Naujos redakcijos Rusijos mokesčių kodekso 161 straipsnis. Buhalterinė apskaita ir mokesčių apskaita

1. Parduodant prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimo vieta yra Rusijos Federacijos teritorija, mokesčių mokėtojai – užsienio asmenys, kurie mokesčių inspekcijoje nėra registruoti mokesčių mokėtojais, mokesčio bazė nustatoma kaip mokesčių suma. apmokestinamos šių prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamos.

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje sandoriui, atsižvelgiant į šį skyrių.

2. Šio straipsnio 1 dalyje nurodytą mokesčio bazę nustato mokesčių agentai. Tuo pačiu metu mokesčių agentai pripažįstami kaip organizacijos ir individualūs verslininkai, registruoti mokesčių inspekcijoje, kurie perka prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje iš šio straipsnio 1 punkte nurodytų užsienio asmenų, jei 3 punkte nenumatyta kitaip. šio kodekso 174.2 str. Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, neatsižvelgiant į tai, ar jie atlieka mokesčių mokėtojo pareigas, susijusias su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, bei kitas šiame skyriuje nustatytas pareigas.

3. Kai federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą Rusijos Federacijos teritorijoje išnuomoja valstybės institucijos ir vietos valdžios institucijos, mokesčio bazė nustatoma kaip nuomos suma, įskaitant mokesčius. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato atskirai kiekvienam išnuomotam turtui. Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstami minėto turto nuomininkai, išskyrus asmenis, kurie nėra individualūs verslininkai. Šie asmenys privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš nuomotojui išmokėtų pajamų ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčių sumą.

Parduodant (perleidžiant) Rusijos Federacijos teritorijoje valstybės turtą, kuris nėra priskirtas valstybinėms įmonėms ir įstaigoms, kurios sudaro Rusijos Federacijos valstybės iždą, Rusijos Federacijos respublikos iždą, teritorijos iždą. , regionas, federalinis miestas, autonominis rajonas, autonominis rajonas, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirto savivaldybės turto, sudarančio atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kitos savivaldybės formacijos savivaldybės iždą, mokesčio bazė nustatoma kaip suma šio turto pardavimo (perleidimo) pajamų, atsižvelgiant į mokestį. Šiuo atveju mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienai minėto turto pardavimo (perleidimo) operacijai. Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstami minėto turto pirkėjai (gavėjai), išskyrus asmenis, kurie nėra individualūs verslininkai. Šie asmenys įpareigoti apskaičiuoti apskaičiavimo metodą, išskaičiuoti iš išmokėtų pajamų ir sumokėti į biudžetą atitinkamo dydžio mokestį.

4. Parduodant konfiskuotą turtą Rusijos Federacijos teritorijoje, teismo sprendimu parduotą turtą (išskyrus pardavimą, numatytą šio kodekso 146 straipsnio 2 dalies 15 punkte), bešeimininkes vertybes, lobius ir įsigytas vertybes. , taip pat vertybes, kurios paveldėjimo teise perėjo valstybei , mokesčio bazė nustatoma pagal parduodamo turto (vertybių) kainą, nustatytą atsižvelgiant į šio kodekso 105.3 straipsnio nuostatas, atsižvelgiant į į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms). Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstamos įstaigos, organizacijos ar individualūs verslininkai, turintys teisę parduoti minėtą turtą.

4.1. Prarado jėgas. – 2014 m. lapkričio 24 d. federalinis įstatymas N 366-FZ.

5. Parduodant prekes, perduodant turtines teises, atliekant darbus, teikiant paslaugas Rusijos Federacijos teritorijoje užsienio asmenims, kurie nėra įregistruoti mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai, pripažįstamos organizacijos ir individualūs verslininkai, mokesčių inspekcijoje įregistruoti mokesčių mokėtojais. kaip mokesčių agentai, vykdantys verslinę veiklą, dalyvaujant atsiskaitymuose pagal pavedimo sutartis, komiso sutartis ar atstovavimo sutartis su minėtais užsienio asmenimis, jeigu šio kodekso 174.2 straipsnio 10 dalyje nenustatyta kitaip. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato kaip tokių prekių (darbų, paslaugų) savikainą, turtines teises, atsižvelgdamas į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms) ir neįskaičiuodamas į jas mokesčio sumos.

5.1. Kai Rusijos vežėjai geležinkelių transportu Rusijos Federacijos teritorijoje vykdo verslo veiklą kito asmens interesais pagal atstovavimo sutartis, komiso sutartis arba atstovavimo sutartis, numatančias geležinkelio riedmenų tiekimo paslaugas ir ( arba) konteinerius (išskyrus šio Kodekso 164 straipsnio 1 dalies 2.1 ir 2.7 papunkčiuose numatytus atvejus), Rusijos geležinkelių vežėjai pripažįstami mokesčių agentais. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato kaip nurodytų paslaugų kainą, neįtraukdamas į ją mokesčio sumos.

6. Jeigu laivas (civilinis orlaivis) parduodamas Rusijos Federacijos teritorijoje, jeigu per 90 kalendorinių dienų nuo mokesčių mokėtojo šio laivo (civilinio orlaivio) perdavimo pirkėjui (užsakovui) dienos, valstybinė registracija 2012 m. laivas, įtrauktas į Rusijos tarptautinį laivų registrą (civilinis orlaivis Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybiniame registre), nebuvo atliktas, mokesčių bazę nustato mokesčių agentas kaip išlaidas, už kurias šis laivas (civilinis orlaivis) jam buvo parduotas, arba kaip šio laivo (civilinio orlaivio) statybai parduotų darbų (paslaugų) kaina.

Mokesčių agentas – asmuo, kuriam nuosavybės teise priklauso laivas (civilinis orlaivis), praėjus 90 kalendorinių dienų nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas perdavė laivą (civilinį orlaivį) pirkėjui (užsakovui).

Siekdama kontroliuoti mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo teisingumą, federalinė vykdomoji institucija, vykdanti viešųjų paslaugų teikimo ir valstybės turto valdymo oro transporto (civilinės aviacijos) srityje funkcijas, taip pat valstybinę teisių registraciją. orlaiviams ir sandoriams su jais, kas mėnesį ne vėliau kaip 10 mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, federalinei vykdomajai institucijai, įgaliotai kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje, informaciją apie įtraukimą duomenys apie civilinius orlaivius Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybiniame registre, taip pat informacija apie civilinių orlaivių duomenų pašalinimą iš Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybinio registro ir šių duomenų pašalinimo priežastis. Tokios informacijos sudėtį ir siuntimo tvarką tvirtina federalinė vykdomoji institucija, atliekanti viešųjų paslaugų teikimo ir valstybės turto valdymo oro transporto (civilinės aviacijos) srityje, taip pat valstybinės teisių į orlaivius ir sandorių su jais registravimo funkcijas. juos, susitarus su federaline vykdomąja institucija.institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį.

6.1. Civilinio orlaivio perleidimo pagal nuomos (lizingo) sutartį Rusijos Federacijos teritorijoje atveju, jei per 90 kalendorinių dienų nuo perdavimo pagal civilinio orlaivio nuomos (lizingo) sutartį dienos, valstybinė orlaivio registracija civilinis orlaivis Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybiniame registre nėra vykdomas, civilinių orlaivių perdavimo paslaugų mokesčio bazę nustato mokesčių agentas kaip šių paslaugų kainą pagal nuomos (lizingo) sutartį.

Taikant šią dalį mokesčių agentas yra nuomininkas (nuomotojas), gavęs civilinį orlaivį iš nuomotojo (nuomotojo) pagal nuomos (lizingo) sutartį praėjus 90 kalendorinių dienų nuo civilinio orlaivio perdavimo dienos.

Mokesčių agentas privalo apskaičiuoti atitinkamą mokesčio sumą ir pervesti į biudžetą pagal šio kodekso 164 straipsnio 3 dalyje numatytą mokesčio tarifą.

Šios dalies nuostatos netaikomos šio Kodekso 150 straipsnio 20 dalyje numatytiems teisiniams santykiams.

6.2. Iš Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybinio registro neįtraukiant duomenų apie Rusijos Federacijos teritorijoje parduotą civilinį orlaivį, mokesčių bazę nustato mokesčių agentas kaip civilinio orlaivio, kuriam jis buvo parduotas, savikainą, arba kaip šio civilinio orlaivio statybos darbų (paslaugų) kaina.

Taikant šią dalį, mokesčių agentas yra asmuo, turintis civilinį orlaivį tą dieną, kai jis buvo išbrauktas iš Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybinio registro.

Mokesčių agentas privalo apskaičiuoti atitinkamą mokesčio sumą ir pervesti į biudžetą pagal šio kodekso 164 straipsnio 3 dalyje numatytą mokesčio tarifą.

Šios dalies nuostatos netaikomos šiais atvejais, kai duomenys apie civilinį orlaivį neįtraukiami į Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybinį registrą:

civilinio orlaivio nurašymas arba jo eksploatacijos nutraukimas dėl to, kad šį orlaivį neįmanoma naudoti pagal paskirtį (kaip transporto priemonę);

civilinio orlaivio pardavimas arba nuosavybės teisės į jį perdavimas kitais teisiniais pagrindais užsienio valstybei, taip pat užsienio piliečiui, asmeniui be pilietybės ar užsienio organizacijai, jeigu civilinis orlaivis paimamas. iš Rusijos Federacijos teritorijos.

8. Kai mokesčių mokėtojai (išskyrus mokesčių mokėtojus, atleistus nuo mokesčių mokėtojo pareigų, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu) vykdymo, parduoda neapdorotas gyvūnų odas, juodųjų ir spalvotųjų metalų laužą ir atliekas, antrinį aliuminį ir jo lydinius, taip pat Kaip makulatūra Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat makulatūra, mokesčio bazė nustatoma remiantis parduotų prekių savikaina, nustatyta pagal šio kodekso 105.3 straipsnį, įskaitant mokesčius.

Šio kodekso tikslais:

neapdorotos gyvūnų odos – tai neapdorotos (neišdirbtos) odos, pašalintos iš gyvūnų skerdenų, išgarintos arba konservuotos, kad jos nesugestų ir nesuirtų (sūdytos arba išdžiovintos), bet toliau neapdorotos;

perdirbtas aliuminis ir jo lydiniai – tai perdirbtas aliuminis ir jo lydiniai, klasifikuojami pagal visos Rusijos gaminių klasifikatorių pagal ekonominės veiklos rūšis;

Popieriaus atliekomis pripažįstamos gamybos ir vartojimo popieriaus ir kartono atliekos, nebenaudojamas ir nebenaudojamas popierius, kartonas, spauda, verslo popieriai, įskaitant dokumentus, kurių tinkamumo vartoti terminas pasibaigęs.

Šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytą mokesčio bazę nustato mokesčių agentai, jeigu šiame punkte nenumatyta kitaip. Mokesčių agentai yra šios dalies pirmoje pastraipoje nurodytų prekių pirkėjai (gavėjai), išskyrus asmenis, kurie nėra individualūs verslininkai. Nurodytieji mokesčių agentai įpareigoti apskaičiuoti apskaičiavimo metodą ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, neatsižvelgiant į tai, ar jie vykdo su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu susijusias mokesčių mokėtojo pareigas bei kitas šiame skyriuje nustatytas prievoles, arba ne.

Parduodant šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytas prekes, mokesčių mokėtojai-pardavėjai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo pareigų, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu vykdymo, ir asmenys, kurie nėra mokesčių mokėtojai, sutartyje, pirminiame apskaitos dokumente, sudaro atitinkamas įrašas arba žyma „Be mokesčių (PVM)“.

Nustačius, kad mokesčių mokėtojas – šios dalies pirmoje pastraipoje nurodytų prekių pardavėjas, sutartyje, pirminiame apskaitos dokumente neteisingai įrašė žymą „Be mokesčio (PVM)“, pareigą apskaičiuoti ir sumokėti mokestį. priskiriamas tokiam mokesčių mokėtojui – prekių pardavėjui.

Mokesčių mokėtojai-pardavėjai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu vykdymo, ir asmenys, kurie nėra mokesčių mokėtojai, netekus teisės atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių vykdymo arba taikyti specialius mokesčių režimus pagal 2014 m. Šio kodekso 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 skyriai apskaičiuoja ir moka mokestį už šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytus prekių pardavimo sandorius, skaičiuojant nuo laikotarpio, kurį minėti asmenys perėjo prie bendrojo apmokestinimo režimo, iki 2012 m. dieną atsiradusių aplinkybių, kurios yra pagrindas netekti teisės atleisti nuo mokesčių mokėtojo pareigų arba taikyti atitinkamus specialius mokesčių režimus.

161 straipsnis. Mokesčių tarpininkų mokesčių bazės nustatymo ypatumai

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje sandoriui, atsižvelgiant į šį skyrių.

2. Šio straipsnio 1 dalyje nurodytą mokesčio bazę nustato mokesčių agentai. Tuo pačiu metu mokesčių agentai yra pripažįstami kaip organizacijos ir individualūs verslininkai, registruoti mokesčių inspekcijoje, perkantys prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijoje iš šio straipsnio 1 dalyje nurodytų užsienio asmenų. Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, neatsižvelgiant į tai, ar jie atlieka mokesčių mokėtojo pareigas, susijusias su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, bei kitas šiame skyriuje nustatytas pareigas.
(Su pakeitimais, padarytais 2000 m. gruodžio 29 d. federaliniais įstatymais N 166-FZ, 2002 m. gegužės 29 d. N 57-FZ)

3. Kai federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą Rusijos Federacijos teritorijoje išnuomoja vyriausybės ir administracijos organai, vietos savivaldos institucijos ir valstybinės institucijos, mokesčio bazė nustatoma kaip nuomos sumos, įskaitant mokesčius. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato atskirai kiekvienam išnuomotam turtui. Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstami minėto turto nuomininkai. Šie asmenys privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš nuomotojui išmokėtų pajamų ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčių sumą.
(su pakeitimais, padarytais 2002 m. gegužės 29 d. Federaliniais įstatymais Nr. 57-FZ, 2010 m. gegužės 8 d. Nr. 83-FZ)

161 straipsnio 3 dalies nuostatas

4. Parduodant Rusijos Federacijos teritorijoje konfiskuotą turtą, teismo sprendimu parduotą turtą (taip pat ir bankroto proceso metu pagal Rusijos Federacijos teisės aktus), bešeimininkes vertybes, lobius ir įsigytas vertybes, taip pat turtą, paveldėjimo teise perduotas valstybei , mokesčio bazė nustatoma pagal parduodamo turto (vertybių) kainą, nustatytą atsižvelgiant į šio kodekso 40 straipsnio nuostatas, atsižvelgiant į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms). ). Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstamos įstaigos, organizacijos ar individualūs verslininkai, turintys teisę parduoti minėtą turtą.
(4 straipsnis buvo įtrauktas 2002 m. gegužės 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 57-FZ; su pakeitimais, padarytais 2003 m. liepos 7 d. Federaliniu įstatymu Nr. 117-FZ, 2005 m. liepos 22 d. Nr. 119-FZ ir Nr. 224 -FZ, 2008 m. lapkričio 26 d.)

161 straipsnio (su 2008 m. lapkričio 26 d. Federaliniu įstatymu Nr. 224-FZ pakeitimais) 4 punkto nuostatos taikomos prekių siuntimui (darbų atlikimui, paslaugų teikimui) ir nuosavybės teisių perleidimui, vykdomam nuo nuo 2009 metų sausio 1 d.

5. Parduodant prekes, perduodant turtines teises, atliekant darbus, teikiant paslaugas Rusijos Federacijos teritorijoje užsienio asmenims, kurie nėra įregistruoti mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai, pripažįstamos organizacijos ir individualūs verslininkai, mokesčių inspekcijoje įregistruoti mokesčių mokėtojais. kaip mokesčių agentai, vykdantys verslo veiklą, dalyvaujant atsiskaitymuose pagal pavedimo sutartis, komiso sutartis ar atstovavimo sutartis su nurodytais užsienio asmenimis. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato kaip tokių prekių (darbų, paslaugų) savikainą, turtines teises, atsižvelgdamas į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms) ir neįskaičiuodamas į jas mokesčio sumos.
(5 punktas su pakeitimais, padarytais 2008 m. lapkričio 26 d. Federaliniu įstatymu Nr. 224-FZ)

161 straipsnio (su 2008 m. lapkričio 26 d. federaliniu įstatymu Nr. 224-FZ pakeitimais) 5 punkto nuostatos taikomos prekių siuntimui (darbų atlikimui, paslaugų teikimui) ir nuosavybės teisių perleidimui, vykdomam nuo nuo 2009 metų sausio 1 d.

6. Jeigu per dešimt metų nuo laivo įregistravimo Rusijos tarptautiniame laivų registre dienos jis išbraukiamas iš nurodyto registro, išskyrus išbraukimą dėl laivo pripažinimo žuvusiu, dingusiu, struktūriškai prarastu, dingusiu. laivo kokybę dėl restruktūrizavimo ar bet kokių kitų pakeitimų, arba jei per 45 kalendorines dienas nuo laivo nuosavybės teisės perdavimo iš mokesčių mokėtojo užsakovui dienos, laivas įregistruotas Rusijos tarptautiniame laivų registre nėra atlikta, mokesčių bazę nustato mokesčių agentas kaip kainą, už kurią šis laivas buvo parduotas klientui, įskaitant mokesčius.

Šiuo atveju mokesčių agentas yra asmuo, kuriam laivas priklauso jo išbraukimo iš Rusijos tarptautinio laivų registro metu, jei laivas yra išbrauktas iš nurodyto registro arba per 45 kalendorines dienas nuo perdavimo dienos. laivo nuosavybės teisės iš mokesčių mokėtojo užsakovui, laivo registracija nevykdoma Rusijos tarptautiniame laivų registre, asmeniui, kuriam priklauso laivas, praėjus 45 kalendorinėms dienoms nuo tokio nuosavybės teisės perdavimo dienos.
(su pakeitimais, padarytais 2006 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 137-FZ)

Mokesčių agentas privalo apskaičiuoti atitinkamą mokesčio sumą pagal šio Kodekso 164 straipsnio 3 dalyje numatytą mokesčio tarifą, išskaičiuoti ją iš mokesčių mokėtojo ir pervesti į biudžetą.
(6 punktas buvo įvestas 2005 m. gruodžio 20 d. Federaliniu įstatymu Nr. 168-FZ)

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje sandoriui, atsižvelgiant į šį skyrių.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

5. Kai užsienio asmenys, kurie nėra mokesčių mokėtojais įregistruoti mokesčių inspekcijoje, Rusijos Federacijos teritorijoje parduoda prekes, perduoda nuosavybės teises, atlieka darbus, teikia paslaugas, mokesčių agentai pripažįstami organizacijomis, įregistruotomis mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai ir individualūs verslininkai, vykdantys verslinę veiklą dalyvaujant atsiskaitymuose pagal pavedimo sutartis, pavedimo sutartis ar pavedimo sutartis su minėtais užsienio asmenimis, jeigu šio kodekso 174.2 straipsnio 10 dalyje nenustatyta kitaip. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato kaip tokių prekių (darbų, paslaugų) savikainą, turtines teises, atsižvelgdamas į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms) ir neįskaičiuodamas į jas mokesčio sumos.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

164 straipsnio 3 dalis

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

Mokesčių agentas privalo apskaičiuoti atitinkamą mokesčio sumą ir pervesti į biudžetą pagal šio kodekso 164 straipsnio 3 dalyje numatytą mokesčio tarifą.

Šios dalies nuostatos netaikomos šio Kodekso 150 straipsnio 20 dalyje numatytiems teisiniams santykiams.

ConsultantPlus: pastaba.

6.2 str. 161 taikomas tuo atveju, kai iš valstybės registro išbraukiami duomenys apie civilinį orlaivį, kurio pardavimo operacija Rusijos Federacijos teritorijoje buvo atlikta po to, kai įsigaliojo rugsėjo 29 d. 2019 N 324-FZ.

Taikant šią dalį, mokesčių agentas yra asmuo, turintis civilinį orlaivį tą dieną, kai jis buvo išbrauktas iš Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybinio registro.

Mokesčių agentas privalo apskaičiuoti atitinkamą mokesčio sumą ir pervesti į biudžetą pagal šio kodekso 164 straipsnio 3 dalyje numatytą mokesčio tarifą.

Šios dalies nuostatos netaikomos šiais atvejais, kai duomenys apie civilinį orlaivį neįtraukiami į Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybinį registrą:

civilinio orlaivio nurašymas arba jo eksploatacijos nutraukimas dėl to, kad šį orlaivį neįmanoma naudoti pagal paskirtį (kaip transporto priemonę);

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

8. Kai mokesčių mokėtojai (išskyrus mokesčių mokėtojus, atleistus nuo mokesčių mokėtojo pareigų, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu) vykdymo, parduoda neapdorotas gyvūnų odas, juodųjų ir spalvotųjų metalų laužą ir atliekas, antrinį aliuminį ir jo lydinius, taip pat kaip makulatūra Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat makulatūra, mokesčio bazė nustatoma remiantis parduotų prekių savikaina, nustatyta pagal

Naujas leidimas Art. 161 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje sandoriui, atsižvelgiant į šį skyrių.

6. Jeigu per keturiasdešimt penkias kalendorines dienas nuo laivo nuosavybės teisės perėjimo iš mokesčių mokėtojo užsakovui dienos laivas neįregistruotas Rusijos tarptautiniame laivų registre, mokesčio bazė nustatoma mokesčių agentas kaip kaina, už kurią šis laivas buvo parduotas klientui, neatsižvelgiant į mokesčius.

Šiuo atveju mokesčių agentas yra asmuo, kuriam laivas priklauso po keturiasdešimt penkių kalendorinių dienų nuo tokio nuosavybės teisės perdavimo dienos.

Mokesčių agentas privalo apskaičiuoti atitinkamą mokesčio sumą ir pervesti į biudžetą pagal šio kodekso 164 straipsnio 3 dalyje numatytą mokesčio tarifą.

Šio kodekso tikslais:

perdirbtas aliuminis ir jo lydiniai – tai perdirbtas aliuminis ir jo lydiniai, klasifikuojami pagal visos Rusijos gaminių klasifikatorių pagal ekonominės veiklos rūšis;

Rusijos mokesčių kodekso 161 straipsnio komentaras

Vadovaujantis str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnį mokesčių agentai yra asmenys, atsakingi už mokesčių apskaičiavimą, išskaitymą iš mokesčių mokėtojo ir pervedimą į biudžetą.

Mokesčių agento pareigas, be kita ko, turi atlikti organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie nėra PVM mokėtojai (pavyzdžiui, perkeliami į vienkartinį priskiriamų pajamų mokestį, mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokesčių mokėtojai, atleisti nuo mokesčio remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsniu).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnyje pateikiamas mokesčių agentų, įpareigotų apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą tam tikros mokesčio bazės dydžio mokesčių sumas, sąrašas. Mokesčių agentai apima:

Mokesčių inspekcijoje registruotos organizacijos ir individualūs verslininkai, Rusijos Federacijos teritorijoje įsigyjantys prekes (darbus, paslaugas) iš tų, kurie nurodyti 1 straipsnio 1 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnis, skirtas užsienio asmenims;

Valstybės valdžios ir administravimo organai bei vietos savivaldos organai, nuomojantys federalinį turtą, taip pat Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą;

Valstybinės organizacijos tuo atveju, kai Rusijos Federacijos teritorijoje parduodamas konfiskuotas turtas, bešeimininkis turtas, lobiai ir įsigytos vertybės, taip pat vertybės, kurios paveldėjimo teise perėjo valstybei;

Organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys verslu ir dalyvaujantys atsiskaitymuose pagal pavedimo sutartis, pavedimo sutartis ar atstovavimo sutartis su užsienio asmenimis, kurie nėra registruoti mokesčių mokėtojais;

Asmenys, kuriems laivas priklauso jo išbraukimo iš Rusijos tarptautinio laivų registro metu, jei laivas yra išbrauktas iš nurodyto registro arba per 45 dienas nuo laivo nuosavybės teisės perėjimo iš mokesčių mokėtojo užsakovui, asmenys, kuriems priklauso laivas, po 45 dienų nuo tokio nuosavybės teisės perdavimo dienos neįregistruoja laivo Rusijos tarptautiniame laivų registre.

Pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis, kai Rusijoje parduodamos užsienio asmenų, kurie mokesčių inspekcijoje nėra registruoti kaip mokesčių mokėtojai, organizacijos ir individualūs verslininkai, dalyvaujantys atsiskaitymuose pagal atstovavimo sutartis, komiso sutartis ar prekes. atstovavimo sutartys su šiais užsienio asmenimis pripažįstamos mokesčių agentais. Šiuo atveju mokesčių bazę mokesčių agentas nustato kaip tokių prekių savikainą, įskaitant akcizus ir neįskaitant į jas PVM sumos.

Taigi, komisionieriai, advokatai ir agentai, pagal susitarimą su užsienio pardavėju parduotų prekių kainą, privalo taikyti PVM. Šį mokestį išskaičiuoja pirkėjas, kuriam tarpininkas privalo išrašyti sąskaitą faktūrą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 punktas, 171 straipsnis ir 3 punktas, 168 straipsnis).

Mokesčių agentai, parduodantys konfiskuotą turtą, lobius, bešeimininkes ir įsigytas vertybes, taip pat turtą, paveldėjimo teise perduotą valstybei, taip pat privalo mokėti PVM, viršijantį pardavimo kainą. Tai nurodyta 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis.

Mokesčio bazės nustatymas

perkant prekes (darbus, paslaugas)

iš užsienio organizacijos

Kai prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje parduoda mokesčių mokėtojai – užsienio asmenys, kurie mokesčių inspekcijoje nėra registruoti mokesčių mokėtojais, mokesčio bazė nustatoma kaip pajamų, gautų pardavus šias prekes (darbus) suma. , paslaugos), įskaitant PVM.

Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą atitinkamą PVM sumą, neatsižvelgiant į tai, ar jie vykdo mokesčių mokėtojo prievoles, susijusias su PVM apskaičiavimu ir mokėjimu, bei kitas prievoles, nustatytas skyriuje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis.

Mokesčių agentai privalo ne vėliau kaip mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio 20 dieną, pateikti PVM deklaraciją savo registracijos vietos mokesčių inspekcijai ir ne vėliau kaip iki nurodytos datos sumokėti atitinkamą atskaitytą PVM sumą. iš mokesčių mokėtojui pervestinų lėšų.

Nuo 2004 m. sausio 1 d., remiantis 2003 m. gruodžio 8 d. Federaliniu įstatymu Nr. 163-FZ „Dėl tam tikrų Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pakeitimų“, kai darbai (paslaugos) parduodami Rusijos Federacijos teritorijoje. Rusijos Federacijoje užsienio mokesčių mokėtojai asmenys, kurie nėra registruoti mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai, PVM į biudžetą sumoka mokesčių agentai kartu su lėšų sumokėjimu (pervedimu) tokiems mokesčių mokėtojams.

Mokesčio suma nustatoma pagal apskaičiuotus 10/110% arba 18/118% tarifus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 punktas).

Visuomenės nuomos mokesčio bazės nustatymas

arba savivaldybės nuosavybė

Kai federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų nuosavybę ir savivaldybių nuosavybę Rusijos Federacijos teritorijoje teikia valdžios institucijos ir vietos valdžios institucijos, mokesčio bazė nustatoma remiantis Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų nuosavybe. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnyje nustatyta nuomos mokesčio suma, įskaitant PVM. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato atskirai kiekvienam išnuomotam turtui. Mokesčių agentais šiuo atveju pripažįstami minėto turto nuomininkai, kurie privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti nuomotojui sumokėtas pajamas ir sumokėti atitinkamą mokesčių sumą į biudžetą.

Remiantis aukščiau nurodytomis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normomis, sutartyje su valstybės institucija ir vyriausybe ar vietos valdžia nurodyta nuomos mokesčio suma turi apimti PVM sumą. Perleisdamas nuomą nuomotojui, nuomininkas, kuris yra mokesčių agentas, nuo visos nuomos sumos, įskaitant PVM, turi apskaičiuoti mokesčio tarifą, galiojantį išlaidų atsiradimo dieną, išskaičiuoti ir sumokėti atitinkamą PVM sumą. į biudžetą.

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 608 straipsniu, nuomotojais taip pat gali būti asmenys, įgalioti pagal įstatymą arba savininkas išnuomoti turtą.

Atsižvelgiant į tai, reikia atsižvelgti į tai, kad nuomojant federalinį turtą nuomininkas pripažįstamas mokesčių agentu tik tuo atveju, jei tokio turto suteikimo nuomai paslaugą teikia valstybės institucija ir vadovybė, ty nuomotojas yra valstybės valdžia ir valdymas, arba nuomotojai yra valstybės valdžios institucija ir valdymas bei šio turto, kuris nėra valstybės valdžios ir valdymo organas, balanso turėtojas.

Jei federalinio turto nuomotojai yra įstatymų įgalioti asmenys arba savininkas (ypač federalinės valstijos vienetinės įmonės, švietimo įstaigos), o šie įgalioti asmenys nėra valstybės valdžios ir administravimo organai, tai nuomotojai nustatyta tvarka apskaičiuoja ir sumokėti į biudžetą PVM sumą teikdamas federalinio turto lizingo paslaugą.

Jei organizacijoje yra atskiri padaliniai, veikiantys iš valstybės įstaigų ar vietos valdžios institucijų nuomojamose patalpose, tada vadovaujanti organizacija veikia kaip mokesčių agentas.

Mokesčio suma, kurią nuomininkas turi išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą, nustatoma pagal apskaičiuotus 10/110% arba 18/118% tarifus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 punktas).

Kitas komentaras apie str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis

PMĮ 161 straipsnis nustato PVM mokesčių agentų mokesčio bazės nustatymo specifiką.

Mokesčių kodekso 19 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių agentai yra asmenys, atsakingi už mokesčių apskaičiavimą, išskaitymą iš mokesčių mokėtojo ir pervedimą į atitinkamą biudžetą.

Pagal DK 24 straipsnio 1 dalį mokesčių agentai yra asmenys, kurie pagal PMĮ yra atsakingi už mokesčių apskaičiavimą, išskaičiavimą ir pervedimą į biudžetą.

Iš PMĮ 24 straipsnio 2 dalies matyti, kad mokesčių agentai turi tokias pačias teises kaip ir mokesčių mokėtojai, jeigu PMĮ nenustato kitaip.

DK 24 straipsnio 3 dalyje nustatyta, kad mokesčių agentai privalo teisingai ir laiku apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojams sumokėtų lėšų ir pervesti atitinkamus mokesčius į biudžetus (nebiudžetines lėšas).

Pagal DK 24 straipsnio 4 dalį mokesčių agentai išskaičiuotus mokesčius perveda mokesčių mokėtojo mokesčių mokėjimo nustatyta tvarka.

Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas 2003-10-02 nutarime Nr. 384-O išaiškino, kad pagal Mokesčių kodekso 171 straipsnio 3 dalį tais atvejais, kai pirkėjas yra paslaugos pardavėjo mokesčių agentas. ir pats apskaičiuoja, išlaiko ir sumoka pridėtinės vertės mokestį, jis, atitinkamai, turi teisę į sumokėtų sumų atskaitą. Dokumentas, kuriuo remiantis Mokesčių kodekso nustatyta tvarka priimtos išskaityti ar grąžinti pateiktos mokesčių sumos, pagal jo.

Aukštyn

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje sandoriui, atsižvelgiant į šį skyrių.

Šiuo atveju mokesčių agentas yra asmuo, kuriam laivas priklauso po keturiasdešimt penkių kalendorinių dienų nuo tokio nuosavybės teisės perdavimo dienos.

Mokesčių agentas privalo apskaičiuoti atitinkamą mokesčio sumą ir pervesti į biudžetą pagal šio kodekso 164 straipsnio 3 dalyje numatytą mokesčio tarifą.

Šio kodekso tikslais:

perdirbtas aliuminis ir jo lydiniai – tai perdirbtas aliuminis ir jo lydiniai, klasifikuojami pagal visos Rusijos gaminių klasifikatorių pagal ekonominės veiklos rūšis;

Nustačius, kad šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytų prekių mokesčių mokėtojas-pardavėjas sutartyje nepatikimai įrašė žymą „Be mokesčio (PVM)“, pirminiame apskaitos dokumente, įpareigojimas apskaičiuoti ir sumokėti mokestį turi būti panaikintas. priskirti tokiam mokesčių mokėtojui – prekių pardavėjui.

Komentaras apie str. 161 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis yra skirtas mokesčių agentų mokesčių bazės nustatymo ypatumams.

Mokesčių agento pareigas, be kita ko, turi atlikti organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie nėra PVM mokėtojai (pavyzdžiui, perkeliami į vienkartinį sąlyginių pajamų mokestį, mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokesčių mokėtojai, atleisti nuo mokesčio ).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnyje pateikiamas sąrašas atvejų, kai atsiranda mokesčių agentų pareigos, ty pareiga apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą tam tikros mokesčio bazės dydžio mokestį. Taigi mokesčių agento pareigos kyla iš:

- organizacijos ir individualūs verslininkai, registruoti mokesčių inspekcijoje, įsigyjantys prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje iš tų, kurie nurodyti 1 straipsnio 1 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnis, skirtas užsienio asmenims;

- valstybės valdžios ir administravimo organai, vietos savivaldos organai, išnuomojant federalinį turtą, taip pat Rusijos Federacijos subjektų ir savivaldybių turtą;

- turto pirkėjai (gavėjai) (išskyrus asmenis, kurie nėra individualūs verslininkai), kai Rusijos Federacijos teritorijoje parduodamas (perleidžiamas) valstybinis turtas, nepriskirtas valstybės įmonėms ir įstaigoms, sudarančias Rusijos Federacijos valstybės iždas, Rusijos Federacijoje esančios respublikos iždas, teritorijos, regiono, federalinio miesto, autonominio regiono, autonominio regiono iždas, taip pat savivaldybių įmonėms ir įstaigoms nepriskirtas savivaldybės turtas, sudarantis savivaldybių iždą atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kitos savivaldybės mokesčio bazė nustatoma kaip apmokestinamo šio turto pardavimo (perleidimo) pajamų suma;

- Įgaliotos įstaigos, organizacijos ar individualūs verslininkai parduodant Rusijos Federacijos teritorijoje konfiskuotą, teismo sprendimu parduotą turtą, bešeimininkes vertybes, lobius ir įsigytas vertybes, taip pat paveldėjimo teise perėjusias vertybes. valstybei, mokesčio bazė nustatoma pagal parduodamo turto kainą (vertes), kuri nustatoma atsižvelgiant į 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 punktas, įskaitant akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms);

- organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys verslu ir dalyvaujantys atsiskaitymuose pagal pavedimo sutartis, pavedimo sutartis ar atstovavimo sutartis su užsienio asmenimis, kurie nėra registruoti mokesčių mokėtojais;

- asmenys, kuriems laivas jo išbraukimo iš Rusijos tarptautinio laivų registro metu priklauso, jeigu laivas yra išbrauktas iš nurodyto registro, arba jeigu per 45 dienas nuo laivo nuosavybės teisės perėjimo iš mokesčių mokėtojo užsakovas, laivo registracija Rusijos tarptautiniame laivų registre neatlikta, asmenys, kuriems priklauso laivas, praėjus 45 dienoms nuo tokio nuosavybės perdavimo dienos.

Pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis, kai Rusijos Federacijos teritorijoje parduoda prekes, perduoda nuosavybės teises, atlieka darbus, teikia paslaugas užsienio asmenims, kurie nėra registruoti mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai, organizacijos ir individualūs verslininkai, registruoti Rusijos Federacijos teritorijoje. mokesčių administratoriai, kaip mokesčių mokėtojai, pripažįstami mokesčių agentais, vykdančiais verslo veiklą, dalyvaujant atsiskaitymuose pagal atstovavimo sutartis, pavedimo sutartis ar atstovavimo sutartis su nurodytais užsienio asmenimis. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato kaip tokių prekių (darbų, paslaugų) savikainą, turtines teises, atsižvelgdamas į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms) ir neįskaičiuodamas į jas mokesčio sumos.

Taigi, komisionieriai, advokatai ir agentai, pagal susitarimą su užsienio pardavėju parduotų prekių kainą, privalo taikyti PVM. Šį mokestį išskaičiuoja pirkėjas, kuriam (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 punktas, 171 straipsnis ir 3 punktas, 168 straipsnis).

Mokesčio bazės nustatymas perkant prekes (darbus, paslaugas) iš užsienio organizacijos

Mokesčių agentai privalo ne vėliau kaip mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio 25 dieną, pateikti PVM deklaraciją savo registracijos vietos mokesčių inspekcijai ir ne vėliau kaip iki nurodytos datos sumokėti atitinkamą atskaitytą PVM sumą. iš mokesčių mokėtojui pervestinų lėšų.

Kai Rusijos Federacijos teritorijoje darbus (paslaugas) parduoda mokesčių mokėtojai, kurie yra užsienio asmenys, kurie mokesčių inspekcijoje nėra registruoti mokesčių mokėtojais, PVM į biudžetą sumoka mokesčių agentai kartu su mokėjimu (pervedimu). lėšų tokiems mokesčių mokėtojams.

Mokesčio suma nustatoma taikant 10/110% arba 18/118% apskaičiuotus tarifus (Mokesčio 164 str. 4 p.

Rusijos Federacijos kodeksas).

Konfiskuoto turto pardavimo mokesčio bazės nustatymas,

teismo sprendimu parduotas turtas

Pagal 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 str., kai parduodant konfiskuotą turtą Rusijos Federacijos teritorijoje, teismo sprendimu parduotą turtą (išskyrus nemokiais (bankrutavusiais) pripažintų skolininkų turto ir (ar) turtinių teisių pardavimo operacijas. ) pagal Rusijos Federacijos įstatymus), t. y. pardavimo operacijos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 15 dalyje, 2 dalyje), bešeimininkių vertybių, lobių ir įsigytų vertybių, taip pat vertybių. paveldėjimo teise perėjusiems valstybei, PVM apmokestinimo bazę nustato mokesčių agentai pagal parduodamo turto (vertybių) kainą, nustatytą vadovaujantis 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 punktas, įskaitant akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms).

Tuo pačiu mokesčių agentais šiuo atveju pripažįstamos įstaigos, organizacijos ar individualūs verslininkai, turintys teisę parduoti minėtą turtą.

Kalbant apie turto, areštuoto ne teismo sprendimu, o kitų organų sprendimu, pardavimą, minėta BPK 4 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis nenumato, kad mokesčių agentais būtų pripažįstamos įstaigos ar kiti asmenys, įgalioti parduoti turtą, areštuotą remiantis organų, nesusijusių su teisminiais aktais, aktais. Atsižvelgiant į tai, parduodant tokį turtą, PVM turi sumokėti turto savininkas - pridėtinės vertės mokesčio mokėtojas ČK normų nustatytais terminais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis „Pridėtinės vertės mokestis“. Tokią išvadą padarė Rusijos finansų ministerija 2013 m. gruodžio 3 d. rašte N 03-07-11 / 52561.

Taip pat Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumas 2014 m. gegužės 30 d. dekreto N 33 „Dėl kai kurių klausimų, kylančių iš arbitražo teismų nagrinėjant bylas, susijusias su pridėtinės vertės mokesčio surinkimu“ 7 punkte nurodė, kad kreipiantis dėl 2014 m. 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsniu, reikia atsižvelgti į tai, kad į pirmiau minėtą sąrašą neįtrauktos priverstinio turto pardavimo operacijos pagal vykdomuosius dokumentus, išduotus ne teismų, o kitų institucijų (pvz. remiantis mokesčių administratorių sprendimais, priimtais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47 straipsnį), dėl tokių sandorių PVM sumokamas pagal bendrąsias taisykles, tai yra, pats mokesčių mokėtojas.

Atkreipkite dėmesį, kad nuo 2015 m. sausio 1 d. pagal Rusijos Federacijos teisės aktus bankrutavusių skolininkų turto pardavimo sandoriai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 4.1 punktas), kurie anksčiau buvo aptarti punkte 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis, kaip šios taisyklės taikymo išimtys, buvo pakeistas skolininkų turto ir (ar) nuosavybės teisių pardavimo sandoriais, pripažintais pagal Rusijos Federacijos įstatymus nemokiais (bankrutavusiais). , numatytus punktuose. 15 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis.

Prisiminkime, kad pagal par. 15 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 str., skolininkų, pripažintų nemokiais (bankrutavusiais) pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, turto ir (ar) nuosavybės teisių pardavimo sandoriai nuo 2015 m. sausio 1 d. sandorių, kurie nepripažįstami PVM apmokestinimo objektu, sąrašas.

Pirmiau minėti pakeitimai buvo padaryti 2014 m. lapkričio 24 d. federaliniu įstatymu N 366-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis.

Mokesčio bazės nustatymas už pardavimą teritorijoje

Rusijos Federacijos turtas ir (ar) skolininkų turtinės teisės, pripažintos pagal įstatymą

Rusijos Federacija bankrutavo

Pagal 4.1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 str., parduodant Rusijos Federacijos teritorijoje pagal Rusijos Federacijos teisės aktus bankrutavusių skolininkų turtą ir (ar) nuosavybės teises, buvo nustatyta PVM mokesčio bazė. kaip šio turto pardavimo pajamų suma, atsižvelgiant į mokesčius. Šiuo atveju mokesčių agentais buvo pripažinti minėto turto ir (ar) nuosavybės teisių pirkėjai, išskyrus asmenis, kurie nėra individualūs verslininkai. Šie asmenys privalėjo apskaičiuoti skaičiavimo būdu, išskaičiuoti iš sumokėtų pajamų ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčių sumą.

Taigi pagal nurodytą 4.1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsniu, parduodant skolininko, paskelbto bankrutavusiu, turtą, prievolė sumokėti mokesčius buvo priskirta mokesčių agentui - pirkėjui, išskyrus asmenį, kuris nėra individualus verslininkas.

Tuo pačiu, remiantis Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2013 m. sausio 25 d. nutarimu N 11 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo parduodant bankrutuojančio skolininko turtą“, buvo paaiškinta. kad remiantis str. 163 ir 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 166 straipsnyje nustatyta, kad PVM už bankrutuojančio skolininko turto (įskaitant įkeitimo dalyką) pardavimo operacijas apskaičiavo skolininkas kaip mokesčių mokėtojas pagal mokestinio laikotarpio rezultatus ir sumokėjo. 1 straipsnio 1 dalyje nustatytais terminais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 str., atsižvelgiant į tai, kad reikalavimas sumokėti mokestį pagal 2009 m. 5 p. 2 str. 2002 m. spalio 26 d. Federalinio įstatymo N 127-FZ „Dėl nemokumo (bankroto)“ 134 straipsnis nurodo ketvirtąjį einamųjų reikalavimų etapą (toliau – Įstatymas N 127-FZ). Kainą, už kurią buvo parduotas skolininko turtas, turto pirkėjas turėjo perleisti visą (neišskaičiuodamas pridėtinės vertės mokesčio) skolininkui arba varžytynių organizatoriui, o varžytynių organizatorius – skolininkui. Nurodyta suma turėjo būti paskirstyta pagal 2006 m. Art. Įstatymo N 127-FZ 134 ir 138 straipsnius. Analogiška mokesčio apskaičiavimo tvarka turėjo būti taikoma ir parduodant kredito įstaigos turtą bankroto proceso metu.

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo ir prezidiumo nutarimai mokesčių institucijoms yra nusistovėjusi teismų praktika, kuria turėtų vadovautis mokesčių administratorius, svarstydamas papildomų mokesčių sumų tikslingumą nagrinėjamu atveju.

Atsižvelgdama į tai, kas išdėstyta, taip pat į Rusijos finansų ministerijos 2013 m. lapkričio 7 d. raštą N 03-01-13 / 01 / 47571, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba nurodė, kad parduodant skolininkų turtą Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka pripažintas bankrutavusiu, PVM apskaičiavimą ir sumokėjimą į biudžetą atliko mokesčių mokėtojai-skolininkai.

Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojo-skolininko pirkėjui pateiktų mokesčių sumų išskaitymus, kai jis iš skolininko įgijo turtą ir (ar) turtines teises, pirkėjas atliko CPK nustatyta tvarka. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 ir 172 straipsniai, tai yra, remiantis sąskaitomis faktūromis po įsigyto turto ir (ar) nuosavybės teisių įregistravimo ir turint atitinkamus pirminius dokumentus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštai, d. 2014 m. liepos 10 d. N GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas], 2014 m. sausio 29 d. N GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Atkreipiame dėmesį, kad nuo 2015-01-01 4.1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis nustojo galioti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 4.1 punktas su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 24 d. federaliniu įstatymu N 366-FZ „Dėl mokesčių antrosios dalies pakeitimo“. Rusijos Federacijos kodeksas ir kai kurie Rusijos Federacijos teisės aktai“).

Taigi nuo 2015 m. sausio 1 d. mokesčių agentai neturi prievolės mokėti PVM PMĮ 4.1 punkto pagrindu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis, kai Rusijos Federacijos teritorijoje parduodamas skolininkų, paskelbtų bankrutavusiu pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, turtas ir (ar) nuosavybės teisės.

PVM objektas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 15 punktas, 2 punktas).

Mokesčio bazės už valstybės ar savivaldybės turto nuomą nustatymas

Rusijos Federacijos teritorijoje valstybės valdžios institucijoms ir administracijoms, vietos valdžios institucijoms išnuomodamos federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą pagal Rusijos Federacijos įstatymo 3 straipsnio 3 dalį. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsniu, mokesčio bazė nustatoma kaip nuomos suma, įskaitant mokesčius. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato atskirai kiekvienam išnuomotam turtui. Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstami minėto turto nuomininkai. Šie asmenys privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš nuomotojui išmokėtų pajamų ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčių sumą.

Pagal 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis, kai mokesčių agentai išskaičiuoja pridėtinės vertės mokestį pagal šio straipsnio 1–3 dalis. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsniu, PVM suma turėtų būti nustatoma apskaičiavimo metodu, naudojant mokesčio tarifą, kuris nustatomas procentais nuo mokesčio tarifo, numatyto 3 straipsnio 3 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str., į mokesčio bazę, kuri laikoma 100% ir padidinta atitinkamu mokesčio tarifu.

PVM mokėjimo tvarka, numatyta PVMĮ 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis taikomas tik tada, kai turtą nuomoja valstybės institucijos ir administracijos bei vietos valdžios institucijos. Todėl subnuomodamos Rusijos Federacijai, Rusijos Federaciją sudarantiems subjektams ir savivaldybių turtą organizacijoms, kurios nuomoja tokį turtą iš valstybės institucijų ir administracijų bei vietos savivaldos institucijų, šios organizacijos turi sumokėti pridėtinės vertės mokestį į biudžetą (Raštas). Rusijos finansų ministerija 2012 m. spalio 18 d. N 03-07-11 / 436).

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 608 straipsniu, nuomotojais taip pat gali būti asmenys, įgalioti pagal įstatymą arba savininkas išnuomoti turtą.

Jei organizacijoje yra atskiri padaliniai, veikiantys iš valstybės įstaigų ar vietos valdžios institucijų nuomojamose patalpose, tada vadovaujanti organizacija veikia kaip mokesčių agentas.

Naujos redakcijos Rusijos mokesčių kodekso 161 straipsnis. Buhalterinė apskaita ir mokesčių apskaita

161 straipsnis. Mokesčių tarpininkų mokesčių bazės nustatymo ypatumai

Rusijos mokesčių kodekso 161 straipsnio komentaras

Kitas komentaras apie str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis

Komentaras apie str. 161 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Naujausias

Tai reikia žinoti