Az orosz adótörvénykönyv 161. cikke az új kiadásban. Számvitel és adószámvitel

1. Az Orosz Föderáció területe szerinti áruk (építési munkák, szolgáltatások) adóalanyok – az adóhatóságnál adóalanyként nem regisztrált külföldi személyek – általi értékesítése során az adóalapot az adóalap összegeként határozzák meg. ezen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) adóköteles értékesítéséből származó bevétel.

Az adóalapot az Orosz Föderáció területén történő áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésére vonatkozó minden egyes ügyletre külön-külön határozzák meg, figyelembe véve ezt a fejezetet.

2. Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott adóalapot az adóügynökök határozzák meg. Ugyanakkor az adóügynökök az adóhatóságok által bejegyzett szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek az Orosz Föderáció területén árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) vásárolnak az e cikk (1) bekezdésében meghatározott külföldi személyektől, hacsak a (3) bekezdés másként nem rendelkezik. e kódex 174.2. Az adóügynökök kötelesek a megfelelő összegű adót kiszámítani, az adózótól visszatartani és a költségvetésbe befizetni, függetlenül attól, hogy ellátják-e az adószámítással és -fizetéssel kapcsolatos adózói, valamint az e fejezetben meghatározott egyéb feladatokat.

3. Ha szövetségi vagyont, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagyonát és önkormányzati vagyont adnak bérbe az Orosz Föderáció területén kormányzati és közigazgatási szervek, helyi önkormányzati szervek, az adóalapot a bérleti díj összegeként határozzák meg, adót is beleértve. Ebben az esetben az adóalapot az adóügynök minden bérelt ingatlanra külön-külön határozza meg. Ebben az esetben az említett ingatlan bérlőit adóügynöknek ismerik el, kivéve azokat a magánszemélyeket, akik nem egyéni vállalkozók. Ezek a személyek kötelesek a bérbeadónak kifizetett jövedelmet kiszámolni, levonni, és a megfelelő összegű adót a költségvetésbe befizetni.

Az Orosz Föderáció területén az Orosz Föderáció államkincstárát, az Orosz Föderáción belüli köztársaság kincstárát, egy terület, régió kincstárát alkotó, nem állami vállalatoknak és intézményeknek szánt állami vagyon értékesítése (átruházása) során szövetségi város, autonóm régió, autonóm körzet, valamint a nem önkormányzati vállalkozásokhoz és intézményekhez rendelt önkormányzati vagyon, amely a megfelelő városi, vidéki település vagy egyéb önkormányzati formáció önkormányzati kincstárát képezi, az adóalapot a jövedelem összegeként határozzák meg. ezen ingatlan értékesítéséből (átruházásából) az adó figyelembevételével. Ebben az esetben az említett ingatlan értékesítése (átruházása) minden egyes műveletére külön kerül meghatározásra az adóalap. Ebben az esetben az említett ingatlan vásárlói (címzettjei) adóügynöknek minősülnek, kivéve a nem egyéni vállalkozókat. Ezek a személyek számítási módszerrel kötelesek kiszámítani, a kifizetett bevételből visszatartani és a megfelelő összegű adót befizetni a költségvetésbe.

4. Az Orosz Föderáció területén elkobzott vagyontárgyak, bírósági határozattal értékesített ingatlanok (kivéve az e kódex 146. cikke (2) bekezdésének 15. albekezdésében meghatározott értékesítést), tulajdonos nélküli értékek, kincsek és vásárolt értékek. , valamint az államra öröklési jogon átszállt értékek, az adóalapot az értékesített ingatlan(ok) e törvénykönyv 105.3. cikkében foglaltak figyelembevételével megállapított ára alapján állapítják meg, figyelembe véve a jövedéki adókat (jövedéki áruk esetében). Ebben az esetben az ingatlan értékesítésére jogosult testületeket, szervezeteket vagy egyéni vállalkozókat tekintik adóügynöknek.

4.1. Elveszett erő. - 2014. november 24-i szövetségi törvény N 366-FZ.

5. El kell ismerni az Orosz Föderáció területén az adóhatóságnál adóalanyként nem regisztrált külföldi személyek áruk értékesítését, tulajdonjogok átruházását, munkavégzést, szolgáltatásnyújtást, valamint az adóhatóságnál adóalanyként nyilvántartásba vett szervezeteket és egyéni vállalkozókat. adóügynökként, az említett külföldi személyekkel kötött megbízási szerződések, megbízási szerződések vagy ügynöki szerződések alapján elszámolásokban való részvétellel vállalkozói tevékenységet folytat, hacsak e kódex 174.2. cikkének 10. bekezdése másként nem rendelkezik. Ebben az esetben az adóalapot az adóügynök határozza meg az ilyen áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok költségeként, figyelembe véve a jövedéki adókat (a jövedéki termékek esetében), anélkül, hogy beleszámítaná az adó összegét.

5.1. Amikor az orosz fuvarozók az Orosz Föderáció területén a vasúti fuvarozásban üzleti tevékenységet folytatnak egy másik személy érdekében olyan ügynöki szerződések, megbízási szerződések vagy ügynöki szerződések alapján, amelyek vasúti gördülőállomány biztosítására vonatkozó szolgáltatások nyújtását és ( vagy) konténerek (az e kódex 164. cikke (1) bekezdésének 2.1. és 2.7. albekezdésében meghatározott esetek kivételével) az orosz vasúti fuvarozókat adóügynökként ismerik el. Ebben az esetben az adóalapot az adóügynök határozza meg a meghatározott szolgáltatások költségeként, anélkül, hogy az adó összegét beleszámítaná.

6. Hajónak (polgári repülőgépnek) az Orosz Föderáció területén történő értékesítése esetén, ha a hajónak (polgári repülőgépnek) az adóalany által a vevőnek (vevőnek) történő átruházásától számított 90 naptári napon belül az állam a hajó bejegyzését az orosz nemzetközi hajólajstromban (polgári repülőgép az Orosz Föderáció polgári légijárművek állami nyilvántartásában) nem hajtják végre, az adóalapot az adóügynök határozza meg a hajó (polgári repülőgép) költségeként. eladták neki, vagy e hajó (polgári repülőgép) megépítéséhez eladott munkák (szolgáltatások) költségeként.

Adóügynök az a személy, aki a hajónak (polgári repülőgépnek) az adóalany által a vevőnek (vevőnek) történő átruházásától számított 90 naptári nap elteltével rendelkezik hajóval (polgári repülőgéppel).

Az adószámítás és -fizetés helyességének ellenőrzése érdekében a szövetségi végrehajtó szerv, amely a légi közlekedés (polgári repülés) területén a közszolgáltatások nyújtásával és az állami tulajdon kezelésével, valamint a jogok állami nyilvántartásával foglalkozik. a légi járművekhez és a velük folytatott ügyletekhez havonta, legkésőbb a jelentési hónapot követő hónap 10. napján megküldi az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szövetségi végrehajtó szervnek az adók és illetékek tárgykörében történő felvételéről szóló tájékoztatást. az Orosz Föderáció polgári légijárművek állami nyilvántartásában szereplő polgári légi járművekre vonatkozó adatok, valamint a polgári légi járművekre vonatkozó adatoknak az Orosz Föderáció polgári légijárművek állami nyilvántartásából való kizárásáról és ezen adatok kizárásának okairól. Az ilyen információk összetételét és elküldésének eljárását a szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá, amely a légi közlekedés (polgári repülés) területén a közszolgáltatások nyújtásával és az állami tulajdon kezelésével, valamint a légi járművekre és a tranzakciókra vonatkozó jogok állami nyilvántartásával foglalkozik. velük a szövetségi végrehajtó szervvel egyetértésben.az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított hatóságok.

6.1. Polgári légi jármű lízingszerződése alapján történő átruházása esetén az Orosz Föderáció területén, ha a polgári légi jármű lízingszerződése alapján történő átruházás napjától számított 90 naptári napon belül a polgári légi járműveket az Orosz Föderáció Polgári Repülőgépek Állami Nyilvántartásában nem végeznek , a polgári légi járművek átadásával kapcsolatos szolgáltatások adóalapját az adóügynök határozza meg e szolgáltatások költségeként a lízingszerződés alapján.

E bekezdés alkalmazásában adóügynöknek minősül az a lízingbevevő (lízingbevevő), aki a polgári légi jármű átadásától számított 90 naptári nap elteltével lízingszerződés alapján polgári légi járművet kapott a bérbeadótól (lízingbeadótól).

Az adóügynök köteles az e törvénykönyv 164. cikkének (3) bekezdésében meghatározott adókulccsal kiszámítani a megfelelő adóösszeget, és átutalni a költségvetésbe.

E bekezdés rendelkezései nem vonatkoznak az e kódex 150. cikkének 20. albekezdésében meghatározott jogviszonyokra.

6.2. Ha az Orosz Föderáció területén értékesített polgári légi járműre vonatkozó adatokat kizárják az Orosz Föderáció polgári légijárművek állami nyilvántartásából, az adóalapot az adóügynök határozza meg annak a polgári légi járműnek a költségeként, amelyre azt eladták, vagy mint ennek a polgári repülőgépnek a megépítéséhez szükséges munkák (szolgáltatások) költsége.

E bekezdés alkalmazásában adóügynöknek minősül az a személy, aki az Orosz Föderáció polgári légi járművek állami nyilvántartásából való kizárásának időpontjában polgári légi jármű tulajdonosa.

Az adóügynök köteles az e törvénykönyv 164. cikkének (3) bekezdésében meghatározott adókulccsal kiszámítani a megfelelő adóösszeget, és átutalni a költségvetésbe.

E bekezdés rendelkezései nem vonatkoznak a polgári légi járműre vonatkozó adatoknak az Orosz Föderáció polgári légijárművek állami nyilvántartásából való kizárásának alábbi eseteire:

polgári légi jármű leírása vagy leszerelése, mivel a légi jármű rendeltetésszerűen (járműként) nem használható;

polgári légi jármű értékesítése, vagy a tulajdonjog más jogalap alapján külföldi államra, továbbá külföldi állampolgárra, hontalan személyre vagy külföldi szervezetre történő átruházása, feltéve, hogy a polgári légi járművet elviszik. ki az Orosz Föderáció területéről.

8. Ha az adóalanyok az Orosz Föderáció területén értékesítenek nyers állatbőrt, vas- és színesfémhulladékot, másodlagos alumíniumot, ill. ötvözetei, valamint papírhulladék, az adóalapot az eladott áruk e kódex 105.3 cikkével összhangban meghatározott, adót is magában foglaló ára alapján határozzák meg.

E kódex alkalmazásában:

A nyers állatbőr az állati tetemekről levett, megpárolt vagy tartósított, romlásuk és bomlásuk megelőzése érdekében (nedvesen sózva vagy szárítva) nyert, de további feldolgozásnak nem alávetett bőr;

az újrahasznosított alumínium és ötvözetei újrahasznosított alumínium és ötvözetei, amelyeket a gazdasági tevékenység típusa szerinti összoroszországi termékosztályozója szerint osztályoznak;

A papírhulladék a gyártásból és fogyasztásból származó papír- és kartonhulladék, a kiselejtezett és elavult papír, karton, nyomtatott termék, üzleti papír, ideértve a lejárt szavatossági idejű dokumentumokat is.

A jelen pont első bekezdésében meghatározott adóalapot az adóügynökök határozzák meg, ha e pont eltérően nem rendelkezik. Az adóügynökök az e bekezdés első bekezdésében meghatározott áruk vásárlói (átvevői), kivéve a nem egyéni vállalkozókat. A megjelölt adóügynökök kötelesek a megfelelő összegű adót számítási módszerrel kiszámítani és a költségvetésbe befizetni, függetlenül attól, hogy az adószámítással és -fizetéssel kapcsolatos adózói, valamint a jelen fejezetben meghatározott egyéb kötelezettségeiket teljesítik-e, ill. nem.

A jelen pont első bekezdésében meghatározott áru értékesítése során az adószámítással és -fizetéssel kapcsolatos adózói kötelezettségek teljesítése alól mentesült adóalanyok-eladók, valamint az adóalanynak nem minősülő személyek a szerződésben, az elsődleges számviteli bizonylatban megfelelő nyilatkozatot tesznek. bejegyzés vagy megjelölés "Adó (ÁFA) nélkül".

Ha megállapítást nyer, hogy az adóalany - a jelen pont első bekezdésében meghatározott áru eladója a szerződésbe, az elsődleges számviteli bizonylatba, az adószámítási és -fizetési kötelezettségbe az "Adó nélkül (ÁFA)" jelzést tévesen írta be. rendelt ilyen adóalany - az eladó az áruk.

Az adószámítással és -fizetéssel összefüggő adózói kötelezettségek teljesítése alól mentesült adóalanyok-értékesítők, valamint nem adóalanyok az adózói kötelezettségek teljesítése alóli mentesség, illetve a különleges adózási rendek alkalmazására való jogosultság elvesztése esetén. A jelen kódex 26.1., 26.2., 26.3., 26.5. fejezetei a jelen pont első bekezdésében meghatározott áruértékesítési ügyletek után adót számítanak ki és fizetnek, attól az időszaktól kezdve, amikor az említett személyek áttértek az általános adózási rendre, egészen a napján bekövetkezett olyan körülmények, amelyek az adózói kötelezettségek teljesítése alóli mentesüléshez vagy a megfelelő speciális adózási szabályok alkalmazásához való jog elvesztésének alapját képezik.

161. cikk. Az adóalap adóügynökök általi meghatározásának jellemzői

2. Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott adóalapot az adóügynökök határozzák meg. Ugyanakkor az adóügynökök az adóhatóságok által bejegyzett szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek az Orosz Föderáció területén árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) vásárolnak az e cikk (1) bekezdésében meghatározott külföldi személyektől. Az adóügynökök kötelesek a megfelelő összegű adót kiszámítani, az adózótól visszatartani és a költségvetésbe befizetni, függetlenül attól, hogy ellátják-e az adószámítással és -fizetéssel kapcsolatos adózói, valamint az e fejezetben meghatározott egyéb feladatokat.
(A 2000. december 29-i N 166-FZ, 2002. május 29-i szövetségi törvénnyel módosított N 57-FZ)

3. Ha szövetségi vagyont, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagyonát és önkormányzati vagyont adnak bérbe az Orosz Föderáció területén kormányzati és közigazgatási szervek, helyi önkormányzati szervek és állami tulajdonú intézmények, az adóalapot a következőképpen határozzák meg: a bérleti díj összege adóval együtt. Ebben az esetben az adóalapot az adóügynök minden bérelt ingatlanra külön-külön határozza meg. Ebben az esetben az említett ingatlan bérlőit adóügynökként ismerik el. Ezek a személyek kötelesek a bérbeadónak kifizetett jövedelmet kiszámolni, levonni, és a megfelelő összegű adót a költségvetésbe befizetni.
(a 2002. május 29-i 57-FZ szövetségi törvénnyel és a 2010. május 8-i 83-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

A 161. cikk (3) bekezdésének rendelkezései

4. Az Orosz Föderáció területén elkobzott vagyontárgyak, bírósági határozattal eladott ingatlanok (beleértve az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti csődeljárás során is), tulajdonos nélküli értékek, kincsek és vásárolt értékek, valamint olyan értékek, amelyek öröklési joggal átszállt az államra, az adó alapja az értékesített ingatlan (értékek) ára alapján kerül megállapításra, amelyet e törvénykönyv 40. cikkében foglalt rendelkezések figyelembevételével határoznak meg, figyelembe véve a jövedéki adókat (jövedéki termékekre). ). Ebben az esetben az ingatlan értékesítésére jogosult testületeket, szervezeteket vagy egyéni vállalkozókat tekintik adóügynöknek.
(A 4. cikkelyt a 2002. május 29-i 57-FZ szövetségi törvény vezette be; a 2003. július 7-i 117-FZ szövetségi törvénnyel, a 2005. július 22-i 119-FZ szövetségi törvénnyel és a 224. sz. -FZ, 2008. november 26.)

A 161. cikk 4. szakaszának rendelkezései (a 2008. november 26-i 224-FZ szövetségi törvénnyel módosított) az áruk szállítására (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) és a tulajdonjog átruházására vonatkoznak. 2009. január 1.

5. El kell ismerni az Orosz Föderáció területén az adóhatóságnál adóalanyként nem regisztrált külföldi személyek áruk értékesítését, tulajdonjogok átruházását, munkavégzést, szolgáltatásnyújtást, valamint az adóhatóságnál adóalanyként nyilvántartásba vett szervezeteket és egyéni vállalkozókat. adóügynökként, a meghatározott külföldi személyekkel kötött megbízási szerződés, megbízási szerződés vagy megbízási szerződés alapján elszámolási részvétellel vállalkozói tevékenységet folytat. Ebben az esetben az adóalapot az adóügynök határozza meg az ilyen áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok költségeként, figyelembe véve a jövedéki adókat (a jövedéki termékek esetében), anélkül, hogy beleszámítaná az adó összegét.
(A 2008. november 26-i 224-FZ szövetségi törvénnyel módosított 5. szakasz)

A 2008. november 26-i 224-FZ szövetségi törvénnyel módosított 161. cikk 5. szakaszának rendelkezéseit kell alkalmazni az áruk szállítására (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) és a tulajdonjog átruházására, amely időponttól kezdődően történik. 2009. január 1.

6. Ha a hajót az orosz nemzetközi hajólajstromba való bejegyzésétől számított tíz éven belül kizárják a meghatározott lajstromból, kivéve a hajó halottnak, eltűntnek, szerkezetileg elveszettnek, elveszettnek való elismerése miatti kizárást. a hajó minősége szerkezetátalakítás vagy bármely más változás eredményeként, vagy ha a hajó tulajdonjogának az adófizetőről az ügyfélre történő átruházásától számított 45 naptári napon belül, a hajó bejegyzése az orosz nemzetközi hajólajstromban nem hajtják végre, az adóalapot az adóügynök határozza meg azon költségként, amelyen a hajót az ügyfélnek eladták, beleértve az adót.

Ugyanakkor az adóügynök az a személy, aki a hajó tulajdonosa annak az orosz nemzetközi hajólajstromból való kizárásának időpontjában, ha a hajót kizárták a meghatározott nyilvántartásból, vagy ha a hajót az adott hajójegyzékből való kizárás időpontjától számított 45 naptári napon belül. a hajó tulajdonjogának átruházása az adóalanyról az ügyfélre, a hajó nyilvántartásba vétele az orosz Nemzetközi Hajólajstromban, a hajó tulajdonosa a tulajdonjog átruházásától számított 45 naptári napon belül.
(a 2006. július 27-i 137-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Az adóügynök köteles a megfelelő adóösszeget az e törvénykönyv 164. cikkének (3) bekezdésében meghatározott adókulccsal kiszámítani, visszatartani az adózótól és átutalni a költségvetésbe.
(A 6. cikkelyt a 2005. december 20-i 168-FZ szövetségi törvény vezette be)

Az adóalapot az Orosz Föderáció területén történő áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésére vonatkozó minden egyes tranzakcióra külön-külön határozzák meg, figyelembe véve ezt a fejezetet.

(lásd az előző kiadás szövegét)

164. cikk (3) bekezdése

(lásd az előző kiadás szövegét)

Az adóügynök köteles az e törvénykönyv 164. cikkének (3) bekezdésében meghatározott adókulccsal kiszámítani a megfelelő adóösszeget, és átutalni a költségvetésbe.

E bekezdés rendelkezései nem vonatkoznak az e kódex 150. cikkének 20. albekezdésében meghatározott jogviszonyokra.

ConsultantPlus: Megjegyzés.

Az Art. 6.2. 161-et kell alkalmazni abban az esetben, ha az állami nyilvántartásból kizárják azokat a polgári légi járművekre vonatkozó adatokat, amelyek értékesítésére az Orosz Föderáció területén a szeptember 29-i szövetségi törvény hatálybalépése után került sor, 2019 N 324-FZ.

Az adóügynök köteles az e törvénykönyv 164. cikkének (3) bekezdésében meghatározott adókulccsal kiszámítani a megfelelő adóösszeget, és átutalni a költségvetésbe.

polgári légi jármű leírása vagy leszerelése, mivel a légi jármű rendeltetésszerűen (járműként) nem használható;

(lásd az előző kiadás szövegét)

8. Ha az adóalanyok az Orosz Föderáció területén értékesítenek nyers állatbőrt, vas- és színesfémhulladékot, másodlagos alumíniumot, ill. ötvözetei, valamint a papírhulladék, az adó alapja az eladott áruk bekerülési értéke alapján kerül megállapításra, a szerint meghatározott.

Új kiadás Art. 161 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

6. Ha a hajó tulajdonjogának az adóalanyról az ügyfélre történő átruházásától számított negyvenöt naptári napon belül nem kerül sor a hajó bejegyzésére az orosz nemzetközi hajólajstromban, az adóalapot a az adóügynök, mint az a költség, amelyen ezt a hajót eladták az ügyfélnek, az adó figyelembevétele alól.

Ebben az esetben az adóügynök az a személy, aki a hajó tulajdonosa a tulajdonjog átruházásától számított negyvenöt naptári nap elteltével.

Az adóügynök köteles az e törvénykönyv 164. cikkének (3) bekezdésében meghatározott adókulccsal kiszámítani a megfelelő adóösszeget, és átutalni a költségvetésbe.

E kódex alkalmazásában:

Kommentár az orosz adótörvény 161. cikkéhez

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. cikke szerint az adóügynökök olyan személyek, akik felelősek az adó kiszámításáért, az adózótól való levonásáért és az adónak a költségvetésbe történő átviteléért.

Az adóügynöki feladatokat többek között olyan szervezeteknek, egyéni vállalkozóknak kell ellátniuk, amelyek nem áfa-alanyok (például az imputált jövedelem után egységes adó fizetésére átruháztak, egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók, adómentes adóalanyok). az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke alapján).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke tartalmazza azoknak az adóügynököknek a listáját, amelyek kötelesek kiszámítani, levonni az adózótól és befizetni a költségvetésbe az adó összegét egy bizonyos adóalap összegében. Az adóügynökök a következők:

Az adóhatóságnál bejegyzett szervezetek és egyéni vállalkozók, akik az Orosz Föderáció területén szereznek be árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) az Art. (1) bekezdésében meghatározottaktól. Az Orosz Föderáció Adókódexének 168. cikke a külföldi személyekre vonatkozóan;

Állami hatalmi és igazgatási szervek, valamint helyi önkormányzati szervek a szövetségi vagyon, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagyonának és önkormányzati tulajdonának bérbeadása esetén;

Állami szervezetek az Orosz Föderáció területén elkobzott vagyontárgyak, tulajdonos nélküli értékek, kincsek és vásárolt értékek, valamint az államra öröklési jogon átadott értékek értékesítése esetén;

Az adóalanynak nem minősülő külföldi személlyel megbízási szerződés, megbízási szerződés vagy megbízási szerződés alapján elszámolásban közreműködő vállalkozói tevékenységet folytató szervezet és egyéni vállalkozó;

Azok a személyek, akik a hajó tulajdonosai az orosz nemzetközi hajólajstromból való kizárás időpontjában, ha a hajót kizárták a meghatározott nyilvántartásból, vagy ha a hajó tulajdonjogának az adófizetőről az ügyfélre történő átruházásától számított 45 napon belül , a hajót az orosz Nemzetközi Hajónyilvántartásba nem jegyezték be azok a személyek, akik a hajót birtokolják a tulajdonjog átruházásától számított 45 napon belül.

(5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 161. §-a értelmében olyan külföldi személyek áruinak Oroszországban történő értékesítése esetén, akiket nem vettek nyilvántartásba az adóhatóságnál adófizetőként, szervezetek és egyéni vállalkozók, akik megbízási szerződések, megbízási szerződések vagy az elszámolásokban részt vesznek. az ezekkel a külföldi személyekkel kötött ügynöki szerződéseket adóügynökként ismerik el. Ebben az esetben az adóalapot az adóügynök határozza meg, mint az ilyen áruk bekerülési értékét, beleértve a jövedéki adókat és az áfa összegét.

Így a bizományosoknak, ügyvédeknek és ügynököknek a külföldi eladóval kötött megállapodás alapján eladott áruk árán felül áfát kell felszámítaniuk. Ezt az adót a vevő vonja le, akinek a közvetítő köteles számlát kiállítani (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. cikkelye, 171. cikk és 3. szakasz, 168. cikk).

Az eladási árat meghaladó áfát kell felszámítaniuk az elkobzott vagyontárgyakat, kincseket, gazdátlan és vásárolt értékeket, valamint az államra öröklési joggal átszállt ingatlanokat értékesítő adóügynököknek is. Ezt az Art. (4) bekezdése jelzi. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke.

Az adóalap meghatározása

áru (építési munkák, szolgáltatások) vásárlásakor

külföldi szervezettől

Ha az Orosz Föderáció területén árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) adnak el adófizetők - olyan külföldi személyek, akiket nem regisztráltak az adóhatóságnál adóalanyként, az adóalapot az ezen áruk (építési munkák) értékesítéséből származó bevétel összegeként határozzák meg. , szolgáltatások), beleértve az áfát.

Az adóügynökök kötelesek a megfelelő összegű áfát kiszámítani, az adózótól levonni és a költségvetésbe befizetni, függetlenül attól, hogy teljesítik-e az adózó áfa számítással és fizetéssel kapcsolatos kötelezettségeit, valamint a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke.

Az adóügynökök legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig kötelesek áfabevallást benyújtani a regisztrációs helyük szerinti adóhatósághoz, és az adózónak átutalandó pénzeszközökből levont áfát megfizetni. legkésőbb a fenti időpontig.

2004. január 1-jétől az Orosz Föderáció egyes adókra és illetékekre vonatkozó törvényeinek módosításáról szóló, 2003. december 8-i 163-FZ szövetségi törvénnyel összhangban, amikor a művek (szolgáltatások) értékesítése az ország területén történik. Az Orosz Föderációban a külföldi adófizetők által az adóhatóságnál adóalanyként nem regisztrált személyek által a HÉA-t a költségvetésbe az adóügynökök fizetik be az ilyen adófizetőknek történő pénzeszközök kifizetésével (átutalásával).

Az adó összegét a becsült 10/110% vagy 18/118% kulcsok alapján határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikkének 4. szakasza).

Közterületi bérbeadás adóalapjának meghatározása

vagy önkormányzati tulajdon

Ha a hatóságok és a helyi önkormányzatok szövetségi vagyont, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagyonát és önkormányzati tulajdont bocsátanak rendelkezésre az Orosz Föderáció területén, az adóalapot az Art. (3) bekezdése alapján határozzák meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. §-a szerint a bérleti díj összege, beleértve az áfát. Ebben az esetben az adóalapot az adóügynök minden bérelt ingatlanra külön állapítja meg. Ebben az esetben a fenti ingatlan bérlőit adóügynökként ismerik el, akik kötelesek kiszámítani, visszatartani a bérbeadónak kifizetett jövedelmet, és a megfelelő összegű adót befizetni a költségvetésbe.

Az Orosz Föderáció adótörvényének fenti normái alapján az állami hatósággal és közigazgatással vagy önkormányzattal kötött megállapodásban meghatározott bérleti díj összegének tartalmaznia kell az ÁFA összegét. A bérleti díj bérbeadóra történő átruházásakor a bérlőnek, aki adóügynök, a bérleti díj teljes összegéből, beleértve az áfát, a költségek felmerülésének napján hatályos adókulccsal kell kiszámítania, vissza kell tartania és meg kell fizetnie a megfelelő összegű áfát. a költségvetéshez.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 608. §-a alapján a bérbeadók lehetnek olyan személyek is, akiket törvény vagy a tulajdonos felhatalmaz ingatlan bérbeadására.

E tekintetben figyelembe kell venni, hogy a szövetségi ingatlan lízingelésekor a lízingbevevőt csak akkor ismerik el adóügynöknek, ha az ilyen ingatlan bérbeadását állami hatóság és vezető testület biztosítja, azaz a lízingbeadó állami hatóság és kezelő szerv, vagy a földesurak állami hatóság és gazdálkodás, valamint ennek az ingatlannak a mérlegtulajdonosa, amely nem állami hatalmi és gazdálkodási szerv.

Ha a szövetségi ingatlan bérbeadói a törvény által felhatalmazott személyek vagy a tulajdonos (különösen a szövetségi állami egységvállalkozások, oktatási intézmények), és ezek a felhatalmazott személyek nem állami hatalmi és igazgatási szervek, akkor a bérbeadók az előírt módon számítanak ki. és befizeti a költségvetésbe az áfa összegét a szövetségi ingatlan lízingelése szolgáltatás nyújtásakor.

Ha egy szervezetnek külön alosztályai vannak, amelyek állami szervektől vagy önkormányzati szervektől bérelt helyiségekben működnek, akkor a vezető szervezet adóügynökként jár el.

A bérlő által visszatartandó és a költségvetésbe utalandó adó összegét 10/110% vagy 18/118% becsült kulcsok határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkének 4. szakasza).

Egy másik kommentár az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke

Az adótörvénykönyv 161. cikke meghatározza az adóalap héa-adóügynökök általi meghatározásának sajátosságait.

Az adótörvénykönyv 19. cikke előírja, hogy az adóügynökök olyan személyek, akik felelősek az adók kiszámításáért, az adózótól való levonásért és az adók megfelelő költségvetésbe történő átvezetéséért.

Az adótörvénykönyv 24. cikkének (1) bekezdése értelmében az adóügynökök olyan személyek, akik az adótörvény értelmében felelősek az adók kiszámításáért, levonásáért és a költségvetésbe történő átutalásáért.

Az adótörvénykönyv 24. cikkének (2) bekezdéséből az következik, hogy az adóügynököket az adózókkal azonos jogok illetik meg, hacsak az adótörvénykönyv másként nem rendelkezik.

Az adótörvénykönyv 24. cikkének (3) bekezdése előírja, hogy az adóügynökök kötelesek helyesen és időben kiszámítani, visszatartani az adóalanyoknak kifizetett pénzeszközöket, és átutalni a vonatkozó adókat a költségvetésbe (költségvetésen kívüli alapok).

Az adótörvénykönyv 24. cikkének (4) bekezdése szerint az adóügynökök a levont adót az adóalany általi adófizetésre előírt módon utalják át.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága a 2003. október 2-i 384-O sz. határozatában kifejtette, hogy az adótörvénykönyv 171. cikkének (3) bekezdése értelmében azokban az esetekben, amikor a vevő egy áru eladójának adóügynöke. szolgáltatást, és maga számítja ki, vonja vissza és fizeti az általános forgalmi adót, ennek megfelelően jogosult a kifizetett összegek levonására. A levonásra vagy visszatérítésre bemutatott adóösszegek adótörvénykönyvben előírt módon történő elfogadásának alapjául szolgáló okirat, annak megfelelően.

Ebben az esetben az adóügynök az a személy, aki a hajó tulajdonosa a tulajdonjog átruházásától számított negyvenöt naptári nap elteltével.

Az adóügynök köteles az e törvénykönyv 164. cikkének (3) bekezdésében meghatározott adókulccsal kiszámítani a megfelelő adóösszeget, és átutalni a költségvetésbe.

E kódex alkalmazásában:

A jelen pont első bekezdésében meghatározott áru értékesítése során az adószámítással és -fizetéssel kapcsolatos adózói kötelezettségek teljesítése alól mentesült adóalanyok-eladók, valamint az adóalanynak nem minősülő személyek a szerződésben, az elsődleges számviteli bizonylatban megfelelő nyilatkozatot tesznek. „Adó (ÁFA) nélkül” bejegyzés vagy megjelölés.

Ha megállapítást nyer, hogy a jelen pont első bekezdésében meghatározott áru adózó-eladója megbízhatatlanul bejegyezte az „Adó (ÁFA) nélkül” jelzést a szerződésbe, az elsődleges számviteli bizonylatba, adószámítási és -fizetési kötelezettséget kell rendelni. olyan adófizetőnek-árueladónak.

Kommentár az Art. 161 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke az adóalap adóügynökök általi meghatározásának sajátosságaival foglalkozik.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke felsorolja azokat az eseteket, amikor adóügynökök kötelességei merülnek fel, nevezetesen az adó kiszámításának, az adózótól való levonásának és a költségvetésbe történő befizetésének kötelezettsége egy bizonyos adóalap összegében. Így az adóügynökök feladatai a következőkből származnak:

- az adóhatóságnál bejegyzett szervezetek és egyéni vállalkozók, akik az Orosz Föderáció területén szereznek be árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) az Art. (1) bekezdésében meghatározottaktól. Az Orosz Föderáció Adókódexének 168. cikke a külföldi személyekre vonatkozóan;

- az államhatalmi és igazgatási szervek, a helyi önkormányzati szervek a szövetségi ingatlanok bérbeadása esetén, valamint az Orosz Föderációt alkotó szervezetek vagyonának és önkormányzati tulajdonának bérbeadása esetén;

- ingatlan vevői (címzettjei) (kivéve a nem egyéni vállalkozókat) olyan állami vagyon értékesítése (átruházása) esetén az Orosz Föderáció területén, amely nem állami vállalatok és intézmények tulajdonát képezi. az Orosz Föderáció államkincstára, az Orosz Föderáción belüli köztársaság kincstára, a terület, a régió, a szövetségi jelentőségű város, az autonóm régió, az autonóm körzet kincstára, valamint a nem önkormányzati vállalkozásokhoz és intézményekhez rendelt önkormányzati tulajdon a megfelelő városi, vidéki település vagy más település önkormányzati pénztára, az adó alapja az ingatlan értékesítéséből (átruházásából) származó adóköteles bevétel összege;

- felhatalmazott testületek, szervezetek vagy egyéni vállalkozók elkobzott vagyontárgyak, bírósági határozattal eladott ingatlanok, tulajdonos nélküli értékek, kincsek és vásárolt értékek, valamint öröklési jogon átadott értékek értékesítése esetén az Orosz Föderáció területén. az államnak, az adóalapot az eladott ingatlan (értékek) ára alapján állapítják meg, figyelemmel a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.3. pontja, beleértve a jövedéki adókat (jövedéki termékekre);

- az adóalanyként nem nyilvántartott külföldi személlyel kötött ügynöki szerződés, megbízási szerződés vagy megbízási szerződés alapján vállalkozói tevékenységet folytató szervezet és egyéni vállalkozó;

- azok a személyek, akik a hajó tulajdonosai az orosz nemzetközi hajólajstromból való kizárás időpontjában, ha a hajót kizárták a meghatározott nyilvántartásból, vagy ha a hajó tulajdonjogának az adóalanyra történő átruházásától számított 45 napon belül az ügyfél, a hajó nyilvántartásba vétele az orosz nemzetközi hajólajstromban nem történt meg, a hajó tulajdonosa a tulajdonjog átruházásától számított 45 napon belül.

(5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 161. §-a, amikor az Orosz Föderáció területén olyan külföldi személyek árusítanak, tulajdonjogokat ruháznak át, munkát végeznek, szolgáltatásokat nyújtanak, akiket nem regisztráltak az adóhatóságnál adófizetőként, szervezetek és egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció területén. Az adóhatóságot adóalanyként adóügynökként ismerik el, aki a meghatározott külföldi személyekkel kötött megbízási szerződések, megbízási szerződések vagy megbízási szerződések alapján elszámolásokban való részvétellel vállalkozói tevékenységet folytat. Ebben az esetben az adóalapot az adóügynök határozza meg az ilyen áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok költségeként, figyelembe véve a jövedéki adókat (a jövedéki termékek esetében), anélkül, hogy beleszámítaná az adó összegét.

Így a bizományosoknak, ügyvédeknek és ügynököknek a külföldi eladóval kötött megállapodás alapján eladott áruk árán felül áfát kell felszámítaniuk. Ezt az adót az a vevő vonhatja le, akivel szemben (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. szakasza, 171. cikk és 3. cikk, 168. cikk).

Külföldi szervezettől áru (építési beruházás, szolgáltatás) vásárlásakor az adóalap meghatározása

Ha az Orosz Föderáció területén árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) olyan külföldi adóalanyok értékesítenek, akik nem szerepelnek az adóhatóságnál adóalanyként, az adóalapot az ezen áruk értékesítéséből származó bevétel összegeként határozzák meg ( munkák, szolgáltatások), beleértve az áfát.

Az adóügynökök legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig kötelesek áfabevallást benyújtani a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz, és legkésőbb a fenti időpontig megfizetni a levont áfa megfelelő összegét. az adózónak átutalandó pénzeszközökből.

Ha az Orosz Föderáció területén olyan külföldi adóalanyok értékesítenek alkotásokat (szolgáltatásokat), akik nem szerepelnek az adóhatóságnál adóalanyként, a HÉA-t a költségvetésbe az adóügynökök fizetik be a fizetéssel (átutalással) egyidejűleg. pénzeszközöket az ilyen adófizetőknek.

Az adó összegét a becsült 10/110%-os vagy 18/118%-os kulcsban határozzák meg (az adó 164. cikkének 4. pontja).

Az Orosz Föderáció kódexe).

Az elkobzott vagyon értékesítése adóalapjának megállapítása,

bírósági végzéssel értékesített ingatlan

Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke az Orosz Föderáció területén elkobzott vagyontárgyak, bírósági határozattal értékesített ingatlanok értékesítése során (kivéve a fizetésképtelennek (csődben) elismert adósok ingatlanának és (vagy) tulajdonjogának értékesítésére irányuló ügyleteket. ) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban), azaz az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikkének 15. albekezdése (2) bekezdése szerinti értékesítési ügyletek), tulajdonos nélküli értékek, kincsek és vásárolt értékek, valamint értéktárgyak öröklési joggal az államra szállt, az áfa alapját az értékesítésre kerülő ingatlan (értékek) ára alapján az adóügynökök állapítják meg, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.3. pontja, beleértve a jövedéki adókat (jövedéki termékekre).

Ugyanakkor ebben az esetben adóügynöknek minősülnek az említett ingatlan értékesítésére jogosult testületek, szervezetek vagy egyéni vállalkozók.

Ami a nem bírósági határozattal, hanem más szervek határozatával lefoglalt ingatlan értékesítését illeti, az Art. (4) bekezdésének fenti normája. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 161. cikke nem írja elő az olyan szervek vagy más személyek adóügynökként való elismerését, akik jogosultak a lefoglalt ingatlanok értékesítésére olyan testületek cselekményei alapján, amelyek nem állnak kapcsolatban bírósági eljárásokkal. Ebben a tekintetben az ilyen ingatlanok értékesítése során az ingatlan tulajdonosának - a hozzáadottérték-adó-alanynak - kell az áfát megfizetnie a Ch. normái által meghatározott határidőn belül. Az Orosz Föderáció adótörvényének 21. cikke "Hozzáadottérték-adó". Erre a következtetésre jutott Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2013. december 3-i N 03-07-11 / 52561-es levelében.

Ezenkívül az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénuma a 2014. május 30-i N 33 „A választottbíróságok által a hozzáadottérték-adó beszedésével kapcsolatos ügyek elbírálása során felmerülő egyes kérdésekről” szóló rendelet 7. bekezdésében jelezte, hogy az alkalmazás során cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 161. §-a alapján figyelembe kell venni, hogy a fenti lista nem tartalmazza az ingatlan kényszerértékesítésére irányuló műveleteket nem bíróságok, hanem más hatóságok által kibocsátott végrehajtó okiratok alapján (pl. az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 47. cikkével összhangban kiadott adóhatósági határozatok alapján) az ilyen ügyletek utáni héát az általános szabályok szerint kell megfizetni, vagyis maga az adóalany.

Felhívjuk figyelmét, hogy 2015. január 1-jétől az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban csődbe ment adósok ingatlanának értékesítésére irányuló ügyletek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 4.1. pontja), amelyeket korábban a záradékban tárgyaltunk 4. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 161. §-a, mint az e szabály alkalmazása alóli kivételek, helyébe az Orosz Föderáció jogszabályai szerint fizetésképtelennek (csődbe ment) elismert adósok tulajdonának és (vagy) tulajdonjogának értékesítésére irányuló ügyletek léptek. ) bekezdéseiben előírtak. 15. oldal 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikke.

Emlékezzünk vissza, hogy a par. 15. oldal 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke értelmében az Orosz Föderáció jogszabályai szerint fizetésképtelennek (csődbe ment) elismert adósok vagyonának és (vagy) tulajdonjogának értékesítésére irányuló ügyletek 2015. január 1-jétől az Orosz Föderáció hatálya alá tartoznak. azon ügyletek listája, amelyek nem minősülnek áfa-adózás tárgyának.

A fenti módosításokat a 2014. november 24-i N 366-FZ „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” szóló szövetségi törvény hajtotta végre az Art. 4. bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke.

A területen történő értékesítés adóalapjának meghatározása

Az Orosz Föderáció tulajdonát és (vagy) az adósok tulajdonjogát a törvénnyel összhangban elismerték

Az Orosz Föderáció csődbe ment

Az Art. 4.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. §-a szerint az Orosz Föderáció jogszabályai szerint csődbe ment adósok tulajdonának és (vagy) tulajdonjogának az Orosz Föderáció területén történő értékesítése esetén meghatározták az áfa-alapot. mint ezen ingatlan értékesítéséből származó bevétel összege adó figyelembevételével. Ebben az esetben a meghatározott ingatlanok és (vagy) tulajdonjogok vásárlói adóügynöknek minősültek, kivéve azokat a magánszemélyeket, akik nem egyéni vállalkozók. Ezek a személyek számítási módszerrel kötelesek voltak számolni, a kifizetett bevételből visszatartani és a megfelelő összegű adót a költségvetésbe befizetni.

Így az Art. meghatározott 4.1. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 161. §-a szerint a csődbe ment adós ingatlanának értékesítése során az adófizetési kötelezettséget az adóügynökre - a vevőre - ruházták, kivéve a nem egyéni vállalkozót.

Ugyanakkor az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2013. január 25-i N 11 „A csődbe ment adós ingatlanának értékesítése esetén a hozzáadottérték-adó fizetéséről” szóló rendelete szerint kifejtették. hogy az Art. 163. és az Art. (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 166. cikke szerint a csődbe ment adós ingatlanának (beleértve a zálogtárgyat is) értékesítésére vonatkozó héát az adós adóalanyként számította ki az adózási időszak eredményei alapján, és fizette meg. (1) bekezdésében megállapított határidőn belül. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 174. §-a, figyelembe véve azt a tényt, hogy az adófizetési kötelezettség a par. 5 p. 2 art. A fizetésképtelenségről (csőd) szóló, 2002. október 26-i N 127-FZ szövetségi törvény 134. cikke a jelenlegi követelések negyedik szakaszára vonatkozik (a továbbiakban - N 127-FZ törvény). Az adós ingatlanának eladási árat az ingatlan vevője teljes egészében (áfa levonás nélkül) az adósnak vagy az árverést szervezőnek, valamint az árverést szervezőnek - az adósnak - átruházta. . A meghatározott összeget az Art. szabályai szerint kellett felosztani. Művészet. Az N 127-FZ törvény 134. és 138. cikke. Hasonló adószámítási eljárást kellett volna alkalmazni a hitelintézet ingatlanának csődeljárás során történő értékesítésekor is.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának és elnökségének az adóhatóságok számára hozott határozatai a kialakult bírói gyakorlat, amelyet az adóhatóságnak kell követnie, amikor mérlegeli a további adóösszegek indokoltságát a vizsgált ügyben.

Tekintettel a fentiekre, valamint figyelembe véve az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. november 7-i N 03-01-13 / 01 / 47571-es levelét is, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat jelezte, hogy az adósok vagyonának eladásakor Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint csődbe ment, a számítást és a héa-költségvetésbe történő befizetést az adófizetők-adósok végezték.

Ugyanakkor az adóalany által a vevőnek bemutatott adóösszegeket, amikor az adóstól ingatlant és (vagy) vagyoni jogot szerzett, a vevő a Ptk. Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 171. és 172. cikkének megfelelően, azaz a megszerzett ingatlan és (vagy) tulajdonjog bejegyzése után kiállított számlák alapján, valamint a vonatkozó elsődleges dokumentumok megléte esetén (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat keltezésű levelei 2014. július 10. N GD-4-3 / [e-mail védett], 2014. január 29. N GD-4-3 / [e-mail védett]).

Felhívjuk figyelmét, hogy 2015. január 1-től az Art. 4.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 161. cikke érvénytelenné vált (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 161. cikkének 4.1. pontja, amelyet a 2014. november 24-i N 366-FZ „Az adótörvény második részének módosításáról szóló szövetségi törvénnyel módosítottak az Orosz Föderáció és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusai").

Így 2015. január 1-től az adóügynököknek az Art. 4.1. pontja alapján nincs áfafizetési kötelezettség. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. §-a alapján az Orosz Föderáció jogszabályai szerint csődbe ment adósok vagyonának és (vagy) tulajdonjogának az Orosz Föderáció területén történő értékesítése esetén.

a héa adóztatásának tárgya (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 15. cikk, 2. cikk, 146. cikk).

Állami vagy önkormányzati vagyon bérbeadása esetén az adóalap meghatározása

Amikor az Orosz Föderáció területén állami hatóságok és közigazgatások, helyi önkormányzatok bérbe adnak szövetségi ingatlant, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok tulajdonát és önkormányzati tulajdont az Art. (3) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke szerint az adóalapot a bérleti díj összegeként határozzák meg, beleértve az adót. Ebben az esetben az adóalapot az adóügynök minden bérelt ingatlanra külön-külön határozza meg. Ebben az esetben az említett ingatlan bérlőit adóügynökként ismerik el. Ezek a személyek kötelesek a bérbeadónak kifizetett jövedelmet kiszámolni, levonni, és a megfelelő összegű adót a költségvetésbe befizetni.

(4) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke, amikor az adóügynökök a hozzáadottérték-adót az Art. (1)–(3) bekezdésével összhangban levonják. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 161. cikke értelmében a héa összegét az Art. (3) bekezdésében meghatározott adókulcs százalékában meghatározott adókulcs alkalmazásával kell meghatározni. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 164. §-a alapján a 100%-os adóalaphoz, amelyet a megfelelő adókulccsal növeltek.

(3) bekezdésében előírt ÁFA befizetési eljárás. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 161. §-át csak az állami hatóságok, közigazgatás és helyi önkormányzatok általi ingatlanbérlet esetén alkalmazzák. Ezért amikor az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok és önkormányzati ingatlanok allízingbe adják az ilyen ingatlanokat állami hatóságoktól, közigazgatásoktól és önkormányzatoktól bérbeadó szervezetek, ezeknek a szervezeteknek hozzáadottérték-adót kell fizetniük a költségvetésbe (levél a Pénzügyminisztérium Oroszország 2012. október 18-án kelt N 03-07-11 / 436).

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 608. §-a szerint a bérbeadók is lehetnek olyan személyek, akiket törvény vagy a tulajdonos jogosult ingatlan bérbeadásra.

Ha egy szervezetnek külön alosztályai vannak, amelyek állami szervektől vagy önkormányzati szervektől bérelt helyiségekben működnek, akkor a vezető szervezet adóügynökként jár el.

Az orosz adótörvénykönyv 161. cikke az új kiadásban. Számvitel és adószámvitel

161. cikk. Az adóalap adóügynökök általi meghatározásának jellemzői

Kommentár az orosz adótörvény 161. cikkéhez

Egy másik kommentár az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke

Kommentár az Art. 161 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

Legújabb

Ismerni kell