sudaro praktinis intelektinės veiklos rezultatų pritaikymas (įgyvendinimas), informacinių technologijų srityje veikiančios organizacijos ir daugelis kitų.

Be Mokesčių kodekso nustatytų draudimo įmokų, į Socialinio draudimo fondą mokamos ir privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įmokos. Jų mokėjimo tvarką nustato 1998 m. liepos 24 d. federalinis įstatymas Nr. 125-FZ (su vėlesniais pakeitimais) „Dėl privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų“. Bazė, nuo kurios skaičiuojamos šios įmokos, taip pat yra darbo užmokesčio fondas ir jam prilygintos išmokos. Draudimo įmokų dydis kasmet nustatomas federaliniu įstatymu, atsižvelgiant į profesinės rizikos klasę, atitinkančią profesinių traumų lygį, profesinį sergamumą ir draudimo išlaidas, susidariusias pagrindinei apdraustojo ekonominės veiklos rūšiai (atsižvelgiant į nuolaidų ir pašalpų skaičius). Dabar minimalus draudimo įmokų tarifas „nuo nelaimingų atsitikimų“ nustatytas 0,2 proc.

Koks draudimo įmokų „nuo nelaimingų atsitikimų“ dydis yra nustatytas konkrečiam juridiniam asmeniui ar individualiam verslininkui, galite sužinoti nuo Pranešimai apie privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įmokų dydį išduotas užsiregistravus Sodrai.

Kaip pavyzdį pateikiame draudimo įmokų, susijusių su 40 000 rublių atlyginimo darbuotojui mokėjimu, apskaičiavimą:
draudimo įmokos Rusijos Federacijos pensijų fonde: 40 000 x 0,22 = 8 800 rublių;
draudimo įmokos Rusijos Federacijos FSS laikinos negalios atveju ir dėl motinystės: 40 000 x 0,029 = 1 160 rublių;
draudimo įmokos į Rusijos Federacijos FSS „nuo nelaimingų atsitikimų“ (minimaliu tarifu): 40 000 x 0,002 \u003d 80 rublių;
draudimo įmokos į FFOMS: 40 000 x 0,051 = 2040 rublių;
Iš viso: 12 080 rublių.

Taigi, mokėdama 40 000 rublių atlyginimą darbuotojui per mėnesį, įmonė iš savo lėšų turi sumokėti 12 080 rublių draudimo įmokas.

1 kategorijos mokėtojų įmokų mokėjimo tvarkos aprašo pabaigoje dar kartą pabrėžiame: draudimo įmokos į nebiudžetines lėšas nėra išskaičiuojamos iš darbuotojo atlyginimo kaip gyventojų pajamų mokestis – gyventojų pajamų mokestis (nors daugelis klaidingai mano kad taip yra), bet už tai apmokestinami „iš viršaus“. Draudimo įmokų mokėtojas yra darbdavys – įmonė, kuri moka darbo užmokestį, o ne pats darbuotojas. Darbuotojas yra tik gyventojų pajamų mokesčio, kurį darbdavys išskaičiuoja iš atlyginimo ir perveda į biudžetą, mokėtojas, veikdamas kaip mokesčių agentas.

Draudimo įmokas moka 2 kategorijos mokėtojai.

Kalbėdami apie 1 kategorijos mokėtojus, kalbėjome apie draudimo įmokas į nebiudžetines lėšas, skaičiuojamas iš darbo užmokesčio fondo ir kitas panašias įmokas. Priešingai, 2 kategorijos mokėtojai moka įmokas „už save“, o ne dėl darbo užmokesčio darbuotojams ir kitų pajamų mokėjimu asmenims. Tuo pačiu metu šios kategorijos mokėtojai privalo mokėti įmokas, neatsižvelgiant į jų veiklos finansinius rezultatus (taip pat ir visiškai nesant) ir taikomą mokesčių sistemą (OSN, STS, PSN arba UTII).

Individualios įmonės ir kiti 2 kategorijos mokėtojai moka draudimo įmokas, neoficialiai vadinamas fiksuotais mokėjimais:
1) privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokos, kurių dydis nustatomas tokia tvarka:
jei mokėtojo pajamų suma už atsiskaitymo laikotarpį neviršija 300 000 rublių - fiksuota 26 545 rublių suma už 2018 m. atsiskaitymo laikotarpį, 29 354 rubliai už 2019 m. atsiskaitymo laikotarpį, 32 448 rubliai už 2020 m.
jei mokėtojo pajamų suma už atsiskaitymo laikotarpį viršija 300 000 rublių - fiksuota 26 545 rublių suma už 2018 m. atsiskaitymo laikotarpį (29 354 rubliai už 2019 m. atsiskaitymo laikotarpį, 32 448 rubliai už 2020 m. atsiskaitymo laikotarpį ir 1 proc.) nuo mokėtojo pajamų sumos, viršijančios 300 000 rublių atsiskaitymo laikotarpiu.
Tuo pačiu metu privalomojo pensijų draudimo įmokų dydis už atsiskaitymo laikotarpį negali būti didesnis nei aštuonis kartus didesnis už 1 punkto antroje pastraipoje nustatytą fiksuotą privalomojo pensijų draudimo įmokų dydį; 2) fiksuoto dydžio privalomojo sveikatos draudimo draudimo įmokos – 5 840 rublių už 2018 m. atsiskaitymo laikotarpį, 6 884 rubliai už 2019 m. atsiskaitymo laikotarpį ir 8 426 rubliai už 2020 m.

Įstatymas nenumato individualiems verslininkams mokėti fiksuotą įmoką į Sodrai „už save“.

Fiksuoto dydžio draudimo įmokas už atsiskaitymo laikotarpį mokėtojai sumoka ne vėliau kaip iki einamųjų kalendorinių metų gruodžio 31 d.
Draudimo įmokos, skaičiuojamos 1% mokėtojo pajamų, viršijančių 300 000 rublių už atsiskaitymo laikotarpį, sumokamos ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio atsiskaitymo laikotarpio, liepos 1 d.

Fiksuotos išmokos mokamos atskirai į kiekvieną nebiudžetinį fondą (Pensijų fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą) kasmet iki ataskaitinių metų (ty metų, už kuriuos mokama) gruodžio 31 d.

Paaiškinkime tai, kas išdėstyta pirmiau, pavyzdžiu, apskaičiuodami individualaus verslininko, kurio metinės pajamos sudarė 1 000 000 rublių, fiksuotų mokėjimų sumą į kiekvieną nebiudžetinį 2018 m.
- į pensijų fondą: 26545 + (1000000 - 300000) x 0,01 = 33545 rubliai,
- Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui: 5840 rublių.
Bendra draudimo įmokų suma: 39385 rubliai.
Tokiu atveju ne vėliau kaip iki 2018 m. gruodžio 31 d. turi būti sumokėta:
- 26545 rubliai į pensijų fondą,
- 5840 rublių FFOMS;
taip pat iki 2019 m. liepos 1 d. mokėtina suma:
(1 000 000 - 300 000) x 0,01 = 7 000 rublių į Pensijų fondą.

Juridiniams asmenims, skirtingai nei individualiems verslininkams, fiksuotų įmokų mokėti nereikia.

Kyla logiškas klausimas: ką daryti, jei draudimo įmokų mokėtojas vienu metu priklauso abiem kategorijoms – pavyzdžiui, kokias įmokas turi mokėti individualus verslininkas, kuris turi darbuotojų ir atitinkamai jiems moka darbo užmokestį? Tokiu atveju mokėtojas privalo mokėti įmokas pagal kiekvienai kategorijai nustatytas taisykles – t.y. mokėti atskirai ir fiksuotas išmokas „už save“, ir draudimo įmokas iš savo darbuotojų darbo užmokesčio fondo.

Ar šis vadovo skyrius jums buvo naudingas?

Įveskite sumą į žemiau esantį laukelį (arba palikite numatytuosius 100 rublių) ir spustelėkite „Mokėti“.

Internetinio apskaitos skyriaus „Sky“ analitikė Daria Vakhotina savo webinaro metu pasakoja apie esamą atlyginimų ir draudimo įmokų apskaičiavimo tvarką. Ji taip pat konkrečiu pavyzdžiu demonstruoja, kaip verslininkas turi teisingai apskaičiuoti privalomas mokėti draudimo įmokas, atsako į auditorijos klausimus. Webinarą surengė Sky.

Šios dienos internetinio seminaro tema – „Išskaitymai iš visų nebiudžetinių fondų“. Mes apsvarstysime du pagrindinius klausimus - tai yra atlyginimų ir draudimo įmokų apskaičiavimo tvarka ir pažiūrėsime, kaip apskaičiuoti draudimo įmokas naudojant konkretų pavyzdį. Pagal tradiciją prašau jūsų klausimus paruošti iki mūsų internetinio seminaro pabaigos, mielai į juos atsakysiu. Jei nėra prieštaravimų, pradėkime.

Darbo užmokesčio ir draudimo įmokų apskaičiavimo tvarka

Apskritai reikia atskirti, kas gali gauti pajamų, nuo kurių turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Atitinkamai nuo šių pajamų kaupiamos ir draudimo įmokos, kurios kaupiamos iš darbuotojo darbo užmokesčio ir kitų pajamų, mokamos darbdavio lėšomis. Rusijos Federacijoje yra dvi galimybės. Tiesą sakant, jų yra trys, tačiau trečioji parinktis rodoma kaip atskira individualiems verslininkams, nes jie taip pat yra Rusijos Federacijos gyventojai, kaip ir paprasti asmenys, tačiau turi juridinio asmens statusą. Ir tam tikra prasme jie turi savo ypatybes.

Kitas tipas yra ne Rusijos Federacijos rezidentai, jie turi savo gyventojų pajamų mokesčio išskaitymo ypatumus. Jie turi savo fizinių asmenų pajamų tarifą, atitinkamai, jiems mokėtina suma bus žymiai mažesnė nei Rusijos Federacijos gyventojų. Kalbant apie įmokas, jos apmokestinamos įprasta tvarka. Darbuotojo atžvilgiu organizacija yra mokesčių agentė, ji išskaičiuoja pajamų mokestį nuo šių pajamų rūšių: tai gali būti atlyginimas, premija, dienpinigiai, kurie mokami viršijant normą.

Rusijos Federacijoje dienpinigių standartas yra toks - jei komandiruotė Rusijoje, tada 800 rublių per dieną, jei užsienyje, tada 2500 rublių per dieną. Atostogų atlyginimas taip pat apmokestinamas pajamų mokesčiu. Iš atlyginimo pagal civilinę sutartį, nedarbingumo atostogas (išskyrus išmokas nėštumo ir gimdymo metu). Sąrašas gali skirtis priklausomai nuo organizacijos veiklos specifikos ir kai kurių papildomų išmokų – premijų už vaiko gimimą, jubiliejų ir pan., todėl čia išryškinami pagrindiniai.

gyventojų pajamų mokesčio tarifus

Kokie yra bendri fizinių asmenų pajamų tarifai?
Iki 2015 metų buvo keturios rūšys, nuo 2015 metų – trys rūšys. 2014 metais dividendams buvo 9 proc., pagrindinėms pajamų rūšims – 13 proc., pajamoms iš nerezidentų – 30 proc. Ir 35% dovanoms – tai yra ką gavai ne iš gyventojo kažkokia, natūra ar išraiška, kažkokius laimėjimus, laimėjo loterijoje ar dar kažkaip. Nuo 2015 metų dividendų norma buvo nustatyta 13% pajamų. Tai yra, tarifas buvo padidintas. Prašome atkreipti į tai dėmesį.

Kaip apskaičiuoti darbo užmokestį

Dažniausiai kažkodėl kyla klausimas, kokį atlyginimą reikia mokėti. Daugelis darbdavių daro tokią klaidą: išskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį, sumoka visą atlyginimo kainą, tai yra neišskaičiuoja gyventojų pajamų mokesčio. Tai daryti griežtai draudžiama, todėl šioje vietoje sustosiu, kad nepadarytumėte tokių klaidų.

Pavyzdžiui, Ivanovui už 2015 metų rugpjūtį buvo suteiktas 20 tūkstančių rublių atlyginimas. Be to, rugpjūtis buvo visiškai išdirbtas, tai yra, nebuvo ligos dienų, atostogų, komandiruočių - nieko nebuvo. Ivanovas yra Rusijos Federacijos gyventojas, tai yra, jo pajamos apmokestinamos įprastu 13 proc. Atitinkamai, Ivanovas už rugpjūtį turės sumokėti 17 400 rublių. 20 tūkstančių jo atlyginimo padauginame iš 13% ir iš šių dvidešimties tūkstančių rublių atimame pajamų mokesčio sumą. Šiuos 17 400 rublių reikėtų padalyti į dvi dalis, tai nėra vienkartinė išmoka. Pertrauka tarp dviejų mokėjimų turi būti ne ilgesnė kaip 14 dienų.

Kokios tiksliai yra šios dvi dienos, lemia vidinės organizacijos nuostatos, kurios savarankiškai nustato sau pačią organizaciją. Tai gali būti 1 arba 15, 5 ir 20 skaičius, priklausomai nuo to, kaip jaučiatės patogiai. Svarbiausia sąlyga – tai būtų ne daugiau kaip 14 dienų, kad žmogus pajamas gautų tolygiai. Dauguma organizacijų tai daro gana paprastai, tai yra, skaičiuoja atlyginimus, išskaičiuoja pajamų mokestį, o ši mokėtina suma yra padalinta į dvi lygias dalis, mokant po lygias sumas du kartus per mėnesį. Tai yra, pirmą kartą – avansas, antrą kartą – atlyginimas.

Kalbant apie draudimo įmokas, šioje skaidrėje pateikiamos pagrindinės draudimo įmokų rūšys ir jų įkainiai. Tai nereiškia, kad visos organizacijos turi tokius įmokų tarifus. Jie gali būti aukštesni, gali būti žemesni. Priklausomai nuo to, kokią veiklą vykdote, kokia tai organizacija. Pavyzdžiui, vaistinių organizacija įmokas į pensijų fondą moka ne 22%, o 20%, įmokų į FSS iš viso nemoka, įmokų į FFOMS visai nemoka, lieka tik FSS už traumas - 1,2%. Tai yra toks sumažintas tarifas vaistinių organizacijoms. Norint užsiimti vaistinių verslu, čia taip pat yra savo ypatybių. Ir būtinai patvirtinkite savo pagrindinę veiklą, kad galėtumėte gauti sumažintą draudimo įmokų tarifą.

Bendra draudimo įmokų apskaičiavimo tvarka

Kalbant apie bendrą draudimo įmokų apskaičiavimo tvarką. Ši procedūra nustatyta mūsų federaliniame įstatyme 212-FZ. Draudimo įmokos skaičiuojamos atskirai, remiantis draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindu. Tai daroma kiekvieną mėnesį, kaupimas vyksta paskutinę kiekvieno mėnesio dieną. Mokėjimas turi būti atliktas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 15 dienos. Tai yra, už liepą turime sumokėti ne vėliau kaip rugpjūčio 15 d. Šiuo atveju rugpjūčio 15 diena patenka į šeštadienį, todėl terminas nukeliamas į kitą darbo dieną, tai yra rugpjūčio 17 d. Apskritai geriausia susimokėti iki rugpjūčio 15 dienos ir ramiai miegoti. Todėl visi atskaitymai atliekami kiekvieną mėnesį atskirai. Jei turite darbuotojų, turite sugeneruoti penkis mokėjimus, kurie turi būti sumokėti laiku.

Pabandykime paskaičiuoti rugpjūčio mėnesio draudimo įmoką, prisiminkime ankstesnio pavyzdžio sąlygas. Turėkime draugą Ivanovą su 20 000 rublių atlyginimu. Pirmiausia, prieš skaičiuojant draudimo įmokas, reikia nustatyti, ar bazinis draudimo įmokų kaupimas, kaupiamas nuo metų pradžios, neviršija maksimalios įmokų bazės. Iki šių metų draudimo įmokoms apskaičiuoti buvo viena ribinė bazė tiek PFR, tiek FSS - tai 624 000 rublių. Šiemet jie atskirti ir atnaujinti. FSS yra 670 tūkstančių rublių, PFR - 711 tūkstančių rublių. Kalbant apie PFR, 10 % skirtumo tarp ribinės ir kaupiamosios bazės apmokestinama, viršijanti ribinę bazę. FSS nebėra imamas viršijantis didžiausią bazę.

Šiuo atveju rugpjūčio mėn. draugas Ivanovas uždirbo 160 000 rublių. Ir nei viena, nei kita bazė nebuvo viršyta, todėl kaupiame bendra tvarka. Gyventojų pajamų mokestis jau išskaičiuotas, todėl imame tik draudimo įmokas. Ji prasideda nuo įmokos į pensijos draudimo dalį, ji bus 4400 rublių.
Panašiai mes tiesiog padauginame kaupimo sumą ir sukaupto atlyginimo sumą iš atitinkamo tarifo. Manau, čia atskirai aiškinti nereikia, o mes eisime toliau.

Kaip jau sakiau, įmokos FSS nekaupiamos viršijant maksimalią bazę, tai yra, kai tik bazė viršija maksimumą, mes nustojame kaupti įmokas į FSS. Iki tol kaupiame 2,9 proc. Tai, žinoma, bendru atveju – jei organizacija moka atitinkamus mokesčius.

Federalinio privalomojo sveikatos draudimo fondo 2015 m. draudimo įmokų apskaičiavimo maksimalios bazės nėra. Tai yra, už visą asmeniui išmokėtą atlygio sumą bus kaupiamos ir pervedamos privalomojo sveikatos draudimo įmokos. Tai yra, nesvarbu, kiek mokesčių sukaupiama kaupimo principu nuo kitų metų, mes taip pat toliau kaupiame 5,1% tarifu arba tokiu tarifu, kurį nustatėte Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui.

Kalbant apie PFR, mes nustatome 10% virš ribos, tai yra, ši norma taikoma skirtumui tarp ribinės bazės ir kaupimo bazės. Pavyzdžiui, darbuotojas per ataskaitinį laikotarpį uždirbo 800 tūkstančių rublių. Rusijos Federacijos pensijų fonde turime atitinkamai 711 tūkstančių rublių ribinę bazę, 10% kaupimo bazė bus 800 minus 711 tūkstančių rublių. Tai parodyta šioje skaidrėje, taip pat parodytas ribinės normos apskaičiavimas. FFOMS taip pat mokame įprastu būdu, apmokestindami 5,1 proc. FSS įmokos nebekaupiamos, nes buvo viršyta ribinė bazė. Traumos taip pat toliau kaupiasi įprastu būdu.

Taip pat noriu atkreipti jūsų dėmesį – webinaro pradžioje kalbėjau apie individualius verslininkus. Jei individualus verslininkas nėra registruotas fonduose kaip darbdavys, jis atitinkamai negali nieko samdyti ir mokėti už jį draudimo įmokų. Norėdamas ką nors įdarbinti, jis turi atskirai užsiregistruoti fonduose kaip darbdavys ir apskritai jis moka už save fiksuotos sumos draudimo įmokas. 2015 m. ši suma yra 22261 rublis 38 kapeikos. Jis apskaičiuojamas pagal minimalų atlyginimą, padauginus iš tarifo ir padauginus iš 12 mėn. Šią sumą reikia sumokėti ne vėliau kaip iki 2015 m. gruodžio 31 d.

Atsakymai į klausimus

Kyla klausimas, kaip nuo kompensacijų skaičiuojamos įmokos. Žiūrėkite kompensaciją už ką. Jos skirtingos: jei turi galvoje kompensaciją už komandiruotes, tai ten draudimo įmokos neskaičiuojamos, tiesiog kompensuojamos kelionės, pristatymo į darbą išlaidos. Jei darbuotojui mokate kelionės išlaidas kiekvieną dieną, tai, kiek žinau, jie bus apmokami bendra tvarka. Tai yra, įtraukta į išlaidas, į atlyginimo sumą.

Taip pat yra toks punktas, kad kai kurios organizacijos kompensuoja telefono pokalbių išlaidas, kad kompensuotų telefono pokalbių išlaidas. Ypač jei turite bendrą apmokestinimo sistemą, tuomet būtinai reikia įsakymo, kad kompensuojate darbuotojo telefono išlaidas ir šių išlaidų pagrįstumą. Nes jei mokesčių inspekcija turės klausimų, tai tikrai turėsite patvirtinti mokesčių inspekcijoje. Ypač jei jūsų pajamos viršija išlaidas.

Nuo šių metų kiekvieną ketvirtį mokesčių administratorius prašo mūsų paaiškinti, ar per ataskaitinį laikotarpį patyrėte nuostolių. Jums pateikus pajamų mokesčio deklaraciją, atliekamas dokumentinis auditas, po kurio paštu ir elektroninių ryšių kanalais Jums bus išsiųsti prašymai paaiškinti ar pateikti patikslinančią pajamų mokesčio deklaraciją dėl kad nustatėte ataskaitinio laikotarpio nuostolius.

Be to, norėjau pasakyti, kad individualiems verslininkams, kurie moka už save, draudimo įmokos yra fiksuotos. Supaprastinta apmokestinimo sistema besinaudojantys verslininkai savo pajamų mokestį gali sumažinti fiksuotų draudimo įmokų dydžiu, bet ne daugiau kaip 50 proc. Tai yra ir mūsų teisės aktuose.

Kalbant apie civilinio teisinio pobūdžio sutartį, yra nustatyta speciali tvarka. Draudimo įmokos apibrėžiamos taip: būtina išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį taikant 13 proc. Taip pat bus 22% PFR ir 5,1% - tai mūsų FFOMS. Jis nėra sužalojimų ir FSS objektas. Be to, už sužalojimus GPC sutartis bus apmokestinta tik tuo atveju, jei tai bus nurodyta pačioje sutartyje. Visais kitais atvejais tai tiesiog neįvyks. Tai yra, teoriškai civilinės teisės sutartis ir sudaryta darbo sutartis dažnai yra daug naudingesnė mokant darbdaviui draudimo įmokas. Tačiau tuo pačiu nepamirškite pagal tokias sutartis išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.

Jei daugiau klausimų nėra, ačiū už dėmesį!