Metode obračuna amortizacije osnovnih sredstava. Zgodan i brz online kalkulator za izračunavanje amortizacije na linearni način - upute, primjeri

1. Metoda jednakog obračuna (linearna) pretpostavlja da funkcionalna korisnost sredstva zavisi od vremena njegove upotrebe i da se ne menja tokom korisnog veka trajanja, tj. Stalni iznos amortizacije se naplaćuje tokom korisnog vijeka trajanja sredstva.

Ovom metodom mjesečni troškovi amortizacije se obračunavaju u istom iznosu tokom vijeka trajanja osnovnih sredstava.

Prilikom primjene proporcionalne metode, iznos amortizacije obračunate za jedan mjesec u odnosu na predmet amortizacije utvrđuje se kao umnožak njegove početne (zamjenske) cijene i stope amortizacije utvrđene za ovaj predmet.

Prilikom primjene pravolinijske metode, stopa amortizacije za svaku stavku imovine koja se amortizira određuje se po formuli:

K = (1/n) x 100%,

gdje je K stopa amortizacije kao postotak originalne (zamjenske) cijene imovine koja se amortizira;

n - vijek trajanja ove imovine koja se amortizira, izražen u mjesecima (godinama).

Primjer. Nabavljen objekat vrijedan 120 hiljada. rub. sa korisnim vijekom trajanja od 5 godina. Godišnja stopa amortizacije je (1/5)x100%=20%.

Godišnja naknada amortizacije će biti:

120000 x 20%: 100% = 24000 (rub.)

2. Metoda smanjenja bilansa. Ovom metodom godišnji iznos amortizacije utvrđuje se rezidualnom vrijednošću osnovnog sredstva na početku izvještajne godine i stopama amortizacije izračunatim na osnovu korisnog vijeka trajanja ovog objekta i faktora ubrzanja utvrđenog u skladu sa zakonskom regulativom Republike Srpske. Ruska Federacija. Za pokretnu imovinu koja je predmet finansijskog lizinga i koja se može pripisati aktivnom delu osnovnih sredstava, u skladu sa uslovima ugovora o lizingu, koeficijent ubrzanja ne može biti veći od 3. Primjer. P početni trošak objekta - 100.000 rubalja; vijek trajanja -5 godina; godišnja stopa amortizacije - 20%; faktor množenja - 2.

Obračun amortizacije:

1. godina: 100.000 x 40% (20 x 2) = 40.000 rubalja. (preostala vrijednost - 60.000 rubalja);

2. godina: 60.000 x 40% = 24.000 rubalja. (preostala vrijednost -36.000 rubalja);

3. godina: 36.000 x 40% = 14.400 rubalja. (preostala vrijednost -21600 rubalja);

4. godina: 21600 x 40% = 8640 rubalja. (preostala vrijednost -12960 rubalja);

5. godina: 12960 x 40% = 5184 rubalja. (preostala vrijednost -7776 rubalja).

Nakon amortizacije za prošlu godinu, osnovno sredstvo zadržava rezidualnu vrijednost koja se razlikuje od nule (u ovom primjeru, -7776 rubalja). Tipično, ova rezidualna vrijednost odgovara cijeni mogućeg knjiženja materijala preostalog nakon likvidacije i otpisa osnovnih sredstava.

3. Metoda amortizacije zasnovana na zbroju godina korisnog vijeka trajanja. Ova metoda se također odnosi na ubrzanu i omogućava vam da u prvim godinama rada izvršite odbitke amortizacije u mnogo većim iznosima nego u narednim. Ova metoda se koristi za osnovna sredstva čija se vrijednost smanjuje u zavisnosti od vijeka upotrebe; brzo nastupa zastarelost; trošak restauracije objekta raste s dužinom njegovog korisnog vijeka trajanja. Ovaj metod je preporučljivo primijeniti pri obračunu amortizacije za računarsku tehnologiju, komunikacije; mašine i oprema malih i novoformiranih organizacija, kod kojih opterećenje osnovnih sredstava pada na prve godine rada.

Metodom otpisa troškova zbirom broja godina perioda korišćenja, godišnji iznos amortizacije utvrđuje se na osnovu početne cene objekta osnovnog sredstva i godišnjeg koeficijenta, gde je brojilac broj godina preostalih do kraja životnog veka objekta, a nazivnik je zbir broja godina životnog veka objekta.

Primjer. Kupljen je objekat osnovnih sredstava u vrijednosti od 350 hiljada rubalja s korisnim vijekom trajanja od 6 godina. Zbir godina staža je 21 godina (1+2+3+4+5+6). U prvoj godini rada navedenog objekta može se obračunati amortizacija u iznosu od 6/21 ili 28,05%, što će iznositi približno 98,18 hiljada rubalja; u drugoj godini - 5/21 ili 23,8% (83,3 hiljade rubalja); u trećoj godini - 4/21 ili 19,09% (66,82 hiljada rubalja) itd.

4. Način obračuna amortizacije u zavisnosti od obima proizvodnje ili rada(proporcionalno obimu proizvodnje). Istovremeno, godišnji iznos amortizacije utvrđuje se množenjem procenta izračunatog prilikom registracije ovog objekta kao omjera njegovog početnog troška i procijenjenog obima proizvodnje proizvoda ili rada za njegov korisni vijek trajanja indikatorom obima proizvodi ili rad koji je stvarno obavljen za dati izvještajni period.

Primjer. Cijena automobila je 65.000 rubalja, procijenjena kilometraža automobila je 400.000 km. U izvještajnom periodu, kilometraža vozila je bila 8.000 km, iznos amortizacije za ovaj period će biti 1.300 rubalja (8.000 km x (65.000 rubalja: 400.000 km)). Iznos amortizacije za cijeli korisni vijek trajanja neke stavke osnovnih sredstava iznosi 65.000 rubalja (400.000 km x 65.000 rubalja: 400.000 km).

U članku ćemo razmotriti linearnu metodu obračuna, primjer obračuna, kao i prednosti ove metode obračuna, detaljno ćemo analizirati u nastavku.

Za obračun amortizacije u računovodstvu koriste se 4 metode.

Metode za obračun amortizacije osnovnih sredstava:

  • Linearni put;

U sve ove 4 metode obračuna amortizacije koristi se koncept kao što je stopa amortizacije - godišnji postotak troškova osnovnih sredstava.

Osnova obračuna je izvorni (ili zamjenski) trošak objekta ili ostatak, koji se dobija oduzimanjem od prvobitnog troška amortizacije. Zamjena - ovo je rezultirajuća vrijednost, može biti ili više (u slučaju revalorizacije) ili manje (u slučaju smanjenja) od originalne.

Organizacija samostalno određuje koja će se metoda izračuna za ovaj objekt koristiti, njen izbor treba fiksirati. Osim toga, odabrana metoda se odražava u kartici zaliha osnovnih sredstava.

Razmotrimo prvo detaljnije linearnu metodu za obračun amortizacije. Po pravilu, u velikoj većini slučajeva preduzeća koriste ovu metodu.

Pravolinijski obračun

Ovo je najjednostavniji i najčešći način izračunavanja. Tokom čitavog perioda korišćenja amortizacija se otpisuje u jednakim ratama. Amortizacija treba da počne prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je predmet primljen na računovodstvo.

Da biste izračunali amortizaciju ovom metodom, morate znati početni (ili zamjenski) trošak osnovnog sredstva i stopu amortizacije.

Formula pravolinijske amortizacije je:

A \u003d Početni trošak * Stopa amortizacije.

Početni trošak je trošak po kojem se obračunava objekat na računu 01, pročitajte više o formiranju ovog troška objekta.

Formula za izračunavanje stope amortizacije:

Norma A = 100% / vijek trajanja.

Rezultirajuća amortizacija je godišnja, da biste izračunali mjesečne odbitke, trebate podijeliti godišnju amortizaciju sa 12 mjeseci.

Primjer linearnog proračuna

Auto ima početni trošak od 200.000 i uzet je u obzir 03.10.2014. Pretpostavlja se da je korisni vijek trajanja 10 godina. Kako izračunati amortizaciju automobila?

Godišnji A. \u003d 200.000 * (100% / 10) = 20.000.

Mjesečni A. = 20.000/12 = 1666,67.

Dakle, svakog mjeseca, počevši od 1. aprila 2014. godine, treba naplaćivati ​​amortizaciju u iznosu od 1666,67, ovaj iznos iskoristiti za mjesečno knjiženje amortizacije - D20 (44) K02.

Obračun amortizacije primjenom pravolinijske metode ima nekoliko prednosti u odnosu na nelinearne metode.

Metoda je vrlo jednostavna, mjesečni troškovi amortizacije se obračunavaju jednokratno na početku rada.

Trošak objekta ravnomjerno se prenosi na cijenu proizvoda (usluga, radova) tijekom cijelog perioda korištenja. Kod nelinearnih metoda najveći dio troškova osnovnih sredstava se otpisuje u prvim godinama, zbog čega dolazi do povećanja troškova proizvodnje u ovim godinama. Za preduzeća koja planiraju brzo ažuriranje osnovnih sredstava, prikladnije je koristiti nelinearne metode, ali ako se sredstvo nabavi za dugoročni rad i ne planira se brzo zamijeniti, onda je bolje i lakše koristiti linearni metod amortizacije.

Uputstvo

Amortizacija se obično obračunava ako knjigovodstvena vrijednost objekta prelazi 10.000 rubalja. - troškovi nabavke objekta i troškovi njegovog dovođenja u radno stanje, umanjeni za povratne poreze, kao što je PDV. Obračun amortizacionih odbitaka za osnovna sredstva počinje od prvog mjeseca nakon mjeseca njihovog nabavke.

U zavisnosti od očekivanog veka trajanja (od 1 godine i preko 30 godina), osnovna sredstva se klasifikuju na 10 osnovnih sredstava. Specifičan vijek trajanja određene opreme, na osnovu podataka o klasifikaciji, određuje preduzeće samostalno.

Pravi se razlika između linearne i nelinearne amortizacije. Druga metoda se ne koristi zbog veće složenosti, pa se za potrebe računovodstva koristi samo linearna metoda. Nelinearna metoda se može koristiti samo u .

Amortizacija po pravolinijskoj metodi se obračunava po formuli: K = (1/n)*100, gdje je K mjesečni postotak amortizacije, n korisni vijek trajanja osnovnih sredstava u mjesecima.

Primjer: potrebni su vam odbici amortizacije za mašinu za rezanje metala u vrijednosti od 140 hiljada rubalja kupljenu u julu. Prema klasifikaciji osnovnih sredstava, mašina za rezanje metala spada u grupu 5 sa vijekom trajanja od 7 godina 1 mjesec do zaključno 10 godina. Entitet je odredio korisni vijek trajanja od 9 godina (9 * 12 = 108 mjeseci).

Odredite mjesečnu stopu amortizacije. To je jednako 0,93% (1/108 * 100).

Tako će mjesečni odbici amortizacije za mašinu za rezanje metala, počevši od avgusta, iznositi 1.302 rublje (140.000 * 0,93%).

U nelinearnom obračunu amortizacije koristi se formula K \u003d (2 / n) * 100.

Istovremeno, u prvom mjesecu rada obračunavaju se iz bilansne vrijednosti opreme, au svim narednim mjesecima - od preostale vrijednosti opreme, tj. minus procijenjena amortizacija.

Primjer: izračunavanje amortizacije laptopa vrijednog 36.000 rubalja kupljenog u januaru nelinearnom metodom. Spada u 3. grupu prema klasifikaciji osnovnih sredstava. Vijek trajanja je od 3 godine 1 mjesec do zaključno 5 godina. Entitet je odredio korisni vijek trajanja od 5 godina (60 mjeseci).

Stopa amortizacije će biti 3,33% (2 / 60 * 100). U februaru će amortizacioni odbici iznositi 1.200 rubalja (36.000 * 3,33%). U martu će biti 1158 rubalja. 84 kop. (36000-1200)*3,33%. U aprilu - 1120 rubalja. 25 kop. (34800-1158,84)*3,33%.

Amortizacija na ovaj način dok se preostala vrijednost laptopa ne smanji za 8000 rubalja. Zatim se otpisuje u jednakim ratama, počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je preostala vrijednost postala ne više od 8.000 rubalja.

Recimo da je u oktobru preostala vrijednost postala jednaka 7890 rubalja, a pre kraja korisnog vijeka ostalo je 6 mjeseci. U ovom slučaju, mjesečni troškovi amortizacije, počevši od novembra pa do momenta nastanka osnovnih sredstava, iznosit će 1315 rubalja (7890/6).

Izvori:

  • kako izračunati amortizaciju opreme

Ispod habanje opreme impliciraju gubitak troškova i performansi. Može se pojaviti iz više razloga: starenja opreme, gubitak svoje konkurentnosti itd. U ovom trenutku, koristeći najnoviju tehnologiju, moguće je postići uspjeh u borbi protiv habanječime se produžava vek trajanja opreme, ali i dalje ovaj problem ostaje veoma relevantan.

Uputstvo

Opišite i klasifikujte opremu. Ovaj posao je najteži i dugotrajniji. To zahtijeva vrijeme i znatan trud, jer je prilično teško koristiti postojeće baze podataka, na primjer, računovodstvene račune, jer su sastavljene po potpuno drugačijim principima, tj. nema hijerarhije opisa, nema vezivanja za tehnička mesta itd.

Pregledajte opremu "uživo", iako to dovodi do vremenskih troškova. To je neophodno, jer se tokom rekonstrukcije i modernizacije menjala njena tehnološka šema, uređaj i sl. Takve promjene se nisu uvijek uklapale u tehničku dokumentaciju i pasoš ili su izgubljene. Dakle, u praksi nije dovoljno koristiti samo tehnološke i pasoše opreme. Jedini način da se riješi ovaj problem je opisivanje opreme i njegov remont.

Definirajte hijerarhiju opreme, tj. podijeliti na glavne, pomoćne itd. Najviša stepenica mora odgovarati tehnološkim objektima (elementima tehnološkog lanca) koji vrše proizvodnju proizvoda. Slijede pojedinačne jedinice. opreme, a zatim čvorove i sklopove od kojih se sastoje.

Odredite habanje opreme: opisati i klasifikovati opremu tehnološkog lanca radionice; razviti glavne indikatore koji karakteriziraju stanje proizvodnih sposobnosti jedinice opreme; odrediti težine koje su potrebne za izračunavanje integralne stope habanja jedinice opreme(utvrđuje se stručnom ocjenom); odrediti trenutne vrijednosti glavnih indikatora i usporediti ih s referentnim vrijednostima; izvršiti proračun habanja na istom tipu opreme (opreme gdje se proizvode isti proizvodi ili tehnološke operacije); izračunati habanje tehnološkog lanca, koji se zasniva na podacima o stvarnom istrošenosti po grupama opreme.

Bilješka

Treba napomenuti da metoda i dalje ima niz nedostataka: visoka složenost implementacije i održavanje ažurnih baza podataka po vrstama opreme, normalno funkcionisanje sistema za praćenje fizičkog habanja na ovim principima je veoma teško. gotovo nemoguće bez informacionog sistema, mogući su pogrešni zaključci prilikom utvrđivanja fizičkog stanja opreme različitih grupa.

Izvori:

  • Amortizacija opreme

Osnovna sredstva su jedna od najvažnijih komponenti imovine preduzeća. Tokom eksploatacije se troše i postoji potreba za otpisom, jer se početni trošak osnovnih sredstava smanjuje.

Uputstvo

U pravilu, amortizacija se naplaćuje na imovinu u vrijednosti od 10 hiljada rubalja. i iznad, čiji je rok duži od godinu dana. Istovremeno se uzima u obzir i predmet - iznos svih troškova koje je organizacija napravila za njegovu nabavku, isporuku i dovođenje u radno stanje (osim PDV-a i drugih povratnih poreza).

Amortizacija se obračunava pravolinijskom i nelinearnom metodom. U prvom slučaju proračuni se rade prema formuli K=100/n, gdje je K stopa amortizacije ( ), a n vijek trajanja objekta. Za one koji koriste nelinearni pristup, 100 u formuli se zamjenjuje sa 200, tj. izgleda ovako - K=200/n.

Obje metode se mogu koristiti u poreskom računovodstvu. Računovođe bi trebalo da koriste samo pravolinijski pristup, kao drugi će za njih biti mnogo teži.

Na primjer, izračunajmo amortizaciju za mašinu za obradu plastike. Organizacija ga je kupila u januaru za 135 hiljada rubalja. Prema klasifikaciji, ova mašina spada u petu grupu, koja predviđa korisni vijek trajanja od 7 godina i mjesec dana do 10 godina uključujući. Kompanija je odlučila da će oprema trajati 8 godina (96 mjeseci). Stopa amortizacije u ovom slučaju (koristeći pravolinijski pristup) će biti 1,04% (K= 100/96=1,04). Pomnožite cijenu mašine sa stopom amortizacije? 135000 * 1,04 / 100 \u003d 1404 rubalja. Tako dobijamo iznos koji treba otpisivati ​​svakog mjeseca.

U ovom slučaju koristimo nelinearnu metodu. Tada će stopa amortizacije biti 2,08% (K= 200/96=2,08%). U februaru će iznos odbitaka iznositi 2808 rubalja, au martu trošak objekta (13500–2808 = 132192). znači, odbici u martu će se već računati od cijene od 132.192 rubalja. i biće 2750.

Izvori:

  • Obračun amortizacije u malom preduzeću (metode)
  • izračunati trošak amortizacije

Imovina prihvaćena na računovodstvo u preduzeću podleže. Izuzetak su nekretnine koje se ne amortizuju, koje obuhvataju objekte upravljanja prirodom, građevine u toku, tekuće objekata itd. Postoji nekoliko načina za obračun amortizacije. Svaki od njih je zasnovan na vijeku upotrebe predmeta.

Uputstvo

Korisni vijek trajanja utvrđuje se u skladu sa klasifikacijom nekretnina, postrojenja i opreme. U njemu je sva imovina podijeljena u 10 grupa. Svaki od njih ima svoj vijek trajanja, tj. period tokom kojeg je imovina u stanju da stvara prihod za preduzeće i služi za svrhe njegovih aktivnosti.

Amortizacija se može obračunati pravolinijskom metodom. U ovom slučaju, njegov godišnji iznos utvrđuje se na osnovu početne cijene osnovnog sredstva i stope izračunate na osnovu vijeka upotrebe. Pretpostavimo da je organizacija kupila stavku osnovnih sredstava u vrijednosti od 100.000 rubalja. Njegov korisni vijek je 5 godina, što znači da je stopa amortizacije 20%. Stoga će godišnji iznos amortizacije iznositi 20.000 rubalja. (100.000*20%).

Prilikom obračuna amortizacije metodom umanjenja bilansa, njen godišnji iznos utvrđuje se na osnovu preostale vrijednosti osnovnog sredstva na početku izvještajnog perioda, stope amortizacije i faktora ubrzanja. Ovo posljednje je utvrđeno zakonodavstvom za svaku vrstu imovine. Na primjer, preduzeće je kupilo opremu u vrijednosti od 100.000 rubalja. Korisni vijek trajanja je 5 godina. Stopa amortizacije je 20%, ali će se povećati na 40%, jer je faktor ubrzanja 2. Dakle, za prvu godinu rada opreme iznosit će 40.000 rubalja. U drugoj godini to će biti 40% ostatka, tj. 24 000 rub. (60.000*40%) itd.

Drugi način izračunavanja amortizacije je zbir broja godina korisnog vijeka trajanja. U ovom slučaju, iznos amortizacije za godinu utvrđuje se na osnovu početne cijene imovine i omjera, čiji će brojnik biti broj godina preostalih do kraja objekta, a imenilac - zbir brojevi godina. Na primjer, preduzeće je kupilo imovinu u vrijednosti od 100.000 rubalja. Vek upotrebe je 5 godina. Zbir godina će biti 15 (5+4+3+2+1). Shodno tome, za prvu godinu amortizacija će iznositi 33.333,33 rubalja. (100.000 * 5/15), u drugoj godini 26.666,67 rubalja. (100.000*4/15) itd.

Metodom obračuna amortizacije proporcionalno količini proizvedenih proizvoda, obračun se vrši na osnovu prirodnih pokazatelja i odnosa procijenjenog obima proizvedenih proizvoda tokom korisnog vijeka trajanja. Na primjer, preduzeće je kupilo automobil u vrijednosti od 200.000 rubalja. Procijenjena kilometraža za cijeli korisni vijek od 500 hiljada km. Tokom prve godine automobil je prešao 10 hiljada km. Stoga će godišnji iznos amortizacije iznositi 4.000 rubalja. (10/500*200.000).

Ubrzana amortizacija je metoda u kojoj se vrijednost osnovnih sredstava prenosi bržom stopom od tradicionalnih metoda amortizacije umjetnim smanjenjem korisnog vijeka trajanja sredstava i povećanjem stope odbitka.

Uputstvo

Upotreba takve amortizacije omogućava vam da ubrzate otpis vrijednosti imovine na trošak proizvodnje, što rezultira oporezivom dobiti poduzeća. Prednosti ovog načina amortizacije uključuju brzu nadoknadu većine troškova u kraćem vremenskom periodu. Međutim, primjena ove metode dovodi do nerazumnog precjenjivanja troškova proizvodnje, a time i prodajne cijene.

U ruskoj računovodstvenoj praksi, ubrzana amortizacija nije u širokoj upotrebi. Za osnovna sredstva koja rade u agresivnom okruženju ili povećanim smjenama može se primijeniti poseban koeficijent na amortizaciju, ali ne veći od 2, tj. amortizacija se može udvostručiti. Ako imovina pripada poreskom obvezniku po osnovu, onda on ima pravo da primeni poseban koeficijent, ali ne veći od 3. Ali istovremeno, ovo pravilo se ne primenjuje na imovinu koja se amortizuje koja pripada prvom, drugom ili treće, ako se amortizacija na njega obračunava metodom.

. imovine koja se amortizuje priznate kao imovina, rezultati intelektualne aktivnosti i drugi objekti intelektualne svojine koji su u vlasništvu poreskog obveznika, koriste se za ostvarivanje prihoda i čiji se trošak otplaćuje obračunatom amortizacijom. Imovina koja se amortizira je imovina s korisnim vijekom upotrebe dužim od 12 mjeseci i početnim troškom većim od 40.000 rubalja.

Ne podliježe amortizaciji zemljište i drugi objekti upravljanja prirodom (vode, podzemlje, drugi prirodni resursi), zalihe, dobra, kapitalna izgradnja u toku, hartije od vrijednosti i druga imovina.

depreciable imovina je evidentirana po istorijskom trošku, utvrđen u skladu sa članom 257. Poreskog zakona Ruske Federacije, i raspoređuje se na amortizacione grupe u skladu sa vijekom trajanja. Korisni vek trajanja utvrđuje poreski obveznik samostalno na dan puštanja u rad imovine koja se amortizuje. Poreski obveznici imaju pravo da u rashode izvještajnog (poreskog) perioda uključe rashode na kapitalna ulaganja u iznosu do 10% (ne više od 30% - u odnosu na osnovna sredstva treće - sedme grupe amortizacije) početne cijene osnovnih sredstava. Ovo izuzeće se ne odnosi na osnovna sredstva primljena bez naknade. Ukoliko poreski obveznici koriste ovo pravo, onda se relevantne stavke osnovnih sredstava nakon puštanja u rad uključuju u amortizacione grupe po njihovom prvobitnom trošku umanjenom za amortizacionu premiju. Ako se ova osnovna sredstva prodaju u roku od pet godina od dana puštanja u rad, iznosi rashoda koji su prethodno uzeti u obzir prilikom formiranja poreske osnovice podležu naplati i uključenju u poresku osnovicu.

Metode amortizacije

Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa dvije metode za obračun amortizacije:

  • linearna metoda;
  • nelinearna metoda.

Metoda amortizacije se postavlja nezavisno za svu imovinu koja se amortizuje i odražava se u računovodstvenoj politici za poreske svrhe. Promjena metode amortizacije je dozvoljena od početka sljedećeg poreskog perioda. Istovremeno, poreski obveznik ima pravo da pređe sa nelinearne metode na pravolinijski metod obračuna amortizacije najviše jednom u pet godina.

Amortizacija se obračunava posebno za svaku grupu (podgrupu) amortizacije kada se koristi nelinearni metod amortizacije ili posebno za svaku imovinu koja se amortizuje kada se koristi proporcionalna metoda amortizacije.

Bez obzira na metod amortizacije koji je poreski obveznik utvrdio u računovodstvenoj politici za poreske svrhe, pravolinijski metod amortizacije primenjuje se na zgrade, objekte, prenosne uređaje, nematerijalna ulaganja uključena u osmu do desetu grupu amortizacije.

Za ostale objekte imovine koja se amortizuje, bez obzira na period puštanja objekata u funkciju, primenjuje se metod amortizacije koji je poreski obveznik utvrdio u računovodstvenoj politici za poreske svrhe.

Prilikom primjene proporcionalne metode obračuna amortizacije, iznos obračunate amortizacije za jedan mjesec utvrđuje se kao umnožak početne (zamjenske) cijene objekta amortizacije i stope amortizacije utvrđene za ovaj objekat. Stopa amortizacije određena je formulom:

K \u003d 1 / p - 100%,

  • TO— stopa amortizacije kao procenat originalne (zamjenske) cijene imovine koja se amortizira;
  • P- vijek trajanja ovog objekta, izražen u mjesecima.

Prilikom obračuna amortizacije nelinearnom metodom, ukupno stanje svake grupe amortizacije se mjesečno umanjuje za iznos obračunate amortizacije za ovu grupu. Iznos obračunate amortizacije za jedan mjesec za svaku grupu amortizacije utvrđuje se na osnovu proizvoda ukupnog stanja odgovarajuće amortizacione grupe na početku mjeseca i stopa amortizacije:

A=Vk/100,

  • A- iznos obračunate amortizacije za jedan mjesec za odgovarajuću amortizacionu grupu;
  • IN- ukupno stanje odgovarajuće amortizacione grupe;
  • To— stopa amortizacije za odgovarajuću grupu amortizacije.

Za potrebe primjene nelinearne metode amortizacije primjenjuju se sljedeće stope amortizacije.

Grupa amortizacije - Stopa amortizacije (mjesečno):
  • Prvi - 14.3
  • Drugi - 8,8
  • Treće - 5.6
  • Četvrti - 3.8
  • Peti - 2.7
  • Šesto - 1,8
  • Sedma - 1.3
  • Osma - 1,0
  • Deveti - 0,8
  • Deseta - 0,7

Metode obračuna amortizacije osnovnih sredstava

U skladu sa Uredba o računovodstvu osnovnih sredstava i Smjernice iznos amortizacije bilo koju metodu amortizacije utvrđuje se uzimajući u obzir korisni vijek trajanja osnovnih sredstava.

Pogledajte ispod: Amortizacija osnovnih sredstava vrši se jednom od sljedećih metoda amortizacije:
  • na linearni način;
  • metoda redukcijske ravnoteže;
  • način otpisivanja troškova zbirom godina korisnog vijeka trajanja;
  • način otpisa troškova srazmjerno obimu proizvodnje.

Upotreba jedne od metoda za grupu homogenih osnovnih sredstava sprovodi se tokom celog korisnog veka trajanja.

Metoda linearne amortizacije

At linearni način Godišnja naknada amortizacije se zasniva na originalni trošak nekretnina, postrojenja i opreme i stope amortizacije, izračunato uzimajući u obzir .

Primjer. Kupljen je objekat vrijedan 120.000 rubalja. sa korisnim vijekom trajanja od 5 godina. Godišnja stopa amortizacije je 20%. Godišnji iznos amortizacije iznosit će 24.000 rubalja. (120000 * 20/100).

Opadajuća amortizacija bilansa

At metod smanjenja ravnoteže Godišnji iznos amortizacije se zasniva na ostatak vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme početkom izvještajne godine I stope amortizacije izračunato uzimajući u obzir korisni vijek trajanja ovog objekta i faktor ubrzanja utvrđen u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Koeficijent ubrzanja primjenjuje se prema listi visokotehnoloških industrija i efikasnih vrsta mašina i opreme koju odobravaju federalni organi izvršne vlasti.

Za pokretnu imovinu koja je predmet finansijskog lizinga i koja se može pripisati aktivnom delu osnovnih sredstava, može se primeniti faktor ubrzanja ne veći od 3 u skladu sa uslovima ugovora o lizingu.

Primjer. Kupljen je objekat osnovnih sredstava u vrednosti od 100 hiljada rubalja. sa korisnim vijekom trajanja od 5 godina. Godišnja stopa amortizacije je 40. Stopa amortizacije po osnovu korisnog veka trajanja od 20% se uvećava za faktor ubrzanja 2(100 hiljada rubalja / 5 = 20 hiljada rubalja) (100 * 20 hiljada rubalja / 100 hiljada rubalja * 2) \u003d 40.

IN prve godine rada godišnja stopa amortizacije utvrđuje se uzimajući u obzir početni trošak formiran tokom knjiženja objekta i iznosit će 40 hiljada rubalja. U druga godina rada, amortizacija se naplaćuje u iznosu od 40% (100 * 40 / 100) preostale vrijednosti, odnosno razlike između početne cijene objekta i iznosa obračunate amortizacije za prvu godinu ((100 - 40) * 40 / 100) i iznosit će 24 hiljade rub. IN treća godina rad - u iznosu od 40% razlike između preostale vrijednosti objekta, formirane na kraju druge godine rada, i iznosa amortizacije obračunate za drugu godinu rada, i iznosit će 12,4 hiljade rubalja . ((60 - 24) * 40 / 100) itd.

Kada rezidualna vrijednost osnovnih sredstava dostići će 20% prvobitne cijene, ovo stanje je fiksno, mjesečni iznos amortizacije se utvrđuje dijeljenjem fiksne preostale vrijednosti osnovnih sredstava sa brojem mjeseci preostalih do kraja njihovog korisnog vijeka trajanja (član 259. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Amortizacija metodom otpisa na osnovu zbira godina korisnog vijeka trajanja

At metoda otpisa zasnovana na zbroju godina korisnog vijeka trajanja godišnji iznos amortizacionih odbitaka utvrđuje se uzimajući u obzir originalni trošak nekretnina, postrojenja i opreme i godišnji koeficijent, gdje je brojnik broj godina preostalih do kraja životnog vijeka objekta, a nazivnik je zbir broja godina vijeka trajanja objekta.

Primjer. Kupljen je objekat osnovnih sredstava u vrednosti od 150 hiljada rubalja. Korisni vijek trajanja je 5 godina. Zbir godina staža je 15 godina (1 + 2 + 3 + 4 + 5). U prvoj godini rada navedenog objekta može se obračunati amortizacija u iznosu od 5/15, odnosno 33,3%, što će iznositi 49,95 hiljada rubalja, u drugoj godini - 4/15, što će iznositi 39,9 hiljada rubalja. rubalja, u trećoj godini - 3/15, što će iznositi 30 hiljada rubalja. itd.

Amortizacija metodom otpisa proporcionalno obimu proizvodnje

Metodom otpisa troška srazmjerno količini proizvoda (radova), amortizacija se obračunava na osnovu prirodnog pokazatelja obima proizvoda (radova) u izvještajnom periodu i odnosa početne cijene osnovnog sredstva. objekta i procijenjenog obima proizvoda (radova) za cijeli vijek trajanja objekta osnovnog sredstva.

Primjer. Kupljen je automobil nosivosti veće od 2 tone, s procijenjenom kilometražom do 400 hiljada km, koji košta 80 hiljada rubalja. U izvještajnom periodu kilometraža je 5 hiljada km, stoga će iznos amortizacijskih odbitaka, uzimajući u obzir omjer početnih troškova i procijenjenog obima proizvodnje, biti 1 hiljadu rubalja. (5 * 80 / 400).

Refleksija u računovodstvu

Troškovi amortizacije osnovnih sredstava iskazuju se u računovodstvenim evidencijama u izvještajnom periodu na koji se odnose, a naplaćuju se bez obzira na rezultate aktivnosti organizacije u izvještajnom periodu.

Iznos obračunate amortizacije iskazuje se u računovodstvenim evidencijama na zaduženju računa za obračun troškova proizvodnje ili distribucije (sa izuzetkom zakupljenih osnovnih sredstava) u korespondenciji sa odobrenjem računa amortizacije (konto 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“). ).

Rice. 4.3. Opšta šema korespondencije računa pri obračunu amortizacije osnovnih sredstava

Obračun troškova amortizacije osnovnih sredstava tokom izvještajne godine vrši se mjesečno, bez obzira na način obračuna, u iznosu od 1/12 obračunatog godišnjeg iznosa. Početak i kraj amortizacije je od prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca puštanja u rad, odnosno povlačenja osnovnog sredstva. Nakon isteka korisnog vijeka trajanja nekretnina, postrojenja i opreme, amortizacija se ne obračunava.

U praksi obračunavanja amortizacije imovine preduzeća vrlo je uobičajeno zbog jednostavnosti njegove primjene. Zakonom je utvrđena obavezna upotreba ove metode prilikom obračuna amortizacije sredstava koja pripadaju amortizacionim grupama pod rednim brojem 8, 9 i 10. To su osnovna sredstva sa vijekom upotrebe od 20 godina ili više. Za ostatak imovine organizacija lično bira koji joj način obračuna zastarjelosti sredstava odgovara. Treba imati na umu da je za određeno sredstvo zabranjeno mijenjati utvrđenu metodu prije isteka njenog korisnog vijeka trajanja.

Suština linearne amortizacije

Pravolinijski metod amortizacije je metoda obračuna zastarjelosti sredstava, u kojoj se njihova nabavna vrijednost otpisuje u istim odbitcima svakog mjeseca tokom cijelog vijeka trajanja. Ovaj period određuje preduzeće prilikom prijema imovine na računovodstvo. Na osnovu toga, znajući početni trošak sredstva, izračunava se stopa amortizacije. Mjesečni iznos amortizacije se dobija jednostavnim množenjem norme, izražene u procentima, sa početnim troškom.

Karakteristike linearnog prigušenja

Kod pravolinijske metode amortizacije, intenzitet rada nekretnine i sezonskost njenog korištenja ne utiču na iznos amortizacije. Pretpostavlja se da se objekt istroši ravnomjerno do nulte preostale vrijednosti. Ova metoda je najprikladnija u slučajevima sa zgradama i drugim nepokretnim objektima. Vrlo često je nemoguće utvrditi stvarni procenat amortizacije imovine. Stoga je pravolinijski metod amortizacije osnovnih sredstava najugodniji za mnoga preduzeća.

U računovodstvenoj politici obavezno je propisati način na koji se obračunava amortizacija osnovnih sredstava.

Pravolinijski metod amortizacije ne uzima u obzir da se sredstva neravnomjerno troše. Na primjer, u stanju mirovanja. Također, oprema može postati moralno zastarjela uvođenjem tehnoloških inovacija. Kao rezultat toga, može doći do nedovoljne amortizacije. Osim toga, ova metoda amortizacije ne uzima u obzir inflaciju.

Objekti nekretnina, po pravilu, ravnomjerno ostvaruju prihod za cijelo vrijeme korištenja. U ovoj situaciji, proporcionalni metod amortizacije je ekonomski najopravdaniji.

Ključne tačke pravolinijske amortizacije

Kod pravolinijske metode amortizacije treba se pridržavati općih pravila za obračun amortizacije.

  1. Amortizacija se obračunava od prvog dana narednog mjeseca, nakon mjeseca kada je nekretnina uzeta u obzir.
  2. Amortizacija se vrši svakog mjeseca u jednakim ratama i uračunava se u rashode poreskog perioda u kojem je stvarno izvršena.
  3. Amortizacija se vrši do nulte preostale vrijednosti sredstva ili do likvidacije samog objekta, što god nastupi prije.
  4. Amortizacija se treba posebno naplaćivati ​​za specifičnu imovinu.
  5. Osnovi za obustavu amortizacije su konzervacija sredstva u trajanju dužem od tri mjeseca, period modernizacije opreme u trajanju dužem od godinu dana.

Obračun amortizacije

Iznos amortizacije linearnim akceptom mjesečno može se izračunati na dva načina:

  • Izračunajte godišnju vrijednost prigušenja i podijelite je sa 12;
  • Izračunajte stopu prigušenja mjesečno na osnovu korisnog vijeka trajanja u mjesecima.

Formula za izračunavanje pravolinijske metode amortizacije:

Agod = Sakt / T,

gdje je Agod iznos prigušenja godišnje, Sakt je početni trošak sredstva, T je korisni vijek trajanja.

Koeficijent trošenja se izračunava po formuli:

gdje je K faktor habanja.

Korisni vek trajanja osnovnog sredstva se odobrava na osnovu amortizacione grupe koja mu je dodeljena. Njihova lista je odobrena Uredbom Vlade Rusije od 01.01.2002. br. 1. Organizacija može spontano odrediti vijek trajanja, uzimajući u obzir:

  • očekivani učinak;
  • Ograničenja u korištenju objekta;
  • Procijenjeni period upotrebe;
  • Predvidljivo fizičko trošenje.

Formula linearne amortizacije zasnovana na faktoru habanja:

God = (Sakt × K) / 100.

Stopa prigušenja mjesečno se nalazi po formuli:

Ames = Agod / 12.

Mjesečnu amortizaciju moguće je pronaći zaobilazeći godišnji iznos amortizacije. Da bi se to postiglo, pri izračunavanju faktora istrošenosti, korisni vijek se uzima u mjesecima.

Primjer linearne amortizacije

U avgustu je jedna građevinska kompanija kupila i pustila u rad opremu u vrednosti od 51 hiljadu rubalja. Očekivani vijek trajanja će biti 8 godina, uzimajući u obzir 5. grupu amortizacije. Početak amortizacije bit će 1. septembra.

I način

Obračun linearne amortizacije bez uzimanja u obzir norme

Amortizacija za godinu: 51.000 rubalja. / 8 godina = 6 375 rubalja.

II način

Proračun uzimajući u obzir stopu habanja

Godišnji procenat zastarelosti: 100% / 8 godina = 12,5%

Amortizacija za godinu: (51.000 rubalja x 12,5%) / 100% = 6.375 rubalja.

Iznos amortizacije mjesečno: 6 375 rubalja. / 12 mjeseci = 531 rubalja

III način

Obračun uzimajući u obzir stopu amortizacije bez pronalaženja iznosa godišnje amortizacije

SPI izračunat u mjesecima: 8 godina x 12 mjeseci. = 96 mjeseci

Mjesečni postotak starenja: 100% / 96 mjeseci = 1,04%

Mjesečna amortizacija: (51.000 rubalja x 1,04%) / 100% = 531 rublja.

Obračun linearne amortizacije korišćenih osnovnih sredstava

Veoma često preduzeća moraju da nabavljaju ne nova sredstva, već već korišćena. U ovoj situaciji potrebno je izračunati koliko mjeseci je ostalo do dostizanja nulte preostale vrijednosti. Da bi se to postiglo, potrebno je uzeti u obzir koliko dugo je nekretninom stvarno upravljao prethodni vlasnik i koliki je vijek trajanja određen za obračun njene amortizacije.

Upotreba koeficijenata

U nekim slučajevima, kada se amortizacija obračunava po pravolinijskoj osnovi, na osnovnu stopu amortizacije mogu se primijeniti dodatni koeficijenti, u zavisnosti od kojih:

  • raste;
  • Smanjuje.

Porezni zakonik Ruske Federacije određuje u kojim slučajevima i iznosima se primjenjuju.

Faktor množenja koji nije veći od 2 koristi se u sljedećim slučajevima:

  1. Pri korištenju opreme u agresivnom okruženju i sa povećanim smjenama. Agresivno okruženje je eksplozivno, otrovno, požarno opasno okruženje koje može uzrokovati nesreću, prirodne i vještačke okolnosti koje dovode do povećanog trošenja sredstva.
  2. Za osnovna sredstva poljoprivrednih preduzeća industrijskog tipa.
  3. Za imovinu organizacija sa statusom rezidenta posebne ekonomske zone industrijske proizvodnje.
  4. Za opremu visoke energetske efikasnosti.

Faktor množenja ne veći od 3 koristi se za sljedeće objekte:

  1. Kada se iznajmljena imovina istroši. Izuzetak su sredstva koja pripadaju amortizacionim grupama pod brojem 1, 2, 3.
  2. Za amortizaciju sredstava koja su namijenjena za obavljanje naučno-tehničke djelatnosti.
  3. Za opremu koja se koristi u obavljanju djelatnosti proizvodnje ugljovodonika na novom morskom polju ugljikovodika.

Bitan! Ne možete istovremeno dodati nekoliko posebnih koeficijenata osnovnoj stopi prigušenja.

Klauzula 10 člana 259 Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljava preduzećima da uspostave smanjene stope habanja. Ne mogu se mijenjati tokom cijelog poreskog perioda. Ovi koeficijenti moraju biti propisani računovodstvenom politikom i primjenjivati ​​od početka poreskog perioda.