Metode za obračun amortizacije osnovnih sredstev. Priročen in hiter spletni kalkulator za linearni izračun amortizacije - navodila, primeri

1. Metoda enakih časovnih razmejitev (linearna) predpostavlja, da je funkcionalna koristnost sredstva odvisna od časa njegove uporabe in se v dobi koristnosti ne spreminja, tj. Konstanten znesek amortizacije se obračunava v dobi koristnosti sredstva.

Pri tem načinu se mesečna amortizacija obračunava v enakem znesku skozi celotno dobo koristnosti osnovnih sredstev.

Pri uporabi enakomerne časovne metode se znesek amortizacije, obračunan za en mesec v zvezi s predmetom amortizirljive nepremičnine, določi kot zmnožek njegove začetne (nadomestne) vrednosti in stopnje amortizacije, določene za ta predmet.

Pri uporabi metode enakomernega časovnega amortiziranja se stopnja amortizacije za vsako postavko amortizirljive nepremičnine določi po formuli:

K = (1/n) x 100 %

kjer je K stopnja amortizacije kot odstotek prvotne (nadomestne) vrednosti amortizirljive nepremičnine;

n - doba koristnosti te amortizirljive nepremičnine, izražena v mesecih (letih).

Primer. Pridobili predmet v vrednosti 120 tisoč. drgnite. z življenjsko dobo 5 let. Letna amortizacijska stopnja je (1/5)x100%=20%.

Letna amortizacija bo:

120000 x 20%: 100% = 24000 (rub.)

2. Metoda zmanjševanja stanja. S to metodo se letni znesek amortizacije določi s preostalo vrednostjo osnovnega sredstva na začetku poročevalskega leta in amortizacijskimi stopnjami, izračunanimi na podlagi dobe koristnosti tega predmeta in faktorja pospeška, določenega v skladu z zakonodajo Republike Slovenije. Ruska federacija. Za premičnine, ki so predmet finančnega lizinga in se v skladu s pogoji lizinške pogodbe pripisujejo aktivnemu delu osnovnih sredstev, pospeševalni koeficient ne more biti višji od 3. Primer. p začetni stroški objekta - 100.000 rubljev; življenjska doba -5 let; letna amortizacijska stopnja - 20%, množilni faktor - 2.

Obračun amortizacije:

1. leto: 100.000 x 40% (20 x 2) = 40.000 rubljev. (preostala vrednost - 60.000 rubljev);

2. leto: 60.000 x 40% = 24.000 rubljev. (preostala vrednost -36.000 rubljev);

3. leto: 36.000 x 40% = 14.400 rubljev. (preostala vrednost -21600 rubljev);

4. leto: 21600 x 40% = 8640 rubljev. (preostala vrednost -12960 rubljev);

5. leto: 12960 x 40% = 5184 rubljev. (preostala vrednost -7776 rubljev).

Po amortizaciji za zadnje leto osnovno sredstvo ohrani preostalo vrednost, ki je različna od nič (v tem primeru -7776 rubljev). Običajno ta preostanek vrednosti ustreza ceni morebitnega knjiženja materiala, ki ostane po likvidaciji in odpisu osnovnih sredstev.

3. Metoda amortiziranja, ki temelji na seštevku let dobe koristnosti. Ta metoda se nanaša tudi na pospešeno in vam omogoča, da v prvih letih delovanja opravite odbitke amortizacije v veliko večjih zneskih kot v naslednjih. Ta metoda se uporablja za osnovna sredstva, katerih vrednost se zmanjšuje glede na dobo koristnosti; hitro nastopi zastarelost; stroški obnove predmeta naraščajo z dolžino njegove uporabne dobe. To metodo je priporočljivo uporabiti pri izračunu amortizacije za računalniško tehnologijo, komunikacije; stroji in oprema majhnih in novonastalih organizacij, pri katerih obremenitev osnovnih sredstev pade na prva leta delovanja.

Pri metodi odpisa nabavne vrednosti po vsoti števila let dobe uporabe se letni znesek amortizacije določi na podlagi začetne vrednosti predmeta osnovnega sredstva in letnega razmerja, kjer je števec število preostalih let do konca življenjske dobe predmeta, imenovalec pa je vsota števil let življenjske dobe predmeta.

Primer. Kupljen je bil predmet osnovnih sredstev v vrednosti 350 tisoč rubljev z življenjsko dobo 6 let. Seštevek let delovne dobe je 21 let (1+2+3+4+5+6). V prvem letu delovanja določenega predmeta se lahko obračuna amortizacija v višini 6/21 ali 28,05%, kar bo znašalo približno 98,18 tisoč rubljev; v drugem letu - 5/21 ali 23,8% (83,3 tisoč rubljev); v tretjem letu - 4/21 ali 19,09% (66,82 tisoč rubljev) itd.

4. Metoda obračunavanja amortizacije glede na obseg proizvodnje ali dela(sorazmerno z obsegom proizvodnje). Hkrati se letni znesek amortizacije določi tako, da se odstotek, izračunan med registracijo tega predmeta kot razmerje med njegovimi začetnimi stroški in ocenjenim obsegom proizvodnje izdelkov ali dela v njegovi življenjski dobi, pomnoži s kazalnikom obsega izdelkov ali dejansko opravljenega dela za dano poročevalsko obdobje.

Primer. Cena avtomobila je 65.000 rubljev, ocenjena kilometrina avtomobila je 400.000 km. V obdobju poročanja je vozilo prevoženih 8.000 km, znesek amortizacije za to obdobje bo 1.300 rubljev (8.000 km x (65.000 rubljev: 400.000 km)). Znesek amortizacije za celotno življenjsko dobo osnovnega sredstva je 65.000 rubljev (400.000 km x 65.000 rubljev: 400.000 km).

V članku bomo obravnavali linearno metodo obračunavanja, primer izračuna, pa tudi prednosti te metode izračuna, ki jih bomo podrobneje analizirali spodaj.

Za obračun amortizacije v računovodstvu se uporabljajo 4 metode.

Metode za obračun amortizacije osnovnih sredstev:

  • Linearni način;

Pri vseh teh 4 metodah izračuna amortizacije se uporablja tak koncept, kot je stopnja amortizacije - letni odstotek stroškov osnovnih sredstev.

Osnova za izračun je prvotna (ali nadomestna) vrednost predmeta ali ostanek, slednjo dobimo tako, da od prvotne vrednosti odštejemo amortizacijo. Zamenjava - to je končna vrednost, ki je lahko večja (v primeru prevrednotenja) ali manj (v primeru zmanjšanja vrednosti) prvotne.

Organizacija sama določi, kateri način izračuna za ta predmet bo uporabljen, njegova izbira mora biti določena. Poleg tega se izbrani način odraža v popisni kartici osnovnih sredstev.

Najprej podrobneje razmislimo o linearni metodi obračuna amortizacije. Praviloma v veliki večini primerov podjetja uporabljajo to metodo.

Premočrtno obračunavanje

To je najpreprostejši in najpogostejši način izračuna. V celotnem obdobju uporabe se amortizacija odpisuje v enakih obrokih. Amortizacija se mora začeti prvi dan meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bil predmet sprejet v računovodstvo.

Za obračun amortizacije po tej metodi morate poznati začetno (ali nadomestitveno) vrednost osnovnega sredstva in stopnjo amortizacije.

Formula za enakomerno časovno amortiziranje je:

A \u003d Začetni stroški * Stopnja amortizacije.

Začetni strošek je strošek, po katerem je predmet obračunan na kontu 01, preberite več o oblikovanju tega stroška predmeta.

Formula za izračun amortizacijske stopnje:

Norma A = 100 % / življenjska doba.

Nastala amortizacija je letna, za izračun mesečnih odbitkov morate letno amortizacijo deliti z 12 meseci.

Primer linearnega izračuna

Avto ima začetno ceno 200.000 in je bil upoštevan 03.10.2014. Predvidena doba koristnosti je 10 let. Kako izračunati amortizacijo avtomobila?

Letni A. \u003d 200.000 * (100% / 10) \u003d 20.000.

Mesečni A. = 20.000/12 = 1666,67.

Tako je treba vsak mesec, od 1. aprila 2014, obračunati amortizacijo v višini 1666,67, ta znesek je treba uporabiti za mesečno knjiženje amortizacije - D20 (44) K02.

Obračun amortizacije po metodi enakomernega časovnega amortiziranja ima več prednosti pred nelinearnimi metodami.

Metoda je zelo enostavna, mesečna amortizacija se obračuna enkrat ob začetku obratovanja.

Stroški predmeta se enakomerno prenesejo na stroške izdelkov (storitev, del) v celotnem obdobju uporabe. Pri nelinearnih metodah se večina nabavne vrednosti osnovnih sredstev odpiše v prvih letih, zaradi česar pride v teh letih do povečanja stroškov proizvodnje. Za podjetja, ki nameravajo hitro posodobiti osnovna sredstva, je bolj priročno uporabljati nelinearne metode, če pa je sredstvo pridobljeno za dolgoročno delovanje in ni načrtovana hitra zamenjava, potem je bolje in lažje uporabljati linearna metoda amortiziranja.

Navodilo

Amortizacijski odbitki se običajno izračunajo, če knjigovodska vrednost predmeta presega 10.000 rubljev. - stroški pridobitve predmeta in stroški njegovega usposobitve, zmanjšani za vračljive davke, kot je DDV. Obračun amortizacije osnovnih sredstev se začne prvi mesec po mesecu njihove pridobitve.

Glede na pričakovano življenjsko dobo (od 1 leta do več kot 30 let) so osnovna sredstva razvrščena v 10 osnovnih sredstev. Določeno življenjsko dobo določene opreme na podlagi klasifikacijskih podatkov podjetje določi neodvisno.

Razlikujemo med linearno in nelinearno amortizacijo. Druga metoda se zaradi večje zahtevnosti ne uporablja, zato se za računovodske namene uporablja le linearna metoda. Nelinearna metoda se lahko uporablja samo v .

Amortizacija po metodi enakomernega časovnega amortiziranja se izračuna po formuli: K = (1/n)*100, kjer je K mesečni odstotek amortizacije, n doba koristnosti osnovnih sredstev v mesecih.

Primer: potrebujete amortizacijo za stroj za rezanje kovin v vrednosti 140 tisoč rubljev, kupljen julija. Po klasifikaciji osnovnih sredstev spada stroj za rezanje kovin v skupino 5 z življenjsko dobo od 7 let 1 mesec do vključno 10 let. Podjetje je določilo dobo koristnosti 9 let (9 * 12 = 108 mesecev).

Določite mesečno stopnjo amortizacije. Je enako 0,93 % (1/108 * 100).

Tako bodo mesečni odbitki amortizacije za stroj za rezanje kovin od avgusta znašali 1.302 rubljev (140.000 * 0,93%).

Pri nelinearnem izračunu amortizacije se uporablja formula K \u003d (2 / n) * 100.

Hkrati se v prvem mesecu delovanja izračunajo iz bilančne vrednosti opreme, v vseh naslednjih mesecih pa iz preostale vrednosti opreme, tj. minus ocenjena amortizacija.

Primer: izračun amortizacije prenosnega računalnika v vrednosti 36.000 rubljev, kupljenega januarja, z uporabo nelinearne metode. Po klasifikaciji osnovnih sredstev spada v 3. skupino. Življenjska doba je od 3 let 1 meseca do vključno 5 let. Podjetje je določilo dobo koristnosti 5 let (60 mesecev).

Stopnja amortizacije bo 3,33 % (2 / 60 * 100). Februarja bodo odbitki amortizacije znašali 1.200 rubljev (36.000 * 3,33%). Marca bo 1158 rubljev. 84 kop. (36000-1200)*3,33 %. Aprila - 1120 rubljev. 25 kop. (34800-1158,84)*3,33 %.

Amortizacija na ta način, dokler se preostala vrednost prenosnika ne zmanjša na 8000 rubljev. Nato se odpiše v enakih obrokih, začenši od meseca, ki sledi mesecu, v katerem preostala vrednost ni presegla 8.000 rubljev.

Recimo, da je oktobra preostala vrednost postala enaka 7890 rubljev, do konca življenjske dobe pa je ostalo še 6 mesecev. V tem primeru bodo mesečni stroški amortizacije, od novembra do trenutka nastanka osnovnih sredstev, znašali 1315 rubljev (7890/6).

Viri:

  • kako izračunati amortizacijo opreme

Spodaj obraba opremo pomenijo izgubo stroškov in učinkovitosti. Pojavi se lahko zaradi številnih razlogov: staranje opremo, izguba njegove konkurenčnosti itd. Trenutno je z uporabo najnovejše tehnologije mogoče doseči uspeh v boju proti obraba tako podaljša življenjsko dobo opremo, vendar je ta problem še vedno zelo pomemben.

Navodilo

Opišite in razvrstite opremo. To delo je najtežje in dolgotrajno. Zahteva čas in precej truda, saj je precej težko uporabljati obstoječe podatkovne baze, na primer računovodske račune, saj so bile sestavljene po popolnoma drugačnih načelih, tj. ni hierarhije opisov, ni vezave na tehnična mesta itd.

Preglejte opremo "v živo", čeprav to vodi do časovnih stroškov. To je potrebno, saj se je med rekonstrukcijo in posodobitvijo spremenila njegova tehnološka shema, naprava itd. Takšne spremembe niso vedno ustrezale tehnični dokumentaciji in potnemu listu ali pa so izgubljene. Tako v praksi ni dovolj uporabljati samo tehnološke in potne liste opremo. Edini način za rešitev tega problema je opis opremo in njegovo prenovo.

Določite hierarhijo opremo, tj. razdelite na glavno, pomožno itd. Najvišja stopnja mora ustrezati tehnološkim objektom (elementom tehnološke verige), ki izvajajo proizvodnjo izdelkov. Sledijo posamezne enote. opremo, nato pa vozlišča in sklope, iz katerih so sestavljeni.

Določite obrabo opremo: opiše in razvrsti opremo tehnološke verige delavnice; razviti glavne kazalnike, ki označujejo stanje proizvodnih zmogljivosti enote opremo; določite uteži, ki so potrebne za izračun integralne stopnje obrabe enote opremo(ugotovljeno s strokovno oceno); določite trenutne vrednosti glavnih indikatorjev in jih primerjajte z referenčnimi vrednostmi; izvedite izračun obrabe na istem tipu opremo (opremo kjer se proizvajajo enaki izdelki ali tehnološke operacije); izračunamo obrabo tehnološke verige, ki temelji na podatkih o dejanski obrabi po skupinah opremo.

Opomba

Opozoriti je treba, da ima metoda še vedno številne pomanjkljivosti: visoka zahtevnost implementacije in vzdrževanje ažurnih baz podatkov po vrstah opreme, normalno delovanje sistema za sledenje fizične obrabe na teh principih je brez informacijskega sistema skoraj nemogoče, so možni napačni sklepi pri ugotavljanju fizičnega stanja različnih skupin opreme.

Viri:

  • Amortizacija opreme

Osnovna sredstva so ena najpomembnejših sestavin premoženja podjetja. Med delovanjem se obrabijo in obstaja potreba po odpisu, saj se začetna vrednost osnovnih sredstev zmanjša.

Navodilo

Praviloma se amortizacija zaračuna za nepremičnine v vrednosti od 10 tisoč rubljev. in več, katerih mandat je daljši od enega leta. Hkrati se upošteva predmet - znesek vseh stroškov, ki jih je imela organizacija za njegovo pridobitev, dostavo in spravilo v delovno stanje (razen DDV in drugih vračljivih davkov).

Amortizacija se obračunava po enakomerni in nelinearni metodi. V prvem primeru se izračuni izvedejo po formuli K=100/n, kjer je K stopnja amortizacije ( ), n pa življenjska doba predmeta. Za tiste, ki uporabljajo nelinearni pristop, se 100 v formuli nadomesti z 200, tj. izgleda takole - K=200/n.

Obe metodi se lahko uporabljata v davčnem računovodstvu. Računovodje bi morali uporabljati samo enakomeren pristop, tj drugo bo za njih veliko težje.

Na primer, izračunajmo amortizacijo za stroj za predelavo plastike. Organizacija ga je kupila januarja za 135 tisoč rubljev. Po klasifikaciji spada tak stroj v peto skupino, ki predvideva življenjsko dobo od 7 let in en mesec do vključno 10 let. Podjetje se je odločilo, da bo oprema trajala 8 let (96 mesecev). Stopnja amortizacije bo v tem primeru (z uporabo enakomernega časovnega pristopa) 1,04 % (K= 100/96=1,04). Pomnožite stroške stroja z amortizacijsko stopnjo? 135000 * 1,04 / 100 \u003d 1404 rubljev. Tako dobimo znesek, ki ga je treba odpisati vsak mesec.

V tem primeru uporabljamo nelinearno metodo. Takrat bo stopnja amortizacije 2,08 % (K= 200/96=2,08 %). Februarja bo znesek odbitkov 2808 rubljev, marca pa strošek predmeta (13500–2808 = 132192). pomeni, odbitki marca bo že izračunan iz cene 132.192 rubljev. in bo 2750.

Viri:

  • Obračun amortizacije v malih podjetjih (metode)
  • izračunati stroške amortizacije

Premoženje, sprejeto za računovodstvo v podjetju, je predmet. Izjema so neamortizirljive nepremičnine, ki vključujejo objekte upravljanja z naravo, gradnjo v teku, tekoče objektov itd. Obstaja več načinov za izračun amortizacije. Vsak od njih temelji na življenjski dobi predmetov.

Navodilo

Doba koristnosti je določena v skladu s klasifikacijo opredmetenih osnovnih sredstev. V njej je vse premoženje razdeljeno na 10 skupin. Vsak od njih ima svojo življenjsko dobo, tj. obdobje, v katerem lahko nepremičnina ustvarja dohodek za podjetje in služi za namene njegove dejavnosti.

Amortizacija se lahko obračunava po metodi enakomernega časovnega amortiziranja. V tem primeru se njegova letna višina določi na podlagi začetne vrednosti osnovnega sredstva in stopnje, izračunane na podlagi dobe koristnosti. Recimo, da je organizacija kupila osnovno sredstvo v vrednosti 100.000 rubljev. Njegova uporabna doba je 5 let, kar pomeni 20-odstotno amortizacijsko stopnjo. Zato bo letni znesek amortizacije 20.000 rubljev. (100.000*20%).

Pri obračunu amortizacije po metodi zmanjšanja se njen letni znesek določi na podlagi preostale vrednosti osnovnega sredstva na začetku poročevalskega obdobja, stopnje amortizacije in faktorja pospeška. Slednje je določeno z zakonodajo za vsako vrsto nepremičnine. Na primer, podjetje je kupilo opremo v vrednosti 100.000 rubljev. Življenjska doba je 5 let. Stopnja amortizacije je 20%, vendar se bo povečala na 40%, saj je faktor pospeška 2. Zato bo za prvo leto delovanja opreme 40.000 rubljev. V drugem letu bo 40 % ostanka, tj. 24 000 rubljev. (60.000*40%) itd.

Drug način za obračun amortizacije je seštevek let življenjske dobe. V tem primeru se znesek amortizacije za leto določi na podlagi začetne vrednosti nepremičnine in razmerja, katerega števec bo število preostalih let do konca objekta, imenovalec pa vsota številke let. Na primer, podjetje je kupilo nepremičnino v vrednosti 100.000 rubljev. Njegova uporabna doba je 5 let. Vsota števil let bo 15 (5+4+3+2+1). V skladu s tem bo za prvo leto amortizacija znašala 33.333,33 rubljev. (100.000 * 5/15), v drugem letu 26.666,67 rubljev. (100.000*4/15) itd.

Pri metodi obračunavanja amortizacije v sorazmerju z obsegom proizvedenih proizvodov se obračunavanje izvaja na podlagi naravnih kazalnikov in razmerja med ocenjenim obsegom proizvedenih proizvodov v dobi koristnosti. Na primer, podjetje je kupilo avto v vrednosti 200.000 rubljev. Ocenjena kilometrina za celotno življenjsko dobo 500 tisoč km. V prvem letu je avto prevozil 10 tisoč km. Zato bo letni znesek amortizacije 4.000 rubljev. (10/500*200.000).

Pospešeno amortiziranje je metoda, pri kateri se vrednost osnovnih sredstev prenaša hitreje kot tradicionalne metode amortiziranja z umetnim skrajšanjem dobe koristnosti sredstev in povečanjem stopnje odbitkov.

Navodilo

Uporaba takšne amortizacije vam omogoča pospešitev odpisa vrednosti nepremičnine na proizvodne stroške, kar povzroči obdavčljivi dobiček podjetja. Prednosti tega načina amortizacije so hitra povrnitev večine stroškov v krajšem času. Vendar pa uporaba te metode vodi do nerazumnega precenjevanja proizvodnih stroškov in posledično prodajne cene.

V ruski računovodski praksi se pospešena amortizacija ne uporablja pogosto. Za osnovna sredstva, ki delujejo v agresivnem okolju ali povečanih izmenah, se lahko za amortizacijo uporabi poseben koeficient, vendar ne višji od 2, tj. amortizacija se lahko podvoji. Če nepremičnina pripada davčnemu zavezancu na podlagi, potem ima pravico uporabiti poseben koeficient, vendar ne več kot 3. Toda hkrati to pravilo ne velja za amortizirljivo nepremičnino, ki spada v prvo, drugo ali tretjič, če se amortizacija nanj obračunava po metodi.

. amortizirljivo premoženje priznani kot lastnina, rezultati intelektualne dejavnosti in drugi predmeti intelektualne lastnine, ki so v lasti davčnega zavezanca, jih ta uporablja za ustvarjanje dohodka in katerih strošek se povrne z obračunavanjem amortizacije. Amortizirljivo premoženje je premoženje z življenjsko dobo več kot 12 mesecev in začetnim stroškom nad 40.000 rubljev.

Ni predmet amortizacije zemljišča in drugi predmeti upravljanja z naravo (voda, podzemlje, drugi naravni viri), zaloge, blago, kapitalska gradnja v teku, vrednostni papirji in drugo premoženje.

amortizirljivo nepremičnina je evidentirana po nabavni vrednosti, določeno v skladu s členom 257 Davčnega zakonika Ruske federacije in se porazdeli med amortizacijske skupine v skladu z njegovo dobo koristnosti. Dobo koristnosti določi davčni zavezanec samostojno na dan, ko je amortizirljiva nepremičnina začela obratovati. Davčni zavezanci imajo pravico vključiti v odhodke poročevalskega (davčnega) obdobja odhodke za kapitalske naložbe v višini največ 10% (ne več kot 30% - glede na osnovna sredstva, ki spadajo v tretjo - sedmo amortizacijsko skupino) začetne vrednosti osnovnih sredstev. Ta oprostitev ne velja za brezplačno prejeta osnovna sredstva. Če davčni zavezanec izkoristi to pravico, se zadevna osnovna sredstva po začetku obratovanja vključijo v amortizacijske skupine po nabavni vrednosti, zmanjšani za amortizacijsko premijo. Če se ta osnovna sredstva prodajo v petih letih od datuma zagona, se zneski stroškov, ki so bili predhodno upoštevani pri oblikovanju davčne osnove, povrnejo in vključijo v davčno osnovo.

Metode amortiziranja

Davčni zakonik Ruske federacije določa dve metodi za izračun amortizacije:

  • linearna metoda;
  • nelinearna metoda.

Metoda amortiziranja je določena samostojno za vse amortizirljive nepremičnine in se odraža v računovodski usmeritvi za davčne namene. Sprememba metode amortiziranja je dovoljena od začetka naslednjega davčnega obdobja. Hkrati ima davčni zavezanec pravico, da največ enkrat na pet let preide z nelinearne metode na enakomerno metodo obračunavanja amortizacije.

Amortizacija se obračunava posebej za vsako amortizacijsko skupino (podskupino) pri metodi nelinearnega amortiziranja oziroma posebej za vsako amortizirljivo nepremičnino pri uporabi metode enakomernega časovnega amortiziranja.

Ne glede na metodo amortiziranja, ki jo davčni zavezanec določi v računovodski usmeritvi za davčne namene, se za zgradbe, objekte, prenosne naprave, neopredmetena sredstva, vključena v osmo do deseto amortizacijsko skupino, uporablja metoda enakomernega časovnega amortiziranja.

Za druge predmete amortizirljivega premoženja se ne glede na obdobje, v katerem so bili predmeti dani v obratovanje, uporablja metoda amortiziranja, ki jo davčni zavezanec določi v računovodski politiki za davčne namene.

Pri uporabi metode enakomernega časovnega obračunavanja amortizacije se znesek amortizacije, obračunan za en mesec, določi kot zmnožek začetne (nadomestne) vrednosti predmeta amortiziranega premoženja in stopnje amortizacije, določene za ta predmet. Stopnja amortizacije se določi po formuli:

K \u003d 1 / p - 100%,

  • TO— stopnja amortizacije kot odstotek prvotne (nadomestne) vrednosti nepremičnine, ki se amortizira;
  • p- življenjsko dobo tega predmeta, izraženo v mesecih.

Pri obračunu amortizacije po nelinearni metodi se skupno stanje posamezne amortizacijske skupine mesečno zmanjša za znesek obračunane amortizacije za to skupino. Znesek obračunane amortizacije za en mesec za vsako amortizacijsko skupino se določi na podlagi zmnožka skupnega stanja ustrezne amortizacijske skupine na začetku meseca in amortizacijskih stopenj:

A=Vk/100,

  • A- znesek obračunane amortizacije za en mesec za pripadajočo amortizacijsko skupino;
  • IN- skupno stanje pripadajoče amortizacijske skupine;
  • Za— amortizacijsko stopnjo za ustrezno amortizacijsko skupino.

Za uporabo nelinearne metode amortiziranja se uporabljajo naslednje amortizacijske stopnje.

Amortizacijska skupina - Stopnja amortizacije (mesečna):
  • Prvi - 14.3
  • Drugi - 8.8
  • Tretji - 5.6
  • Četrti - 3.8
  • Peti - 2.7
  • Šesti - 1.8
  • Sedmi - 1.3
  • Osmi - 1,0
  • Deveto - 0,8
  • Deseti - 0,7

Metode za obračun amortizacije osnovnih sredstev

V skladu z Uredba o računovodstvu osnovnih sredstev in Smernice znesek amortizacije katera koli metoda amortizacije določeno ob upoštevanju dobe koristnosti osnovnih sredstev.

Glej spodaj: Amortizacija osnovnih sredstev se izvaja po eni izmed naslednjih metod amortiziranja:
  • na linearen način;
  • metoda zmanjševanja bilance;
  • način odpisa stroškov po vsoti števila let dobe koristnosti;
  • način odpisa stroškov sorazmerno z obsegom proizvodnje.

Uporaba ene od metod za skupino enorodnih osnovnih sredstev se izvaja v celotni dobi koristnosti.

Linearna metoda amortizacije

pri linearni način Letna amortizacija temelji na prvotni stroški opredmetena osnovna sredstva in amortizacijske stopnje, izračunano ob upoštevanju .

Primer. Kupljen je bil predmet v vrednosti 120.000 rubljev. z življenjsko dobo 5 let. Letna amortizacijska stopnja je 20 %. Letni znesek odbitkov amortizacije bo 24.000 rubljev. (120000 * 20/100).

Amortizacija padajočega stanja

pri metoda zmanjševanja bilance Letni znesek amortizacije temelji na Preostala vrednost Lastnina, rastlina in oprema začetku poročevalskega leta in amortizacijske stopnje izračunano ob upoštevanju življenjske dobe tega predmeta in faktorja pospeška, določenega v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Koeficient pospeška se uporablja v skladu s seznamom visokotehnoloških industrij in učinkovitih vrst strojev in opreme, ki ga odobrijo zvezni izvršni organi.

Za premičnine, ki so predmet finančnega lizinga in jih je mogoče pripisati aktivnemu delu osnovnih sredstev, se lahko v skladu s pogoji lizinške pogodbe uporabi pospeševalni faktor največ 3.

Primer. Kupljen je bil predmet osnovnih sredstev v vrednosti 100 tisoč rubljev. z življenjsko dobo 5 let. Letna amortizacijska stopnja je 40. Amortizacijska stopnja glede na dobo koristnosti 20 % se poveča za faktor pospeška 2(100 tisoč rubljev / 5 \u003d 20 tisoč rubljev) (100 * 20 tisoč rubljev / 100 tisoč rubljev * 2) \u003d 40.

IN prvo leto delovanja letna stopnja amortizacije se določi ob upoštevanju začetnih stroškov, ki nastanejo med objavo predmeta, in bo znašala 40 tisoč rubljev. notri drugo leto obratovanja, se amortizacija obračuna v višini 40% (100 * 40 / 100) preostale vrednosti, to je razlika med začetnimi stroški predmeta in zneskom amortizacije, obračunane za prvo leto ((100 - 40) * 40 / 100) in bo znašal 24 tisoč rubljev. IN tretje leto obratovanje - v višini 40% razlike med preostalo vrednostjo predmeta, ki se oblikuje ob koncu drugega leta delovanja, in zneskom amortizacije, obračunane za drugo leto delovanja, in bo znašala 12,4 tisoč rubljev. . ((60 - 24) * 40 / 100) itd.

Kdaj bo preostala vrednost osnovnih sredstev dosegla 20 % izvirne vrednosti, je to stanje fiksno, se mesečni znesek amortizacije določi tako, da se fiksna preostala vrednost osnovnih sredstev deli s številom mesecev, ki so preostali do konca njihove življenjske dobe (člen 259 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Amortizacija po metodi odpisa glede na seštevek let dobe koristnosti

pri način odpisa, ki temelji na seštevku let življenjske dobe letni znesek amortizacijskih odbitkov se določi ob upoštevanju prvotni stroški opredmetena osnovna sredstva in letno razmerje, kjer je števec število preostalih let do konca življenjske dobe predmeta, imenovalec pa vsota let življenjske dobe predmeta.

Primer. Kupljen je bil predmet osnovnih sredstev v vrednosti 150 tisoč rubljev. Življenjska doba je določena na 5 let. Seštevek let delovne dobe je 15 let (1 + 2 + 3 + 4 + 5). V prvem letu delovanja določenega objekta se lahko obračuna amortizacija v višini 5/15 ali 33,3%, kar bo znašalo 49,95 tisoč rubljev, v drugem letu - 4/15, kar bo znašalo 39,9 tisoč rubljev. rubljev, v tretjem letu - 3/15, kar bo znašalo 30 tisoč rubljev. itd.

Amortizacija po metodi odpisa v sorazmerju z obsegom proizvodnje

Pri metodi odpisa stroškov sorazmerno z obsegom proizvodov (del) se amortizacija obračunava na podlagi naravnega kazalnika obsega proizvodov (del) v poročevalskem obdobju in razmerja med začetno vrednostjo osnovnega sredstva. predmet in ocenjeni obseg proizvodov (del) za celotno življenjsko dobo predmeta osnovnega sredstva.

Primer. Kupljen je bil avtomobil z nosilnostjo več kot 2 toni, s predvideno kilometrino do 400 tisoč km, ki stane 80 tisoč rubljev. V obdobju poročanja je kilometrina 5 tisoč km, zato bo znesek amortizacijskih odbitkov, ob upoštevanju razmerja med začetnimi stroški in ocenjenim obsegom proizvodnje, 1 tisoč rubljev. (5 * 80 / 400).

Refleksija v računovodstvu

Amortizacija, obračunana za osnovna sredstva, se odraža v računovodskih evidencah v poročevalskem obdobju, na katerega se nanašajo, in se obračunavajo ne glede na rezultate dejavnosti organizacije v poročevalskem obdobju.

Znesek obračunane amortizacije se odraža v računovodskih evidencah v breme kontov za obračunavanje proizvodnih ali distribucijskih stroškov (z izjemo najetih osnovnih sredstev) v korespondenci s kreditom računa amortizacije (konto 02 "Amortizacija osnovnih sredstev"). ).

riž. 4.3. Splošna shema korespondence računov pri obračunu amortizacije osnovnih sredstev

Obračunavanje amortizacije osnovnih sredstev v letu poročanja se izvaja mesečno, ne glede na uporabljeno metodo obračunavanja, v višini 1/12 izračunanega letnega zneska. Začetek in konec amortizacije je prvi dan naslednjega meseca po mesecu uvedbe v obratovanje oziroma izločitve osnovnega sredstva. Po izteku dobe koristnosti opredmetenih osnovnih sredstev se amortizacija ne obračunava.

V praksi obračunavanja amortizacije premoženja podjetja je zelo pogost zaradi enostavnosti njegove uporabe. Zakon določa obvezno uporabo te metode pri obračunu amortizacije sredstev iz amortizacijskih skupin 8, 9 in 10. To so osnovna sredstva z dobo koristnosti 20 let ali več. Za ostala sredstva organizacija osebno izbere, kateri način obračunavanja zastarelosti sredstev ji ustreza. Upoštevati je treba, da je za posamezno sredstvo prepovedano spreminjati ustaljeno metodo pred iztekom njegove dobe koristnosti.

Bistvo linearne amortizacije

Metoda enakomernega časovnega amortiziranja je metoda obračunavanja zastarelosti sredstev, pri kateri se njihova nabavna vrednost odpisuje v enakih odtegljajih vsak mesec skozi celotno dobo koristnosti. To obdobje določi podjetje ob prevzemu nepremičnine v računovodstvo. Na podlagi tega se ob poznavanju začetne vrednosti sredstva izračuna stopnja amortizacije. Mesečni znesek amortizacije se ugotovi tako, da se norma, izražena v odstotkih, preprosto pomnoži z začetnimi stroški.

Funkcije linearnega dušenja

Pri metodi enakomernega časovnega amortiziranja intenzivnost delovanja nepremičnine in sezonskost njene uporabe ne vplivata na višino amortizacije. Predpostavlja se, da se predmet enakomerno obrabi do nič preostale vrednosti. Ta metoda je najbolj primerna v primerih z zgradbami in drugimi nepremičnimi objekti. Zelo pogosto je nemogoče ugotoviti dejanski odstotek amortizacije nepremičnine. Zato je metoda enakomernega časovnega amortiziranja osnovnih sredstev za številna podjetja najudobnejša.

V računovodski usmeritvi je obvezno predpisati metodo obračunavanja amortizacije osnovnih sredstev.

Metoda enakomernega časovnega amortiziranja ne upošteva, da se sredstva obrabljajo neenakomerno. Na primer v mirovanju. Prav tako lahko oprema z uvajanjem tehnoloških novosti postane moralno zastarela. Posledično lahko pride do prenizke amortizacije. Poleg tega ta metoda amortizacije ne upošteva inflacije.

Nepremičninski objekti praviloma ustvarjajo dohodek ves čas njihove uporabe enakomerno. V tem primeru je metoda enakomernega časovnega amortiziranja ekonomsko najbolj upravičena.

Ključne točke enakomerne časovne amortizacije

Pri metodi enakomernega časovnega amortiziranja je treba upoštevati splošna pravila za obračun amortizacije.

  1. Amortizacija se obračunava od prvega dne naslednjega meseca po mesecu, ko je bila nepremičnina upoštevana.
  2. Amortizacija se izvaja vsak mesec v enakih obrokih in se všteva v odhodke tistega davčnega obdobja, v katerem je dejansko opravljena.
  3. Amortizacija se izvaja do ničelne preostale vrednosti sredstva ali do likvidacije samega predmeta, kar nastopi prej.
  4. Za posamezna sredstva je treba amortizacijo obračunavati posebej.
  5. Podlaga za ustavitev amortizacije je hramba sredstva za obdobje, daljše od treh mesecev, obdobje posodabljanja opreme, ki traja več kot eno leto.

Obračun amortizacije

Znesek amortizacije z linearnim prevzemom na mesec se lahko izračuna na dva načina:

  • Izračunajte letno vrednost dušenja in jo delite z 12;
  • Izračunajte stopnjo dušenja na mesec glede na življenjsko dobo v mesecih.

Formula za izračun metode enakomernega časovnega amortiziranja:

Agod = Sakt / T,

kjer je Agod količina dušenja na leto, Sakt je začetni strošek sredstva, T je življenjska doba.

Koeficient obrabe se izračuna po formuli:

kjer je K faktor obrabe.

Doba koristnosti osnovnega sredstva se potrdi na podlagi razpisane amortizacijske skupine. Njihov seznam je bil odobren z odlokom vlade Rusije z dne 01.01.2002 št. 1. Organizacija lahko spontano določi življenjsko dobo ob upoštevanju:

  • pričakovano delovanje;
  • Omejitve uporabe predmeta;
  • Predvideno obdobje uporabe;
  • Predvidljiva fizična obraba.

Formula linearne amortizacije na podlagi faktorja obrabe:

Agod = (Sakt × K) / 100.

Stopnja dušenja na mesec se izračuna po formuli:

Ames = Agod / 12.

Mesečno amortizacijo je mogoče najti tako, da zaobidete letni znesek dušenja. Za to se pri izračunu faktorja obrabe življenjska doba vzame v mesecih.

Primer linearne amortizacije

Avgusta je gradbeno podjetje kupilo in dalo v obratovanje opremo v vrednosti 51 tisoč rubljev. Predvidena življenjska doba bo 8 let z upoštevanjem 5. amortizacijske skupine. Začetek amortizacije bo 1. september.

Jaz pot

Izračun linearne amortizacije brez upoštevanja norme

Amortizacija za leto: 51.000 rubljev. / 8 let = 6 375 rubljev.

II metoda

Izračun ob upoštevanju stopnje obrabe

Letni odstotek zastarelosti: 100 % / 8 let = 12,5 %

Amortizacija za leto: (51.000 rubljev x 12,5%) / 100% = 6375 rubljev.

Znesek amortizacije na mesec: 6 375 rubljev. / 12 mesecev = 531 rubljev

III metoda

Izračun ob upoštevanju stopnje amortizacije brez ugotavljanja višine letne amortizacije

SPI izračunan v mesecih: 8 let x 12 mesecev. = 96 mesecev

Mesečni odstotek staranja: 100 % / 96 mesecev = 1,04 %

Mesečna amortizacija: (51.000 rubljev x 1,04%) / 100% = 531 rubljev.

Obračun linearne amortizacije rabljenih osnovnih sredstev

Zelo pogosto morajo podjetja pridobiti ne nova sredstva, ampak že uporabljena. V tem primeru je treba izračunati, koliko mesecev je ostalo do dosežene ničelne preostale vrednosti. Za to je treba upoštevati, koliko časa je nepremičnino dejansko upravljal prejšnji lastnik in kakšna doba koristnosti je bila določena za obračun amortizacije.

Uporaba koeficientov

V nekaterih primerih, ko se amortizacija obračunava enakomerno časovno, se lahko k osnovni amortizacijski stopnji uporabijo dodatni koeficienti, odvisno od tega, kateri:

  • dvigne;
  • Zmanjšuje.

Davčni zakonik Ruske federacije določa, v katerih primerih in zneskih se uporabljajo.

Množilec, ki ni višji od 2, se uporablja v naslednjih primerih:

  1. Pri uporabi opreme v agresivnem okolju in s povečanimi premiki. Agresivno okolje pomeni eksplozivno, strupeno, požarno nevarno okolje, ki lahko povzroči nesrečo, naravne in umetne okoliščine, ki vodijo do povečane obrabe sredstva.
  2. Za osnovna sredstva kmetijskih podjetij industrijskega tipa.
  3. Za lastnino organizacij s statusom rezidenta industrijske proizvodne posebne ekonomske cone.
  4. Za opremo z visoko energetsko učinkovitostjo.

Za naslednje predmete se uporablja množilni faktor, ki ni višji od 3:

  1. Ko najeto premoženje dotraja. Izjema so sredstva, ki spadajo v amortizacijske skupine s številkami 1, 2, 3.
  2. Za amortizacijo sredstev, ki so namenjena izvajanju znanstvene in tehnične dejavnosti.
  3. Za opremo, ki se uporablja pri izvajanju dejavnosti, povezanih s proizvodnjo ogljikovodikov na novem nahajališču ogljikovodikov na morju.

Pomembno! Osnovni stopnji dušenja ne morete dodati več posebnih koeficientov hkrati.

Določba 10 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije omogoča podjetjem, da določijo zmanjšano stopnjo obrabe. Ni jih mogoče spreminjati skozi celotno davčno obdobje. Ti koeficienti morajo biti predpisani v računovodski usmeritvi in ​​uporabljeni od začetka davčnega obdobja.