Sintetiziraju se biološki aktivne tvari. Biološki aktivne supstance

Ministarstvo rada Rusije pripremilo je nacrt zakona u kojem se rok za isticanje postojećih tarifa fondovima socijalnog osiguranja odlaže za godinu dana - od kraja 2018. do kraja 2019. godine. Istovremeno, planirano je da se procedura interakcije između osiguranika i FSS Rusije zadrži do 31. decembra 2020. godine.

Visina doprinosa državnim vanbudžetskim fondovima sada iznosi:

PFR - 22% (10% - preko utvrđenog limita osnovice za obračun premije osiguranja);
FSS Rusije - 2,9%;
FFOMS - 5,1%.

Imajte na umu da su sadašnje stope za doprinose državnim vanbudžetskim fondovima na snazi od 2012. godine (član 58.2 Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ ""). Štaviše, prošle godine su produženi za godinu dana (Savezni zakon od 28. novembra 2015. br. 347-FZ „O izmjenama i dopunama člana 33.1 Federalnog zakona „O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruskoj Federaciji” i član 58.2 Federalnog zakona "O doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja"). Ove godine situacija će se, po svemu sudeći, ponoviti.

Podsjetimo i da će se od sljedeće godine mijenjati procedura administriranja odbitaka državnim vanbudžetskim fondovima - ovlaštenja u ovoj oblasti imaće Federalna poreska služba Rusije. U tu svrhu, Poglavlje 34 "Doprinosi za osiguranje" dodato je Poreskom zakoniku Ruske Federacije, koji stupa na snagu 1. januara 2017. (Savezni zakon od 3. jula 2016. br. 243-FZ "").

Koja će se kazna morati platiti za kršenje roka za izvještavanje o premijama osiguranja za svaki dokument koji nije dostavljen (nedavno dostavljen)? Naučite iz materijala „Odgovornost za odbijanje ili nedostavljanje organu kontrole nad plaćanjem premija osiguranja dokumenata neophodnih za kontrolu plaćanja premija osiguranja“ u "Enciklopedija rješenja. Porezi i doprinosi" Internet verzija GARANT sistema. Dobijte 3 dana besplatno!

Međutim, planirano je da FSS Rusije zadrži niz funkcija do kraja 2020. Nacrt zakona koji se razmatra pretpostavlja da će pravila za interakciju ovog fonda sa osiguravačima ostati nepromijenjena u naredne četiri godine. Riječ je o tome da se iznos premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje (OSS) za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom (VniM) za obveznike premije osiguranja i dalje može umanjiti za iznos njihovih troškova za isplatu. pokrića osiguranja, a preplaćeni iznos se može prebiti u budućim periodima. Provjeru ispravnosti troškova plaćanja osiguranja za OSS u slučaju VNiM-a također će izvršiti teritorijalni organi FSS Rusije. Jedina promena (iz dosadašnje prakse) biće da će se obračuni premije osiguranja na obračunate premije osiguranja za OSS u slučaju VNiM-a i na iznose troškova platiša za osiguranje FSS Rusije slati Federalnoj poreskoj službi Rusija najkasnije pet dana od dana prijema u elektronskom obliku i najkasnije 10 dana od dana prijema na papiru nadležnom teritorijalnom organu FSS Rusije (

Računovodstvo obračuna sa vanbudžetskim sredstvima - jedno od područja interakcije sa regulatornim tijelima. Pogledajmo njegova pravila.

Vanbudžetska sredstva u računovodstvu organizacije

Nad bilo kojom organizacijom uvijek postoji nadzor regulatornih tijela. Jedni gledaju na ispravnost plaćanja poreza, drugi - na ispravnost prenosa doprinosa sa plata zaposlenih. Do sada su za doprinose bili zainteresovani vanbudžetski fondovi. Ali od 2017. godine kontrola nad njima će preći na Federalnu poresku službu.

U 2016. godini kontrolni organi – fondovi za nas su Fond PIO i Fond socijalnog osiguranja. U prvom izvještavamo o obračunatim i uplaćenim premijama osiguranja, doprinosima za obavezno zdravstveno osiguranje i obaveznom zdravstvenom osiguranju, u drugom dostavljamo obračun za obračun doprinosa za socijalno osiguranje.

Premije osiguranja koje poslodavci plaćaju vanbudžetskim fondovima osmišljene su za pružanje socijalne podrške stanovništvu zemlje, kako radno sposobnom tako i penzionisanom. Stoga je kontrola ovih plaćanja prilično visoka. Shodno tome, visok je i rizik od novčanih kazni za nepotpun transfer sredstava ili zakasnelo podnošenje dokumentacije za sprovođenje ove kontrole. Zato je računovodstvo u ovoj oblasti toliko važno.

Postoji nekoliko vrsta naknada:

penzija;
medicinski (prilozi za FFOMS);
doprinose za obavezno socijalno osiguranje za slučaj bolovanja i u vezi sa porodiljskim;
premije osiguranja od nezgode.

Doprinose plaćaju organizacije i individualni preduzetnici koji isplaćuju naknade fizičkim licima (plata zaposlenima, plaćanje za pružanje usluga fizičkim licima).

BITAN! Ako je poslodavac individualni preduzetnik, onda je dužan da uplaćuje doprinose posebno za sebe i posebno za svoje zaposlene!

Koje uplate podliježu doprinosima:

Isplate zaposlenima po zaključenim ugovorima o radu (plata, bonusi, regresi i sl.)
Plaćanja po građanskopravnim ugovorima. To mogu biti sklopljeni ugovori za obavljanje bilo kojeg posla, pružanje usluga itd.

Postoji i zatvorena lista plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja i doprinosima za “povrede”. Na primjer, to su isplate pojedincu koje nisu vezane za njegovu radnu aktivnost – odnosno plaćanja van radnog odnosa ili po GPC ugovoru – otplaćeni kredit ili materijalna pomoć članovima porodice preminulog zaposlenog.

Stope osiguranja i osnovica za obračun premija

Za svakog pojedinca, organizacija ili individualni preduzetnik obračunava doprinose pojedinačno, zavisno od ostvarenog prihoda. Osnovica doprinosa se smatra kumulativnim ukupnim tokom kalendarske godine. Za neke vrste prihoda oporeziva osnovica je ograničena. Pogledajte trenutna ograničenja u 2016 .

Konačni iznos doprinosa je oporeziva osnovica pomnožena sa odgovarajućom stopom osiguranja.

Trenutno su na snazi sljedeće stope:

Tarife za doprinose za "povrede" zavise od klase rizika na radu koja je dodeljena organizaciji ili preduzeću.

Ove stope su detaljno opisane u ovome.

Računovodstvo obračuna sa vanbudžetskim sredstvima

Za računovodstvo obračuna vanbudžetskim sredstvima dat je račun 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje”. Za svaku vrstu naselja otvaraju se podračuni.

Razmotrite tipična knjiženja za obračun doprinosa fondovima:

Ime računa
"primarna proizvodnja"	69.01 "Obračun sa FSS za doprinose za slučaj privremene invalidnosti i materinstva" 69.02 "OPS" 69.03 "Poravnanja sa Federalnim fondom obaveznog zdravstvenog osiguranja" 69.11 "Obračuni za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti"	Obračun doprinosa u zavisnosti od vrste u proizvodnom preduzeću
"Troškovi prodaje"		Obračun naknada u trgovinskoj organizaciji
"Osnovna sredstva"		Obračun doprinosa tokom izgradnje, kada plata zaposlenih čini početni trošak objekta
	51 "Račun za poravnanje"	Uplata doprinosa (po podračunima)
	51 "Račun za poravnanje"	Plaćanje kazne
	70 "Plata zaposlenih"	Nadoknada se refundira od FSS

Po pravilu, na mjesečnom nivou plaćamo sve obračunate doprinose prema gornjoj formuli. Ali ako ste imali naplaćeno bolovanje ili je zaposlenica otišla na porodiljsko, situacija će se promijeniti.

Knjiženjem Dt 69 „Doprinosi“ Kt 70 „Obračun platnih spiskova“ obračunaćete bolovanje (za dane koje plaća FSS) - shodno tome, na kraju meseca će se formirati doprinos za osiguranje koji nije obračunat od plate za isplata, ali stanje na računu 69 na kraju mjeseca. Ovdje imate dvije opcije:

Uplaćujete potpuno obračunate doprinose, dostavljate dokumentaciju FSS i nakon prijema novca na tekući račun isplaćujete ga knjiženjem Dt 51 Kt 69.
Ili odmah, u roku od jedne kalendarske godine, umanjite iznos obračunate premije osiguranja za iznos obračunatog bolovanja.

Primjer računovodstvenih knjiženja za obračune sa vanbudžetskim sredstvima

Razmotrimo računovodstvo premija osiguranja u računovodstvu kao primjer.

OOO "Knigi" prodaje štampane materijale. Plate za avgust su iznosile 120.000 rubalja. Zaposlenik je obezbijedio bolovanje u iznosu od 5.600 rubalja. (od toga na teret poslodavca 2.300, na teret FSS - 3.300). Sve transakcije odražavamo računovodstvenim unosima:

Dt 44 Kt 70 - 120.000 rubalja. - plate su isplaćene.

Dt 70 Kt 68.01 "NDFL" - 15.600 rubalja. - Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plate.

Dt 44 Kt 69,01 - 3480 rubalja. (120.000 × 2,9%) - FSS je obračunata premija osiguranja.

Dt 44 Kt 69.02 - 26.400 rubalja. (120.000 × 22%) - Penzionom fondu Ruske Federacije naplaćena je premija osiguranja.

Dt 44 Kt 69,03 - 6.120 rubalja. (120.000 × 5,1%) - premija osiguranja se odražava u FFOMS.

Dt 44 Kt 69,11 - 240 rubalja. (120.000 × 0,2%) - obračunat je doprinos za "povrede".

Dt 44 Kt 70 - 2.300 rubalja. - odražava obračunavanje bolovanja.

Dt 69 Kt 70 - 3.300 rubalja. - obračun bolovanja je obračunat u delu koji nadoknađuje FSS.

Dt 69,01 Ct 51 - 180 rubalja. (3480 - 3300) - uplaćeni su doprinosi FSS.

Dt 69,02 Kt 51 - 26.400 rubalja. - uplaćeni doprinosi FOJ.

Dt 69,03 Kt 51 - 6.120 rubalja. - uplaćeni doprinosi FFOMS-u.

Dt 69,11 Ct 51 - 240 rubalja. - Plaćen doprinos za povrede.

Rezultati

Za ispravno računovodstvo, računovođa mora biti svjestan trenutnih poreskih stopa, tarifa i ograničenja prihoda. Pravilno obračunavanje premija osiguranja, kao i svih drugih obaveznih plaćanja, omogućit će vam da izbjegnete nagomilavanje kazni i penala.

Među uplatama koje su dužna da uplate sva pravna lica i individualni preduzetnici, posebno treba istaći doprinosi za osiguranje vanbudžetskim fondovima- Penzioni fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije i Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja Ruske Federacije.

Trenutno je postupak plaćanja premija osiguranja regulisan Poglavljem 34 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, obveznici premija osiguranja podijeljeni su u dvije kategorije:

Kategorija 1. Lica koja vrše plaćanja i druge naknade fizičkim licima:
organizacije;
individualni preduzetnici;
pojedinci koji nisu samostalni preduzetnici.

Doprinosnici koji pripadaju prvoj kategoriji mogu se uslovno nazvati „poslodavcima“, jer. većina isplata koje vrše pojedincima su plate zaposlenih. Budući da je naš priručnik namijenjen osobama koje zanimaju poslovna pitanja, nećemo razmatrati specifičnosti plaćanja doprinosa od strane običnih građana, a sve navedeno u nastavku u vezi sa obveznicima 1. kategorije odnosit će se samo na plaćanje premija osiguranja od strane pravnih lica i individualnih preduzetnika. .

Kategorija 2. Individualni preduzetnici, advokati, posrednici, javni beležnici koji se bave privatnom praksom, arbitražni upravnici, procenitelji, zastupnici za patente i druga lica koja se bave privatnom praksom u skladu sa postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije (platioci koji ne vrše plaćanja i druge naknade pojedincima).

Premije osiguranja koje plaćaju obveznici 1. kategorije.

Predmet oporezivanja premije osiguranja za obveznike iz kategorije 1 priznaju se plaćanja i druge naknade koje obračunavaju isplatioci premija osiguranja u korist fizičkih lica po ugovorima o radu i građanskopravnim ugovorima, čiji je predmet obavljanje poslova, odredba usluga, kao i po ugovorima o autorskoj narudžbini, ugovorima o otuđenju isključivog prava na dela nauke, književnosti, umetnosti, ugovorima o licenci za izdavanje, ugovorima o davanju prava korišćenja naučnog, književnog, umetničkog dela. Istovremeno, plaćanja i druge naknade obračunate u korist fizičkih lica koja podliježu obaveznom socijalnom osiguranju u skladu sa saveznim zakonima o pojedinim vrstama obaveznog socijalnog osiguranja također se priznaju kao predmet oporezivanja premija osiguranja za pravna lica.

Isplate i druge naknade izvršene u okviru građanskopravnih ugovora, čiji je predmet prenos vlasništva ili drugih stvarnih prava na imovini (pravo svojine), i ugovori koji se odnose na prenos imovine (pravo svojine) na korišćenje nisu predmet na premije osiguranja.. Primjeri takvih ugovora uključuju kupoprodaju ili ugovore o zakupu.

Stope premija osiguranja utvrđene za period od 2017. do 2020. godine za obveznike 1. kategorije:
za obavezno penzijsko osiguranje:
- u okviru utvrđene granične vrijednosti osnovice za obračun premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje - 22%;
- preko utvrđenog limita osnovice za obračun premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje - 10%;
za obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene invalidnosti i u vezi sa materinstvom u okviru utvrđenog limita osnovice za obračun premije osiguranja za ovu vrstu osiguranja - 2,9%;
za obavezno zdravstveno osiguranje - 5,1%;
ukupno - 30%.

Za period 2017. - 2021., maksimalna vrijednost osnovice za obračun premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje utvrđuje se uzimajući u obzir prosječnu platu u Ruskoj Federaciji, utvrđenu za odgovarajuću godinu, uvećanu za dvanaest puta, i sljedeće koeficijente množenja primijenjen na njega za odgovarajuću kalendarsku godinu:
u 2017. godini - 1,9;
u 2018. godini - 2,0;
u 2019. godini - 2,1;
u 2020. godini - 2,2;
u 2021. - 2.3.
Maksimalna vrijednost osnovice za obračun premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje od 2022. godine podliježe godišnjoj indeksaciji od 1. januara odgovarajuće godine, uzimajući u obzir rast prosječnih plata u Ruskoj Federaciji.

Maksimalna vrijednost osnovice za obračun premija osiguranja za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom podliježe godišnjoj indeksaciji od 1. januara odgovarajuće godine, na osnovu rasta prosječne plate u Ruskoj Federaciji.

Veličinu odgovarajuće granične vrijednosti osnovice za obračun premija osiguranja utvrđuje godišnje Vlada Ruske Federacije. Veličina maksimalne vrijednosti osnovice za izračunavanje premija osiguranja zaokružuje se na najbližu hiljadu rubalja. U ovom slučaju, iznos od 500 rubalja ili više zaokružuje se na punu hiljadu rubalja, a iznos manji od 500 rubalja se odbacuje.

Zakon utvrđuje prilično široku listu plaćanja fizičkim licima za koja se ne naplaćuju premije osiguranja. Konkretno, državne naknade i isplate naknada ne podliježu doprinosima (vezano za naknadu štete uzrokovane povredom ili drugim oštećenjem zdravlja; uz otpuštanje radnika, osim naknade za neiskorišteni godišnji odmor; uz naknadu troškova za stručno osposobljavanje , prekvalifikacija i usavršavanje zaposlenih i niz drugih). Možete se upoznati sa kompletnom listom plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja čitajući član 422 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Takođe, zakonska regulativa utvrđuje povlašćene kategorije obveznika koji plaćaju premije osiguranja po znatno nižim stopama. To posebno uključuje poslovna društva (uključujući DOO) i poslovna partnerstva čije se aktivnosti sastoje od praktične primjene (implementacije) rezultata intelektualne djelatnosti, organizacije koje djeluju u oblasti informacionih tehnologija i niz drugih.

Pored premija osiguranja utvrđenih Poreskim zakonikom, Fondu socijalnog osiguranja uplaćuju se i premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti. Procedura za njihovu isplatu utvrđena je saveznim zakonom br. 125-FZ od 24. jula 1998. (sa naknadnim amandmanima) "O obaveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti". Osnovica od koje se obračunavaju ovi doprinosi je i fond plata i njemu ekvivalentne isplate. Stopa premije osiguranja godišnje se utvrđuje saveznim zakonom, na osnovu klase profesionalnog rizika koja odgovara nivou povreda na radu, profesionalnog morbiditeta i troškova osiguranja koji su nastali za glavnu vrstu ekonomske aktivnosti osiguranika (uzimajući u obzir broj popusta i dodataka). Sada je minimalna stopa doprinosa za osiguranje "od nezgoda" 0,2%.

Možete saznati koja je stopa premije osiguranja "od nezgoda" određena za određeno pravno lice ili fizičkog preduzetnika iz Obavještenja o visini premija osiguranja za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti izdaje se po registraciji kod Fonda socijalnog osiguranja.

Kao primjer, dajemo obračun premije osiguranja u vezi s isplatom plaća zaposleniku u iznosu od 40.000 rubalja:
premije osiguranja u Penzionom fondu Ruske Federacije: 40.000 x 0,22 = 8.800 rubalja;
premije osiguranja FSS Ruske Federacije u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa majčinstvom: 40.000 x 0,029 = 1.160 rubalja;
doprinosi za osiguranje FSS-u Ruske Federacije "od nezgoda" (po minimalnoj stopi): 40.000 x 0,002 = 80 rubalja;
doprinosi za osiguranje FFOMS-u: 40.000 x 0,051 = 2040 rubalja;
Ukupno: 12.080 rubalja.

Dakle, u vezi sa isplatom plata zaposlenom u iznosu od 40.000 rubalja mesečno, preduzeće mora da plati premije osiguranja u iznosu od 12.080 rubalja iz sopstvenih sredstava.

Na kraju opisa postupka uplate doprinosa obveznika 1. kategorije još jednom naglašavamo: premije osiguranja vanbudžetskim fondovima ne odbijaju se od plate zaposlenog kao porez na dohodak građana - porez na dohodak građana (iako mnogi pogrešno smatraju da je to upravo tako), ali se na to terete "odozgo". Obveznik premije osiguranja je poslodavac – preduzeće koje isplaćuje zarade, a ne sam zaposleni. Zaposleni je samo obveznik poreza na dohodak fizičkih lica, koji mu poslodavac odbija od plate i uplaćuje u budžet, dok je poreski agent.

Premije osiguranja koje plaćaju obveznici kategorije 2.

Govoreći o obveznicima 1. kategorije, govorili smo o premijama osiguranja prema vanbudžetskim fondovima koji se obračunavaju iz platnog fonda i drugim sličnim uplatama. Nasuprot tome, obveznici kategorije 2 doprinose plaćaju „za sebe“, a ne u vezi sa isplatom zarada zaposlenima i drugih primanja fizičkim licima. Istovremeno, ova kategorija obveznika je dužna da plaća doprinose, bez obzira na finansijske rezultate svojih aktivnosti (uključujući i potpuno odsustvo) i važeći sistem oporezivanja (OSN, STS, PSN ili UTII).

Samostalni poduzetnici i drugi obveznici kategorije 2 plaćaju premije osiguranja, neformalno nazvane fiksna plaćanja, kako slijedi:
1) premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u visini utvrđenoj prema sledećem redosledu:
ako iznos prihoda platitelja za obračunski period ne prelazi 300.000 rubalja - u fiksnom iznosu od 26.545 rubalja za obračunski period 2018., 29.354 rubalja za obračunski period 2019., 32.448 rubalja za obračunski period 2020. godine;
ako iznos prihoda platitelja za obračunski period prelazi 300.000 rubalja - u fiksnom iznosu od 26.545 rubalja za obračunski period 2018. (29.354 rubalja za obračunski period 2019., 32.448 rubalja za obračunski period 2020. plus 1 posto) iznosa prihoda platitelja koji prelazi 300.000 rubalja za obračunski period.
Istovremeno, iznos premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje za obračunski period ne može biti veći od osam puta veći od fiksnog iznosa premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, utvrđenog stavom drugim stavom 1; 2) premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje u fiksnom iznosu od 5.840 rubalja za obračunski period 2018. godine, 6.884 rubalja za obračunski period 2019. godine i 8.426 rubalja za obračunski period 2020. godine.

Zakon ne predviđa isplatu fiksne uplate u Fond socijalnog osiguranja "za sebe" za individualne preduzetnike.

Premije osiguranja u fiksnom iznosu za obračunski period obveznici plaćaju najkasnije do 31. decembra tekuće kalendarske godine.
Premije osiguranja obračunate u iznosu od 1% prihoda platitelja koji prelaze 300.000 rubalja za obračunski period plaćaju se najkasnije do 1. jula godine koja slijedi nakon isteka obračunskog perioda.

Fiksne isplate se isplaćuju posebno svakom od vanbudžetskih fondova (Penzijski fond, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja) godišnje, do 31. decembra izvještajne godine (odnosno godine za koju se vrši isplata).

Objasnimo gore navedeno na primjeru izračunavanjem iznosa fiksnih plaćanja pojedinačnog preduzetnika, čiji je godišnji prihod iznosio 1.000.000 rubalja, svakom od vanbudžetskih fondova za 2018. godinu:
- Penzionom fondu: 26545 + (1000000 - 300000) x 0,01 = 33545 rubalja,
- Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja: 5840 rubalja.
Ukupan iznos premija osiguranja: 39385 rubalja.
U tom slučaju najkasnije do 31. decembra 2018. godine potrebno je uplatiti:
- 26545 rubalja u Penzioni fond,
- 5840 rubalja u FFOMS;
a takođe do 1. jula 2019. godine iznos za uplatu:
(1.000.000 - 300.000) x 0,01 = 7.000 rubalja u Penzioni fond.

Pravna lica, za razliku od individualnih preduzetnika, ne moraju da plaćaju fiksna plaćanja.

Postavlja se logično pitanje: šta učiniti ako obveznik premije osiguranja istovremeno pripada objema kategorijama - na primjer, koje doprinose mora platiti pojedinačni poduzetnik koji ima zaposlene i, shodno tome, isplaćuje im plate? U tom slučaju obveznik je dužan da uplaćuje doprinose prema pravilima utvrđenim za svaku kategoriju – tj. posebno plaćaju i fiksne isplate "za sebe" i premije osiguranja iz platnog fonda svojih zaposlenih.

Da li vam je ovo poglavlje Priručnika bilo od pomoći?

Unesite iznos u polje ispod (ili ostavite zadanih 100 rubalja) i kliknite na "Plati".

Analitičar online računovodstvenog odjela "Sky" Daria Vakhotina tokom svog webinara govori o postojećoj proceduri za obračun plata i premija osiguranja. Ona također na konkretnom primjeru demonstrira kako poduzetnik mora ispravno izračunati premije osiguranja koje je potrebno platiti i odgovara na pitanja iz publike. Webinar je vodio Sky.

Tema našeg današnjeg webinara je „Odbici svim vanbudžetskim fondovima“. Razmotrit ćemo dva glavna pitanja - ovo je postupak obračuna plata i premija osiguranja i vidjeti kako izračunati premije osiguranja na konkretnom primjeru. Po tradiciji, molim vas da svoja pitanja pripremite do kraja našeg webinara, rado ću odgovoriti na njih. Ako nema prigovora, onda počnimo.

Postupak za obračun plata i premija osiguranja

Općenito, potrebno je razlikovati ko može primati prihode od kojih se porez na dohodak fizičkih lica mora zadržati. Shodno tome, od ovih prihoda obračunavaju se i premije osiguranja koje se obračunavaju iz plate i drugih primanja zaposlenog, a isplaćuju se na teret poslodavca. U Ruskoj Federaciji postoje dvije opcije. U stvari, postoje tri, ali treća opcija je prikazana kao odvojena za pojedinačne poduzetnike, jer su i oni rezidenti Ruske Federacije, poput običnih pojedinaca, ali imaju status pravnog lica. I u određenom smislu, oni imaju svoje karakteristike.

Druga vrsta su nerezidenti Ruske Federacije, oni imaju svoje posebnosti zadržavanja poreza na dohodak građana. Oni imaju vlastitu stopu na prihode pojedinaca, odnosno iznos koji im se plaća bit će znatno manji od onog za stanovnike Ruske Federacije. Što se tiče doprinosa, oni se oporezuju na uobičajen način. U odnosu na zaposlenog, organizacija je poreski agent, zadržava porez na dohodak od sljedećih vrsta prihoda: to može biti plata, bonus, dnevnica, koji se isplaćuju iznad norme.

U Ruskoj Federaciji standard dnevnice je sljedeći - ako je službeno putovanje u Rusiji, onda 800 rubalja dnevno, ako u inostranstvu, onda 2500 rubalja dnevno. Regres za godišnji odmor također podliježe porezu na dohodak. Od naknade po građanskopravnom ugovoru, bolovanje (osim naknada za trudnoću i porođaj). Lista se može razlikovati ovisno o specifičnostima aktivnosti organizacije i nekim dodatnim uplatama - bonusima za rođenje djeteta, za godišnjicu i tako dalje, pa su ovdje istaknuti glavni.

stope poreza na dohodak fizičkih lica

Koje su opšte stope prihoda za pojedince?
Do 2015. godine postojale su četiri vrste, od 2015. godine postoje tri vrste. U 2014. godini iznosio je 9% za dividende, 13% za glavne vrste prihoda, 30% za prihode od nerezidenata. I 35% za poklone - odnosno ono što ste dobili ne od stanara u nekoj vrsti, u naturi ili izrazu, nekakvom dobitku, dobitku na lutriji ili nečem drugom. Od 2015. godine stopa dividende je određena na 13% prihoda. Odnosno, došlo je do povećanja stope. Molim vas obratite pažnju na ovo.

Kako izračunati platni spisak

U većini slučajeva, iz nekog razloga, postavlja se pitanje koju platu treba isplatiti. Mnogi poslodavci prave ovu grešku: zadržavaju porez na dohodak građana, plaćaju punu cijenu plate, odnosno ne zadržavaju porez na dohodak građana. Strogo je zabranjeno ovo raditi, pa ću se na ovom mjestu zaustaviti da ne napravite takve greške.

Na primjer, Ivanov je dobio platu od 20 hiljada rubalja za avgust 2015. Štaviše, avgust je u potpunosti razrađen, odnosno nije bilo bolovanja, odmora, poslovnih putovanja - nije bilo ničega. Ivanov je rezident Ruske Federacije, odnosno njegov prihod se oporezuje po uobičajenoj stopi od 13%. Shodno tome, Ivanov će morati da plati 17.400 rubalja za avgust. Pomnožimo 20 hiljada njegove plate sa 13% i od ovih dvadeset hiljada rubalja oduzimamo iznos poreza na dohodak. Ovih 17.400 rubalja treba podijeliti na dva dijela, ovo nije paušalni iznos. Pauza između dvije isplate ne smije biti duža od 14 dana.

Šta su tačno ova dva dana, određeno je internim odredbama organizacije, koja samostalno određuje samu organizaciju za sebe. Može biti broj 1 ili 15, 5 i 20, ovisno o tome kako se osjećate ugodno. Najvažniji uslov je da ne bude duže od 14 dana kako bi osoba ravnomjerno primala prihode. Većina organizacija to radi vrlo jednostavno, odnosno obračunavaju plate, zadrže porez na dohodak, a taj iznos koji se plaća dijeli se na dva jednaka dijela, isplaćujući jednake iznose dva puta mjesečno. Odnosno, prvi put je avans, drugi put je plata.

Što se tiče premija osiguranja, ovaj slajd vam pokazuje glavne vrste premija osiguranja i njihove stope. To ne znači da sve organizacije imaju takve stope doprinosa. Oni mogu biti veći, mogu biti niži. Zavisi koju vrstu aktivnosti imate, kakva je to organizacija. Na primjer, apotekarska organizacija uplaćuje doprinose u penzioni fond ne 22%, već 20%, uopće ne plaća doprinose FSS-u, uopće ne plaća doprinose FFOMS-u, ostaje samo FSS za povrede - 1,2%. Odnosno, tako smanjena tarifa za ljekarničke organizacije. Da bi se bavio apotekarskim poslom, i ovdje ima svoje karakteristike. I obavezno potvrdite svoju glavnu djelatnost kako biste stekli pravo na sniženu stopu premija osiguranja.

Opšti postupak obračuna premija osiguranja

Što se tiče opšte procedure za obračun premija osiguranja. Ovaj postupak je utvrđen u našem saveznom zakonu 212-FZ. Premije osiguranja se obračunavaju posebno, na osnovu osnovice za obračun premija osiguranja. Ovo se radi svakog mjeseca, obračun se vrši posljednjeg dana svakog mjeseca. Uplata se mora izvršiti najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Odnosno, za jul moramo platiti najkasnije do 15. avgusta. U ovom slučaju 15. dan u avgustu pada na subotu, pa se rok pomera za naredni radni dan, odnosno 17. avgust. Uglavnom, najbolje je platiti prije 15. avgusta i mirno spavati. Stoga se svi odbici vrše posebno svakog mjeseca. Ako imate zaposlene, onda morate generirati pet isplata koje se moraju isplatiti na vrijeme.

Pokušajmo izračunati premiju osiguranja za avgust, prisjetimo se uslova iz prethodnog primjera. Neka nam je drug Ivanov sa platom od 20.000 rubalja. Prvo što treba uraditi prije obračuna premije osiguranja je utvrditi da li osnovica obračuna premije osiguranja, kumulativno od početka godine, premašuje maksimalnu osnovicu premije. Do ove godine postojala je jedinstvena granična osnova i za PFR i za FSS, za obračun premija osiguranja - to je 624.000 rubalja. Ove godine su odvojeni i nadograđeni. FSS je 670 hiljada rubalja, PFR je 711 hiljada rubalja. Što se tiče PFR-a, 10% razlike između granične i obračunske osnovice naplaćuje se iznad granične osnovice. FSS se više ne naplaćuje preko maksimalne osnovice.

U ovom slučaju, od avgusta, drug Ivanov je zaradio 160.000 rubalja. I nije prekoračena ni jedna ni druga osnovica, tako da se obračunavamo po opštem redu. Porez na dohodak fizičkih lica je već zadržan, tako da naplaćujemo samo premije osiguranja. Počinje sa doprinosom za dio penzije osiguranja, iznosit će 4400 rubalja.
Slično tome, jednostavno množimo iznos obračuna i iznos obračunate plate sa odgovarajućom tarifom. Mislim da nije potrebno ovde posebno objašnjavati, i idemo dalje.

Kao što sam već rekao, doprinosi se u FSS ne obračunavaju iznad maksimalne osnovice, odnosno čim osnovica pređe maksimum, mi prestajemo da obračunavamo doprinose FSS. Do tada obračunavamo po stopi od 2,9%. To je, naravno, u opštem slučaju - ako organizacija plaća odgovarajuće naknade.

Ne postoji maksimalna osnovica za obračun premija osiguranja za 2015. godinu za Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja. Odnosno, za cjelokupan iznos isplaćene naknade pojedincu, obračunavat će se i prenositi premije obaveznog zdravstvenog osiguranja. Odnosno, nije bitno koliko se poreza obračunava po obračunskoj osnovi od sljedeće godine, mi nastavljamo s obračunavanjem po stopi od 5,1% ili po stopi koju ste odredili Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja.

Što se tiče PFR-a, postavljamo 10% iznad limita, odnosno ova stopa se primjenjuje na razliku između osnovice limita i obračunske osnovice. Na primjer, zaposlenik je zaradio 800 hiljada rubalja za izvještajni period. U Penzionom fondu Ruske Federacije imamo graničnu osnovu od 711 hiljada rubalja, odnosno osnovica za obračun po stopi od 10% će biti 800 minus 711 hiljada rubalja. Ovo je prikazano na ovom slajdu, a prikazan je i obračun granične stope. U FFOMS-u također plaćamo na uobičajen način, oporezujući po stopi od 5,1%. U FSS se doprinosi više ne obračunavaju, jer je granična osnovica prekoračena. Povrede se takođe nastavljaju na uobičajen način.

Također želim da vam skrenem pažnju – na početku webinara govorio sam o individualnim poduzetnicima. Ako individualni preduzetnik nije registrovan u fondovima kao poslodavac, onda on, shodno tome, ne može nikoga zaposliti i za njega plaćati premije osiguranja. Da bi nekoga zaposlio, on se posebno treba prijaviti u fondove kao poslodavac, a generalno za sebe plaća premije osiguranja u fiksnom iznosu. Za 2015. ovaj iznos je 22261 rublje 38 kopejki. Izračunava se na osnovu minimalne plate, pomnožene stopom i pomnožene sa 12 mjeseci. Ovaj iznos mora biti uplaćen najkasnije do 31. decembra 2015. godine.

Odgovori na pitanja

Postavlja se pitanje kako se obračunavaju doprinosi iz isplata naknada. Vidi nadoknadu za šta. Oni su različiti: ako mislite na naknadu za službena putovanja, onda se tamo ne naplaćuju premije osiguranja, troškovi putovanja, troškovi dostave na posao jednostavno se nadoknađuju. Ako zaposlenima plaćate putne svaki dan, onda koliko ja znam, oni će biti isplaćeni po opštem redu. Odnosno, uključeno u trošak, u visini plate.

Postoji i takva tačka da neke organizacije refundiraju troškove telefonskih razgovora kako bi nadoknadile troškove telefonskih razgovora. Pogotovo ako imate opšti sistem oporezivanja, onda vam je svakako potreban nalog kojim ćete nadoknaditi trošak telefonskih troškova zaposlenom i validnost ovih troškova. Jer ako porezna uprava ima pitanja, to ćete svakako morati potvrditi pred poreznom upravom. Pogotovo ako su vaši prihodi veći od troškova.

Poreska uprava svakog tromjesečja od ove godine traži od nas pojašnjenje da li ste u izvještajnom periodu imali gubitak. Nakon što ste predali svoju poresku prijavu za porez na dohodak, vrši se kancelarijska kontrola, nakon koje ćete poštom i putem elektronskih komunikacijskih kanala biti poslani sa zahtevima za pojašnjenje ili za dostavljanje poreske prijave usklađivanja, zbog činjenice da da ste identifikovali gubitak za izvještajni period.

Osim toga, htio sam vam reći da su premije osiguranja fiksne za individualne poduzetnike koji sami plaćaju. Preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja mogu umanjiti porez po stopi na dohodak za iznos fiksnih premija osiguranja, ali ne više od 50%. To je i u našem zakonodavstvu.

Što se tiče ugovora građanskopravne prirode, postoji posebna procedura. Definicija premija osiguranja je urađena na sljedeći način: imperativ je obustaviti porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%. Biće i PFR u iznosu od 22% i 5,1% - ovo je naš FFOMS. Nije podložan povredama i FSS. Štaviše, za povrede, GPC sporazum će se oporezovati samo ako je to navedeno u samom ugovoru. U svim ostalim slučajevima to se jednostavno neće dogoditi. Odnosno, u teoriji, građanskopravni ugovor i ugovor o radu koji se sklapa često su mnogo korisniji u smislu plaćanja premija osiguranja za poslodavca. Ali u isto vrijeme, nemojte zaboraviti zadržati porez na dohodak po takvim ugovorima.

Ako nema više pitanja, hvala na pažnji!