Nalog za nadomestilo mobilnih komunikacij.

Vsako podjetje (organizacija) pri opravljanju svojih dejavnosti uporablja telefonske komunikacije. Za to storitev pa je, tako kot za druge, potreben denar. Celična komunikacija, ki se danes neposredno uporablja v proizvodne namene, omogoča jasno zastavljanje ciljev, pravočasno reševanje delovnih vprašanj in dokončanje nalog. Še bolj pa v primerih, ko je delo potujoče v naravi. V sodobnih podjetjih je nemogoče brez komunikacije, zlasti tam, kjer so pogosta in poleg tega dolga potovanja in poslovna potovanja.

Kaj o tem pravi zakon?

Na zakonodajni ravni je predvideno imenovanje denarnih plačil, ki naj bi nadomestilo stroške zaposlenega v procesu opravljanja delovnih obveznosti, to je navedeno v členu št. 164 delovnega zakonika Ruske federacije.

Ko se nadomestilo izplača:

kadar delavec za delo uporablja lastno premoženje;
v obliki amortizacije.

Ta pravica do nadomestila je določena v 188. členu delovnega zakonika. Po drugi strani pa je delodajalec dolžan povrniti stroške, ki nastanejo pri upravljanju osebne lastnine zaposlenega, če državne lastnine ni.

Primer. Delodajalec mora delavcu nadomestiti uporabo osebnega vozila v denarju, na primer nakup goriva. Če se vozilo uporablja za proizvodne namene, se takšna plačila in njihova višina določijo s sporazumom strank, določenimi v pogodbi o zaposlitvi ali v posebnem sporazumu, ki je dodatek k pogodbi.

V skladu s členi delovnega zakonika Ruske federacije št. 41, št. 45 morajo biti točke, ki nekako vplivajo na izplačila nadomestil, vključene v predpise podjetja (organizacije) in se morajo odražati tudi v kolektivni pogodbi. Možno je določiti fiksna plačila, ki jih bo plačal delodajalec. V tem primeru govorimo o plačilih za uporabo mobilnega telefona, pa tudi o kritju stroškov servisiranja naprave.

Vsa vprašanja v zvezi z uporabo premoženja zaposlenih v proizvodne namene so podrobno pojasnjena v naslednjih dokumentih:

dopis Ministrstva za finance št. 03-04-07-02/387 z dne 23.12.2009 in št. 03-04-06-01/138 z dne 17.06.2009;
pismo Zvezne davčne službe št. 28-11/4115 z dne 21.01.2008 in št. 18-11/3/088759 z dne 18.09.2007.

V teh dokumentih je navedeno, da mora biti kakršna koli odškodnina ekonomsko utemeljena. To je potrebno, da se izognemo nasprotju z normami, ki jih vsebujejo zakonodajni akti. Če kljub temu obstajajo protislovja, je delodajalec lahko odgovoren. Tako pravi zakonik o upravnih prekrških.

Podjetje ima polno pravico, da se samostojno odloči:

v kakšnem znesku nadomestiti uporabo telefona zaposlenim, v kakšnem vrstnem redu in v kakšnem roku bodo izvedena plačila za mobilne komunikacije;
pod kakšnimi pogoji se povrnejo stroški mobilne komunikacije;
določite, v katerih dokumentih bodo zabeležene utemeljitve, v skladu s katerimi podjetje zaposlenim nadomesti stroške mobilne komunikacije.

Uredba je bila potrjena 24.06.2011 št. A35-8471-2009. Toda v primeru, da je med zaposlenim in upravo sklenjen civilnopravni sporazum, potem zakonodajne norme o odškodnini ne veljajo.

Mobilne komunikacije v podjetjih in njihovi stroški

Delodajalec mora nujno voditi evidenco o stroških, povezanih z nakupom naprav za mobilno komunikacijo, da jih lahko uporablja v okviru delovne dejavnosti v podjetju (organizaciji). Knjiženje stroškov v knjigovodskih in davčnih listinah je odvisno od zmanjšanja vrednosti stvari, v tem primeru naprave v procesu obrabe.

Primer. Telefone, vredne več kot 40 tisoč rubljev, bo treba pripisati osnovnim sredstvom. Potem bodo imeli amortizacijo, ki bo pokrila stroške njegovega vzdrževanja. To je potrebno za zagotovitev, da se naprava vedno uporablja za predvideni namen.

Stroški morajo biti dokumentirani, kot je zahtevano v dokumentih podjetja (organizacije). Kar zadeva računovodstvo, so tukaj stroški, ki so šli za nakup samih naprav in kartic SIM, navedeni v členu PBU 6/01. Uvrščajo se v odhodkovne postavke (na saldo navadnih ali drugih) po nabavni vrednosti in zmanjšani za DDV. Če začetni stroški telefonov ne presegajo 40 tisoč rubljev, potem so v skladu s členom št. 254 davčnega zakonika razvrščeni kot materialni stroški.

Vključujejo tudi priklop naročnika in plačilo klicev.

Stroški nakupa mobilnih telefonov morajo biti formalizirani, podprti z dokumenti, pa tudi potrdila o plačilu. To je navedeno v členih št. 252, št. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po drugi strani pa mora delodajalec pripraviti dokumente za vodenje evidenc svojih osnovnih sredstev ter materialnih in tehničnih rezerv. Kot vodilo se v tem primeru uporabljata odločbi št. 71a in št. 7 z dne 30. 10. 1997. in 21.01.2003. oz.

Za potrditev razlogov, na podlagi katerih se zaposlenim izplačujejo nadomestila za mobilne komunikacije, boste morali izvesti določena dejanja (v skladu z dopisi Ministrstva za finance št. 03-03-06 / 2/178 in Ministrstva za zdravje in socialo Razvoj št. 2538-19 iz leta 2010):

odobri seznam zaposlenih, ki potrebujejo komunikacijo za reševanje problemov v proizvodnji pri svojem delu;
razviti in odobriti pravila za uporabo službenih telefonov.

Ti dokumenti so priloga kolektivne pogodbe.

Zagotavljanje komunikacije za zaposlene v podjetju (organizaciji)

Delodajalec lahko svojim zaposlenim zagotovi mobilno komunikacijo z več možnostmi:

sklenjena pogodba z mobilnim operaterjem;
nakup mobilnih telefonov za službeno uporabo;
zaposlenim se izplačuje uporaba osebnih mobilnih telefonov za službene namene;
plačajo se stroški delavcev za pogajanja v zvezi z delovno dejavnostjo (v skladu s 188. členom delovnega zakonika je višina nadomestil predpisana v kolektivni pogodbi s sporazumom.

Delodajalec pa z zaposlenimi sklene pogodbo o najemu njegovega mobilnega telefona za industrijsko komunikacijo. Tako pravi zakonik, členi št. 606-625. V pogodbi je določen znesek plačila, njegov vrstni red, določeni so pogoji.

Zgodi se tudi, da delodajalec v dogovoru z zaposlenim dokumentira podatke o uporabi njegovega premoženja za namene dela, v tem primeru mobilnega telefona. Določa znesek odškodnine, njen postopek, pogoje.

Kar zadeva davke, je videti takole:

V skladu s členom št. 209 davčnega zakonika Ruske federacije je treba obdavčiti dohodek posameznika, prejet v okviru dela. V tem primeru je delodajalec davčni zastopnik, ki pobira davek. Po členih št. 24, št. 226 se dohodnina odtegne od uradno zaposlenih oseb, plača pa jo delodajalec. Ta pa davek izračuna na podlagi dejansko porabljenih zneskov.

V skladu s členom št. 252 davčnega zakonika Ruske federacije morajo biti stroški mobilnih komunikacij v podjetju (organizaciji) dokumentirani s potrdili o plačilu; pogodbe, sklenjene z izvajalci; dopisovanje s telekomunikacijskim operaterjem.

Člen Zvezni zakon št. 63, zvezni zakon št. 126 določa, da davčni organi od delodajalca ne morejo zahtevati nekaterih uradnih dokumentov. Nihče ni preklical pravice do zasebnosti dopisovanja s pogajanji z uporabo telefonskih komunikacij.

Zgornji dokumenti vključujejo naslednje:

račun s podatki;
prepisovanje telefonskih pogovorov.

Stroški, ki jih ima podjetje pri plačilu storitev mobilnih operaterjev po 264. členu davčnega zakonika v postopku izračuna davka od dobička, se pripišejo drugim odhodkom. Obdavčitev ni predmet nadomestila (v skladu s členom 217 Davčnega zakonika Ruske federacije) zaposlenim za uporabo lastne naprave med delom, pa tudi stroškov, ki so kakor koli povezani s storitvami mobilnega telefona. operater.

Plačila zaposlenim v podjetju (organizaciji) za uporabo mobilnih komunikacij v procesu dela v interesu delodajalca niso predmet dohodnine. Te informacije so na voljo v členih št. 217 davčnega zakonika in št. 9 FZ, št. 212-FZ, dopisih Ministrstva za finance št. 03-04-06 / 22274 z dne 20. 4. 2015. Davek se plača na stroške komunikacijskih storitev (v skladu s členom št. 264, št. 346.16 davčnega zakonika).

Sredstva delavcev so določena na naslednji način

Delodajalec izplača nadomestilo svojim zaposlenim na podlagi dokazil:

dokumenti, ki dokazujejo potrebo, da zaposleni uporablja mobilni telefon za opravljanje svojih funkcij, nalog (pogodba o zaposlitvi, opis delovnega mesta); stroški komunikacije se izračunajo na podlagi računov mobilnega operaterja;
pisni dogovor med strankama, ki določa višino plačil kot nadomestilo za uporabo svojega telefona za službene namene; se lahko izračuna kot odstotek, odvisno od cene naprave.

Za izplačilo mora delodajalec izdati nalog. Vzorec tega dokumenta je običajno vključen v kolektivno pogodbo. Služi kot utemeljitev uporabe premoženja zaposlenega za namene dela. V tem primeru morate predložiti kopijo dokumenta, ki potrjuje nakup telefona. Tako potrdite lastništvo mobilnega telefona delavca.

Če se uporablja tarifa brez omejitev, torej neomejena, lahko delodajalec plača mobilnemu operaterju celotne stroške. Če je znesek plačil odvisen od časovnih stroškov, bo delodajalec lahko določil njihove stroške z dekodiranjem (podrobnostmi) računa, ki mu ga mora dati zaposleni. Šteje se, da je to veljavna podlaga, ki je potrebna za določitev višine plačila delavcu, ki v okviru delovnega razmerja uporablja osebno lastnino za namene dela.

Neomejeno je seveda priročno, a drago. In to je njegova glavna pomanjkljivost, ki delodajalcu povzroča neprijetnosti. Poleg tega plačana pristojbina velja samo za lokalne klice. Intercity bo treba plačati posebej. Zato ima delodajalec vso pravico, da določi omejitev določenih številk, določi roke. Če so omejeni stroški potrjeni z ustreznimi dokumenti, potem ne bodo obdavčeni. V primeru proizvodne potrebe se lahko limit vedno poveča. O tem vprašanju odloča vodstvo podjetja (organizacije) po lastni presoji. Če znesek, plačan v mesecu, ni porabljen do konca, se ne prenese v naslednji mesec. Če je limit presežen, delavec sam povrne te stroške (prepis tega stanja je v dopisu Ministrstva za finance).

_____________________ "___" ____________ ____

Zastopa ___________________________, ki deluje na podlagi __________________, v nadaljevanju "delodajalec", na eni strani in ________________, v nadaljevanju "zaposleni", na drugi strani, v skladu s čl. 188 zakonika o delu Ruske federacije, sklenili ta dodatni sporazum o naslednjem:

1. Zaposleni, ki ima v lasti mobilni telefon _____________ s številko: _____________________ (v nadaljevanju telefon), mobilnega operaterja _________, se zavezuje:

1.1. Uporabljajo telefon pri opravljanju svojih nalog v skladu z opisom delovnega mesta.

1.2. Predložite delodajalcu pogodbo s telekomunikacijskim operaterjem za opravljanje telekomunikacijskih storitev.

2. Delodajalec se zavezuje plačati:

2.1. Nadomestilo za uporabo telefona v višini _____ (_________) rubljev za ______________________________.

2.2. Stroški, povezani z uporabo telefona, na podlagi razčlenjenega računa, ki ga izda mobilni operater. Računi morajo vsebovati prepis vseh naročniških telefonskih številk, kode mest in držav, datume in ure pogajanj, trajanje in stroške klicev.

3. Omejitev stroškov za uporabo mobilnih telefonskih komunikacij je določena v višini __________ (________________) rubljev na ____________________.

(Možnost: ne več kot ____________ (___________________) ur).

Zneski stroškov, ki presegajo določeno mejo, se delavcu ne povrnejo.

4. Sredstva, navedena v 2. točki te pogodbe, se izplačajo v naslednjih terminih in po naslednjem vrstnem redu: ____________________.

5. V vsem ostalem ostanejo določila pogodbe o zaposlitvi nespremenjena.

6. Ta dopolnilni sporazum začne veljati dne "__" ____ ___

7. Ta pogodba je sestavni del pogodbe o zaposlitvi, sestavljena v dveh izvodih, po en za vsako stranko, in začne veljati od trenutka podpisa.

Delodajalec: Zaposleni: _______________________________ _________________________________ (Polno ime, podpis) (Polno ime, podpis) M.P.

Podobni dokumenti

Zaposleni pri svojem delu uporabljajo telefone. In mnoga podjetja plačujejo stroške mobilnih komunikacij. Toda pri obračunu dohodnine se postavlja vprašanje, v kolikšni višini odpisati stroške telefonskih pogovorov. Ali je možno ločiti osebne klice od poslovnih in kako to storiti pravilno? Kako odražati v računovodstvu stroške za telefone in kartice SIM?

Kako določiti znesek stroškov za mobilne komunikacije?

Obstajata dva načina za določitev stroškov komunikacijskih storitev za zaposlene.

Glavni način je podrobnost pogajanj, tj. upoštevanje vseh klicev, ki so bili opravljeni s telefonske številke, in izolacija službenih klicev od njih.

Druga metoda temelji na prvi. Najprej podrobno napišeš vse telefonske pogovore z določene številke, da izveš konkreten znesek, ki ga zaposleni porabi za službene klice, nato pa omejiš stroške, tj. zaposlenemu vsak mesec dati določeno vsoto denarja za telefonske pogovore. Prenos sredstev na telefonsko številko se lahko izvede brez sodelovanja zaposlenega samega: s prenosom sredstev s tekočega računa delodajalca na telekomunikacijskega operaterja.

Vsaka od teh metod se mora osredotočiti na ekonomsko upravičen dokument. In za to je potrebno, da podjetje razvije pravila za uporabo službenih mobilnih telefonov. Tako bo vodja lažje nadzoroval klice zaposlenega. Pravila morajo upoštevati naslednja načela:

1. Delavec sme uporabljati telefonske pogovore le v okviru službenih nalog.

2. Telefonske klice je treba omejiti, omejitev določi vodja podjetja v določenem znesku.

3. Pri uporabi službenih telefonov v osebne namene je delavec dolžan vrniti podjetju znesek za osebna pogajanja na podlagi 232. člena delovnega zakonika tako, da ga odšteje od svojega zaslužka ali v blagajno podjetja.

4. Ta pravila veljajo za zaposlene, ki uporabljajo službene telefonske številke.

Ta pravilnik podpišeta oseba, odgovorna za telefonske storitve v podjetju, in glavni računovodja ter overjena s podpisom vodje in pečatom.

Prednosti in slabosti podrobnih pogajanj.

Prednost podrobnih pogovorov je, da lahko vodja spremlja službene in osebne klice zaposlenega ter vidi, kako zaposleni porabijo svoj delovni čas. Poleg tega je upravičenost takšnih izdatkov enostavno dokazati davčnim organom, ki zahtevajo podrobno poročilo.

Toda obstajajo situacije, ko je težko ločiti poslovne klice od osebnih, na primer, ko sorodniki zaposlenega kupijo izdelke podjetja in se mora zaposleni z njimi pogovarjati. Poleg tega je za podrobnosti o stroških potreben izpisek telekomunikacijskega operaterja, pri naročilu katerega so potrebna dodatna sredstva.

Prednosti in slabosti omejevanja.

Prednost omejitve je, da lahko podjetje optimizira stroške mobilnih komunikacij, t.j. proračun lahko načrtujete, če vnaprej poznate znesek svojih stroškov.

Slabosti omejevanja so, da zaposleni morda nima dovolj denarja za pogajanja in jih bo moral plačati iz lastnega žepa. Poleg tega bo treba izvesti periodično indeksacijo meje v povezavi s povišanjem tarif, sezonskostjo dela itd. In to so dodatni stroški.

Kako obračunati stroške, če se je delavec pogajal za osebne namene na stroške podjetja?

Če je telefon službeni, je registriran na podjetje, oziroma bodo vsi izdani računi izdani podjetju in jih bo v celoti plačalo. In to ni odvisno od tega, ali so bili pogovori osebni ali uradni.

Kaj pa osebni pogovori? Pri tem so vsi postopki obračunavanja stroškov mobilnih komunikacij odvisni od tega, ali delavec povrne stroške telefonskih klicev ali ne. Metoda obračunavanja stroškov pri tem ne igra vloge.

Zdaj pa se pogovorimo o povračilu stroškov za mobilne komunikacije.

Zaposleni povrne stroške mobilnih komunikacij.

Ko delavec povrne stroške osebnih pogajanj, se znesek, ki ga je plačal, upošteva kot del neposlovnih prihodkov podjetja. Hkrati je treba enak znesek vključiti v druge stroške podjetja (25. člen, 1. člen, 264. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če delavec ne nadomesti stroškov osebnih klicev.

Če delavec delodajalcu ne povrne stroškov osebnih telefonskih pogovorov, potem se ta znesek ne more upoštevati pri izračunu dohodnine. Ti stroški ne bodo ekonomsko upravičeni in ne bodo povezani z dejavnostmi podjetja.

Oglejmo si primer s primerom.

Primer 1 Podjetje na OSNO upošteva stroške mobilnih komunikacij.

Junija 2013 je družba Alfa LLC sklenila pogodbo o zagotavljanju storitev mobilne komunikacije z operaterjem, pri čemer je v pogojih določila 100-odstotno predplačilo. Organizacija ima tri naročniške številke, ki jih uporabljajo glavni računovodja, finančni direktor in višji vodja. Metoda določanja stroškov in prihodkov v podjetju Alfa LLC je metoda nastanka poslovnega dogodka. Junija je računovodja nakazal 6500 rubljev vnaprej za mobilne storitve. Izvajamo ožičenje

Dt 60 Kt 51= 6500 - prenos sredstev za mobilne komunikacije

Julija 2013 je bil izdan račun za mobilne storitve za julij v višini 6254 rubljev. (vključno z DDV 954 rubljev). Pri podrobnostih o številkah osebnih pogajanj ni bilo razkrito. Izdelava ožičenja:

Dt 26 Kt 60 = 5300 rubljev (6254-954) - upoštevajo se stroški uradnih pogajanj za julij 2013
Dt 19 Kt 60 = 954 rubljev - vstopni DDV na mobilne komunikacije
Dt 68 Kt 19 = 954 rubljev - vstopni DDV je odbiten

Kateri dokumenti lahko potrdijo stroške za telefonske pogovore na mobilnem telefonu?

Da bi se izognili težavam z davkom, mora imeti podjetje pri odpisu stroškov za mobilne komunikacije naslednje dokumente:

Pravila uporabe službenih mobilnih telefonov;

Seznam zaposlenih, ki lahko uporabljajo službene mobilne številke.

Oba dokumenta potrdi vodja.

Opis delovnega mesta ali klavzula v pogodbi o zaposlitvi, ki navaja, da se delavcu za delo dodeli mobilni telefon.

Dogovor z mobilnim operaterjem, podrobni mesečni računi.

Če zaposleni uporablja osebno SIM kartico, je potrebna kopija njegove pogodbe z operaterjem, podatki o njegovem računu in vloga za povračilo stroškov mobilne komunikacije.

Kako upoštevati stroške samih telefonov in stroške korporativnih SIM kartic?

Proizvodne potrebe včasih od delodajalca zahtevajo nakup službenih SIM kartic in telefonov. Ali je mogoče takšne stroške odpisati v lastni ceni? Lahko in tukaj ni težav.

Korporativna kartica SIM pripada organizaciji in ne posameznemu zaposlenemu. Podjetje samo sklene pogodbo s telekomunikacijskim operaterjem, nato pa na podlagi prenosnega akta prenese SIM kartico na zaposlenega. Lastnik SIM kartice je delodajalec.

Stroške za nakup korporativnih kartic SIM je treba pripisati drugim stroškom (klavzula 25, klavzula 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije). V bistvu so to stroški same SIM kartice. Običajno je storitev posredovanja številke in povezave z omrežjem brezplačna. Poleg tega se sredstva, porabljena za nakup SIM kartic, običajno takoj nakažejo na naročnikov račun. V tem primeru je treba te stroške upoštevati pri porabi denarja (odstavek 3, odstavek 7, člen 272, odstavek 1, 2, člen 318 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je lastnik telefona podjetje, je telefon podjetje. V skladu s tem se uravnoteži. Zaradi nizkih stroškov (do 40.000 rubljev) se telefonski aparati obračunajo kot del materialnih stroškov in se odpišejo kot celota.

Če delavec uporablja osebni telefon, mu pripada nadomestilo?

Razmislite o situaciji, ko zaposleni uporablja svojo kartico SIM za delo ali uporablja svoj osebni mobilni telefon. Kartica SIM in sam telefon sta v lasti zaposlenega.

Pri uporabi osebne lastnine v službene namene ima zaposleni pravico do denarnega nadomestila (člen 188 delovnega zakonika Ruske federacije). Višina odškodnine in način njenega izplačila zakonsko nista določena. Zato je lahko višina odškodnine poljubna po presoji oblasti. Samo v tem primeru je treba izdati odredbo o postopku za plačilo nadomestila za uporabo osebnega mobilnega telefona v službene namene. To nadomestilo je v celoti vključeno v sestavo drugih stroškov (odstavek 25 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ali je mogoče upoštevati stroške dodatnih komunikacijskih storitev?

Operaterji pogosto ponujajo dodatne komunikacijske storitve za svoje naročnike (mednarodno gostovanje, čakanje in preusmeritev klica, glasovna pošta, ID klicatelja in drugo). Pri določanju osnove za davek od dohodka se lahko ti stroški odpišejo kot drugi odhodki (25. odstavek 1. člena 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Dokumenti, ki lahko potrjujejo takšne stroške - računi, akti itd. Poleg tega je treba dokazati ekonomsko upravičenost takih stroškov. Tu vas morajo voditi delovne obveznosti. Ali pa tudi po analogiji z mobilnimi komunikacijami: sestavite odredbo o uporabi dodatnih komunikacijskih storitev in seznam oseb, ki so do tega upravičene. Podatke lahko vnesete v pogodbe o zaposlitvi zaposlenih in potrebne postavke predpišete v opisu delovnih mest.

brezplačna knjiga

Pojdi raje na dopust!

Če želite pridobiti brezplačno knjigo, vnesite podatke v spodnji obrazec in kliknite gumb "Pridobite knjigo".

Kaj pa, če zaposleni uporabljajo mobilne komunikacije tako za službene kot zasebne namene, v kolektivni in delovni pogodbi pa ni niti besede o nadomestilu za uporabo osebnega telefona med službenim časom? Ali je v tem primeru mogoče izvesti plačila in kako jih je treba formalizirati, da ne bi sprožili vprašanj revizorjev iz FIU?

Da bi zaposlenemu zagotovili mobilno komunikacijo, lahko podjetje "gre" na več načinov, vključno z "priključitvijo" zaposlenega na korporativno tarifo s prenosom denarja neposredno mobilnemu operaterju.

Po eni strani je zelo priročno, saj je pravi strokovnjak vedno »v stiku«. Toda po drugi strani bo moralo podjetje nenehno potrjevati veljavnost in proizvodno naravo takih plačil. Upoštevajte, da v zakonu ni jasnega seznama, ki bi upravičeval stroške plačevanja komunikacijskih storitev, zato je vredno sprejeti seznam, ki je preizkušen in izdelan v praksi. To bi moralo vključevati pogodbe z mobilnimi operaterji za zagotavljanje storitev, odredbe vodje o potrditvi seznama zaposlenih, ki uporabljajo osebne telefone za opravljanje svojih uradnih dolžnosti. Informacije o tem, ali bo podjetje plačevalo mobilno komunikacijo enega ali drugega zaposlenega, je mogoče zapisati tudi v pogodbi o zaposlitvi. In v kolektivni pogodbi lahko določite, za katera delovna mesta se mobilne komunikacije zagotavljajo na račun podjetja (Pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije za Moskvo z dne 5. oktobra 2010 št. 16-15 / [e-pošta zaščitena]). Poleg tega so potrebni opisi delovnih mest, iz katerih bi bilo razvidno, na katerem delovnem mestu naj bi bila oseba plačana za mobilne klice, ter plačilni dokumenti in računi telekomunikacijskega operaterja (o potrebi po takih dokumentih govori naslednja sodna praksa: Odločba vrhovnega Arbitražno sodišče Ruske federacije z dne 3. septembra 2008 št. 11211 /08, Odloki Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 3. junija 2009 št. KA-A40 / 4697-09-2 in z dne 24. februarja 2009 št. KA-A40 / 12268-08, severozahodnega okrožja z dne 15. januarja 2009 št. A56-6560 / 2008, osrednjega okrožja z dne 6. marca 2009 št. A35-4080 / 07-C8).

Ali so potrebne podrobnosti?
»Poleg vsega navedenega je dejstvo, da nastajajo stroški za proizvodne namene, mogoče posredno potrditi s pogodbami z nasprotnimi strankami ali poslovno korespondenco,« ugotavlja Anatolij Tsarev, namestnik vodje pravne službe skladiščnega kompleksa v bližini Moskve. - Ob tem bi rad opozoril na naslednje: nemalokrat uslužbenci med inšpekcijskimi pregledi zahtevajo od predstavnikov podjetij podrobne račune - baje zato, da bi se prepričali, da so pogajanja s številko, ki jo plača podjetje, potekala izključno poslovno. vprašanja. Obenem se revizorji bojijo, da bodo klici brez takšnih prepisov obravnavani kot osebna pogajanja z vsemi posledicami. Ne pozabite: uradniki nimajo takšnih pooblastil! To izhaja iz številnih pravnih pravil, začenši s 63. členom zakona z dne 7. julija 2003 št. 126-FZ, kjer je jasno navedena zaupnost vsebine pogajanj, in konča s pismom samih davčnih organov (odst. 8 pisma Ministrstva za davke Ruske federacije z dne 22. maja 2000 št. VG -9- 02/174) in arbitražne prakse (na primer Odlok Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 9. aprila 2008 št. A57-11527 / 06). Dovolj je, da so bili telefonski pogovori opravljeni med delovnim časom in povezani z opravljanjem službenih nalog.

Podjetje ni nakazalo denarja svojim zaposlenim kot nadomestilo za "mobilne" stroške. Vsa plačila so bila izvedena neposredno mobilnemu operaterju za komunikacijske storitve na podlagi izdanih računov. Zato takšna plačila po svoji naravi niso kompenzacijska in so izključno proizvodne narave.

Toda po drugi strani, če menite, da je stik z inšpektorji "dražji zase" in ste hkrati prepričani, da je s klici vse v redu, potem lahko operaterja takoj vprašate za podrobnosti. Brez težav se zagotovi na zahtevo podjetja. Vendar ne bi rekel, da vam samo detajliranje omogoča natančno prepoznavanje vsebine pogovorov in absolutno potrditev njihove produkcijske narave. Tudi z zaposlenimi v partnerskem podjetju je povsem mogoče, da ne razpravljamo o podrobnostih projektov, ampak "govorimo za življenje". Mimogrede, poznam primer, ko je davčna uprava po preučitvi podrobnosti od podjetja zahtevala tudi podatke o tem, kateri zaposleni v partnerskem podjetju so lastniki številk, na katere so šli "dohodni" klici iz preverjanega podjetja, pravijo, nenadoma se niso pogovarjali s kolegi, ampak z dekleti na recepciji. Po mojem mnenju je bila situacija rešena z dejstvom, da so zaposleni s plačanimi številkami res morali pisati skoraj pojasnila za vsak klic in se tudi obrniti na dobavitelja in več njegovih zaposlenih za pisno potrditev, komu točno pripadajo številke, navedene v podrobnostih do.

Plačilo, ne nadomestilo
Vendar zgornji primer ni edini primer, ko pride do izrednih razmer s potrditvijo proizvodne narave in veljavnosti plačila za mobilno komunikacijo zaposlenih. Na primer, revizorji davčnega urada ali pokojninskega sklada jih pogosto poskušajo enačiti z odbitki, ki "gredo" za nadomestilo za pogovore po osebnih telefonih. Prav to se je zgodilo podjetju iz mesta Verkhnyaya Salda, ki se nahaja v Sverdlovski regiji, kamor so prišli strokovnjaki iz pokojninskega sklada, da bi preverili pravilnost izračuna, popolnost in pravočasnost plačila (nakazila) zavarovalnih premij za obvezno zdravstveno zavarovanje. zavarovanje.

Po preučitvi dokumentov, ki jih je predložilo podjetje, so uradniki opazili, da je osnova za izračun prispevkov prenizka. In to se je, kot spet izhaja iz dokumentov, ki jih je preverila FIU, zgodilo zaradi nepoplačila zaposlenim za uporabo osebnih mobilnih telefonov. Ko so strokovnjaki pokojninskega sklada prosili organizacijo, naj pojasni to dejstvo, so zaposleni v podjetju odgovorili, da v resnici ni bilo nadomestila, zato denar ni bil nakazan. In uporaba mobilnih komunikacij v podjetju poteka na drugačen način: "celični" operater izda račun in na tej podlagi podjetje nakaže denar. Hkrati se zaposlenim nič ne preda v roke. Ta način plačila komunikacij je zapisan v notranjih dokumentih podjetja, zlasti v nalogu direktorja, ki jasno določa seznam zaposlenih, katerih mobilni klici so plačani, pa tudi namen teh stroškov - " za reševanje proizvodnih težav."

Zaposleni v pokojninskem skladu so seveda vse to upoštevali, vendar so se hkrati odločili, da takšnih "mobilnih plačil" ni mogoče priznati kot proizvodne stroške, kljub besedilu v ukazu vodje organizacije. In ob ponovnem pregledu vseh dokumentov so ta izplačila izenačili s plačami in pojasnili, da delavci niso uporabljali svojih telefonov samo za uradne posle, ampak tudi za osebna pogajanja, zato bi morali biti zavezani zavarovalnim premijam. In ker to ni bilo storjeno pravočasno, so uradniki podjetju ponudili ne le plačilo zaostalih obveznosti, temveč tudi nakazilo globe in kazni.

Znan je primer, ko so davčni organi po preučitvi podrobnosti od podjetja zahtevali tudi podatke o tem, kateri zaposleni v partnerskem podjetju so lastniki številk, na katere so šli "dohodni" klici iz podjetja, ki je predmet revizije, pravijo, vsi naenkrat se niso pogovarjali s kolegi, ampak z dekleti na recepciji.

Ker se s to odločitvijo ne strinjajo, so se predstavniki organizacije pritožili na arbitražo z zahtevo, da jo razglasi za neveljavno.

Po preučitvi vseh predloženih dokumentov so sodniki prve, pritožbene in kasacijske stopnje priznali, da so uradniki s svojimi sklepi naredili napako. Pojasnili so, da izplačila, na katera so opozorili revizorje, nimajo nobene zveze s prejemki zaposlenih. Arbitri so posebej opozorili na dejstvo, da v obdobju, ki so ga preverili strokovnjaki PFR, plačila posameznikom za mobilne komunikacijske storitve sploh niso bila izvedena. Stroški, ki jih ima zavarovanec, so izključno proizvodne narave. In so bili plačani mobilnemu operaterju za komunikacijske storitve na podlagi računov, izdanih njim, in ne zaposlenim v podjetju za uporabo osebnih naprav. Zato po svoji naravi niso nadomestila.

Denar, ki ga zaposleni v podjetju prejmejo za plačilo komunikacijskih storitev, ki jih porabi podjetje, so splošni poslovni stroški in se ne vštevajo v osnovo za izračun zavarovalnih premij. In zato je odločitev sodišča v tem delu pravilna (Odločba Arbitražnega sodišča Sverdlovske regije z dne 26. maja 2014, Sklep Sedemnajstega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 20. avgusta 2014 št. 17AP-9237/2014 -AK in FAS Uralskega okrožja z dne 4. decembra 2014 št. F09-8296/14 v zadevi št. A60-8923/2014).

Vendar so se uradniki PFR odločili boriti do konca in pripravili pritožbo na najvišje sodišče. A sodni senat vrhovnega sodišča se je s stališčem organizacije strinjal. Potrdili so, da ker plačljive mobilne komunikacije niso bile zagotovljene vsem zaposlenim, temveč le tistim, ki so navedeni v ustreznem nalogu, tega izplačila ni mogoče pripisati plačam. Organizacija je te stroške sprva opredelila kot proizvodne stroške in jih zabeležila kot 'splošne' in 'komunikacijske' stroške.

Sodniki so pojasnili, da so plačila in drugi prejemki, ki jih organizacija obračuna v korist posameznikov po pogodbah o zaposlitvi, v skladu z zakonom priznani kot predmet obdavčitve zavarovalnih premij, odsotnost katere so omenili uradniki PFR (7. člen zakona št. 212-FZ). A v tem primeru ni bilo niti teh premestitev, niti potrebnega besedila v pogodbah in ni plačilnih list za zaposlene. Poleg tega sporni denar ni bil nekakšna spodbuda in ni odvisen od delovnih uspehov ljudi. Povedano drugače, ni niti enega razloga za pripis spornih izplačil k plačam. Zato so sodišča vseh stopenj na podlagi vsega navedenega ugotovila, da so ti stroški industrijske narave in niso predmet vključitve v osnovo za izračun zavarovalnih premij (odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 30. 4. 2015 št. 309-KG15-1758 v zadevi št. A60-8923 /2014).

Davčni zakonik Ruske federacije uvršča stroške mobilnih komunikacijskih storitev med druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo (odstavek 25, odstavek 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri nakupu mobilnega telefona morajo biti vsi stroški ekonomsko utemeljeni, dokumentirani in izvedeni v skladu z zakonodajo Ruske federacije (odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije s sklicevanjem na odstavek 1 člena 252 davčnega zakona). zakonik Ruske federacije). Da bi to naredili, mora organizacija sestaviti standardne dokumente, namenjene obračunavanju zalog in osnovnih sredstev. Njihovi obrazci so odobreni z odlokoma Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 30. oktobra 1997 št. 71a in z dne 21. januarja 2003 št. 7.

Vrstni red obračunavanja in davčnega obračunavanja stroškov za nakup mobilnega telefona je odvisen od tega, ali gre za amortizirljivo nepremičnino.

Če stroški telefonskega aparata (vključno s povezavo) presegajo 40.000 rubljev, potem ga je treba za davčne namene upoštevati kot del osnovnih sredstev in nanj amortizirati. Ta izjava velja tudi za računovodstvo (PBU 6/01). Telefon je knjižen v bilanco stanja po nabavni ceni brez DDV (člen 8 PBU Davčnega zakonika Ruske federacije).

Mobilni telefoni, katerih začetni stroški ne presegajo 40.000 rubljev. (Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2010 št. 186n, ki je spremenila regulativne pravne akte o računovodstvu, zlasti odstavek 5 PBU 6/01), v davčnem računovodstvu niso priznana kot amortizirljivo premoženje. To pomeni, da se takoj po prenosu mobilnih telefonov v obratovanje njihovi stroški vključijo v materialne stroške (odstavek 3, odstavek 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Oddajamo

Možnost, ko v bilanci stanja organizacije ni "mobilnih" telefonov in zaposleni uporabljajo osebne mobilne telefone v službene namene, je precej pogosta.

V skladu z zakonom je treba za uporabo osebne lastnine zaposlenega - mobilnega telefona - plačati nadomestilo za amortizacijo (amortizacijo) in stroške, povezane z uporabo takega premoženja, katerih višina se določi s sporazumom. strank pogodbe o zaposlitvi (člen 188 delovnega zakonika Ruske federacije).

Obstaja več načinov za formalizacijo takšnih sporazumov. Na primer, podjetje lahko sklene pogodbo o najemu mobilnega telefona z zaposlenim (členi 606–625 Civilnega zakonika Ruske federacije). Določiti mora višino najemnine, ki pripada zaposlenemu, postopek in pogoje za njeno plačilo. Druga možnost je, da se v pogodbo o zaposlitvi oziroma opis delovnega mesta delavca vključijo pogoji, da za službene telefonske pogovore uporablja osebni mobilni telefon, z določitvijo višine nadomestila, postopka in pogojev plačila.

Prav tako lahko sklenete pogodbo o brezplačni uporabi mobilnega telefona v lasti zaposlenega (členi 689–701 Civilnega zakonika Ruske federacije) ali dodelite nadomestilo zaposlenemu za uporabo osebne lastnine v službene namene.

Obračun dohodnine

Če je plačilo zaposlenemu za mobilne komunikacijske storitve povezano z opravljanjem njegovih delovnih obveznosti, takšnih zneskov ni treba zaračunati zavarovalnih premij zunajproračunskim skladom (člen 20.2 Zveznega zakona št. 125-FZ). Toda plačila zaposlenim, ki presegajo meje nadomestila za uporabo njihovih telefonov v uradne namene, določene z odredbami ali opravljene, če jih ni, so obdavčene z dohodnino na predpisan način (211. člen Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Mimogrede, odsotnost mobilnih telefonov v bilanci stanja organizacije ne odvzema možnosti, da pri izračunu dohodnine upošteva stroške plačila komunikacijskih storitev. Po mnenju sodnikov ima davkoplačevalec pravico do upoštevanja stroškov plačila telefonskih komunikacij, ne glede na prisotnost mobilnega telefona v bilanci stanja (Odločbe Zvezne protimonopolne službe Severozahodnega okrožja z dne 24. aprila , 2007 v zadevi št. A56-33529 / 2006, FAS okrožja Volga-Vyatka z dne 2. februarja 2006 št. -4091-12/222-2005).

Predajte ga drugemu

SIM kartica je kartica, ki omogoča identifikacijo naročniške naprave (mobilnega telefona), njen dostop do mobilnega komunikacijskega omrežja ter zaščito pred nepooblaščeno uporabo naročniške številke.

Stroški priključitve za računovodske namene se obračunavajo kot odhodki rednih dejavnosti (5. člen PBU 10/99). Stroški priključka se za davčne namene priznajo kot drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo.

V primeru, da kartica SIM pripada organizaciji, je treba njeno gibanje nadzorovati, saj se lahko v mesecu poročanja izda različnim zaposlenim.

Zato mora najprej kartico SIM izdati uslužbenec skladišča proti podpisu v dnevniku izdajanja telefonskih kartic podjetja, v katerem so navedeni priimek, ime in patronim zaposlenega, njegov položaj, številka kartice in datum izdaje.

Drugič, za nadzor stroškov komunikacije je treba od operaterja zahtevati podatke o porabi sredstev z osebnega računa za vsako kartico SIM.

Podrobno poročilo

Davčni zakonik Ruske federacije in zakonodaja o računovodstvu ne vsebujeta seznama dokumentov, ki bi lahko potrdili stroške mobilnih storitev. Ministrstvo za finance Ruske federacije je izrazilo svoje stališče o tej zadevi (pismo oddelka z dne 23. junija 2011 št. 03-03-06 / 1/378).

Da podjetje potrdi stroške mobilne komunikacije, je potrebno:

upravnikov nalog;
pogodba z operaterjem za zagotavljanje komunikacijskih storitev;
podrobne račune telekomunikacijskega operaterja.

Odredba o potrditvi seznama uradnikov, ki imajo pravico do uporabe mobilnih storitev, mora vsebovati najvišji znesek mesečnih stroškov za vsakega zaposlenega v skladu z njihovim položajem (Pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 05.10.2010 št. 16 -15 / [e-pošta zaščitena]). Če je v pogodbah o delu določen najvišji znesek stroškov, mora nalog vsebovati sklicevanje na pogodbe o delu.

Kar zadeva zagotavljanje razčlenjenih računov telekomunikacijskega operaterja s strani davčnega zavezanca, je mnenje Ministrstva za finance Ruske federacije o tem vprašanju že več let nespremenjeno - razčlenitev je potrebna (Pisma z dne 19.01.2009 št. 03-03 -07 / 2, z dne 05.06.2008 št. 03-03-06 / 1/350). Davčni organi so solidarni s stališčem Ministrstva za finance (pisma Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 05.10.2010 št. 16-15 / [e-pošta zaščitena] in z dne 25.06.2010 št. 16-15/ [e-pošta zaščitena]).

Pri navedbi skupnega zneska plačila na računu, ki ga izda operater, navaja številke vseh telefonskih številk naročnikov, s katerimi so potekala pogajanja s tega telefona, šifre mest (držav), datum in uro pogajanj, trajanje in stroške vsakega pogovora. Vsak telefonski klic mora biti podroben, dokumentiran in ekonomsko utemeljen, sicer neizogibno prihaja do sporov pri obračunu dohodnine. Zato je dobro, če podjetje izvaja izvajanje servisnih nalog za opravljanje klicev, nanje pa se naknadno pišejo poročila o opravljenem delu. Oba morata biti sestavljena v kakršni koli obliki, ob upoštevanju vseh podrobnosti, ki jih določa zvezni zakon z dne 21. novembra 1996 št. 129-ФЗ "O računovodstvu".

A velja omeniti, da je v zadnjem času večina sodišč ugotovila, da so podrobni računi in zahteva inšpektorjev po dešifriranju pogovorov pretirani. Dejansko je v skladu z zakonom "o komunikacijah" vsebina pogajanj tajna (v skladu s 63. členom zveznega zakona z dne 07.07.2003 št. 126-FZ).

Omejite komunikacijo

Postopek računovodskega in davčnega obračunavanja stroškov za plačilo mobilnih komunikacijskih storitev je odvisen od tega, kdo je lastnik mobilnega telefona in kartice SIM zanj. Poslovni subjekti lahko organizirajo korporativno mobilno komunikacijo na več načinov: a) telefonski aparat in kartica SIM pripadata organizaciji; b) telefon in SIM kartica sta last zaposlenega; c) telefon pripada zaposlenemu, kartica SIM pa pripada organizaciji.

Najpogostejša možnost je, da zaposleni uporablja telefonski aparat in kartico SIM, ki pripada organizaciji. V tem primeru se lahko določita dve vrsti plačila mobilnih komunikacijskih storitev zaposlenim: povračilo stroškov mobilnih komunikacij glede na dejansko porabljene zneske ali povračilo stroškov v vnaprej določenem limitu.

Najlažji način je skleniti pogodbo s telekomunikacijskim operaterjem za opravljanje storitev po neomejeni ceni. Takrat je naročnina, ki jo plačuje podjetje, fiksna in ni odvisna od števila klicev, kar pomeni, da ne pomeni zaračunavanja po mobilnih številkah. Utemeljitev uporabe mobilnega telefona v službene namene bo pogodba z operaterjem, v kateri so zapisana imena določenih zaposlenih.

Edina pomanjkljivost neomejenega paketa je, da je drag in da fiksna mesečna naročnina praviloma velja samo za lokalne klice (medkrajevne klice bo treba plačati posebej).

Druga možnost je, da organizacija določi omejitev števila na mesec. Takšni izdatki, če so dokumentirani (tj. pogovori so posledica poslovne nuje), niso predmet dohodnine.

Po nalogu uprave se lahko poveča omejitev porabe za mobilne komunikacije.

Neporabljeni zneski v mesecu se ne prenašajo v naslednji mesec. V primeru prekoračitve določene omejitve mora zaposleni organizaciji povrniti prekomerne stroške (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. 10. 2010 št. 03-03-06 / 2/178).

Načini plačila storitev

1. Plačilo komunikacijskih storitev vnaprej

Če pogodba določa pogoj za plačilo komunikacijskih storitev vnaprej, potem je treba v računovodstvu naročniške organizacije plačila, ki jih je opravila, označiti kot predplačila. Takšne pogodbe praviloma že vsebujejo pogoj o knjiženju sredstev na naročnikov račun v znesku, ki ga je plačal ob sklenitvi pogodbe.

2. Express plačilne kartice

Stroški komunikacijskih storitev, plačani s hitrimi plačilnimi karticami (telefonskimi karticami) brez skrbne dokumentacije, lahko povzročijo spore z davčnimi organi. Ministrstvo za finance pojasnjuje, da »če davčni zavezanec lahko dokumentira izdatke, ki jih ima za plačilo komunikacijskih storitev prek telefonskih in internetnih kartic, ter ekonomsko upravičenost teh stroškov, se ti stroški lahko upoštevajo pri obračunu dohodnine« ( dopis oddelka z dne 31. maja 2007 št. 03 -03-06/1/348).

Kot dokazila mora imeti podjetje samo telefonsko kartico, blagajniški račun, ki dokazuje njen nakup, in beležko zaposlenega, v katerem so navedeni razlogi za nakup kartice in seznam klicev, ki so bili opravljeni z njim. Opombo mora potrditi vodja podjetja.

3. Odškodnina

Dogaja se tudi, da vodstvo podjetja ne sklepa pogodb z mobilnimi operaterji. Zaposleni uporabljajo osebne SIM kartice za proizvodne namene, nato pa jim podjetje povrne stroške službenih klicev. Shema je naslednja: delavec od telekomunikacijskega operaterja prejme račun s prepisom klicev in na njem označi službene klice. Po predložitvi teh dokumentov računovodstvu podjetja prejme povračilo.

Ta možnost uporabe mobilnih komunikacij je povsem sprejemljiva in ne povzroča zahtevkov davčnih organov. Edina stvar, ki jo inšpektorji svetujejo v takšni situaciji, je, da potrdite ekonomsko upravičenost takšnih klicev tako, da za vsakega od njih sestavite zapisnik s kratkimi pojasnili.

Stroške zasebnih klicev je treba upoštevati posebej. V računovodstvu se takšni odhodki odražajo v drugih odhodkih na računu 91. Za davčne namene odhodki, nastali v korist zaposlenih, niso vključeni v odhodke, ki zmanjšujejo davčno osnovo (29. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Hkrati ne pozabite odtegniti dohodnine od stroškov osebnih pogovorov zaposlenega, ki jih plača organizacija. Ta znesek je dohodek, ki ga zaposleni prejme v naravi. Obdavčen je z dohodnino po davčni stopnji 13% (1. odstavek 210. člena, 2. odstavek 211. člena, 1. odstavek 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je treba za ta znesek obračunati zavarovalne premije v zunajproračunske sklade (pisma Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 23. marca 2010 št. 647-19 in z dne 17. maja 2010 št. 1212-19) . Izjema so zneski, navedeni v čl. 9 zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ niso predmet zavarovalnih premij.

Kličemo ob praznikih

Drug težak trenutek za računovodje je odraz v poročanju o klicih zaposlenih v podjetju ob praznikih in vikendih v službi. Kako utemeljiti, da klici niso bili opravljeni zaradi osebnih zadev?

V tem smislu je stališče davčnih organov precej prizanesljivo. Urad meni, da se stroški telefonskih pogovorov, opravljenih v proizvodne namene v času, ko je delavec na dopustu, tudi ob uradno določenih koncih tedna in praznikih ter v času dopusta, lahko upoštevajo v odhodkih, če so nastali stroški v skladu z zahteve iz odstavka 1 čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije.

Kot potrditev se lahko uporabijo predvsem morebitni interni dokumenti podjetja, ki navajajo, kateri zaposleni sme uporabljati službeni telefon v proizvodne namene. Organizacija lahko določi pravilo, da morajo biti generalni direktor, njegovi namestniki, glavni računovodja in druge osebe v stiku 24 ur na dan. Podjetje lahko takšne obveznosti vključi v delovno (kolektivno) pogodbo, ki jo sklene z določenim delavcem.

Ekaterina Petrova