Изплащане на парично обезщетение за неизползван отпуск при уволнение. Обезщетение за неизползван отпуск без уволнение

Не можете да работите без празници, както не можете да работите без обедни почивки или почивни дни. Забранява както здравия разум, така и закона. Според Кодекса на труда за всяка честно отработена година се полагат 28 дни отпуск.

И при тежки условия на труд или специфична специалност на служителя, законодателството не само позволява, но и задължава работодателя да предостави допълнителни почивни дни.

Но какво да направите, ако по някаква причина не можете да си починете от работа? Има ли обезщетение за неизползван отпуск?

TC предоставя в този случай 3 вариантакогато неизползваната ваканция може да бъде заменена с парично обезщетение:

  1. Получавайте парично обезщетение за неизползвана почивка при пенсиониране или пенсиониранепри условие че продължителността на отпуска не надвишава 28 дни.
  2. Получаване на парично обезщетение, ако е предвидено.
  3. Ползвайте отпуск без отпуск.

Принципът за изчисляване на размера на паричното обезщетение е отразен в 922-ро постановление на правителството на Русия (от 24 декември 2007 г.).

Размерът на ваканционните плащания и компенсациите за тях пряко зависи от размера на официалния доход - заплата, бонуси за 12 месеца, предшестващи законния отпуск или уволнение (пенсиониране).

Пример: жена работи в предприятие от 1 май 2014 г., след 2016 г. тя е прехвърлена в друга организация. За целия период на работа жената никога не е ползвала отпуска си и затова сега има право на обезщетение.

Доходът на служителя за 12-те месеца преди прехвърлянето е както следва:

  1. Ноември 2015 г. - 10 000 рубли.
  2. декември 2015 г. - 10 000 рубли.
  3. януари 2016 г. - 10 000 рубли.
  4. Февруари 2016 г. - 10 000 рубли.
  5. Март 2016 г. - 10 000 рубли.
  6. април 2016 г. - 10 000 рубли.
  7. Май 2016 г. - 10 000 рубли.
  8. Юни 2016 г. - 6316 рубли, началото на ваканцията от 20 юни.
  9. Юли 2016 г. - 0 рубли.
  10. Август 2016 г. - 0 рубли.
  11. септември 2016 г. - 0 рубли.
  12. Октомври 2016 г. - 0 рубли.

Награди не бяха присъдени. Общият доход възлиза на 76316 рубли.

Сега трябва да вземете решение за периода на фактуриране:

  1. Напълно отработени месеци - 7.
  2. Средният брой отработени дни в месеци е 29,3.
  3. Отработени дни през юни - 19.
  4. Броят на дните през юни е 30.

Оказва се: 7 * 29,3 + 19 * 29,3 / 30 \u003d 205,1 + 18,56 \u003d 223,66 дни.

Средният дневен доход се определя като сбор от общия доход, разделен на броя дни в периода на фактуриране:

76316 / 223,66 = 341,21 рубли.

За целия период на работа от 2014 г. до 2016 г. една жена има право на 69,4 дни законна почивка.

Тъй като според Кодекса на труда средната дневна заплата се запазва за всеки ваканционен ден, обезщетението ще бъде: 341,21 * 69,4 = 23 679 рубли 97 копейки.

Ако служителят е бил на обучение, болнични, командировка, и му се компенсираха разходите, тогава тези суми не могат да се добавят към доходите и не се вземат предвид при изчисляването на плащанията.

важно!Ако ваканцията не е била използвана изцяло или дните на допълнителните почивни дни не са били използвани, тогава изчислението се основава на реално оставащите дни.

Данъчно облагане

Какво е заплащане за отпуск или обезщетение за тях? По същество това е същият доход като заплатите. Подлежи ли на такси? Всички доходи на служителите подлежат на данъчно облагане.. ?

AT поради начисления в данък върху доходите на физическите лица, служителят получава 13% по-малко. Тези проценти ще отидат в данъка като данък общ доход. Размерът на удръжките за застрахователни премии и пенсионния фонд зависи от размера на обезщетението. Но изплащат се от доходите на работодателя и възлизат на 30% от натрупаната компенсация на служителя.

Данъчният кодекс разказва по-подробно за удържаните суми (чл. 208,,), 167-ми федерален закони 184-то правителствено постановление.

За нарушаване на закона

Сега за раничката.

Проблемът, пред който са изправени много пенсиониращи се служители, е не плати обезщетение.

Това е грубо нарушение на трудовото законодателство.и , въз основа на които напускащият служител е извършвал дейността си и се приравнява на неизплащане на трудови възнаграждения.

Ако има съмнение, че нещо не е доплатено, обърнете внимание на сертификата 2-NDFL. При уволнение счетоводителят е длъжен да издаде този документ. Сертификатът отразява всички доходи, включително заплащане за почивка и обезщетение за тях.

При липса на начисления за неизползван отпуск, трябва да направите следното:

  1. Напишете жалба до работодателяс иск за обезщетение за неотпуск.
  2. Обърнете се към Инспекцията по труда със заявление за нарушаване на вашите права. Това може да стане чрез електронно заявление, заявление на хартиен носител или при лично посещение в инспекцията. Вашата жалба ще бъде разгледана в продължение на 30 дни. През този период Служителите Труд. Инспекторите ще направят запитване до вашия работодател, ще установят причината за неплащането и ще ви информират писмено за резултатите от проверката.
  3. Обърнете се към прокуратурата. Това обжалване може да се комбинира с обжалване пред Лейбъристите. На името на прокурора по мястото, където е регистрирана работодателската организация – т.е. според правното адрес, трябва да напишете изявление с жалба за нарушаване на вашите права в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация от бившия директор. Прокуратурата също ще направи ревизия до месец.
  4. Отивам в съда. За разлика от Инспекцията по труда и прокуратурата, съдът няма да може да търси отговорност от работодателя. Но е напълно възможно да го задължи да плати всичко дължимо на служителя. В исковата молба се посочват и нарушени права и се поставя искане за връщане на обезщетение от бившите шефове за неизползван отпуск. След постановяване на решение по изпълнителен лист сметките на работодателя ще бъдат запорирани и всичко, което не е доплатил, ще бъде изплатено на служителя.

За отговорността

Всяко забавяне на плащанията в предприятието заплашва ръководството с необходимостта да плаща лихви.

В ситуацията с плащането на ваканция и обезщетението за тях, директорът не само е длъжен да плати главницата, но и за всеки ден забавяне най-малко 1/300 от текущата ставка на рефинансиране.

Тоест, работодателят е финансово задължен.

Освен това могат да се организират извънпланови проверки на данъчната служба и прокуратурата във връзка с нейната дейност.

Въпреки факта, че отпускът е измислен, за да улесни живота на работещото население, не всеки го приема. Надяваме се, че предоставената в статията информация ще ви помогне да получите обезщетение за неизползвани ваканции.

Полезно видео

Възможно ли е да се изплати обезщетение за неизползван отпуск? В какви случаи е възможно това? Как да подредите? Ще научите за това в следния видеоклип:

Кодексът на труда на Руската федерация гласи, че всеки член на екипа има право на годишен отпуск.

Правейки това, той има избор:

  • използвайте времето за почивка по предназначение;
  • да откаже отпуск в полза на получаване на парично обезщетение.

Обезщетенията и отпуските се изчисляват по специфичен начин, който е регламентиран в член 139 от Кодекса на труда. Тук се вземат предвид средната заплата и отработените часове.

По този начин обезщетението за неизползван отпуск при напускане е парично плащане, което служителят получава в същия размер, както ако го е получил при използване на отпуска. Законодателно е регламентирано, че член на екипа има право да получава пълни обезщетения.

Ако обаче служителят напусне по собствено желание, няма да има други компенсации и стимулиращи плащания за него.

Законът на Руската федерация предвижда 2 възможности за получаване на компенсация за почивка в случай на напускане:

  1. ако служителят изобщо не е използвал остатъка;
  2. ако не е изкарал част от ваканцията през текущата или предходни години.

Важно е да знаете.Работодателят, когато изчислява, е длъжен да издаде цялото обезщетение, което се дължи на служителя, независимо от давността за този дълг.

Ако обаче служителят вече е използвал цялата ваканция и е получил ваканционно заплащане, но не е завършил годината до края (или поне 11 работни месеца от годината), излишната сума на тези плащания ще бъде приспадната от изчислението. Работодателят има всички законови основания за това.

Заслужава да бъде разгледан. Не е необичайно компенсацията за ваканция, която се изплаща при уволнение, да се бърка с компенсация за остатъка от компенсацията. Това обаче не са идентични понятия. При последния вариант ваканционните дни, които надвишават задължителните 28 дни, трябва да бъдат възстановени. Останалите случаи са компенсация за основния период на ваканционните дни.

Такава замяна не е приемлива за определени видове работници:

  • бременни жени;
  • непълнолетни;
  • работници с опасни или нездравословни професии.

Характеристики на плащането за почивка при уволнение по собствена воля

Когато извършвате такива плащания, струва си да имате предвид:

Как се плащат?

Обезщетението за отпуск се формира на базата на средната дневна заплата през текущата календарна година.

Пример за декларация на служител

Ако служител реши да напусне по собствено желание, той трябва да напише изявление. То е във всякаква форма. Документът трябва да посочи вашите данни, позиция и причина за напускане.

В този случай не е необходимо да се предписва иск за обезщетение за неизползван отпуск. Тези плащания по подразбиране се изискват от закона. Тази формулировка обаче е необходима, ако служителят иска да се възползва от отпуска преди уволнението.

Писмото за напускане има следната структура:

  • шапка;
  • заглавие;
  • основната част на текста;
  • дата, подпис на служител.

По-долу е даден пример за текста на този документ.

Пример за писмо за напускане

Заповедта за уволнение трябва да бъде издадена във формуляр Т-8. В него се посочват данните на служителя, причината за напускане, датата на уволнението, подписът на работодателя и печатът на фирмата.

По-долу е примерен документ.

Така че изчисляването на обезщетението за неизползван отпуск е многоетапен процес, който изисква знания и опит от счетоводител.

Полезно видео

Обезщетение за неизползван отпуск при уволнение - повече подробности във видеото по-долу:

За да извършите правилно изчислението, трябва стриктно да спазвате всички правила, установени от руското законодателство. Важно е да запомните, че всяко отклонение от установените норми води до глоби.

Въпрос за обезщетение за неизползван отпуск при уволнениеСлучва се през цялото време: толкова често, колкото хората напускат. По-рано вече разгледахме въпроса за, в тази статия се занимаваме подробно с въпросите, свързани с компенсацията за ваканция, но вече при уволнение.
Припомняме, че годишният платен отпуск може да бъде заменен с парично обезщетение само ако продължителността му надвишава 28 календарни дни. Не се допуска замяна на платен отпуск с пари за служители, заети в опасни и опасни производства, бременни жени и непълнолетни.
Тези правила обаче престават да работят в случай на уволнение на служител, което е ясно посочено в член 126 от Кодекса на труда на Руската федерация, т.е. всички служители, независимо от причината за уволнение, трябва да получат обезщетение за неизползван отпуск. Освен това, ако служител бъде уволнен по член, това все още означава, че служителят трябва да получи обезщетение за неизползван отпуск.

Освен това Кодексът на труда на Руската федерация и други нормативни документи говорят по-подробно за характеристиките обезщетение за отпуск при уволнение на служители:
1. Обезщетение плаща за всички празници, които не са били използвани.
2. Неизползваните ваканции по искане на служителя се предоставят с последващо уволнение. Последният ден на уволнение ще се счита за последен ден на ваканция. Следователно, ако има много ваканционни дни, тогава датата на уволнението ще бъде изместена. Това трябва да се вземе предвид от работници, които се очакват на ново място. Тоест можете да напишете заявление за ваканция с последващо уволнение и тогава последният работен ден ще бъде последният ден на ваканцията или можете да изберете компенсация, докато последният работен ден ще бъде денят на уволнението. Размерът на плащането (компенсацията) ще бъде абсолютно същият.
Важно е да знаете, че служителят може да оттегли молбата си за напускане (при предоставяне на отпуск с уволнение) преди началото на ваканцията, но само ако друг служител не е поканен да заеме неговото място в заповедта за прехвърляне.
3. Ако служителят е издаден, тогава може да се предостави отпуск с последващо уволнение дори ако краят на отпуска надхвърля срока на трудовия договор.
4. Ако служителят напусне след 11 месеца непрекъсната работа (не са предоставени ваканции), тогава обезщетението се предоставя в пълен размер (в пълен размер). Обикновено това е 28 календарни дни. Също така служителят може да разчита на пълно обезщетение, ако служителите са работили от 5,5 до 11 месеца в случаи на ликвидация на предприятието, постъпване на военна служба, неработоспособност. В други случаи служителите получават компенсация, пропорционална на отработените часове съгласно следното правило: ако отработените часове са по-малко от половин месец, тогава това време се отхвърля; ако отработените часове са повече от половин месец, тогава това време се закръглено до месец.
5. Обезщетение за неизползван отпусктрябва да се изплати в деня на уволнението и ако служителят отиде на почивка с последващо уволнение, тогава изчислението се извършва в последния работен ден, т.е. служителят отива на почивка вече с пълно изчисление и труд под ръка. За забавени заплати служителят може да разчита на обезщетение в размер на 1/300 от процента на рефинансиране.
6. Ако служител е бил във ваканция за повече дни от дължимото заплащане за отпуск, тогава заплащането за отпуск за неотработени дни се удържа от заплатата на служителя.

Изчисляване на обезщетение за неизползван отпуск:
За да изчислите обезщетението, трябва да използвате формулата: средната месечна заплата се разделя на 29,4 (това е средният брой дни в месеца, числото 29,3 е посочено в стари източници - това е неправилно!) Умножено по предписания брой на ваканционни дни (обикновено 28 дни годишно), след което се умножава по броя на отработените месеци (съгласно правилото по-горе) и се разделя на 12.
Например, при средна заплата от 20 хиляди рубли и брой отработени месеци, равен на 8, изчислението ще се извърши, както следва:
20 000 / 29,4 x 28 x 8 / 12 = 12698,41 рубли

За по-лесно изчисляване за 28 календарни дни ваканция изчислението се извършва по опростена формула:
умножете доходите по броя на месеците без ваканция и умножете по числото 0,079365 (коефициент за изчисляване на заплащането за отпуск). Например за същите 8 месеца и с печалба от 20 000 на месец ще се окаже: 20 000 рубли. х 8 месеца х 0,079365 = 12698,4 рубли.

Какво се взема предвид при изчисляване на обезщетението за неизползван отпуск при уволнение:
1. заплата на служителя;
2. допълнителни възнаграждения за работа през нощта, при вредни и опасни условия и др.;
3. надбавки за клас, научна степен.

Какво се изключва при изчисляване на обезщетението за неизползвана ваканция при уволнение:
1. почивки за хранене на бебето;
2. почивки за временна неработоспособност и раждане или за бременност и раждане;
3. почивни дни за гледане на инвалиди;
4. работникът или служителят не е работил по вина на работодателя или поради стачка;
5. в други случаи, когато работникът или служителят е освободен от работа по уважителни причини;
6. плащания от социален характер, като храна, пътни и др.

Изводи:
- на обезщетение за неизползван отпусквсички служители могат да разчитат, независимо от причината за уволнението;
- за всеки 11 месеца работа се полагат 28 календарни дни отпуск, а за останалата част от периода дните отпуск се зачитат пропорционално на отработените месеци;
- уреждането със служителя трябва да се извърши в последния ден на пребиваване на работното място (ден на уволнение);
- ако служителят е почивал във ваканция, тогава при окончателното изчисление излишната ваканция се удържа от заплатата.

ЧЕСТО ЗАДАВАНИ ВЪПРОСИ

Често до момента на уволнението се оказва, че служителят има неизползвана ваканция. В този случай той трябва да изчисли и изплати обезщетение (член 127 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Ако служителят е работил по-малко от половин месец, обезщетение не се изплаща

ВЪПРОС: Правилно ли разбираме, че служител, който е назначен на 1 февруари 2011 г. и напуска на 11 февруари 2011 г., не трябва да изплаща обезщетение за отпуск?

Н. М. Сомова, Тула

ОТГОВОР: Правилно. Компенсацията се изплаща пропорционално на отработените часове. В същото време отработените часове могат да включват пълни и непълни месеци. Ако месецът е непълен и работникът или служителят е работил по-малко от половин месец, той няма право на обезщетение за такъв месец. И ако е работил половин месец или повече, тогава за такъв месец трябва да платите обезщетение като за пълен месец (член 423 от Кодекса на труда на Руската федерация, параграфи 28, 35 от Правилата за редовни и допълнителни празници , одобрен от NKT на СССР на 30 април 1930 г. N 169). Но имайте предвид, че не става въпрос за календарен месец, тоест за периода от 1 до 30 (31) (през февруари - до 28 (29)) ден от месеца включително. При определяне на правото на обезщетение за неизползван отпуск трябва да се вземат предвид отработените месеци. Тоест от момента на започване на работа до тази дата следващия месец. Например, ако служител е назначен от 24 януари 2011 г., тогава отработеният от него месец ще изтече на 23 февруари 2011 г. Ако този служител напусне по собствено желание на 9 февруари 2011 г., трябва да му бъде изплатено обезщетение за неизползвана ваканция, защото е работил в организации 17 календарни дни, тоест повече от половин месец. Във вашия случай отработеното време е 11 календарни дни. Това означава, че не се изисква компенсация.

Предупредете работника

Ако служител е работил за вас по-малко от 15 календарни дни, тогава той няма право на обезщетение за отпуск.

Изчисляваме обезщетението, когато е работен повече от половин месец

ВЪПРОС: Служител с сумирана отчетност на работното време е назначен на 01.02.2011 г., последният му работен ден е 16.02.2011 г. Работил е на всички смени по график. За отработеното време му бяха кредитирани 20 680 рубли. Продължителността на ваканцията на служителя е 28 календарни дни. Как да изчислим обезщетението за неизползван отпуск?

О. А. Василиева, Томск

ОТГОВОР: Служителят наистина има право на обезщетение, тъй като е работил във вашата организация 16 календарни дни, тоест повече от половин месец. Отработените часове трябва да бъдат закръглени до 1 месец (член 423 от Кодекса на труда на Руската федерация; клаузи 28, 35 от Правилата за редовни и допълнителни празници).

Процедурата за изчисляване на компенсацията за служителите с обобщено отчитане на работното време е точно същата като за останалите служители (член 139 от Кодекса на труда на Руската федерация; клаузи 1, 2, 4, 9, 10 от Наредбата за характеристиките от процедурата за изчисляване на средната работна заплата, одобрена Постановление на правителството на Руската федерация от 24 декември 2007 г. N 922 (наричано по-нататък Регламентът):

Компенсация за неизползвана ваканция, предоставена в календарни дни = Сума на начислените заплати за периода на фактуриране: Очакван брой календарни дни за периода на фактуриране x Брой неизползвани календарни дни ваканция по време на работа в организацията (1)

Стъпка 1. Определете броя на неизползваните ваканционни дни в календарни дни:

Броят на неизползваните календарни дни отпуск по време на работа в организацията = Броят месеци работа в организацията x Броят на дните отпуск, дължими на служителя на година: 12 месеца (2)

Във вашия случай работникът има право на 2,33 дни обезщетение (1 месец x 28 дни / 12 месеца).

Забележка

Закръгляването на броя на неизползваните ваканционни дни не е предвидено от закона, но не е и забранено. Според Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия организацията има право да вземе решение за закръгляване (Писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 7 декември 2005 г. N 4334-17). Но в този случай е възможно да се закръгли само в полза на служителя, например 2,33 - до 3 календарни дни. В противен случай положението на служителя се влошава (членове 8, 9 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Стъпка 2. Определете размера на заплатата.

Вашият служител не е имал заплата през периода на фактуриране (февруари 2010 г. - януари 2011 г.), тъй като по това време все още не е бил нает във вашата организация. Следователно, за да изчислите обезщетението, трябва да вземете заплатата за дните, отработени от служителя преди уволнението (клауза 2, 7 от Правилника), тоест 20 680 рубли.

Стъпка 3. Определете очаквания брой календарни дни.

Трябва да направите това не за периода на фактуриране, а за месеца на уволнението (февруари 2011 г.), тъй като служителят не е работил за вас през периода на фактуриране. Определя се по същия начин, както за непълно отработен месец от периода на фактуриране (клауза 10 от Правилника):

Прогнозен брой календарни дни = 29,4 дни. : Брой календарни дни в месеца, които не са напълно отработени x Брой календарни дни, падащи върху времето, отработено от служител в непълен месец (3)

За времето, отработено от служител през февруари 2011 г., прогнозният брой календарни дни ще бъде 16,8 дни. (29,4 дни / 28 дни х 16 дни).

Стъпка 4. Определете размера на обезщетението за неизползван отпуск. Обезщетението, което трябва да платите на служителя, се изчислява по формулата (1):

20 680 рубли / 16,8 дни х 2,33 дни = 2868,12 рубли.

Принудителното отсъствие се включва в трудовия стаж за ваканция,но не се вземат предвид за компенсация

ВЪПРОС: Служителят е уволнен по инициатива на работодателя на 22 ноември 2010 г. Той се обърна към съда. Със съдебно решение той е възстановен на работа със заплащане за принудително отсъствие от 23 ноември 2010 г. до 7 февруари 2011 г. На 11 февруари 2011 г. служителят подава оставка по собствено желание. Необходимо ли е да се включи периодът на принудително отсъствие в трудовия стаж за ваканция при изчисляване на обезщетението за неизползвана ваканция? Този период включва ли се в изчислителния период за изчисляване на обезщетението?

Е. В. Уткина, Смоленск

ОТГОВОР: Времето на принудително отсъствие от 23 ноември 2010 г. до 7 февруари 2011 г. трябва да включите в трудовия стаж за ваканция (член 121 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Тоест, когато определяте броя на дните неизползвана ваканция, за които трябва да се изплати обезщетение, вземете предвид този период.

Но при изчисляване на обезщетението от периода на фактуриране, това време и размерът на плащането за принудително отсъствие трябва да бъдат изключени. В крайна сметка времето на принудително отсъствие се заплаща според средните доходи (член 394 от Кодекса на труда на Руската федерация). И всички периоди, платени според средните доходи, с изключение на почивките за хранене на дете, трябва да бъдат изключени от периода на фактуриране (алинея „а“, параграф 5 от Регламента).

Това ни потвърдиха от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия.

Ковязина Нина Заурбековна, заместник-директор на отдела за заплати, защита на труда и социално партньорство на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия:

„Периодът на принудително отсъствие винаги се заплаща въз основа на средната печалба на служителя (член 394 от Кодекса на труда на Руската федерация). И периодите, когато на служителя се изплаща средната заплата, се изключват от периода на изчисление за изчисляване на средната заплата (алинея "а" от клауза 5 от Регламента). Следователно периодът на принудително отсъствие и размерът на плащането за него не се включват при изчисляването на средните доходи.

Ако денят на уволнението е последният ден от месеца,тогава този месец се включва в периода на фактуриране

ВЪПРОС: Служител напуска по собствено желание. Последният му работен ден е 28 февруари 2011 г. Необходимо ли е да се включи февруари 2011 г. в периода на фактуриране, за да му се изплати обезщетение за неизползван отпуск?

Е.А.Танделова, Уфа

ОТГОВОР: Необходимо е. Периодът на изплащане на обезщетението е 12 пълни календарни месеца, предхождащи периода, изплатен в размер на средната заплата. Ако денят на уволнението, т.е. последният работен ден, съвпада с последния календарен ден от месеца, тогава този месец е пълен и трябва да бъде включен в периода на фактуриране (член 139 от Кодекса на труда на Руската федерация; Писмо на Rostrud от 22.07.2010 г. N 2184-6-1).

Следователно във вашата ситуация периодът на сетълмент ще бъде "март 2010 г. - февруари 2011 г.".

Обезщетение за непълнолетни, работещи до 2 месеца,считат за по-полезни за тях.

ВЪПРОС: Наехме непълнолетно лице със заплата от 5000 рубли по срочен трудов договор (от 1 февруари до 28 февруари 2011 г.). Служителите под 18-годишна възраст имат право на отпуск от 31 календарни дни. В същото време служителите, които са сключили трудов договор за срок до 2 месеца, имат право на отпуск в размер на 2 работни дни на месец работа. За колко дни нашият служител трябва да плати обезщетение за неизползван отпуск: за 2 работни дни или в размер на 31 календарни дни за година работа?

С. М. Кирилов, Москва

ОТГОВОР: Във вашия случай и двете норми се прилагат за непълнолетен работник (членове 267, 291 от Кодекса на труда на Руската федерация). Следователно трябва да определите кога размерът на обезщетението ще бъде по-висок.

Стъпка 1. Определете размера на обезщетението за неизползван отпуск като за служител на възраст под 18 години.

Определете броя на дните отпуск, на които служителят има право обезщетение за отпуск при уволнение, въз основа на факта, че той като непълнолетен има право на отпуск от 31 календарни дни за всяка година работа (членове 139, 267 от Кодекса на труда на Руската федерация; клаузи 9, 10 от Правилника), съгласно формула (2):

1 месец х 31 дни / 12 месеца = 2,58 дни

Тъй като непълнолетният работник е работил изцяло през февруари 2011 г., той е включен в отчетния период "март 2010 - февруари 2011 г.". А прогнозният брой календарни дни за периода на фактуриране е 29,4 дни. (Клауза 10 от Правилника).

Размерът на обезщетението за неизползван отпуск се определя по формулата (1):

2,58 дни х 5000 rub. / 29,4 дни = 438,78 рубли.

Стъпка 2. Определяме размера на обезщетението за неизползван отпуск като за служител, който е сключил срочен трудов договор до 2 месеца.

Компенсацията се изчислява в размер на 2 работни дни на месец работа (член 291 от Кодекса на труда на Руската федерация; клауза 11 от Правилника):

Обезщетение за неизползван отпуск, предоставен в работни дни = Размер на начислената заплата за периода на фактуриране: Брой работни дни според календара на шестдневната работна седмица за периода на фактуриране x Брой работни дни ваканция (4)

Размерът на обезщетението за неизползван отпуск в това изчисление ще бъде:

434,78 рубли (5000 рубли / 23 дни х 2 дни).

Стъпка 3. Сравнете получените суми.

Във вашата ситуация трябва да изплатите обезщетение на непълнолетен работник в размер на 31 календарни дни на година работа, тъй като размерът му е по-голям.

Но в друга ситуация размерът на обезщетението може да бъде по-голям в размер на 2 работни дни на месец. Следователно във всеки случай ще трябва да изчислите и двете компенсации и да изберете тази, която ще бъде по-голяма.

Придружителите също имат право на обезщетениеза неизползван отпуск

ВЪПРОС: Наехме работник на непълно работно време на срочен трудов договор. Необходимо ли е да се изплаща обезщетение на такъв служител за неизползван отпуск при прекратяване на трудовия договор с него?

A.D. Воронова, Челябинск

ОТГОВОР: Необходимо е. важи и за работници на непълно работно време, работещи по срочен трудов договор, както и за всички други служители (член 287 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Винаги уволняваме служител в работен ден

ВЪПРОС: Служителят е подал молба за напускане по собствено желание на 07.02.2011 г. Правилно ли разбираме, че следва да бъде уволнен в петък, 18.02.2011 г., тъй като двуседмичният срок на предизвестието изтича на 20.02.2011 г., неделя?

Т. А. Иванова, Суздал

ОТГОВОР: Не, не е правилно. Срокът за предизвестие за уволнение трябва да започне от деня, следващ деня, в който работодателят е получил заявлението за уволнение на служителя (член 80 от Кодекса на труда на Руската федерация). Следователно, ако служител е подал молба на 7 февруари 2011 г., двуседмичният срок на предизвестието не изтича в неделя, 20 февруари 2011 г., а в понеделник, 21 февруари 2011 г.

Посъветвайте служител

Ако служител иска последният работен ден за него да е петък, тогава трябва да се подаде доброволно напускане две седмици предварително, но не в понеделник, а също в петък.

Но ако в крайна сметка 2 седмици след като служителят е предупредил за уволнението е изтекъл в почивен ден, тогава ще трябва да уволните служителя на следващия работен ден след последния ден от периода на предупреждение (член 14 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Може да се случи неделя да е вашият работен ден. След това уволнявате служителя в неделя, тоест в последния ден от срока на предизвестието.

За всяко плащане за отпуск трябва да натрупатезастрахователни премии

ВЪПРОС: Служителят има отпуск от 56 календарни дни. През януари 2011 г. по искане на служителя му изплатихме обезщетение за част от неизползваната ваканция за 2010 г. Трябва ли да начислявам осигуровки върху него?

М. И. Демина, Рязан

ОТГОВОР: Необходимо е. Плащате обезщетение за част от ваканцията за 2010 г. през 2011 г. И от 1 януари 2011 г. трябва да се начислят застрахователни премии за всяко обезщетение за ваканция (както при уволнение, така и по искане на служителя без уволнение), включително вноски „за наранявания " (Алинея "i" от параграф 2 на част 1 на член 9 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ "За застрахователните премии ..."; параграф 2 от параграф 1 на член 20.2 от Федералния закон от юли 24, 1998 г. N 125 -FZ „За задължителното социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания“).

Пълен отпуск се полага на служителя за работната година

ВЪПРОС: Правилно ли разбираме, че от служител, назначен на 1 март 2010 г. и напуснал на 1 февруари 2011 г., ако е ползвал пълен отпуск (28 календарни дни), не трябва да се удържат неотработени дни отпуск?

E.I. Красикова, Серпухов, Московска област

ОТГОВОР: Грешка. Въпреки че логиката ти е ясна. Годишният отпуск се включва в трудовия стаж, даващ право на отпуск Чл. 121 от Кодекса на труда на Руската федерация. Към момента на уволнението опитът на работника във вашата организация е бил 11 месеца, включително ваканция. Така той има право на пълен отпуск по чл. 423 от Кодекса на труда на Руската федерация, клауза 28 от Правилата за редовни и допълнителни отпуски.

Пълна ваканция обаче се дължи на служител не за 11 месеца служба във вашата организация, включително ваканция, а за работна година, тоест за 12 месеца служба във вашата организация, включително ваканция, чл. 115 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Следователно във вашия случай служителят към момента на уволнението не е работил 1 месец за сметка на предоставения му предварително отпуск. И вие можете (но не сте длъжни) да му удържите надплатената сума на отпуск за 1 неотработен месец към момента на уволнението, тоест за 2,33 дни чл. 137 от Кодекса на труда на Руската федерация.

На практика не са необичайни ситуациите, когато работодателят изплаща обезщетение на служителя за неизползван отпуск. В какви случаи е възможно да се замени почивката с парично обезщетение? Какви са характеристиките на изчисляването на този вид плащане? Съставът на разходите за труд включва ли парично обезщетение за частта от ваканцията, която надвишава 28 календарни дни? Паричното обезщетение за неизползвани ваканционни дни подлежи ли на UST? Ще се опитаме да отговорим на тези въпроси в тази статия.

Изисквания на Кодекса на труда
по отношение на предоставянето на отпуск на служителите

Член 122 от Кодекса на труда на Руската федерациясе определя задължението на работодателя да предостави на служителя платен отпуск с продължителност 28 календарни дни ( Изкуство. 115 от Кодекса на труда на Руската федерация). Прехвърлянето на ваканция за следващата година е разрешено (по споразумение на страните) само в изключителни случаи (по-специално, когато заминаването на служител на почивка през текущата година може да повлияе неблагоприятно на дейността на организацията). В този случай служителят трябва да използва дните на отложената ваканция не по-късно от 12 месеца след края на работната година, за която се полага ваканцията.

На работодателя е забранено да не предоставя на служителя платен годишен отпуск за две последователни години ( Изкуство. 124 Данъчен кодекс на Руската федерация). В същото време служителите на възраст под 18 години, както и тези, които работят с вредни и (или) опасни условия на труд, са длъжни да предоставят отпуск годишно.

По този начин законодателството установява строги ограничения за работодателите по отношение на предоставянето на ваканции на служителите. Въпреки това на практика служителите често натрупват неизползвани отпуски от минали години. В този случай работодателят запазва задължението да предостави на служителя тези празници или да му изплати парично обезщетение за неизползваните дни.

В какви случаи се заплаща
парично обезщетение за неизползван отпуск?

Парично обезщетение за неизползван отпуск се изплаща при уволнение ( Изкуство. 127 от Кодекса на труда на Руската федерация), както и по писмено искане на служителя за частта от ваканцията, надвишаваща 28 календарни дни ( Изкуство. 126 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Трябва също така да се има предвид, че замяната на ваканция с парично обезщетение не е разрешена:

    бременни жени;

    служители на възраст под осемнадесет години;

    работници, заети с тежка работа и работа с вредни и (или) опасни условия на труд.

Изчисляване на обезщетение за неизползван отпуск

Размерът на обезщетението за неизползвана ваканция при уволнение (включително за организации, които използват обобщеното отчитане на работното време) се изчислява, както следва:

Изчисляването на средната дневна (почасова) заплата за изплащане на обезщетение за неизползван отпуск се извършва съгласно правилата, установени от Изкуство. 139 от Кодекса на труда на Руската федерацияи Правила за изчисляване на средната заплата, и се изчислява за последните три календарни месеца (освен ако в колективния трудов договор не е предвиден друг период на фактуриране), като сумата на действително начислените заплати се раздели на прогнозния брой дни (действително отработени часове) за периода на фактуриране.

При тръгване...

Най-често срещаният случай, когато се издава парично обезщетение за неизползван отпуск, е уволнението на служител. Трябва да се отбележи, че при уволнение на служител, по негово искане, могат да бъдат предоставени всички неизползвани ваканции (както основни, така и допълнителни), освен ако уволнението му е свързано с виновни действия. Денят на уволнението на служителя ще се счита за последния ден от неговата ваканция. В този случай отпускът, предоставен на служителя, се изплаща и съответно не се изплаща обезщетение за неизползван отпуск при уволнение.

Забележка: обезщетение за неизползван отпуск се изплаща и на служители, които напускат организацията по реда на прехвърляне (на основата, предвидена параграф 5 от чл. 77 Кодекс на труда на Руската федерация).

На практика при определяне на броя на ваканционните дни, на които служителят има право, докато работи в организация, възникват определени трудности. Факт е, че Кодексът на труда на Руската федерация предвижда конкретна процедура за изчисляване на дните на неизползван отпуск само за служители, които са сключили трудов договор за период до два месеца - по силата на Изкуство. 291 от Кодекса на труда на Руската федерацияобезщетение им се изплаща в размер на два работни дни за месец работа. За други категории работници механизмът за такова изчисление не е предвиден в Кодекса на труда на Руската федерация.

Следната опция за изчисление е общоприета. Ако служителят е работил в организацията 12 месеца, което включва самата ваканция ( Изкуство. 121 от Кодекса на труда на Руската федерация), тогава той има право на годишен отпуск от 28 календарни дни. С други думи, пълно обезщетение се изплаща на служител, който е работил при работодателя 11 месеца ( клауза 28 от Правилата за редовни и допълнителни празници, още - правила). Ако напускащият служител не е навършил период, който му дава право на пълно обезщетение за неизползван отпуск, обезщетението се изплаща пропорционално на дните отпуск за отработените месеци ( клауза 29 от Правилата).

При изчисляване на периодите на работа, които дават право на обезщетение за отпуск при уволнение, излишъците от по-малко от половин месец се изключват от изчислението, а излишъците от повече от половин месец се закръглят до цял месец ( клауза 35 от Правилата).

Обезщетението се изплаща в размер на средната заплата за 2,33 дни (28 дни / 12 месеца) за всеки месец работа.

Пример 1.

Служителят е в организацията от 10 месеца. При уволнение той е имал право на обезщетение за 23,3 дни (2,33 дни х 10 месеца). Ако беше работил 11 месеца, щеше да получи обезщетение за цял месец - 28 календарни дни.

Така 11-ият месец работа дава право на служителя да получи компенсация за 4,7 дни (28 - 23,3).

Забележка: посочените норми при изплащане на обезщетенията влошават положението на съкратените работници, които са работили по-малко от 11 месеца, в сравнение с лицата, съкратени след 11 месеца работа. Въпреки това, опит за оспорване на клауза 29 от Правилатавъв Върховния съд на Руската федерация беше неуспешен ( Решение на въоръжените сили на Руската федерация от 01.12.04 г. № GKPI04-1294, Определение на въоръжените сили на Руската федерация от 15 февруари 2005 г. № KAS05-14), тъй като според съдиите принципът за пропорционално изчисляване на обезщетението е напълно съвместим с подобен принцип, съдържащ се в Изкуство. 291 от Кодекса на труда на Руската федерация. Самият факт, че параграф 28 от Правилата предвижда правото на служител, който е работил най-малко 11 месеца след уволнението си, да получи пълно обезщетение за неизползван отпуск, сам по себе си не може да показва наличието на каквито и да било противоречия между параграф 29 от Правилата и разпоредбите на членове 3, 114 и 127 от TK RF.

Някои организации използват различен метод на изчисление, който е отразен в колективния договор (или регламента за възнагражденията). Тъй като работната година е разделена на приблизително 11 месеца работа и 1 месец ваканция, служителят печели право на ваканция от 2,55 дни на месец (28 дни / 11 месеца). От гледна точка на математиката този метод на изчисление е по-правилен и не влошава условията за изплащане на обезщетение за неизползвана ваканция при уволнение на служители. Прилагането му обаче ще доведе до увеличаване на разходите за труд и това най-вероятно ще се оцени от проверяващите органи като занижаване на данъчната основа за данък общ доход. Ако има разногласия с данъчните власти, тогава ще трябва да защитите позицията си само в съда.

Пример 2.

И. И. Иванова е назначена на 02.08.03г. През 2004 г. е била в редовен годишен отпуск от 1 до 28 юни (28 календарни дни). През 2005 г. I.I. Иванова не беше на почивка. През април 2006 г. тя написа писмо за напускане по собствено желание (от 24.04.06 г.).

Заплатата на служителя е 10 000 рубли. на месец. Освен това тя получи:

    през януари 2006 г. - бонус въз основа на резултатите от работата за 2005 г. в размер на 3000 рубли. и месечен бонус за изпълнение на производствените цели през декември 2005 г. - 500 рубли;

    през февруари - бонус за изпълнение на производствените цели през януари 2006 г. - 600 рубли;

    през март - бонус за изпълнение на производствените цели през февруари 2006 г. - 700 рубли;

    през април - бонус за изпълнение на производствените цели през март 2006 г. - 800 рубли. и бонус за изпълнение заазтримесечие на 2006 г. в размер на 2000 рубли.

Продължителността на периода на фактуриране в организацията е 3 месеца. Периодът на фактуриране е напълно завършен.

Припомнете си, че при уволнение на служител изчисляването на дължимите му плащания (включително обезщетение за неизползван отпуск) се извършва в унифициран формуляр № Т-61 "Бележка-изчисление при прекратяване (анулиране) на трудов договор със служител (уволнение)". Така че, нека да дадем стъпка по стъпка изчисление на обезщетението за неизползвана ваканция от И. И. Иванова.

1) Определете размера на действително начислените заплати за периода на фактуриране (януари - март 2006 г.). Включва:

    официална заплата на служител за три месеца в размер на 30 000 рубли. (10 000 рубли х 3 месеца);

    бонус въз основа на резултатите от работата за 2005 г. в размер на 750 рубли. (3000 рубли / 12 месеца х 3 месеца);

    бонуси за изпълнение на показателите за ефективност в размер на 1800 рубли, включително: 500 рубли. (тъй като е начислен през месеца, който попада на периода на фактуриране), 600 и 700 рубли.

Забележка: месечната премия за изпълнение на производствените цели през март 2006 г. (800 рубли), както и тримесечната премия въз основа на резултатите от работата за 1-во тримесечие на 2006 г. (2000 рубли) не се вземат предвид, тъй като са начислени в месец, който надхвърля изчисления период (през април).

По този начин размерът на действително начислените заплати през периода на фактуриране ще бъде 32 550 рубли. (30 000 + 750 + 1 800).

2) Изчислете средната дневна печалба за периода на фактуриране: (32 550 рубли / 3 месеца / 29,6 дни) = 366,55 рубли.

3) Определете броя на дните ваканция, които са останали неизползвани. Спомнете си, че ваканцията се предоставя на служител за времето, отработено от него, а не за календарна година. С други думи, изчисляването на периода за право на отпуск започва от датата, на която служителят е започнал работа, а не от началото на календарната година.

Първата работна година на I.I. Иванова приключи на 01.08.04 г., втората - на 01.08.05 г. През това време служителят има право на 56 дни отпуск (28 дни х 2 години).

От 2 август 2005 г. до 24 април 2006 г. продължава третата работна година, включваща 7 пълни месеца и един непълен (02.04.06 г. до 24.04.06 г.). Освен това последният е еквивалентен на пълен работен месец, тъй като включва повече от 15 календарни дни. Така за третата година работа в организацията И. И. Иванова получава ваканция за 8 пълни месеца, тоест има право на 19 дни платен отпуск (2,33 дни х 8 месеца = 18,64 дни).

Общият брой на спечелените дни отпуск от И. И. Иванова е 75 (56 + 19). Следователно, при уволнение, тя има право на обезщетение за 47 дни (75 - 28).

4) И така, нека изчислим обезщетението за неизползван отпуск: 366,55 рубли. х 47 дни = 17 227,85 рубли.

Забележка: има случаи, когато при изчисляване на обезщетението счетоводителите определят броя на дните неизползван отпуск през последния работен месец в опростена версия. Според тях, ако служител напусне преди 15-то число, той няма право на дни отпуск за последния месец, ако след посочената дата - съответно има такова право. Този подход обаче е неправилен и може да доведе до грешки при изчисляването на обезщетението. Следователно изчислението трябва да се извърши съгласно установените правила: вземете предвид колко дни служителят е работил общо през първия и последния месец на работа в организацията, а също така не забравяйте да изчислите трудовия стаж, който дава право на годишен платен основен отпуск ( Изкуство. 121 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Ако служителят продължи да работи в организацията ...

Член 126 от Кодекса на труда на Руската федерацияпозволява на работодателя внимание!Негово право, а не задължение) по споразумение със служителя да замени последната част от ваканцията, надвишаваща 28 календарни дни, с парично обезщетение. В същото време е невъзможно да се компенсира основната ваканция за текущата година с пари ( Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация № 03-05-02-04/13 от 8 февруари 2006 г.).

За съжаление тази статия не дефинира ясно ситуацията и може да се чете по два начина. От една страна, може да се приеме, че от наличния брой дни неизползван отпуск (например служителят не е бил в отпуск 3 години, което означава, че е натрупал 84 дни отпуск), той трябва да вземе 28 дни. почивни дни във всеки случай, а останалите 56 дни (84 - 28) молят да бъдат заменени с парично обезщетение.

От друга страна, Изкуство. 126 от Кодекса на труда на Руската федерацияможе да се разглежда по следния начин. Да предположим, че служителят има право на основен отпуск от 28 дни и допълнителен от 3 дни, който се добавя към основния. Две години не ги получаваше. В резултат на това 56 дни от основната ваканция трябва да му бъдат предоставени като дни за почивка, а само натрупаните допълнителни 6 дни могат да бъдат компенсирани в брой.

Тази двойственост ще се запази, докато не бъдат направени изменения в Кодекса на труда на Руската федерация. Съответно дадените обяснения в Писмо на Министерството на труда от 25 април 2002 г. № 966-10, според който поради неяснотата на законодателната формулировка са възможни два варианта за изплащане на парично обезщетение. Изборът се извършва по споразумение на страните. Тоест работодателят и служителят трябва сами да се споразумеят колко дни неизползвани отпуски през предходни години да заменят с парично обезщетение.

Изчисляване на данъци от обезщетение за неизползван отпуск

Данък върху доходите на физическите лица

Когато изплаща обезщетение за неизползван отпуск, работодателят е длъжен да изчисли и плати данък върху доходите на физическите лица върху тази сума ( параграф 3 на чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация). Тъй като обезщетението за неизползван отпуск при уволнение трябва да бъде изплатено на служителя в деня на уволнението ( Изкуство. 140 от Кодекса на труда на Руската федерация), тогава удържаният от него данък трябва да бъде преведен в бюджета при реалното му плащане ( параграф 4 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация), по-специално не по-късно от деня, в който банката действително получи пари в брой за изплащане на обезщетение или в деня, в който сумата е преведена по сметката на служителя или, от негово име, по сметки на трети страни ( параграф 6 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Паричното обезщетение в замяна на ваканция над 28 календарни дни, изплатено по искане на служителя и несвързано с уволнение, като правило се изплаща заедно със заплатата за съответния месец ( параграф 3 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация).

UST, вноски в пенсионния фонд и задължително социално осигуряване
от производствени аварии

Параграф 2 от параграф 1 на чл. 238 Данъчен кодекс на Руската федерацияопредели, че обезщетението за неизползван отпуск, изплатено на напускащ служител, не подлежи на UST ( писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 септември 2003 г. № 04-04-04 / 103, UMNS за Москва от 29 март 2004 г. № 28-11 / 21211), както и вноски за задължително пенсионно осигуряване ( параграф 2 на чл. 10 от Федералния закон № 167-FZ от 15 декември 2001 г) и вноски за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест ( Точка 1 от списъка на плащанията, за които не се начисляват застрахователни премии към FSS на Руската федерация, още - Превъртете,П. 3 правила за начисляване, отчитане и разходване на средства за осъществяване на задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест).

За компенсации, изплатени по писмено искане на служители, които продължават да работят в организацията, се установяват други правила за данъчно облагане. Според Министерството на финансите такива плащания подлежат на UST на общо основание ( писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 08.02.06 г. № 03-05-02-04 / 13,от 16.01.06 г. No 03-03-04/1/24,Федерална данъчна служба за Москва от 15.08.05 г. № 21-11/57993). Освен това счетоводителят не трябва да забравя за вноските във Фонда за социално осигуряване.

Забележка: Информационно писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 март 2006 г. № 106изясни това Член 236, клауза 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация не дава право на данъкоплатеца да избира кой данък (единен социален данък или данък върху доходите) да намали данъчната основа за данъка със сумата на съответните плащания.С други думи, ако данъкоплатецът има право да припише компенсационни плащания за неизползвана ваканция към разходи, които намаляват облагаемата основа за данък върху дохода, тогава той трябва да натрупа UST върху тях.

Пример 3

В съответствие с чл. 119 от Кодекса на труда на Руската федерация организацията предоставя на служител ненормиран работен ден годишен допълнителен платен отпуск, чиято продължителност се определя от колективния трудов договор и е 3 календарни дни.

По искане на служителя (по споразумение с администрацията) част от неизползваната ваканция, надвишаваща 28 календарни дни, се заменя с парично обезщетение. .

Поради факта, че посоченото обезщетение се взема предвид за целите на данъка върху доходите на базата на параграф 8 от чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация, трябва да подлежи на UST.

Забележка: има случаи, когато местните данъчни власти настояват за данъчно облагане на UST компенсация за неизползвана ваканция, несвързана с уволнение, ако това плащане не е взето предвид като разход за целите на данъка върху дохода. Трябва да се отбележи, че съдилищата заемат страната на данъкоплатците по този въпрос (вижте напр. Постановление на FAS UO от 21 декември 2005 г. № Ф09-5669 / 05-С2, TsO от 15.12.05 г. № A64-1991 / 05-10, СЗО от 28.01.05 г. № А66-6613/2004 г.).

Нека да погледнем отново този въпрос. Но веднага отбелязваме, че е доста рисковано и неизбежно ще доведе до спорове с данъчните власти. Същността на този подход е следната: стр. 2 т. 1 чл. 238 Данъчен кодекс на Руската федерацияот облагане с UST всички видове обезщетения, установени от законодателството на Руската федерация, законодателните актове на съставните образувания на Руската федерация, решенията на представителните органи на местното самоуправление, свързани с изпълнението на трудовите задължения от физическо лице в границите, установени в съответствие с със законодателството на Руската федерация са освободени.Предвидено е заместване на част от платения годишен отпуск с компенсация Изкуство. 126 от Кодекса на труда на Руската федерация. Концепцията за компенсация не е установена в данъчното законодателство, поради което трябва да се използва в смисъла, в който се използва в Кодекса на труда на Руската федерация ( алинея 1 на чл. 11 Данъчен кодекс на Руската федерация). Следователно всички изисквания са изпълнени Изкуство. 238 Данъчен кодекс на Руската федерация, и не е необходимо да се начислява UST върху размера на обезщетението, изплатено по писмени заявления на служители (независимо дали такива плащания се вземат предвид за целите на данъка върху дохода).

Тъй като се предоставя парично обезщетение в замяна на частта от ваканцията, надвишаваща 28 календарни дни Изкуство. 126 от Кодекса на труда на Руската федерация, а Данъчният кодекс не установява други правила, а след това по силата на алинея 1 на чл. 11 Данъчен кодекс на Руската федерациясе прилагат нормите на Кодекса на труда на Руската федерация. Така в този случай всички изисквания, установени от Изкуство. 238 Данъчен кодекс на Руската федерация. Следователно не е необходимо да се начислява UST за размера на обезщетението, изплатено по писмено заявление на служители, които продължават да работят в организацията (независимо дали такива плащания се вземат предвид или не се вземат предвид за целите на данъка върху дохода). В разглеждания случай е налице и положителна арбитражна практика (вж. напр. указиFAS SZO от 04.02.05 г. № A26-8327 / 04-21, от 07.11.05гNo А05-7210/05-33). Данъкоплатец, който е взел решение да замени част от ваканцията, надвишаваща 28 календарни дни, с парично обезщетение, има право да вземе предвид определеното плащане в разходите за труд в съответствие с параграф 8 от чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация. В същото време не е необходимо да се натрупват UST за това плащане.

Да кажем няколко думи за вноските за задължителна застраховка срещу трудова злополука: те не се начисляват върху размера на обезщетението за неизползван отпуск ( т. 1 от Списъка).

данък общ доход

При изчисляване на корпоративния подоходен данък размерът на паричното обезщетение за неизползван основен отпуск, несвързан с уволнение, изплатен в съответствие с трудовото законодателство, се приема като намаление на данъчната основа. Основата е параграф 8 от чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация(см., писма на Министерството на финансите на Руската федерацияот 16.01.06 г. No 03-03-04/1/24, Федерална данъчна служба за Москва от 16.08.05 г. № 20-08/58249). при което, ако работодателят и служителите са постигнали споразумение за изплащане на парично обезщетение за всички дни неизползвани отпуски, тогава неизползваните отпуски се комбинират, включително за периодите, когато е бил в сила Кодексът на труда на Руската федерация, което не позволяваше такова обезщетение, освен когато служителят е уволнен.

По отношение на паричното обезщетение в замяна на доп по колективен трудов договор (т.е. по собствена инициатива на работодателя), тогава такива разходи не се вземат предвид за данъчни цели. Тази гледна точка е представена по-специално в Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 септември 2005 г. № 03-03-04/1/284.

Трябва да се отбележи, че не всички експерти са съгласни с това. Факт е, че Министерството на финансите, позовавайки се на параграф 24 от чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация, приравни цената на обезщетението към цената на отпуска. Но в Данъчния кодекс на Руската федерация тези понятия са разделени: размерът на обезщетението за неизползван отпуск се включва в разходите за заплати въз основа на параграф 8 от чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация, а отпуск - съгл параграф 7 от чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация. Поне затова между тях е невъзможно да се постави знак за равенство. В същото време в Изкуство. 270 Данъчен кодекс на Руската федерацияотнася се само за разходите за допълнително заплащане за отпуск (а не за компенсация за неизползван отпуск).

От гореизложеното можем да заключим, че Данъчният кодекс на Руската федерация не забранява да се вземат предвид разходите за изплащане на обезщетение в замяна на допълнителни отпуски при изчисляване на данъка върху доходите (независимо дали такъв отпуск е предвиден от трудовото законодателство или колективен и (или) трудови договори). Ясно е, че подобна гледна точка едва ли ще бъде приета от регулаторните органи, така че най-вероятно ще трябва да защитите своя случай в съда.

Има категории работници, на които в съответствие с Кодекса на труда и други федерални закони се предоставя удължен основен отпуск, но те не се разглеждат в рамките на този член.

Наредба за характеристиките на процедурата за изчисляване на средната заплата, одобрена. Постановление на правителството на Руската федерация от 11 април 2003 г. № 213.

Колективният договор може да установи различен период за изплащане на обезщетение за неизползван отпуск (например 6 месеца, година), ако това не влошава положението на служителите (член 139 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Точка 28 от Правилата за редовни и допълнителни празници, одобрена. Народният комисариат на труда на СССР 30.04.30 г. (валиден до степента, която не противоречи на Кодекса на труда на Руската федерация).

Постановление на Държавния статистически комитет на Руската федерация от 05.01.04 г. № 1.

Ако служителят напусне например на 10 април 2006 г., тогава тя няма да има право на обезщетение за последния работен месец на непълно работно време, тъй като е била на работното място по-малко от 15 календарни дни.