Ugovor bez PDV-a: uzorak za individualne preduzetnike i DOO. Banka stručnih mišljenja Agencijski ugovor SP o USN

Sastavljanje ugovora je važan dio postupka formalizacije građanskopravnih odnosa između strana u transakciji. Jedna od komponenti ugovora je dio o cijeni i iznosu PDV-a. Često PDV nije preciziran u ugovoru. Danas ćemo govoriti o tome da li je legalno sastaviti ugovor bez PDV-a, kako sastaviti ugovor bez PDV-a za individualne preduzetnike i pravna lica, kako izračunati porez ako njegov iznos nije uključen u ugovor.

PDV u ugovoru: pravo ili obaveza

Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, strane pri sklapanju ugovora samostalno propisuju njegove uslove. Naznaka predmeta ugovora, cijene transakcije, postupka poravnanja - sve je to naznačeno u sporazumu prema sporazumu i prema diskrecionom pravu stranaka. Postavlja se pitanje koliko je legitimno navođenje u ugovoru vrijednosti robe bez PDV-a? Da li je ugovor validan? Koje pravo da naznače/ne navedu PDV u ugovoru imaju individualni preduzetnici i pravna lica? Više o tome u nastavku.

Pravila i ograničenja za pravna lica

Građanski zakonik Ruske Federacije ne predviđa nikakva ograničenja pri sastavljanju sporazuma od strane pravnih lica - organizacija navodi sve uslove sporazuma po svom nahođenju. Ali istovremeno, ne treba zaboraviti na porezne posljedice i prije sastavljanja ugovora bez PDV-a upoznati se sa stavom Poreskog zakona o ovom pitanju.

Poresko zakonodavstvo određuje da transakcije PDV-a koje obavlja organizacija moraju biti potkrijepljene dokumentima, uključujući sporazum.

Na primjer, vaša organizacija, kao pravno lice, prodaje robu i naplaćuje PDV kupcu. U ovom slučaju, iznos poreza mora biti naveden posebno u ugovoru iu ugovoru. Isto pravilo vrijedi i u suprotnom slučaju: ako prihvatite PDV na odbitak, tada bi trebali imati fakturu i ugovor sa PDV-om koji vam je dodijeljen.

Istovremeno, Porezni zakonik predviđa slučajeve u kojima ne možete navesti iznos PDV-a u ugovoru, posebno ako: (kliknite za proširenje)

• Vaša organizacija koristi poseban režim i nije obveznik PDV-a. Na primjer, koristite "pojednostavljeni" sistem ili plaćate imputirani porez;
• Vi kao pravno lice kupujete robu koja ne podliježe PDV-u. Slično pravilo se primjenjuje u proizvodnji takve robe;
• Vi ste uvoznik robe koja ne podleže PDV-u;
• Izvozite robu u inostranstvo. PDV ne podliježe PDV-u na izvoz prethodno kupljene robe i na prodaju proizvoda vlastite proizvodnje.

Kao što vidite, poresko zakonodavstvo za pravna lica predviđa širok spektar uslova pod kojima nema oporezivanja PDV-om. U slučaju da vaše transakcije potpadaju pod gore navedene kriterije, možete odabrati da ne navedete iznos PDV-a u ugovoru ili naznačite “bez PDV-a”.

Sve gore opisane transakcije ne podliježu PDV-u. No, pored toga, posebnu pažnju treba obratiti na transakcije u vezi sa kojima se primjenjuju preferencijalni uslovi oporezivanja. U tabeli ispod prikazan je spisak transakcija oslobođenih plaćanja PDV-a.

Primjer #1.

U avgustu 2016. godine AD „StroyService“ planira da svoje zaposlene (računovođe i ekonomiste) uputi na stručnu obuku. S tim u vezi, StroyService dd i Nacionalni ekonomski institut (neprofitna organizacija) zaključili su ugovor:

• predmet ugovora je pružanje obrazovnih usluga (polaganje kursa "Računovodstvo u građevinskim organizacijama" od strane zaposlenih u StroyServiceu);
• cijena ugovora - 8.741 rub.

Kada je ugovor sastavio Nacionalni ekonomski institut, u koloni „Troškovi usluga“ je navedeno „8.741 rublje. bez PDV-a".

Priprema dokumentacije za IP

Po pravilu, individualni preduzetnici ne plaćaju PDV zbog činjenice da poduzetnici primjenjuju posebne režime oporezivanja po kojima su oslobođeni plaćanja PDV-a.

Konkretno, ne možete platiti PDV ako koristite patentni sistem, "pojednostavljeni" sistem ili platite imputirani porez. U svim ovim slučajevima plaćanje jedinstvenog poreza zamjenjuje plaćanje PDV-a. Odnosno, ako ste registrirali individualnog poduzetnika i koristite jedan od pojednostavljenih načina, onda u ugovoru ne morate navesti iznos PDV-a.

Uzorak popunjavanja ugovora

Kao što smo već rekli, imate pravo da sastavite ugovor u formi i sa uslovima koji odgovaraju vama i drugoj strani, a koji odgovaraju suštini transakcije. Ukoliko pružate usluge koje ne podliježu PDV-u ili su oslobođene plaćanja poreza, tada u rubrici „Troškovi usluga“ možete naznačiti „bez PDV-a“. Primjer popunjavanja ugovora prikazan je u primjeru ispod.

Primjer #2.

IP Sidorchuk pruža usluge krojenja i popravke odjeće, primjenjuje pojednostavljeni porezni sistem. Dana 12. septembra 2016. potpisan je sporazum između Sidorchuka i Chisto Service JSC:

• predmet ugovora - šivenje serije kućnih ogrtača za čistačice (12 komada);
• cijena ugovora - 8.320 rubalja. za seriju ogrtača.

Pošto Sidorčuk plaća jedinstveni porez u okviru „pojednostavljenog sistema“, oslobođen je plaćanja PDV-a. Prilikom sastavljanja ugovora, u koloni „Troškovi usluga“, Sidorchuk je naveo: „Cijena usluga krojenja bade mantila (12 jedinica) iznosi 8.320 rubalja. (osam hiljada trista dvadeset) rubalja 00 kopejki.

Procijenjeni iznos PDV-a

Pretpostavimo da je vaša kompanija obveznik PDV-a i obavlja oporezive transakcije. Istovremeno, iznos PDV-a u ugovoru nije naveden iz ovog ili onog razloga. Kako u ovom slučaju obračunati PDV na transakciju? PDV trebate obračunati prema procijenjenom iznosu, odnosno kao dio ugovorne cijene:

PDV = CD (ugovorena cijena) * 18 / 118.

Nakon obračuna iznosa poreza, potrebno je kupcu izdati račun, gdje je u posebnom redu naveden iznos PDV-a. Kako biste izbjegli nesuglasice sa kupcem i poreznom upravom, dopunite ugovor dodatnim ugovorom u kojem precizirate cijenu ugovora i visinu poreza.

Primjer #3.

Sphere dd i Baza doo potpisali su ugovor o nabavci papira. U ugovoru je naznačen trošak isporuke - 18.314 rubalja. U ugovoru nema informacija o PDV-u. Sphere dd i Baza doo su obveznici PDV-a, transakcije po ugovoru su oporezive.

Računovođa "Sfere" utvrdio je iznos PDV-a po procijenjenoj stopi:

18.314 rub. *18 / 118 = 2.794 rubalja.

"Baza" fakturisana:

PDV iznad ugovorene cijene

Moguće je da PDV nije naveden u ugovoru, ali porez nije uključen u cijenu ugovora. Na primjer, u tekstu poslovne korespondencije direktno se navodi da iznos naveden u ugovoru ne uključuje PDV i porez treba dodatno dodati vrijednosti navedenoj u ugovoru. Tekst sporazuma takođe može sadržati sledeće:

„Cijena usluga prema ugovoru iznosi ___ rubalja. bez PDV-a. Kupac plaća dodatni iznos PDV-a.

U ovom slučaju, porez treba obračunati iznad cijene navedene u ugovoru:

PDV - CSD * 18%,

Gdje je CD trošak usluga (radova, roba) prema ugovoru.

Primjer broj 4.

DOO "Stimulus" prodaje računarsku opremu AD "Safari". U odjeljku „Troškovi robe“ ugovora navodi se: „Troškovi usluga prema ugovoru iznose 802.450 rubalja. bez PDV-a. Kupac plaća dodatni iznos PDV-a.

Računovođa Stimule obračunao je PDV na sljedeći način:

802.450 rub. * 18% = 144.441 rubalja.

Ukupan iznos koji se plaća za "Safari" bio je:

802.450 rub. + 144.441 rub. = 946.891 rubalja.

Račun je sastavio Stimulov računovođa na sljedeći način: (kliknite za proširenje)” style=”fancy”]

Često postavljana pitanja i odgovori

Pitanje broj 1. Dana 12. avgusta 2016. godine, Faza dd i Global LLC zaključili su ugovor čija je uplata 12.741 rublje, nema podataka o PDV-u. U službenoj prepisci koja prethodi sklapanju ugovora, postoji informacija da cijena ugovora (12.741 rublje) ne uključuje PDV i Global se obavezuje platiti dodatni porez. Nakon potpisivanja ugovora, Global je odbio da plati PDV iznad cijene navedene u ugovoru. Da li "Faza" ima pravo da predstavi "Globalu" dodatni iznos poreza koji se plaća?

"Faza" ima pravo da podnese tužbu sudu za povraćaj iznosa PDV-a od "Globala". Osnova za to će biti pisma ili drugi dokumenti koji potvrđuju poslovnu korespondenciju.

Pitanje broj 2. AO Magnat je kupio pošiljku robe od Delta doo. Cijena serije po ugovoru je 741.300 rubalja, nema informacija o PDV-u. Iznos PDV-a je dodat ugovornoj ceni (741.300 RUB * 18% = 133.434 RUB) i Delta je platila o svom trošku. Može li "Magnat" prihvatiti odbitak PDV-a?

Pošto je iznos PDV-a platio prodavac („Magnat“), Delta nema pravo na odbitak poreza. U ovom slučaju, troškovi kupovine robe (741.300 rubalja) biće priznati kao Delta.

Pitanje broj 3. IP Kozhukhov pruža usluge u oblasti ugostiteljstva i primjenjuje UTII. U aprilu 2016. Kozhukhov je prekršio uslove za primjenu "imputacije", u vezi s čime je automatski prebačen u OSNO i priznat kao obveznik PDV-a. U avgustu 2016. Kozhukhov je sastavio ugovor bez navođenja PDV-a u njemu. Da li Kozhukhov treba da naplaćuje PDV?

Ugovor je sklopljen nakon što je Kozhukhov izgubio pravo na UTII i bio je priznat kao obveznik PDV-a. Stoga, Kozhukhov mora naplatiti PDV na osnovu izračunatog pokazatelja, odnosno izdvojiti porez iz iznosa sporazuma.

Porez na dodatu vrijednost (PDV) je indirektan, uključen je u cijenu robe, radova, usluga, imovinskih prava i iskazuje se kupcu. Da li je potrebno uključiti PDV u ugovor sa kupcem i kako izbeći sporove sa drugom stranom, rekla je Elena Vozhova, viši pravni savetnik Centra za pravne usluge.

Prilikom formiranja uslova ugovora o plaćanju sve zavisi od sistema oporezivanja koje koriste ugovorne strane (STS, OSN, drugi poseban režim), ispravnosti računovodstvene evidencije i informisanosti strana o pravilima i postupku plaćanja. poreza, kao i jasna naznaka u ugovoru obaveza strana u pogledu plaćanja PDV-a. Na osnovu toga, postoje sljedeće opcije za ugovore.

Opcija 1. PDV u ugovoru se obračunava posebno i naveden je u tekstu zajedno sa troškovima robe, radova, usluga, imovinskih prava. PDV je uračunat u ugovor. Istovremeno, obje strane primjenjuju zajednički sistem oporezivanja. Shodno tome, kupac i prodavac unapred utvrđuju sve uslove plaćanja, izvršenja ugovora i svoje obaveze u pogledu oporezivanja. U takvoj situaciji kupac zna iznos PDV-a i na osnovu predočene fakture će platiti porez.

Opcija 2. Situacija kada jedna od strana u sporazumu primjenjuje poseban režim oporezivanja, na primjer, pojednostavljeni poreski sistem. Zatim se u ugovoru pominje ova činjenica. U većini slučajeva u takvim transakcijama nema sukoba ili sporova, budući da je u početku sve očigledno: ne postoji obaveza obračuna PDV-a, poresko zakonodavstvo ne predviđa zahtjev da se PDV izdvaja kao dio ugovorne cijene (vidi npr. , dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. juna 2016. godine broj 03-11-11/38624).

Opcija 3. Činjenica da jedna od strana u sporazumu ima pravo na primanje poreske olakšice (član 145. Poreskog zakonika Ruske Federacije - oslobađanje od obavljanja dužnosti poreskog obveznika; član 149. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija – sprovođenje transakcija koje ne podležu oporezivanju) takođe podrazumeva pravne posledice navedene u opciji 2. Ugovori se takođe odnose na preferencijalne okolnosti, ali ukazuju na cenu ugovora u celini. Pored toga, preporučljivo je da od strane koja ima povlašćeni postupak oporezivanja zatražite dokumentovane dokaze (potvrdu o državnoj registraciji pravnog lica, povelju sa vrstama djelatnosti organizacije, druge dokumente koji potvrđuju pravo na ostvarivanje poreske olakšice, oslobođenje od oporezivanja). Međutim, nije neuobičajeno da postoje slučajevi da u ugovorima ne postoji posebna linija u kojoj se navodi obračun PDV-a i njegov iznos.

Ugovor bez PDV-a

Dešava se da PDV uopšte nije naveden u ugovoru. U ovom slučaju, prodavac je i dalje dužan da predoči PDV kupcu i plati ga (klauzula 1, član 168, tačka 1, član 173 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, ovdje je potrebno pravilno izračunati porez i saznati da li je iznos PDV-a uključen u ugovor ili ne. U zavisnosti od toga o čemu se strane dogovore, formula za obračun poreza će biti drugačija.

Ako kompanije odluče da je porez uključen u cijenu ugovora, formula će biti:
Iznos ugovora × 20/120 (ili 10/110 - u zavisnosti od poreske stope - član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije) = PDV.

Ako se smatra da je porez veći od vrijednosti ugovora, onda se za izračunavanje mora koristiti druga formula:
Iznos ugovora × 20% (ili 10% - u zavisnosti od poreske stope - član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije) = PDV.

Dakle, prilikom obračuna i iskazivanja PDV-a za plaćanje, potrebno je analizirati uslove određenog ugovora. Kako bi se izbjegle nejasnoće u tumačenju ugovora, dodatno se preporučuje da se u fazi pripreme njegovog nacrta jasno formulišu uslovi za uključivanje ili neuključivanje PDV-a u ugovor. U početku, kompanije moraju nedvosmisleno da odluče da li će PDV uključiti u cenu ugovora ili će platiti porez na cenu, kao i da te uslove detaljno preciziraju u ugovoru. Za plaćanje PDV-a, prodavac može kupcu izdati dodatnu fakturu za iznos PDV-a veći od ugovorene cijene. Ponekad firme sklapaju dodatni ugovor, uz pomoć kojeg je moguće riješiti sporove oko uključivanja PDV-a u ugovor i njegovog plaćanja od strane kupca.

Bilješka

Kako bi se izbjegle nejasnoće u tumačenju ugovora, dodatno se preporučuje da se u fazi pripreme njegovog nacrta jasno formulišu uslovi za uključivanje ili neuključivanje PDV-a u cijenu ugovora.

Elena Orlova, specijalista pravnog odjela Sigma LLC preduzeća, kaže: „Prije osnivanja našeg odjela, menadžeri prodaje su bili uključeni u sastavljanje ugovora u kompaniji. U tom smislu, svi ugovori sa kupcima su bili u neskladu. Ako su komercijalni uslovi pročitani i ispravljeni, tada niko nije obraćao pažnju na računovodstvene nijanse. Kao rezultat toga, nakon nekog vremena, glavni računovođa je dobio potpisan originalni ugovor, u kojem su klijenti pisali šta god žele. Otuda je došlo do problema u računovodstvu, razjašnjenih izjava i sporova sa računovodstvenim službama ugovornih strana. Sada, prije potpisivanja ugovora, obavezno ćemo ih dostaviti na odobrenje računovodstvu, kako bi računovođe imale mogućnost mijenjati porezne uslove.”

okolnosti cijene

Naglašavam da je dopisom Ministarstva finansija i Federalne porezne službe od 05.10.2016.godine broj SD-4-3/ [email protected] data su pojašnjenja po pitanju obračuna PDV-a, ukoliko se cijena ugovora formira bez izdvajanja poreza. Prema stavu nadležnih, "okolnosti formiranja cijene ugovora moraju se utvrditi u svakom konkretnom slučaju na osnovu dokaza u njihovoj ukupnosti i povezanosti". Drugim rečima, državni organi u svom stavu potvrđuju potrebu za jasnim regulisanjem postupka obračunavanja i plaćanja PDV-a prilikom sastavljanja ugovora. Kako proizilazi iz stava 17. Uredbe Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. maja 2014. br. Odredbe podstavova 1 i 4 člana 168 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos poreza koji se naplaćuje kupcu prilikom prodaje robe (radova, usluga), prijenosa imovinskih prava, treba uzeti u obzir prilikom utvrđivanja konačnog iznosa cijene navedene u ugovoru i istaknute u obračunskim i primarnim računovodstvenim dokumentima, fakture kao poseban red. Istovremeno, teret obezbjeđivanja ispunjenosti ovih uslova snosi prodavac kao poreski obveznik koji je dužan da takvu prodaju uzme u obzir prilikom formiranja poreske osnovice i obračuna poreza koji se plaća u budžet na kraju obračunskog perioda. odgovarajući period.

S tim u vezi, ako u ugovoru nema direktne naznake da cijena utvrđena u njemu ne uključuje iznos poreza, a na drugi način ne proizilazi iz okolnosti koje su prethodile zaključivanju ugovora, ili drugih uslova ugovora, sudovi treba da polaze od činjenice da je na predstavljeni kupcu iznos poreza od strane prodavca doznačio kao poslednju od cene naznačene u ugovoru, za koju je utvrđen metodom obračuna

(Član 4, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, prema zaključcima suda, ako na osnovu uslova ugovora i drugih okolnosti u vezi sa zaključenjem ugovora proizilazi da je cijena navedena u njemu formirana bez poreza, primjena procijenjene poreske stope predviđena stavom 4 člana 164 Poreskog zakonika je nerazumna.

Agencijski ugovori su poslovi koji se sklapaju uz učešće trećih lica koja djeluju kao posrednici između prodavaca i kupaca i doprinose uspješnoj realizaciji transakcija. Dakle, radi se o ugovoru između principala i zastupnika, prema kojem agent obavlja određene poslove uz određenu naknadu, na osnovu uputstava principala ili o njegovom trošku. Takvi oglasi se koriste u građevinarstvu, prevođenju itd.

Načini rada

Agent radi na dva načina:

1. Zaključuje i obavlja transakciju u svoje ime, sastavlja svu dokumentaciju za sebe. Ponekad treća strana ni ne zna da radi sa posrednikom. Sva potraživanja i pitanja rješavaju se bez učešća nalogodavca (poglavlje 5 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
2. Agent djeluje u ime principala: na njemu su sastavljeni svi dokumenti. Agent djeluje kao posrednik, on nema nikakvih obaveza po transakciji (Glava 49 Građanskog zakonika).

Ali bez obzira na to kako agenti postupaju, oni uvijek obavljaju poslove na račun principala (klauzula 1, član 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga su dužni da u predviđenom roku podnose potrebnu dokumentaciju troškova.

Pravni osnov ugovora o zastupanju ogleda se u Poglavlju 52 Građanskog zakonika. U nekim slučajevima, agent može djelovati istovremeno u svoje ime i u ime principala prilikom obavljanja jedne transakcije.

Prednosti i mane saradnje

Prisustvo agenta komplikuje računovodstvo, ali to se kompenzira činjenicom da to povećava korist za sve strane u ugovoru.

Uz pomoć agenata moguće je proširiti geografiju poslovanja, uspješno rješavati probleme koji nisu direktno povezani s proizvodnjom, na primjer, pitanja oglašavanja, pravnih usluga, pronalaženja kupaca. Shodno tome, raste prihod glavnice.

Ništa manje profitabilne takve transakcije za agenta:

1. Dobiva priliku da slobodno, bez ulaganja sredstava, koristi dobra nalogodavca i za to dobije svoju proviziju.
2. poresko opterećenje se smanjuje, odnosno ne smatraju se prihodima svi iznosi primljeni po ugovoru, već samo primljeni u vidu provizije za agencijske usluge.

Formiranje dobiti agenta

Prihod agenta se formira od novca primljenog od principala u skladu sa potpisanim ugovorom (član 1006. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Visina naknade se izdaje na nekoliko načina:

1. Sklopljen je ugovor da agent dobije određeni iznos za transakciju. Ovo je korisno za direktora: on tačno zna iznos troškova. Ali agent neće moći zaraditi više od unaprijed određenog iznosa, tako da takav ugovor nije uvijek od koristi za njega.
2. Potpisuje se ugovor o primanju kamate od ukupnog obima transakcije. Za agenta je to prilično isplativo: on ima priliku prodati više i dobiti veliku količinu novca. Na primjer, ako agent dobije 10% od prodaje svake jedinice robe (na primjer, usisivač za 12.000 rubalja), onda će prodajom 10 usisivača zaraditi 12 tisuća rubalja.
3. Na originalnu cijenu robe i usluga je predviđena doplata. Nalogodavac fiksira prodajnu cijenu, ali maksimalna cijena nije ograničena. Stoga je agent motiviran da više prodaje i više zaradi. Odnosno, ako je principal postavio početnu cijenu za usisivače na 12.000 rubalja, a agent ih prodaje za 14.000 rubalja, tada će prodajom 10 komada dobiti 20.000 rubalja.

Novac se može uplatiti u različitim uslovima:

• Agentsku uslugu unaprijed plaća principal.
• Agent zadržava svoju naknadu, ostatak se prenosi na račun principala.
• Principal plaća agentov rad nakon što je transakcija završena. Ukoliko određeni datum nije naveden, u roku od 7 dana.

Oporezivanje

• Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije (član 41, klauzula 1, član 146), pružanje različitih vrsta usluga podliježe porezu na dodatu vrijednost (). Poreska osnovica utvrđuje se na osnovu stava 1. ovog člana.
• U računovodstvu, prihod od ugovora o zastupanju smatra se prihodom od redovnih aktivnosti (PBU 9/99). Agencijski ugovori i usluge dostupni su posrednicima, .
• Kada se primjenjuje, šifra prihoda 2010 "prihodi od građanskopravnih ugovora, osim autorskih prava."

Računovodstvo prihoda od AD

• Za nalogodavca koji koristi pojednostavljeni sistem, prihod nastaje u trenutku prijema sredstava na elektronski novčanik ili na blagajnu agenta.
• Istovremeno, prema zakonu, agent, nakon što primi novac od prodaje robe ili usluga, nije dužan da obavesti nalogodavca da se novac već nalazi na njegovom računu. Stoga je potrebno u ugovoru propisati klauzulu o blagovremenom obavještavanju nalogodavca od strane zastupnika o prijemu novca od prodaje robe.
• Na kraju mjeseca agent sastavlja i šalje izvještaj principalu o primljenim uplatama. Nakon uvida u izvještaj, novac primljen od kupca prebacuje se na račun nalogodavca već sljedećeg mjeseca. Obračun ovih sredstava vrši se u trenutku ulaska na bankovni račun.
• Agent uzima u obzir agencijsku proviziju kao prihod.
  • Ovo se radi odmah nakon prijema avansa za izvršenje ugovora, ako je naknada uključena u ovu isplatu.
  • Ako se naknada prima odvojeno, onda je treba uzeti u obzir u trenutku prijema.

Ovaj video će govoriti o agencijskom ugovoru, uključujući obračun prihoda po njemu:

Karakteristike obračuna po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prema pojednostavljenom sistemu (i USN DMR), svi troškovi se uzimaju u obzir nakon što su plaćeni naknadno (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ne podliježu računovodstvu:

• novac prebačen agentu unapred za izvršenje ugovora;
• iznose uplata koje vraća agent.

Dalje obračunavanje iznosa koji se šalju agentu radi ispunjenja ugovora zavisi od uslova propisanih ugovorom i predmeta ugovora:

1. Prilikom kupovine robe za glavnicu za objekat "", obračun iznosa troškova vrši se nakon prodaje (klauzula 2, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona).
2. Kada se troškovi uzmu u obzir do kraja godine (tačka 3 člana 346.17 Poreskog zakona).

• Prilikom prenosa agencijske naknade kao dijela ukupnog iznosa za izvršenje ugovora, ona je predmet obračuna od strane principala kao rashoda u skladu sa uslovima njenog obračuna po ugovoru. Obično izvještaj agenta postaje osnova za računovodstvo, gdje će se ovaj iznos evidentirati (podtačka 24, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona).
• U slučaju kasnijeg (odvojenog od iznosa glavnice za izvršenje ugovora) prenosa iznosa naknade, isti je naznačen u troškovima agenta po činjenici prenosa.
• Prihodi agenta uključuju samo njegovu naknadu. Novac primljen unapred za ispunjenje ugovora se ne odnosi na njega (tačka 1.1 člana 346.15, tačka 9 tačke 1 člana 251 Poreskog zakonika).

Naknada se priznaje kao prihod na osnovu uslova ugovora. Ako se iznos naknade prenosi zajedno sa osnovnim sredstvima za izvršenje ugovora, tada agent samostalno raspoređuje svoju naknadu i odražava je. Ako se nagrada prima odvojeno, onda pojednostavljeni agent registruje iznos u trenutku prijema.

Zdravo, Alexander!

Prema članu 346.11 i članu 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije

pojednostavljeni sistem
primjenjuje se oporezivanje organizacija i individualnih preduzetnika
zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonom
Ruska Federacija o porezima i naknadama.

Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja
organizacije predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza
na dobit organizacija (osim poreza na prihode,
oporezuju se po poreskim stopama iz st. 3. i 4
Član 284. ovog zakonika), porez na imovinu pravnih lica.
Ne priznaju se organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja
obveznici poreza na dodatu vrijednost, sa izuzetkom poreza na
dodana vrijednost, plativa u skladu sa
ovog Kodeksa prilikom uvoza robe na teritoriju Rusije
Federacije i drugih teritorija pod njenom jurisdikcijom, kao i porez na
dodata vrijednost plaćena u skladu sa čl
174.1 ovog zakonika.

Odnosno, ako jesi Samostalni preduzetnik koji primjenjuje poseban režim oporezivanja pojednostavljenog poreskog sistema, tada niste obveznici PDV-a i ne izdajete račune.

Međutim, ugovorne strane vrlo često traže od operatera posebnog režima da izdaju račun – iz neznanja ili zbog uspostavljenih poslovnih procesa. Izdavanje računa sa iznosom PDV-a koji je u njemu raspoređen odmah povlači za sobom potrebu da se PDV naveden u fakturi uplati u budžet i podnese prijava. Ovo se odnosi čak i na one koji nisu obveznici PDV-a (USN i UTII).

Račun se izdaje u ime prodavca.Po zakonu ne postoji rok za izradu fakture za poreske agente, regulatorni organi smatraju da se faktura mora izdati u roku od 5 kalendarskih dana, računajući od dana uplate (Pismo od Federalna poreska služba Rusije od 12.08.2009. br. ŠS -22-3/ [email protected]).Fakturu mora potpisati poreski agent - individualni preduzetnik ili rukovodilac i glavni računovođa organizacije.Račun se sastavlja u dva primerka: za prodavca i za kupca.

Budući da individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem nisu obveznici PDV-a, izuzev poslova navedenih u tački 1.4 čl. 146, čl. 174.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije (Sticanje dobara u inostranstvu, prilikom obavljanja poslova u skladu sa jednostavnim partnerskim ugovorom, itd.), Tada vam LLC takođe ne bi trebalo da izdaje račune sa PDV-om.

Stoga morate dobavljaču platiti fakturu sa PDV-om samo ako je račun ispostavljen sa PDV-om.

Ako je kupac na pojednostavljenom poreskom sistemu "prihodi - rashodi" i kupuje dobra (radove, usluge) sa PDV-om, kako onda može otpisati iznos ulaznog PDV-a kao rashod, postoje 2 pozicije:

• ili u trošku kupljene robe, radova, usluga (tačka 2.3 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• ili pod posebnom stavkom troškova prilikom kupovine dobara, radova, usluga i drugih materijalnih sredstava (tačka 1.8 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ministarstvo finansija Rusije i poreska služba ponudili su ovu opciju:

• pri nabavci osnovnih sredstava i nematerijalne imovine u njihovu nabavnu vrijednost treba uključiti „ulazni“ PDV;
• prilikom kupovine druge imovine, uključujući robu za preprodaju, otpisati PDV na posebnu stavku troškova (pisma Ministarstva finansija Rusije od 4. novembra 2004. br. 03-03-02-04 / 1/44 i Federalnog poreza Služba Rusije od 19. oktobra 2005. br. MM-6-03/886).
• pri kupovini robe za naknadnu preprodaju, "ulazni" PDV treba otpisati kao rashod, pošto se roba prodaje, kao posebna stavka u knjizi prihoda i rashoda (tačka 2.2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije ). Ovo je mišljenje Ministarstva finansija (dopis N 03-11-06/2/256 od 02.12.2009. godine).

Kako bi se izbjegle eventualne tvrdnje regulatornih tijela u vezi sa valjanošću otpisa „ulaznog“ PDV-a kao rashoda, Ministarstvo finansija insistira na tome da preduzeće na pojednostavljenom poreskom sistemu mora za potvrdu rashoda u vidu ulaznog PDV-a račun ispostavljen od strane dobavljača (pismo N 03-11-04/2/147 od 24.09.2008.).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Dakle, ne treba izdavati račune sa PDV-om, a po prijemu računa sa PDV-om tražiti račune bez PDV-a.

mogu
pružanje usluga izrade ugovora, i
savjetovati o uspješnom rješavanju problema u chatu.
S poštovanjem, F. Tamara

Posredničkim uslugama smatra se izvođenje određenih radnji od strane posredničke kompanije za kompaniju koja je naručila ove usluge. Istovremeno, obavezno se zaključuje ugovor koji se zove agencijski ugovor (nalozi/provizije). U njemu naručilac (Principal) nalaže izvođaču (Agentu) da izvrši određene usluge uz naknadu. Ubuduće, agent, realizujući preuzete obaveze, ima pravo da deluje u ime klijenta ili u svoje ime, ali uvek o trošku nalogodavca (član 1005. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Takav ugovor predviđa (ali ne nužno) uslove za ispunjavanje uslova ugovora i podnošenje izvještaja o nastalim troškovima sa priloženim dokumentima. U nedostatku takvih zahtjeva u ugovoru, izvještaje podnosi agent o ispunjenju obaveza (član 1008 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Osim toga, ugovorom je preciziran iznos naknade agentu, koji može biti fiksni iznos ili postotak od prodaje.

Posredničke usluge podliježu PDV-u po stopi od 18% ako je poreski obveznik. Ovo pravilo se odnosi i na prodaju robe bez PDV-a (član 149. Poreskog zakona Ruske Federacije), sa izuzetkom medicinske robe, pogrebnih usluga i zakupa prostorija stranim firmama (član 156. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija).

Mehanizam za primjenu posredničkog ugovora je jednostavan, ali, s obzirom na razliku u sistemima oporezivanja ugovornih strana, razumijećemo karakteristike koje prate odnos agenata i principala u oblasti priznavanja prihoda i rashoda i oporezivanja.

Nalogodavac na pojednostavljenom poreskom sistemu - agent na pojednostavljenom poreskom sistemu

Sve vrste ugovora o zastupstvu imaju isti računovodstveni princip za potrebe obračuna poreza na pojednostavljeni poreski sistem: naknada koju prima agent povećava poresku osnovicu posredničke firme.

Datum priznavanja prihoda je dan kada su sredstva odobrena na račun. Zavisi od uslova ugovora. Ako agent, koji učestvuje u poravnanjima, zadrži naknadu od iznosa koji je klijent prenio u toku transakcije, tada se kao dan prijema sredstava priznaje datum prihoda. Agent mora odrediti iznos naknade i prikazati ga u KUDiR-u. Ako se prenosi posebno, tada će agent fiksirati prihod u trenutku prijema naknade, a ne iznos primljen za izvršenje ugovora. Iznosi izdvojeni za izvršenje ugovora ne uzimaju se u obzir u prihodima zastupnika, a troškovi nastali za njihovu realizaciju nisu uključeni u troškove.

Prihodi od prodaje preko zastupnika priznaju se kao prihod nalogodavca, u zavisnosti od specifičnosti ugovora:

• ako agent učestvuje u obračunima u ime klijenta - dan prijema novca od implementacije ugovora na račun principala (klauzula 1, član 346. 17 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• kada ga vodi prodajni agent u svoje ime - dan prijema novca na račun posrednika.

Iznos priznatog prihoda u ovom slučaju je prodajna vrijednost robe navedena u izvještaju zastupnika.

Budući da se preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu (prihodi minus rashodi) troškovi mogu uzeti u obzir samo po činjenici uplate, iznosi koje je nalogodavac-kupac prenio biće priznati kao rashodi nakon što agent ispuni obaveze (klauzula 2 člana 346.17. Porezni zakonik Ruske Federacije). One. kada agent dostavi dokumente koji potvrđuju trošak.

U praksi, odnos između agenta i principala je sljedeći:

• kada agent učestvuje u transakcijama, iznosi primljeni od klijenta za realizaciju navedenih operacija se knjiže na račun agenta, a zatim se prenose na druge ugovorne strane po ispunjenju uslova ugovora o posredovanju. Agent iskazuje sticanje imovine za nalogodavca na vanbilansnom računu 002, pošto on nije vlasnik robe. Prilikom prenosa robe na nalogodavca, iznos kupovine se tereti sa računa. 002. Pošto priprosti ljudi nisu obveznici PDV-a, ne izdvajaju porez u visini naknade, odnosno ne ispostavljaju fakture;
• bez učešća agenta u kalkulacijama: u ovom slučaju od kupca se ne primaju iznosi na račun posrednika, on samo podnosi izvještaj nakon završetka transakcije i prima ugovoreni iznos naknade.

Primjer računovodstvene podrške poslovanju posrednika na pojednostavljenom poreznom sistemu:

Agent na pojednostavljenom poreskom sistemu - principal na OSNO

Ako principal firma primjenjuje OSNO, onda je njen agent (čak i pojednostavljen), bez obzira na čije ime djeluje, dužan izdavati račune sa PDV-om koji je u njima raspoređen.

U skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije, principal, koji prenosi robu za prodaju agentu, ostaje njegov vlasnik do trenutka prodaje. Prodaju vrši nalogodavac uz angažovanje posrednika, pa prihod uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak i PDV-a. Zastupnik na pojednostavljenom poreskom sistemu prima naknadu iz prihoda nalogodavca, a njegova naknada će biti trošak bez PDV-a, odnosno agent u ovom slučaju ne ispostavlja račun za naknadu.

Računi koje je agent izdao kupcima evidentiraju se u registru faktura, a on ih ne registruje u svojoj prodajnoj knjizi, te se naknadno prenose nalogodavcu kao prilozi izveštaja. Agent koji primjenjuje OSNO popunjava fakturu za iznos svoje naknade.

Računovodstvo transakcija po šemi „Agent na pojednostavljenom poreskom sistemu – principal na OSNO » pojavit će se u knjizi na sljedeći način:

Varijanta sporazuma o posredovanju je ugovor o komisiji. Posebnost u statusu ovog ugovora u odnosu na agencijski pandan je da komisionar (posrednik) u njemu može istupiti, ispunjavajući instrukcije komitenta (kupca usluga), samo u svoje ime, ali o trošku počinilac. Računovodstvo po šemi „komisionar na pojednostavljenom poreskom sistemu - komisionar na OSNO » će biti isti kao gore.

Agent na OSNO - principal na USN

Art. 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije oslobađaju pojednostavljene osobe od obaveze plaćanja PDV-a, stoga agent nalogodavca na pojednostavljenom poreskom sistemu ne obračunava porez na transakcije koje se odnose na nalogodavca. Ali na kraju transakcije, agent izdaje račun za iznos naknade, a da ga ne registruje u registar (tačka 3.1 člana 169 Poreskog zakona). PDV iskazan od strane agenta naknadno se uzima u obzir od strane pojednostavljenog nalogodavca u troškovima pojednostavljenog poreskog sistema na uobičajen način.

Karakteristika priznavanja prihoda od strane nalogodavca na pojednostavljenom sistemu oporezivanja je da je, prema poreskom zakonodavstvu, prihod pojednostavljivača ukupan iznos primitaka na račun. Dakle, kada agent zadrži naknadu od sredstava primljenih po transakcijama, iznos prihoda će se smatrati cjelokupnim prihodima od prodaje primljenim na račun agenta.