Споразумение без ДДС: образец за индивидуални предприемачи и LLC. Банка от експертни мнения Споразумение за агенция SP на USN

Съставянето на договор е важна част от процедурата за формализиране на гражданскоправни отношения между страните по сделката. Един от компонентите на споразумението е раздел за цената и размера на ДДС. Често ДДС не е посочен в договора. Днес ще говорим за това дали е законно да се състави споразумение без ДДС, как да се състави споразумение без ДДС за индивидуални предприемачи и юридически лица, как да се изчисли данък, ако сумата му не е включена в споразумението.

ДДС в договора: право или задължение

Според Гражданския кодекс на Руската федерация страните при сключването на договора самостоятелно определят неговите условия. Посочване на предмета на договора, цената на сделката, процедурата за сетълмент - всичко това се посочва в споразумението според споразумението и по преценка на страните. Възниква въпросът: колко законно е посочването в споразумението на стойността на стоките без ДДС? Валиден ли е договорът? Какво право да посочват / не посочват ДДС в договора имат индивидуалните предприемачи и юридическите лица? Повече за това по-долу.

Правила и ограничения за юридически лица

Гражданският кодекс на Руската федерация не предвижда никакви ограничения при изготвяне на споразумение от юридически лица - организацията посочва всички условия на споразумението по свое усмотрение. Но в същото време не трябва да забравяте за данъчните последици и преди да съставите споразумение без ДДС, запознайте се с позицията на Данъчния кодекс по този въпрос.

Данъчното законодателство определя, че сделките с ДДС, извършвани от организация, трябва да бъдат подкрепени с документи, включително споразумение.

Например вашата организация, като юридическо лице, продава стоки и начислява ДДС на купувача. В този случай размерът на данъка трябва да бъде посочен отделно както в, така и в договора. Същото правило важи и в обратния случай: ако приемете ДДС за приспадане, тогава трябва да имате фактура и споразумение с разпределения ДДС с вас.

В същото време Данъчният кодекс предвижда случаи, в които не можете да посочите размера на ДДС в договора, по-специално, ако: (щракнете за разширяване)

• Вашата организация ползва специален режим и не е платец на ДДС. Например, използвате "опростена" система или плащате условен данък;
• Вие, като юридическо лице, купувате стоки, които не се облагат с ДДС. Подобно правило важи и при производството на такива стоки;
• Вие сте вносител на стоки необлагаеми с ДДС;
• Изнасяте стоки в чужбина. Както износът на вече закупени стоки, така и продажбата на продукти собствено производство не се облагат с ДДС.

Както можете да видите, данъчното законодателство предоставя на юридическите лица широк набор от условия, при които няма облагане с ДДС. В случай, че транзакциите ви попадат под посочените по-горе критерии, можете да изберете да не посочвате сумата на ДДС в договора или да посочите „без ДДС“.

Всички транзакции, описани по-горе, не се облагат с ДДС. Но освен това трябва да се обърне специално внимание на сделките, по отношение на които се прилагат преференциални условия за данъчно облагане. Таблицата по-долу показва списък на транзакциите, освободени от ДДС.

Пример #1.

През август 2016 г. АД "СтройСервиз" планира да изпрати своите служители (счетоводители и икономисти) на курс за професионално обучение. В тази връзка СтройСервиз АД и Националният икономически институт (организация с нестопанска цел) сключиха споразумение:

• предметът на договора е предоставянето на образователни услуги (преминаване на курса "Счетоводство в строителни организации" от служители на StroyService);
• договорна цена - 8,741 рубли.

Когато споразумението е изготвено от Националния икономически институт, в колоната „Цена на услугите“ е посочено „8 741 рубли. без ДДС“.

Подготовка на документи за IP

По правило индивидуалните предприемачи не плащат ДДС поради факта, че предприемачите прилагат специални данъчни режими, при които са освободени от плащане на ДДС.

По-специално, може да не плащате ДДС, ако използвате патентната система, „опростената“ система или плащате условен данък. Във всички тези случаи плащането на един данък замества плащането на ДДС. Тоест, ако сте регистрирали индивидуален предприемач и използвате един от опростените режими, тогава не е необходимо да посочвате размера на ДДС в договора.

Примерно попълване на договор

Както казахме по-горе, вие имате право да съставите споразумение във формата и при условията, които са удобни за вас и другата страна и които отговарят на същността на сделката. Ако предоставяте услуги, които не се облагат с ДДС или са освободени от данък, тогава в колоната „Цена на услугите“ можете да посочите „без ДДС“. Пример за попълване на споразумение е представен в примера по-долу.

Пример #2.

IP Sidorchuk предоставя услуги за шиене и ремонт на дрехи, прилага опростената данъчна система. На 12 септември 2016 г. беше подписано споразумение между Сидорчук и Чисто Сервиз АД:

• предмет на поръчката - ушиване на партида халати за чистачки (12 бр.);
• договорна цена - 8 320 рубли. за партида халати.

Тъй като Сидорчук плаща един данък в рамките на „опростената система“, той е освободен от плащане на ДДС. При изготвянето на договора в колоната „Разходи за услуги“ Сидорчук посочи: „Цената на услугите за шиене на халати (12 единици) е 8 320 рубли. (Осем хиляди триста и двадесет) рубли 00 копейки.

Приблизителна сума на ДДС

Да предположим, че вашата фирма е платец на ДДС и извършва облагаеми сделки. В същото време размерът на ДДС в договора не е посочен по една или друга причина. Как да изчислим ДДС върху сделка в този случай? Трябва да изчислите ДДС според прогнозната сума, тоест като част от договорната цена:

ДДС = CD (договорна цена) * 18 / 118.

След като изчислите размера на данъка, трябва да издадете фактура на клиента, където сумата на ДДС е посочена на отделен ред. За да избегнете разногласия с купувача и данъчните власти, допълнете договора с допълнително споразумение, в което посочвате цената на договора и размера на данъка.

Пример #3.

Сфера АД и База ООД подписаха договор за доставка на хартия. Договорът посочва цената на доставката - 18 314 рубли. В споразумението няма информация за ДДС. Сфера АД и База ООД са платци на ДДС, сделките по договора са облагаеми.

Счетоводителят на "Сфера" определи размера на ДДС по прогнозната ставка:

18,314 рубли. *18 / 118 = 2,794 рубли.

"Базова" фактурирана:

ДДС над договорената цена

Възможно е ДДС да не е посочен в договора, но данъкът да не е включен в цената на договора. Например в текста на бизнес кореспонденцията директно се посочва, че сумата, посочена в договора, не включва ДДС и данъкът трябва да бъде добавен допълнително към стойността, посочена в договора. Текстът на споразумението може да включва и следното:

„Цената на услугите по договора е ___ рубли. без ДДС. Клиентът заплаща допълнителна сума ДДС.

В този случай данъкът трябва да се изчисли над цената, посочена в договора:

ДДС - CSD * 18%,

Където CD е цената на услугите (работи, стоки) по договора.

Пример номер 4.

LLC "Stimulus" продава компютърно оборудване на JSC "Safari". В раздела „Цена на стоките“ на споразумението е посочено: „Цената на услугите по договора е 802 450 рубли. без ДДС. Клиентът заплаща допълнителна сума ДДС.

Счетоводителят на Stimula изчисли ДДС, както следва:

802 450 рубли. * 18% = 144 441 рубли.

Общата дължима сума за "Safari" беше:

802 450 рубли. + 144.441 rub. = 946 891 рубли.

Фактурата е изготвена от счетоводителя на Stimul, както следва: (щракнете за разширяване)” style=”fancy”]

Често задавани въпроси и отговори

Въпрос номер 1.На 12 август 2016 г. Faza JSC и Global LLC сключиха споразумение, плащането за което е 12 741 рубли, няма информация за ДДС. В официалната кореспонденция, предхождаща сключването на договора, има информация, че цената на договора (12 741 рубли) не включва ДДС и Global се задължава да плати допълнителен данък. След подписването на договора "Глобал" отказа да плати ДДС над цената, посочена в договора. Има ли право "Phase" да представи на "Global" допълнителна сума за дължим данък?

"Фейз" има право да заведе дело в съда за възстановяване на размера на ДДС от "Глобал". Основата за това ще бъдат писма или други документи, потвърждаващи бизнес кореспонденцията.

Въпрос номер 2. AO Magnat закупи пратка стоки от Delta LLC. Цената на партидата по договора е 741 300 рубли, няма информация за ДДС. Сумата на ДДС беше добавена към цената на договора (741 300 RUB * 18% = 133 434 RUB) и платена от Delta за своя сметка. Може ли "Magnat" да приеме приспадане на ДДС?

Тъй като сумата на ДДС е платена от продавача („Magnat“), Delta няма право на приспадане на данък. В този случай разходите за закупуване на стоки (741 300 рубли) ще бъдат признати като Delta.

Въпрос номер 3. IP Kozhukhov предоставя услуги в областта на общественото хранене и прилага UTII. През април 2016 г. Кожухов наруши условията за прилагане на „вменението“, във връзка с което беше автоматично прехвърлен в ОСНО и признат за платец на ДДС. През август 2016 г. Кожухов съставя договор, без да посочва в него ДДС. Кожухов трябва ли да начислява ДДС?

Договорът беше сключен, след като Кожухов загуби правото си на UTII и беше признат за платец на ДДС. Следователно Кожухов трябва да начисли ДДС въз основа на изчисления показател, тоест да разпредели данък от сумата на споразумението.

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е косвен, той се включва в цената на стоките, строителството, услугите, правата на собственост и се представя на купувача. Необходимо ли е да се включва ДДС в договор с клиент и как да се избегнат спорове с контрагента, каза Елена Вожова, старши юрисконсулт на Центъра за правно обслужване.

При формирането на условията на споразумение за плащане всичко зависи от данъчната система, използвана от страните по споразумението (STS, OSN, друг специален режим), коректността на счетоводните записи и информираността на страните за правилата и процедурата за плащане данък, както и ясно посочване в договора на задълженията на страните по отношение на плащането на ДДС. Въз основа на това има следните опции за договори.

Вариант 1. ДДС в договора се изчислява отделно и се посочва в текста заедно с цената на стоките, работата, услугите, правата на собственост. ДДС е включено в договора. В същото време и двете страни прилагат обща данъчна система. Съответно купувачът и продавачът предварително уговарят всички условия за плащане, изпълнение на договора и задълженията си по отношение на данъците. В такава ситуация купувачът знае размера на ДДС и въз основа на представената му фактура ще плати данъка.

Вариант 2. Ситуацията, когато една от страните по споразумението прилага специален режим на данъчно облагане, например опростената данъчна система. Тогава договорът се позовава на този факт. В повечето случаи при такива транзакции няма конфликти или спорове, тъй като първоначално всичко е очевидно: няма задължение за изчисляване на ДДС, данъчното законодателство не предвижда изискване за разпределяне на ДДС като част от договорната цена (вижте например , писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 юни 2016 г. № 03-11-11/38624).

Вариант 3. Фактът, че една от страните по споразумението има право да получи данъчно облекчение (член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация - освобождаване от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца; член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация Руската федерация - изпълнението на сделки, които не подлежат на данъчно облагане) също предполага правните последици, посочени във вариант 2. Договорите също се отнасят до преференциални обстоятелства, но посочват цената на договора като цяло. Освен това се препоръчва да поискате от страната, която има процедура за преференциално данъчно облагане, документални доказателства (удостоверение за държавна регистрация на юридическо лице, устав с видовете дейности на организацията, други документи, потвърждаващи правото на получаване на данъчно облекчение, освобождаване от данък от данъчното облагане). Въпреки това не са редки случаите, когато в договорите няма отделен ред, който да посочва изчисляването на ДДС и неговия размер.

Споразумение без ДДС

Случва се ДДС изобщо да не е посочен в договора. В този случай продавачът все още е длъжен да представи ДДС на купувача и да го плати (клауза 1, член 168, клауза 1, член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тук обаче е необходимо правилно да се изчисли данъкът и да се установи дали сумата на ДДС е включена в договора или не. В зависимост от договореността на страните, формулата за изчисляване на данъка ще бъде различна.

Ако компаниите решат, че данъкът е включен в цената на договора, тогава формулата ще бъде:
Сума на договора × 20/120 (или 10/110 - в зависимост от данъчната ставка - член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация) = ДДС.

Ако се счита, че данъкът надвишава стойността на споразумението, тогава трябва да се използва друга формула за изчисляването му:
Сума на договора × 20% (или 10% - в зависимост от данъчната ставка - член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация) = ДДС.

По този начин, когато се изчислява и представя ДДС за плащане, е необходимо да се анализират условията на конкретно споразумение. За да се избегне неяснота при тълкуването на договора, допълнително се препоръчва ясно да се формулират условията за включване или невключване на ДДС в договора на етапа на изготвяне на неговия проект. Първоначално компаниите трябва еднозначно да решат дали да включват ДДС в цената на договора или да платят данък върху цената, както и да уточнят подробно тези условия в договора. За плащане на ДДС продавачът може да издаде допълнителна фактура на купувача за размера на ДДС над договорената цена. Понякога фирмите сключват допълнително споразумение, с помощта на което е възможно да се разрешат спорове относно включването на ДДС в договора и плащането му от купувача.

Забележка

За да се избегнат неясноти при тълкуването на договора, допълнително се препоръчва ясно да се формулират условията за включване или невключване на ДДС в цената на договора на етапа на изготвяне на неговия проект.

Елена Орлова, специалист в правния отдел на Sigma LLC, казва: „Преди създаването на нашия отдел мениджърите по продажбите участваха в изготвянето на договори в компанията. В това отношение всички договори с купувачите бяха в противоречие. Ако търговските условия бяха прочетени и коригирани, тогава никой не обърна внимание на счетоводните нюанси. В резултат на това след известно време главният счетоводител получава подписан оригинален договор, в който клиентите пишат каквото искат. Оттук и проблеми в счетоводството, изяснени декларации и спорове със счетоводните отдели на контрагентите. Сега, преди да подпишем договорите, определено ще ги предоставим за одобрение в счетоводния отдел, така че счетоводителите да имат възможност да правят промени в данъчните условия.

ценови обстоятелства

Бих искал да подчертая, че с писмо на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба от 5 октомври 2016 г. № SD-4-3/ [имейл защитен]бяха дадени разяснения по въпроса за изчисляване на ДДС, ако цената на договора е формирана без разпределение на данъка. Според позицията на длъжностните лица „обстоятелствата за образуване на цената на договора трябва да се установяват във всеки конкретен случай въз основа на доказателства в тяхната съвкупност и връзка“. С други думи, държавните органи в своята позиция потвърждават необходимостта от ясна регламентация на процедурата за начисляване и плащане на ДДС при изготвяне на споразумения. Както следва от параграф 17 от Постановлението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 май 2014 г. № 33, при изчисляване на размера на дължимия ДДС трябва да се вземе предвид, че по смисъла на разпоредбите на алинеи 1 и 4 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на данъка, начислен на купувача при продажба на стоки (строителни работи, услуги), прехвърляне на права на собственост, трябва да се вземе предвид при определяне на крайната сума от цената, посочена в договора и подчертана в разчетните и първични счетоводни документи, фактури като отделен ред. В същото време тежестта за осигуряване на изпълнението на тези изисквания е на продавача като данъкоплатец, който е длъжен да вземе предвид такава операция по продажба при формиране на данъчната основа и изчисляване на данъка, дължим към бюджета в края на периода. съответен период.

В тази връзка, ако в договора няма пряка индикация, че определената в него цена не включва размера на данъка и друго не следва от обстоятелствата, предхождащи сключването на споразумението, или други условия на договора, съдилищата следва да изхождат от факта, че представеният на купувача размер на данъка е разпределен от продавача като последен от цената, посочена в договора, за която се определя по метода на изчисление

(клауза 4, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така според изводите на съда, ако въз основа на условията на договора и други обстоятелства, свързани със сключването на договора, следва, че посочената в него цена е формирана без данък, прилагането на прогнозната данъчна ставка предвидено в член 164, параграф 4 от Данъчния кодекс е неразумно.

Агентските договори са сделки, които се сключват с участието на трети лица, които действат като посредници между продавачи и купувачи и допринасят за успешното изпълнение на сделките. Следователно, това е споразумение между принципала и агента, при условията на което агентът извършва определени операции срещу определено възнаграждение, въз основа на инструкции на принципала или за негова сметка. Такива реклами се използват в строителството, превода и др.

Начини за работа

Агентът работи по два начина:

1. Сключва и извършва сделка от свое име, оформя всички документи за себе си.Понякога третата страна дори не знае, че работи с посредник. Всички искове и въпроси се решават без участието на принципала (глава 5 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
2. Агентът действа от името на принципала: на него се съставят всички документи. Агентът действа като посредник, той няма никакви задължения по сделката (глава 49 от Гражданския кодекс).

Но без значение как действат агентите, те винаги извършват операции за сметка на принципалите (клауза 1, член 1005 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Поради това те са длъжни в предвидения срок с прилагане на необходимата документация за разходите.

Правното основание на споразуменията за представителство е отразено в глава 52 от Гражданския кодекс. В някои случаи агентът може да действа едновременно от свое име и от името на принципала, когато извършва една сделка.

Предимства и недостатъци на сътрудничеството

Наличието на агент усложнява счетоводството, но това се компенсира от факта, че това увеличава изгодата за всички страни по договора.

С помощта на агенти е възможно да се разшири географията на бизнеса, успешно да се решат проблеми, които не са пряко свързани с производството, например проблеми с рекламата, правни услуги и намиране на клиенти. Съответно доходите на принципала се увеличават.

Не по-малко изгодни такива сделки за агента:

1. Той получава възможност свободно, без да инвестира средства, да използва стоките на принципала и да получава своята комисионна за това.
2. данъчната тежест се намалява, тоест не всички суми, получени по договора, се считат за доход, а само получени под формата на комисионна за услуги на агенцията.

Формиране на печалба на агент

Доходът на агента се формира от парите, получени от принципала в съответствие с подписаното споразумение (член 1006 от Гражданския кодекс на Руската федерация).Размерът на възнаграждението се издава по няколко начина:

1. Сключва се споразумение агентът да получи определена сума за сделката. Това е от полза за принципала: той знае точно размера на разходите. Но агентът няма да може да спечели повече от предварително зададената сума, така че такова споразумение не винаги е от полза за него.
2. Подписва се споразумение за получаване на лихва от общия обем на сделката. Това е доста изгодно за агента: той има възможност да продаде повече и да получи голяма сума пари. Например, ако агент получава 10% от продажбата на всяка единица стоки (например прахосмукачка за 12 000 рубли), тогава, продавайки 10 прахосмукачки, той ще спечели 12 хиляди рубли.
3. Осигурява се доплащане за първоначалната цена на стоките и услугите. Принципалът определя продажната цена, но максималната цена не е ограничена. Следователно агентът е мотивиран да продава повече и да печели повече. Тоест, ако принципалът определи първоначалната цена за прахосмукачки на 12 000 рубли, а агентът ги продаде за 14 000 рубли, тогава, продавайки 10 броя, той ще спечели 20 000 рубли.

Парите могат да бъдат изплатени в различни условия:

• Услугата на агента се заплаща предварително от принципала.
• Агентът задържа възнаграждението си, останалото се превежда по сметката на принципала.
• Принципалът заплаща работата на агента след приключване на сделката. Ако не е посочена конкретна дата, в рамките на 7 дни.

Данъчно облагане

• Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 41, клауза 1, член 146), предоставянето на различни видове услуги се облага с данък върху добавената стойност (). Данъчната основа се определя въз основа на параграф 1 от този член.
• В счетоводството приходите от споразумение за представителство се считат за приходи от обичайни дейности (PBU 9/99). Агентските договори и услуги са достъпни за посредници, .
• Когато се прилага, кодът на доходите 2010 г. "доходи от граждански договори, с изключение на авторски права."

Счетоводно отчитане на приходите от АД

• За принципал, използващ опростена система, доходът възниква в момента на получаване на средства в електронен портфейл или каса на агент.
• В същото време, според закона, агентът, след като получи пари от продажбата на стоки или услуги, не е длъжен да уведомява принципала, че парите вече са в неговата сметка. Следователно е необходимо в договора да се предпише клауза за своевременното уведомяване на принципала от агента за получаването на пари от продажбата на стоки.
• В края на месеца агентът съставя и изпраща отчет на принципала за получените плащания. След преглед на отчета парите, получени от купувача, се превеждат по сметката на принципала още следващия месец. Отчитането на тези средства се извършва в момента на постъпването им в банковата сметка.
• Агентът взема предвид агентското възнаграждение като доход.
  • Това става веднага след получаване на авансово плащане за изпълнение на договора, ако възнаграждението е включено в това плащане.
  • Ако възнаграждението се получава отделно, то следва да се вземе предвид в момента на получаването.

Това видео ще говори за споразумението за агенция, включително отчитането на приходите по него:

Характеристики на начисляването по опростената данъчна система

Съгласно опростената система (и USN DMR), всички разходи се вземат предвид след фактическото им плащане (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не подлежат на осчетоводяване:

• пари, преведени предварително на агента за изпълнение на договора;
• суми на плащанията, които се връщат от агента.

По-нататъшното отчитане на сумите, които се изпращат на агента за изпълнение на договора, зависи от условията, предписани от договора и предмета на договора:

1. При закупуване на стоки за принципала за обекта "", отчитането на размера на разходите се извършва след продажбата (клауза 2, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс).
2. Когато разходите се вземат предвид до края на годината (клауза 3 от член 346.17 от Данъчния кодекс).

• При превеждане на агентското възнаграждение като част от общата сума за изпълнение на договора, то подлежи на осчетоводяване от възложителя като разход при условията на начисляването му по договора. Обикновено докладът на агента става основа за счетоводство, където тази сума ще бъде записана (подклауза 24, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс).
• В случай на по-късно (отделно от главницата за изпълнение на договора) прехвърляне на сумата на възнаграждението, тя се посочва в разходите на агента при факта на превода.
• Доходите на агента включват само неговото възнаграждение. Парите, получени предварително за изпълнение на договора, не се отнасят за него (клауза 1.1 от член 346.15, клауза 9 от клауза 1 от член 251 от Данъчния кодекс).

Възнаграждението се признава като приход въз основа на условията на договора. Ако сумата на възнаграждението се прехвърля заедно с дълготрайни активи за изпълнение на договора, тогава агентът самостоятелно разпределя своето възнаграждение и го отразява в. Ако наградата се получава отделно, тогава опростеният агент регистрира сумата в момента на получаване.

Здравейте, Александър!

Съгласно член 346.11 и член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация

опростена система
прилага се данъчно облагане от организации и индивидуални предприемачи
заедно с други данъчни режими, предвидени в закона
Руската федерация относно данъците и таксите.

Прилагане на опростената система за данъчно облагане
организации предвижда тяхното освобождаване от задължението за плащане на данък
върху печалбите на организациите (с изключение на данък върху дохода,
обложени с данъчните ставки, предвидени в параграфи 3 и 4
член 284 от този кодекс), данък върху корпоративното имущество.
Организациите, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не се признават
данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данък върху
добавена стойност, платима съгл
този кодекс при внос на стоки на територията на Русия
Федерация и други територии под нейна юрисдикция, както и данък върху
добавена стойност, платена в съответствие с чл
174.1 от този кодекс.

Това е, ако сте Индивидуален предприемач, който прилага специален данъчен режим на опростената данъчна система, тогава не сте платци на ДДС и не издавате фактури.

Нерядко обаче контрагентите искат от операторите на специален режим да издадат фактура - поради незнание или поради установени бизнес процеси. Издаването на фактура с разпределения в нея размер на ДДС води незабавно до необходимостта от плащане на посочения във фактурата ДДС към бюджета и подаване на декларация. Това важи дори за тези, които не са платци на ДДС (USN и UTII).

Фактурата се издава от името на продавача По закон няма краен срок за изготвяне на фактура за данъчни агенти, регулаторните органи смятат, че фактурата трябва да бъде издадена в рамките на 5 календарни дни, считано от датата на плащането (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 12.08.2009 г. № ШС -22-3/ [имейл защитен]).Фактурата трябва да бъде подписана от данъчен агент - индивидуален предприемач или ръководител и главен счетоводител на организацията Фактурата се съставя в два екземпляра: за продавача и купувача.

Тъй като индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената данъчна система, не са платци на ДДС, с изключение на операциите, посочени в клауза 1.4 на чл. 146, чл. 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Придобиване на стоки в чужбина, при извършване на операции в съответствие с обикновено споразумение за партньорство и т.н.), тогава LLC също не трябва да ви издава фактури с ДДС.

Следователно трябва да платите на доставчика фактура с ДДС само ако фактурата е издадена с ДДС.

Ако купувачът е на опростената данъчна система "доходи - разходи" и закупува стоки (работи, услуги) с ДДС, тогава как може да отпише сумата на входния ДДС като разходи, има 2 позиции:

• или в цената на закупените стоки, работи, услуги (клауза 2.3 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• или под отделна позиция на разходите при закупуване на стоки, работи, услуги и други материални активи (клауза 1.8 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Министерството на финансите на Русия и данъчната служба предложиха тази опция:

• при придобиване на дълготрайни активи и нематериални активи "входящият" ДДС следва да бъде включен в себестойността им;
• при закупуване на други активи, включително стоки за препродажба, за отписване на ДДС върху отделна позиция на разходите (писма на Министерството на финансите на Русия от 4 ноември 2004 г. № 03-03-02-04 / 1/44 и Федералния данък Служба на Русия от 19 октомври 2005 г. № № ММ-6-03/886).
• при закупуване на стоки за последваща препродажба, "входящият" ДДС трябва да се отпише като разход, тъй като стоките се продават, като отделна позиция в книгата за приходи и разходи (клауза 2.2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Това е становището на Министерството на финансите (писмо N 03-11-06 / 2/256 от 2 декември 2009 г.).

За да се избегнат евентуални искове от регулаторните органи относно валидността на отписването на „входящ“ ДДС като разход, Министерството на финансите настоява, че за да потвърди разхода под формата на входящ ДДС, предприятие на опростена данъчна система трябва да поддържа фактурата, издадена от доставчика (писмо N 03-11-04/2/147 от 24.09.2008 г.). http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Така не трябва да издавате фактури с ДДС, а при получаване на фактури с ДДС да поискате фактури без ДДС.

аз мога
предоставя услуги за изготвяне на договори и
да съветва за успешното разрешаване на проблема в чата.
С уважение, Ф. Тамара

Посредническите услуги се считат за извършване от фирма посредник на определени действия за фирмата, която поръчва тези услуги. В същото време задължително се сключва споразумение, наречено агентско споразумение (поръчки / комисионни). При него клиентът (Принципал) възлага на изпълнителя (Агент) да извърши определени услуги срещу заплащане. В бъдеще агентът, изпълнявайки поетите задължения, има право да действа от името на клиента или от свое име, но винаги за сметка на принципала (член 1005 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Такова споразумение определя (но не е задължително) условията за изпълнение на условията на споразумението и представяне на отчет за направените разходи с приложените документи. При липса на такива изисквания в договора, отчетите се представят от агента при изпълнение на задълженията (член 1008 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Освен това в споразумението се посочва размерът на възнаграждението на агента, което може да бъде фиксирана сума или процент от продажбите.

Посредническите услуги се облагат с ДДС в размер на 18%, ако той е данъкоплатец. Това правило се прилага и за продажба на стоки без ДДС (член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация), с изключение на медицински стоки, погребални услуги и отдаване под наем на помещения на чуждестранни фирми (член 156 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Руската федерация).

Механизмът за прилагане на посредническо споразумение е прост, но като се има предвид разликата в данъчните системи на контрагентите, ще разберем характеристиките, които съпътстват отношенията между агенти и принципали в областта на признаването на приходи и разходи и данъчното облагане.

Принципал по опростената данъчна система - агент по опростената данъчна система

Всички видове договори за представителство имат един и същ счетоводен принцип за целите на изчисляване на данъка по опростената данъчна система: възнаграждението, получено от агента, увеличава данъчната основа на фирмата посредник.

Датата на признаване на дохода ще бъде денят, в който средствата са кредитирани по сметката. Зависи от условията на споразумението. Ако агентът, участващ в сетълменти, задържи възнаграждение от сумата, преведена от клиента в хода на транзакцията, тогава датата на дохода се признава като денят на получаване на средствата. Агентът трябва да разпредели размера на възнаграждението и да го отрази в KUDiR. Ако се прехвърля отделно, тогава агентът ще фиксира дохода към момента на получаване на възнаграждението, а не сумата, получена за изпълнение на договора. Сумите, отпуснати за изпълнение на договора, не се вземат предвид в доходите на агента, а разходите, направени за тяхното изпълнение, не се включват в разходите.

Приходите от продажби чрез агент се признават като приходи на принципала в зависимост от спецификата на договора:

• ако агентът участва в сетълмента от името на клиента - в деня на получаване на парите от изпълнението на споразумението по сметката на принципала (клауза 1, член 346. 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• когато се извършва от агент по продажбите от свое име - в деня на постъпване на парите по сметката на посредника.

Размерът на признатия доход в този случай е продажната стойност на стоките, посочена в доклада на агента.

Тъй като компаниите на опростената данъчна система (приходи минус разходи) разходите могат да бъдат взети предвид само при факта на плащането, сумите, преведени от принципала-клиент, ще бъдат признати за разходи, след като агентът изпълни задълженията си (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези. когато агентът представи документи, потвърждаващи разходите.

На практика отношенията между агент и принципал са както следва:

• когато агент участва в транзакции, сумите, получени от клиента за изпълнението на посочените операции, се кредитират по сметката на агента, след което се прехвърлят на контрагенти при изпълнение на условията на агентското споразумение. Агентът отразява придобиването на имущество за принципала по задбалансовата сметка 002, тъй като той не е собственик на стоките. Когато стоките се прехвърлят на принципала, сумите на покупката се дебитират от сметката. 002. Тъй като опростените хора не са платци на ДДС, те не разпределят данък съответно в размера на възнаграждението и не съставят фактури;
• без участието на агент в изчисленията: в този случай не постъпват суми от клиента по сметката на посредника, той само подава отчет след приключване на сделката и получава договорения размер на възнаграждението.

Пример за счетоводна подкрепа за операциите на посредник по опростената данъчна система:

Агент по опростената данъчна система - принципал на OSNO

Ако основната фирма прилага OSNO, тогава нейният агент (дори и опростен), независимо на чие име действа, е длъжен да издава фактури с разпределен в тях ДДС.

В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация принципалът, прехвърляйки стоките за продажба на агента, остава техен собственик до момента на продажбата. Продажбата се извършва от принципала с участието на посредник, така че приходите се вземат предвид от него при изчисляване на данък върху дохода и ДДС. Агентът по опростената данъчна система получава възнаграждение от доходите на принципала, като неговото възнаграждение ще бъде разход без ДДС, т.е. агентът не издава фактура за възнаграждение в този случай.

Фактурите, издадени от агента на купувачите, се записват в регистъра на фактурите и не се регистрират от него в неговата книга за продажби, а впоследствие се прехвърлят на принципала като приложения към отчета. Агентът, прилагащ ОСНО, попълва фактура за размера на възнаграждението си.

Отчитане на транзакции по схемата „Агент по опростената данъчна система - принципал по OSNO » ще се покаже в книгата, както следва:

Разновидност на договора за посредничество е комисионният договор. Особеността на статуса на този договор в сравнение с партньора на агенцията е, че комисионерът (посредникът) може да действа в него, изпълнявайки инструкциите на комитента (клиента на услугите), само от свое име, но за сметка на ангажираният. Счетоводство по схемата „комисионер по опростената данъчна система - комисионер на OSNO » ще бъде същото като по-горе.

Агент на OSNO - принципал на USN

Изкуство. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация освобождава опростените хора от задължението да плащат ДДС, следователно агентът на принципала по опростената данъчна система не изчислява данък върху транзакции, свързани с принципала. Но в края на транзакцията агентът издава фактура за размера на възнаграждението, без да го регистрира в регистъра (клауза 3.1 от член 169 от Данъчния кодекс). ДДС, представен от агента, впоследствие се взема предвид от опростения принципал в разходите на опростената данъчна система по обичайния начин.

Характеристика на признаването на доход от принципала по опростената система за данъчно облагане е, че според данъчното законодателство приходите на опростителя са цялата сума на постъпленията по сметката. Следователно, когато агентът удържа възнаграждение от средствата, получени по транзакции, сумата на дохода ще се счита за цялата постъпления от продажби, получени по сметката на агента.