Как се заплащат дните за пътуване - изчисляване на разходите и правила за регистрация. Пътни надбавки

По време на командировка служителят се заплаща според средната заплата. Но ако се върне от пътуване, например в събота, тогава трябва да получи двойно заплащане за времето, прекарано на пътя. Това казва Министерството на труда.

Заплата по време на командировка

Периодът на командировката се заплаща не по същия начин като редовната работа, а според средните доходи (член 167 от Кодекса на труда на Руската федерация). Самото изчисляване на средната заплата е дадено в член 139 от Кодекса на труда на Руската федерация, както и в одобрената Наредба за характеристиките на процедурата за изчисляване на средната заплата. Постановление на правителството на Руската федерация от 24 декември 2007 г. № 922. И характеристиките на изпращане на служители в командировки са установени с наредбата, одобрена. Постановление на правителството на Руската федерация от 13 октомври 2008 г. № 749 (наричано по-долу Наредбата за командировките).

Параграф 9 от Правилника за командировките гласи, че средната заплата за периода, в който служителят е в командировка, и за дните на път, включително за времето на принудително спиране по пътя, се запазва за всички дни на работа по график, определен от изпращащата организация. Моля, имайте предвид, че времето, прекарано от служителя на пътя, също подлежи на заплащане според средните доходи.

Тръгва и пристига през уикендите

Често дните на заминаване на служители в командировка и дните на пристигане от него попадат в почивните дни или неработни празници. Например, служител заминава в командировка в неделя, за да започне работа в понеделник. Или връщане от командировка в събота. Възниква въпросът: как да платим времето, прекарано на пътя? И трябва ли изобщо да плащате за това?

Веднага отбелязваме, че мненията на служители от различни ведомства бяха разделени. Така че специалистите на Rostrud смятат, че ако служител се върне от командировка в почивен ден, тогава този ден изобщо не трябва да се плаща. Тази позиция е дадена в писмо № ПГ/5136-6-3 от 20.06.2013г. В същото време те се позовават на горния параграф 9 от Наредбите за средните доходи, като добавят, че запазването на средните доходи за дните, прекарани на пътя, попадащи в почивните дни, не е предвидено в Наредбите. А член 153 от Кодекса на труда на Руската федерация, който регулира процедурата за заплащане на почивен ден, според Rostrud се прилага само когато командирован работник участва в работа в почивен ден.

Има съдебни решения, които са в съгласие с този извод. Пример за това е апелативното решение на съда на Ханти-Мансийския автономен окръг - Югра от 14.06.2012 г. по дело № 33-2379/2012 г. Съдът прецени, че няма основания за изплащане на двойна заплата за времето, прекарано на пътя в почивен ден, тъй като няма факт на привличане на служител да работи през почивните дни.

Чиновниците от Министерството на труда обаче са на противоположната позиция. Те смятат, че времето за пътуване, което попада в почивен ден, трябва да се плаща в съответствие с член 153 от Кодекса на труда на Руската федерация в „двойна ставка“. Вместо двойно заплащане, служителят може да вземе почивен ден (без заплащане), тогава пътят в почивен ден ще бъде платен по „единна ставка“. Тази позиция е дадена в писма № 14-2/3044898-4415 от 05.09.2013 г. и № 14-2-337 от 25.12.2013 г.

Мненията бяха разделени и в случая сме съгласни с Министерството на труда. Нека дадем аргументите. Времето за почивка е времето, през което служителят е свободен от изпълнение на трудови задължения и което той може да използва по свое усмотрение (член 106 от Кодекса на труда на Руската федерация). Очевидно е, че ако денят на заминаване или пристигане от командировка попада в почивен ден, тогава служителят не може да използва почивния си ден за добра почивка. В този случай почивният ден се приравнява на работен ден и служителят се счита за ангажиран на работа в почивния ден. Трябва да се отбележи, че в повечето случаи съдилищата споделят тази позиция (Апелативно решение на Иркутския окръжен съд от 16 юли 2015 г. по дело № 33-5998/2015, на Красноярския окръжен съд от 15 октомври 2014 г. по дело №. 24.07.2014 г. по дело № 33-2335 / 2014 г., Самарски окръжен съд от 08.11.2014 г. по дело № 33-7832, Московски градски съд от 28.08.2012 г. по дело № 11-14545 / 2012 г., Касационно решение на Саратовският окръжен съд от 14.07.2011 г. по дело № 33-3776/11).

От своя страна възниква следният въпрос: ако служителят получава плащане в съответствие със заплатата, тогава какво трябва да се удвои? Двойната часова ставка трябва ли да се заплаща за всички часове на пътуване през уикенда или на работника трябва да се заплаща двойна дневна ставка за целия ден на тръгване/пристигане, независимо от броя на часовете, прекарани на път? Отново времето за пътуване може да падне през нощта. Това означава ли, че трябва да плащате двойно нощното време на пътя?

За съжаление нормативните документи не регулират този момент и все още няма официални разяснения по този въпрос. Има само позиции на някои съдилища, според които времето за пътуване, попадащо в два почивни дни, трябва да се заплаща двойно през деняЩе плащам за всеки почивен ден (независимо от реалния брой часове, прекарани на път). Това е изразено в Апелативното решение на Самарския окръжен съд от 11 август 2014 г. по дело № 33-7832, Касационното решение на Саратовския окръжен съд от 14 юли 2011 г. по дело № 33-3776/11. Тази позиция ни се струва не съвсем справедлива, защото тогава се оказва, че двама служители ще получат еднакво заплащане, но единият е отишъл в командировка, да речем, в неделя сутринта, а другият - в неделя късно вечерта. Първият служител всъщност „прекара“ целия ден по служебни цели, а вторият, след като прекара целия почивен ден по свое усмотрение, „прекара“ само нощта по служебни цели.

А Тюменският окръжен съд в апелативното решение от 18 април 2012 г. по дело № 33-1500 / 2012 дори посочва, че работата на командирован работник през уикенда или неработен празник се заплаща съгласно правилата на чл. 153 от Кодекса на труда на Руската федерация, но плащането се извършва в двоен размер въз основа на средната печалба. Но такива заключения сред съдилищата са рядкост.

Както можете да видите, няма точна процедура, следователно компанията може да упражни правото, установено в част втора на член 153 от Кодекса на труда на Руската федерация. Съгласно него конкретните размери на заплащането за работа през уикенда или неработен празник могат да бъдат установени с колективен трудов договор, местен регулаторен акт, приет, като се вземе предвид становището на представителния орган на работниците, и трудов договор. Вярваме, че самата компания може да определи процедурата за изчисляване на плащането за времето за пътуване, което пада през уикенда или празника. Избраната процедура трябва да бъде фиксирана във вашия местен регулаторен акт.

Ще бъде ли разрешено да бъде разходно?

Предвид противоречивите позиции на длъжностните лица по въпроса за заплащането на времето за пътуване, което се пада на почивен ден, има опасения относно включването на „двойно плащане“ в разходите при облагане на печалбите.

Не бива обаче да се страхувате. Длъжностните лица имат право да вземат предвид при облагане на печалбите разходите, свързани с изплащането на компенсации на служителите за дните на заминаване в командировка и дните на пристигане от командировка, които попадат в почивните дни. Вярно е, при условие че вътрешните правила, одобрени от ръководителя на организацията, предвиждат работен график през почивните дни и празниците. Подобна позиция може да се види в писмата на Министерството на финансите на Руската федерация от 11 август 2014 г. № 03-03-10 / 39800, от 18 април 2014 г. № 03-03-06 / 2/17862, на Федералната данъчна служба от 20 август 2014 г. № SA-4-3 / 16564.

Почивните дни на мястото на командировка

Случва се в края на работната седмица служителят да остане за уикенда, защото от понеделник ще продължи да изпълнява възложената му работа. Времето, прекарано в такива уикенди, заплаща ли се?

Не, ако тези дни не е участвал в работа. Това заключение следва от параграф 5 от Правилника за командировките, според който възнаграждението на служител в случай, че той участва в работа през почивните дни или неработните празници, се извършва в съответствие с трудовото законодателство на Руската федерация. Съгласно член 153 от Кодекса на труда на Руската федерация работата в почивен ден се заплаща директно в двоен размер.

Може би някой ще има въпрос: защо член 153 от Кодекса на труда на Руската федерация не се прилага в този случай, докато времето за пътуване, което попада в почивен ден, се заплаща по този член? Факт е, че служителят може да използва уикенда за лични интереси (да отиде на театър, при роднини или приятели, ако са там и т.н.), а това, че е във влак, самолет или автобус, не му дава избор при харченето време.

В съдебната практика има решения, които потвърждават този извод. Например от апелативното решение на Омския окръжен съд от 24 юни 2015 г. по дело № 33-3937 / 15 следва, че за да се изплатят почивните дни, включени в периода на командировка, фактът, че служител участва в тези дни за извършване на работа е необходимо.

Но от друга страна, за почивните дни, които попадат в командировката, служителят има право на дневни надбавки, които, надяваме се, властите няма да отменят.

Заплащане не според средните доходи, а според заплатата

Някои компании таксуват дните на командировката не средно, а според реалните приходи. Или прави допълнително плащане към заплатата на служителя. Този вариант, макар и не съвсем правилен, е приемлив. Основното е, че действителната печалба за периода на командировката не трябва да бъде по-малка от средната печалба, тъй като в противен случай ще бъдат нарушени правата на служителя. За да предотвратите това да се случи, по-добре е да сравните две стойности на заплатите за всяка командировка: първата се основава на средните доходи, втората се основава на действителните. И ако първата стойност не е по-голяма от втората, можете да платите за командировка въз основа на заплатата.

Освен това компанията ще може да вземе предвид цялата сума на действителните приходи като разходи при облагане на печалбата. Длъжностните лица нямат нищо против това (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 април 2014 г. № 03-03-06 / 1/19699, от 3 декември 2010 г. № 03-03-06 / 1/756, Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 4 февруари 2008 г. № 20-12/009705). Вярно е, че такава процедура трябва да бъде предвидена в местен регулаторен акт, в трудов или колективен договор.

Заплащането на командировка в почивен ден е един от възможните разходи на предприятието. Разберете от какви регулаторни документи да се ръководите, как да изчислявате и плащате пътни разходи за почивен ден, какви документи да ги издавате и как да ги отразявате в счетоводството, научете от нашата статия.

Как да платите за командировка в почивен ден: законови разпоредби

Когато изпраща служител в командировка, работодателят трябва да се ръководи от основния законодателен акт в областта на трудовите отношения - Кодекса на труда. В гл. 24 от Кодекса на труда на Руската федерация предвижда основните понятия, както и гаранциите на служителите и условията за възстановяване на разходите, свързани с командировка. Това се посочва и в писмото на Министерството на труда на Русия „Относно възнагражденията на служителите“ от 25 декември 2013 г. № 14-2-337.

Освен това изпращането на служители в командировки и тяхното плащане се регулира от други нормативни документи:

Постановление на правителството на Руската федерация „За особеностите на изпращане на служители в командировки“ от 13 октомври 2008 г. № 749. За повече подробности вж .
Постановление на правителството на Руската федерация „За особеностите на процедурата за изчисляване на средната заплата“ от 24 декември 2007 г. № 922.

Научете за изчисляването на средните доходи за командировка в тази публикация.

Освен това чл. 139 от Кодекса на труда на Руската федерация установява някои правила за изчисляване на средната заплата на служител за различни цели, включително плащане за командировка в почивен ден. В същото време чл. 167 от Кодекса на труда на Руската федерация гарантира на служителя, когато е изпратен в командировка, да запази длъжността си, както и средните доходи, както е посочено в клауза 9 от наредба № 749.

ЗАБЕЛЕЖКА! Средната заплата се запазва от служителя само в онези дни, които са официално одобрени в графика на изпращащото предприятие, както и дните на път (включително по време на принудителни спирания).

Командировка в почивен ден: правила за плащане

В чл. 153 от Кодекса на труда на Руската федерация се посочва, че служител, който работи през почивните дни или неработните празници, получава заплащане най-малко в двоен размер. Алтернатива на двойното заплащане може да бъде ден почивка вместо отработен ден по желание на самия служител. Това правило важи и за служители, които са в командировка.

Въпреки това, за да може счетоводната служба на предприятието да начисли двойно плащане за такива периоди, трябва да бъдат надлежно съставени документи, потвърждаващи, че служителят действително е работил в посочените дни. Такъв документ е графикът за работно време, който в съответствие с чл. 91 от Кодекса на труда на Руската федерация е длъжен да действа от всеки работодател. В същото време той може да използва списъка с кодове, даден в унифицирана форма, или да ги разработи сам, което е разрешено от параграф 6 на чл. 9 от Закона „За счетоводството“ от 6 декември 2011 г. № 402-FZ.

Тази публикация ще разкаже за обозначенията, използвани в листа за време.

Един от нюансите на плащането на командировка в почивен ден е, че работодателят не може да знае точно колко време е прекарал служителят на работа, а отметката в отчета само потвърждава причината за отсъствието му от постоянното работно място.

Правилното изпълнение на разписанията и поръчките ще помогне да се изплатят действително отработените почивни дни или неработни празници, ако не са включени в работния график.

За повече информация относно причините за отсъствието на служител на работното място вижте статията Какви са основателните причини за отсъствие от работа? .

Ако служителят е изпратен умишлено от работодателя в командировка в почивен ден или е закупен билет за тази дата, тогава трябва да се направи подходяща бележка в заповедта и заданието за работа. В този случай вместо код К (служебно пътуване) към графика за време се поставя код РВ, който е специално предвиден за обозначаване на работа през почивните дни и неработните празници.

ЗАБЕЛЕЖКА! Когато използвате PB кода в графика, става възможно да се запишат работните часове, ако заповедта или друг документ на предприятието съдържа указание за продължителността на работа в почивен ден. Прилагането на това правило е обяснено в писмото на Министерството на труда на Русия „Относно изпращането на служители в командировки“ от 14 февруари 2013 г. № 14-2-291.

За счетоводителя PB кодът е пряка основа за изчисляване на заплатите (средните доходи) в двойна сума в съответствие с нормите на трудовото законодателство.

ЗАБЕЛЕЖКА! Как да платите времето за пътуване през почивните дни по време на командировка е друг важен въпрос. В писмото на Министерството на труда на Русия от 13 октомври 2017 г. № 14-2 / V-921 се посочва, че дните на заминаване, пристигане, както и действителното време, прекарано на пътя, което се е състояло на почивен или неработен празник, съгласно чл. 153 от Кодекса на труда на Руската федерация се заплаща двойно. Индикация за това се съдържа и в параграф 5 от Резолюция № 749.

Как да изчислим дневните надбавки през почивните дни в командировка

Дневна надбавка се начислява на служител за всеки ден, когато е в командировка, включително почивните дни и дните на път. Броят на дните, за които трябва да платите дневни, се определя въз основа на следните документи:

билети за пътуване до мястото на изпълнение на служебното задание и обратно;
служебна бележка.

Бележката е основният документ и се съставя от служителя:

Когато използва личния или служебния си автомобил за пътуване до мястото на командировка с приложени към него разходооправдателни документи: пътен лист, маршрутен лист, касови чекове и квитанции от бензиностанции.
При липса на документи, потвърждаващи преминаването (например загубата им). В този случай служебната бележка трябва да съдържа бележки на приемащата страна при пристигане и напускане.

Заслужава да се отбележи, че бележката замени друг основен документ - удостоверение за пътуване, което преди това е било издадено на командирован служител. Много институции обаче, възползвайки се от факта, че издаването на удостоверения за пътуване не е забранено, продължават да ги използват в работата си, като допълват устава на предприятието със съответната клауза. В много отношения отказът за издаване на бележки, съставени от служители, е продиктуван от факта, че те повдигат много въпроси по време на проверки от Федералната данъчна служба.

За повече информация относно съставянето на бележка вижте статията "Как да напиша бележка - образец?" .

ЗАБЕЛЕЖКА! Можете да потвърдите периода на престой в командировка без документи за пътуване, като използвате разписки за наемане на квартира. Това обаче не винаги е уместно, тъй като значителна част от времето на командировката може да отнеме време по пътя до мястото на изпълнение на служебната задача.

Размерът на дневните се определя от нормативния акт на изпращащото предприятие, например със заповед или наредба за командировки.

Можете да видите примерна политика за пътуване.

Освен това, за да се ангажира служител да изпълнява служебни задължения в почивен ден, е необходимо неговото съгласие (член 113 от Кодекса на труда на Руската федерация). Съгласието се издава под всякаква форма или се прави бележка в заповедта за командировка: „Съгласен съм да бъда нает да работя в почивен ден“.

ЗАБЕЛЕЖКА! Предприятието може да определи по-голяма дневна надбавка от посочената в Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава излишната сума ще бъде обект на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии.

За целите на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица и вноските има необлагаем лимит на пътните разходи:

за командировки на територията на Руската федерация - 700 рубли;
задгранични командировки - 2500 рубли.

Дневните за командировки в чужбина се изчисляват, както следва:

денят на заминаване извън Руската федерация се заплаща според стандартите на командировка в чужбина;
ден на връщане — според нормите за командировки в Руската федерация.

Понякога 1 ден е достатъчен за един служител, за да завърши дадена работа. Такава еднодневна командировка не предполага изплащане на дневни, ако задачата се изпълнява в Русия (клауза 11 от наредба № 749).

За еднодневно пътуване в чужбина дневните ще бъдат 50% от стандарта за пълноценно пътуване в чужбина (клауза 20 от Наредба № 749).

Плащане на почивки в командировка: отчитане на пътните разходи

Освен средните трудови възнаграждения и дневните пари, съгласно чл. 168 от Кодекса на труда на Руската федерация, служителят има право на възстановяване на разходите за пътуване до мястото на командировка, наемане на жилище и някои други разходи. Всички тези разходи се вземат предвид при изчисляването на данъка върху дохода. Датата на счетоводното им признаване е датата на одобряване на авансовия отчет.

Може да се приеме и за приспадане на ДДС, ако плащането е извършено от работодателя или служителя и е получена фактура. По отделни документи може да се приспадне ДДС без фактура. Това са строги формуляри за отчитане (при плащане на наем на жилище и билети за пътуване), където ДДС е подчертан като отделен ред (вижте например писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 11 август 2016 г. № 03-07 -11 / 47114).

За отразяване в счетоводните операции, свързани с командировките, се правят следните записи:

Dt 71 Kt 50 (51) - на служителя е издадено авансово плащане за командировка.
Dt 26 (08, 20, 23, 44) Ct 71 - пътните разходи са взети предвид.
Dt 26 (08.20, 23, 44) Kt 70 - осчетоводяване към средната заплата за периода на командировка.

Научете повече за отчитането на пътните разходи от този материал.

Резултати

Плащането за командировка в почивен ден, при правилно изпълнение на документите, се извършва най-малко в двойна сума. За да възстанови пътните разходи, служителят трябва да събере всички платежни документи: чекове, разписки, платежни нареждания и тогава всичките му разходи ще бъдат компенсирани.

Често се случва служителите да заминат в командировка или да се върнат от нея в почивен ден. Как да платите за тези дни: според средната печалба или двойна сума, като работа в почивен ден? Нека анализираме въпроса от гледна точка на препоръките на финансовите отдели и съдебната практика.

Записване на уебинар за документиране и заплащане на командировка; средна печалба в командировка; командировка през уикенда, еднодневна командировка; дневни пари за командировка. Нека се обърнем към становището на регулаторните органи, изложено в писмата.

Как се плащат уикендите в командировка: позицията на Министерството на труда на Русия

В писмото на Министерството на труда и социалната защита на Руската федерация от 25 декември 2013 г. № 14-2-337 се посочва: „... дните на заминаване, пристигане, както и дните на пътуване по време на командировка, попадащи в почивните дни или неработни празници, подлежат на плащане в съответствие с член 153 от Кодекса на труда на Руската федерация най-малко в двойна сума, конкретната процедура за изчисляване на която зависи от приложимата система за възнаграждение на служителя или при по искане на служителя плащането за посочените почивни дни на командировката се извършва еднократно и в същото време на този служител се предоставя един ден почивка в удобно за него време всеки уикенд без заплащане. Този ред се потвърждава и от съдебната практика.

Позицията на Министерството на труда на Русия: денят на заминаване в командировка и денят на връщане от него в почивен ден трябва да се заплащат в съответствие с нормите на член 153 от Кодекса на труда на Руската федерация, които гласи: работата през уикенда или неработен празник се заплаща най-малко два пъти.

По искане на служител, който е работил през уикенда или неработен празник, може да му бъде предоставен друг ден почивка. В този случай работата през уикенда или неработен празник се заплаща еднократно, а почивният ден не подлежи на заплащане.

Плащане на отпуск в командировка: съдебна практика

Нека се обърнем към Решението на Върховния съд на Руската федерация от 20 юни 2002 г. № GKPI 2002-663. Няколко думи за историята на делото.

Гражданинът заведе дело за анулиране на параграфи 1 и 3 от клауза 8 от Инструкция № 62 от 07.04.1988 г. „За командировките в рамките на СССР“. Жалбоподателят посочи, че оспорените разпоредби на нормативния правен акт не съответстват на Кодекса на труда на Руската федерация и ограничават правата на служителите.

Представители на заинтересованите лица от Министерството на финансите и Министерството на труда на Русия възразиха срещу удовлетворяването на декларираните от гражданина изисквания. В съда те обясниха, че разпоредбите на оспорвания нормативен правен акт не противоречат на действащото законодателство на Руската федерация и не нарушават правата на служителите, изпратени в командировки.

Когато по заповед на администрацията служител отиде в командировка в почивен ден, той получава още един ден почивка след завръщането си от командировката по предписания начин. Ако служителят не желае да ползва друг почивен ден, му се заплаща като за работа през почивните дни и неработните празници. Кодексът на труда на Руската федерация в член 153 предвижда заплати през почивните дни и неработните празници. По искане на служител, който е работил през уикенда или неработен празник, може да му бъде предоставен друг ден почивка. В този случай работата в неработен празник се заплаща еднократно, а денят на почивка не подлежи на заплащане.

Върховният съд постанови да отхвърли иска на гражданина и посочи, че когато изпращате служител в командировка или се връщате от него в почивен ден, трябва да се ръководите от нормите на член 153 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Оказва се, че ситуацията не е съвсем ясна. Правим изводи:

Извършените плащания по чл. 153 от Кодекса на труда на Руската федерация се отнасят до компенсационни плащания, които са част от заплатите. Заплата - е награда за труд. И ключовата дума тук е „работа“. Пътуването с влак или полет със самолет едва ли може да се счита за време, когато служителят върши работа.
Заплатите се изплащат въз основа на документи, потвърждаващи времето, отработено от служителя. Възниква въпросът: как да се определи броят на часовете, които трябва да бъдат платени двойно, и въз основа на какъв документ?

Също толкова важен въпрос е дали е възможно да се включат плащания, извършени съгласно нормите на чл. 153 от Кодекса на труда на Руската федерация за дните на командировка в почивен ден, в разходите за данък върху дохода? За да отговорим на този въпрос, се обръщаме към писмото на Министерството на финансите на Русия от 18 април 2014 г. № 03-03-06/2/17862.

Уикенди в командировка: как да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода?

Министерството на финансите препоръчва следното: ако вътрешните правила, одобрени от ръководителя на организацията, предвиждат работа през почивните дни и празниците, разходите, свързани с изплащането на компенсации на служителите за дните на заминаване в командировка и дните на пристигане от командировка, която попада през почивните дни, може да бъде включена в разходите за труд въз основа на член 255, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при условие че отговарят на критериите, установени в член 252, параграф 1 от Данъчния кодекс Кодекс на Руската федерация.

Подобно обяснение е дадено в писмото на Федералната данъчна служба от 20 август 2014 г. № SA-4-3 / 16564. Това писмо е издадено съвместно с писмо № 03-03-10/39800 на Министерството на финансите на Руската федерация от 11 август 2014 г. Моля, имайте предвид, че това писмо е публикувано на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия в раздела „Разяснения на Федералната данъчна служба, задължителни за използване от данъчните власти“.

Възможно ли е да се плати за дните, когато служител отива в командировка или се връща от него през уикендите от средните доходи?

В тази сметка има позиции на отделни специалисти и съдебни решения, които, да, можете да платите за такива дни въз основа на средните доходи. Например, съгласно постановлението на Федералната антимонополна служба на Далекоизточния окръг от 22 септември 2010 г. по дело № A59-183 / 2010 г., средните доходи се запазват по време на командировка и не се плаща за действителното време работеше.

Заплащането за тези дни въз основа на средните доходи също повдига въпроси. Нека се обърнем към параграф 9 от Указ на правителството на Руската федерация от 13 октомври 2008 г. № 749. Той казва, че средната печалба за периода, през който служителят е в командировка, както и за дните на път , включително за времето на принудително спиране по пътя, се запазва за всички работни дни според графика, установен в изпращащата организация.

Ключовите думи тук са думите „за всички дни работа по график“. Тоест, ако според графика служителят има почивен ден, възможно ли е да се изплатят средни доходи за тези почивни дни?

Как да компенсирате служител за загубен почивен ден?

Служител, който заминава в командировка в почивен ден или се връща от него, губи почивния си ден. И това време, разбира се, трябва по някакъв начин да бъде компенсирано от служителя.

Ако организацията реши да възстанови тези дни в съответствие с нормите на чл. 153 от Кодекса на труда на Руската федерация(поне два пъти), трябва да се има предвид, че такива плащания могат да бъдат включени в разходите за данък върху дохода само ако:

ако вътрешните правила предвиждат работа през почивните дни и празниците. В противен случай няма да е възможно тези плащания да бъдат включени в разходите;
ако тези плащания отговарят на критериите, установени в член 252, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това становище е изразено в писмо на Федералната данъчна служба от 20 август 2014 г. № SA-4-3 / 16564.

Напомням, че съгласно параграф 1 на чл. 252 от Кодекса на труда на Руската федерация е възможно да се включат плащания в разходите за данък върху доходите, които едновременно ще отговарят на следните критерии: плащанията са свързани с изпълнението на дейности, насочени към генериране на доходи и са икономически обосновани.

Ако организацията реши да възстанови тези дни, като ги плати въз основа на средните доходи, тогава тук са възможни спорове с регулаторните органи, дори ако организацията фиксира тези плащания в своите местни разпоредби.

Когато взема решение за компенсиране на служител за посочените почивни дни, работодателят трябва да помни:

В местните разпоредби е разрешено да се определят само условия, които не противоречат на действащото законодателство.
Заплатата се изплаща само за действително отработените часове и въз основа на документ, в който се води работното време. Съгласно чл. 139 от Кодекса на труда на Руската федерация, заплати (заплати) - възнаграждение за работа в зависимост от квалификацията на служителя, сложността, количеството, качеството и условията на извършената работа, както и компенсационни плащания (допълнителни плащания, надбавки и други плащания) и стимулиращи плащания. Компенсаторните плащания включват, наред с други неща, плащания за работа през почивните дни и празниците.
Средните доходи се изплащат за всички работни дни по график. Основанието е параграф 9 от Постановление на правителството на Руската федерация от 13 октомври 2008 г. № 749.

Систематизирайте или актуализирайте знанията си, придобийте практически умения и намерете отговори на вашите въпроси на в училището по счетоводство. Курсовете са разработени, като се вземе предвид професионалният стандарт "Счетоводител".

Пътните разходи на служителите са значителна част от разходите на компанията, които влияят върху резултатите от работата на компанията като цяло. Ето защо е изключително важно правилно да се съставят всички необходими подкрепящи документи за командировка и също толкова важно е да се вземат предвид всички разходи при плащане на командировка, като се отразяват правилно в съответните позиции на разходите. Вижте как се изплаща командировка през 2017 г.

Пътни надбавки

Помислете какви разходи се класифицират като пътни. В параграф 1 на чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация е представен списък на разходите, признати за разходи при изчисляване на данък върху дохода (ITT). На служител, изпратен в командировка, се заплаща:

Дневна помощ, която е компенсация за неудобството, свързано с живеене далеч от дома, за всеки календарен ден. Компанията сама определя дневните надбавки и ги фиксира с вътрешнофирмени местни актове или колективен трудов договор. Законодателството предвижда максимални дневни надбавки, които не се облагат с данък върху доходите на физическите лица (параграф 12, параграф 3, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - при пътуване из страната те възлизат на 700 рубли, в чужбина -2500 рубли. Например, ако едно предприятие определя дневната надбавка за Руската федерация на 1200 рубли, тогава от разлика от 500 рубли. ще трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица;
Пътни разходи в двете посоки, включително такси, фирмени или лични автомобили. Тарифата се взема предвид изцяло, включително таксите за обслужване на превозвачите, таксите за легло и др.;
Разходи за живот, включително наем на апартамент на мястото на командировка. Включва разходи за наем на жилище, заплащане на хотели и допълнителни услуги, предвидени в ценовата листа;
Други разходи, взети предвид по нареждане на работодателя. Например разходите за получаване на полица VHI за продължителността на командировката, използването на кола под наем, такси или аероекспрес, услугите на VIP салона на летищата и гарите, разходите за изпращане на багаж и т.н. Ако тези разходи са потвърдени от съответните документи, те могат да бъдат взети предвид при изчисляване на NNP и опростен данък.

Как се изплащат пътните разходи и какви документи са основание за това

С доскорошната възможност да не се издава задължителен документ за командировка и командировка, процесът на документиране на командировка е значително опростен. Днес, за да изпратите служител в командировка, е необходима само писмена заповед от ръководството на компанията. Формата за поръчка може да бъде разработена във фирмата или да се използва стандартен Т-9. Този документ предписва целта и времето на пътуването, посочва необходимите нюанси, например, ако се планира бизнес пътуване с заминаване с личен или служебен транспорт.

Изплащането на командировъчните разходи през 2017 г. се извършва на два етапа:

Преди пътуването се издава авансово плащане с бележка в авансовия отчет на унифицирания формуляр 0504505, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 2015 г. № 52n;
При пристигането си служителят вписва всички разходи в авансовия отчет, прилага оправдателни документи и предава документа в счетоводния отдел.

Как се изплащат командировъчните: изчисляване на авансовото плащане

Така че, преди да изпратите служител в командировка, той трябва да плати аванс. Размерът му се състои от приблизителните разходи за пътуване, разходите за наемане на жилище и размера на дневните надбавки за работни дни. Авансовото плащане се издава в брой от касата на фирмата или се превежда по банковата карта на специалиста. Компанията може да плаща безкасови разходи (например разходите за пътуване или хотелска стая). В този случай размерът на аванса ще се намали с размера на вече направените разходи.

Предварително плащане на пътни разходи, пример:

Специалист от OOO "Gorki" (Tver) Roshchin R.T. изпратен в командировка в Перм за 5 календарни дни от 14 до 18 август 2017 г.

Чрез превод от разплащателната сметка компанията плати пътуването с железопътен транспорт в двете посоки и резервира, но не плати хотелска стая за 3 дни на 3300 рубли. в един ден. Колективният договор на компанията определя размера на дневните надбавки - 700 рубли. в един ден. Размерът на аванса е:

от дневна надбавка 3500 рубли. (700 х 5 дни);

разходи за живот 9900 rub. (3300 x 3 дни)

Общата сума на аванса ще бъде 13 400 рубли. За тази сума счетоводителят прави осчетоводяване:

D/t 71 K/t 50.

Отчитане на пътните разходи

При пристигане от командировка служителят е длъжен да отчете направените разходи и да ги потвърди документално в тридневен срок. Дните, прекарани в командировка, се потвърждават с представяне на документи за пътуване. Ако е използван личен автомобил, тогава служителят трябва да приложи към отчета бележка с документи, потвърждаващи разходите - газови проверки и др.

Разходите за наем на жилище се потвърждават с предоставяне на хотелски разписки, договори за наем на апартамент и т.н. Други разходи също трябва да бъдат предоставени с документални доказателства.

Помислете за пример въз основа на първоначалните данни от предишния: как се плащат дните за пътуване, ако служителят е направил разходи, които надвишават полученото авансово плащане. Специалистът на Gorki LLC се върна от командировка и на 21 август представи попълнен предварителен отчет. Направени разходи:

дневна надбавка в размер на 3500 рубли;

хотелско настаняване 9900 рубли;

разписка за опаковане на багаж в размер на 1000 рубли;

разписка за превоз на багаж - 1900 рубли;

разписка за пътуване в карго такси (поради закупен обемист багаж за нуждите на предприятието) - 600 рубли.

Общите пътни разходи възлизат на 16 900 рубли. Образец на попълнен предварителен отчет:

Въз основа на този документ, одобрен от ръководителя, се приемат за осчетоводяване пътните разходи и се попълват следните полета от счетоводителя:

Пътните разходи се дебитират по производствената сметка (D / t 20 K / t 71 в размер на 16900 рубли), а преразходът се издава на специалист от касата в размер на 3500 рубли. (D/t 71 K/t 50). Така изплащането на командировката е извършено, а разходите са отчетени.

Служителите на предприятията могат да напуснат работното си място, за да изпълнят служебна задача в друг град или държава. Този вид работа е възможна само с писмена заповед на ръководството и се нарича командировка. Процедурата за издаване на командировка е залегнала в Кодекса на труда на Руската федерация. Максималният период на командировка съгласно Кодекса на труда на Руската федерация през 2019 г. се определя от работодателя въз основа на съображения за целесъобразност, сложност и необходимата ефективност при решаване на производствени проблеми.

Какво е командировка

Командировката е изпращане на един или повече служители за известно време за изпълнение на производствени задачи в друг отдел. Ръководителят на предприятието има право да изпрати в командировка със своя заповед, въз основа на която на заминаващото лице се издават необходимите документи и средства.

Дефиницията на понятието командировка е дадена в член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Кой и по какви критерии определя продължителността на командировката

Продължителността на командировката може да бъде толкова дълго, колкото е необходимо на работодателя за ефективно изпълнение на производствената задача.

В съветско време процедурата за изпращане на работници в командировки беше установена със заповеди на съответните министерства. Имаше Инструкция на Министерството на финансите, Държавния комитет по труда и Всесъюзния централен съвет на профсъюзите на СССР № 62, която регулираше действията на ръководителите на предприятията по отношение на поръчките според такъв критерий като продължителност на командировката. В съответствие с този документ директорите на фабрики и организации имаха право да определят краен срок за изпълнение на задача извън предприятието не повече от 40 дни, с изключение на времето по пътя дотам и обратно.

За служителите, участващи в монтажни, пусково-наладъчни и строителни работи, периодът на командировка може да бъде удължен до една година.

По-дългите командировки бяха одобрени от министерствата. Тези правила са в сила на територията на страната до приемането на Указ на Руската федерация от 13.10.2008 г. № 749. С този нормативен акт е одобрена "Наредба за особеностите на изпращане на служители в командировки". Съгласно параграф 4 от "Правилника" решението за продължителността на пътуването се взема от ръководителя на организацията, ръководен от съображения за производство и други нужди, сложността на предстоящата работа и т.н. Следователно, максималният период на престой в командировка може да бъде всеки, т.е. неограничен.

Работодателят има право да използва разпоредбите на Инструкция № 62 в момента, ако те не противоречат на Кодекса на труда на Руската федерация. Тъй като Кодексът на труда не регламентира минималните и максималните периоди на командировка, работодателят има право да се придържа към клауза 2 от Инструкцията, която установява минималната продължителност на командировката е 24 часа. Ако служителят е изпълнил задачата и се е върнал на основното място на работа в същия ден, удостоверение за пътуване не се издава.

Денят на заминаване на пътуващия по работа и денят на пристигане

Денят на заминаване за командировка е датата на заминаване на влака, заминаване на самолета, заминаване на автобуса, такси. Ако превозното средство тръгне преди 24.00 часа включително в деня на отпътуване, то за ден на отпътуване се счита текущият ден. Ако след - на следващия ден. По същото правило се определя денят на пристигане в местоназначението.

Какви документи и защо предоставя документът за пътуване в края на пътуването

Процедурата за възстановяване на разходите се определя от местни инструкции или колективен трудов договор.

Връщайки се от командировка, служителят трябва да предостави в рамките на три дни:

удостоверение за пътуване, с бележки, удостоверяващи пристигането и заминаването от мястото, където отива;
предварителен отчет;
чекове и фактури, потвърждаващи разходите за транспорт, настаняване, други нужди, необходими за изпълнение на производствените задачи.

Как се заплаща времето за пътуване?

Съгласно член 167 от Кодекса на труда на Руската федерация плащането на командировка се извършва в зависимост от средната дневна печалба за всеки ден отсъствие от работното място. Среднодневният доход се изчислява за календарната година, предхождаща командировката.

Изчисляване на плащането за дни на пътуване

Ако служителят е работил по-малко от една година, средната печалба се определя за действително отработеното време преди пътуването, дори ако това време е няколко дни.

След като определи периода на фактуриране, счетоводителят премахва от него онези плащания, които служителят е получил, без да работи: обезщетения за инвалидност, заплащане за отпуск, дни на престой по вина на работодателя, родителски отпуск и др.

С други думи, за изчисляване на средната заплата се взема предвид само доходът, получен за действително отработеното време.

В резултат на това, за да се получи средната дневна заплата, получените през периода на фактуриране плащания за действително отработеното време се разделят на броя на отработените дни в периода на фактуриране.

Умножавайки получените средни дневни доходи по броя на дните на командировка, се определят доходите на командировката през периода на изпълнение на служебната задача извън основното място на работа.

Ако средната дневна заплата надвишава обичайната дневна заплата, изчисляването на плащането за командировки се извършва според средната дневна заплата.

Ако средната дневна заплата е по-ниска от обичайната дневна заплата, въпросът за изплащане на по-висока стойност се решава с местни заповеди на ръководството, като правило, в полза на служителя.

Изчисляване на дневните пари

Дневните пари са парични средства, изплащани на командировано лице поради тяхната достатъчност за задоволяване на нуждите му през деня. Не се изисква документално потвърждение за това къде са изразходвани дневните пари. В Русия през 2019 г дневните пари за командировки в страната са 700 рубли, за командировки в чужбина - 2500 рубли.

Кодексът на труда на Руската федерация задължава работодателя да плаща на служителя дневни за всеки ден на командировка, включително почивни дни, празници, дни, прекарани на път, време на принудително закъснение по пътя.

Ако командировката е в чужбина, дневните пари се издават:

в чуждестранна валута по курса в деня на издаване;
за последния ден от командировка в чужбина - по вътрешна руска тарифа - 700 рубли.

Последното правило не е задължително, но се препоръчва от Федералната данъчна служба, като се позовава на факта, че в последния ден от командировката служителят пресича границата на Руската федерация.

При изпращане на служител в командировка в чужбина, наред с други разходи, работодателят възстановява:

разходи за регистрация на паспорт, виза и др.;
задължителни консулски такси;
такси за право на влизане в автомобила;
разходи за медицинска застраховка;
други необходими такси и такси.

Транспортни разходи, настаняване. Заплаща се при предоставени документи за пътуване, хотелски сметки, квитанции за комисионни за багаж и др.

Гледайте видеоклипа за характеристиките на регистрацията на командировки:

Малко за данъчното облагане

Пътните разходи включват пътни разходи, квартира, дневни. Също така, служителят може да прави други разходи, предварително одобрени от работодателя.

Възстановяването на разходите се извършва по начина, предписан от трудовия договор или местните разпоредби. В същото време, ако средната заплата се облага с данък върху доходите, тогава пътните разходи за пътуване, настаняване, комуникации, визи, обмяна на валута и др., Както и дневните надбавки, при спазване на определени правила, са освободени от данък върху доходите на физическите лица .

Недокументираните командировъчни разходи и дневните пари се облагат, ако размерът им надвишава установените стандарти. При загуба на билет се прави заявка до превозвача и разходите се възстановяват въз основа на удостоверение, издадено от превозвача, потвърждаващо факта на пътуването.

Всички въпроси от интерес могат да бъдат зададени в коментарите към статията.