Deterministička faktorska analiza pomoću dodatka MS EXCEL alata za analizu varijanse. Faktorska analiza u Excelu: primjer

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Hostirano na http://www.allbest.ru/

• Uvod
• 2.2 Funkcije profita
• Zaključak
• Bibliografija

Uvod

Tržišna ekonomija određuje specifične zahtjeve za sistem upravljanja preduzećem. Neophodno je brže reagovati na promene ekonomske situacije kako bi se održalo stabilno finansijsko stanje i stalno unapređivala proizvodnja u skladu sa promenama tržišnih uslova.

U tržišnoj ekonomiji, preduzeće samostalno planira svoje aktivnosti i određuje perspektive razvoja na osnovu potražnje za proizvedenim proizvodima i potrebe da se obezbedi industrijski i društveni razvoj. Dohodak je između ostalog postao nezavisno planirani indikator.

Relevantnost rada je određena činjenicom da je u tržišnoj ekonomiji osnova ekonomskog razvoja profit, najvažniji pokazatelj efikasnosti preduzeća, izvor njegove vitalne aktivnosti. Međutim, ne može se pretpostaviti da su planiranje i formiranje profita ostali isključivo u sferi interesa samo preduzeća. Ništa manje za to nisu zainteresovani država, poslovne banke, investicione strukture, akcionari i drugi vlasnici hartija od vrednosti.

Formiranje mehanizma žestoke konkurencije, nestabilnost tržišne situacije, uslovili su da preduzeće efikasno koristi interne resurse koji su mu na raspolaganju, s jedne strane, as druge strane, da blagovremeno reaguje na promjenjivi vanjski uslovi, koji uključuju: finansijski i kreditni sistem, poresku politiku države, mehanizam određivanja cijena, tržišne uslove, odnose sa dobavljačima i potrošačima. Kao rezultat ovih razloga, mijenjaju se i pravci analitičke djelatnosti.

faktorska analiza pokazatelj profita

Svrha mog kursa je da kvantificiram razloge za promjenu dobiti na konkretnom primjeru Arsenala doo i izvršim faktorsku analizu dobiti ovog preduzeća.

Glavni zadaci u radu na analizi raspodjele i korištenja dobiti su:

Ẑ puna procena karakteristika preduzeća DOO „Arsenal“ i analiza njegovih tehničko-ekonomskih pokazatelja poslednjih godina.

Ẑ metoda analize i teorijski aspekti faktorske analize dobiti preduzeća.

Ẑ faktorska analiza dobiti kompanije na konkretnom primjeru za izvještajnu 2013. godinu u odnosu na baznu 2010. godinu.

Predmeti istraživanja u procesu analize biće:

profit od prodaje

dobit prije oporezivanja

· neto profit

operativni prihodi i rashodi

Predmet studije je doo "Arsenal".

Poglavlje 1. Karakteristike preduzeća doo "Arsenal"

1.1 Opšte informacije o preduzeću

Prije analize finansijskog stanja "Arsenal" doo, razmotrimo njegove opšte karakteristike djelatnosti. Društvo sa ograničenom odgovornošću "Arsenal" osnovano je 25. februara 2004. godine u skladu sa Federalnim zakonom "O društvima sa ograničenom odgovornošću" i drugim propisima koji nisu u suprotnosti sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Preduzeće je samostalan privredni subjekat sa pravima pravnog lica, ima samostalan bilans stanja, tekući račun u osnovanim bankama, zaštitni znak.

Osnovna svrha preduzeća je ostvarivanje profita. Osnovna delatnost preduzeća je proizvodnja i prodaja video, audio i kućnih aparata.

1.2. Karakteristike organizacione i proizvodne strukture preduzeća

Broj zaposlenih je oko 218, uključujući i proizvodno osoblje. Lokacija preduzeća: Ruska Federacija, Moskovska oblast, Aleksandrov, indeks: 172438.

Kompanija proizvodi sledeće vrste proizvoda:

1) Ballu DSFS 1530 - Mašina za pranje sudova

2) Cowon UHB - Ovlaživač

3) Arsenal iAudio10 - MP3 plejer

4) Defendor CBR MF600 - Zvučnici

Trenutno, organizaciona struktura preduzeća je sledeća (vidi sliku 1.1).

Crtanje 1 .1 Organizacijski struktura OOO " Arsenal".

1.3 Analiza tehničkih i ekonomskih pokazatelja preduzeća

Za analizu razmotrite sljedeće brojke:

Na slikama 1.2 - 1.4 prikazani su glavni pokazatelji "Arsenala" doo. Iz ovih brojki se može vidjeti da je u 2010-2011, 2012-2013 obim proizvodnje povećan u fizičkom smislu. Zbog pada cijena i manje proizvodnje (u odnosu na prethodnu godinu) najskupljeg proizvoda, u periodu 2012-2013. dolazi do pada proizvodnje u vrijednosnom smislu. Zauzvrat, profit preduzeća je bio podložan stalnim promjenama. Dobit je u 2010. i 2011. godini bila manja u odnosu na 2010. i 2012. godinu, ali veća nego u 2013. godini. U 2013. godini je zabilježen pad dobiti u odnosu na prethodnu godinu. 2012. je najuspješnija godina za kompaniju, a 2013. najgora godina za kompaniju. Profitabilnost je takođe pretrpela promene u dobiti i dobila odgovarajuću dinamiku promene.

Crtanje 1.5 Analiza finansijski rezultate aktivnosti preduzeća.

1. Rast troškova proizvodnje u periodu 2010-2012.

2. 2011-2012 rast administrativnih troškova. Povećati efikasnost preduzeća.

3. Ali 2011-2012 donosio najmanji profit. Stoga je odlučeno da se troškovi upravljanja smanje u periodu 2012-2013. omogućili kompaniji da poveća obim proizvodnje, a istovremeno snizi cijenu proizvoda. To je dovelo do povećanja dobiti u 2013. u odnosu na 2012. godinu.

4. U periodu 2012-2013, uprkos smanjenju troškova prodaje, usled naglog smanjenja troškova upravljanja, smanjen je i ukupni trošak.

Crtanje 1 .6. Analiza rezultate finansijski I ostalo vrste aktivnosti preduzeća.

Na osnovu slike 1.6. može se reći da je konstantno smanjenje, u periodu (2010-2012), dividendi od učešća našeg preduzeća u kapitalu drugih preduzeća i organizacija jedan od osnovnih razloga za smanjenje visine dobiti preduzeća . Razmotrimo period 2012-2013, u kojem je došlo do povećanja iznosa dobiti:

1. Povećanje (9,27%) kamate koje plaća preduzeće, uzrokovano jačanjem uloge pozajmljenog kapitala u njegovim aktivnostima, za čije korišćenje je preduzeće u 2013. godini platilo 12,9 miliona rubalja. kamata na kredit umjesto 11,8 miliona rubalja. kao i 2012

2. Takođe u periodu 2012-2013. dolazi do povećanja (6,5%) prihoda od učešća našeg preduzeća u kapitalu drugih preduzeća i organizacija.

Zaključak: u ovom poglavlju date su opšte informacije i karakteristike kompanije doo "Arsenal". Takođe je izvršena analiza glavnih tehničko-ekonomskih pokazatelja preduzeća za 4 godine.

Poglavlje 2

2.1 Pojam profita, njegova ekonomska suština i značaj

Dobit je jedan od glavnih finansijskih pokazatelja plana i evaluacije privredne aktivnosti preduzeća. Na račun dobiti finansiraju se mjere za naučni, tehnički i društveno-ekonomski razvoj preduzeća, a povećava se platni fond njihovih zaposlenih.

Dobit se ostvaruje prodajom robe ili drugim aktivnostima. Finansijski rezultat delatnosti bilo kog preduzeća izražava se dobitkom iskazanom za izveštajni period na osnovu računovodstva svih njegovih ekonomskih operacija.

S tim u vezi, profit se formira kao rezultat interakcije mnogih komponenti, kako s pozitivnim tako i sa negativnim predznakom.

Konačni finansijski rezultat koji karakteriše proizvodne i ekonomske aktivnosti bilo koje organizacije je profit, odnosno čini osnovu ekonomskog razvoja organizacije. Dobit se dobija kao razlika između zbira prihoda i gubitaka ostvarenih iz različitih poslovnih operacija.

Dio obaveza prema budžetu, bankama i drugim preduzećima izvršavaju se na teret dobiti. Dakle, profit je najvažniji pokazatelj za ocjenu proizvodnih i finansijskih aktivnosti preduzeća.

Provođenje faktorske analize dobiti od prodaje omogućava vam da:

§ Procijeniti rezerve za poboljšanje efikasnosti preduzeća

§ Formirati upravljačke odluke o korišćenju faktora proizvodnje

2.2 Funkcije profita

Ostvarivanje profita igra veliku ulogu u podsticanju razvoja proizvodnje. Profit je generalizujući pokazatelj čije prisustvo ukazuje na efikasnost proizvodnje, povoljno finansijsko stanje. Profit može biti u obliku gotovine, bogatstva, resursa i beneficija. Većina ušteda preduzeća ostvaruje se u dobiti.

Funkcija profita kao mere efikasnosti proizvodnje leži u činjenici da su profit i profitabilnost glavni pokazatelji uspešnog poslovanja preduzeća i predodređuju donošenje takvih odluka kao što su izlazak kompanije na nova tržišta, tok kapital iz jedne industrije u drugu itd.

Profit obavlja reproduktivnu, stimulativnu i kontrolnu funkciju.

Reproduktivna funkcija karakteriše profit kao jedan od izvora finansiranja proširene proizvodnje.

Stimulirajuća funkcija predstavlja profit kao izvor formiranja podsticajnih sredstava i društvenog razvoja tima preduzeća.

U kontrolnoj funkciji profit se iskazuje kao jedan od glavnih pokazatelja uspješnosti privredne aktivnosti.

2.3 Metodologija faktorske analize dobiti preduzeća

Prodaja proizvoda i usluga je izvor iz kojeg preduzeća primaju najveći dio svog profita. U procesu analize proučava se dinamika, realizacija plana dobiti od prodaje proizvoda i utvrđuju se faktori promjene njegovog iznosa.

Na dobit od prodaje proizvoda u opštem slučaju utiču faktori kao što su promene u:

1. obim prodaje;

2. struktura proizvoda;

3. prodajne cijene;

4. nivo troškova proizvodnje.

Metodologija za izračunavanje faktorske analize dobiti preduzeća uključuje sljedeće korake:

1. Proračun uticaja promene prodajnih cena proizvoda na profit (Pc):

(2.1.)

gdje je Q i 1 - obim prodaje i-tog proizvoda u realnom iznosu u izvještajnom periodu;

C i 0 , C i 1 - prodajna cijena i-tog proizvoda, u baznom i izvještajnom periodu;

B 1 - obim prodaje u izvještajnom periodu;

V 1 0 - obim prodaje izvještajnog perioda, obračunat u osnovnim cijenama.

Dakle, promjena dobiti kao rezultat promjene cijena jednaka je razlici prihoda od prodaje stvarnog obima proizvoda, obračunatog u izvještajnim i osnovnim cijenama.

2. Proračun uticaja na dobit promene troškova proizvodnje (Pz):

(2.2.)

gdje je Z i 0 , Z i 1 - jedinični trošak i-tog proizvoda u baznom i izvještajnom periodu;

S 1 - troškovi proizvodnje u izvještajnom periodu;

S 1 0 - trošak proizvodnje iskazane količine proizvoda, obračunat po baznom trošku.

Dakle, promjena dobiti kao rezultat promjene cijene koštanja jednaka je razlici troškova stvarnog obima proizvodnje, obračunatog po stvarnom i osnovnom trošku po jedinici proizvodnje.

3. Proračun uticaja na dobit promene obima prodaje proizvoda (P Q):

(2.3.)

gdje je Q i 0 - osnovni obim prodaje;

R 0 - profitabilnost prodaje u celini za preduzeće u baznom periodu.

Shodno tome, promjena dobiti kao rezultat promjene obima prodaje mjeri se umnoškom prinosa od prodaje baznog perioda i povećanja iznosa prihoda, obračunatog u stalnim (osnovnim) cijenama.

4. Proračun uticaja na profit promjena u strukturi (aranžmanu) proizvedenih proizvoda (P AS):

(2.4.)

gdje je R i 0 - profitabilnost prodaje za i-ti proizvod u baznom periodu;

Dakle, uticaj promene asortimana proizvoda na dobit jednak je povećanju prihoda, obračunatog u osnovnim cenama, pomnoženom razlikom u profitabilnosti i-tog proizvoda i rentabilnosti celokupne proizvodnje.

Faktorska analiza dobiti preduzeća završava se izračunavanjem procene osetljivosti analiziranog pokazatelja na delovanje faktora koji ga određuju. Bodovanje osjetljivosti vam omogućava da vidite gdje trebate usmjeriti pažnju kako bi vaše poslovanje bilo efikasnije.

Procjena osjetljivosti se vrši korištenjem koeficijenta osjetljivosti:

(2.5.)

gdje je Y 0 - osnovna vrijednost efektivnog indikatora;

X 0 - osnovna vrijednost faktorskog indikatora;

X - promjena faktora indikatora;

Y x - promjena efektivnog indikatora pod utjecajem faktora X.

Koeficijent osjetljivosti određuje za koji procenat će se efektivni indikator promijeniti kada se faktor-indikator promijeni za 1%.

Zaključak: u ovom poglavlju je razmotren pojam profita, njegova ekonomska suština i značaj, navedene su funkcije profita, date formule za izračunavanje faktorske analize dobiti preduzeća.

Poglavlje 3

Razmotrite preliminarne proračune koji će se koristiti u budućnosti u faktorskoj analizi:

Crtanje 3.2 Kalkulacija troškovi on proizvodnja.

Sljedeće brojke će prikazati faktorsku analizu preduzeća LLC "Arsenal" i proračune procjene osjetljivosti:

Crtanje 3.3 - 3.4 Analiza stigao By faktori (lanac).

Slike 3.3 - 3.4 prikazuju lančanu analizu dobiti preduzeća doo "Arsenal". Brojke pokazuju dinamiku promjene dobiti od 2010. do 2013. godine.

Dobit kompanije je u 2011. godini bila veća nego u 2010. godini zbog promjene cijene, troška i asortimana.

U 2012. godini bilježi se pad zbog povećanja cijene po proizvodu (-23,59) i zbog pada prodaje (-2,77%). I 2013. se pokazala profitabilnijom od 2012. godine, uglavnom zbog povećanja nabavne cijene (22,52%).

U budućnosti je došlo do povećanja cijena proizvedenih proizvoda, što je dovelo do sistematskog povećanja dobiti za svaki naredni period. Ali, istovremeno, povećanje troškova proizvodnje dovelo je do gubitka profita.

Dobit preduzeća je podložna stalnim promjenama. Stoga, razmotrimo opšte promjene dobiti po faktorima u periodu 2010 (bazna) - 2013 (izvještajna) godine.

Crtanje 3.5 Analiza stigao preduzeća By faktori (general).

Opšta analiza profita kompanije po faktorima (slika 3.5.) pokazala je da je za čitav posmatrani period povećanje prodaje dovelo do povećanja dobiti.

Da bi se prikazali najefikasniji načini razvoja preduzeća, potrebno je izračunati koeficijent osjetljivosti.

Crtanje 3.6 Analiza osjetljivost stigao To faktori ona definisanje (lanac).

Iz proračuna koeficijenta osjetljivosti (slika 3.6.) može se vidjeti da je u periodu 2010 - 2011.g. dobit kompanije je bila najosjetljivija na promjene obima prodaje. Takođe u periodima 2011-2012, 2012-2013. dobit analiziranog preduzeća bila je osjetljivija na obim proizvodnje.

Izračunavamo koeficijent osjetljivosti za cijeli period 2010-2013.

Crtanje 3.7 Analiza osjetljivost stigao To faktori ona definisanje (general).

Proračuni koeficijenta osjetljivosti za cijeli period 2010-2013. pokazuju da je profit kompanije OOO "Arsenal" najosjetljiviji na obim prodaje, indeks osjetljivosti je 6,09. Ovo je najveći pokazatelj od svih izračunatih, stoga karakteriše najperspektivniji način razvoja organizacije za povećanje profita.

Zaključak: u ovom poglavlju je razmotrena faktorska analiza dobiti preduzeća DOO „Arsenal“, a takođe je, korišćenjem koeficijenta osetljivosti, naznačen najefikasniji način razvoja, usmeren na povećanje profita preduzeća.

Zaključak

U ovom radu izvršena je analiza dobiti kompanije „Arsenal“ doo po faktorima. Izračunat je i koeficijent osjetljivosti, uz pomoć kojeg je naznačen najefikasniji smjer razvoja organizacije.

U teorijskom dijelu rada otkriven je pojam profita, njegova suština i značaj, navedene su profitne funkcije i date formule za izračunavanje faktorske analize. U analitičkom dijelu, prema proračunima datim iz tabela, razmotreni su i analizirani različiti pokazatelji Arsenala doo.

U prvom poglavlju date su opšte informacije i karakteristike preduzeća DOO „Arsenal“, razmotreni su i opšti ekonomski pokazatelji preduzetničke delatnosti preduzeća i izvršena je njihova analiza. Ova analiza pokazuje da je od 2010. do 2013. godine:

1) 2012. je najuspješnija godina za kompaniju, a 2013. je najgora godina za kompaniju. Prihodi od prodaje konstantno su oscilirali. Podaci pokazuju da su u odnosu na 2012. godine naredne godine manje profitabilne za kompaniju. To je zbog činjenice da je prosječna cijena proizvoda bila najviša. Profitabilnost je takođe pretrpela promene u dobiti i dobila odgovarajuću dinamiku promene. Povećana je zbog rasta obima prodaje, a smanjena zbog rasta troškova osnovnih sredstava.

2) U drugom poglavlju ovog rada dat je pojam profita, razotkrivena njegova suština i značaj, te navedene funkcije. Takođe su date formule koje su neophodne za izračunavanje faktorske analize profita preduzeća i koeficijenta osetljivosti.

3) U trećem poglavlju izvršena je analiza dobiti preduzeća po faktorima i izračunat je koeficijent osjetljivosti. Proračuni koeficijenta osjetljivosti za cijeli period 2010-2013. pokazuju da je profit kompanije OOO "Arsenal" najosjetljiviji na obim prodaje. Ovo je najveći pokazatelj od svih izračunatih, stoga karakteriše najperspektivniji način razvoja organizacije za povećanje profita.

Na osnovu podataka datih u ovom radu, moguće je dati niz preporuka za dalje poslovanje kompanije.

Pod uslovom dovoljne stabilnosti i povoljnih uslova okoline, razvoj preduzeća je moguć. Povećanje obima proizvodnje i smanjenje troškova zbog ekonomičnije upotrebe resursa, automatizacije proizvodnje i povećanja produktivnosti rada dovest će do povećanja dobiti poduzeća. Takođe, za uspješnu finansijsku djelatnost potrebno je razviti finansijsko planiranje. U savremenim uslovima, kada se primenjuje princip iznenađenja, finansijsko planiranje je neophodno da bi se preduzeće zaštitilo od uticaja negativnih spoljnih faktora, da bi se obezbedila finansijska stabilnost, da bi se postigao visok rezultat finansijske i ekonomske aktivnosti. Razvoj novih prodajnih tržišta, prodaja robe u drugim regionima Rusije, puštanje novih vrsta proizvoda za kojima postoji velika potražnja, takođe bi pozitivno uticali na ekonomsku aktivnost organizacije. Također bi bilo potrebno poboljšati kvalitet proizvoda i optimizirati kadrovsku politiku.

Zaključak: prema dostavljenim podacima, vidi se da kompanija „Arsenal“ doo, za posmatrani period (2010-2013) nije imala negativan profit (gubitak), stoga, generalno, možemo reći da je ovo kompanija ima perspektivu i potencijal za ekonomski razvoj.

Bibliografija

1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza finansijske i ekonomske aktivnosti preduzeća. - M.: Posao i usluge, 2009.

2. Bakanov M.I., Melnik M.V., Sheremet A.D. Teorija ekonomske analize: Udžbenik. - M.: Finansije i statistika, 2011.

3. Ermolovich L.L. Analiza finansijskih i ekonomskih aktivnosti preduzeća. - Minsk: Moderna. škola, 2011.

4. Kovalev A.I., Privalov V.P. Analiza finansijskog stanja preduzeća. - M.: Centar za ekonomiju i marketing, 2009.

5. Kovalev V.V. Finansijska analiza: metode i procedure. - M.: Finansije i statistika, 2011.

6. Kovalev V.V., Volkova O.N. Analiza ekonomske aktivnosti preduzeća. - M.: Prospekt, 2012.

7. Kretina M.N. Finansijsko stanje preduzeća: Metode procjene. - M.: DIS, 2009.

8. Lyubushin N.P., Leshcheva V.B., Dyakova V.G. Analiza finansijske i ekonomske aktivnosti preduzeća. - M.: UNITI, 2009.

9. Mikhailova-Stanyuta I.A. Procjena finansijskog stanja preduzeća. - Minsk: Navuka i tehnika, 2009.

10. Savitskaya G.V. Analiza privredne delatnosti preduzeća: Udžbenik za tehničke škole. - M.: INFRA-M, 2011.

Hostirano na Allbest.ru

...

Slični dokumenti

Vrste profita, osnova njegovog formiranja. Metodologija analize rezervi dobiti za njeno povećanje. Analiza sastava i dinamike bilansa stanja, bruto i neto dobiti preduzeća DOO "DOK br. 1". Faktorska analiza dobiti preduzeća DOK br. 1 i rezervi za njeno povećanje.

seminarski rad, dodan 25.02.2008


Smisao, suština i sadržaj analize finansijskog stanja preduzeća u savremenim uslovima. Sistem indikatora koji karakterišu finansijsko stanje preduzeća. Analiza finansijskog stanja preduzeća DOO "Remservis". Faktorska analiza dobiti.

teza, dodana 05.12.2008


Ekonomska suština profita i karakteristike njegovog formiranja u savremenim uslovima. Metode faktorske analize profita i profitabilnosti. Analiza profitabilnosti i efikasnosti preduzeća na primeru fabrike konditorskih proizvoda AD "Crveni oktobar".

seminarski rad, dodan 22.12.2014


Ekonomska suština profita, načini i karakteristike njegovog formiranja. Glavni načini povećanja profita i efikasnosti njegove upotrebe. Analiza finansijskog stanja preduzeća. Faktorska analiza, analiza strukture i dinamike dobiti, načini njenog povećanja.

teza, dodana 20.06.2010


Metodološke osnove za proučavanje profita i načina njegovog povećanja, profit preduzeća kao ekonomska kategorija. Faktori za povećanje profitabilnosti i povećanje profita, kratak opis i analiza organizacione strukture, analiza profita.

teza, dodana 06.11.2009


Ekonomska suština i profitne funkcije. Organizacione i ekonomske karakteristike preduzeća. Analiza glavnih finansijskih pokazatelja OAO "Magnit". Identifikacija rezervi i njihova upotreba za povećanje profita i profitabilnosti organizacije.

seminarski rad, dodan 15.03.2014


Faktorska analiza dobiti od prodaje i profitabilnosti preduzeća, uslovi koji utiču na ove pokazatelje. Analiza glavnih finansijskih i ekonomskih pokazatelja delatnosti kompanije DOO "DiSi", razvoj mera za povećanje profita i profitabilnosti.

rad, dodato 20.09.2016


Suština, vrste, sastav i rezerve rasta profita preduzeća. Karakterizacija i analiza tehničko-ekonomskih pokazatelja rada RUPP "BelAZ". Mere za povećanje profita preduzeća. Ergonomski zahtjevi za dizajn i organizaciju radnog mjesta.

teza, dodana 10.07.2010


Karakteristike preduzeća. Formiranje proizvodnog programa. Obračun broja zaposlenih i platnog spiska. Utvrđivanje troškova preduzeća i obračun troškova proizvodnje. Utvrđivanje ukupne dobiti preduzeća i njena raspodjela.

seminarski rad, dodan 20.02.2011


Kratak opis preduzeća, pravci i vrste njegove privredne delatnosti, analiza i ocena ekonomskih pokazatelja, realizacija plana proizvodnje i prodaje tržišnih proizvoda, njegova struktura. Analiza profita i profitabilnosti organizacije.

Faktorska analiza dobiti omogućava vam da procijenite uticaj svakog faktora posebno na finansijski rezultat u cjelini. Pročitajte kako ga provesti, a također preuzmite metodologiju.

Suština faktorske analize

Suština faktorske metode je da se utvrdi uticaj svakog faktora pojedinačno na rezultat u celini. To je prilično teško učiniti, jer faktori utiču jedni na druge, a ako faktor nije kvantitativan (npr. usluga), onda njegovu težinu procjenjuje stručnjak, što ostavlja otisak subjektivnosti na cjelokupnu analizu. Osim toga, kada postoji previše faktora koji utiču na rezultat, podaci se ne mogu obraditi i izračunati bez posebnih programa matematičkog modeliranja.

Jedan od najvažnijih finansijskih pokazatelja preduzeća je profit. U sklopu faktorske analize, bolje je analizirati marginalni profit, gdje nema fiksnih troškova, ili profit od prodaje.

Faktorska analiza zamjenom lanaca

U faktorskoj analizi, ekonomisti obično koriste metodu lančane zamjene, ali ova metoda je matematički netačna i daje vrlo iskrivljene rezultate koji se značajno razlikuju ovisno o tome koje se varijable zamjenjuju prve, a koje poslije (na primjer, u tabeli 1).

Tabela 1. Analiza prihoda u zavisnosti od cene i količine prodatih proizvoda

	Osnovna godina			Ove godine			Rast prihoda
			Prihod U 0			Prihod U 0	Due cijene U str	Zbog količine U q
Opcija 1							P 1 Q 0 -P 0 Q 0	P 1 Q 1 -P 1 Q 0	B 1 -B 0
Opcija 2							P 1 Q 1 -P 0 Q 1	P 0 Q 1 -P 0 Q 0	B 1 -B 0

U prvoj varijanti prihod zbog cijene je povećan za 500 rubalja, au drugoj za 600 rubalja; prihod zbog količine u prvom je povećan za 300 rubalja, au drugom za samo 200 rubalja. Dakle, rezultati značajno variraju ovisno o redoslijedu zamjene. .

Moguće je pravilnije rasporediti faktore koji utiču na konačni rezultat u zavisnosti od marža (Nats) i broja prodaja (Col) (vidi sliku 1).

Slika 1

Formula za rast profita zbog marže: P nat = ∆ Nat * (Col (trenutni) + Col (baza)) / 2

Formula za rast profita zbog količine: P count \u003d ∆ Col * (Nat (trenutni) + Nat (baza)) / 2

Primjer dvosmjerne analize

Razmotrite primjer u tabeli 2.

tabela 2. Primjer dvosmjerne analize prihoda

	Osnovna godina			Ove godine			Rast prihoda
			Prihod U 0			Prihod U 0	Zbog maraka U str	količine U q
							∆P(Q 1 +Q 0)/2	∆Q(P 1 +P 0)/2	B 1 -B 0
proizvod "A"

Dobijene su prosječne vrijednosti između varijanti lančanih supstitucija (vidi tabelu 1).

Excel model za faktorsku analizu prihoda

Preuzmite gotov model u Excel-u, on će izračunati koliko su se prihodi promijenili u izvještajnom periodu u odnosu na prethodni period ili plan. Model će pomoći da se procijeni kako su obim prodaje, cijena i struktura prodaje utjecali na prihod.

Trofaktorski model za analizu profita

Trofaktorski model je mnogo komplikovaniji od dvofaktorskog (slika 2).

Slika 2

Formula koja određuje utjecaj svakog faktora u modelu s 3 faktora (na primjer, marža, količina, nomenklatura) na ukupan rezultat slična je formuli u dvofaktorskom modelu, ali je složenija.

P nat \u003d ∆Nat * ((Col (trenutno) * Nom (trenutno) + Nom (baza) * Nom (baza)) / 2 - ∆Col * ∆Nom / 6)

P count = ∆Col * ((Nat (trenutna) * Nom (čin) + Nat (baza) * Nom (baza)) / 2 - ∆Nat * ∆Nom / 6)

P nom \u003d ∆Nom * ((Nat (trenutni) * Broj (čin) + Nat (baza) * Broj (baza)) / 2 - ∆Nat * ∆Col / 6)

Primjer analize

U tabeli smo dali primjer korištenja trofaktorskog modela.

Tabela 3. Primjer izračunavanja prihoda korištenjem trofaktorskog modela

	Prošle godine				Ove godine				Faktori prihoda
											Nomenklatura
									∆ Q((N 1 P 1 + N 0 P 0) / 2 - - ∆N ∆P/6)	∆ P((N 1 Q 1 + N 0 Q 0) / 2 - - ∆N ∆Q/6)	∆ N ((Q 1 P 1 + Q 0 P 0) / 2 - - ∆Q ∆P/6)

Ako se pogledaju rezultati analize prihoda faktorijalnom metodom, onda se najveći rast prihoda dogodio zbog rasta cijena. Cijene su porasle za (15 / 10 - 1) * 100% = 50%, slijedeće najvažnije je povećanje u rasponu od 3 do 4 jedinice - stopa rasta je bila (4 / 3 - 1) * 100% = 33% i na posljednjem mjestu " količina", koja je porasla samo (120/100-1) * 100% = 20%. Dakle, faktori utiču na profit proporcionalno stopi rasta.

Model sa četiri faktora

Nažalost, za funkciju oblika Pr \u003d Col av * Nom * (Cijena - Seb), ne postoje jednostavne formule za izračunavanje utjecaja svakog pojedinačnog faktora na indikator.

Pr - profit;

Kol av - prosječna količina po jedinici nomenklature;

Nom - broj pozicija predmeta;

Cijena - cijena;

.

Postoji metoda proračuna zasnovana na Lagrangeovoj teoremi konačnih priraštaja, koja koristi diferencijalni i integralni račun, ali je toliko komplikovana i naporna da praktično nije primjenjiva u stvarnom životu.

Stoga, da bi se izolovao svaki pojedinačni faktor, prvo se opštiji faktori izračunavaju prema uobičajenom dvofaktorskom modelu, a zatim se njihove komponente izračunavaju na isti način.

Opća formula profita: Pr \u003d Kol * Nat (Nat - marža na jedinicu proizvodnje). Shodno tome, utvrđujemo uticaj dva faktora: količine i marže. Zauzvrat, broj prodatih proizvoda ovisi o asortimanu i broju prodaje po artiklu u prosjeku.

Dobijamo Količina = Količina cf * Nom. A marža ovisi o cijeni i trošku, tj. Nat = Cijena - Seb. S druge strane, utjecaj troška na promjenu dobiti ovisi o broju prodanih proizvoda i o promjeni samog troška.

Dakle, potrebno je posebno odrediti uticaj 4 faktora na promjenu profita: Call, Price, Seb, Nom, koristeći 4 jednačine:

1. Pr \u003d Broj * Nac
2. Količina \u003d Kol. cf * Nom
3. Cijena \u003d Količina * Seb.
4. Ex = Količina * Cijena

Primjer četverosmjerne analize modela

Pogledajmo ovo na primjeru. Početni podaci i proračuni u tabeli

Tabela 4. Primjer analize profita korištenjem 4-faktorskog modela

Prošle godine
		pukovnik (sri) Q (cp 0)				Profit P 0
						Q 0 *(P 0 -C 0)
			∑Q 0 P 0 / ∑Q 0	∑Q 0 P 0 / ∑Q 0
Ove godine
		pukovnik (sri) Q (usp. 1)
						Q 1 *(P 1 -C 1)
Ukupni i ponderisani prosjeci
			∑Q 1 P 1 /∑Q 1	∑Q 1 P 1 /∑Q 1
Utjecaj faktora na promjenu dobiti
Nome N∆	pukovnik Q∆	pukovnik (sri) Q (av)∆	Cijena P∆		Nat H ∆
∆N * (Q (prosjek 0) +Q (prosjek 1)) / 2 * (H 1 + H 0) / 2	∆Q*(H 1 + H 0) / 2	∆Q (av) * (N 1 + N 0) / 2 * (H 1 + H 0) / 2	∆P * (Q 1 + Q 0) / 2	∆S * (Q 1 + Q 0) / 2	∆H * (Q 1 +Q 0)/2
Ukupni i ponderisani prosjeci

Napomena: brojevi u Excel tabeli mogu se razlikovati za nekoliko jedinica od podataka u tekstualnom opisu, jer u tabeli su zaokružene na desetine.

1. Prvo, prema dvofaktorskom modelu (opisanom na samom početku), dekomponiramo promjenu dobiti na kvantitativni faktor i faktor marže. Ovo su faktori prvog reda.

Pr \u003d Broj * Nac

Col ∆ \u003d ∆Q * (H 1 + H 0) / 2 = (220 - 180) * (3,9 + 4,7) / 2 = 172

Nacionalni ∆ = ∆H * (Q 1 + Q 0) / 2 = (4,7 - 3,9) * (220 + 180) / 2 = 168

Provjerite: ∆Pr = Col ∆ + Nat ∆ = 172+168 = 340

2. Izračunavamo zavisnost od parametra troškova. Da bismo to učinili, razlažemo troškove na količinu i trošak prema istoj formuli, ali sa predznakom minus, jer trošak smanjuje profit.

Cijena \u003d Broj * Seb

Seb∆ \u003d - ∆S * (Q1 + Q0) / 2 = - (7,2 - 6,4) * (180 + 220) / 2 \u003d -147

3. Računamo zavisnost od cijene. Da bismo to učinili, rastavljamo prihod na količinu i cijenu koristeći istu formulu.

Ext = Kol*Cijena

Cijena ∆ = ∆P * (Q1 + Q0) / 2 = (11,9 - 10,3) * (220 + 180) / 2 = 315

Provjerite: Nat∆ = Cijena∆ - Seb∆ = 315 - 147 = 168

4. Izračunavamo uticaj nomenklature na profit. Da bismo to učinili, razlažemo broj prodanih proizvoda prema broju jedinica u asortimanu i prosječnoj količini po jednoj jedinici nomenklature. Tako ćemo odrediti odnos faktora količine i nomenklature u fizičkom smislu. Nakon toga množimo dobijene podatke sa prosječnom godišnjom maržom i pretvaramo ih u rublje.

Broj = Nom * Broj (prosjek)

Nom ∆ = ∆N * (Q (uporedi 0) + Q (uporedi 1)) / 2 * (H 1 + H 0) / 2 = (3 - 2) (73 + 90) / 2 * (4,7 + 3,9) = 352

Col (av) \u003d ∆Q (av) * (N 1 + N 0) / 2 * (H 1 + H 0) / 2 = (73 - 90) * (2 + 3) / 2 * (4,7 + 3,9) = -180

Provjerite: Col ∆ = Nom ∆ + Col (av) = 352-180 = 172

Navedena četvorofaktorska analiza je pokazala da je dobit povećana u odnosu na prethodnu godinu zbog:

• cijena se povećava za 315 hiljada rubalja;
• promjene u nomenklaturi za 352 hiljade rubalja.

I smanjena zbog:

• rast troškova za 147 hiljada rubalja;
• pad broja prodaje za 180 hiljada rubalja.

Činilo bi se paradoksalno: ukupan broj prodanih jedinica ove godine u odnosu na prethodnu porastao je za 40 jedinica, ali faktor količine pokazuje negativan rezultat. To je zato što je do rasta prodaje došlo zbog povećanja nomenklaturnih jedinica. Ako ih je prošle godine bilo samo 2, onda je ove godine dodat još jedan. Istovremeno, količinski, roba „B“ je u izvještajnoj godini prodata za 20 jedinica. manje nego u prethodnom.

To sugerira da je proizvod C, uveden u novoj godini, djelomično zamijenio proizvod B, ali je privukao nove kupce koje proizvod B nije imao. Ako sljedeće godine proizvod "B" nastavi gubiti svoju poziciju, onda se može ukloniti iz asortimana.

Što se tiče cijena, njihovo povećanje za (11,9 / 10,3 - 1) * 100% = 15,5% nije bitno uticalo na prodaju općenito. Sudeći po proizvodu "A", na koji nisu uticale strukturne promene u asortimanu, njegova prodaja je porasla za 20%, uprkos rastu cene od 33%. To znači da povećanje cijena nije kritično za firmu.

Sa cenom koštanja sve je jasno: porasla je, a profit smanjen.

Faktorska analiza dobiti od prodaje

Evgeny Shagin, finansijski direktor Društva za upravljanje "RusCherMet"

Da biste izvršili faktorsku analizu, morate:

• odabrati osnovu za analizu - prihod od prodaje, dobit;
• odabrati faktore čiji uticaj treba procijeniti. U zavisnosti od odabrane osnove analize, to mogu biti: obim prodaje, trošak, operativni rashodi, prihodi van poslovanja, kamate na kredit, porezi;
• procijeniti uticaj svakog faktora na konačni indikator. U osnovnom obračunu za prethodni period zamijeniti vrijednost odabranog faktora iz izvještajnog perioda i prilagoditi konačni pokazatelj uzimajući u obzir ove promjene;
• odrediti uticaj faktora. Od dobijene međuvrijednosti procijenjenog indikatora oduzmite njegovu stvarnu vrijednost za prethodni period. Ako je cifra pozitivna, promjena faktora je imala pozitivan utjecaj, negativan - negativan.

Primjer faktorske analize dobiti od prodaje

Pogledajmo primjer. Zamenimo vrednost prodaje za tekući period (571.513.512 rubalja umesto 488.473.087 rubalja) u izveštaj o finansijskim rezultatima Alfe za prethodni period, svi ostali pokazatelji će ostati isti (vidi tabelu 5). Kao rezultat toga, neto profit je povećan za 83.040.425 RUB. (116.049.828 rubalja - 33.009.403 rubalja). To znači da ako je u prethodnom periodu kompanija uspjela prodati proizvode za isti iznos kao u ovom, onda bi se njena neto dobit povećala za samo ovih 83.040.425 rubalja.

Tabela 5. Faktorska analiza dobiti po obimu prodaje

Indeks	Prethodni period, rub.
		sa zamjenom vrijednosti faktor iz struja period
Obim prodaje
Bruto profit
Operativni troškovi
Operativni profit
Kamata na kredit
Dobit prije oporezivanja
Neto profit
1 Vrijednost obima prodaje za tekući period. 2 Indikator se preračunava uzimajući u obzir prilagođavanje obima prodaje.

Po sličnoj šemi moguće je procijeniti utjecaj svakog faktora i preračunati neto dobit, a konačne rezultate sumirati u jednu tabelu (vidi tabelu 6).

Tabela 6. Utjecaj faktora na profit, rub.

Obim prodaje
Troškovi prodate robe, usluga
Operativni troškovi
Neposlovni prihodi/rashodi
Kamata na kredit
Ukupno	32 244 671

Kao što se vidi iz tabele 6, rast prodaje (83.040.425 rubalja) imao je najveći uticaj u analiziranom periodu. Zbir uticaja svih faktora poklapa se sa stvarnom promjenom dobiti u proteklom periodu. Iz ovoga možemo zaključiti da su rezultati analize tačni.

Zaključak

U zaključku, želio bih razumjeti: s čime bi se profit trebao upoređivati ​​u faktorskoj analizi? Sa prošlom godinom, sa baznom, sa konkurentima, sa planom? Kako shvatiti da li je kompanija dobro radila ove godine ili ne? Na primjer, preduzeće je udvostručilo svoju dobit za tekuću godinu, čini se da je to odličan rezultat! Ali u ovom trenutku, konkurenti su izvršili tehničku preopremanje preduzeća i od sledeće godine će one srećnike istisnuti sa tržišta. A ako se uporede sa konkurentima, onda imaju manji prihod, jer. umjesto, recimo, reklamiranja ili proširenja asortimana, uložili su u modernizaciju. Dakle, sve zavisi od ciljeva i planova preduzeća. Iz čega proizilazi da se stvarna dobit mora uporediti prije svega sa planiranom.

Procjena uticaja promjene navedenih faktora na rezultujuću funkciju vrši se metodom lančanih supstitucija, koja se odnosi na metode „eliminacije“. Prema ovoj tehnici, najveći uticaj ima indikator koji ima maksimalnu apsolutnu vrijednost koeficijenta uticaja (primjena metode je detaljno opisana u tački 5.1).

Faktorska analiza povrata na sredstva

Efikasnost preduzeća po ekonomskom sadržaju odgovara profitabilnosti celokupne imovine preduzeća. Pošto je zbir svih sredstava preduzeća jednak valuti bilansa stanja, formula za prinos na imovinu može se predstaviti kao formula za ukupnu profitabilnost:

R O - ukupna profitabilnost preduzeća;

P - neto dobit preduzeća za analizirani period;

VA - ukupna aktiva ili valuta bilansa stanja.

Izračunavanjem povrata na imovinu kompanije za period koji se proučava, možete saznati kakav je povrat kompanija dobila za svaku uloženu rublju. Uvodimo definicije:

indikator - početni element formule;

faktor - izračunati element formule.

Da bismo produbili analizu profitabilnosti i identifikovali stepen uticaja različitih faktora na konačnu profitabilnost, sastavićemo multiplikativni model profitabilnosti.

Model mora ispravno uključiti različite faktore koji utiču na konačnu stopu prinosa. Multiplikativni model povrata na sredstva predstavljamo u sljedećem obliku:

,

VR - prihod od prodaje proizvoda (bez poreza na dodatu vrijednost);

TA - obrtna sredstva preduzeća;

SC - osnovni kapital društva;

PP \u003d P / VR - profitabilnost prodaje (pokazuje koliko je rubalja neto dobiti primljeno od svake rublje prodaje);

O a \u003d BP / TA - promet sredstava (pokazuje broj obrta cjelokupnog obrtnog kapitala za analizirani period);

K m = TA / SK - koeficijent manevarske sposobnosti u jednoj od njegovih modifikacija (prikazuje udio kapitala u finansiranju obrtnog kapitala);

K op \u003d SK / VA - ukupni omjer solventnosti (pokazuje udio kapitala u imovini kompanije).

Ovi faktori su odabrani iz dva razloga:

prvo, ekonomski je očigledan uticaj ovih faktora na profitabilnost imovine preduzeća;

drugo, možete dobiti vrijednosti indikatora direktno iz podataka eksternog finansijskog izvještavanja.

označiti:

Oko a - x 2;

K m - x 3;

K op - x 4;

Y=x 1 * X 2 * X 3 * X 4 .

Blagom modifikacijom formule možemo saznati stepen uticaja promena drugih faktora na promenu prinosa na imovinu

indikatori:

RR - rezultat implementacije;

ZPRP - trošak proizvodnje prodatih proizvoda;

TA - obrtna sredstva preduzeća;

VA - ukupna aktiva ili valuta bilansa stanja;

K ip \u003d P / PP - koeficijent iskorištenosti dobiti (pokazuje koji se dio prihoda od prodaje može koristiti za isplatu dividendi i popunjavanje akumulacijskih sredstava);

P rp = RR / ZPRP - profitabilnost prodatih proizvoda (pokazuje iznos prihoda za svaku rublju uloženu u proizvodnju prodatih proizvoda);

Op \u003d ZPRP / TA - broj obrta obrtnih sredstava u procesu proizvodnje prodatih proizvoda;

Ca = TA/BA - struktura imovine preduzeća (pokazuje koji dio imovine preduzeća čine obrtna sredstva).

označiti:

K ip - x 1;

P rp - x 2;

Y=x 1 * X 2 * X 3 * X 4 .

Osim analize profitabilnosti svih ulaganja kompanije, možete analizirati povrat na svaku rublju vlastitih sredstava ili analizirati povrat na kapital.

Svi procesi u poslovanju su međusobno povezani. Između njih postoje i direktne i indirektne veze. Pod uticajem različitih faktora menjaju se različiti ekonomski parametri. Faktorska analiza (FA) vam omogućava da identifikujete ove indikatore, analizirate ih i proučite stepen uticaja.

Koncept faktorske analize

Faktorska analiza je multivarijantna tehnika koja vam omogućava da proučavate odnos između parametara varijabli. Pritom se proučava struktura kovarijansnih ili korelacijskih matrica. Faktorska analiza se koristi u raznim naukama: psihometriji, psihologiji, ekonomiji. Osnove ove metode razvio je psiholog F. Galton.

Zadaci

Da bi se dobili pouzdani rezultati, osoba treba da uporedi indikatore na nekoliko skala. Pritom se utvrđuje korelacija dobijenih vrijednosti, njihove sličnosti i razlike. Razmotrimo osnovne zadatke faktorske analize:

• Detekcija postojećih vrijednosti.
• Izbor parametara za potpunu analizu vrijednosti.
• Klasifikacija indikatora za rad sistema.
• Detekcija međuodnosa između efektivnih i faktorskih vrijednosti.
• Određivanje stepena uticaja svakog od faktora.
• Analiza uloge svake od vrijednosti.
• Primjena faktorskog modela.

Svaki parametar koji utiče na konačnu vrijednost mora biti istražen.

Tehnike faktorske analize

FA metode se mogu koristiti u kombinaciji i odvojeno.

Deterministička analiza

Najčešće se koristi deterministička analiza. To je zbog činjenice da je prilično jednostavno. Omogućava vam da identifikujete logiku uticaja glavnih faktora kompanije, da analizirate njihov uticaj u kvantitativnom smislu. Kao rezultat DA, možete razumjeti koje faktore treba promijeniti da bi se poboljšala efikasnost kompanije. Prednosti metode: svestranost, jednostavnost upotrebe.

Stohastička analiza

Stohastička analiza vam omogućava da analizirate postojeće indirektne veze. Odnosno, postoji studija posredovanih faktora. Metoda se koristi kada je nemoguće pronaći direktne veze. Stohastička analiza se smatra izbornom. Koristi se samo u nekim slučajevima.

Šta se podrazumijeva pod indirektnim vezama? Kod direktnog povezivanja, kada se argument promijeni, promijenit će se i vrijednost faktora. Indirektna veza uključuje promjenu argumenta, nakon čega slijedi promjena nekoliko indikatora odjednom. Metoda se smatra pomoćnom. To je zbog činjenice da stručnjaci prije svega preporučuju proučavanje direktnih veza. Oni vam omogućavaju da dobijete objektivniju sliku.

Faze i karakteristike faktorske analize

Analiza za svaki faktor daje objektivne rezultate. Međutim, koristi se izuzetno rijetko. To je zbog činjenice da se u procesu izvode najsloženiji proračuni. Za njihovu implementaciju potreban je poseban softver.

Razmotrite faze FA:

1. Utvrđivanje svrhe proračuna.
2. Odabir vrijednosti koje direktno ili indirektno utiču na konačni rezultat.
3. Klasifikacija faktora za sveobuhvatnu studiju.
4. Detekcija odnosa između odabranih parametara i konačnog indikatora.
5. Modeliranje odnosa između rezultata i faktora koji na njega utiču.
6. Određivanje stepena uticaja vrednosti i procena uloge svakog od parametara.
7. Upotreba tabele formiranih faktora u aktivnostima preduzeća.

ZA TVOJU INFORMACIJU! Faktorska analiza uključuje najsloženije proračune. Stoga je bolje povjeriti njegovu provedbu profesionalcima.

BITAN! Izuzetno je važno prilikom proračuna pravilno odabrati faktore koji utiču na rezultat preduzeća. Izbor faktora zavisi od specifičnog područja.

Faktorska analiza profitabilnosti

Profitabilnost FA se provodi radi analize racionalnosti alokacije resursa. Kao rezultat, možete odrediti koji faktori imaju najveći utjecaj na konačni rezultat. Kao rezultat toga, možete zadržati samo one faktore koji imaju najbolji učinak na efikasnost. Na osnovu dobijenih podataka možete promijeniti politiku cijena kompanije. Sljedeći faktori mogu utjecati na cijenu proizvodnje:

• fiksni troškovi;
• varijabilni troškovi;
• profit.

Smanjenje troškova izaziva povećanje profita. U ovom slučaju trošak se ne mijenja. Može se zaključiti da na profitabilnost utiču postojeći troškovi, kao i obim prodatih proizvoda. Faktorska analiza vam omogućava da odredite stepen uticaja ovih parametara. Kada ima smisla to raditi? Glavni razlog za držanje je smanjenje ili povećanje profitabilnosti.

Faktorska analiza se provodi korištenjem sljedeće formule:

Rv \u003d ((Uto-Sub - KRB-URB) / W) - (VB-SB-KRB-URB) / WB, gdje:

WT - prihod za tekući period;

SB - trošak za tekući period;

KRB - komercijalni rashodi tekućeg perioda;

BDS - administrativni troškovi za prethodni period;

WB - prihod za prethodni period;

KRB - komercijalni rashodi za prethodni period.

Druge formule

Razmotrimo formulu za izračunavanje stepena uticaja troškova na profitabilnost:

Rs = ((W-SBot -KRB-URB) / W) - (W-SB-KRB-URB) / W,

Cbot je trošak proizvodnje za tekući period.

Formula za izračunavanje uticaja troškova upravljanja:

Rur \u003d ((W-SB -KRB-URot) / W) - (W-SB-KRB-URB) / W,

Urot su administrativni troškovi.

Formula za izračunavanje stepena uticaja komercijalnih troškova:

Rk \u003d ((W-SB -KRO-URB) / W) - (W-SB-KRB-URB) / W,

KRo je komercijalni trošak za prethodno vrijeme.

Kumulativni uticaj svih faktora se izračunava korišćenjem sledeće formule:

Rob \u003d Rv + Rs + Rur + Rk.

BITAN! Prilikom izračunavanja ima smisla izračunati uticaj svakog faktora posebno. Ukupni rezultati FA su od male vrijednosti.

Primjer

Uzmite u obzir učinak organizacije za dva mjeseca (za dva perioda, u rubljama). U julu je prihod organizacije iznosio 10 hiljada, troškovi proizvodnje - 5 hiljada, administrativni troškovi - 2 hiljade, komercijalni troškovi - 1 hiljada. U avgustu je prihod kompanije iznosio 12 hiljada, troškovi proizvodnje - 5,5 hiljada, administrativni troškovi - 1,5 hiljada, komercijalni troškovi - 1 hiljada. Izvode se sljedeće kalkulacije:

R=((12 hiljada-5,5 hiljada-1 hiljada-2 hiljade)/12 hiljada)-((10 hiljada-5,5 hiljada-1 hiljada-2 hiljade)/10 hiljada)=0,29-0, 15=0,14

Iz ovih proračuna možemo zaključiti da je profit organizacije povećan za 14%.

Faktorska analiza dobiti

P \u003d PP + RF + RVN, gdje je:

P - dobit ili gubitak;

RR - dobit od prodaje;

RF - rezultati finansijske aktivnosti;

RVN - bilans prihoda i rashoda iz vanposlovnih aktivnosti.

Zatim morate odrediti rezultat od prodaje robe:

RR = N - S1 -S2, gdje je:

N - prihodi od prodaje robe po prodajnim cijenama;

S1 - trošak prodate robe;

S2 - komercijalni i administrativni troškovi.

Ključni faktor u obračunu dobiti je promet preduzeća od prodaje preduzeća.

ZA TVOJU INFORMACIJU! Faktorsku analizu je izuzetno teško izvesti ručno. Za to možete koristiti posebne programe. Najjednostavniji program za proračune i automatsku analizu je Microsoft Excel. Ima alate za analizu.

su pozvani faktorska analiza. Glavne varijante faktorske analize su deterministička analiza i stohastička analiza.

Deterministička faktorska analiza zasniva se na metodologiji za proučavanje uticaja takvih faktora, čiji je odnos sa generalizirajućim ekonomskim pokazateljem funkcionalan. Potonje znači da je generalizirajući indikator ili proizvod, ili količnik dijeljenja, ili algebarski zbir pojedinačnih faktora.

Stohastička faktorska analiza zasniva se na metodologiji za proučavanje uticaja ovakvih faktora, čiji je odnos sa generalizujućim ekonomskim pokazateljem verovatnoćan, inače - korelacioni.

U prisustvu funkcionalnog odnosa sa promjenom argumenta, uvijek postoji odgovarajuća promjena u funkciji. Ako postoji vjerojatni odnos, promjena argumenta se može kombinirati s nekoliko vrijednosti promjene funkcije.

Faktorska analiza se takođe deli na ravno, inače deduktivna analiza i nazad(induktivna) analiza.

Prva vrsta analize vrši proučavanje uticaja faktora deduktivnom metodom, odnosno u pravcu od opšteg ka posebnom. U reverznoj faktorskoj analizi uticaj faktora se proučava induktivnom metodom - u pravcu od privatnih faktora ka generalizujućim ekonomskim pokazateljima.

Klasifikacija faktora koji utiču na efektivnost organizacije

Faktori čiji se uticaj proučava tokom ponašanja klasifikuju se prema različitim kriterijumima. Prije svega, mogu se podijeliti u dvije glavne vrste: unutrašnji faktori, ovisno o djelatnosti ovog , i vanjski faktori nezavisno od ove organizacije.

Unutrašnji faktori, u zavisnosti od veličine njihovog uticaja, mogu se podeliti na glavne i sekundarne. Među glavnim faktorima su oni koji se odnose na upotrebu i materijale, kao i faktori zbog nabavnih i marketinških aktivnosti i nekih drugih aspekata funkcionisanja organizacije. Glavni faktori imaju fundamentalni uticaj na opšte ekonomske pokazatelje. Eksterni faktori koji ne zavise od ove organizacije uzrokovani su prirodnim i klimatskim (geografskim), socio-ekonomskim, kao i eksterno ekonomskim uslovima.

U zavisnosti od trajanja njihovog uticaja na ekonomske pokazatelje možemo razlikovati fiksni i varijabilni faktori. Prva vrsta faktora ima uticaj na ekonomski učinak, koji nije vremenski ograničen. Varijabilni faktori utiču na ekonomske performanse samo u određenom vremenskom periodu.

Faktori se mogu podijeliti na ekstenzivno (kvantitativno) i intenzivno (kvalitativno) na osnovu suštine njihovog uticaja na ekonomske pokazatelje. Tako, na primjer, ako se proučava utjecaj faktora rada na obim proizvodnje, tada će promjena broja radnika biti ekstenzivni faktor, a promjena produktivnosti rada jednog radnika biti intenzivan faktor.

Faktori koji utiču na ekonomski učinak, prema stepenu njihove zavisnosti od volje i svesti zaposlenih u organizaciji i drugih lica, mogu se podeliti na objektivni i subjektivni faktori. Objektivni faktori mogu uključivati ​​vremenske prilike, prirodne katastrofe, koje ne zavise od ljudske aktivnosti. Subjektivni faktori u potpunosti zavise od ljudi. Ogromnu većinu faktora treba klasifikovati kao subjektivne.

Faktori se takođe mogu podeliti, u zavisnosti od obima njihovog delovanja, na faktore neograničenog i faktore ograničenog delovanja. Prva vrsta faktora djeluje svuda, u bilo kojoj grani nacionalne privrede. Druga vrsta faktora utiče samo unutar industrije ili čak pojedinačne organizacije.

Prema svojoj strukturi faktori se dijele na jednostavne i složene. Ogromna većina faktora je složena, uključujući nekoliko komponenti. Međutim, postoje i faktori koji se ne mogu podijeliti. Na primjer, kapitalna produktivnost može poslužiti kao primjer kompleksnog faktora. Broj dana u kojima je oprema radila u datom periodu je jednostavan faktor.

Po prirodi uticaja na generalizirajuće ekonomske pokazatelje postoje direktni i indirektni faktori. Dakle, promenu prodatih proizvoda, iako ima inverzan uticaj na visinu dobiti, treba smatrati direktnim faktorima, odnosno faktorom prvog reda. Promjena vrijednosti materijalnih troškova ima indirektan uticaj na dobit, tj. utiče na profit ne direktno, već kroz trošak, koji je faktor prvog reda. Na osnovu toga, nivo materijalnih troškova treba smatrati faktorom drugog reda, odnosno indirektnim faktorom.

U zavisnosti od toga da li je moguće kvantifikovati uticaj ovog faktora na opšti ekonomski pokazatelj, razlikuju se merljivi i nemerljivi faktori.

Ova klasifikacija je usko povezana sa klasifikacijom rezervi za povećanje efikasnosti ekonomske aktivnosti organizacija, odnosno rezervi za poboljšanje analiziranih ekonomskih pokazatelja.

Faktorska ekonomska analiza

U onim znakovima koji karakteriziraju uzrok, nazivaju se faktorijski, neovisni. Isti znakovi koji karakteriziraju posljedicu obično se nazivaju rezultantnim, zavisnim.

Kombinacija faktora i rezultantnih znakova koji su u istoj uzročnoj vezi naziva se faktorski sistem. Postoji i koncept modela faktorskog sistema. Karakterizira odnos između rezultantne karakteristike, označene kao y, i faktorskih karakteristika, označenih kao . Drugim riječima, model faktorskog sistema izražava odnos između općih ekonomskih pokazatelja i pojedinačnih faktora koji utiču na ovaj indikator. Istovremeno, drugi ekonomski pokazatelji djeluju kao faktori, koji su razlozi za promjenu generalizirajućeg indikatora.

Model faktorskog sistema može se matematički izraziti pomoću sljedeće formule:

Uspostavljanje zavisnosti između generalizujućih (efektivnih) i faktora uticaja naziva se ekonomsko-matematičko modeliranje.

Proučavaju se dvije vrste odnosa između generalizirajućih indikatora i faktora koji na njih utječu:

• funkcionalna (inače - funkcionalno određena, ili kruto određena veza.)
• stohastička (vjerovatna) veza.

funkcionalna veza- ovo je takav odnos u kojem svaka vrijednost faktora (faktorski atribut) odgovara dobro definiranoj neslučajnoj vrijednosti generalizirajućeg indikatora (efektivni atribut).

Stohastička veza- ovo je takav odnos u kojem svaka vrijednost faktora (faktorski atribut) odgovara skupu vrijednosti generalizirajućeg indikatora (efektivni atribut). Pod ovim uslovima, za svaku vrijednost faktora x, vrijednosti generalizirajućeg indikatora y formiraju uslovnu statističku distribuciju. Kao rezultat toga, promjena vrijednosti faktora x samo u prosjeku uzrokuje promjenu općeg pokazatelja y.

U skladu sa dva razmatrana tipa odnosa, postoje metode determinističke faktorske analize i metode stohastičke faktorske analize. Razmotrite sljedeći dijagram:

Metode korištene u faktorskoj analizi. Šema br. 2

Najveća kompletnost i dubina analitičkog istraživanja, najveća tačnost rezultata analize osigurana je primjenom ekonomsko-matematičkih metoda istraživanja.

Ove metode imaju niz prednosti u odnosu na tradicionalne i statističke metode analize.

Tako daju precizniji i detaljniji proračun utjecaja pojedinih faktora na promjenu vrijednosti ekonomskih pokazatelja, a također omogućavaju rješavanje niza analitičkih problema koji se ne mogu učiniti bez upotrebe ekonomskih i matematičkih metoda. metode.