Izkaz denarnih tokov (s primerom izpolnjevanja). Izpolnjevanje izkaza denarnih tokov
V letu 2017 morate poskrbeti za izpolnjevanje izkaza denarnih tokov za leto 2016. Kdo mora oddati poročilo? Kaj je namen poročila? Kako je izpolnjevanje poročila povezano s PBU in katere vrstice označujejo stanje podjetja? Kako v poročilu razporediti DDV in dohodnino? Razumejmo in oblikujmo vzorec polnila.
Namen in oblika poročila
Izkaz denarnih tokov označuje vse prejemke in plačila organizacije, pa tudi stanje sredstev na začetku in koncu poročevalskega obdobja - 2016. To je namen poročila, ki se izpolni v letu 2017 (). V poročilu za leto 2016 morate prikazati vse prejemke in plačila ter navesti denarna stanja na začetku in koncu leta 2016. Oblika takega poročila je bila odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 02. 2010 št. 66n. Zaključen mora biti konec leta 2016 in oddan kot del letnih računovodskih izkazov za leto 2016.Kdo mora predložiti
Vse računovodske organizacije morajo pripraviti izkaz denarnih tokov za leto 2016 in ga predložiti IFTS. Hkrati imajo organizacije, ki imajo pravico do uporabe poenostavljenih oblik računovodstva in poročanja, pravico, da ne predložijo poročila. Na primer, mala podjetja (del 4-5 člena 6 zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ, člen 6 odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n).Kaj vključiti v poročiloV izkazu denarnih tokov morate povzeti informacije o treh vrstah dejavnosti podjetja v letu 2016: tekočih, investicijskih in finančnih. Za vsako takšno vrsto dejavnosti ima poročilo svoj razdelek:
Za vsako skupino poudarite, koliko denarja je bilo prejeto in koliko se je zmanjšalo, pa tudi rezultat takšnih prejemkov in izdatkov za obdobje poročanja (12. in 13. odstavek PBU 23/2011).
- »Denarni tokovi iz tekočega poslovanja«;
- "Denarni tokovi iz naložbenih poslov";
- »Denarni tokovi iz finančnih transakcij«.
Določite stanje sredstev na začetku in koncu leta 2016 za organizacijo kot celoto ob upoštevanju podružnic in predstavništev. Odražajte kazalnike za leto 2016 v primerjavi s podobnimi podatki za leto 2015.
Navodila za polnjenje
Postopek za pripravo izkaza denarnih tokov za leto 2016 je naveden v odobrenem PBU 23/2011. z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. 2011 št. 11n. Poročilo v skladu s temi pravili je treba izpolniti, če Zvezni davčni službi kot del računovodskih izkazov za leto 2016 predložite izkaz denarnih tokov (OODS).Upoštevajte, da je izkaz denarnih tokov za leto 2016 morda potreben ne le za predložitev inšpekciji. V letu 2017 se izpolni tudi na primer za banke, ustanovitelje ali organe Rosstata. V takšnih situacijah ni obvezno upoštevati pravil PBU 23/2011. Samo upoštevajte splošne zahteve za oblikovanje računovodskih izkazov, ki so predpisane v PBU 4/99. In to bo dovolj.
V ODDS ni treba odražati gibanja denarja znotraj podjetja - na primer polog denarnih prihodkov na tekoči račun (odstavek 6 PBU 23/2011).Računovodje začetniki lahko težko prvič izpolnijo izkaz denarnih tokov. Poleg tega ni enostavno najti običajne goljufije, ki bi dešifrirala algoritem polnjenja OODS za leto 2016 "za telebane". Zato verjamemo, da se obrnemo na priporočila izkušenih računovodij. Tukaj sta na primer dva: Za lažje izpolnjevanje ODDS je logično organizirati analitično računovodstvo po vrsti denarnega toka na računih 50 "Blagajna", 51 "Poravnalni računi", 52 "Valutni računi". V ta namen ustvarite ločene podkonte za vse vrste prejemkov in izplačil, ki so navedeni v izkazu denarnih tokov za leto 2016 in se nahajajo v dejavnostih organizacije. Tako lahko na primer za izpolnitev vrstice 4122 »plačila v zvezi s prejemki zaposlenih« ustvarite podračun z istim imenom. DDV, prejet od kupcev, plačan dobaviteljem in prenesen v proračun, je treba prikazati v izkazu denarnih tokov za leto 2016 v zvitki obliki (člen 16 PBU 23/2011). Zato bi bilo dobro, da vaš računovodski program ali storitev v oblaku te zneske DDV evidentira ločeno. Če program nima takšnega računovodstva, boste morali pri izpolnjevanju ODDS ročno "izolirati" DDV od skupnih zneskov prejemkov in plačil.
Zneski DDV se lahko odražajo v izkazu denarnih tokov v vrsticah:
- 4119 "Drugi prejemki", če je v letu poročanja znesek DDV, prenesen dobaviteljem, izvajalcem in v proračun, manjši od zneska, prejetega od kupcev, naročnikov in iz proračuna;
- 4129 "Druga plačila", če v letu poročanja znesek DDV, prenesen dobaviteljem, izvajalcem in v proračun, presega znesek, prejet od kupcev, strank in iz proračuna.
Zgoščeni podatki: kako prikazati v OODSNato bomo razmislili o nekaterih vprašanjih, s katerimi se lahko srečajo računovodje začetniki pri sestavljanju OODS za leto 2016, in podali vzorec izpolnjevanja poročila, predloženega leta 2017.Ločeni denarni tokovi morajo biti v poročilu za leto 2016 prikazani strnjeni. Na primer, če ne označujejo toliko dejavnosti organizacije kot dejavnosti njenih nasprotnih strank in (ali) ko je dohodek od nekaterih povezan s plačili drugim. Torej, zlasti v strnjeni obliki, morate pokazati (člen 16 PBU 23/2011):
- dohodek od komisionarja ali posrednika v zvezi z opravljanjem komisijskih ali agencijskih storitev (razen honorarjev za same storitve);
- posredni davki (DDV in trošarine) kot del prejemkov kupcev in strank za plačila dobaviteljem in izvajalcem ter plačila v proračun Ruske federacije ali povračila iz njega;
Depoziti v poročilu
Postopek odražanja depozitov v izkazu denarnih tokov za leto 2016 je odvisen od tega, ali je depozit denarni ustreznik ali ne.Različni denarni ustrezniki so lahko vloge na vpogled v bankah in depoziti do treh mesecev. Vendar pa v izkazu denarnih tokov za leto 2016 (člen 6 PBU 23/2011) ni treba prikazati:
- prenos sredstev s TRR podjetja na depozitni račun;
- prejem denarja z depozitnega računa poravnalni družbi (razen obresti).
- ali v razdelku »Denarni tokovi iz tekočega poslovanja« v vrsticah 4113 »od nadaljnje prodaje finančnih naložb« in 4121 »dobaviteljem (pogodbenikom) za surovine, material, dela, storitve«;
- ali v razdelku »Denarni tokovi iz naložbenih poslov« v vrstici 4213 »od vračila danih posojil, od prodaje dolžniških vrednostnih papirjev (pravice do denarnih terjatev do drugih oseb)« in 4223 »v zvezi s pridobitvijo dolžniških vrednostnih papirjev ( pravice terjati denarna sredstva od drugih oseb), dajanje posojil drugim osebam«.
Obresti na depoziteČe je depozit denarni ekvivalent, odražajte obresti v razdelku "Denarni tokovi iz tekočega poslovanja" v vrstici 4111 "od prodaje proizvodov, blaga, del in storitev."
Obresti na depozit, ki ni denarni ustreznik, se odražajo v izkazu denarnih tokov za leto 2016:
- ali v razdelku »Denarni tokovi iz tekočega poslovanja« v vrstici 4111 »od prodaje proizvodov, blaga, del in storitev«. Če so bile obresti prejete v enem obdobju poročanja, prikažite denarne tokove strnjeno;
- ali v razdelku »Denarni tokovi iz naložbenih poslov« v vrstici 4214 »dividende, obresti na dolžniške finančne naložbe in podobni prejemki iz udeležbe v drugih organizacijah«.
Vrstica 4490: sprememba tečaja
Če organizacija izvaja gotovinske poravnave v tuji valuti, je treba zneske plačil ali prejemkov pretvoriti v rublje. Če želite to narediti, pretvorite tujo valuto v rublje po uradnem tečaju na dan plačila. Kadar ima organizacija precej homogenih poslov v tuji valuti in se je uradni menjalni tečaj te valute neznatno spremenil, se lahko za preračun uporabi povprečni menjalni tečaj za mesec (ali za krajše obdobje) - 6. odstavek PBU 3/2006.Razlika, ki izhaja iz ponovnega izračuna denarnih tokov organizacije in stanja denarnih sredstev v tuji valuti po tečajih za različne datume, se v poročilu odraža ločeno od tekočih, investicijskih in finančnih tokov. To prikažite kot vpliv sprememb deviznega tečaja glede na rubelj v vrstici 4490 izkaza denarnih tokov za leto 2016.
Kaj storiti z dohodnino
Dohodnina, zadržana od plač zaposlenih, se v izkazu denarnih tokov za leto 2016 odraža skupaj z zneskom plače, od katere je bila zadržana (priloga k pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 29. januarja 2014 št. 07-04-18 / 01). V katerem razdelku naj se odražajo ti zneski? To bo odvisno od tega, ali je prejemek zaposlenih v organizaciji povezan z običajnimi dejavnostmi, ki ustvarjajo dohodek - tekoče dejavnosti (1. odstavek, 9. odstavek PBU 23/2011) ali na primer s pridobitvijo ali posodobitvijo osnovnih sredstev - naložbene dejavnosti (1. odstavek, točka 10 PBU 23/2011).Če govorimo o tekočih dejavnostih, potem prikažite dohodnino v "Plačila" v vrstici 4122 "v zvezi s prejemki zaposlenih" v razdelku "Denarni tokovi iz tekočega poslovanja" (pododstavek 9 PBU 23/2011).
Če se prejemki zaposlenih nanašajo na investicijske dejavnosti organizacije, se znesek dohodnine odraža v "Plačila" v vrstici 4221 "v zvezi s pridobitvijo, ustvarjanjem, posodobitvijo, rekonstrukcijo in pripravo za uporabo nekratkoročna sredstva« (točka a, klavzula 10 PBU 23 /2011).
Če se dohodnina odtegne od dohodka, izplačanega lastnikom organizacije, se mora davek odražati v "Plačila" v vrstici 4322 "za plačilo dividend in drugih plačil za razdelitev dobička v korist lastnikov". (udeleženci)", tj. kot del denarnih tokov iz finančnih transakcij (odstavki 11. odstavka PBU 23/2011).
PreživninaPrenos zadržanih zneskov preživnine ni izplačilo plače, zato so ti zneski prikazani v okviru drugih plačil v vrstici 034 izkaza denarnih tokov.
Zavarovalne premije: v katero skupino uvrstiti
Zneski prispevkov za zavarovanje v sklade so v izkazu denarnih tokov za leto 2016 prikazani v poglavju »Denarni tokovi iz tekočega poslovanja« v skupini postavk »v zvezi s prejemki zaposlenih«.Upoštevajte, da se v tem razdelku plačila za prejemke zaposlenih odražajo v znesku, ki vključuje zneske, ki jih je treba odtegniti od prejemkov zaposlenih, na primer dohodnina, plačila na izvršnici ().
Če bi bila vrnitev
Katera vrstica izkaza denarnih tokov mora odražati znesek denarnih vračil, prejetih od strank? Denarni tokovi se odražajo v izkazu denarnih tokov v primerih, ko ne označujejo toliko dejavnosti organizacije kot dejavnosti njenih nasprotnih strank in (ali) ko prejemki nekaterih oseb določajo ustrezna plačila drugim osebam (člen 16 PBU 23 /2011). Zato se mora donos po našem mnenju odražati strnjeno, tj. prejem od kupcev minus znesek vračila.Primer poročila
Seveda pa so pri izpolnjevanju izkaza poslovnih rezultatov za leto 2016 po vrsticah možne različne težave in nova vprašanja. Tukaj je vzorec izpolnjenega poročila o finančnih rezultatih za leto 2016, ki bo oddan v letu 2017. Recimo, da so se od 1. januarja do 31. decembra 2016 na računu 51 zgodile naslednje transakcije:Delovanje | Ustrezni račun | Znesek, rub. |
| Prejeti denar od kupcev za blago (vključno z DDV 18%) | K 62.1 | 236000 |
| Denar, nakazan dobaviteljem za blago (vključno z DDV 18%) | D 60.1 | 118000 |
| Prejeti denar od prodaje osnovnih sredstev (z DDV 18%) | K 62.1 | 59000 |
| Plača nakazana | D 70 | 50000 |
| Navedena dohodnina | D 68.1 | 8000 |
| Prispevki navedeni | D 69 | 15000 |
| DDV naveden | D 68.2 | 10000 |
| Plačana dohodnina | D 68.4 | 7000 |
| Prejel posojilo | K 66 | 1000000 |
| Zaračunane obresti posojila | D 66 | 50000 |
| Dobropis vrnjen | D 66 | 1000000 |
| Prejeti denar od prodaje lastnih računov | K 66 | 250000 |
| Nakazana sredstva za nakup neopredmetenih sredstev (brez DDV) | D 60.1 | 100000 |
| Posojilojemalec je posojilo odplačal | K 58-3 | 150000 |
Nato bo primer izpolnjenega izračuna videti takole:
Ogledate si lahko še en primer izpolnjevanja izkaza denarnih tokov za leto 2016:
Razmerje med bilanco stanja in poročilom
Nekateri kazalniki izkaza denarnih tokov za leto 2016 morajo biti povezani, to pomeni, da morajo sovpadati s kazalniki bilance stanja za leto 2016. Pojasnili bomo razmerje v tabeli, da boste lahko preverili razdelke svojega OODS. Davčna inšpekcija uporablja posebne programe za preverjanje in primerjavo poročila.Bilanca stanja | Izkaz denarnih tokov |
|
| II. obratna sredstva | ||
| vrstica 1250 "Denar in denarni ustrezniki" | stolpec "Na koncu obdobja poročanja" | vrstica 4500 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na koncu obdobja poročanja", stolpec "Za obdobje poročanja" |
| stolpec "Na dan 31. decembra prejšnjega leta" | vrstica 4450 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na začetku poročevalskega obdobja", stolpec "Za obdobje poročanja" je enaka vrstici 4500 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na koncu poročevalskega obdobja", stolpec "Za prejšnje leto" | |
IZKAZ DENARNIH TOKOV (S PRIMEROM IZPOLNJEVANJA)
Ena od oblik računovodskih izkazov je izkaz denarnih tokov. V tem članku bomo povedali o vrstnem redu, v katerem to poročilo izpolnjujejo komercialne organizacije.
Sestava računovodskih (finančnih) izkazov
Najprej se spomnimo, da je glavni dokument, ki določa enotne zahteve za računovodstvo, vključno z računovodskim (finančnim) poročanjem, zvezni zakon z dne 6. decembra 2011 N 402-FZ "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 402-FZ).
Dokumenti na področju računovodske ureditve, 1. odstavek 21. člena zakona N 402-FZ, vključujejo zvezne in industrijske standarde, predpise Centralne banke Ruske federacije, predvidene v 6. odstavku 21. člena zakona N 402- FZ, priporočila s področja računovodstva, standardi gospodarskega subjekta.
Trenutno zvezni (pa tudi industrijski) standardi, ki jih določa zakon N 402-FZ, za komercialne organizacije še niso bili odobreni, čeprav so nekateri od njih že pripravljeni. Doslej je Ministrstvo za finance Rusije z odredbo št. 83n z dne 18. aprila 2018 odobrilo Program razvoja zveznih računovodskih standardov za obdobje 2018–2020, iz katerega izhaja, da je osnutek zveznega računovodskega standarda "Računovodski izkazi" bi moralo razviti Ministrstvo za finance Rusije samo, uvedba tega standarda pa je predvidena za delovanje leta 2021
V takih pogojih organizacije na podlagi 1. odstavka 30. člena zakona N 402-FZ uporabljajo pravila za računovodstvo in pripravo računovodskih (finančnih) izkazov, ki jih je odobrilo Ministrstvo za finance Rusije pred začetkom veljavnosti zakona N 402-FZ, to je do 01.01.2013.
Hkrati se uporabljajo določena pravila za vodenje računovodskih evidenc in sestavljanje računovodskih (finančnih) izkazov, kolikor niso v nasprotju z zakonom N 402-FZ. To je navedeno v Informaciji Ministrstva za finance Rusije N PZ-10/2012 "O začetku veljavnosti 1. januarja 2013 zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 N 402-FZ "O računovodstvu".
Zato komercialne organizacije uporabljajo obrazce računovodskih izkazov, odobrene z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 N 66n "O obrazcih računovodskih izkazov organizacij" (v nadaljnjem besedilu - Odredba N 66n).
Upoštevajte, da na podlagi odstavka 1.1. 30. člen zakona št. 402-FZ z dne 19. julija 2017, veljavni računovodski predpisi v Rusiji (v nadaljnjem besedilu: PBU), ki jih je odobrilo Ministrstvo za finance Rusije v obdobju od 1. oktobra 1998 do 1. januarja, 2013, so priznani za namene zakona št. 402-FZ zveznih računovodskih standardov.
Z drugimi besedami, trenutno veljavni RAS, ki ga je v določenem obdobju odobrilo Ministrstvo za finance Rusije, delujejo kot zvezni računovodski standardi za komercialne organizacije.
Za referenco: popoln seznam trenutnih PBU, enakih zveznim računovodskim standardom, je naveden v Informativnem obvestilu Ministrstva za finance Rusije z dne 26. julija 2017 N IS-računovodstvo-8 "Novo v računovodski zakonodaji: dejstva in komentarji".
Poročilo o finančnih rezultatih (obrazec OKUD);
Prijave nanje, in sicer od:
Izkaz gibanja kapitala (obrazec OKUD);
Izkaz denarnih tokov (obrazec OKUD);
Druge priloge k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida (v nadaljevanju pojasnila).
Osnove izkaza denarnih tokov
Izkaz denarnih tokov je povzetek denarnih sredstev in njihovih ustreznikov - visoko likvidnih finančnih naložb, ki jih je mogoče zlahka pretvoriti v znano količino denarja in so podvržene nepomembnemu tveganju spremembe vrednosti. Primer denarnega ekvivalenta je bančna vloga na vpogled.
Izkaz denarnih tokov je oblika računovodskega poročanja, ki se zaključi ob koncu leta. Ni del medletnih računovodskih izkazov.
Poročilo je sestavljeno v obrazcu OKUD, odobrenem z Odredbo N 66n, v skladu s pravili, ki jih določa Računovodska uredba "Izkaz denarnih tokov" (PBU 23/2011), odobrena z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 02.02. .2011 N 11n (v nadaljnjem besedilu - PBU 23/2011).
Izkaz denarnih tokov razkriva informacije o denarnih tokovih organizacije ter stanja denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na začetku in koncu poročevalskega obdobja. Hkrati se denarni tokovi razumejo kot plačila organizaciji in prejemki denarnih sredstev in njihovih ustreznikov organizaciji, razen tistih, ki spremenijo sestavo denarnih sredstev ali njihovih ustreznikov, ne spremenijo pa njihovega skupnega zneska.
Denarne tokove organizacije delimo na denarne tokove iz tekočega, investicijskega in finančnega poslovanja.
Denarni tokovi iz tekočega poslovanja so praviloma povezani z oblikovanjem dobička (izgube) iz prodaje. Odstavek 9 PBU 23/2011 navaja primere denarnih tokov iz tekočega poslovanja. Pri tem seznamu je treba biti pozoren na odstavek "e", ki pravi, da denarni tok iz tekočega poslovanja vključuje plačila davka od dohodkov pravnih oseb, razen v primerih, ko je davek od dohodkov pravnih oseb neposredno povezan z denarnimi tokovi iz naložbenih ali finančnih transakcij. V tem primeru je smiselno organizirati analitično računovodstvo na računu 99 "Poslovni izid", pri čemer je treba izpostaviti prejemke iz tekočega poslovanja, naložbenih poslov in finančnih poslov. Tako bo računovodja organizacije pri sestavljanju izkaza denarnih tokov lahko določil znesek davka od dohodkov pravnih oseb po vrstah dejavnosti.
Upoštevati je treba, da je treba v sestavi denarnih tokov iz tekočega poslovanja odražati obresti na dolžniške obveznosti, ki niso povezane z oblikovanjem naložbenega sredstva. Osnova za ta postopek je računovodska uredba "Računovodstvo odhodkov za posojila in kredite" (PBU 15/2008), odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.10.2008 N 107n. Obresti na dolžniške obveznosti, povezane z oblikovanjem naložbenega sredstva, je treba vključiti v denarne tokove iz naložbenih operacij.
Denarni tokovi iz tekočega poslovanja morajo vključevati tudi denarne tokove iz finančnih naložb, pridobljenih z namenom nadaljnje prodaje v kratkem roku (običajno v treh mesecih). Posli s finančnimi naložbami za daljše obdobje se odražajo v denarnih tokovih iz naložbenja. Sem sodijo plačila v zvezi s pridobitvijo ali prodajo delnic, dolžniških vrednostnih papirjev.
Denarni tokovi iz investicijskih poslov so povezani z:
Nekratkoročna sredstva (pridobitev, odtujitev, nastanek, posodobitev, rekonstrukcija). Vključuje tudi denarne odtoke za raziskave, razvoj in tehnološko delo;
Finančne naložbe in z njimi povezani denarni tokovi, razen finančnih naložb, ki jih pridobi organizacija za nadaljnjo prodajo v kratkem času (odstavek 10 PBU 23/2011).
Denarni tokovi iz finančnih transakcij so povezani s privlačnostjo financiranja s strani organizacije na podlagi dolga ali lastniškega kapitala, kar vodi do spremembe velikosti in strukture kapitala in posojil organizacije (11. člen PBU 23/2011). Finančne transakcije lahko vključujejo:
Privabljanje in vračanje (vračilo) izposojenih sredstev (krediti, prejeta posojila, izdaja obveznic);
Denarni tokovi, povezani s poravnavami z lastniki podjetij (izplačilo dividend, druga razdelitev dobička itd.).
Če denarnega toka ni mogoče nedvoumno pripisati eni od treh vrst, potem je razvrščen kot denarni tok, povezan s tekočim poslovanjem (odstavek 12 PBU 23/2011).
Opozoriti je treba, da je za namene sestave izkaza denarnih tokov potrebno ločiti denarni tok na sestavne elemente od tekočih, naložbenih in finančnih transakcij.
Ko govorimo o odsevu denarnih tokov v poročilu, je treba opozoriti, da je treba vse pomembne prejemke odražati ločeno od plačil organizacije (15. odstavek PBU 23/2011).
Denarni tokovi se odražajo v strnjeni obliki (odstavki, PBU 23/2011, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 23.10.2017 N 03-03-06 / 1/69251):
Ko označujejo ne toliko dejavnosti organizacije kot dejavnosti njenih nasprotnih strank;
Kadar prejemki nekaterih oseb povzročijo ustrezna plačila drugim osebam;
Kadar jih odlikuje hiter promet, veliki zneski in kratke odplačilne dobe.
Kazalniki izkaza denarnega toka se morajo odražati v valuti Ruske federacije - rubljev (odstavek 18 PBU 23/2011).
Znesek denarnih tokov v tuji valuti je treba odražati v rubljih po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan izvršitve ali prejema plačila. Če organizacija izvaja velik obseg transakcij v tuji valuti, se lahko prevod izvede po povprečnem tečaju. Vendar je nujno, da so spremembe deviznega tečaja za obravnavano obdobje nepomembne.
Upoštevati je treba, da če je podjetje izvedlo pretvorbene operacije, na primer zamenjalo rublje za tujo valuto za plačilo uvoza blaga ali obratno, zamenjalo tuji prihodek za rublje in so te operacije potekale takoj, potem v v izkazu denarnih tokov se morajo ti denarni tokovi odražati brez upoštevanja vmesne pretvorbe tuje valute v rublje.
Ne smemo pozabiti, da če organizacija v svojih računovodskih (finančnih) izkazih poda dodatna pojasnila za kateri koli kazalnik izkaza denarnih tokov, mora ustrezna vrstica izkaza denarnih tokov vsebovati povezavo do teh pojasnil. Prav tako je treba zagotoviti povezavo med zneski, predstavljenimi v izkazu denarnih tokov, in ustreznimi vrsticami bilance stanja (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. oktobra 2012 N 07-02-06 / 246).
Računovodska usmeritev za računovodske namene mora vsebovati:
Pristopi, uporabljeni za razlikovanje denarnih ustreznikov od drugih finančnih naložb;
Pristopi, uporabljeni za razvrščanje denarnih tokov, ki niso navedeni v PBU 23/2011;
Metoda pretvorbe zneska denarnih tokov v tuji valuti v rublje;
Uporabljeni pristopi za strnjeni prikaz denarnih tokov;
Druga potrebna pojasnila.
Poleg tega morajo pojasnila razkriti informacije o možnostih, ki so na datum poročanja na voljo za zbiranje dodatnih sredstev, o zneskih, ki na datum poročanja niso na voljo za uporabo s strani organizacije, zneskih, povezanih z ohranjanjem dejavnosti organizacije na raven obstoječega obsega proizvodnje. Hkrati je treba zneske, povezane z ohranjanjem dejavnosti organizacije na ravni obstoječega obsega proizvodnje, prikazati ločeno od denarnih tokov, usmerjenih v razširitev obsega dejavnosti podjetja.
Primer izpolnjevanja obrazca izkaz denarnih tokov
Razmislite na primer o postopku izpolnjevanja izkaza denarnih tokov (obrazec OKUD) za leto 2018, ne da bi v njem odražali podatke za prejšnje obdobje poročanja.
| Primer |
Denarna sredstva družbe Mir LLC na dan 31. decembra 2017 so znašala:
Posledično vrstica 4111 "od prodaje izdelkov, blaga, del in storitev" odraža znesek 4.100.000 rubljev. ((4.720.000 rubljev - 720.000 rubljev) + (118.000 rubljev - 18.000 rubljev)). Upoštevajte, da je navedeni znesek prikazan brez DDV. To izhaja iz pododstavka "b" odstavka 16 PBU 23/2011, pa tudi iz pisem Ministrstva za finance Rusije. Torej, v skladu s pododstavkom "b" odstavka 16 PBU 23/2011 se posredni davki lahko odražajo kot del prejemkov od kupcev in strank, plačil dobaviteljem in izvajalcem ter plačil v proračunski sistem Ruske federacije ali nadomestila iz njega v pomanjšani obliki. Ministrstvo za finance Rusije je v zgornjem pismu pojasnilo, da je treba "zvite" podatke odražati kot denarne tokove iz tekočega poslovanja. Poleg tega je treba ustrezen znesek navesti v vrsticah 4129 "Druga plačila" ali 4119 "Drugi prejemki", razen če je zaradi pomembnosti zneska potrebno ločeno razkritje. Tako se DDV v poročilu odraža ločeno.
V poročevalskem letu je Mir LLC nakazal sredstva dobaviteljem za surovine v skupnem znesku 2.360.000 rubljev. (vključno z DDV 18% - 360.000 rubljev). Torej znesek 2.000.000 rubljev. v vrstici 4121 je treba navesti "dobavitelji (pogodbeniki) za surovine, material, delo, storitve".
Skupni znesek sredstev, izdanih za leto iz blagajne za plačilo zaposlenih, ob upoštevanju zneskov dohodnine in zavarovalnih premij, obračunanih za plačilo, je znašal 650.000 rubljev. Ta znesek je naveden v vrstici 4122 "v zvezi s prejemki zaposlenih." Upoštevajte, da je treba pri ustvarjanju izkaza denarnega toka v vrstici 4122 med drugim odražati znesek dohodnine, ki jo je organizacija zadržala kot davčni zastopnik, ter znesek obračunanih zavarovalnih premij, je navedeno v Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 29. januarja 2014. N 07-04-18/01 z dne 22. 1. 2016 N 07-04-09/2355.
Znesek plačila davka za leto 2018 je znašal 170.000 rubljev, od tega dohodnina - 110.000 rubljev, drugi davki in pristojbine - 60.000 rubljev. Navedeni zneski se odražajo na naslednji način: davek od dohodka (110.000 rubljev) - v vrstici 4124 "organizacijski davek od dohodka", za prikaz drugih davkov in pristojbin (60.000 rubljev) pa se uvede nova vrstica, na primer vrstica 4125 " druge davke in pristojbine.
Znesek DDV za leto 2018 je znašal 378.000 rubljev. (720.000 rubljev + 18.000 rubljev + 180.000 rubljev - 360.000 rubljev - 180.000 rubljev), se odraža v vrstici 4119 (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. januarja 2012 N 07-02-18 / 01 ).
Med letom je bila zaposlenim v organizaciji izdana materialna pomoč in druga plačila (ki niso vključena v sklad plač) v skupnem znesku 50.000 rubljev. Ta plačila so prikazana v vrstici 4129.
Tako vrstica 4110 "Prejemki - skupaj" označuje znesek 4.478.000 rubljev. (4 100 000 rubljev + 378 000 rubljev), vrstica 4120 "Plačila - skupaj" - 2 870 000 rubljev. (2.000.000 rubljev + 650.000 rubljev + 170.000 rubljev + 50.000 rubljev).
Razlika med prejetim in porabljenim denarjem v okviru tekočih dejavnosti organizacije bo 1.608.000 rubljev. (4 478 000 rubljev - 2 870 000 rubljev). Ta razlika se odraža v vrstici 4100 "Stanje denarnih tokov iz tekočega poslovanja".
Oddelek "Denarni tokovi iz naložbenih poslov"
LLC "Mir" je letos prodal rabljeno vozilo. Izkupiček od prodaje teh sredstev je znašal 1.180.000 rubljev. (vključno z DDV 18% - 180.000 rubljev). Prejeti prihodki v višini 1.000.000 rubljev. izkazana v vrstici 4211 »od prodaje nekratkoročnih sredstev (razen finančnih naložb)«.
Poleg tega je LLC "Mir" prodal delnice druge organizacije za znesek 1.000.000 rubljev. Njihova vrednost je navedena v vrstici 4212 "od prodaje delnic drugih organizacij (deleži)".
Tako je v vrstici 4210 "Prejemki - skupaj" zabeležen znesek 2.000.000 rubljev. (1.000.000 rubljev + 1.000.000 rubljev).
V letu 2018 je Mir LLC kupil novo proizvodno opremo v vrednosti 1.180.000 rubljev. (vključno z DDV 18% - 180.000 rubljev). Znesek 1.000.000 rubljev se odraža v vrstici 4221 "v zvezi s pridobitvijo, ustvarjanjem, posodobitvijo, rekonstrukcijo in pripravo za uporabo nekratkoročnih sredstev."
Istega leta je Mir LLC drugi organizaciji zagotovil dolgoročno posojilo v višini 200.000 rubljev. Ta znesek je naveden v vrstici 4223 "v zvezi s pridobitvijo dolžniških vrednostnih papirjev (pravice do terjatev sredstev od drugih oseb), dajanje posojil drugim osebam."
Tako je v vrstici 4220 "Plačila - skupaj" zabeležen znesek 1.200.000 rubljev. (1.000.000 rubljev + 200.000 rubljev).
Razlika med prejetimi in porabljenimi sredstvi v okviru investicijskih dejavnosti organizacije bo 800.000 rubljev. (2.000.000 rubljev - 1.200.000 rubljev). Ta razlika se odraža v vrstici 4200 "Stanje denarnih tokov iz naložbenih poslov".
Oddelek "Denarni tokovi iz finančnih transakcij"
V letu 2018 je podjetje Mir LLC zaradi začasnega pomanjkanja sredstev od svojega poslovnega partnerja prejelo posojilo v višini 400.000 rubljev. To posojilo je prikazano v vrstici 4311 "pridobivanje kreditov in posojil".
Poleg tega je organizacija prejela in v letu 2018 vrnila posojilo, najeto pri banki. Znesek posojila je bil 280.000 rubljev. Ta znesek se odraža v vrstici 4311 in vrstici 4323 "v zvezi z odkupom (ponovnim odkupom) zadolžnic in drugih dolžniških vrednostnih papirjev, vračilom posojil in posojil."
Tako vrstica 4310 "Prejemki - skupaj" navaja znesek 680.000 (400.000 rubljev + 280.000 rubljev), vrstica 4320 "Plačila - skupaj" - 280.000 rubljev.
Razlika med prejetimi in porabljenimi sredstvi v okviru finančnih dejavnosti organizacije bo 400.000 rubljev. (400.000 rubljev + 280.000 rubljev - 280.000 rubljev). Ta razlika se odraža v vrstici 4300 "Stanje denarnih tokov iz finančnih transakcij".
Skupni znesek denarne rasti, določen s seštevanjem vrstic 4100, 4200 in 4300, bo 2.808.000 rubljev. (1.608.000 rubljev + 800.000 rubljev + 400.000 rubljev). Ta vrednost je prikazana v vrstici 4400 "Stanje denarnih tokov za obdobje poročanja".
Stanje sredstev organizacije na dan 31. decembra 2018 bo 3.111.000 rubljev. (2.808.000 rubljev + 303.000 rubljev). Odraža se v vrstici 4500 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na koncu poročevalskega obdobja".
Izpolnjen izkaz denarnih tokov družbe Mir LLC za leto 2018 je naslednji:
Izkaz denarnih tokov
per2018
G.
| Kode | |||||||||||||||
| Obrazec OKUD | 0710004 | ||||||||||||||
| Datum (dan, mesec, leto) | 31 | 12 | 18 | ||||||||||||
| Organizacija | Družba z omejeno odgovornostjo Mir | po OKPO | 51268891 | ||||||||||||
| Davčna številka | KOSITER | 7715213461 | |||||||||||||
| Vrsta gospodarske dejavnosti dejavnost | tiskanje in opravljanje storitev na tem področju | po OKVED | 18.1 | ||||||||||||
| Organizacijsko-pravna oblika / oblika lastništva | družba z omejeno odgovornostjo/zasebnik | 12300 | 16 | ||||||||||||
| po OKOPF/OKFS | |||||||||||||||
| Merska enota: tisoč rubljev / milijon drgnite. (prečrtaj nepotrebno) | avtor OKEI | 384/385 | |||||||||||||
| Ime indikatorja | Koda | Za leto 20 18 G.<1> | Za leto 20 17 G.<2> | ||
| Denarni tokovi iz tekočega poslovanja | 4110 | ||||
| Prihodki - skupaj | 4 478 | - | |||
| vključno z: | |||||
| od prodaje proizvodov, blaga, del in storitev | 4111 | 4 100 | - | ||
| plačila zakupnine, plačila licence, licenčnine, provizije in druga podobna plačila | 4112 | - | - | ||
| od preprodaje finančnih naložb | 4113 | - | - | ||
| druga ponudba | 4119 | 378 | - | ||
| Plačila - skupaj | 4120 | (2 870) | (-) | ||
| vključno z: | |||||
| dobaviteljem (izvajalcem) za surovine, material, dela, storitve | 4121 | (2 000) | (-) | ||
| v zvezi s prejemki zaposlenih | 4122 | (650) | (-) | ||
| obresti na dolžniške obveznosti | 4123 | (-) | (-) | ||
| Davek od dohodkov pravnih oseb | 4124 | (110) | (-) | ||
| druge davke in pristojbine | 4126 | (60) | (-) | ||
| druga plačila | 4129 | (50) | (-) | ||
| Bilanca denarnih tokov iz tekočega poslovanja | 4100 | 1 608 | - | ||
| Ime indikatorja | Koda | Za leto 20 18 <1> | Za leto 20 17 <2> | |||
| Denarni tokovi iz investicijskih poslov | ||||||
| Prihodki - skupaj | 4210 | 2 000 | - | |||
| vključno z: | ||||||
| od prodaje nekratkoročnih sredstev (razen finančnih naložb) | 4211 | 1 000 | - | |||
| od prodaje deležev drugih organizacij (udeležbe) | 4212 | 1 000 | - | |||
| od vračila danih posojil, od prodaje dolžniških vrednostnih papirjev (pravice do terjatev sredstev do drugih oseb) | 4213 | - | - | |||
| dividende, obresti na dolžniške finančne naložbe in podobni prihodki od kapitalske udeležbe v drugih organizacijah | 4214 | - | - | |||
| druga ponudba | 4219 | - | - | |||
| Plačila - skupaj | 4220 | (1 200) | (-) | |||
| vključno z: | ||||||
| v zvezi s pridobivanjem, ustvarjanjem, posodabljanjem, rekonstrukcijo in pripravo za uporabo nekratkoročnih sredstev | 4221 | (1 000) | (-) | |||
| v zvezi s pridobitvijo deležev drugih organizacij (udeležbe) | 4222 | (-) | (-) | |||
| v zvezi s pridobivanjem dolžniških vrednostnih papirjev (pravice do terjatev sredstev od drugih oseb), dajanjem posojil drugim osebam | 4223 | (200) | (-) | |||
| obresti na dolžniške obveznosti, vključene v nabavno vrednost naložbenega sredstva | 4224 | (-) | (-) | |||
| druga plačila | 4219 | (-) | (-) | |||
| Bilanca denarnih tokov iz investicijskih poslov | 4200 | 800 | - | |||
| Denarni tokovi iz finančnih transakcij | ||||||
| Prihodki - skupaj | 4310 | 680 | - | |||
| vključno z: | ||||||
| pridobivanje kreditov in posojil | 4311 | 680 | - | |||
| denarni vlogi lastnikov (udeležencev) | 4312 | - | - | |||
| od izdaje delnic, povečanja deleža | 4313 | - | - | |||
| od izdaje obveznic, menic in drugih dolžniških vrednostnih papirjev itd. | ||||||
| lastniki (udeleženci) v zvezi z odkupom delnic (deležev) organizacije od njih ali njihovim izstopom iz članstva | 4321 | (-) | (-) | |||
| za izplačilo dividend in drugih plačil za razdelitev dobička v korist lastnikov (udeležencev) | 4322 | (-) | (-) | |||
| v zvezi z odkupom (odkupom) zadolžnic in drugih dolžniških vrednostnih papirjev, odplačilom kreditov in posojil | 4323 | (280) | (-) | |||
| druga plačila | 4329 | (-) | (-) | |||
| Bilanca denarnih tokov iz finančnega poslovanja | 4300 | 400 | - | |||
| Bilanca denarnih tokov za obdobje poročanja | 4400 | 2 808 | - | |||
| Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na začetku poročevalskega obdobja | 4450 | 303 | (podpis) | (polno ime) | ||
Značilnosti s poenostavljenim načinom obračunavanja
Leta 2011 je z odredbo Ministrstva za finance z dne 02.02.2011 št. 11n je bila odobrena. Njegova uvedba je posledica poskusa približevanja ruskih računovodskih standardov mednarodnim standardom računovodskega poročanja (MSRP).
V skladu s 6. odstavkom PBU 21/2008 mora računovodska politika organizacije zagotoviti racionalno računovodstvo, ki temelji na pogojih poslovanja in velikosti organizacije (zahteva racionalnosti).
Kazalniki izkaza denarnih tokov organizacije se odražajo v rubljevRF.
Znesek denarnih tokov v tuji valuti se pretvori v rublje po uradnem menjalnem tečaju te tuje valute za rubelj, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije na dan izvršitve ali prejema plačila.
Opomba:Razlika, ki izhaja iz preračunavanje denarni tokovi organizacije in stanja denarnih sredstev in denarnih ustreznikov v tuji valuti po menjalnih tečajih za različne datume se odražajo v izkazu denarnih tokov ločeno od tekočih, investicijskih in finančnih denarnih tokov organizacije kot vpliv sprememb tečaja tuje valute glede na rubelj.
2. Kazalniki izkaza denarnih tokov za preteklo obdobje.
Poročilni podatki za preteklo leto so preneseni iz izkaza denarnih tokov za leto 2010 s prilagoditvami zaradi primerljivosti podatkov.
4. Metodologija pretvorbe denarnih tokov v tuji valuti v rublje.
Za visoko plačano delo priprava na preverjanje kvalifikacij (redno, na daljavo, na evidenco). Hitro, poceni, kakovostno.
Poraba električne energije brez pogodbe: kako se izogniti negativnim pravnim posledicam. Organizator: Višja šola javne revizije Moskovske državne univerze
Eden glavnih računovodskih dokumentov v obdobju poročevalske kampanje je izkaz denarnih tokov (obrazec 4). Povedali vam bomo, kaj morate vedeti o tem obrazcu, kakšen je postopek za njegovo oblikovanje in podali povezavo za prenos v formatu Word.
Trenutna izdaja
Trenutni obrazec izkaza denarnih tokov za leto 2016 je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n.
Zadnje spremembe v obliki izkaza denarnih tokov za leto 2016 so bile v letu 2015. Potem je ukaz Ministrstva za finance z dne 6. aprila 2015 št. 57n naredil številne prilagoditve več regulativnih dokumentov o računovodstvu. Tako je bila odpravljena obveznost glavnega računovodje, da podpiše vzorec izkaza denarnih tokov. Leta 2017 je samo vodja podjetja na ta dokument dal avtogram s prepisom.
Tako obrazec izkaza denarnega toka v letu 2017 ne vsebuje podrobnosti, kot je podpis glavnega računovodje organizacije. Vendar lahko listina predvideva takšno možnost.
Funkcije
V obravnavanem poročilu so zbrani podatki o denarnih sredstvih in visoko likvidnih finančnih naložbah, ki jih je mogoče hitro nadomestiti z vnaprej znano točno določeno količino denarja. To pomeni, da bo izpolnjen vzorec izkaza denarnih tokov za leto 2016 davčnim organom in drugim zainteresiranim stranem povedal o ekonomski upravičenosti organizacije: o tistih virih, katerih tveganje spremembe vrednosti je zaradi svoje narave majhno. .
Seveda izkaz denarnih tokov (obrazec 3 ali 4 - računovodje ga imenujejo drugače) ne vključuje le denarja v klasični obliki, temveč tudi njihove analoge. Na primer vloge na vpogled.
Tako poročilo ODDS služi tudi za interne namene vodenja posameznega podjetja. Upoštevajte, da se vzorčni izkaz denarnih tokov poslovodstva običajno ne razlikuje veliko od podobnega dokumenta, ki ga pripravijo računovodske službe kot del poročevalske kampanje. V vsakem primeru se za osnovo vzame isti obrazec, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n.
Struktura dokumenta
Na podlagi odredbe Ministrstva za finance št. 66n vsak primer izkaza denarnih tokov za leto 2016 obsega 3 strani (glej slike spodaj).
Oblikovanje izkaza denarnih tokov za leto 2016 se začne z navedbo splošnih informacij o podjetju. Nato preidejo na posebne kazalnike. Če povzamem, to so denarni tokovi iz:
- tekoče poslovanje;
- investicije (v samo organizacijo in lastne investicije);
- finančne naložbe.
V vzorcu izpolnjevanja izkaza denarnih tokov za leto 2016 morajo biti prisotni vsi prejemki podjetju in različna plačila z njegove strani. V nekaterih stolpcih postopek za izdelavo izkaza denarnih tokov v letu 2017 zahteva seštevek stanja.
Upoštevajte: vsak pravilen primer izpolnjevanja izkaza denarnih tokov v letu 2017 pomeni vnos kazalnikov za leto 2016, pa tudi za leto 2015. Slednji so povzeti iz prejšnjega izkaza denarnih tokov (f. 4).
Če je vaše podjetje po zakonu dolžno voditi evidence, potem je obrazec izkaza denarnih tokov v letu 2017 obvezen. Predloži se skupaj z ostalimi ključnimi računovodskimi poročili davčnemu uradu in lokalnemu Rosstatu (pododstavek 5, odstavek 1, člen 23 Davčnega zakonika Ruske federacije in del 2, člen 18 zakona<О бухучете˃).
Kje dobiti obrazec
Na naši spletni strani si lahko prenesete obrazec izkaza denarnega toka za leto 2016 v klasični Excel obliki na.
Čeprav ima veliko računovodij raje izkaz denarnih tokov na obrazcu Word (Word). Prenesete ga lahko tudi na našem portalu na spodnji povezavi.
Kako se oblikuje izkaz denarnih tokov v letu 2017, je posvečen ločenemu PBU 23/2011 z istim imenom s tem dokumentom. Sprejeto je bilo z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. februarja 2011 št. 11n. Res je, pri njegovi uporabi je treba paziti, da ni nobenih nasprotij z zakonom.<О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.
Kljub temu, da je obravnavano poročilo obvezno le za tiste, ki po zakonu vodijo evidence, lahko druge organizacije na lastno pobudo prenesejo izkaz denarnih tokov na obrazcu Word 2017, ga izpolnijo, oddajo. ga in objavite. Ta pristop poveča verodostojnost podjetja, vam omogoča razširitev baze strank in privabljanje vlagateljev.
Seveda se velika in srednje velika podjetja raje odločijo za izpolnjevanje izkaza denarnih tokov na obrazcu Word s posebnimi računovodskimi programi.
Izkaz denarnih tokov je eden izmed tistih, ki prikazuje prejemke in izdatke denarnih in negotovinskih sredstev organizacije. V tem članku bomo razmislili, zakaj je dokument potreben in kakšen je postopek za izpolnjevanje obrazca 4 bilance stanja.
Vzorec izpolnjevanja poročila DDS na obrazcu 4 (OKUD 071004) je prikazan na sliki:
Izkaz denarnih tokov obvezno sestavijo tista podjetja, ki vodijo računovodske evidence. Iz te obveznosti so izvzete samo nekomercialne strukture in mala podjetja, katerih finančno stanje je enostavno določiti po analizi glavnih računovodskih dokumentov.
Ta dokument ima pomembno vlogo tudi za podjetja pri internem obravnavi, saj izkaz denarnih tokov označuje položaj denarnih tokov za različna poslovanja. Tudi vsebina izkaza denarnih tokov vam omogoča, da pritegnete vlagatelje in pridobite podporo upnikov, če lahko podjetje vizualno prikaže denarni dobiček, ki ga ima.
Kaj je dokument
Pripravo in predložitev tega poročila je Ministrstvo za finance vzpostavilo leta 2011 z Odredbo št. 11. Prav tako vzpostavlja RAS "Izkaz denarnih tokov" 23/2011.
Kasneje, z odredbo št. 124 istega leta 2011, so bile te norme nekoliko spremenjene.
Vzpostavljene so zahteve za izkaz denarnih tokov, v skladu s katerimi so vsi finančni tokovi podjetja razvrščeni po vrsti dejavnosti in razdeljeni na vrsto naložbe ter operativne in finančne. Ta razdelitev zadeva tudi pogostost tekočih denarnih procesov. Namen izkaza denarnih tokov je prikazati te dejavnosti v denarnem smislu.
Obrazec 4 odraža gotovinske in negotovinske gotovinske procese. Izkazu denarnih tokov obrazca 4 je bila dodeljena koda v skladu z OKUD 0710004. Ob upoštevanju parametrov zahtev zakonodajnih dokumentov je za njegovo izpolnjevanje potrebno uporabiti informacijski del za vse račune poravnalnih procesov tega podjetja, vključno z gotovino in bančništvom. Posledično obrazec izkaza denarnih tokov zagotavlja tudi kazalnike o naložbenih procesih v zvezi z vrednostnimi papirji.
Postopek izdelave izkaza denarnih tokov
Obstajata dva načina sestavljanja izkaza denarnih tokov - neposredni in posredni. Njihova razlika je v parametrih odražene situacije za izvajanje denarnih prenosov. Računovodje pripravljajo obvezne izkaze denarnih tokov po posredni metodi, saj je lažja za izvedbo in omogoča prikaz razlik v gibanjih poslovanja iz podatkov o dobičku.
Primeri izkaza denarnih tokov ne prikazujejo naslednjih kazalnikov:
- Nakazilo denarja na domače račune.
- Tečajne razlike med valutami, ko ni naknadne spremembe zneskov.
- Preoblikovanje sredstev druge vrste v finančno obliko.
- Prenos sredstev z računa podjetja v gotovino preko lastne blagajne.
- Barter posli.
- Operacije tipa offset.
- Vse operacije, ki jim ne sledi .
Kadar so zgornje transakcije povzročile spremembo kapitala, poročilo ne prikazuje dejanskega denarnega gibanja ali tako imenovanega toka, temveč razliko v znesku, ki jo je transakcija ustvarila. Ker je treba odražati samo situacije, ki ustvarjajo denarne tokove, kar vodi do sprememb v sredstvih znotraj kapitala.
Pri sestavljanju izkaza denarnih tokov boste morali izpolniti tri osnovne sklope:
- Tokovi tekočega računa (poslovanje).
- Investicijski tokovi.
- Tokovi iz finančnih transakcij.
Nekatere vrste procesov, ki pripadajo enemu oddelku v dokumentaciji preučevane institucije, v dokumentaciji drugega predmeta, lahko pripadajo oddelku drugačne narave. Odvisno je od osnovne dejavnosti.
Primer za izkaz denarnih tokov je zagotavljanje prostora za najem. Če je ta vrsta storitve glavna vrsta dejavnosti podjetja, bodo finančna gibanja, ki so nastala pod temi pogoji, razvrščena kot operativna ali tekoča vrsta, in če je sekundarna, potem kot naložba.
Preden izpolnite izkaz denarnih tokov, je treba v skladu z zakonom sestaviti njegov naslovni del, ki bo vseboval potrebne sestavne in pravne podatke o poslovnem predmetu.
Merske enote v dokumentu se morajo ujemati s tistimi, ki se uporabljajo v bilanci stanja - na tisoče ali milijone rubljev. Vse kode, ki se uporabljajo za označevanje prog, je treba vzeti iz četrtega dodatka k Odredbi 66.
Oglejte si celoten video o izpolnjevanju DDS poročila:
Poročilo DDS vam omogoča, da ugotovite vodstvo podjetja
Analiza izkaza denarnih tokov vam omogoča, da ocenite višino dobička v okviru dejavnosti organizacije, pa tudi sami izberete prednostne naloge in najboljšo strategijo za nadaljnji razvoj.
Torej odgovarjanjena vprašanje kako pripraviti izkaz denarnih tokov , je treba povedati, da se to dogaja na podlagi vodenega računovodskega dokumentarnega obračuna za vse račune, ki so na voljo organizaciji in v okviru zahtev za tovrstno poročanje.