Ar darbuotojui mokėtinas gyventojų pajamų mokestis materialinės pagalbos forma: specialisto išvada. Ar finansinė pagalba darbuotojui yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu

Materialinės pagalbos sąvoką oficialiame šaltinyje galima rasti tik 2005 m. gruodžio 30 d. Rostekhregulirovanie įsakyme Nr. 532-st GOST R 52495-2005, nors praktikoje ji plačiai naudojama organizacijų kolektyvinėse ir darbo sutartyse. mokesčių ir darbo teisės aktai. Išsiaiškinkime, ar materialinė pagalba yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (2017 m.).

Finansinė pagalba kaip pajamų forma

Tokia parama, skirtingai nuo kitų rūšių pajamų, nepriklauso nuo:

• nuo darbuotojo veiklos;
• nuo organizacijos veiklos rezultatų;
• nuo cikliškų darbo laikotarpių.

Finansinės paramos gavimo pagrindus sąlygiškai galima suskirstyti į du: bendruosius ir tikslinius. Ji teikiama, kai darbuotojo gyvenime susiklosto bet kokios aplinkybės:

• jubiliejus, iškilmingas renginys;
• sunki finansinė padėtis;
• kritinės situacijos;

Išsamų finansinės paramos apskaičiavimo pagrindų sąrašą ir jų sumas nustato organizacijos norminis (vietinis) dokumentas. Kai kuriais atvejais, pavyzdžiui, dėl ligos, finansinės paramos dydis bus nustatomas vadovo sprendimu.

Materialinės pagalbos apmokestinimas

Pagrindinis klausimas, kurį užduoda buhalterė – ar materialinė pagalba yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu?

Kiekviena rūšis turi savo išskirtinius bruožus ir apskaitos ypatumus gyventojų pajamų mokesčio bazei, taip pat draudimo įmokoms nustatyti. Gyventojų pajamų mokesčio ir įmokų bazė priklauso nuo to, kokiu pagrindu buvo suteikta finansinė parama. Tai nurodoma darbuotojo prašyme. Finansinės paramos apmokestinimas grindžiamas tais pačiais pagrindais. Tuo pačiu metu piniginė parama iš darbdavio yra arba visiškai neapmokestinama, arba neapmokestinama iki sumos ribos, kuri priklauso nuo pagrindo.

Neapmokestinamas

Tokių pajamų sąrašas nurodytas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis. Konkrečiai, 2019 m. neapmokestinama finansinė pagalba teikiama šiais atvejais:

• darbuotojo ar jo artimo šeimos nario mirtis;
• stichinė nelaimė;
• sanatorijos ir kurorto kuponų įsigijimas Rusijos Federacijos teritorijoje (kompensacija priklausomai nuo paramos rūšies, pavyzdžiui, tėvams, lydintiems vaikus su negalia į poilsio ir reabilitacijos vietą);
• ekstremalioji situacija (teroristinis aktas ir kt.).

Apmokestinamas virš ribos

Tai taikoma bendro pobūdžio paramai, suteikiančiai:

• gimimas, įvaikinimas, globos teisių nustatymas - ne daugiau kaip 50 000 rublių už kiekvieną vaiką, kai išmokama per 1 metus nuo gimimo;
• dalinės kompensacijos už sanatorinius ir kurortinius kuponus Rusijos Federacijos teritorijoje iki 4000 rublių (atsižvelgiant į pagalbos rūšį, pavyzdžiui, remti vaikų sveikimą dėl sunkių aplinkos, klimato sąlygų). ir kt.);
• jubiliejus, iškilmingas renginys (vestuvės) - iki 4000 rublių;
• parama darbuotojui sunkioje gyvenimo situacijoje, atostogos - iki 4000 rublių.

Prisiminkite, kad kiekvienam iš tėvų nustatyta 50 000 rublių finansinės pagalbos riba gimus vaikui. Tokius patikslinimus pateikė Rusijos Federacijos finansų ministerija 2017-07-08 rašte Nr.03-04-06 / 50382. Anksčiau pareigūnai laikydavo, kad nustatyta suma yra riba abiem tėvams ar globėjams.

Skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, finansinei paramai bendrais pagrindais iki 4000 rublių išskaitoma vieną kartą, neatsižvelgiant į tai, kiek kartų parama teikiama.

Pajamų kodai ir finansinės paramos išskaitymo kodai

Gyventojų pajamų mokesčio bazės kodai yra nustatyti Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakyme Nr. ММВ-7-11/387@. Priklausomai nuo finansinės paramos pagrindo, nustatoma:

• finansinės pagalbos pajamų kodas (Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo 1 priedas);
• atskaitymo kodas, suteikiantis finansinę pagalbą (Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo 2 priedas).

Apsvarstykite pavyzdį. Dėl gaisro darbuotoja neteko vyro, ilgalaikis gydymas nedavė rezultatų, darbuotoja atostogavo dėl gyvenimo aplinkybių. Organizacijos vadovo sprendimu darbuotojui suteikiama finansinė parama:

• dėl stichinės nelaimės - 100 000 rublių;
• dėl sutuoktinio mirties - 80 000 rublių;
• kompensacija už gydymo išlaidas - 60 000 rublių;
• pagal kolektyvinę sutartį, išėjus kasmetinėms atostogoms, darbuotojui priklauso dviejų atlyginimų dydžio parama (atlyginimas už užimamas pareigas - 20 000 rublių), taigi finansinė parama atostogoms siekė 40 000 rublių.

Žemiau pateikiamas 2019 m. išmokų darbuotojams apmokestinimas, taip pat finansinė pagalba iki 4000 (2019 m. apmokestinimas).

Draudimo įmokų bazės apskaičiavimas

Jei mokėjimai atsispindi vienoje iš ataskaitų formų, tuomet, remiantis tarpdokumentinės kontrolės koeficientų 3 punktu, parengti paaiškinimus dėl formų neatitikimų. Pavyzdžiui, 2-NDFL pažymoje nenurodytos neapmokestinamos pajamos ir nurodytų mokėjimų pervedimų datų atspindys 6-NDFL formoje.

Galiausiai išsiaiškinkime, ar už finansinę pagalbą mokamos draudimo įmokos, ar ne.

Nustatant draudimo įmokų bazę, paramos sumos teisiškai neįtraukiamos dėl tų pačių priežasčių, kaip ir gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pagrindas.

Dokumentavimas

Apie tai išsamiai rašėme straipsnyje apie. Jame rasite paraiškų ir užsakymų pavyzdžius.

Atkreipkite dėmesį, kad registracijai reikalingi šie dokumentai:

• dokumentai, patvirtinantys įvykio įvykį (gimimo liudijimas, mirties liudijimas, santuokos liudijimas, medicininė išvada ir kt.);
• darbuotojo pareiškimas;
• vadovo įsakymas.

Teikdami finansinę paramą darbdaviai tam tikrose situacijose turi iš jos išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Tačiau kai kurios pagalbos rūšys nėra apmokestinamos. Finansinė pagalba neabejotinai išduodama darbuotojams ar kitiems asmenims kaip parama sunkiose gyvenimo situacijose.

Pavyzdžiui, kai reikia pagalbos apmokėti brangų gydymą arba gimus vaikui. Tačiau yra finansinė pagalba, kuri nėra apmokestinama.

Pagrindiniai aspektai

Gaudami finansinę pagalbą turite žinoti, kiek apmokestinama, taip pat kokiai piliečių kategorijai priklauso finansinė pagalba.

Tokia parama, skirtingai nuo kitų rūšių pajamų, nepriklauso nuo:

• nuo darbuotojo veiklos;
• nuo organizacijos veiklos rezultatų;
• nuo cikliškų darbo laikotarpių.

Finansinės paramos gavimo pagrindus sąlygiškai galima suskirstyti į du – bendruosius ir tikslinius.

Kas tai yra

Finansinė pagalba yra grynųjų pinigų išmokėjimas piliečiams, kuriems jos reikia. Organizacijos vadovas šias lėšas kaupia nepasiturinčiam darbuotojui.

Tai gali būti lėšos, kurias sąjunga skiria studentams, ir kitos išmokos. Tai gali išsiskirti, kaip ir mirus vienam iš šeimos narių, ir su sunkia liga.

Pagrindinis materialinės pagalbos kriterijus, išskiriantis ją iš kitų tokio pobūdžio išmokų, yra tai, kad tai yra vienkartinė išmoka.

Gyventojų pajamų mokestis yra gyventojų pajamų mokestis. Darbdavio ar organizacijos mokesčių mokėtojui išduodama materialinė kompensacija taip pat yra pajamos ir nuo jų mokamas gyventojų pajamų mokestis.

Jei tokios pagalbos suma yra mažesnė nei 4 tūkstančiai rublių, tai pagal įstatymą iš jos galima nemokėti mokesčių į valstybės iždą.

Kam išduodamas

Ši materialinė pagalba gali būti suteikta piliečiams, nukentėjusiems nuo stichinių nelaimių arba esantiems teroristinių išpuolių zonoje.

Yra tam tikrų momentų, kai mokesčiai nėra išskaitomi, tai numatyta tokiais atvejais:

• atlyginant žalą, padarytą žalos sveikatai;
• jei pilietis patiria netikėtų įstatymų numatytų finansinių išlaidų, tai gali būti laidotuvėms, vestuvėms, vaikų gimimui;
• mažas pajamas gaunančios šeimos ir daugiavaikės šeimos.

Darbuotojams įstatyme nėra aiškiai apibrėžtos nuostatos, kurioje būtų nurodyta, kad tokiose situacijose darbdavys privalo mokėti materialinę pagalbą. Tokį sprendimą priima pati organizacija.

Teisinis reguliavimas

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 dalyje nurodyta, kokiomis aplinkybėmis materialinė pagalba neapmokestinama. PMĮ 2 - 24 str., nustato pagalbos ribą.

PMĮ 421, 422 straipsniuose nurodyti momentai, kuriais draudimo įmokos nemokamos teikiant materialinę pagalbą.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnyje aprašytos nuostatos, kada materialinė pagalba neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu. Šiame straipsnyje nurodoma kita lengvata, kuri nėra apmokestinama, ir nurodoma 4000 rublių finansinės paramos riba.

Mokesčių kodekso 23 skyriuje nurodyta, kokios esminės išmokos yra atleidžiamos nuo mokesčių.

Kokia finansinė pagalba neapmokestinama

Finansinė parama, kuri nėra apmokestinama, reiškia mokėjimus už:

• vaikų gimimas arba įvaikinimas. Suma numatyta ne daugiau kaip 5 tūkstančiai rublių;
• mirus vienam iš šeimos narių;
• sukaupta materialinė pagalba stichinių nelaimių atveju;
• žalą patyrusiems piliečiams arba teroristinių išpuolių aukoms.

Mokėjimo sąlygos

Valstybė gali teikti pagalbą tik ypatingais atvejais, jeigu žmogui jos reikia, įstatymai numato šias sąlygas:

• sulaukus 60 metų ir daugiau;
• jei kas nors iš šeimos neturi oficialaus darbo, yra legaliai bedarbis;
• jei šeima globoja neįgalų asmenį (giminaitį);
• mažas pajamas gaunančios šeimos ir daugiavaikės šeimos.

Darbdavys gali mokėti pagalbą tik gavęs raštišką prašymą ir dokumentais pagrįstą poreikį. Galite kreiptis dėl finansinės paramos.

Nuotrauka: paraiška finansinei paramai gauti

Pagalba suteikiama darbdavio sprendimu, kuris remiasi prašymu, kuriame nurodomas pagalbos dydis, priežastys ir suteikimo terminai. Reikalingų dokumentų sąrašas:

• santuokos registracijos liudijimas;
• pažyma apie nėštumą ar vaikų gimimą;
• mirties atveju taip pat pateikiama pažyma;
• pažymos iš ligoninės apie sunkios ligos buvimą.

Po to darbdavys apsvarsto šį prašymą ir nustato išmokos dydį. Viena suma įstatyme nenumatyta.

Registracijos tvarka

Kad valstybė galėtų išduoti pašalpą, ji turi būti teisingai išduota. Registracijos pradžioje turite parašyti prašymą. Prašyme turi būti aiškiai nurodyta priežastis, kodėl ją būtina išduoti.

Būtina pateikti oficialias pažymas, kurios patvirtina, kad šiam piliečiui reikia skirti lėšų.

Būtinai pridėkite nuorodas į rašytinį prašymą ir dokumentus, kurie gali rodyti konkrečią susidariusią situaciją, su kuria pats pilietis negali susitvarkyti.

Finansinė pagalba yra vienkartinė išmoka. Jei finansinė parama išduodama darbo vietoje, tuomet reikia nusiųsti raštišką prašymą darbdaviui, po kurio priimamas sprendimas dėl apmokėjimo, tada darbdavys išduoda įsakymą kaip pagalbą išduoti pinigų sumą.

Jei materialinė pagalba išduodama valstybinėse įstaigose, tai pilietis turi kreiptis į vietines socialinės paramos institucijas ar pensijų fondą, pateikti visus surinktus dokumentus, parašyti prašymą.

Po to šių įstaigų darbuotojai priima prašymą, per 7 darbo dienas sudaroma komisija, kurioje priimamas sprendimas dėl ekstradicijos.

Po to piliečiui pranešama, o lėšos pervedamos į banko sąskaitą arba išduodamas mokėjimo nurodymas, su kuriuo pilietis eina į taupomąją kasą ir gauna pinigus.

Kokia grynųjų pinigų suma

Grynųjų pinigų suma bus mokama atsižvelgiant į situacijos sudėtingumą ir tai, kuriai piliečio kategorijai priklauso.

Mokesčių kodekse yra apribojimų, pagal kuriuos darbuotojai vadovaujasi teikiant materialinę pagalbą:

Įstatymas numato, kad materialinei paramai negali būti taikomi fiskaliniai atskaitymai, jei jos suma ne didesnė kaip 4000 rublių.

Išmokų skyrimo ypatumai, neįskaitant pajamų mokesčio

Finansinė pagalba yra įprastas reiškinys daugelyje Rusijos įmonių, kai randamas tinkamas atvejis.

Tokia pagalba darbuotojams ar kitiems asmenims skiriama tokioms reikmėms kaip brangus gydymas, nėštumo ir gimdymo atostogų metu, vaiko gimimas, artimų giminaičių mirtis ir kt.

Rusijos Federacijos teisės aktai numato, kad tokia pagalba negali būti apmokestinama, jei jos suma neviršija 4000 rublių.

Jei paramos suma neviršija šių ribų, pajamų mokesčių ir įmokų mokėti nereikia. Įstatyme aiškiai nurodyti atvejai, kuriais piliečiams gali būti suteikta pagalba.

Eik atostogauti

Kiekvienas darbuotojas turi teisę kartą per metus pailsėti ar pasigerinti sveikatą. Kaip papildomą paskatinimą darbdavys savo prašymu gali pridėti papildomą sumą prie atostogų išmokos.

Darbdavys gali sudaryti kaupimą savanoriškai, tačiau yra ir privalomų atvejų.
Apmokestinimas priklauso nuo to, kiek sumokėta ir ar į ją atsižvelgiama darbo užmokesčio sąskaitoje.

Jeigu darbo sutartyje yra nurodytas papildomo kompensavimo faktas, tai darbdavys neturi pasirinkimo. Jei tokio punkto nėra, darbuotojas gali prašyti sumokėti pagal prašymą, o sprendimą priims viršininkas.

Bet kuriuo atveju teisės aktai aprašo kai kuriuos atvejus, kai gyventojų pajamų mokestis nėra mokamas, o materialinės pagalbos atostogų metu sąvokos visiškai nėra.

prie prizo

Gyventojų pajamų mokesčiu bus apmokestinamos beveik visos darbuotojo pajamos, išskyrus nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnyje. Tai ypatingi nuopelnai mokslo, kultūros ir kt.

Mokant materialinę pagalbą prie premijos, neviršijus limito, paramos apmokestinimas negali būti mokamas. Tam darbdavys įsipareigoja sudaryti dovanojimo sutartį, nurodydamas sumą.

Dėl laidojimo

Pagalba laidojant – tai vienkartinės materialinės pagalbos rūšys. Į šį sąrašą įtrauktos darbuotojo vestuvės ar jubiliejai, taip pat kiti tragiški įvykiai, tokie kaip stichinės nelaimės, darbuotojo ligos ir pan.

Šiuo atveju valstybė aiškiai nurodo, kad tokia pagalba nėra apmokestinama, tačiau čia yra apribojimas.

Pagalbos suma neturėtų viršyti 4000 rublių, tada nei darbuotojas, nei darbdavys neprivalo nieko mokėti. Kitais atvejais gyventojų pajamų mokestis bus skaičiuojamas standartiniu pagrindu.

Studentai

Teisės aktuose nėra materialinės pagalbos studentams sąvokos, tačiau yra atvejų, kai mokestis nebus imamas:

• nenumatyti materialiniai nuostoliai;
• jei pilietis patyrė žalą ir asmuo nori ją sumokėti;
• jeigu pagalba teikiama ypatingais atvejais: vestuvėms, laidotuvėms ar piliečio ar jo artimųjų mirčiai.

Buvę darbuotojai

Jei darbdavys nori suteikti finansinę pagalbą nebedirbančiam darbuotojui, tokia pagalba yra galima ir nebus apmokestinama, nes jis nebėra darbuotojas.

Tas pats pasakytina ir apie pensininkus po 60 metų. Bet jei darbuotojas tiesiog išėjo iš darbo, o darbdavys įtraukia tokią pagalbą į apskaičiavimą, mokestį teks sumokėti.

Vienkartinės išmokos taisyklės

Vienkartinė išmoka leidžiama įstatymų nustatytais atvejais. Tai jubiliejus, vestuvės, laidotuvės ir kitos progos.

Darbdavys, teikdamas pagalbą, įsipareigoja duoti įsakymą, kurio pagrindu išrašoma išmoka, o darbuotojas privalo pateikti dokumentą apie įvykį.

PVM grąžinimo terminas

Mokesčiai už finansinę pagalbą darbuotojams: apskaičiuokite teisingai

Darbuotojas (darbuotojo šeimos narys) gali kreiptis į organizaciją su raštišku prašymu prašymo forma dėl materialinės pagalbos išmokėjimo.

Šeimos nariai yra sutuoktiniai, tėvai ir vaikai (įskaitant įvaikius). Tai nustatyta Rusijos Federacijos šeimos kodekso 2 straipsnyje ir patvirtinta 2006 m. rugpjūčio 3 d. raštu Nr. 03-05-01-04 / 234.

Žinoma, organizacija turi teisę atsisakyti teikti finansinę pagalbą darbuotojui (darbuotojo šeimos nariui). Arba mokėkite mažiau, nei prašo darbuotojas.

Buhalterinės apskaitos taisyklės

Apskaitoje atspindėkite materialinės pagalbos sukaupimą ir mokėjimą komandiruotėmis:

DEBETO 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" KREDITAS 73 (76)

darbuotojui (ar darbuotojo šeimos nariui) buvo sukaupta finansinė parama;

DEBITAS 73 (76) KREDITAS 50 (51)

Finansinė parama darbuotojui (ar darbuotojo šeimos nariui) buvo mokama iš kasos arba negrynaisiais pinigais (pavyzdžiui, į atlyginimo kortelę).

Ši apskaitos tvarka išplaukia iš Sąskaitų plano instrukcijos (sąskaitos 50, 51, 73, 76, 91 subsąskaitos „Kitos išlaidos“, Sąskaitų plano instrukcijos 9 punktas).

Pavyzdys

2015 m. vasario 4 d. Alfa LLC sekretorė Ivanova E. V. parašė pareiškimą su prašymu suteikti jai finansinę pagalbą. 2015 metų vasario 11 dieną Alfa išleido įsakymą Ivanovą išduoti 4000 rublių. finansinė pagalba iš kasos aparato. Tą pačią dieną pinigai buvo sumokėti.

4000 rub. - sukaupta finansinė pagalba darbuotojui;

DEBETAS 73 KREDITAS 50

4000 rub. - darbuotojui buvo išmokėta materialinė pagalba iš kasos.

Situacija: ar galima suteikti materialinę pagalbą darbuotojui (darbuotojo šeimos nariui) turinčiam turtą

Taip tu gali. Šiam įstatymui nėra jokio draudimo.

Apskaitoje finansinės pagalbos išdavimas pagal turtą atspindi komandiravimą:

DEBETAS 73 (76) KREDITAS 41 (10, 01, 58)

Materialinė pagalba darbuotojui (darbuotojo šeimos nariui) buvo suteikta turtine forma.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas

Gyventojų pajamų mokestis nuo darbuotojams suteiktos materialinės pagalbos sumų, kaupiamas tokia tvarka.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti nereikia:

• su finansine parama, neviršijančia 4000 rublių. už mokestinį laikotarpį vienam darbuotojui (buvusiam darbuotojui, kuris išėjo į pensiją dėl negalios ar senatvės) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 28 punktas);
• su vienkartine finansine parama, mokama per pirmuosius metus gimus (įvaikinant), tėvams (įtėviams, globėjams), ne daugiau kaip 50 000 rublių. kiekvienam vaikui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 7 dalies 8 punktas).

O jei abu tėvai kreipiasi dėl finansinės pagalbos vaiko gimimo proga? Ar man reikia 50 000 rublių neapmokestinamos sumos. dalintis tarp mamos ir tėčio? Pasak Rusijos finansų ministerijos ekspertų, taip, būtina (2012 m. gruodžio 26 d. laiškas Nr. 03-04-06 / 6-367).

Neapmokestinamasis limitas visa suma yra 50 000 rublių. gali būti taikomos tik vieno iš jų pasirinktų sutuoktinių pajamoms. Arba jums reikia pasidalyti nauda tarp jų.

Tai reiškia, kad reikalinga antrojo tėvo pažyma, kuri arba patvirtins, kad finansinė parama tėvui (ar mamai) nebuvo išmokėta, arba parodys, kiek jam (ar jai) buvo prikaupta.

Specialių reikalavimų šiam dokumentui pareigūnai nekelia. Rusijos finansų ministerija pažymėjo, kad būtina parengti 2-NDFL (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. liepos 1 d. raštas Nr. 03-04-06 / 24978). Tačiau mokesčių administratorius padarė išvadą, kad 2 gyventojų pajamų mokestis iš antrojo iš tėvų yra neprivalomas. Jis gali tiesiog parašyti pareiškimą, kad pagalbos negavo (2013 m. lapkričio 28 d. raštas Nr. BS-4-11 / 21330). Tačiau, kad IFTS to nedarytų be reikalo, vis tiek patariame paraišką patvirtinti buhalterijoje.

O kas bus, jei tikrindami neturėsite tokio dokumento, o iš finansinės paramos neišskaičiavote gyventojų pajamų mokesčio? Turiu pasakyti, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas iš viso nenumato 50 000 rublių padalijimo. tarp tėvų. Atitinkamai jame nėra pareigos reikalauti, kad darbuotojas patvirtintų, kad kitas iš tėvų negavo tokios pat finansinės pagalbos darbe. Todėl inspektorių pretenzijos gali būti ginčijamos.

Tačiau tokio popieriaus paprašyti nesunku. Be to, bendra įmoka paprastai neviršija 50 000 rublių, o tai reiškia, kad jums nereikės nieko laikyti.

Situacija: ar galima atsižvelgti į 4000 rublių gyventojų pajamų mokesčio atskaitą iš finansinės paramos, sumokėtos darbuotojams per pirmuosius metus gimus (įvaikinant, įvaikinant) vaikui, jei išmokos suma viršija 50 000 rublių .

Ne, tu negali.

Taip yra dėl to, kad šios ribos (4000 rublių ir 50 000 rublių) yra skirtos įvairių rūšių materialinei pagalbai. Finansinė parama, mokama pirmaisiais vaiko gimimo metais, yra vienkartinė išmoka, susijusi su konkrečiu įvykiu. Jis atleidžiamas nuo gyventojų pajamų mokesčio ne daugiau kaip 50 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 7 dalis, 8 dalis). Be šios vienkartinės išmokos, organizacija gali suteikti darbuotojui materialinę pagalbą dėl bet kokios kitos priežasties.

Tokia finansinė pagalba nėra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu iki 4000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 28 punktas). Šios išmokos yra įvairių rūšių materialinė pagalba. Todėl neįmanoma vienu metu taikyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 dalies 7 punkto ir 28 dalies taisyklių.

Gyventojų pajamų mokesčio iš vienkartinės finansinės paramos (nepriklausomai nuo jos dydžio) išskaičiuoti nereikia dėl šių priežasčių:

• atlyginti materialinę žalą ar žalą žmonių sveikatai dėl stichinės nelaimės ar kitos ekstremalios situacijos. Ekstremalios situacijos faktas turi būti patvirtintas dokumentais (pavyzdžiui, sanitarinės ir epidemiologinės stoties arba priešgaisrinės tarnybos pažyma);
• dėl darbuotojo šeimos nario (pačio darbuotojo, jeigu jo šeimos nariams buvo suteikta materialinė pagalba) mirties. Tokios materialinės pagalbos išdavimą patvirtinantis dokumentas yra mirties liudijimas. Taip pat, norint patvirtinti piliečių giminystės ryšius (pavyzdžiui, su skirtingomis sutuoktinių pavardėmis), gali būti reikalingi santuokos ar gimimo liudijimai;
• aukų (aukų artimieji) nuo teroro aktų Rusijos teritorijoje. Teroristinio akto faktą patvirtinantis dokumentas yra, pavyzdžiui, policijos pažyma.

Išsamus priežasčių, dėl kurių nereikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio iš materialinės pagalbos, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 dalyje.

Išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis apskaitoje atspindi tokį įrašą:

DEBETAS 73 (76) KREDITAS 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"

Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis nuo materialinės pagalbos darbuotojui (darbuotojo šeimos nariui) sumos.

Pavyzdys

Vasario 4 d., Alfa LLC sekretorė Ivanova E. V. parašė pareiškimą organizacijos vadovui su prašymu suteikti jai materialinę pagalbą atostogoms.

Vasario 11 dieną Alfa vadovas išleido įsakymą Ivanovai išduoti 6000 rublių. finansinė pagalba einamųjų metų pelno sąskaita. Tą pačią dieną organizacijos kasininkė Ivanovai perdavė šią sumą iš kasos.

Materialinės paramos suma įskaičiuota į vasario mėnesio gyventojų pajamų mokesčio bazę. Nurodyta suma yra pirmoji Ivanovos finansinės pagalbos išmoka nuo metų pradžios.

Todėl buhalteris išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį nuo sumos, kuri viršija 4000 rublių - tai yra 2000 rublių. (6000–4000). Ivanovos standartinės mokesčių atskaitos nėra prieinamos.

Gyventojų pajamų mokestis už materialinę pagalbą Ivanovai sudarė:

2000 rub. x 13% = 260 rublių

DEBETO 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" KREDITAS 73

6000 rub. - materialinės pagalbos suma įtraukta į kitas išlaidas;

260 rub. - gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas nuo materialinės pagalbos sumos, viršijančios 4000 rublių;

DEBETAS 73 KREDITAS 50

5740 rub. (6000 - 260) - Ivanovai buvo išmokėta materialinė pagalba.

Draudimo įmokos

Privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo įmokas už darbuotojui suteiktą materialinę pagalbą apskaičiuokite taip.

Jums nereikia mokėti draudimo įmokų:

• už finansinę pagalbą, neviršijančią 4000 rublių. už atsiskaitymo laikotarpį vienam darbuotojui (2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 11 straipsnio 1 dalis, 9 straipsnis);
• už vienkartinę finansinę paramą, mokamą per pirmuosius metus nuo vaiko gimimo (įvaikinimo) tėvams (įtėviams, globėjams), ne daugiau kaip 50 000 rublių. kiekvienam vaikui (2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 3 punkto 1 dalis, 9 straipsnis).

Ir šiuo atveju padalinkite 50 000 rublių sumą. tarp tėvų nėra būtinas. Net jei ir tėvas, ir mama gauna po 50 000 rublių. kiekvieno, jums nereikia kaupti įmokų už visą finansinės paramos sumą. Ir Darbo ministerija su tuo visiškai sutinka.

Be to, už vienkartinę finansinę pagalbą (nepriklausomai nuo jos dydžio) nereikia kaupti draudimo įmokų dėl šių priežasčių:

• atlyginant materialinę žalą ar žalą žmonių sveikatai, susijusią su stichine ar kita ekstremalia situacija;
• dėl darbuotojo šeimos nario mirties;
• teroro aktų Rusijoje aukų.

Visais kitais atvejais turi būti sukauptos draudimo įmokos už darbuotojui suteiktos materialinės pagalbos sumą. Taip sako pareigūnai.

Yra argumentų, leidžiančių nekaupti įmokų už materialinę pagalbą. Faktas yra tas, kad draudimo įmokos mokamos „darbo santykių ir civilinės teisės sutarčių pagrindu“. Išanalizuokime pačią „darbo santykių“ sąvoką.

Įstatyme Nr.212-FZ apie tai nieko nesakoma, tad pereikime prie Rusijos Federacijos darbo kodekso 15 straipsnio. Jame rašoma, kad darbo santykiai grindžiami darbdavio ir darbuotojo susitarimu, kad pastarasis savo darbo funkcijas atliks už atlygį.

Tuo tarpu finansinė pagalba negali būti atlygis už darbą ir neturi nieko bendra su tuo, ar darbuotojas atlieka savo pareigas, ar ne (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2013 m. gegužės 14 d. nutarimas Nr. 17744/12 ). Nebent, žinoma, finansinės paramos mokėjimas nepriklauso nuo darbuotojų kvalifikacijos, jų darbo sudėtingumo, kokybės, kiekio ir sąlygų.

Kitaip tariant, vien faktas, kad tarp įmonės ir jos darbuotojų susiklostė darbo santykiai, nereiškia, kad visos organizacijos darbuotojams mokamos išmokos yra atlyginimas už jų darbą. Ir nors šis teisėjų sprendimas liečia 2010 metus, jo išvados galioja ir dabar.

Taigi paaiškėja, kad bet kokia finansinė pagalba, net ir ta, kurios suma viršija 4000 rublių. per metus vienam darbuotojui, įmokų neapmokestinama.

Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos turi būti skaičiuojamos pagal tas pačias taisykles kaip ir socialinio draudimo įmokos.

Mokesčiai su finansine pagalba

pajamų mokestis. Skaičiuojant darbuotojams (darbuotojo šeimos nariams) teikiamą materialinę pagalbą, neatspindėti mokesčių bazėje. Šios sumos nesusijusios su ekonomiškai pagrįstomis organizacijos išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 252 straipsnis, 23 straipsnis, 270 straipsnis).

Situacija: ar galima finansinės pagalbos darbuotojui išdavimą įforminti kaip skatinamąją išmoką ir jos sumą nurašyti į darbo sąnaudas skaičiuojant pajamų mokestį? Organizacija taiko bendrą mokesčių sistemą

Ne, tu negali. Materialinė pagalba tiesiogiai įvardijama išlaidų, į kurias neatsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį, sąraše (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 str. 23 punktas).

Šią poziciją patvirtina Rusijos finansų ministerija (2009 m. rugpjūčio 27 d. raštai Nr. 03-03-06 / 1/549, 2009 m. gegužės 7 d. Nr. 03-03-06 / 1/309, vasario 11 d. , 2009 Nr.03- 03-06/1/49). Departamentas, nagrinėdamas atostogaujančiam darbuotojui sumokėtos materialinės pagalbos mokesčių apskaitos klausimą, nurodė, kad tokios išlaidos nemažina apmokestinamųjų pajamų.

Panašios nuomonės laikosi ir Rusijos federalinė mokesčių tarnyba dėl materialinės pagalbos, mokamos atleidžiant darbuotoją išėjus į pensiją. Mokesčių departamentas 2010 m. balandžio 27 d. rašte Nr. ShS-37-3/698 nurodė, kad materialinė pagalba darbuotojui išduodama asmeniniams poreikiams tenkinti ir nėra darbo užmokestis už faktiškai dirbtas valandas.

Tokia išmoka yra socialinio pobūdžio ir nėra įtraukta į mokesčių išlaidas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 23 dalį.

Yra argumentų, leidžiančių organizacijai apskaityti materialinę pagalbą kaip darbo sąnaudų dalį. Jie yra tokie. Jei darbo (kolektyvinėje) sutartyje nurodyta, kad organizacija privalo teikti materialinę pagalbą, tai gali būti priskiriama darbo sąnaudoms, mažinančioms pajamų mokesčio apmokestinamąją bazę (Rusijos finansų ministerijos spalio 22 d. 2013 Nr.03-03-06 / 4/44144).

Tokia išvada gali būti padaryta remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsniu (darbo sąnaudų sąrašas yra atviras). Tuo pačiu metu materialinės pagalbos mokėjimas turi būti ekonomiškai pagrįstas (ypač susijęs su veikla, kuria siekiama gauti pajamų) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio 1 punktas). Pavyzdžiui, darbo (kolektyvinėje) sutartyje galite nurodyti, kad darbuotojams, padariusiems drausminius pažeidimus, materialinė pagalba už atostogas nemokama. Todėl toks mokėjimas siejamas su darbuotojų susidomėjimo gamybinės veiklos rezultatais padidėjimu. Arbitražo praktika patvirtina šią poziciją (žr., pvz., Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2008 m. spalio 31 d. nutartis Nr. 13946/08, 2008 m. rugsėjo 22 d. Nr. 12092/08). Tačiau neginčytina, kad apskaičiuojant pelno mokestį atsižvelgiama ir į materialinę pagalbą sąnaudoms, jeigu jos mokėjimą įforminate kaip gamybos priedo (numatytą darbo sutartimi) išdavimą. Jos suma sumažins organizacijos apmokestinamąjį pelną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 2 dalis).

PVM. Dabar apie PVM apskaičiavimą, jei darbuotojui (darbuotojo šeimos nariui) išduodama finansinė parama turtu. Vertybių perdavimas už materialinę pagalbą pripažįstamas pardavimu, ir tuo pagrindu turėsite apskaičiuoti PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalis, 1 punktas). PVM, kuris turi būti sumokėtas nuo kaip finansinė parama perduoto turto vertės, nustatomas taip:

Kadangi turto perdavimas už materialinę pagalbą yra laikomas pardavimu, PVM, sumokėtas tiekėjams jį įsigijus, gali būti atskaitomas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 punktas). Tam reikės sąskaitos faktūros (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 punktas).

Pavyzdys

Dėl šio įvykio organizacija nusprendė suteikti darbuotojui vienkartinę 52 000 rublių finansinę pagalbą.

Buhalterė apskaitoje fiksavo operacijas taip:

DEBETO 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" KREDITAS 73

52 000 rublių. - sukaupta finansinė pagalba darbuotojui;

DEBETO 73 KREDITAS 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"

260 rub. ((52 000 rublių - 50 000 rublių) x 13%) - gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas nuo materialinės pagalbos sumos, viršijančios 50 000 rublių;

DEBETO 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" KREDITAS 69 subsąskaita "Atsiskaitymai su Sodrai už nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų draudimo įmokas"

4 rub. ((52 000 rublių - 50 000 rublių) x 0,2%) - draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos kaupiamos nuo materialinės pagalbos sumos, viršijančios 50 000 rublių;

DEBETO 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" KREDITAS 69 subsąskaita "Atsiskaitymai su PFR"

440 rub. ((52 000 rublių - 50 000 rublių) x 22%) - sukauptos pensijų draudimo įmokos;

DEBETO 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" KREDITAS 69 subsąskaita "Atsiskaitymai su FSS už socialinio draudimo įmokas"

58 rub. ((52 000 rublių - 50 000 rublių) x 2,9%) - draudimo įmokos buvo sukauptos Rusijos Federacijos FSS;

DEBETO 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" CREDIT 69 subsąskaita "Atsiskaitymai su FFOMS"

102 rub. ((52 000 rublių - 50 000 rublių) x 5,1%) - draudimo įmokos buvo sukauptos FFOMS;

DEBETAS 73 KREDITAS 50

51 740 RUB (52 000 - 260) - iš kasos išduodama materialinė pagalba, susijusi su vaiko gimimu.

Mokesčių apskaitoje buhalterė į sąnaudas įtraukė sukauptas įmokas:

4 rub. 440 rub. 58 rub. 102 rub. = 604 rubliai.

Jei įmonei taikomas specialus režimas

Supaprastinta. Jei organizacija moka vieną pajamų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą, neįmanoma atsižvelgti į išlaidas, įskaitant darbuotojui (darbuotojo šeimos nariui) teikiamą finansinę pagalbą. Taip yra dėl to, kad su tokiu apmokestinimo objektu neatsižvelgiama į išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 1 punktas, 346.18 straipsnio 1 punktas).

Situacija: ar galima supaprastinant skaičiuojant vieną mokestį atsižvelgti į materialinės pagalbos dydį. Organizacija moka vieną mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų

Ne, tu negali. Materialinė pagalba tiesiogiai įvardijama išlaidų, į kurias neatsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį, sąraše (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 str. 23 punktas). Šią poziciją patvirtina Rusijos finansų ministerija (2009 m. rugpjūčio 27 d. raštai Nr. 03-03-06 / 1/549, 2009 m. gegužės 7 d. Nr. 03-03-06 / 1/309, vasario 11 d. , 2009 Nr.03- 03-06/1/49). Nagrinėdamas atostogaujančiam darbuotojui sumokėtos materialinės pagalbos mokesčių apskaitos klausimą, finansų skyrius nurodė, kad tokios išlaidos nemažina apmokestinamųjų pajamų.

Panašios nuomonės laikosi ir Rusijos federalinė mokesčių tarnyba dėl materialinės pagalbos, mokamos atleidžiant darbuotoją išėjus į pensiją.

Mokesčių departamentas 2010 m. balandžio 27 d. rašte Nr. ShS-37-3/698 nurodė, kad materialinė pagalba darbuotojui išduodama asmeniniams poreikiams tenkinti ir nėra darbo užmokestis už faktiškai dirbtas valandas. Tokia išmoka yra socialinio pobūdžio ir nėra įtraukta į mokesčių išlaidas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 23 dalį.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnyje nustatytos taisyklės taip pat taikomos supaprastintoms organizacijoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 346.16 straipsnis, 252 straipsnis). Todėl apskaičiuojant vieną supaprastintą mokestį neatsižvelgti į darbuotojui suteiktos materialinės pagalbos sumos išlaidoms.

Yra argumentų, leidžiančių organizacijai apskaityti materialinę pagalbą kaip darbo sąnaudų dalį. Jie yra tokie. Jeigu darbo (kolektyvinėje) sutartyje nurodyta, kad organizacija privalo teikti materialinę pagalbą darbuotojams, tai ji gali būti priskirta prie darbo sąnaudų (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. spalio 22 d. raštas Nr. 03-03). -06 / 4 / 44144).

Tokia išvada gali būti padaryta remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsniu ir 346.16 straipsnio 1 dalies 6 punktu (darbo sąnaudų sąrašas yra atviras). Tuo pačiu metu materialinės pagalbos mokėjimas turi būti ekonomiškai pagrįstas (ypač susijęs su veikla, kuria siekiama gauti pajamų) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 252 straipsnis, 2 punktas, 346.16 straipsnis). Pavyzdžiui, darbo (kolektyvinėje) sutartyje galite nurodyti, kad darbuotojams, padariusiems drausminius pažeidimus, materialinė pagalba už atostogas nemokama. Todėl toks mokėjimas siejamas su darbuotojų susidomėjimo gamybinės veiklos rezultatais padidėjimu. Tačiau neginčytina atsižvelgti į materialinę pagalbą išlaidoms, jei jos mokėjimą įforminate kaip gamybos priedo išdavimą (suteikiamą darbo sutartimi). Jo dydis sumažins vieno mokesčio bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 255 straipsnis, 2 punktas, 346.16 straipsnis).

UTII apmokestinimo objektas yra sąlyginės pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 1 punktas). Todėl darbuotojams (darbuotojo šeimos nariams) teikiamos materialinės pagalbos dydis mokesčių bazės apskaičiavimui įtakos neturės.

Bendrasis UTII režimas. Organizacijos, jungiančios bendrąsias ir UTII, turi atskirai vesti pajamų ir išlaidų, gautų iš skirtingų rūšių veiklos, apskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 9 punktas).

Tačiau apskaičiuojant pajamų mokestį neatsižvelgiama į darbuotojams (darbuotojų šeimos nariams) suteiktos materialinės pagalbos sumas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 252 straipsnis, 23 straipsnis, 270 straipsnis). UTII apmokestinimo objektas yra sąlyginės pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 1 punktas). Šio mokesčio apskaičiavimui įtakos neturi ir organizacijos išlaidos. Taigi mokesčių tikslais išlaidų, susijusių su materialinės pagalbos teikimu darbuotojams (darbuotojų šeimos nariams), paskirstyti tarp skirtingų veiklos rūšių paprastai nereikia.

Išimtis yra atvejis, kai organizacija teikia materialinę pagalbą darbuotojams, užsiimantiems abiejų rūšių veikla, ir nuo jos išlaidų kaupia privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo įmokas. Atskirai apskaičiuokite privalomojo pensijų (socialinio, sveikatos) draudimo įmokų dydį, priklausomai nuo veiklos rūšies, kuriai priklauso darbuotojo gaunamos įmokos.

Finansinė pagalba yra parama organizacijos vadovybei savo darbuotojų tam tikrose gyvenimo situacijose, išreikštas piniginiu ar materialiniu ekvivalentu.

Pažymėtina, kad tokios išmokos neturėtų būti susietos su darbuotojų darbo veiklos rezultatais, jų pasiekimais, taip pat būti sistemingos. Daugeliu atvejų paramos mokėjimo pagrindai yra šie: priežasčių, Kaip:

• vaiko gimimas;
• santuoka;
• sunki darbuotojo liga;
• turto praradimas dėl gaisro ar kitų stichinių nelaimių;
• artimo giminaičio mirtis.

Dabartiniai Rusijos Federacijos teisės aktai nepateikta materialinės pagalbos privalomumo, todėl socialinės paramos mokėjimas yra ne prievolė, o darbdavių įgaliojimai.

Dažniausiai pagalbą savo darbuotojams teikia tik valstybės, savivaldybių ir biudžetinės įstaigos. Paprastai kiekvienam organizacijos tipui nustatomas individualus pašalpos dydis ir jos suteikimo laikas.

Darbuotojų, vykdančių savo darbo veiklą privačiose įmonėse, finansinė parama tampa autoritetu tik tais atvejais, kai tokios išmokos yra numatytos organizacijos vietiniuose teisės aktuose, jų dydis ir pagrindai taip pat yra individualūs kiekvienai įmonei ir yra pagrįsti įmonės sprendimu. valdymas.

Kada jis yra apmokestinamas, o kada neapmokestinamas?

Materialinė pagalba nėra darbuotojo pajamos iš darbo veiklos ir padeda palaikyti jos finansinę padėtį konkrečioje situacijoje, todėl ji neturėtų būti apmokestinama.

Svarbų vaidmenį atlieka vadovo dokumentacija, būtent jo formuluotė. Siekiant išvengti neteisėto mokesčių slėpimo, įmonėms sudarytas toks neapmokestinamų mokėjimų sąrašas:

1. Sumos neviršija 4000 rublių. už metus neapmokestinamos, sukauptos lėšos, viršijančios maksimalią vertę, apmokestinamos pelno mokesčiu visiškai.
2. Mokėjimai, atlikti artimo giminaičio mirties proga, neįtraukiami į mokesčio bazę, jei yra atitinkami dokumentiniai įrodymai.
3. Pagalba, pervedama dėl gamtos anomalijų padarytos žalos turtui, jei yra patvirtinantys dokumentai.
4. Išmokos darbuotojams, nukentėjusiems nuo teroristinės veiklos.
5. Su vaiko gimimu susikaupusi parama taip pat neapmokestinama pateikus gimimo liudijimą.
6. Išmokos darbuotojo ar jo šeimos narių ligos atveju turi būti mokamos atitinkamai iš įmonės grynojo pelno, jos neįtraukiamos į mokesčio bazę.

Visais kitais atvejais – pajamų mokestis turi būti laikomas pilnai.

Dokumentavimas

Socialinės išmokos paramos darbuotojams mokamos remiantis sekančius dokumentus:

1. Darbuotojo asmeninis pareiškimas.
2. Organizacijos vadovybės išduotas įsakymas.
3. Dokumentai, patvirtinantys, kad yra pagrindas skaičiuoti išmokas.

Įsakymo formos nėra teisiškai nustatytos, todėl dokumentas yra surašytas bet kokia forma ir jame yra toliau nurodyta privaloma informacija: darbuotojo, kuriam skiriama pašalpa, asmens duomenys, mokėjimo priežastis, pervedama suma, išmokėjimo data.

Refleksija įmonės apskaitoje

Lėšos apmokėtai finansinei pagalbai gali būti paimtos iš tokių šaltinių kaip ankstesnis pelnas ir lėšos, skirtos kitoms išlaidoms.

Pirmuoju atveju išmokos gali būti mokamos tik po teigiamo sprendimo visuotiniame susirinkime visi steigėjai ar savininkai. Lėšoms apmokėti iš kitų išlaidų susirinkimo rengti nebūtina, sprendimą priima organizacijos vadovas.

Socialines išmokas atspindėti organizacijos dokumentuose, buhalteriniuose panaudojimuose sekančius pranešimus:

Siekiant išvengti ginčų su kontrolės įstaigomis, norminiuose dokumentuose turėtų būti nurodyta tiksli išmokų formuluotė, taip pat išteklius, iš kurių bus mokama finansinė parama.

Išlaidų pripažinimas

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą materialinė pagalba neįtraukiama į organizacijos išlaidas, o tai reiškia, kad į ją neatsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį. Tokios socialinės išmokos kaupiamos darbdavių iniciatyva, kurie savo ruožtu domisi stabilia savo darbuotojų finansine padėtimi. Be to, turtas perduotas naudoti kaip materialinė pagalba neatsispindi organizacijos sąnaudose.

Aukščiausiojo Teismo pastabomis, socialinės išmokos neįtraukiamos į organizacijos išlaidas, o finansinė parama, skatinanti darbinį aktyvumą ir skatinanti darbuotojų darbo rezultatus, 2012 m. visiškai apmokestinamas ir gali būti įtrauktas į išlaidas. Taigi, norint sumažinti pajamų mokestį, pagalba turi atitikti toliau nurodytus reikalavimus:

• numatytus vietos organizacijos aktuose;
• pašalpos dydis turėtų priklausyti nuo darbuotojo vidutinio uždarbio ir jo drausmės laikymosi.

Paprastai, siekiant sumažinti pajamų mokestį, siekiant išvengti ginčų su mokesčių institucijomis, pageidautina materialinę pagalbą dokumentuose atspindėti kitokia formuluote, pvz. "papildomas atlygis" arba "vienkartinis mokėjimas".

Tais atvejais, kai darbuotojas ketina grąžinti jam priklausančią pašalpą, skaičiuojant pajamų mokestį į organizacijos pajamas neatsižvelgiama į grąžintų lėšų sumą.

Ypatumai

Įstatymais nustatyta neapmokestinama suma yra 4000 rub. metais. Tuo pačiu metu mokėjimo paskirtis neturi esminės reikšmės, nurodyto dydžio pašalpa gali būti pervedama tiek anksčiau nurodytais atvejais, tiek kaip dovana jubiliejui, atostogų atlygis, taip pat apmokėti darbuotojo ar jo šeimos vaistus, jei yra rašytinių įrodymų.

Pagrįsta priežastis suteikti darbuotojui finansinę pagalbą yra vieno iš jo šeimos narių mirtis. Norėdami gauti išmokas, turite pateikti tai patvirtinančius dokumentus, taip pat raštišką darbuotojo prašymą.

Mokėjimų dydis nėra ribojamas įstatymų ir lieka darbdavio nuožiūra. Kalbant apie mokesčius:

• vienkartinė pašalpa darbuotojui už artimųjų laidojimą neapmokestinama nei pajamų, nei pajamų mokesčiu;
• į tokios išmokos dydį skaičiuojant draudimo išmokas neatsižvelgiama.

Reikėtų nepamiršti, kad pajamų mokestis tokiu atveju vis tiek bus skaičiuojamas nuo sumų, viršijančių nustatytą maksimalią vertę. Kita svarbi sąlyga yra esamų darbo santykių tarp organizacijos ir darbuotojo buvimas, nes finansinės paramos išmokos mirus buvusių darbuotojų artimiesiems giminaičiams apmokestinamos visa apimtimi.

Atleidus darbuotoją, socialinių išmokų kaupimas išlieka vadovybės nuožiūra. Kai kuriais atvejais, kai prievolė mokėti atsiranda dėl atitinkamų individualių ar kolektyvinių sutarčių punktų, atleidžiant iš darbo nepasibaigus atsiskaitymo laikotarpiui, darbuotojui gali būti mokama pagalba, proporcinga faktiškai dirbtam laikui.

Kitoje pusėje, darbdavys neturi teisės reikalauti jau išmokėtų pašalpų iš išeinančių iš darbo darbuotojų, taip pat iš atsiskaitymo pinigų išskaičiuoti socialinių išmokų sumą.

Mokesčių apskaitos skirtumai atsiranda kalbant apie jau išėjusius darbuotojus, pavyzdžiui, dėl išėjimo į pensiją. Mokesčių administratorius finansinę pagalbą neaktyviems darbuotojams aiškina kaip specialias išmokas, kurios turi būti visiškai apmokestinamos. Panašios nuomonės mokesčių administratorius laikosi ir dėl išmokų darbuotojo šeimos nariams jam mirus.

Darbuotojo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų atveju jis turi teisę į toliau nurodytų rūšių mokėjimus:

• moralinės žalos ir žalos sveikatai atlyginimas;
• turtui padarytos žalos atlyginimas;
• vidutinio darbo užmokesčio dydžio išmokos už invalidumo laikotarpį.

Be to, organizacijos vadovo sprendimu arba norminių vidaus dokumentų sąlygomis darbuotojui gali būti mokamas atlyginimas finansinė pagalba, susijusi su esama padėtimi. Vienkartinė pašalpa šiuo atveju nėra pagrindinių taisyklių išimtis ir yra apmokestinama, viršijančia 4000 rublių.

Dėl valstybinio reguliavimo stokos nustatomi materialinės pagalbos teikimo terminai individualiai kiekvienai organizacijai vadovybės nuožiūra. Paprastai aiškūs terminai ir kaupimo tvarka yra numatyti kolektyvinėje sutartyje, darbo sutartyje arba materialinių išmokų nuostatose.

Tuo pačiu metu išmokos gali būti mokamos kaip vienkartinė atskira išmoka arba kitų įmokų suma, pavyzdžiui, tuo atveju, kai lėšos pervedamos kartu su darbuotojui priklausančiomis atostogomis.

Iš šio vaizdo įrašo galite sužinoti daugiau apie finansinę pagalbą darbuotojams.

Finansinė parama yra privaloma darbuotojams ar kitiems asmenims kaip parama esamose ypatingose ​​gyvenimo situacijose. Pavyzdžiui, kai reikia padėti apmokėti brangų gydymą, kai miršta artimiausi giminaičiai ar gimsta vaikas.

Dažnai kyla klausimas, ar už jo gavimą nuimamas koks nors mokestis?

Pagal Rusijos įstatymų taisykles, jei materialinės pagalbos suma per kalendorinius metus neviršija 4000 rublių, draudimo įmokų ir mokesčių nėra.

Jei suma didesnė, ji apmokestinama.

Finansinės pagalbos samprata. Kas ir kam išduoda

Rusijos Federacijos įstatyme bet koks pramoninių prekių, vaistų, drabužių ir avalynės, automobilių, bet kokių pagalbos priemonių ir pinigų perdavimas priskiriamas materialinei pagalbai.

Tačiau šis paaiškinimas taikomas piliečiams, nukentėjusiems nuo stichinių nelaimių ar teroristinių išpuolių.

Įstatymų leidybos lygmeniu nėra oficialaus finansinės pagalbos įmonių darbuotojams ir studentams apibrėžimo.

Tačiau nepaisant to, šis pavadinimas yra įrašytas kai kuriuose dokumentuose, remiantis jais, neapmokestinama materialinė pagalba numatyta toliau nurodytose situacijose:

• atlyginti žalą, padarytą piliečio sveikatai;
• pagalba patiriant staigius materialinius nuostolius;
• pagalba didelių išlaidų reikalaujantiems renginiams, būtent: vaikų gimimas, vestuvės, laidotuvės ir kt.

Beje, Rusijos Federacijos Konstitucija neįpareigoja lyderių teikti pagalbą esant aukščiau nurodytoms aplinkybėms. Sprendimas priimamas remiantis paties verslininko valia.

Išdavimo sąlygos

Materialinė pagalba iš valstybės išduodamas tik esant aplinkybėms, kurios sutrikdė gyvenimą, arba keliais šiais atvejais:

• jei vienam piliečiui sukako 60 metų ir daugiau;
• jei vienas iš šeimos narių arba vienišas asmuo turi bedarbio statusą;
• jei vienas iš šeimos narių arba vienišas asmuo oficialiai yra pilietis su negalia;
• gyvena nepilnamečio vaiko ar kelių vaikų šeimoje.

Darbdavys moka finansinę pagalbą tik tuo atveju, jei darbuotojas surašo reikalingą prašymą ir dokumentuoja jos skyrimo priežastis.

Patvirtinimas gali apimti:

• Santuokos liudijimas;
• pažyma apie nėštumą/gimimą;
• mirties liudijimas;
• medicinines pažymas apie ligą.

Peržiūrėjęs visus pateiktus popierius, viršininkas priima sprendimą kiekvienoje konkrečioje situacijoje atskirai. Finansinė parama išduodama remiantis dokumentu, kuriame nurodyta paramos suma, jos kaupimo priežastis ir laikas. Taisyklių su tikslia mokėjimo suma ir terminais nėra, viskas sprendžiama verslininko nuožiūra.

Mokesčių taisyklės

asmeninių pajamų mokestis ne visa suma, bet atsižvelgiant į išmokas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 8 d.), kaupiama, kai:

1. vaiko gimimas arba įvaikinimas/įvaikinimas. Jei pagalbos suma neviršija 5 tūkstančių rublių ir mokama vienerius metus, tada mokesčių mokėti nereikia.
2. darbuotojo ar jo šeimos narių mirtis. Ši dalis netaikoma pagalbai buvusiems darbuotojams. Jei pagalba yra vienkartinė, tai imamas gyventojų pajamų mokestis iš dalies.
3. žalą, padarytą dėl stichinės padėties ar kitų netikėtų aplinkybių. Pagalba neapmokestinama, nepaisant jos dydžio ir mokėjimo trukmės.
4. teroristinių išpuolių valstybės teritorijoje, taip pat trečiojoje dalyje gyventojų pajamų mokestis nėra išskaitomas.

Visais kitais atvejais apmokestinimas nebus atliktas tik tuo atveju, jei už metus iš viso pilietis gavo ne daugiau kaip 4000 rublių. Tai reiškia, kad mokesčiai apskaičiuojami remiantis materialine pagalba, kuri viršija 4000 rublių.

Kada tokia pagalba vadinama vienkartine išmoka?

Vienalaikė materialinė pagalba kasmet įtraukiama į valstybės biudžetą. Ji mokama piliečiams, kurie nuolat gyvena Rusijos Federacijos teritorijoje ir atsiduria sunkiose gyvenimo sąlygose. Pagalba išduodama grynaisiais, siunčiama paštu arba pervedama į banko sąskaitą, tai priklauso nuo prašyme nurodytų duomenų.

Jis išsiskiria šiomis savybėmis:

Yra keletas priežasčių, kodėl valstybė gali atsisakyti mokėti vienkartinė finansinė pagalba, būtent:

• jeigu anksčiau sumokėti pinigai buvo panaudoti ne pagal paskirtį, kuri buvo mokėjimų pagrindas;
• komisijai pateiktas dokumentų rinkinys neišsamus arba informacija apie pajamas ir šeimos sudėtį iškraipyta;
• jeigu pareiškėjas ar jo šeimos nariai nėra išdavęs visų galimų socialinių išmokų, kurias jo individualiu atveju garantuoja įstatymas;
• jeigu pareiškėjas ar jo šeima savarankiškai sprendė dėl susidariusių aplinkybių;
• jeigu pareiškėjo gyvenime nėra sunkių gyvenimo aplinkybių ar nepaprastųjų situacijų.

Registracijos tvarka

Norėdami gauti finansinę pagalbą, turite teisingai surašyti.

Pirmiausia reikia parašyti prašymą. Jame aiškiai nurodoma, kodėl reikalinga parama.

Pateikta priežastis dokumentuojame. Prie prašymo pridedame visus dokumentus ir pažymas, liudijančias konkrečią situaciją, su kuria susidūrėte ir negalite susitvarkyti savarankiškai. Nereikia pamiršti, kad finansinė pagalba yra vienkartinė ir niekaip nesusijusi su darbuotojo darbo pareigų atlikimo kokybe.

Dydis sukaupta materialinė pagalba priklausys nuo prašyme nurodytų aplinkybių sudėtingumo.

Yra šiek tiek sistema šiuo metu vadovaujasi:

• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2–21 dalyse nurodytoms piliečių kategorijoms pagalba neturėtų būti didesnė nei penkis kartus didesnė už atlyginimą;
• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22–24 punktuose nurodytoms piliečių kategorijoms pagalba kaupiama priklausomai nuo būtinų išlaidų, atsižvelgiant į turimus dokumentus, kuriuos šie veiksmai gali visiškai patvirtinti (nurodos ir patikrinimai).

PVM grąžinimo terminai

Norint suprasti, kiek reikia pateikti gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją iš materialinės pagalbos, reikia atsižvelgti į:

1. Kameros patikrinimas. Jis atliekamas per tris mėnesius nuo dokumentų pateikimo dienos. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 2 dalis)
2. Po patikrinimo piliečiui išsiunčiamas laiškas apie gyventojų pajamų mokesčio grąžinimą arba apie atsisakymą pervesti, paaiškinant priežastis. Šis procesas trunka 1-4 mėnesius.

Gavus atsakymą, per mėnesį permokėto mokesčio suma įskaitoma į pareiškėjo vardą. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 6 dalis).

Tai reiškia, kad jei jūsų prašymas bus svarstomas greitai, teks laukti apie 4 mėnesius. Bet iš esmės ši procedūra trunka 7 - 10 mėnesių, pasitaiko atvejų, kad iki 15. Kreiptis su dokumentais dėl gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo galima trejus metus.

Materialinės pagalbos teikimo studentams ypatumai

Šiandien teisės aktai numato daugybę materialinės pagalbos rūšių Rusijos Federacijos piliečių universitetų studentams, kuriems reikia ypatingo dėmesio ir socialinės paramos.

Kaip ir visiems kitiems, studentams atsiranda materialinių išmokų kartą per metus maksimalus.

Pirma Teisė pagalbos yra:

Pagalbos buvusiam darbuotojui niuansai

Būna atvejų, kai buvusiems organizacijos darbuotojams prireikia finansinės pagalbos. Lyderiai eina į susitikimą ir palaiko tam tikras kategorijas, pavyzdžiui, veteranus. Tokie mokėjimai gali būti atliekami tik iš lėšų, gautų kaip įmonės pelnas, o mokesčiai ir kiti mokėjimai gali būti išskaičiuoti iš priskirtos sumos.

Sprendimą mokėti materialinę pagalbą buvusiam darbuotojui priima vadovas, jo pavaduotojas. ar kitas įgaliotas asmuo. Pagalba turi būti teikiama laikantis teisės aktų reikalavimų.

Materialinė pagalba buvusiems darbuotojams gali būti kaupiama ir per KO-2 formato išlaidų kasos orderius. Šią taisyklę nustato Rusijos valstybinis statistikos komitetas.

Kadangi tai pagalba buvusiam darbuotojui, o ne tikram kasininkui, jis turi atidžiai apsvarstyti jo tapatybę patvirtinančius dokumentus. Mokant būtina atsižvelgti į TIN ir pensijos pažymėjimo numerį, šiuos duomenis vėliau reikės įrašyti į pajamų dokumentus.

Materialinės pagalbos darbuotojams apskaičiavimo ir apmokestinimo taisyklės aprašytos šiame vaizdo įraše: