Pinigų srautų ataskaita (su pildymo pavyzdžiu). Pinigų srautų ataskaitos pildymas

2017 metais reikia pasirūpinti 2016 metų pinigų srautų ataskaitos pildymu. Kas turi pateikti ataskaitą? Koks ataskaitos tikslas? Kaip ataskaitos pildymas koreliuoja su PBU ir kokios eilutės apibūdina įmonės būklę? Kaip ataskaitoje paskirstyti PVM ir gyventojų pajamų mokestį? Supraskime ir suformuokime užpildymo modelį.

Ataskaitos tikslas ir forma

Pinigų srautų ataskaita apibūdina visas organizacijos įplaukas ir mokėjimus, taip pat lėšų likutį ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje - 2016 m. Tai ir yra ataskaitos, kuri pildoma 2017 m., tikslas (). 2016 metų ataskaitoje reikia parodyti visus kvitus ir mokėjimus, taip pat nurodyti kasos likučius 2016 metų pradžioje ir pabaigoje. Tokios ataskaitos forma buvo patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2007-02-02 įsakymu. 2010 Nr.66n. Jis turi būti užpildytas 2016 m. pabaigoje ir pateiktas kaip 2016 m. metinės finansinės atskaitomybės dalis.

Kas turi pateikti

Visos buhalterinės apskaitos organizacijos privalo surašyti pinigų srautų ataskaitą už 2016 m. ir pateikti ją IFTS. Tuo pačiu metu organizacijos, turinčios teisę taikyti supaprastintas apskaitos ir atskaitomybės formas, turi teisę neteikti ataskaitos. Pavyzdžiui, mažos įmonės (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnio 4–5 dalys, Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymo Nr. 66n 6 punktas).

Ką įtraukti į ataskaitą
Pinigų srautų ataskaitoje reikia apibendrinti informaciją apie tris įmonės veiklos rūšis 2016 m.: einamąją, investicinę ir finansinę. Kiekvienai tokiai veiklos rūšiai ataskaita turi savo skyrių:
„Einamųjų operacijų pinigų srautai“;
„Pinigų srautai iš investicinių operacijų“;
„Pinigų srautai iš finansinių operacijų“.

Kiekvienoje grupėje pažymėkite, kiek pinigų buvo gauta ir kiek sumažėjo, taip pat tokių įplaukų ir išlaidų ataskaitiniu laikotarpiu rezultatą (PBU 23/2011 12 ir 13 dalys).
Nustatykite lėšų likutį 2016 m. pradžioje ir pabaigoje visai organizacijai, atsižvelgdami į filialus ir atstovybes. 2016 m. rodiklius atspindėti lyginant su panašiais 2015 m.

Pildymo instrukcijos

2016 metų pinigų srautų ataskaitos sudarymo tvarka nurodyta PBU 23/2011, patvirtintame. Rusijos finansų ministerijos įsakymu 02.02. 2011 Nr.11n. Pagal šias taisykles būtina užpildyti ataskaitą, jei kaip 2016 m. finansinės atskaitomybės dalį Federalinei mokesčių tarnybai pateikiate pinigų srautų ataskaitą (OODS).

Atkreipiame dėmesį, kad 2016 metų pinigų srautų ataskaita gali būti reikalinga ne tik pateikiant patikrinimui. 2017 metais jis taip pat pildomas, pavyzdžiui, bankams, steigėjams ar Rosstat įstaigoms. Tokiose situacijose neprivaloma laikytis PBU 23/2011 taisyklių. Tiesiog vadovaukitės bendraisiais finansinių ataskaitų sudarymo reikalavimais, kurie nurodyti PBU 4/99. Ir to pakaks.

ODDS nebūtina atspindėti pinigų judėjimo įmonėje - pavyzdžiui, grynųjų pinigų įnešimas į einamąją sąskaitą (PBU 23/2011 6 straipsnis).

Pradedantiesiems buhalteriams gali būti sunku pirmą kartą užpildyti pinigų srautų ataskaitą. Be to, nėra lengva rasti įprastą cheat sheet, kuris iššifruotų OODS 2016 m. pildymo algoritmą „manekenams“. Todėl tikime kreiptis į patyrusių buhalterių rekomendacijas. Štai, pavyzdžiui, du iš jų: Kad būtų lengviau pildyti ODDS, logiška analitinę apskaitą organizuoti pagal pinigų srautų rūšį sąskaitose 50 „Kasa“, 51 „Atsiskaitymo sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“. Tuo tikslu sukurkite atskiras subsąskaitas visų rūšių įplaukoms ir mokėjimams, kurios yra nurodytos 2016 m. pinigų srautų ataskaitoje ir randamos organizacijos veikloje. Taigi, pavyzdžiui, norėdami užpildyti 4122 eilutę „Mokėjimai, susiję su darbuotojų atlyginimu“, galite sukurti subsąskaitą tuo pačiu pavadinimu. Iš pirkėjų gautas, tiekėjams sumokėtas ir į biudžetą pervestas PVM turi būti parodytas 2016 metų pinigų srautų ataskaitoje suvyniota forma (PBU 23/2011 16 p.). Todėl būtų gerai, jei jūsų debesų apskaitos programa ar paslauga šias PVM sumas apskaitytų atskirai. Jei programoje tokios apskaitos nėra, tuomet pildydami ODDS turėsite rankiniu būdu „išskirti“ PVM nuo visų kvitų ir mokėjimų sumų.

PVM sumos gali būti atspindėtos pinigų srautų ataskaitos eilutėse:

4119 „Kiti įplaukos“, jeigu ataskaitiniais metais tiekėjams, rangovams ir į biudžetą pervedama PVM suma yra mažesnė nei gauta iš pirkėjų, užsakovų ir iš biudžeto;
4129 „Kiti mokėjimai“, jeigu ataskaitiniais metais tiekėjams, rangovams ir į biudžetą pervedama PVM suma viršija gautą iš pirkėjų, užsakovų ir iš biudžeto.

Nustatant šių eilučių rodiklius taip pat atsižvelgiama į sumokėtas (gautas) PVM sumas, susijusias su investiciniais ir finansiniais sandoriais (PBU 23/2011 „b“ papunktis, 16 punktas, 12 punktas).

Suvesti duomenys: kaip rodyti OODS
Atskiri pinigų srautai turi būti parodyti ataskaitoje už 2016 m. Pavyzdžiui, jei jie apibūdina ne tiek organizacijos, kiek jos sandorio šalių veiklą, ir (arba) kai pajamos iš vienų yra susijusios su mokėjimais kitiems. Taigi, visų pirma, sutrauktoje formoje turite parodyti (PBU 23/2011 16 straipsnis):
pajamos iš komisionieriaus ar agento, susijusių su komisinių ar tarpininkavimo paslaugų teikimu (išskyrus mokesčius už pačias paslaugas);
netiesioginiai mokesčiai (PVM ir akcizai) kaip dalis pirkėjų ir klientų mokėjimų tiekėjams ir rangovams ir įmokų į Rusijos Federacijos biudžetą arba kompensacijų iš jo dalis;

Toliau apžvelgsime kai kuriuos klausimus, su kuriais gali susidurti pradedantieji buhalteriai, sudarydami 2016 m. OODS, ir pateiksime 2017 m. pateiktos ataskaitos pildymo pavyzdį.

Indėliai ataskaitoje

Indėlių atspindėjimo tvarka 2016 m. pinigų srautų ataskaitoje priklauso nuo to, ar indėlis yra pinigų ekvivalentas, ar ne.

Įvairūs pinigų ekvivalentai gali būti bankuose atidaryti indėliai iki pareikalavimo ir indėliai iki trijų mėnesių. Tačiau 2016 m. pinigų srautų ataskaitoje (PBU 23/2011 6 punktas) rodyti nereikia:

lėšų pervedimas iš įmonės atsiskaitomosios sąskaitos į depozitinę sąskaitą;
pinigų gavimas iš depozitinės sąskaitos atsiskaitymo įmonei (išskyrus palūkanas).

Jei indėlis neapibrėžtas pinigine išraiška, parodykite judėjimą indėlio sąskaitoje:

arba skilties „Einamosios veiklos pinigų srautai“ 4113 eilutėse „iš finansinių investicijų perpardavimo“ ir 4121 „žaliavų, medžiagų, darbų, paslaugų tiekėjams (rangovams“);
arba skilties „Pinigų srautai iš investicinių operacijų“ 4213 eilutėse „iš suteiktų paskolų grąžinimo, pardavus skolos vertybinius popierius (teisės reikalauti pinigų iš kitų asmenų)“ ir 4223 „susijusius su skolos vertybinių popierių įsigijimu“ teisės reikalauti grynųjų pinigų iš kitų asmenų), suteikiant paskolas kitiems asmenims“.

Palūkanos už indėlius
Jei indėlis yra pinigų ekvivalentas, palūkanas atspindėkite skiltyje „Einamųjų operacijų pinigų srautai“ 4111 eilutėje „pardavus produktus, prekes, darbus ir paslaugas“.
Palūkanos už indėlį, kuris nėra pinigų ekvivalentas, atsispindi 2016 m. pinigų srautų ataskaitoje:
arba skilties „Einamųjų operacijų pinigų srautai“ 4111 eilutėje „iš produkcijos, prekių, darbų ir paslaugų pardavimo“. Jei per vieną ataskaitinį laikotarpį buvo gautos palūkanos, pinigų srautus rodyti sugriuvus;
arba skilties „Pinigų srautai iš investicinės veiklos“ 4214 eilutėje „dividendai, palūkanos už skolines finansines investicijas ir panašios įplaukos iš dalyvavimo kitų organizacijų nuosavybėje“.

4490 eilutė: valiutos kurso pokytis

Jei organizacija atsiskaito grynaisiais pinigais užsienio valiuta, mokėjimų ar kvitų sumos turi būti konvertuojamos į rublius. Norėdami tai padaryti, konvertuokite užsienio valiutą į rublius pagal oficialų valiutos keitimo kursą mokėjimo dieną. Kai organizacija atlieka gana daug vienarūšių operacijų užsienio valiuta, o oficialus šios valiutos kursas pasikeitė nežymiai, perskaičiavimui galima naudoti vidutinį mėnesio (arba trumpesnio laikotarpio) kursą - PBU 6 dalis. 3/2006.

Skirtumas, susidaręs perskaičiavus organizacijos pinigų srautus ir pinigų likučius užsienio valiuta pagal skirtingų datų kursus, atsispindi ataskaitoje atskirai nuo einamųjų, investicijų ir finansinių srautų. Parodykite tai kaip užsienio valiutos kurso pokyčių poveikį rublio atžvilgiu 2016 m. pinigų srautų ataskaitos 4490 eilutėje.

Ką daryti su gyventojų pajamų mokesčiu

Iš darbuotojų darbo užmokesčio išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis 2016 m. pinigų srautų ataskaitoje kartu su darbo užmokesčio suma, iš kurios jis buvo išskaitytas, atsispindi (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. sausio 29 d. rašto priedas Nr. 07-04-18 / 01). Kuriame skyriuje šios sumos turi būti nurodytos? Tai priklausys nuo to, ar organizacijos darbuotojų darbo užmokestis yra susijęs su įprasta pajamas duodančia veikla – einamąją veiklą (PBU 23/2011 1 dalis, 9 punktas), ar, pavyzdžiui, su ilgalaikio turto įsigijimu ar modernizavimu. investicinė veikla (PBU 23/2011 1 dalies 10 punktas).

Jei kalbame apie einamąją veiklą, tada skilties „Einamosios veiklos pinigų srautai“ 4122 eilutėje „Mokėjimai“ nurodykite gyventojų pajamų mokestį (PBU 23/2011 9 papunktis).

Kai darbuotojų darbo užmokestis yra susijęs su organizacijos investicine veikla, tai gyventojų pajamų mokesčio suma bus rodoma 4221 eilutėje „Išmokos“, susijusios su įmonės įsigijimu, kūrimu, modernizavimu, rekonstrukcija ir paruošimu naudoti. ilgalaikis turtas“ (PBU 23 /2011 a punktas, 10 punktas).

Jei gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iš organizacijos savininkams išmokamų pajamų, mokestis turi būti atspindėtas 4322 eilutės „Išmokos“ už dividendų ir kitų išmokų už pelno paskirstymą savininkų naudai. (dalyviai)“, t. y. kaip pinigų srautų iš finansinių operacijų dalis (PBU 23/2011 11 paragrafai).

Alimentai
Sulaikytų alimentų sumų pervedimas nėra darbo užmokesčio išmokėjimas, todėl šios sumos pinigų srautų ataskaitos 034 eilutėje parodomos kaip kitų mokėjimų dalis.

Draudimo įmokos: į kurią grupę įtraukti

Draudimo įmokų į fondus sumos atspindimos 2016 metų pinigų srautų ataskaitos skiltyje „Einamosios veiklos pinigų srautai“ straipsnių grupėje „susiję su darbuotojų atlyginimais“.

Atkreipkite dėmesį, kad šiame skirsnyje mokėjimai už darbuotojų atlyginimą atspindimi suma, į kurią įeina sumos, kurios turi būti išskaičiuotos iš darbuotojų atlyginimo, pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokestis, įmokos pagal vykdomąjį raštą ().

Jei būtų sugrįžimas

Kurioje pinigų srautų ataskaitos eilutėje turi būti nurodyta iš klientų gautų pinigų grąžinimo suma? Pinigų srautai atsispindi pinigų srautų ataskaitoje tais atvejais, kai jie apibūdina ne tiek organizacijos, kiek jos sandorio šalių veiklą, ir (arba) kai vienų asmenų kvitai nustato atitinkamus mokėjimus kitiems asmenims (PBU 23 16 straipsnis). /2011). Todėl, mūsų nuomone, grąža turi atsispindėti sugriuvusiai, t.y. pirkėjų kvitas atėmus grąžinimo sumą.

Pranešimo pavyzdys

Žinoma, pildant 2016 metų finansinių rezultatų ataskaitą eilutė po eilutės galimi įvairiausi sunkumai, nauji klausimai. Pateikiame užpildytos 2016 metų finansinių rezultatų ataskaitos pavyzdį, kuris bus pateiktas 2017 m. Tarkime, kad nuo 2016 m. sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. 51 sąskaitoje buvo įvykdytos šios operacijos:

Operacija	Atitinkama sąskaita	Suma, patrinti.
Gauti pinigai iš pirkėjų už prekes (su PVM 18%)	K 62.1	236000
Tiekėjams pervesti pinigai už prekes (su PVM 18%)	D 60.1	118000
Gauti pinigai pardavus ilgalaikį turtą (su PVM 18%)	K 62.1	59000
Pervestas atlyginimas	D 70	50000
Į sąrašą įtrauktas gyventojų pajamų mokestis	D 68.1	8000
Surašyti įnašai	D 69	15000
PVM nurodytas	D 68.2	10000
Sumokėtas pajamų mokestis	D 68.4	7000
Gavo paskolą	K 66	1000000
Paskolos palūkanos	D 66	50000
Kreditas grąžintas	D 66	1000000
Pinigus gavo iš nuosavų vekselių pardavimo	K 66	250000
Pervesti pinigai nematerialiajam turtui įsigyti (be PVM)	D 60.1	100000
Paskolos gavėjas paskolą grąžino	K 58-3	150000

Tada atlikto skaičiavimo pavyzdys atrodys taip:

Taip pat galite pamatyti kitą 2016 m. pinigų srautų ataskaitos pildymo pavyzdį:

Balanso ir ataskaitos ryšys

Kai kurie 2016 metų pinigų srautų ataskaitos rodikliai turi būti susieti, tai yra, turi sutapti su 2016 metų balanso rodikliais. Lentelėje paaiškinsime ryšį, kad galėtumėte patikrinti savo OODS skyrius. Mokesčių inspekcijos ataskaitai tikrina ir palygina specialias programas.

Balanso lapas		Pinigų srautų ataskaita
II. Turimas turtas
1250 eilutė "Pinigai ir pinigų ekvivalentai"	stulpelyje „Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“	4500 eilutės „Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“, stulpelis „Už ataskaitinį laikotarpį“
1250 eilutė "Pinigai ir pinigų ekvivalentai"	skiltis „Praėjusių metų gruodžio 31 d.	4450 eilutės „Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje“ stulpelis „Ataskaitiniam laikotarpiui“ yra lygus 4500 eilutei „Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“, stulpelyje „Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje praeiti metai"

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA (SU UŽBAIGIMO PAVYZDŽIU)

Viena iš finansinių ataskaitų formų yra pinigų srautų ataskaita. Šiame straipsnyje papasakosime, kokia tvarka šią ataskaitą pildo komercinės organizacijos.

Buhalterinių (finansinių) ataskaitų sudarymas

Pirmiausia prisiminkime, kad pagrindinis dokumentas, nustatantis vienodus apskaitos reikalavimus, įskaitant apskaitos (finansinę) atskaitomybę, yra 2011 m. gruodžio 6 d. federalinis įstatymas N 402-FZ „Dėl apskaitos“ (toliau – Įstatymas N 402-FZ).

Apskaitos reguliavimo srities dokumentai, Įstatymo N 402-FZ 21 straipsnio 1 dalis, apima federalinius ir pramonės standartus, Rusijos Federacijos centrinio banko nuostatas, numatytas Įstatymo N 402-21 straipsnio 6 dalyje. FZ, rekomendacijos buhalterinės apskaitos srityje, ūkio subjekto standartai.

Šiuo metu federaliniai (taip pat ir pramonės) standartai, numatyti įstatyme N 402-FZ, komercinėms organizacijoms dar nepatvirtinti, nors kai kurie iš jų jau parengti. Iki šiol Rusijos finansų ministerija 2018-04-18 įsakymu Nr.83n patvirtino 2018-2020 metų federalinių apskaitos standartų rengimo programą, iš ko darytina išvada, kad federalinio apskaitos standarto „Apskaitos ataskaitos“ projektas turėtų parengti pati Rusijos finansų ministerija, o šio standarto įvedimas numatomas 2021 m.

Tokiomis sąlygomis, remdamosi Įstatymo N 402-FZ 30 straipsnio 1 dalimi, organizacijos taiko apskaitos ir apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimo taisykles, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos iki įstatymo N įsigaliojimo. 402-FZ, tai yra iki 2013-01-01.

Tuo pačiu metu nurodytos apskaitos registrų tvarkymo ir apskaitos (finansinių) ataskaitų sudarymo taisyklės taikomos tiek, kiek jos neprieštarauja Įstatymui N 402-FZ. Tai teigiama Rusijos finansų ministerijos informacijoje N PZ-10/2012 „Dėl 2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo N 402-FZ „Dėl apskaitos“ įsigaliojimo 2013 m. sausio 1 d.

Todėl, nors komercinės organizacijos taiko finansinių ataskaitų formas, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu N 66n „Dėl organizacijų apskaitos ataskaitų formų“ (toliau – įsakymas N 66n).

Nepamirškite, kad remiantis 1.1. 402-FZ nuo 2017 m. liepos 19 d. Įstatymo Nr. 402-FZ 30 straipsnis, Rusijoje galiojęs apskaitos reglamentas (toliau – PBU), patvirtintas Rusijos finansų ministerijos laikotarpiu nuo 1998 m. spalio 1 d. iki sausio 1 d. 2013 m., yra pripažįstami pagal Įstatymą Nr. 402-FZ federalinius apskaitos standartus.

Kitaip tariant, šiuo metu galiojančios Rusijos finansų ministerijos nurodytu laikotarpiu patvirtintos RAS yra federaliniai komercinių organizacijų apskaitos standartai.

Nuoroda: visas dabartinių PBU, prilygintų federaliniams apskaitos standartams, sąrašas pateiktas Rusijos finansų ministerijos informaciniame pranešime, 2017 m. liepos 26 d. N IS-accounting-8 „Naujienos apskaitos teisės aktuose: faktai ir komentarai“.

Finansinių rezultatų ataskaita (OKUD forma);

Paraiškos jiems, būtent iš:

Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita (OKUD forma);

Pinigų srautų ataskaita (OKUD forma);

Kiti balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos priedai (toliau – paaiškinimai).

Pinigų srautų ataskaitos pagrindai

Pinigų srautų ataskaita yra pinigų ir pinigų ekvivalentų – labai likvidžių finansinių investicijų, kurias galima lengvai konvertuoti į žinomą pinigų sumą ir kurioms kyla nereikšminga vertės pasikeitimo rizika, suvestinė. Grynųjų pinigų ekvivalento pavyzdys yra banko indėlis iki pareikalavimo.

Pinigų srautų ataskaita yra finansinės atskaitomybės forma, kuri pildoma metų pabaigoje. Tai nėra tarpinių finansinių ataskaitų dalis.

Ataskaita surašoma OKUD forma, patvirtinta įsakymu N 66n, pagal taisykles, nustatytas apskaitos reglamente „Pinigų srautų ataskaita“ (PBU 23/2011), patvirtintame Rusijos finansų ministerijos 2002-02-02 įsakymu. .2011 N 11n (toliau – PBU 23/2011).

Pinigų srautų ataskaitoje pateikiama informacija apie organizacijos pinigų srautus, taip pat pinigų ir pinigų ekvivalentų likučius ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje. Tuo pačiu metu pinigų srautai suprantami kaip mokėjimai organizacijai ir pinigų bei pinigų ekvivalentų įplaukos organizacijai, išskyrus tuos, kurie keičia pinigų ar pinigų ekvivalentų sudėtį, bet nekeičia jų bendros sumos.

Organizacijos pinigų srautai skirstomi į pinigų srautus iš einamųjų, investicinių ir finansinių operacijų.

Pinigų srautai iš einamųjų operacijų, kaip taisyklė, yra susiję su pelno (nuostolių) iš pardavimo formavimu. PBU 23/2011 9 dalyje pateikiami pinigų srautų iš dabartinės veiklos pavyzdžiai. Šiame sąraše būtina atkreipti dėmesį į „e“ punktą, kuriame teigiama, kad į einamosios veiklos pinigų srautus įtraukiami pelno mokesčio mokėjimai, išskyrus atvejus, kai pelno mokestis yra tiesiogiai susijęs su pinigų srautais iš investicijų ar finansinių operacijų. Šiuo atveju prasminga analitinę apskaitą organizuoti 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostolis“, išskiriant įplaukas iš einamųjų operacijų, investicinių operacijų ir finansinių operacijų. Taigi, sudarydamas pinigų srautų ataskaitą, organizacijos buhalteris galės nustatyti pelno mokesčio dydį pagal veiklos rūšis.

Reikėtų atsižvelgti į tai, kad sudarant einamosios veiklos pinigų srautus būtina atspindėti palūkanas už skolinius įsipareigojimus, nesusijusius su investicinio turto formavimu. Šios procedūros pagrindas yra Apskaitos reglamentas „Paskolų ir kreditų išlaidų apskaita“ (PBU 15/2008), patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2008-10-06 įsakymu N 107n. Palūkanos už skolinius įsipareigojimus, susijusius su investicinio turto formavimu, turėtų būti įtrauktos į pinigų srautus iš investicinės veiklos.

Pinigų srautai iš einamosios veiklos taip pat turėtų apimti pinigų srautus iš finansinių investicijų, įsigytų siekiant perparduoti per trumpą laiką (paprastai per tris mėnesius). Sandoriai su finansinėmis investicijomis ilgesniam laikotarpiui atsispindi investicinės veiklos pinigų srautuose. Tai apima mokėjimus, susijusius su akcijų, skolos vertybinių popierių įsigijimu ar pardavimu.

Pinigų srautai iš investicinių operacijų yra susiję su:

Ilgalaikis turtas (įsigijimas, disponavimas, kūrimas, modernizavimas, rekonstrukcija). Tai taip pat apima grynųjų pinigų įplaukas už mokslinius tyrimus, plėtrą ir technologinį darbą;

Finansinės investicijos ir su jomis susiję pinigų srautai, išskyrus finansines investicijas, kurias organizacija įsigyja siekdama perparduoti per trumpą laiką (PBU 23/2011 10 punktas).

Pinigų srautai iš finansinių operacijų yra susiję su organizacijos finansavimo pritraukimu skolos ar nuosavybės pagrindu, todėl pasikeičia organizacijos kapitalo ir skolintų lėšų dydis ir struktūra (PBU 23/2011 11 straipsnis). Finansinės operacijos gali apimti:

Pasiskolintų lėšų pritraukimas ir grąžinimas (grąžinimas) (kreditai, gautos paskolos, obligacijų išleidimas);

Pinigų srautai, susiję su atsiskaitymais su įmonių savininkais (dividendų mokėjimas, kitas pelno paskirstymas ir pan.).

Jei pinigų srauto negalima vienareikšmiškai priskirti vienai iš trijų rūšių, jis priskiriamas pinigų srautams, susijusiems su einamosiomis operacijomis (PBU 23/2011 12 punktas).

Reikėtų pažymėti, kad norint sudaryti pinigų srautų ataskaitą, būtina atskirti pinigų srautus į sudedamąsias dalis nuo einamųjų, investicinių ir finansinių operacijų.

Kalbant apie pinigų srautų atspindėjimą ataskaitoje, reikia pažymėti, kad visos reikšmingos įplaukos turėtų būti atspindėtos atskirai nuo organizacijos mokėjimų (PBU 23/2011 15 punktas).

Pinigų srautai rodomi sutrauktoje formoje (pastraipos, PBU 23/2011, Rusijos finansų ministerijos 2017-10-23 laiškas N 03-03-06 / 1/69251):

Kai jie apibūdina ne tiek organizacijos, kiek jos partnerių veiklą;

Kai vienų asmenų kvitai sukelia atitinkamus mokėjimus kitiems asmenims;

Kai jiems būdinga greita apyvarta, didelės sumos ir trumpi grąžinimo terminai.

Pinigų srautų ataskaitos rodikliai turėtų būti atspindėti Rusijos Federacijos valiuta - rubliais (PBU 23/2011 18 punktas).

Pinigų srautų užsienio valiuta suma turėtų būti atspindėta rubliais pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą mokėjimo atlikimo ar gavimo dieną. Jei organizacija atlieka daug operacijų užsienio valiuta, tada vertimas gali būti atliktas vidutiniu kursu. Tačiau būtina, kad nagrinėjamo laikotarpio užsienio valiutos kurso pokyčiai būtų nereikšmingi.

Reikia atsižvelgti į tai, kad jei įmonė atliko konvertavimo operacijas, pavyzdžiui, keitė rublius į užsienio valiutą, norėdama atsiskaityti už prekių importą, arba atvirkščiai, užsienio pajamas iškeitė į rublius ir šios operacijos įvyko iš karto, tai pinigų srautų ataskaitoje šie pinigų srautai turi būti atspindėti neatsižvelgiant į tarpinį užsienio valiutos konvertavimą į rublius.

Reikėtų prisiminti, kad jei organizacija savo apskaitos (finansinėse) ataskaitose pateikia papildomus paaiškinimus bet kuriam pinigų srautų ataskaitos rodikliui, tai atitinkamoje pinigų srautų ataskaitos eilutėje turi būti nuoroda į šiuos paaiškinimus. Taip pat būtina pateikti ryšį tarp pinigų srautų ataskaitoje pateiktų sumų ir atitinkamų balanso eilučių (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 15 d. laiškas N 07-02-06 / 246).

Apskaitos politikoje apskaitos tikslais turėtų būti nurodyta:

Metodai, naudojami pinigų ekvivalentams atskirti nuo kitų finansinių investicijų;

PBU 23/2011 nenurodyti pinigų srautų klasifikavimo metodai;

Pinigų srautų užsienio valiuta konvertavimo į rublius metodas;

Naudoti žlugto pinigų srautų pateikimo metodai;

Kiti reikalingi paaiškinimai.

Be to, paaiškinimuose turi būti atskleista informacija apie ataskaitų sudarymo dieną turimas galimybes pritraukti papildomų lėšų, apie sumas, kurių ataskaitų teikimo dieną organizacija negali panaudoti, sumas, susijusias su organizacijos veiklos palaikymu. esamų gamybos apimčių lygį. Tuo pačiu metu sumos, susijusios su organizacijos veiklos palaikymu esamų gamybos apimčių lygyje, turėtų būti rodomos atskirai nuo pinigų srautų, nukreiptų plėsti įmonės veiklos mastą.

Pinigų srautų ataskaitos formos pildymo pavyzdys

Apsvarstykite, pavyzdžiui, 2018 m. pinigų srautų ataskaitos (OKUD formos) pildymo tvarką, neatsispindėdamas joje ankstesnio ataskaitinio laikotarpio informacijos.

Pavyzdys

„Mir LLC“ grynųjų pinigų likučiai 2017 m. gruodžio 31 d.

Vadinasi, 4111 eilutėje „iš produkcijos, prekių, darbų ir paslaugų pardavimo“ nurodoma 4 100 000 rublių suma. ((4 720 000 rublių - 720 000 rublių) + (118 000 rublių - 18 000 rublių)). Atkreipkite dėmesį, kad nurodyta suma rodoma be PVM. Tai išplaukia iš PBU 23/2011 16 punkto "b" punkto, taip pat iš Rusijos finansų ministerijos raštų. Taigi, pagal PBU 23/2011 16 punkto "b" papunktį, netiesioginiai mokesčiai gali būti atspindėti kaip pirkėjų ir klientų pajamų dalis, mokėjimai tiekėjams ir rangovams bei mokėjimai į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą arba kompensacija iš jos. sumažinta forma. Rusijos finansų ministerija aukščiau esančiame laiške paaiškino, kad „suvynioti“ duomenys turėtų būti atspindėti kaip pinigų srautai iš dabartinių operacijų. Be to, atitinkama suma turi būti nurodyta 4129 eilutėje „Kiti mokėjimai“ arba 4119 „Kiti įplaukos“, nebent dėl sumos reikšmingumo būtina ją atskleisti atskirai. Taigi, PVM ataskaitoje atsispindi atskirai.

Per ataskaitinius metus „Mir LLC“ tiekėjams už žaliavas pervedė lėšų iš viso 2 360 000 rublių. (su PVM 18% - 360 000 rublių). Taigi, 2 000 000 rublių suma. 4121 eilutėje būtina nurodyti „Žaliavų, medžiagų, darbų, paslaugų tiekėjai (rangovai).

Bendra per metus iš kasos darbuotojų darbo užmokesčiui išleistų lėšų suma, atsižvelgiant į gyventojų pajamų mokesčio sumas, taip pat sukauptas darbo užmokesčio draudimo įmokas, siekė 650 000 rublių. Ši suma nurodyta 4122 eilutėje „susiję su darbuotojų atlyginimu“. Atkreipkite dėmesį, kad generuojant pinigų srautų ataskaitą 4122 eilutėje, be kita ko, reikia atspindėti gyventojų pajamų mokesčio sumą, kurią organizacija išskaičiavo kaip mokesčių agentė, taip pat sukauptų draudimo įmokų sumą, teigiama Atitinkamai Rusijos finansų ministerijos raštai, 2014 m. sausio 29 d. N 07-04-18/01, 2016-01-22 N 07-04-09/2355.

Mokesčių suma už 2018 metus siekė 170 000 rublių, iš kurių pajamų mokestis - 110 000 rublių, kiti mokesčiai ir rinkliavos - 60 000 rublių. Nurodytos sumos atsispindi taip: pajamų mokestis (110 000 rublių) - 4124 eilutėje „Organizacijos pajamų mokestis“, o siekiant atspindėti kitus mokesčius ir rinkliavas (60 000 rublių), įvedama nauja eilutė, pavyzdžiui, 4125 eilutė. kiti mokesčiai ir rinkliavos.

2018 metų PVM suma siekė 378 000 rublių. (720 000 rublių + 18 000 rublių + 180 000 rublių - 360 000 rublių - 180 000 rublių), tai atsispindi 4119 eilutėje (Rusijos finansų ministerijos laiškas, 2012 m. sausio 27 d. N 07-02-1).

Per metus organizacijos darbuotojams buvo išmokėta materialinė pagalba ir kitos išmokos (neįskaičiuotos į darbo užmokesčio fondą), kurių bendra suma – 50 000 rublių. Šie mokėjimai rodomi 4129 eilutėje.

Taigi 4110 eilutėje „Kvitai – iš viso“ nurodoma 4 478 000 rublių suma. (4 100 000 rublių + 378 000 rublių), 4120 eilutė "Mokėjimai - iš viso" - 2 870 000 rublių. (2 000 000 rublių + 650 000 rublių + 170 000 rublių + 50 000 rublių).

Skirtumas tarp pinigų, gautų ir išleistų vykdant dabartinę organizacijos veiklą, bus 1 608 000 rublių. (4 478 000 rublių - 2 870 000 rublių). Šis skirtumas atsispindi 4100 eilutėje „Einamosios veiklos pinigų srautų balansas“.

Skyrius "Pinigų srautai iš investicinių operacijų"

UAB „Mir“ šiais metais pardavė naudotą transporto priemonę. Pajamos, gautos pardavus šias lėšas, sudarė 1 180 000 rublių. (su PVM 18% - 180 000 rublių). Gavo 1 000 000 rublių pajamų. parodyta 4211 eilutėje „pardavus ilgalaikį turtą (išskyrus finansines investicijas)“.

Be to, LLC „Mir“ pardavė kitos organizacijos akcijas už 1 000 000 rublių. Jų vertė nurodyta 4212 eilutėje „pardavus kitų organizacijų akcijas (dalyvavimo interesus)“.

Taigi 4210 eilutėje „Kvitai – iš viso“ įrašoma 2 000 000 rublių suma. (1 000 000 rublių + 1 000 000 rublių).

2018 m. Mir LLC įsigijo naujos gamybos įrangos už 1 180 000 RUB. (su PVM 18% - 180 000 rublių). Suma 1 000 000 RUB atsispindi 4221 eilutėje „susiję su ilgalaikio turto įsigijimu, kūrimu, modernizavimu, rekonstrukcija ir paruošimu naudoti“.

Tais pačiais metais „Mir LLC“ suteikė ilgalaikę paskolą kitai organizacijai 200 000 rublių. Ši suma nurodyta 4223 eilutėje „susiję su skolos vertybinių popierių įsigijimu (teisėmis reikalauti lėšų iš kitų asmenų), paskolų teikimu kitiems asmenims“.

Taigi 4220 eilutėje „Mokėjimai – iš viso“ įrašoma 1 200 000 rublių suma. (1 000 000 rublių + 200 000 rublių).

Skirtumas tarp gautų ir išleistų lėšų kaip organizacijos investicinės veiklos dalis bus 800 000 rublių. (2 000 000 rublių - 1 200 000 rublių). Šis skirtumas atsispindi 4200 eilutėje „Investicinių operacijų pinigų srautų balansas“.

Skyrius "Pinigų srautai iš finansinių operacijų"

2018 m., patyrusi laikiną lėšų trūkumą, „Mir LLC“ iš savo verslo partnerio gavo 400 000 rublių paskolą. Ši paskola rodoma 4311 eilutėje „kreditų ir paskolų gavimas“.

Be to, organizacija gavo ir 2018 metais grąžino iš banko paimtą paskolą. Paskolos suma buvo 280 000 rublių. Ši suma atsispindi 4311 ir 4323 eilutėje „susiję su vekselių ir kitų skolos vertybinių popierių išpirkimu (atpirkimu), paskolų ir paskolų grąžinimu“.

Taigi 4310 eilutėje „Kvitai – iš viso“ nurodoma 680 000 (400 000 rublių + 280 000 rublių) suma, 4320 eilutė „Mokėjimai - iš viso“ - 280 000 rublių.

Skirtumas tarp gautų ir išleistų lėšų kaip organizacijos finansinės veiklos dalis bus 400 000 rublių. (400 000 rublių + 280 000 rublių - 280 000 rublių). Šis skirtumas atsispindi 4300 eilutėje „Finansinių operacijų pinigų srautų balansas“.

Bendra grynųjų pinigų augimo suma, nustatyta susumavus 4100, 4200 ir 4300 eilutes, bus 2 808 000 rublių. (1 608 000 rublių + 800 000 rublių + 400 000 rublių). Ši reikšmė rodoma 4400 eilutėje „Ataskaitinio laikotarpio pinigų srautų balansas“.

Organizacijos lėšų likutis 2018 m. gruodžio 31 d. bus 3 111 000 rublių. (2 808 000 rublių + 303 000 rublių). Tai atsispindi 4500 eilutėje „Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“.

Užpildyta Mir LLC pinigų srautų ataskaita už 2018 metus yra tokia:

Pinigų srautų ataskaita
už nugaros2018 G.

Kodai

OKUD forma

0710004

Data (diena, mėnuo, metai)

Organizacija

Ribotos atsakomybės bendrovė Mir

pagal OKPO

51268891

Mokesčių identifikavimo numeris

TIN

7715213461

Ūkinės veiklos rūšis

spausdinimas
ir paslaugų teikimas šioje srityje

pagal OKVED

18.1

Organizacinė ir teisinė forma / nuosavybės forma

ribotos atsakomybės bendrovė/privati

12300

pagal OKOPF/OKFS

Matavimo vienetas: tūkstantis rublių / mln patrinti. (išbraukti nereikalingą)

pateikė OKEI

384/385

Indikatoriaus pavadinimas	Kodas	20 metams 18 G.<1>	20 metams 17 G.<2>
Pinigų srautai iš einamųjų operacijų	4110
Pajamos – iš viso		4 478	-
įskaitant:
nuo produkcijos, prekių, darbų ir paslaugų pardavimo	4111	4 100	-
lizingo įmokos, licencijos mokėjimai, autoriniai atlyginimai, komisiniai ir kiti panašūs mokėjimai	4112	-	-
iš finansinių investicijų perpardavimo	4113	-	-
kitas tiekimas	4119	378	-
Mokėjimai – iš viso	4120	(2 870)	(-)
įskaitant:
žaliavų, medžiagų, darbų, paslaugų tiekėjams (rangovams).	4121	(2 000)	(-)
susijusių su darbuotojų atlyginimu	4122	(650)	(-)
delspinigių už skolinius įsipareigojimus	4123	(-)	(-)
pelno mokesčio	4124	(110)	(-)
kiti mokesčiai ir rinkliavos	4126	(60)	(-)
kiti mokėjimai	4129	(50)	(-)
Einamosios veiklos pinigų srautų balansas	4100	1 608	-

Indikatoriaus pavadinimas	Kodas	20 metams 18 <1>	20 metams 17 <2>
Pinigų srautai iš investicinės veiklos
Pajamos – iš viso	4210	2 000	-
įskaitant:
pardavus ilgalaikį turtą (išskyrus finansines investicijas)	4211	1 000	-
pardavus kitų organizacijų akcijas (dalyvavimo interesus)	4212	1 000	-
nuo suteiktų paskolų grąžinimo, nuo skolos vertybinių popierių pardavimo (teisės reikalauti lėšų iš kitų asmenų)	4213	-	-
dividendai, palūkanos už skolines finansines investicijas ir panašios pajamos iš dalyvavimo kitų organizacijų akcijoje	4214	-	-
kitas tiekimas	4219	-	-
Mokėjimai – iš viso	4220	(1 200)	(-)
įskaitant:
susiję su ilgalaikio turto įsigijimu, kūrimu, modernizavimu, rekonstrukcija ir paruošimu naudoti	4221	(1 000)	(-)
dėl kitų organizacijų akcijų įsigijimo (dalyvavimo interesų)	4222	(-)	(-)
susiję su skolos vertybinių popierių įsigijimu (teisės reikalauti lėšų iš kitų asmenų), paskolų teikimu kitiems asmenims	4223	(200)	(-)
skolinių įsipareigojimų palūkanos, įtrauktos į investicinio turto savikainą	4224	(-)	(-)
kiti mokėjimai	4219	(-)	(-)
Investicinių operacijų pinigų srautų balansas	4200	800	-
Pinigų srautai iš finansinių operacijų
Pajamos – iš viso	4310	680	-
įskaitant:
gauti kreditus ir paskolas	4311	680	-
savininkų (dalyvių) grynųjų pinigų įnašai	4312	-	-
nuo akcijų išleidimo, dalyvavimo padidėjimo	4313	-	-
nuo obligacijų, vekselių ir kitų skolos vertybinių popierių išleidimo ir kt.
savininkai (dalyviai) dėl organizacijos akcijų (dalyvinių interesų) išpirkimo iš jų arba išstojimo iš narystės	4321	(-)	(-)
dividendams ir kitoms išmokoms už pelno paskirstymą savininkų (dalyvių) naudai.	4322	(-)	(-)
susiję su vekselių ir kitų skolos vertybinių popierių išpirkimu (išpirkimu), kreditų ir paskolų grąžinimu	4323	(280)	(-)
kiti mokėjimai	4329	(-)	(-)
Pinigų srautų iš finansinių operacijų balansas	4300	400	-
Ataskaitinio laikotarpio pinigų srautų balansas	4400	2 808	-
Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje	4450	303	(parašas)	(pilnas vardas)

Savybės su supaprastintu apskaitos metodu

2011 metais Finansų ministerijos 2011-02-02 įsakymu Nr. 11n buvo patvirtintas. Jo įvedimas nulemtas bandymo priartinti Rusijos apskaitos standartus prie tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų (TFAS).

Pagal PBU 21/2008 6 punktą, organizacijos apskaitos politika turi užtikrinti racionalią apskaitą, pagrįstą verslo sąlygomis ir organizacijos dydžiu (racionalumo reikalavimas).

Atsispindi organizacijos pinigų srautų ataskaitos rodikliai rubliųRF.

Pinigų srautų užsienio valiuta suma konvertuojama į rublius pagal oficialų šios užsienio valiutos keitimo į rublį kursą, nustatytą Rusijos Federacijos centrinio banko mokėjimo atlikimo arba gavimo dieną.

Pastaba:Skirtumas, atsirandantis dėl perskaičiavimas organizacijos pinigų srautai ir pinigų bei pinigų ekvivalentų likučiai užsienio valiuta pagal skirtingų datų valiutų keitimo kursus, yra atspindimi pinigų srautų ataskaitoje atskirai iš organizacijos einamųjų, investicijų ir finansinių pinigų srautų kaip užsienio valiutos kurso pasikeitimo rublio atžvilgiu įtakos.

2. Praėjusio laikotarpio pinigų srautų ataskaitos rodikliai.

Praėjusių metų ataskaitų skaičiai perkelti iš 2010 m. pinigų srautų ataskaitos, pakoregavus duomenų palyginamumą.

4. Pinigų srautų užsienio valiuta konvertavimo į rublius metodika.

Už gerai apmokamą darbą, pasiruošimas kvalifikacijos patikrinimui (visu etatu, nuotoliniu būdu, pagal įrašą). Greitai, nebrangiai, kokybiškai.

Elektros suvartojimas be sutarties: kaip išvengti neigiamų teisinių pasekmių. Organizatorius: Maskvos valstybinio universiteto Aukštoji valstybinio audito mokykla

Vienas iš pagrindinių apskaitos dokumentų ataskaitinės kampanijos laikotarpiu yra pinigų srautų ataskaita (4 forma). Mes jums pasakysime, ką reikia žinoti apie šią formą, kokia yra jos formavimo procedūra ir pateiksime nuorodą atsisiųsti ją Word formatu.

Dabartinis leidimas

Dabartinė 2016 m. pinigų srautų ataskaitos forma patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n.

Paskutiniai 2016 metų pinigų srautų ataskaitos formato pakeitimai buvo atlikti 2015 m. Tada Finansų ministerijos 2015 m. balandžio 6 d. įsakymu Nr. 57n buvo padaryta nemažai koregavimų keliuose apskaitos dokumentuose. Taip buvo panaikinta vyriausiojo buhalterio pareiga pasirašyti pinigų srautų ataskaitos pavyzdį. 2017 metais ant šio dokumento autografą su nuorašu deda tik įmonės vadovas.

Taigi 2017 metų pinigų srautų ataskaitos formoje nėra tokių rekvizitų kaip organizacijos vyriausiojo buhalterio parašas. Tačiau chartijoje tokia galimybė gali būti numatyta.

Funkcijos

Aptariamoje ataskaitoje kaupiami duomenys apie piniginius išteklius ir labai likvidžias finansines investicijas, kurias galima greitai pakeisti konkrečia pinigų suma, kuri žinoma iš anksto. Tai reiškia, kad užpildyta 2016 m. pinigų srautų ataskaitos pavyzdys mokesčių inspekcijai ir kitoms suinteresuotoms šalims pasakys apie organizacijos ekonominį gyvybingumą: apie tuos išteklius, kurių vertės pasikeitimo rizika dėl savo pobūdžio yra nedidelė. .

Žinoma, pinigų srautų ataskaitoje (forma 3 arba 4 – buhalteriai ją vadina kitaip) apima ne tik pinigus klasikine forma, bet ir jų analogus. Pavyzdžiui, indėliai iki pareikalavimo.

Taigi ODDS ataskaita taip pat naudojama vidiniams konkrečios įmonės valdymo tikslams. Atkreipkite dėmesį, kad valdymo pinigų srautų ataskaitos pavyzdys paprastai nedaug skiriasi nuo panašaus dokumento, kurį apskaitos skyriai rengia kaip atskaitomybės kampanijos dalį. Bet kuriuo atveju remiamasi ta pačia forma, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n.

Dokumento struktūra

Remiantis Finansų ministerijos įsakymu Nr. 66n, bet koks 2016 m. pinigų srautų ataskaitos pavyzdys susideda iš 3 puslapių (žr. paveikslėlius žemiau).

2016 m. pinigų srautų ataskaita pradedama nurodant bendrą informaciją apie įmonę. Tada jie pereina prie konkrečių rodiklių. Apibendrinant, tai yra pinigų srautai iš:

dabartinės operacijos;
investicijos (į pačią organizaciją ir savo investicijas);
finansines investicijas.

2016 m. pinigų srautų ataskaitos pildymo pavyzdyje turi būti visi įmonei ir įvairūs mokėjimai iš jos pusės. Kai kuriuose stulpeliuose pinigų srautų ataskaitos sudarymo procedūra 2017 m. reikalauja susumuoti likutį.

Turėkite omenyje: kiekvienas teisingas pinigų srautų ataskaitos pildymo pavyzdys 2017 m. reiškia 2016 m., taip pat 2015 m. rodiklių įvedimą. Pastarieji paimti iš ankstesnės pinigų srautų ataskaitos (f. 4).

Jeigu jūsų įmonė pagal įstatymą privalo vesti apskaitą, tai pinigų srautų ataskaitos forma privaloma 2017 m. Jis pateikiamas kartu su likusiomis pagrindinėmis apskaitos ataskaitomis mokesčių inspekcijai ir vietiniam Rosstatui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 5 poskyrio 1 punktas ir įstatymo 2 dalies 18 straipsnis).<О бухучете˃).

Kur gauti formą

Mūsų svetainėje galite atsisiųsti 2016 m. pinigų srautų ataskaitos formą tradiciniu Excel formatu adresu.

Nors daugelis buhalterių teikia pirmenybę pinigų srautų ataskaitai Word formoje (Word). Ją taip pat galite atsisiųsti iš mūsų portalo, esančio toliau.

Kaip formuojama pinigų srautų ataskaita 2017 m., yra skirta atskiram to paties pavadinimo PBU 23/2011 su šiuo dokumentu. Jis buvo priimtas Rusijos finansų ministerijos 2011 m. vasario 2 d. įsakymu Nr. 11n. Tiesa, jį taikant reikia pasirūpinti, kad nebūtų prieštaravimų Įstatymui.<О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.

Nepaisant to, kad atitinkama ataskaita yra privaloma tik tiems, kurie pagal įstatymą veda apskaitą, kitos organizacijos gali savo iniciatyva 2017 m. Word formoje atsisiųsti pinigų srautų ataskaitą, užpildyti, pateikti. jį ir paskelbti. Toks požiūris didina verslo patikimumą, leidžia plėsti klientų ratą ir pritraukti investuotojų.

Žinoma, didelės ir vidutinės įmonės mieliau pildo pinigų srautų ataskaitą Word formoje naudojant specialias apskaitos programas.

Pinigų srautų ataskaita yra viena iš tų, parodančių organizacijos grynųjų ir negrynųjų lėšų įplaukas ir išlaidas. Šiame straipsnyje aptarsime, kam reikalingas dokumentas ir kokia yra balanso 4 formos pildymo tvarka.

DDS ataskaitos 4 formos (OKUD 071004) pildymo pavyzdį galite pamatyti paveikslėlyje:

Pinigų srautų ataskaitą būtinai sudaro tos įmonės, kurios tvarko buhalterinę apskaitą. Nuo šios prievolės atleidžiamos tik nekomercinės struktūros ir smulkios įmonės, kurių finansinę padėtį nesunku nustatyti išanalizavus pagrindinius apskaitos dokumentus.

Šis dokumentas taip pat vaidina reikšmingą vaidmenį įmonėms vidiniame svarstyme, nes pinigų srautų ataskaita apibūdina įvairių operacijų pinigų srautų padėtį. Taip pat pinigų srautų ataskaitos turinys leidžia pritraukti investuotojus ir pasitelkti kreditorių paramą, jei įmonė gali vizualiai parodyti turimą grynųjų pinigų pelną.

Kas yra dokumentas

Šios ataskaitos rengimą ir pateikimą Finansų ministerija įsakymu Nr.11 nustatė 2011 m. Jis taip pat nustato RAS „Pinigų srautų ataskaita“ 23/2011.

Vėliau tų pačių 2011 m. įsakymu Nr.124 šios normos buvo šiek tiek pakeistos.

Pinigų srautų ataskaitai nustatyti reikalavimai, pagal kuriuos visi įmonės finansiniai srautai yra klasifikuojami pagal veiklos rūšis ir skirstomi į investicijų rūšį bei veiklos ir finansinius. Šis skirstymas taip pat susijęs su vykstančių pinigų procesų dažnumu. Pinigų srautų ataskaitos tikslas – parodyti šią veiklą pinigine išraiška.

4 forma atspindi grynųjų ir negrynųjų pinigų procesus. 4 formos pinigų srautų ataskaitai suteiktas kodas pagal OKUD 0710004. Atsižvelgiant į teisės aktų dokumentų reikalavimų parametrus, jai pildyti būtina naudoti informacinę dalį visoms šios atsiskaitymo procesų sąskaitoms. įmonė, įskaitant grynuosius pinigus ir bankininkystę. Vadinasi, pinigų srautų ataskaitos forma pateikia ir investavimo procesų, susijusių su vertybiniais popieriais, rodiklius.

Pinigų srautų ataskaitos rengimo tvarka

Yra du pinigų srautų ataskaitos sudarymo būdai – tiesioginis ir netiesioginis. Jų skirtumas yra atspindimos situacijos, kai atliekami grynųjų pinigų pervedimai, parametrai. Buhalteriai privalomas pinigų srautų ataskaitas rengia netiesioginiu metodu, nes tai lengviau atliekama ir suteikia galimybę iš pelno duomenų atvaizduoti veiklos tipo judėjimų skirtumus.

Pinigų srautų ataskaitos pavyzdžiai nerodo šių rodiklių:

Pinigų pervedimas į vidaus sąskaitas.
Valiutų keitimo skirtumai, kai vėliau sumos nesikeičia.
Skirtingos rūšies lėšų pavertimas finansine forma.
Lėšų pervedimas iš įmonės sąskaitos į grynuosius pinigus per savo kasą.
Barteriniai sandoriai.
Ofsetinio tipo operacijos.
Visos operacijos, po kurių nėra .

Kai dėl minėtų sandorių pasikeitė kapitalas, ataskaitoje nurodomas ne tikrasis pinigų judėjimas arba vadinamasis srautas, o sumos skirtumas, kurį sukūrė sandoris. Nes būtina atspindėti tik situacijas, kurios sukuria pinigų srautus, lemiančius lėšų pokyčius kapitale.

Sudarydami pinigų srautų ataskaitą turėsite užpildyti tris pagrindinius skyrius:

Einamosios sąskaitos srautai (pagrindinė veikla).
Investicijų srautai.
Srautai iš finansinių operacijų.

Kai kurie procesai, priklausantys vienai sekcijai tiriamos institucijos dokumentacijoje, kito objekto dokumentacijoje, gali priklausyti kitokio pobūdžio skyriui. Tai priklauso nuo pagrindinės veiklos.

Pinigų srautų ataskaitos pavyzdys yra patalpų nuomai suteikimas. Jeigu ši paslauga yra pagrindinė įmonės veiklos rūšis, tai tokiomis sąlygomis atsiradę finansiniai judėjimai bus priskiriami veiklos arba einamosioms rūšims, o jei antrinė – investicijoms.

Prieš pildant pinigų srautų ataskaitą, įstatymų nustatyta tvarka būtina surašyti antraštinę jos dalį, kurioje bus pateikta reikiama sudedamoji ir teisinė informacija apie verslo objektą.

Matavimo vienetai dokumente turi sutapti su balanse naudojamais – tūkstančiai ar milijonai rublių. Visi kodai, naudojami eilutėms žymėti, turi būti paimti iš 66 įsakymo ketvirtojo priedo.

Žiūrėkite visą vaizdo įrašą apie DDS ataskaitos pildymą:

DDS ataskaita leidžia sužinoti įmonės valdymą

Pinigų srautų ataskaitos analizė leidžia įvertinti pelno dydį organizacijos veiklos rėmuose, taip pat pasirinkti sau prioritetines užduotis ir geriausią tolimesnės plėtros strategiją.

Taigi atsakydamasį klausimą kaip parengti pinigų srautų ataskaitą , reikia pasakyti, kad tai vyksta remiantis vadovaujama apskaitos dokumentine apskaita visoms organizacijos turimoms sąskaitoms ir laikantis tokio tipo ataskaitų teikimo reikalavimų.