Методи за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи. Удобен и бърз онлайн калкулатор за изчисляване на амортизацията по линеен начин - инструкции, примери

1. Метод на равно начисляване (линеен)предполага, че функционалната полезност на даден актив зависи от времето на неговото използване и не се променя през полезния живот, т.е. Начислява се постоянен размер на амортизацията през полезния живот на актива.

При този метод месечните амортизационни отчисления се начисляват в една и съща сума през целия полезен живот на дълготрайните активи.

При прилагане на линейния метод размерът на амортизацията, начислена за един месец по отношение на обект на амортизируема собственост, се определя като произведение от неговата първоначална (възстановителна) стойност и нормата на амортизация, определена за този обект.

При прилагане на линейния метод нормата на амортизация за всеки елемент от амортизируемото имущество се определя по формулата:

K = (1/n) x 100%,

където K е нормата на амортизация като процент от първоначалната (възстановителна) стойност на амортизируемия имот;

n - полезен живот на този амортизируем имот, изразен в месеци (години).

Пример.Придоби обект на стойност 120 хиляди. търкайте. с полезен живот 5 години. Годишната амортизационна норма е (1/5)x100%=20%.

Годишната амортизационна такса ще бъде:

120000 х 20%: 100% = 24000 (търкайте)

2. Метод на намаляване на баланса.С този метод годишният размер на амортизацията се определя от остатъчната стойност на дълготрайния актив в началото на отчетната година и нормите на амортизация, изчислени въз основа на полезния живот на този обект и коефициента на ускорение, установен в съответствие със законодателството на Руска федерация. За движимо имущество, което е обект на финансов лизинг и се отнася към активната част на дълготрайните активи, в съответствие с условията на лизинговия договор, коефициентът на ускорение не може да бъде по-висок от 3. Пример. Ппървоначалната цена на обекта - 100 000 рубли; полезен живот -5 години; годишна амортизационна норма - 20% коефициент на умножение - 2.

Изчисляване на амортизацията:

1-ва година: 100 000 х 40% (20 х 2) = 40 000 рубли. (остатъчна стойност - 60 000 рубли);

2-ра година: 60 ​​000 х 40% = 24 000 рубли. (остатъчна стойност -36 000 рубли);

3-та година: 36 000 х 40% = 14 400 рубли. (остатъчна стойност -21600 рубли);

4-та година: 21600 х 40% = 8640 рубли. (остатъчна стойност -12960 рубли);

5-та година: 12960 х 40% = 5184 рубли. (остатъчна стойност -7776 рубли).

След амортизацията за последната година дълготрайният актив запазва остатъчна стойност, различна от нула (в този пример -7776 рубли). Обикновено тази остатъчна стойност съответства на цената на възможното осчетоводяване на материали, останали след ликвидацията и отписването на дълготрайни активи.

3. Метод на амортизация, базиран на сумата от броя на годините полезен живот.Този метод също се отнася до ускорен и ви позволява да правите амортизационни удръжки през първите години на работа в много по-големи суми, отколкото в следващите. Този метод се използва за дълготрайни активи, чиято стойност намалява в зависимост от полезния живот; бързо настъпва остаряване; разходите за възстановяване на обект се увеличават с продължителността на неговия полезен живот. Този метод е препоръчително да се прилага при изчисляване на амортизацията за компютърни технологии, комуникации; машини и оборудване на малки и новосформирани организации, в които натоварването на дълготрайните активи пада върху първите години на работа.

При метода на отписване на разходите чрез сумата от броя на годините от периода на използване, годишният размер на амортизацията се определя въз основа на първоначалната цена на обекта на дълготрайния актив и годишното съотношение, където числителят е числото години, оставащи до края на живота на обекта, а знаменателят е сумата от числата години от живота на обекта.

Пример.Закупен е обект на дълготрайни активи на стойност 350 хиляди рубли с полезен живот 6 години. Сборът от броя на прослужените години е 21 години (1+2+3+4+5+6). През първата година от експлоатацията на посочения обект може да се начисли амортизация в размер на 6/21 или 28,05%, което ще възлиза на приблизително 98,18 хиляди рубли; през втората година - 5/21 или 23,8% (83,3 хиляди рубли); през третата година - 4/21 или 19,09% (66,82 хиляди рубли) и т.н.

4. Методът за изчисляване на амортизацията в зависимост от обема на продукцията или работата(пропорционално на обема на производството). В същото време размерът на годишната амортизация се определя чрез умножаване на процента, изчислен по време на регистрацията на този обект като съотношение на първоначалната му цена към очаквания обем на продукцията на продукти или работа за неговия полезен живот по индикатора за обема на продукти или действително извършена работа за даден отчетен период.

Пример.Цената на автомобила е 65 000 рубли, приблизителният пробег на автомобила е 400 000 км. През отчетния период пробегът на превозното средство е бил 8000 км, сумата на амортизацията за този период ще бъде 1300 рубли (8000 км x (65 000 рубли: 400 000 км)). Размерът на амортизацията за целия полезен живот на обект от дълготрайни активи е 65 000 рубли (400 000 км х 65 000 рубли: 400 000 км).

В статията ще разгледаме линейния метод на начисляване, пример за изчисление, както и предимствата на този метод на изчисление, които ще анализираме подробно по-долу.

За изчисляване на амортизацията в счетоводството се използват 4 метода.

Методи за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи:

• Линеен начин;

Във всички тези 4 метода за изчисляване на амортизацията се използва такава концепция като нормата на амортизация - годишен процент от цената на дълготрайните активи.

Основата на изчислението е първоначалната (или възстановителната) стойност на обекта или остатъка, като последната се получава чрез изваждане от първоначалната стойност на амортизацията. Замяна - това е получената стойност, тя може да бъде повече (в случай на преоценка) или по-малко (в случай на намаление) от първоначалната.

Организацията самостоятелно определя кой метод на изчисление за този обект ще се използва, изборът му трябва да бъде фиксиран. Освен това избраният метод се отразява в инвентарната карта на дълготрайните активи.

Нека първо разгледаме по-подробно линейния метод за изчисляване на амортизацията. Като правило в по-голямата част от случаите предприятията използват този метод.

Праволинейно начисляване

Това е най-простият и често срещан метод за изчисление. През целия период на използване амортизацията се отписва на равни вноски. Амортизацията трябва да започне от първия ден на месеца, следващ месеца, през който обектът е приет за счетоводство.

За да изчислите амортизацията по този метод, трябва да знаете първоначалната (или възстановителната) стойност на дълготрайния актив и нормата на амортизация.

Формулата за линейна амортизация е:

A \u003d Първоначална цена * Норма на амортизация.

Първоначалната себестойност е цената, по която обектът е осчетоводен по сметка 01, прочетете повече за формирането на тази себестойност на обекта.

Формулата за изчисляване на амортизационната норма:

Норма А = 100% / полезен живот.

Получената амортизация е годишна, за да изчислите месечните удръжки, трябва да разделите годишната амортизация на 12 месеца.

Пример за линейно изчисление

Колата е с първоначална цена 200 000 и е взета на отчет на 10.03.2014г. Приема се, че полезният живот е 10 години. Как да изчислим амортизацията на автомобила?

Годишен A. \u003d 200 000 * (100% / 10) \u003d 20 000.

Месечен А. = 20 000/12 = 1666,67.

Така всеки месец, считано от 1 април 2014 г., трябва да се начислява амортизация в размер на 1666,67, тази сума трябва да се използва за извършване на месечно осчетоводяване на амортизация - D20 (44) K02.

Изчисляването на амортизацията по линейния метод има няколко предимства пред нелинейните методи.

Методът е много прост, месечните амортизационни отчисления се изчисляват веднъж в началото на експлоатацията.

Цената на обекта се прехвърля равномерно към цената на продуктите (услугите, работите) през целия период на използване. При нелинейните методи по-голямата част от стойността на дълготрайните активи се отписва през първите години, поради което през тези години има увеличение на себестойността на продукцията. За предприятия, които планират бързо да актуализират дълготрайни активи, е по-удобно да използват нелинейни методи, но ако активът е придобит за дългосрочна експлоатация и не се планира бързо да го замени, тогава е по-добре и по-лесно да се използва линеен метод на амортизация.

Инструкция

Амортизационните отчисления обикновено се изчисляват, ако балансовата стойност на обекта надвишава 10 000 рубли. - разходите за придобиване на обект и разходите за привеждането му в работно състояние, минус възстановими данъци, като ДДС. Изчисляването на амортизационните отчисления за дълготрайни активи започва от първия месец, следващ месеца на тяхното придобиване.

В зависимост от очаквания срок на експлоатация (от 1 година до над 30 години) дълготрайните активи се класифицират в 10 дълготрайни актива. Конкретният експлоатационен живот на определено оборудване, въз основа на класификационните данни, се определя от предприятието независимо.

Прави се разлика между линейна и нелинейна амортизация. Вторият метод не се използва поради по-голямата сложност, следователно за счетоводни цели се използва само линеен метод. Нелинейният метод може да се използва само в .

Амортизацията по линейния метод се изчислява по формулата: K = (1/n)*100, където K е месечният процент на амортизация, n е полезният живот на дълготрайните активи в месеци.

Пример: имате нужда от амортизационни отчисления за металорежеща машина на стойност 140 хиляди рубли, закупена през юли. Според класификацията на дълготрайните активи металорежещата машина принадлежи към група 5 със срок на експлоатация от 7 години 1 месец до 10 години включително. Предприятието е определило полезен живот от 9 години (9 * 12 = 108 месеца).

Определете месечната норма на амортизация. Равно е на 0,93% (1/108 * 100).

Така месечните амортизационни отчисления за металорежеща машина, считано от август, ще възлизат на 1302 рубли (140 000 * 0,93%).

При нелинейното изчисляване на амортизацията се използва формулата K \u003d (2 / n) * 100.

В същото време през първия месец на експлоатация те се изчисляват от балансовата стойност на оборудването, а през всички следващи месеци - от остатъчната стойност на оборудването, т.е. минус прогнозната амортизация.

Пример: изчисляване на амортизацията на лаптоп на стойност 36 000 рубли, закупен през януари, като се използва нелинеен метод. Принадлежи към 3-та група според класификацията на дълготрайните активи. Срокът на експлоатация е от 3 години 1 месец до 5 години включително. Предприятието е определило полезен живот от 5 години (60 месеца).

Нормата на амортизация ще бъде 3,33% (2 / 60 * 100). През февруари амортизационните отчисления ще възлизат на 1200 рубли (36 000 * 3,33%). През март ще бъде 1158 рубли. 84 коп. (36000-1200)*3,33%. През април - 1120 рубли. 25 коп. (34800-1158,84)*3,33%.

Амортизация по този начин, докато остатъчната стойност на лаптопа намалее с 8000 рубли. След това се отписва на равни вноски, като се започне от месеца, следващ месеца, в който остатъчната стойност е станала не повече от 8000 рубли.

Да кажем, че през октомври остатъчната стойност стана равна на 7890 рубли, а до края на полезния живот остават 6 месеца. В този случай месечните амортизационни такси, считано от ноември и до момента на дълготрайните активи, ще възлизат на 1315 рубли (7890/6).

източници:

• как да се изчисли амортизацията на оборудването

Под износвам оборудванепредполагат загуба на цена и производителност. Може да възникне поради много причини: стареене оборудване, загуба на конкурентоспособност и др. В момента, използвайки най-новите технологии, е възможно да се постигне успех в борбата срещу износвамкато по този начин се удължава експлоатационният живот оборудване, но въпреки това този проблем остава много актуален.

Инструкция

Опишете и класифицирайте оборудването. Тази работа е най-трудната и отнема много време. Това изисква време и значителни усилия, тъй като е доста трудно да се използват съществуващи бази данни, например счетоводни сметки, тъй като те са съставени съгласно напълно различни принципи, т.е. няма йерархия на описанието, няма обвързване с технически места и т.н.

Проверете оборудването "на живо", въпреки че това води до разходи за време. Това е необходимо, тъй като по време на реконструкцията и модернизацията на технологичната му схема, устройство и др. Такива промени не винаги се вписват в техническата документация и паспорта или се губят. Така на практика не е достатъчно да се използват само технологични и паспортни оборудване. Единственият начин да се реши този проблем е да се опише оборудванеи нейния основен ремонт.

Определете йерархия оборудване, т.е. разделят го на основни, спомагателни и т.н. Най-горното стъпало трябва да съответства на технологични обекти (елементи на технологичната верига), които извършват производството на продукти. Следват отделни единици. оборудване, и след това възлите и възлите, от които са съставени.

Определете износването оборудване: описва и класифицира оборудването на технологичната верига на цеха; разработете основните показатели, които характеризират състоянието на производствените възможности на единицата оборудване; определяне на теглата, които са необходими за изчисляване на интегралната степен на износване на единицата оборудване(определя се по експертна оценка); определят текущите стойности на основните показатели и ги сравняват с референтните стойности; извършете изчисляване на износването на същия тип оборудване (оборудванекъдето се произвеждат едни и същи продукти или технологични операции); изчисляват износването на технологичната верига, което се основава на данни за фактическо износване по групи оборудване.

Забележка

Трябва да се отбележи, че методът все още има редица недостатъци: високата сложност на внедряване и поддържането на актуални бази данни по видове оборудване, нормалното функциониране на системата за проследяване на физическото износване на тези принципи е почти невъзможно без информационна система, възможни са погрешни заключения при определяне на физическото състояние на различни групи оборудване.

източници:

• Амортизация на оборудването

Дълготрайните активи са един от най-важните компоненти на активите на компанията. По време на експлоатация те се износват и има нужда от отписване, тъй като първоначалната цена на дълготрайните активи намалява.

Инструкция

По правило амортизацията се начислява върху имущество на стойност от 10 хиляди рубли. и нагоре, чийто срок е повече от една година. В същото време се взема предвид обектът - сумата на всички разходи, които организацията е направила за неговото придобиване, доставка и привеждане в работно състояние (с изключение на ДДС и други възстановими данъци).

Амортизацията се изчислява по линеен и нелинеен метод. В първия случай изчисленията се извършват по формулата K=100/n, където K е нормата на амортизация ( ), а n е полезният живот на обекта. За тези, които използват нелинейния подход, 100 във формулата се заменя с 200, т.е. изглежда така - K=200/n.

И двата метода могат да се използват в данъчното счетоводство. Счетоводителите трябва да използват само линейния подход, т.к второто за тях ще бъде много по-трудно.

Например, нека изчислим амортизацията за машина за обработка на пластмаса. Организацията го придоби през януари за 135 хиляди рубли. Според класификацията такава машина принадлежи към пета група, която предвижда полезен живот от 7 години и един месец до 10 години включително. Компанията реши оборудването да издържи 8 години (96 месеца). Процентът на амортизация в този случай (използвайки линейния подход) ще бъде 1,04% (K= 100/96=1,04). Да умножа цената на машината по амортизационната норма? 135000 * 1,04 / 100 \u003d 1404 рубли. Така получаваме сумата, която трябва да се отписва всеки месец.

В този случай използваме нелинейния метод. Тогава нормата на амортизация ще бъде 2,08% (K= 200/96=2,08%). През февруари размерът на удръжките ще бъде 2808 рубли, а през март цената на обекта (13500–2808 = 132192). означава, удръжкипрез март вече ще се изчислява от цената от 132 192 рубли. и ще бъде 2750.

източници:

• Изчисляване на амортизацията в малкия бизнес (методи)
• изчисляване на разходите за амортизация

Имуществото, прието за счетоводство в предприятието, подлежи на. Изключение прави неамортизируемото имущество, което включва обекти на управление на природата, незавършено строителство, текущи съоръженияи т.н. Има няколко начина за изчисляване на амортизацията. Всеки от тях се основава на полезния живот на обектите.

Инструкция

Полезният живот се определя в съответствие с класификацията на имотите, машините и оборудването. В него цялото имущество е разделено на 10 групи. Всеки от тях има свой полезен живот, т.е. периодът, през който имуществото е в състояние да генерира приходи за предприятието и да служи за целите на неговата дейност.

Амортизацията може да се изчисли по линейния метод. В този случай неговият годишен размер се определя въз основа на първоначалната цена на дълготрайния актив и нормата, изчислена въз основа на полезния живот. Да предположим, че една организация е закупила елемент от дълготрайни активи на стойност 100 000 рубли. Полезният му живот е 5 години, което означава, че нормата на амортизация е 20%. Следователно годишната сума на амортизацията ще бъде 20 000 рубли. (100 000*20%).

При изчисляване на амортизацията по метода на редуциращия баланс годишната му сума се определя въз основа на остатъчната стойност на дълготрайния актив в началото на отчетния период, нормата на амортизация и коефициента на ускорение. Последното се установява от законодателството за всеки вид собственост. Например предприятие закупи оборудване на стойност 100 000 рубли. Полезен живот е 5 години. Процентът на амортизация е 20%, но ще бъде увеличен до 40%, тъй като коефициентът на ускорение е 2. Следователно за първата година от експлоатацията на оборудването ще бъде 40 000 рубли. През втората година ще бъде 40% от остатъка, т.е. 24 000 рубли. (60 000*40%) и др.

Друг начин за изчисляване на амортизацията е чрез сумата от броя години полезен живот. В този случай размерът на амортизацията за годината се определя въз основа на първоначалната цена на имота и съотношението, чийто числител ще бъде броят на оставащите години до края на обекта, а знаменателят - сумата от числата на годините. Например, предприятие закупи имот на стойност 100 000 рубли. Полезният му живот е 5 години. Сумата от числата на годините ще бъде 15 (5+4+3+2+1). Съответно за първата година амортизацията ще възлиза на 33 333,33 рубли. (100 000 * 5/15), през втората година 26 666,67 рубли. (100 000*4/15) и т.н.

При метода за изчисляване на амортизацията пропорционално на обема на произведените продукти, начисляването се извършва въз основа на естествени показатели и съотношението на прогнозния обем на произведените продукти през полезния живот. Например предприятие закупи кола на стойност 200 000 рубли. Приблизителен пробег за целия полезен живот от 500 хил. км. През първата година колата измина 10 хиляди км. Следователно годишната сума на амортизацията ще бъде 4000 рубли. (10/500*200 000).

Ускорената амортизация е метод, при който стойността на дълготрайните активи се прехвърля с по-бърза скорост от традиционните методи на амортизация чрез изкуствено намаляване на полезния живот на активите и увеличаване на процента на удръжки.

Инструкция

Използването на такава амортизация ви позволява да ускорите отписването на стойността на имуществото до производствените разходи, което води до облагаемата печалба на предприятието. Предимствата на този метод на амортизация включват бързото възстановяване на повечето разходи за по-кратък период от време. Въпреки това, прилагането на този метод води до необосновано надценяване на себестойността на продукцията, а оттам и на продажната цена.

В руската счетоводна практика ускорената амортизация не се използва широко. За дълготрайни активи, които работят в агресивна среда или увеличени смени, може да се прилага специален коефициент за амортизация, но не по-висок от 2, т.е. амортизацията може да се удвои. Ако имотът принадлежи на данъкоплатеца въз основа на, тогава той има право да приложи специален коефициент, но не повече от 3. Но в същото време това правило не се прилага за амортизируемо имущество, което принадлежи към първия, втория или трето, ако амортизацията върху него се изчислява по метода.

. амортизируемо имуществопризнати като собственост, резултати от интелектуална дейност и други обекти на интелектуална собственост, които са собственост на данъкоплатеца, се използват от него за генериране на доход и чиято цена се изплаща чрез начисляване на амортизация. Амортизируемото имущество е имущество с полезен живот над 12 месеца и първоначална цена над 40 000 рубли.

Не подлежи на амортизацияземя и други обекти на управление на природата (води, недра, други природни ресурси), материални запаси, стоки, незавършено капитално строителство, ценни книжа и друго имущество.

амортизируеми имуществото се записва по историческа цена, определен в съответствие с член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се разпределя между амортизационни групи в съответствие с неговия полезен живот. Полезният живот се определя от данъкоплатеца самостоятелно към датата на въвеждане в експлоатация на амортизируемия имот. Данъкоплатците имат право да включат в разходите за отчетния (данъчен) период разходи за капиталови инвестиции в размер на не повече от 10% (не повече от 30% - по отношение на дълготрайни активи, принадлежащи към трета - седма амортизационна група) от първоначалната стойност на дълготрайните активи. Това освобождаване не се прилага за дълготрайни активи, получени безвъзмездно. Ако данъкоплатците използват това право, тогава съответните елементи на дълготрайни активи след въвеждането им в експлоатация се включват в амортизационни групи по първоначалната им стойност минус амортизационната премия. Ако тези дълготрайни активи бъдат продадени в рамките на пет години от датата на въвеждане в експлоатация, сумите на разходите, които преди това са взети предвид при формирането на данъчната основа, подлежат на възстановяване и включване в данъчната основа.

Методи за амортизация

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда два метода за изчисляване на амортизацията:

• линеен метод;
• нелинеен метод.

Методът на амортизация се определя самостоятелно за всички амортизируеми имоти и се отразява в счетоводната политика за данъчни цели. Допуска се промяна в метода на амортизация от началото на следващия данъчен период. В същото време данъкоплатецът има право да премине от нелинейния метод към линейния метод на изчисляване на амортизацията не повече от веднъж на всеки пет години.

Амортизацията се начислява поотделно за всяка амортизационна група (подгрупа) при нелинейния метод на амортизация или поотделно за всеки амортизируем имот при линейния метод на амортизация.

Независимо от метода на амортизация, установен от данъкоплатеца в счетоводната политика за данъчни цели, линейният метод на амортизация се прилага за сгради, конструкции, преносни устройства, нематериални активи, включени в осма до десета амортизационна група.

По отношение на други обекти на амортизируема собственост, независимо от периода на въвеждане на обектите в експлоатация, се прилага методът на амортизация, установен от данъкоплатеца в счетоводната политика за данъчни цели.

При прилагане на линейния метод за изчисляване на амортизацията сумата на начислената амортизация за един месец се определя като произведение от първоначалната (възстановителна) стойност на обекта на амортизируемо имущество и амортизационната норма, определена за този обект. Нормата на амортизация се определя по формулата:

K \u003d 1 / p - 100%,

• ДА СЕ— норма на амортизация като процент от първоначалната (възстановителната) стойност на амортизируемия имот;
• П- полезният живот на този обект, изразен в месеци.

При изчисляване на амортизацията по нелинейния метод общият баланс на всяка амортизационна група се намалява ежемесечно с размера на начислената амортизация за тази група. Размерът на начислената амортизация за един месец за всяка амортизационна група се определя въз основа на произведението на общото салдо на съответната амортизационна група в началото на месеца и амортизационните норми:

A=Vk/100,

• А- размера на начислената амортизация за един месец за съответната амортизационна група;
• IN- общото салдо на съответната амортизационна група;
• Да се— норма на амортизация за съответната амортизационна група.

За целите на прилагането на нелинейния метод на амортизация се прилагат следните амортизационни норми.

Амортизационна група - Амортизационна норма (месечна):

• Първи - 14.3
• Второто - 8,8
• Трети - 5,6
• Четвърто - 3,8
• Пето - 2.7
• Шесто - 1,8
• Седмо - 1.3
• Осмо - 1.0
• Девети - 0,8
• Десето - 0,7

Методи за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи

В съответствие със Наредба за отчитане на дълготрайните активии насоки амортизационна сумавсеки метод на амортизация определя се, като се вземе предвид полезният живот на дълготрайните активи.

Виж отдолу: Амортизацията на дълготрайните активи се извършва по един от следните методи на амортизация:

• по линеен начин;
• метод на редуциращ баланс;
• методът за отписване на разходите чрез сумата от броя на годините на полезния живот;
• метод за отписване на разходите пропорционално на обема на производството.

Използването на един от методите за група от еднородни дълготрайни активи се извършва през целия полезен живот.

Линеен метод на амортизация

При линеен начинГодишната амортизационна такса се основава на първоначална ценаимоти, машини и съоръжения и амортизационни норми, изчислено като се вземе предвид .

Пример. Закупен е обект на стойност 120 000 рубли. с полезен живот 5 години. Годишната амортизационна норма е 20%. Годишният размер на амортизационните отчисления ще бъде 24 000 рубли. (120000 * 20/100).

Амортизация в намаляващо салдо

При метод на намаляване на балансаГодишната амортизационна сума се основава на остатъчна стойностимоти, машини и съоръжения началото на отчетната годинаИ амортизационни нормиизчислено, като се вземе предвид полезният живот на този обект и коефициентът на ускорение, установен в съответствие със законодателството на Руската федерация. Коефициентът на ускорение се прилага в съответствие със списъка на високотехнологичните отрасли и ефективни видове машини и оборудване, одобрен от федералните изпълнителни органи.

За движимо имущество, представляващо обект на финансов лизинг и принадлежащо към активната част на дълготрайните активи, може да се прилага коефициент на ускорение не повече от 3 в съответствие с условията на договора за лизинг.

Пример. Закупен е обект на дълготрайни активи на стойност 100 хиляди рубли. с полезен живот 5 години. Годишната амортизационна норма е 40. Амортизационната норма въз основа на полезния живот от 20% се увеличава с фактор на ускорение 2(100 хиляди рубли / 5 \u003d 20 хиляди рубли) (100 * 20 хиляди рубли / 100 хиляди рубли * 2) \u003d 40.

IN първата година от експлоатациятагодишната норма на амортизация се определя, като се вземат предвид първоначалните разходи, формирани по време на публикуването на обекта, и ще възлиза на 40 хиляди рубли. в втора годинаексплоатация, амортизацията се начислява в размер на 40% (100 * 40 / 100) от остатъчната стойност, т.е. разликата между първоначалната цена на обекта и сумата на амортизацията, начислена за първата година ((100 - 40) * 40 / 100) и ще възлиза на 24 хил. рубли. IN трета годинаексплоатация - в размер на 40% от разликата между остатъчната стойност на обекта, образувана в края на втората година от експлоатацията, и размера на амортизацията, начислена за втората година от експлоатацията, и ще възлиза на 12,4 хиляди рубли . ((60 - 24) * 40 / 100) и т.н.

Кога остатъчната стойност на дълготрайните активи ще достигне 20% от първоначалната стойност, този баланс е фиксиран, месечната сума на амортизацията се определя чрез разделяне на фиксираната остатъчна стойност на дълготрайните активи на броя на месеците, оставащи до края на техния полезен живот (член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Амортизация по метода на отписване въз основа на сумата от броя години полезен живот

При метод на отписване, базиран на сумата от години полезен животгодишният размер на амортизационните отчисления се определя, като се вземе предвид първоначална ценаимоти, машини и съоръжения и годишно съотношение, където числителят е броят години, оставащи до края на живота на обекта, а знаменателят е сборът от броя години от живота на обекта.

Пример. Закупен е обект на дълготрайни активи на стойност 150 хиляди рубли. Полезният живот е определен на 5 години. Сборът от числата на трудовия стаж е 15 години (1 + 2 + 3 + 4 + 5). През първата година от експлоатацията на посоченото съоръжение може да се начисли амортизация в размер на 5/15, или 33,3%, което ще възлиза на 49,95 хиляди рубли, през втората година - 4/15, което ще възлиза на 39,9 хиляди рубли рубли, през третата година - 3/15, което ще възлиза на 30 хиляди рубли. и т.н.

Амортизация по метода на отписване пропорционално на обема на производството

При метода на отписване на разходите пропорционално на обема на продуктите (работите) амортизацията се начислява въз основа на естествения показател за обема на продуктите (работите) през отчетния период и съотношението на първоначалната цена на дълготрайния актив обект и прогнозния обем продукти (работи) за целия полезен живот на обекта на дълготрайния актив.

Пример. Закупен е автомобил с товароподемност над 2 тона, с приблизителен пробег до 400 хиляди км, струващ 80 хиляди рубли. През отчетния период пробегът е 5 хил. км, следователно размерът на амортизационните отчисления, като се вземе предвид съотношението на първоначалната цена и прогнозния обем на производството, ще бъде 1 хил. Рубли. (5 * 80 / 400).

Отражение в счетоводството

Амортизационните разходи, начислени върху дълготрайни активи, се отразяват в счетоводните записи през отчетния период, за който се отнасят, и се начисляват независимо от резултатите от дейността на организацията през отчетния период.

Размерът на начислената амортизация се отразява в счетоводните записи в дебита на сметките за отчитане на разходите за производство или дистрибуция (с изключение на наети дълготрайни активи) в съответствие с кредита на амортизационната сметка (сметка 02 "Амортизация на дълготрайни активи" ).

Ориз. 4.3. Обща схема на кореспонденция на сметките при изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи

Начисляването на амортизационни отчисления върху дълготрайни активи през отчетната година се извършва ежемесечно, независимо от използвания метод на начисляване, в размер на 1/12 от изчислената годишна сума. Началото и краят на амортизацията е от първо число на месеца, следващ месеца на въвеждане в експлоатация, респективно на извеждане от употреба на дълготрайния актив. След изтичане на полезния живот на имотите, машините и оборудването амортизация не се начислява.

В практиката на счетоводното отчитане на амортизацията на имуществото на предприятието е много разпространено поради простотата на прилагането му. Законът установява задължителното използване на този метод при изчисляване на амортизацията на активи, принадлежащи към амортизационни групи с номера 8, 9 и 10. Това са дълготрайни активи с полезен живот от 20 години или повече. За останалите активи организацията лично избира кой метод на отчитане на остарелостта на средствата е подходящ за нея. Трябва да се има предвид, че за конкретен актив е забранено да се променя установеният метод преди края на полезния му живот.

Същността на линейната амортизация

Методът на линейната амортизация е метод за отчитане на остаряването на активите, при който тяхната стойност се отписва със същите удръжки всеки месец през целия полезен живот. Този период се определя от предприятието при приемане на имущество за счетоводство. Въз основа на него, като се знае първоначалната цена на актива, се изчислява нормата на амортизация. Месечният размер на амортизацията се намира чрез просто умножаване на нормата, изразена като процент, по първоначалната цена.

Характеристики на линейно затихване

При линейния метод на амортизация интензивността на експлоатация на имуществото и сезонността на неговото използване не оказват влияние върху размера на амортизацията. Приема се, че обектът се износва равномерно до нулева остатъчна стойност. Този метод е най-подходящ в случаи на сгради и други недвижими конструкции. Много често е невъзможно да се установи реалният процент на амортизация на имота. Следователно линейният метод на амортизация на дълготрайните активи е най-удобният за много предприятия.

В счетоводната политика е задължително да се предпише методът, по който се изчислява амортизацията на дълготрайните активи.

При линейния метод на амортизация не се отчита, че активите се износват неравномерно. Например, когато не работи. Освен това оборудването може да морално остарее с въвеждането на технологични иновации. В резултат на това може да възникне подамортизация. Освен това този метод на амортизация не отчита инфлацията.

Обектите на недвижими имоти, като правило, генерират доход през цялото време на тяхното използване равномерно. В тази ситуация линейният метод на амортизация е икономически най-оправдан.

Основни точки на линейната амортизация

При линейния метод на амортизация трябва да се спазват общите правила за изчисляване на амортизацията.

1. Амортизацията се начислява от първо число на следващия месец, след месеца, в който имота е отчетен.
2. Амортизацията се начислява всеки месец на равни вноски и се включва в разходите за данъчния период, в който реално е извършена.
3. Амортизацията се извършва до нулева остатъчна стойност на актива или до ликвидация на самия обект, което от двете настъпи първо.
4. Амортизацията трябва да се начислява отделно за конкретни активи.
5. Основание за спиране на амортизацията е консервацията на актива за период над три месеца, периодът на модернизация на оборудването, продължил повече от една година.

Изчисляване на амортизацията

Размерът на амортизацията чрез линейно приемане на месец може да се изчисли по два начина:

• Изчислете годишната стойност на затихване и я разделете на 12;
• Изчислете степента на затихване на месец въз основа на полезния живот в месеци.

Формулата за изчисляване на метода на линейната амортизация:

Agod = Sakt / T,

където Agod е количеството затихване за година, Sakt е първоначалната цена на актива, T е полезният живот.

Коефициентът на износване се изчислява по формулата:

където K е коефициентът на износване.

Полезният живот на дълготраен актив се утвърждава въз основа на определената му амортизационна група. Техният списък е одобрен с постановление на правителството на Русия от 01.01.2002 г. № 1. Организацията може спонтанно да определи полезния живот, като вземе предвид:

• очаквана производителност;
• Ограничения за ползване на обекта;
• Очакван период на използване;
• Предсказуемо физическо износване.

Формула за линейна амортизация въз основа на коефициента на износване:

Год = (Sakt × K) / 100.

Степента на затихване на месец се намира по формулата:

Еймс = Год / 12.

Възможно е да се намери месечната амортизация чрез заобикаляне на годишната сума на затихване. За целта при изчисляване на коефициента на износване полезният живот се взема в месеци.

Пример за линейна амортизация

През август строителна компания закупи и пусна в експлоатация оборудване на стойност 51 хиляди рубли. Очакваният срок на експлоатация ще бъде 8 години, като се вземе предвид 5-та амортизационна група. Началото на амортизацията ще бъде 1 септември.

Аз начин

Изчисляване на линейна амортизация без отчитане на нормата

Амортизация за годината: 51 000 рубли. / 8 години = 6 375 рубли.

II начин

Изчисляване, като се вземе предвид степента на износване

Годишен процент на остаряване: 100% / 8 години = 12,5%

Амортизация за годината: (51 000 рубли х 12,5%) / 100% = 6375 рубли.

Размер на амортизацията на месец: 6 375 рубли. / 12 месеца = 531 рубли

III метод

Изчисляване, като се вземе предвид нормата на амортизация, без да се намери размерът на годишната амортизация

SPI, изчислен в месеци: 8 години x 12 месеца. = 96 месеца

Месечен процент на стареене: 100% / 96 месеца = 1,04%

Месечна амортизация: (51 000 рубли х 1,04%) / 100% = 531 рубли.

Начисляване на линейна амортизация на използвани ДМА

Много често предприятията трябва да придобиват не нови активи, а вече използвани. В тази ситуация е необходимо да се изчисли колко месеца остават до достигане на нулевата остатъчна стойност. За да направите това, е необходимо да се вземе предвид колко дълго имотът действително е бил експлоатиран от предишния собственик и какъв полезен живот е бил определен за изчисляване на неговата амортизация.

Използване на коефициенти

В някои случаи, когато амортизацията се изчислява по линейния метод, могат да се приложат допълнителни коефициенти към основната норма на амортизация, в зависимост от това:

• издига се;
• Намалява.

Данъчният кодекс на Руската федерация определя в какви случаи и суми се прилагат.

Коефициент на умножение не по-висок от 2 се използва в следните случаи:

1. При използване на оборудване в агресивна среда и с повишени смени. Агресивна среда означава експлозивна, отровна, пожароопасна среда, която може да причини злополука, природни и изкуствени обстоятелства, водещи до повишено износване на актива.
2. За дълготрайни активи на селскостопански предприятия от промишлен тип.
3. За имущество на организации със статут на резидент на специална икономическа зона за промишлено производство.
4. За оборудване с висока енергийна ефективност.

Коефициент на умножение не по-висок от 3 се използва за следните обекти:

1. Когато наетото имущество се износи. Изключение правят активите, които принадлежат към амортизационни групи с номера 1, 2, 3.
2. За амортизация на средства, които са предназначени за осъществяване на научна и техническа дейност.
3. За оборудване, което се използва при извършване на дейности, свързани с производството на въглеводороди в ново крайбрежно въглеводородно находище.

важно! Не можете да добавите няколко специални коефициента към основната скорост на затихване едновременно.

Клауза 10 от член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява на предприятията да установяват намалени нива на износване. Те не могат да бъдат променяни през целия данъчен период. Тези коефициенти трябва да бъдат предписани в счетоводната политика и да се прилагат от началото на данъчния период.