Es werden biologisch aktive Substanzen synthetisiert. Biologisch aktive Substanzen

Das russische Arbeitsministerium hat einen Gesetzentwurf vorbereitet, in dem die Frist für den Ablauf bestehender Tarife für Sozialversicherungskassen um ein Jahr verschoben wird - von Ende 2018 auf Ende 2019. Gleichzeitig soll das Verfahren für die Interaktion zwischen Versicherungsnehmern und dem russischen FSS bis einschließlich 31. Dezember 2020 aufrechterhalten werden.

Die Höhe der Beiträge zu staatlichen außerbudgetären Mitteln beträgt jetzt:

• PFR - 22% (10% - über der festgelegten Grenze der Bemessungsgrundlage für die Versicherungsprämien);
• FSS von Russland - 2,9 %;
• FFOMS - 5,1 %.

Beachten Sie, dass die aktuellen Sätze für Beiträge zu staatlichen außerbudgetären Fonds seit 2012 in Kraft sind (Artikel 58.2 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ ""). Darüber hinaus wurden sie im vergangenen Jahr um ein Jahr verlängert (Bundesgesetz vom 28. November 2015 Nr. 347-FZ „Über Änderungen von Artikel 33.1 des Bundesgesetzes „Über die obligatorische Rentenversicherung in der Russischen Föderation“ und Artikel 58.2 des Bundesgesetzes "Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, die Föderale Krankenversicherungskasse ") Im laufenden Jahr wird sich die Situation offenbar wiederholen.

Wir möchten Sie auch daran erinnern, dass sich ab dem nächsten Jahr das Verfahren für die Verwaltung von Abzügen von staatlichen außerbudgetären Fonds ändern wird - die Befugnisse in diesem Bereich werden der Föderale Steuerdienst Russlands sein. Zu diesem Zweck wurde der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die am 1. Januar 2017 in Kraft tritt, Kapitel 34 „Versicherungsbeiträge“ hinzugefügt (Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 Nr. 243-FZ „“).

Welche Strafe muss bei Verletzung der Frist für die Meldung von Versicherungsprämien für jedes nicht eingereichte (verspätet eingereichte) Dokument gezahlt werden? Lernen Sie aus dem Material "Verantwortung für die Ablehnung oder Nichtvorlage der für die Kontrolle der Zahlung von Versicherungsprämien erforderlichen Unterlagen bei der Kontrollbehörde für die Zahlung von Versicherungsprämien" in "Enzyklopädie der Lösungen. Steuern und Abgaben" Internetversion des GARANT Systems. Erhalten Sie 3 Tage kostenlos!

Es ist jedoch geplant, dass eine Reihe von Funktionen vom FSS Russlands bis Ende 2020 beibehalten werden. Der vorliegende Gesetzentwurf geht davon aus, dass die Regeln für die Interaktion dieses Fonds mit den Versicherern in den nächsten vier Jahren unverändert bleiben. Der Punkt ist, dass die Höhe der Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung (OSS) bei vorübergehender Invalidität und im Zusammenhang mit der Mutterschaft (VniM) für Versicherungsprämienzahler weiterhin um die Höhe ihrer Aufwendungen für die Zahlung des Versicherungsschutzes gekürzt werden kann , und die Überzahlung kann in zukünftigen Perioden verrechnet werden. Die Überprüfung der Richtigkeit der Kosten für die Zahlung des Versicherungsschutzes für OSS im Falle von VNiM wird auch von den Gebietskörperschaften des FSS Russlands durchgeführt. Die einzige Änderung (gegenüber der derzeitigen Praxis) besteht darin, dass Versicherungsprämienberechnungen zu berechneten Versicherungsprämien für OSS im Falle von VNiM und zu den Beträgen der Kosten der Zahler für den Versicherungsschutz des FSS Russlands an den Föderalen Steuerdienst von gesendet werden Russland spätestens fünf Tage ab dem Datum ihres Eingangs in elektronischer Form und spätestens 10 Tage ab dem Datum ihres Eingangs auf Papier bei der zuständigen Gebietskörperschaft des FSS Russlands (

Bilanzierung von Abrechnungen mit außerbudgetären Mitteln - einer der Bereiche der Interaktion mit Regulierungsbehörden. Werfen wir einen Blick auf seine Regeln.

Sondermittel in der Buchhaltung der Organisation

Über jeder Organisation steht immer die Aufsicht der Regulierungsbehörden. Einige betrachten die Richtigkeit der Steuerzahlung, andere die Richtigkeit der Überweisung von Beiträgen aus den Gehältern der Arbeitnehmer. Bisher sind außerbudgetäre Fonds an Beiträgen interessiert. Aber ab 2017 wird die Kontrolle über sie auf den Föderalen Steuerdienst übergehen.

Im Jahr 2016 sind die Kontrollorgane - Fonds für uns die Pensionskasse und die Sozialversicherungskasse. Im ersten berichten wir über die berechneten und gezahlten Versicherungsprämien, Beiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung und gesetzlichen Krankenversicherung, im zweiten legen wir die Berechnung zur Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge vor.

Versicherungsprämien, die von Arbeitgebern an außerbudgetäre Fonds gezahlt werden, dienen der sozialen Unterstützung der Bevölkerung des Landes, sowohl der arbeitsfähigen als auch der Rentner. Daher ist die Kontrolle über diese Zahlungen ziemlich hoch. Dementsprechend hoch ist auch das Risiko von Bußgeldern wegen unvollständiger Überweisung oder verspäteter Einreichung von Dokumenten zur Durchführung dieser Kontrolle. Deshalb ist die Buchhaltung in diesem Bereich so wichtig.

Es gibt verschiedene Arten von Gebühren:

• die Pension;
• Medizin (Beiträge zum FFOMS);
• Beiträge zur obligatorischen Sozialversicherung im Krankheitsfall und im Zusammenhang mit Mutterschaft;
• Prämien der Unfallversicherung.

Beiträge werden von Organisationen und Einzelunternehmern gezahlt, die Einzelpersonen eine Vergütung zahlen (Gehalt an Arbeitnehmer, Zahlung für die Erbringung von Dienstleistungen an Einzelpersonen).

WICHTIG! Ist der Arbeitgeber Einzelunternehmer, so ist er für sich und seine Arbeitnehmer gesondert beitragspflichtig!

Welche Leistungen sind beitragspflichtig:

1. Zahlungen an Arbeitnehmer aus abgeschlossenen Arbeitsverträgen (Gehalt, Prämien, Urlaubsgeld etc.)
2. Zahlungen aus zivilrechtlichen Verträgen. Dies können geschlossene Verträge über die Ausführung jeglicher Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen usw.

Es gibt auch eine geschlossene Liste von Zahlungen, für die keine Versicherungsprämien und „Unfallbeiträge“ anfallen. Dies sind beispielsweise Zahlungen an eine Person, die nicht mit ihrer Arbeitstätigkeit zusammenhängen, dh Zahlungen außerhalb des Arbeitsverhältnisses oder im Rahmen eines GPC-Vertrags, ein zurückgezahltes Darlehen oder materielle Unterstützung für Familienmitglieder eines verstorbenen Arbeitnehmers.

Versicherungstarife und Grundlage für die Prämienberechnung

Für jede Person berechnet eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer die Beiträge individuell, abhängig vom erzielten Einkommen. Die Beitragsgrundlage gilt als kumulative Summe während des Kalenderjahres. Bei einigen Einkommensarten ist die Bemessungsgrundlage begrenzt. Siehe aktuelle Limits im Jahr 2016 .

Der endgültige Beitragsbetrag ist die Steuerbemessungsgrundlage multipliziert mit dem entsprechenden Versicherungstarif (Tarif).

Derzeit gelten folgende Tarife:

Die Tarife für „Unfall“-Beiträge hängen von der Berufsrisikoklasse ab, die der Organisation oder dem Unternehmen zugeordnet ist.

Diese Preise sind in diesem aufgeführt.

Bilanzierung von Abrechnungen mit außerbudgetären Mitteln

Zum Abrechnung von Abrechnungen mit außerbudgetären Mitteln Konto 69 „Berechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“ ist vorgesehen. Für jede Abrechnungsart werden Unterkonten eröffnet.

Betrachten Sie typische Buchungen für die Berechnung von Fondsbeiträgen:

	Kontobezeichnung
	"Primärproduktion"	69.01 "Abrechnungen mit dem FSS für Beiträge bei vorübergehender Arbeitsunfähigkeit und Mutterschaft" 69.02 "OPS" 69.03 „Abrechnungen mit der Bundeskrankenkasse“ 69.11 „Berechnungen für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten“	Beitragsberechnung nach Art im produzierenden Betrieb
	"Vertriebskosten"		Berechnung der Gebühren in einer Handelsorganisation
	"Anlagevermögen"		Beitragsabgrenzung während des Baus, wenn das Gehalt der Arbeitnehmer die Anschaffungskosten des Objekts bildet
		51 „Abrechnungskonto“	Beitragszahlung (durch Unterkonten)
		51 „Abrechnungskonto“	Zahlung einer Strafe
		70 "Gehalt der Angestellten"	Vom FSS erstattete Leistung

In der Regel zahlen wir monatlich alle aufgelaufenen Beiträge nach obiger Formel. Aber wenn Sie krankgeschrieben waren oder eine Mitarbeiterin in den Mutterschaftsurlaub gegangen ist, ändert sich die Situation.

Durch die Buchung von Dt 69 „Beiträge“ Kt 70 „Lohnabrechnungen“ entsteht Krankenstand (für die vom FSS bezahlten Tage) - dementsprechend wird am Ende des Monats keine Versicherungsprämie aus dem Gehalt berechnet, sondern der Saldo des Kontos 69 am Ende des Monats. Hier haben Sie zwei Möglichkeiten:

1. Sie bezahlen die vollständig berechneten Beiträge, reichen Unterlagen bei der FSS ein und dokumentieren dies nach Gutschrift des Geldes auf dem Girokonto durch Buchung von Dt 51 Kt 69.
2. Oder Sie reduzieren die aufgelaufenen Versicherungsprämien sofort innerhalb eines Kalenderjahres um die Höhe des berechneten Krankenstands.

Ein Beispiel für Buchungseinträge für Abrechnungen mit außerbudgetären Mitteln

Betrachten Sie als Beispiel die Abrechnung von Versicherungsprämien in der Buchhaltung.

OOO "Knigi" verkauft Drucksachen. Die Löhne für August beliefen sich auf 120.000 Rubel. Der Mitarbeiter stellte einen Krankenstand in Höhe von 5.600 Rubel zur Verfügung. (davon zu Lasten des Arbeitgebers 2.300, zu Lasten des FSS - 3.300). Wir spiegeln alle Transaktionen mit Buchungseinträgen wider:

Dt 44 Kt 70 - 120.000 Rubel. - Löhne wurden gezahlt.

Dt 70 Kt 68,01 "NDFL" - 15.600 Rubel. - Vom Gehalt einbehaltene Einkommensteuer.

Dt 44 Kt 69,01 - 3.480 Rubel. (120.000 × 2,9 %) – eine Versicherungsprämie wurde dem FSS gutgeschrieben.

Dt 44 Kt 69,02 - 26.400 Rubel. (120.000 × 22%) - der Pensionskasse der Russischen Föderation wurde eine Versicherungsprämie in Rechnung gestellt.

Dt 44 Kt 69,03 - 6.120 Rubel. (120.000 × 5,1 %) – die Versicherungsprämie spiegelt sich im FFOMS wider.

Dt 44 Kt 69,11 - 240 Rubel. (120.000 × 0,2%) - für „Verletzungen“ wurde ein Beitrag abgegrenzt.

Dt 44 Kt 70 - 2.300 Rubel. - spiegelt die Entstehung von Krankenständen wider.

Dt 69 Kt 70 - 3.300 Rubel. - Die Krankenstandsberechnung wurde in dem vom FSS erstatteten Teil aufgelaufen.

Dt 69,01 Ct 51 - 180 Rubel. (3480 - 3300) - Beiträge zum FSS wurden gezahlt.

Dt 69,02 Kt 51 - 26.400 Rubel. - gezahlte Beiträge an die FIU.

Dt 69,03 Kt 51 - 6.120 Rubel. - bezahlte Beiträge zum FFOMS.

Dt 69,11 Ct 51 - 240 Rubel. - Unfallbeitrag bezahlt.

Ergebnisse

Für eine korrekte Buchhaltung muss ein Buchhalter die aktuellen Steuersätze, Tarife und Einkommensgrenzen kennen. Durch die ordnungsgemäße Abrechnung der Versicherungsprämien sowie aller anderen obligatorischen Zahlungen können Sie die Entstehung von Bußgeldern und Strafen vermeiden.

Unter den Zahlungen, die alle juristischen Personen und Einzelunternehmer zahlen müssen, sind besonders zu nennen Versicherungsbeiträge an außerbudgetäre Fonds- Die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation und die obligatorische Krankenversicherungskasse der Russischen Föderation.

Derzeit ist das Verfahren zur Zahlung von Versicherungsprämien in Kapitel 34 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt.

Nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden die Zahler von Versicherungsprämien in zwei Kategorien eingeteilt:

Kategorie 1. Personen, die Zahlungen und andere Vergütungen an Einzelpersonen leisten:
Organisationen;
einzelne Unternehmer;
Personen, die keine Einzelunternehmer sind.

Beitragszahler der ersten Kategorie können bedingt als „Arbeitgeber“ bezeichnet werden, weil. Die meisten Zahlungen, die sie an Einzelpersonen leisten, sind die Löhne der Arbeitnehmer. Da sich unser Handbuch an an Geschäftsfragen interessierte Personen richtet, werden wir die Besonderheiten der Beitragszahlung durch normale Bürger nicht berücksichtigen, und alles, was im Folgenden in Bezug auf Zahler der Kategorie 1 gesagt wird, gilt nur für die Zahlung von Versicherungsprämien durch juristische Personen und Einzelunternehmer .

Kategorie 2. Einzelunternehmer, Rechtsanwälte, Mediatoren, Notare, die in einer Privatpraxis tätig sind, Schiedsmanager, Gutachter, Patentanwälte und andere Personen, die in einer Privatpraxis tätig sind, gemäß dem durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren (Zahler, die keine Zahlungen leisten und andere Vergütungen an Einzelpersonen).

Von Kostenträgern der Kategorie 1 gezahlte Versicherungsprämien.

Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien für Zahler der Kategorie 1 sind Zahlungen und sonstige Vergütungen, die von Zahlern von Versicherungsprämien zugunsten von natürlichen Personen im Rahmen von Arbeitsverträgen und zivilrechtlichen Verträgen gezahlt werden, deren Gegenstand die Arbeitsleistung, die Bereitstellung ist von Dienstleistungen, sowie aus Verträgen eines Urheberauftrags, Vereinbarungen über die Veräußerung des ausschließlichen Rechts an Werken der Wissenschaft, Literatur, Kunst, Verlagslizenzverträge, Lizenzverträge über die Einräumung des Nutzungsrechts an einem Werk der Wissenschaft, Literatur, Kunst . Als Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien für juristische Personen werden dabei auch Bezüge und sonstige Vergütungen anerkannt, die zugunsten sozialversicherungspflichtiger Personen nach den Bundesgesetzen über bestimmte Arten der Sozialversicherungspflicht gezahlt werden.

Ausgenommen sind Zahlungen und sonstige Vergütungen im Rahmen von zivilrechtlichen Verträgen, deren Gegenstand die Übertragung von Eigentum oder anderen dinglichen Rechten an Sachen (Grundstücksrechten) ist, und Verträgen im Zusammenhang mit der Überlassung von Sachen (Grundstücksrechten) zur Nutzung zu Versicherungsprämien. . Beispiele für solche Verträge sind Kauf- und Verkaufs- oder Leasingverträge.

Für den Zeitraum von 2017 bis 2020 festgelegte Versicherungsprämiensätze für Kostenträger der Kategorie 1:
für die Rentenversicherungspflicht:
- innerhalb des festgelegten Grenzwertes der Bemessungsgrundlage der Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung - 22 %;
- über der festgelegten Grenze der Bemessungsgrundlage für die Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung - 10%;
für die obligatorische Sozialversicherung bei vorübergehender Invalidität und im Zusammenhang mit der Mutterschaft innerhalb der festgelegten Grenze der Bemessungsgrundlage für die Versicherungsprämien für diese Versicherungsart - 2,9%;
für die obligatorische Krankenversicherung - 5,1%;
insgesamt - 30%.

Für den Zeitraum 2017 - 2021 wird der Höchstwert der Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien für die Rentenpflichtversicherung unter Berücksichtigung des für das entsprechende Jahr ermittelten Durchschnittslohns in der Russischen Föderation, erhöht um das Zwölffache, und der folgenden Multiplikationskoeffizienten festgelegt für das entsprechende Kalenderjahr beantragt:
im Jahr 2017 - 1,9;
im Jahr 2018 - 2,0;
im Jahr 2019 - 2,1;
im Jahr 2020 - 2,2;
im Jahr 2021 - 2.3.
Der Höchstwert der Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung ab 2022 unterliegt einer jährlichen Indexierung ab dem 1. Januar des entsprechenden Jahres unter Berücksichtigung des Wachstums der Durchschnittslöhne in der Russischen Föderation.

Der Höchstwert der Grundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung im Falle einer vorübergehenden Arbeitsunfähigkeit und im Zusammenhang mit der Mutterschaft unterliegt einer jährlichen Indexierung ab dem 1. Januar des entsprechenden Jahres auf der Grundlage der Entwicklung des Durchschnittslohns in der Russischen Föderation.

Die Höhe des entsprechenden Grenzwerts der Bemessungsgrundlage für Versicherungsprämien wird jährlich von der Regierung der Russischen Föderation festgelegt. Der Höchstwert der Grundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien wird auf die nächsten Tausend Rubel gerundet. In diesem Fall wird der Betrag von 500 Rubel oder mehr auf volle tausend Rubel aufgerundet und der Betrag von weniger als 500 Rubel wird verworfen.

Das Gesetz legt eine ziemlich breite Liste von Zahlungen an Einzelpersonen fest, für die keine Versicherungsprämien erhoben werden. Nicht beitragspflichtig sind insbesondere staatliche Leistungen und Ausgleichszahlungen (bezüglich des Ersatzes von Verletzungs- oder sonstigen Gesundheitsschäden; bei der Kündigung von Arbeitnehmern, mit Ausnahme des Urlaubsentgelts; bei der Erstattung von Aufwendungen für Berufsausbildung , Umschulung und Weiterbildung von Mitarbeitern und einiges mehr). Sie können sich mit der vollständigen Liste der versicherungsfreien Zahlungen vertraut machen, indem Sie Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation lesen.

Außerdem legt die Gesetzgebung bevorzugte Kategorien von Zahlern fest, die Versicherungsprämien zu deutlich niedrigeren Sätzen zahlen. Dazu gehören insbesondere für Handelsgesellschaften (einschließlich GmbHs) und Personengesellschaften, deren Tätigkeit in der praktischen Anwendung (Umsetzung) der Ergebnisse geistiger Tätigkeit besteht, Organisationen, die auf dem Gebiet der Informationstechnologie tätig sind, und eine Reihe anderer.

Neben den durch die Abgabenordnung festgelegten Versicherungsprämien werden auch Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten an die Sozialversicherungskasse gezahlt. Das Verfahren für ihre Zahlung wird durch das Bundesgesetz Nr. 125-FZ vom 24. Juli 1998 (mit späteren Änderungen) "Über die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten" festgelegt. Die Berechnungsgrundlage für diese Beiträge ist auch die Lohnkasse und die ihr gleichgestellten Zahlungen. Der Versicherungsprämiensatz wird jährlich durch Bundesgesetz auf der Grundlage der Berufsrisikoklasse festgelegt, die der Höhe der Arbeitsunfälle, der Berufsmorbidität und der Versicherungskosten entspricht, die sich für die Haupterwerbstätigkeit des Versicherten entwickelt haben (unter Berücksichtigung von a Anzahl Rabatte und Rabatte). Neu wird der Mindestsatz der Versicherungsbeiträge „aus Unfällen“ auf 0,2 % festgesetzt.

Sie können herausfinden, welcher Versicherungsprämiensatz "aus Unfällen" für eine bestimmte juristische Person oder einen einzelnen Unternehmer festgelegt wird Mitteilungen über die Höhe der Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten ausgestellt bei der Anmeldung bei der Sozialversicherungskasse.

Als Beispiel geben wir die Berechnung von Versicherungsprämien im Zusammenhang mit der Zahlung von Löhnen an einen Mitarbeiter in Höhe von 40.000 Rubel an:
Versicherungsprämien in der Pensionskasse der Russischen Föderation: 40.000 x 0,22 = 8.800 Rubel;
Versicherungsprämien an das FSS der Russischen Föderation bei vorübergehender Invalidität und im Zusammenhang mit der Mutterschaft: 40.000 x 0,029 = 1.160 Rubel;
Versicherungsbeiträge zum FSS der Russischen Föderation "aus Unfällen" (zum Mindestsatz): 40.000 x 0,002 \u003d 80 Rubel;
Versicherungsbeiträge zum FFOMS: 40.000 x 0,051 = 2040 Rubel;
Gesamt: 12.080 Rubel.

Somit muss das Unternehmen im Zusammenhang mit der Zahlung von Löhnen an den Arbeitnehmer in Höhe von 40.000 Rubel pro Monat Versicherungsprämien in Höhe von 12.080 Rubel aus eigenen Mitteln zahlen.

Am Ende der Beschreibung des Verfahrens zur Zahlung von Beiträgen durch Zahler der Kategorie 1 betonen wir noch einmal: Versicherungsprämien für außerbudgetäre Fonds werden nicht wie die persönliche Einkommensteuer vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen - die persönliche Einkommensteuer (obwohl viele fälschlicherweise glauben dass dies genau der Fall ist), sondern "von oben" darauf belastet werden. Der Zahler der Versicherungsprämien ist der Arbeitgeber - das Unternehmen, das die Löhne zahlt, und nicht der Arbeitnehmer selbst. Der Arbeitnehmer ist nur ein Zahler der persönlichen Einkommensteuer, die der Arbeitgeber von seinem Gehalt abzieht und in den Haushalt überführt, während er als Steuerbevollmächtigter auftritt.

Von Kostenträgern der Kategorie 2 gezahlte Versicherungsprämien.

Als wir über Zahler der Kategorie 1 sprachen, sprachen wir über Versicherungsprämien für außerbudgetäre Fonds, die aus dem Gehaltsfonds und anderen ähnlichen Zahlungen berechnet wurden. Im Gegensatz dazu zahlen Zahler der Kategorie 2 Beiträge „für sich selbst“ und nicht im Zusammenhang mit der Zahlung von Löhnen an Arbeitnehmer und anderen Einkünften an Einzelpersonen. Gleichzeitig ist diese Kategorie von Zahlern verpflichtet, Beiträge zu zahlen, unabhängig von den finanziellen Ergebnissen ihrer Tätigkeit (auch in Abwesenheit) und dem geltenden Steuersystem (OSN, STS, PSN oder UTII).

Einzelunternehmen und andere Zahler der Kategorie 2 zahlen Versicherungsprämien, die informell als feste Zahlungen bezeichnet werden, wie folgt:
1) Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung in der in folgender Reihenfolge ermittelten Höhe:
wenn das Einkommen des Zahlers für den Abrechnungszeitraum 300.000 Rubel nicht übersteigt - in einem festen Betrag von 26.545 Rubel für den Abrechnungszeitraum 2018, 29.354 Rubel für den Abrechnungszeitraum 2019, 32.448 Rubel für den Abrechnungszeitraum 2020;
wenn die Höhe des Einkommens des Zahlers für den Abrechnungszeitraum 300.000 Rubel übersteigt - in einem festen Betrag von 26.545 Rubel für den Abrechnungszeitraum 2018 (29.354 Rubel für den Abrechnungszeitraum 2019, 32.448 Rubel für den Abrechnungszeitraum 2020) plus 1 Prozent der Höhe des Einkommens des Zahlers, der 300.000 Rubel für den Abrechnungszeitraum übersteigt.
Gleichzeitig darf die Höhe der Versicherungsprämien für die Rentenversicherung für den Abrechnungszeitraum nicht mehr als das Achtfache der in Satz 1 Absatz 2 festgesetzten Pauschale der Versicherungsprämien für die Rentenversicherung betragen; 2) Versicherungsprämien für die obligatorische Krankenversicherung in einem festen Betrag von 5.840 Rubel für den Abrechnungszeitraum 2018, 6.884 Rubel für den Abrechnungszeitraum 2019 und 8.426 Rubel für den Abrechnungszeitraum 2020.

Das Gesetz sieht keine Zahlung einer festen Zahlung an die Sozialversicherungskasse "für sich selbst" für einzelne Unternehmer vor.

Versicherungsprämien in fester Höhe für den Abrechnungszeitraum werden vom Zahler bis spätestens 31.12. des laufenden Kalenderjahres gezahlt.
Versicherungsprämien in Höhe von 1% des Einkommens des Zahlers, die 300.000 Rubel für den Abrechnungszeitraum überschreiten, werden spätestens am 1. Juli des Jahres gezahlt, das auf den abgelaufenen Abrechnungszeitraum folgt.

Die Festbezüge werden an die einzelnen außerbudgetären Kassen (Pensionskasse, Bundes-Krankenversicherungskasse) jährlich bis zum 31.12. des Berichtsjahres (also des Bezugsjahres) gesondert ausbezahlt.

Lassen Sie uns das Obige anhand eines Beispiels erläutern, indem wir die Höhe der festen Zahlungen eines einzelnen Unternehmers, dessen Jahreseinkommen 1.000.000 Rubel betrug, an jeden der außerbudgetären Fonds für 2018 berechnen:
- an die Pensionskasse: 26545 + (1000000 - 300000) x 0,01 = 33545 Rubel,
- an die Bundeskasse für obligatorische Krankenversicherung: 5840 Rubel.
Die Gesamtsumme der Versicherungsprämien: 39385 Rubel.
In diesem Fall sind bis spätestens 31.12.2018 zu zahlen:
- 26545 Rubel an die Pensionskasse,
- 5840 Rubel in FFOMS;
und auch bis zum 1. Juli 2019 der zu zahlende Betrag:
(1.000.000 - 300.000) x 0,01 = 7.000 Rubel an die Pensionskasse.

Juristische Personen müssen im Gegensatz zu Einzelunternehmern keine festen Zahlungen leisten.

Eine logische Frage stellt sich: Was tun, wenn der Zahler von Versicherungsprämien gleichzeitig beiden Kategorien angehört – also zum Beispiel welche Beiträge ein Einzelunternehmer zahlen muss, der Arbeitnehmer hat und diesen dementsprechend Löhne zahlt? In diesem Fall muss der Zahler Beiträge gemäß den für jede Kategorie festgelegten Regeln entrichten – d. h. sowohl Festbezüge „für sich“ als auch Versicherungsprämien aus der Lohnkasse ihrer Mitarbeiter separat zahlen.

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Die Analystin der Online-Buchhaltungsabteilung "Sky" Daria Vakhotina spricht während ihres Webinars über das bestehende Verfahren zur Berechnung von Gehältern und Versicherungsprämien. Außerdem zeigt sie anhand eines konkreten Beispiels, wie ein Unternehmer die zu zahlenden Versicherungsprämien richtig berechnen muss und beantwortet Fragen aus dem Publikum. Das Webinar wurde von Sky veranstaltet.

Das Thema unseres heutigen Webinars lautet „Abzüge von allen außerbudgetären Mitteln“. Wir werden zwei Hauptthemen betrachten - dies ist das Verfahren zur Berechnung von Gehältern und Versicherungsprämien und anhand eines bestimmten Beispiels wird gezeigt, wie Versicherungsprämien berechnet werden. Traditionell bitte ich Sie, Ihre Fragen bis zum Ende unseres Webinars vorzubereiten, ich werde sie gerne beantworten. Wenn es keine Einwände gibt, dann fangen wir an.

Das Verfahren zur Berechnung von Gehältern und Versicherungsprämien

Generell ist zu unterscheiden, wer Einkünfte beziehen kann, von denen Einkommensteuer einzubehalten ist. Dementsprechend fallen auch von diesen Einkünften Versicherungsprämien an, die aus dem Gehalt und sonstigen Einkünften des Arbeitnehmers anfallen und zu Lasten des Arbeitgebers abgeführt werden. In der Russischen Föderation gibt es zwei Möglichkeiten. Tatsächlich gibt es drei davon, aber die dritte Option wird für Einzelunternehmer separat angezeigt, da sie ebenso wie normale Einzelpersonen in der Russischen Föderation ansässig sind, aber den Status einer juristischen Person haben. Und in gewisser Weise haben sie ihre eigenen Eigenschaften.

Ein anderer Typ sind Nichtansässige der Russischen Föderation, sie haben ihre eigenen Besonderheiten bei der Einbehaltung der Einkommensteuer. Sie haben ihren eigenen Satz auf das Einkommen von Einzelpersonen, bzw. der an sie zu zahlende Betrag wird erheblich geringer sein als der von Einwohnern der Russischen Föderation. Beiträge werden wie üblich besteuert. In Bezug auf den Arbeitnehmer ist die Organisation ein Steueragent, sie behält die Einkommenssteuer von den folgenden Einkommensarten ein: Es kann sich um Gehalt, Bonus, Tagegeld handeln, die über die Norm hinaus gezahlt werden.

In der Russischen Föderation ist der Standard für das Tagegeld wie folgt: Bei einer Geschäftsreise in Russland 800 Rubel pro Tag, im Ausland 2500 Rubel pro Tag. Auch das Urlaubsgeld unterliegt der Einkommensteuer. Aus Bezügen aus einem zivilrechtlichen Vertrag, Krankenstand (mit Ausnahme von Leistungen bei Schwangerschaft und Geburt). Die Liste kann je nach den Besonderheiten der Aktivitäten der Organisation und einigen zusätzlichen Zahlungen variieren - Prämien für die Geburt eines Kindes, für ein Jubiläum usw., daher werden hier die wichtigsten hervorgehoben.

persönliche Einkommensteuersätze

Wie hoch sind die allgemeinen Einkommenssätze für Einzelpersonen?
Bis 2015 gab es vier Arten, seit 2015 sind es drei Arten. 2014 waren es 9 % für Dividenden, 13 % für Haupteinkommensarten, 30 % für Einkommen von Gebietsfremden. Und 35 % für Geschenke - das heißt, was Sie nicht von einem Einwohner in irgendeiner Form, in Form von Sachleistungen oder Ausdruck erhalten haben, irgendeine Art von Gewinnen, im Lotto gewonnen oder etwas anderes. Seit 2015 beträgt der Dividendensatz 13 % des Einkommens. Das heißt, es gab eine Erhöhung der Rate. Achten Sie bitte darauf.

So berechnen Sie die Gehaltsabrechnung

In den meisten Fällen stellt sich aus irgendeinem Grund die Frage, welches Gehalt gezahlt werden soll. Viele Arbeitgeber machen diesen Fehler: Sie behalten die persönliche Einkommenssteuer ein, zahlen die vollen Gehaltskosten, das heißt, sie behalten keine persönliche Einkommenssteuer ein. Es ist strengstens verboten, dies zu tun, daher höre ich an dieser Stelle auf, damit Sie solche Fehler nicht machen.

Zum Beispiel erhielt Ivanov für August 2015 ein Gehalt von 20.000 Rubel. Außerdem war der August komplett ausgearbeitet, das heißt, es gab keine Krankheitstage, Urlaube, Geschäftsreisen - es gab nichts. Ivanov ist in der Russischen Föderation ansässig, das heißt, sein Einkommen wird mit dem üblichen Satz von 13% besteuert. Dementsprechend muss Ivanov für August 17.400 Rubel zahlen. Wir multiplizieren die 20.000 seines Gehalts mit 13% und ziehen die Einkommenssteuer von diesen 20.000 Rubel ab. Diese 17.400 Rubel sollten in zwei Teile geteilt werden, dies ist keine Pauschalzahlung. Die Pause darf zwischen zwei Zahlungen nicht mehr als 14 Tage betragen.

Was genau diese zwei Tage sind, wird durch die internen Bestimmungen der Organisation bestimmt, die die Organisation selbst für sich bestimmt. Es kann Nummer 1 oder 15, 5 und 20 sein, je nachdem, wie Sie sich wohl fühlen. Die wichtigste Bedingung ist, dass es nicht mehr als 14 Tage sein sollte, damit eine Person gleichmäßig Einkommen erhält. Die meisten Organisationen machen es ganz einfach, das heißt, sie berechnen Gehälter, behalten die Einkommenssteuer ein, und dieser zu zahlende Betrag wird in zwei gleiche Teile geteilt, wobei zweimal im Monat gleiche Beträge gezahlt werden. Das heißt, das erste Mal ist eine Vorauszahlung, das zweite Mal ein Gehalt.

In Bezug auf Versicherungsprämien zeigt Ihnen diese Folie die wichtigsten Arten von Versicherungsprämien und ihre Sätze. Dies bedeutet nicht, dass alle Organisationen solche Beitragssätze haben. Sie können höher sein, sie können niedriger sein. Je nachdem, welche Art von Aktivität Sie haben, um welche Art von Organisation es sich handelt. Beispielsweise zahlt eine Apothekenorganisation nicht 22%, sondern 20% Beiträge an die Pensionskasse, zahlt überhaupt keine Beiträge an die FSS, zahlt überhaupt keine Beiträge an die FFOMS, es bleibt nur die FSS für Verletzungen - 1,2%. Das heißt, ein solcher reduzierter Tarif für Apothekenorganisationen. Um im Apothekengeschäft tätig zu sein, hat auch hier seine eigenen Besonderheiten. Und achten Sie darauf, Ihre Haupttätigkeit zu bestätigen, um Anspruch auf einen reduzierten Versicherungsprämiensatz zu haben.

Allgemeines Verfahren zur Berechnung der Versicherungsprämien

Wie für das allgemeine Verfahren zur Berechnung der Versicherungsprämien. Dieses Verfahren ist in unserem Bundesgesetz 212-FZ festgelegt. Versicherungsprämien werden gesondert berechnet, basierend auf der Berechnungsgrundlage für Versicherungsprämien. Dies erfolgt jeden Monat, die Abgrenzung erfolgt am letzten Tag eines jeden Monats. Die Zahlung muss spätestens am 15. des auf den Berichtsmonat folgenden Monats erfolgen. Das heißt, für Juli müssen wir spätestens am 15. August bezahlen. In diesem Fall fällt der 15. Tag im August auf einen Samstag, sodass sich die Frist auf den nächsten Werktag, also den 17. August, verschiebt. Im Allgemeinen ist es am besten, vor dem 15. August zu bezahlen und ruhig zu schlafen. Daher werden alle Abzüge jeden Monat separat vorgenommen. Wenn Sie Mitarbeiter haben, müssen Sie fünf Zahlungen generieren, die pünktlich bezahlt werden müssen.

Versuchen wir, die Versicherungsprämie für August zu berechnen, erinnern wir uns an die Bedingungen des vorherigen Beispiels. Nehmen wir Genossen Iwanow mit einem Gehalt von 20.000 Rubel. Vor der Berechnung der Versicherungsprämien ist zunächst zu prüfen, ob die seit Jahresbeginn kumulierte Versicherungsprämienbasis die maximale Prämienbasis übersteigt. Bis zu diesem Jahr gab es für die Berechnung der Versicherungsprämien sowohl für den PFR als auch für den FSS eine einzige Grenzbasis - das sind 624.000 Rubel. In diesem Jahr werden sie getrennt und aufgerüstet. FSS beträgt 670.000 Rubel, PFR 711.000 Rubel. Was die PFR anbelangt, so werden 10 % der Differenz zwischen der marginalen und der aufgelaufenen Basis über die marginale Basis hinaus berechnet. FSS wird nicht mehr über die maximale Basis hinaus berechnet.

In diesem Fall verdiente Genosse Ivanov ab August 160.000 Rubel. Und weder die eine noch die andere Basis wurde überschritten, so dass wir in der allgemeinen Reihenfolge auflaufen. Die persönliche Einkommenssteuer wurde bereits einbehalten, daher berechnen wir nur Versicherungsprämien. Es beginnt mit einem Beitrag zum Versicherungsteil der Rente, er beträgt 4400 Rubel.
Ebenso multiplizieren wir einfach die Höhe der Rückstellung und die Höhe des aufgelaufenen Gehalts mit dem entsprechenden Tarif. Ich denke, es ist nicht notwendig, hier gesondert zu erklären, und wir werden weiter gehen.

Wie ich bereits sagte, werden im FSS keine Beiträge über die maximale Bemessungsgrundlage hinaus angesammelt, dh sobald die Bemessungsgrundlage das Maximum überschritten hat, stellen wir die Ansammlung von Beiträgen zum FSS ein. Bis dahin fallen bei uns 2,9 % an. Dies ist natürlich im Allgemeinen der Fall – wenn die Organisation die entsprechenden Gebühren zahlt.

Für die Bundes-Pflichtkrankenversicherung gibt es für das Jahr 2015 keine maximale Bemessungsgrundlage für die Versicherungsprämien. Das heißt, für die gesamte an eine Person gezahlte Vergütung werden Prämien für die obligatorische Krankenversicherung gebildet und überwiesen. Das heißt, egal wie viel Steuern ab dem nächsten Jahr kumuliert anfallen, auch bei uns fallen weiterhin 5,1 % bzw. der Satz an, den Sie bei der Bundes-Pflichtkasse festgelegt haben.

Was den PFR betrifft, setzen wir 10 % über dem Limit fest, d. h. dieser Satz wird auf die Differenz zwischen der Limitbasis und der Rückstellungsbasis angewendet. Beispielsweise verdiente ein Mitarbeiter im Berichtszeitraum 800.000 Rubel. In der Pensionskasse der Russischen Föderation haben wir eine Grenzbasis von jeweils 711.000 Rubel, die Basis für die Rückstellung mit einem Satz von 10% beträgt 800 minus 711.000 Rubel. Dies wird auf dieser Folie gezeigt, und die Berechnung des Grenzsatzes wird ebenfalls gezeigt. Auch bei FFOMS zahlen wir wie üblich mit einem Steuersatz von 5,1 %. Im FSS fallen keine Beiträge mehr an, da die Grenzbemessungsgrundlage überschritten ist. Auch Verletzungen treten weiterhin in gewohnter Weise auf.

Ich möchte auch Ihre Aufmerksamkeit lenken – zu Beginn des Webinars habe ich über einzelne Unternehmer gesprochen. Wenn ein einzelner Unternehmer nicht als Arbeitgeber bei den Kassen registriert ist, kann er dementsprechend niemanden einstellen und Versicherungsprämien für ihn bezahlen. Um jemanden einzustellen, muss er sich separat bei den Kassen als Arbeitgeber anmelden und zahlt in der Regel Versicherungsprämien in fester Höhe für sich selbst ein. Für 2015 beträgt dieser Betrag 22261 Rubel 38 Kopeken. Er errechnet sich aus dem Mindestlohn multipliziert mit dem Satz und multipliziert mit 12 Monaten. Dieser Betrag ist bis spätestens 31. Dezember 2015 zu zahlen.

Antworten auf Fragen

Es stellt sich die Frage, wie Beiträge aus Ausgleichszahlungen berechnet werden. Siehe Entschädigung für was. Sie sind anders: Wenn Sie eine Entschädigung für Geschäftsreisen meinen, werden dort keine Versicherungsprämien erhoben, die Fahrtkosten, die Kosten für die Anlieferung zur Arbeit werden einfach erstattet. Wenn Sie die Reisekosten eines Mitarbeiters jeden Tag bezahlen, dann werden sie meines Wissens in der allgemeinen Reihenfolge bezahlt. Das heißt, in den Kosten enthalten, in der Höhe des Gehalts.

Es gibt auch einen solchen Punkt, dass einige Organisationen die Kosten für Telefongespräche erstatten, um die Kosten für Telefongespräche zu erstatten. Insbesondere wenn Sie ein allgemeines Steuersystem haben, benötigen Sie unbedingt eine Anordnung, dass Sie die Telefonkosten an den Mitarbeiter erstatten, und die Gültigkeit dieser Kosten. Denn wenn das Finanzamt Fragen hat, müssen Sie diese auf jeden Fall vor dem Finanzamt bestätigen. Vor allem, wenn Ihre Einnahmen Ihre Ausgaben übersteigen.

Seit diesem Jahr bittet uns das Finanzamt vierteljährlich um Klärung, ob Sie im Berichtszeitraum einen Verlust erlitten haben. Nachdem Sie Ihre Steuererklärung zur Einkommensteuer eingereicht haben, wird eine Aktenprüfung durchgeführt, nach der Sie per Post und über elektronische Kommunikationswege mit Bitten um Klärung oder zur Erstellung einer Berichtigungs-Einkommensteuererklärung aufgrund des Sachverhalts übersandt werden dass Sie einen Verlust für den Berichtszeitraum festgestellt haben.

Außerdem wollte ich Ihnen sagen, dass Versicherungsprämien für einzelne Unternehmer festgelegt sind, die für sich selbst zahlen. Unternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, können ihre Einkommensteuer um die Höhe der festen Versicherungsprämien, jedoch nicht mehr als 50 %, ermäßigen. Das steht auch in unserer Gesetzgebung.

Für zivilrechtliche Verträge gibt es ein besonderes Verfahren. Die Definition der Versicherungsprämien erfolgt wie folgt: Es ist zwingend erforderlich, die persönliche Einkommensteuer in Höhe von 13% einzubehalten. Es wird auch einen PFR in Höhe von 22% und 5,1% geben - das ist unser FFOMS. Es unterliegt keinen Verletzungen und FSS. Darüber hinaus wird die GPC-Vereinbarung für Verletzungen nur dann besteuert, wenn dies in der Vereinbarung selbst angegeben ist. In allen anderen Fällen wird dies einfach nicht passieren. Das heißt, theoretisch sind ein zivilrechtlicher Vertrag und ein abgeschlossener Arbeitsvertrag für den Arbeitgeber hinsichtlich der Zahlung von Versicherungsprämien oft deutlich günstiger. Vergessen Sie jedoch nicht, im Rahmen solcher Vereinbarungen die Einkommensteuer einzubehalten.

Wenn es keine weiteren Fragen gibt, danke für Ihre Aufmerksamkeit!