Član 161 Poreskog zakona Rusije u novom izdanju. Računovodstveno i poresko računovodstvo

1. Kada robu (radove, usluge), čije je mjesto prodaje teritorija Ruske Federacije, prodaju poreski obveznici - strana lica koja nisu registrovana kod poreskih organa kao poreski obveznici, poreska osnovica se utvrđuje kao iznos prihoda od prodaje ovih dobara (radova, usluga), uključujući porez.

Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku transakciju prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, uzimajući u obzir ovo poglavlje.

2. Poresku osnovicu iz stava 1. ovog člana utvrđuju poreski agenti. Istovremeno, poreski agenti se priznaju kao organizacije i individualni preduzetnici registrovani kod poreskih organa koji kupuju dobra (radove, usluge) na teritoriji Ruske Federacije od stranih lica navedenih u stavu 1. ovog člana, osim ako nije drugačije propisano stavom 3. člana 174.2 ovog zakonika. Poreski zastupnici dužni su da obračunaju, odbiju od poreskog obveznika i uplate u budžet odgovarajući iznos poreza, bez obzira da li obavljaju poslove poreskog obveznika u vezi sa obračunavanjem i plaćanjem poreza i druge dužnosti utvrđene ovim poglavljem.

3. Kada se federalna imovina, imovina konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i opštinska imovina daju u zakup na teritoriji Ruske Federacije od strane državnih organa i organa uprave, organa lokalne samouprave, poreska osnovica se utvrđuje kao iznos zakupnine, uključujući porez. U ovom slučaju poresku osnovicu utvrđuje poreski agent posebno za svaku datu nekretninu. U ovom slučaju zakupci navedene imovine priznaju se kao poreski agenti, osim fizičkih lica koja nisu samostalni preduzetnici. Ova lica su dužna da obračunaju, obustave prihode isplaćene davaocu lizinga i uplate odgovarajući iznos poreza u budžet.

Prilikom prodaje (prenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne imovine koja nije dodijeljena državnim preduzećima i ustanovama, koja čini državnu blagajnu Ruske Federacije, trezor republike u sastavu Ruske Federacije, trezor teritorije, regije, saveznog grada, autonomne oblasti, autonomnog okruga, kao i općinske imovine koja nije dodijeljena državnim preduzećima i ustanovama koje čine gradsko naselje, gradsko naselje, gradsko naselje i državna uprava poreska osnovica se utvrđuje kao iznos prihoda od prodaje (prenosa) ove imovine koja se oporezuje. U ovom slučaju, poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku radnju prodaje (prenosa) navedene imovine. U ovom slučaju, kupci (primaoci) navedene imovine priznaju se kao poreski agenti, izuzev fizičkih lica koja nisu individualni preduzetnici. Ova lica dužna su da obračunaju metodom obračuna, zadrže od isplaćenih prihoda i uplate u budžet odgovarajući iznos poreza.

4. Prilikom prodaje na teritoriji Ruske Federacije oduzete imovine, imovine prodate sudskom odlukom (osim prodaje predviđene podstavom 15. stava 2. člana 146. ovog zakonika), bezvlasničke vrijednosti, blaga i kupljenih dragocjenosti, kao i dragocjenosti koje su prešle na pravo na imovinu, na osnovu poreza na imovinu utvrđena je cijena koja se utvrđuje na osnovu poreza na imovinu. uzimajući u obzir odredbe člana 105.3 ovog zakonika, uzimajući u obzir akcize (za akcizne proizvode). U ovom slučaju kao poreski agenti se priznaju organi, organizacije ili individualni preduzetnici koji su ovlašćeni za prodaju navedene imovine.

4.1. Izgubljena snaga. - Federalni zakon od 24. novembra 2014. N 366-FZ.

5. Prilikom prodaje robe, prenosa imovinskih prava, obavljanja poslova, pružanja usluga na teritoriji Ruske Federacije od strane stranih lica koja nisu registrovana kod poreskih organa kao poreski obveznici, poreski agenti su organizacije registrovane kod poreskih organa kao poreski obveznici i individualni preduzetnici koji se bave preduzetničkom delatnošću sa učešćem u namirenjima na osnovu ugovora o proviziji na osnovu ugovora o komisiji sa stranim st. Član 174. 2. ovog zakonika. U ovom slučaju poresku osnovicu utvrđuje poreski agent kao trošak takvih dobara (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir akcize (za akcizne proizvode) i bez uračunavanja iznosa poreza u njih.

5.1. Kada ruski prevoznici u železničkom saobraćaju na teritoriji Ruske Federacije obavljaju preduzetničke aktivnosti u interesu druge osobe na osnovu ugovora o zastupstvu, ugovora o komisiji ili ugovora o agenciji koji predviđaju pružanje usluga za pružanje usluga železničkih voznih sredstava i (ili) kontejnera (osim slučajeva predviđenih podstavovima 2.1 i 2.7. člana 16. ovog Kodeksa za vagonski transport priznaju se kao ruski porez na prevoz automobila u paragrafu 16. agenti. U ovom slučaju poresku osnovicu utvrđuje poreski agent kao trošak navedenih usluga bez uračunavanja iznosa poreza u nju.

6. U slučaju prodaje broda (civilnog aviona) na teritoriji Ruske Federacije, ako u roku od 90 kalendarskih dana od dana predaje ovog broda (civilnog aviona) od strane poreskog obveznika kupcu (kupcu), državna registracija broda u Ruskom međunarodnom registru brodova (civilni avion u Državnom registru civilnog vazduhoplovstva) nije utvrđena kao osnovica poreza na brodove od strane poreskog agenta Ruske Federacije (osnovni trošak poreza na teret agenta Ruske Federacije). civilni avion) mu je prodat, odnosno kao trošak realizovanih radova (usluga) za izgradnju ovog plovila (civilnog aviona).

Poreski agent je lice koje poseduje brod (civilni vazduhoplov) nakon 90 kalendarskih dana od dana predaje broda (civilnog vazduhoplova) od strane poreskog obveznika kupcu (kupcu).

U cilju vršenja kontrole pravilnog obračuna i plaćanja poreza, savezni organ izvršne vlasti nadležan za pružanje javnih usluga i upravljanje državnom imovinom u oblasti vazdušnog saobraćaja (civilnog vazduhoplovstva), kao i državnu registraciju prava na vazduhoplovstvu i prometa sa njima, na mesečnom nivou, najkasnije do 10. u mesecu koji sledi za izveštajnim mesecom, dostavlja nadležnom organu savezne izvršne vlasti podatke o saveznom nadležnom organu za kontrolu i kontrolu podataka o podacima u nadležnom organu za poresku nadležnost. civilnih vazduhoplova u Državnom registru civilnih vazduhoplova Ruske Federacije, kao i informacije o isključenju podataka o civilnim avionima iz Državnog registra civilnih vazduhoplova Ruske Federacije i razlozima za isključenje ovih podataka. Sastav i postupak za slanje ovih informacija odobrava savezni organ izvršne vlasti koji obavlja poslove pružanja javnih usluga i upravljanja državnom imovinom u oblasti vazdušnog saobraćaja (civilno vazduhoplovstvo), kao i državnu registraciju prava na vazduhoplovstvu i prometa sa njima, u saglasnosti sa saveznim organom izvršne vlasti nadležnim za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

6.1. U slučaju prenosa po ugovoru o zakupu (leasingu) civilnog zrakoplova na teritoriji Ruske Federacije, ako se u roku od 90 kalendarskih dana od datuma prijenosa po ugovoru o zakupu (leasingu) civilnog zrakoplova ne izvrši državna registracija civilnog zrakoplova u Državnom registru civilnih zrakoplova Ruske Federacije, porezna osnovica za usluge za prijenos civilnog zrakoplova po osnovu ugovora o zakupu je utvrđena ugovorom o trošku ovih usluga zakupa civilnog zrakoplova (trošak zakupa civilnog zrakoplova).

Za potrebe primene ovog stava, poreski agent je zakupac (zakupac) koji je primio civilni vazduhoplov od zakupodavca (zakupodavca) po ugovoru o lizingu (leasingu) nakon 90 kalendarskih dana od dana prenosa civilnog vazduhoplova.

Poreski agent je dužan da po poreskoj stopi iz stava 3. člana 164. ovog zakonika obračuna odgovarajući iznos poreza i prenese ga u budžet.

Odredbe ovog stava ne primenjuju se na pravne odnose iz člana 150. tačka 20. ovog zakonika.

6.2. Prilikom izuzimanja podataka o civilnom avionu koji je prodat na teritoriji Ruske Federacije iz Državnog registra civilnih vazduhoplova Ruske Federacije, poresku osnovicu utvrđuje poreski agent kao trošak civilnog vazduhoplova za koji je prodan, odnosno kao trošak radova (usluga) za izgradnju ovog civilnog vazduhoplova.

Za potrebe primjene ovog stava, poreski agent je lice koje posjeduje civilni zrakoplov na dan isključenja iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije.

Poreski agent je dužan da po poreskoj stopi iz stava 3. člana 164. ovog zakonika obračuna odgovarajući iznos poreza i prenese ga u budžet.

Odredbe ovog stava ne primjenjuju se na sljedeće slučajeve isključenja podataka o civilnom zrakoplovu iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije:

otpis civilnog vazduhoplova ili njegovo razgradnju zbog nemogućnosti korišćenja ovog vazduhoplova za njegovu namenu (kao vozilo);

prodaja civilnog vazduhoplova ili prenos, po drugom zakonskom osnovu, prava svojine na njemu stranoj državi, kao i stranom državljaninu, licu bez državljanstva ili stranoj organizaciji, pod uslovom da se civilni vazduhoplov iznese sa teritorije Ruske Federacije.

8. Kada poreski obveznici prodaju na teritoriji Ruske Federacije (osim poreskih obveznika oslobođenih obaveza poreskih obveznika u vezi sa obračunom i plaćanjem poreza) sirove životinjske kože, otpad i otpad od crnih i obojenih metala, sekundarnog aluminijuma i njegovih legura, kao i otpadnog papira, poreska osnovica se utvrđuje na osnovu cene prodate robe, uzimajući u obzir trošak poreza1 5 ovog zakona. .

Za potrebe ovog kodeksa:

Sirove životinjske kože su neobrađene (neočišćene) kože uzete sa životinjskih leševa, parene ili konzervirane kako bi se spriječilo njihovo kvarenje i raspadanje (mokro soljene ili sušene), ali nisu podvrgnute daljoj preradi;

reciklirani aluminijum i njegove legure su reciklirani aluminijum i njegove legure, klasifikovani u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrsti ekonomske delatnosti;

Otpadni papir priznaje se kao otpad od papira i kartona iz proizvodnje i potrošnje, odbačeni i zastarjeli papir, karton, štampani proizvodi, poslovni papiri, uključujući dokumente kojima je istekao rok trajanja.

Poresku osnovicu iz stava 1. ove tačke utvrđuju poreski agenti, osim ako ovom tačkom nije drugačije određeno. Poreski agenti su kupci (primaoci) dobara iz stava 1. ovog stava, osim fizičkih lica koja nisu samostalni preduzetnici. Navedeni poreski zastupnici dužni su da obračunaju metodom obračuna i uplate u budžet odgovarajući iznos poreza, bez obzira da li obavljaju poslove poreskog obveznika u vezi sa obračunom i plaćanjem poreza i druge obaveze utvrđene ovom glavom ili ne.

Prilikom prodaje dobara iz stava 1. ove tačke, obveznici-prodavci koji su oslobođeni izvršavanja obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunom i plaćanjem poreza, i lica koja nisu poreski obveznici, vrše odgovarajući upis u ugovoru, primarnu knjigovodstvenu ispravu ili oznaku „Bez poreza (PDV)“.

Ukoliko se utvrdi da je poreski obveznik – prodavac dobara iz stava 1. ove tačke u ugovor, primarnu knjigovodstvenu ispravu, pogrešno uneo oznaku „Bez poreza (PDV)“, obaveza obračunavanja i plaćanja poreza se prenosi na tog poreskog obveznika – prodavca dobara.

Poreski obveznici-prodavci oslobođeni izvršavanja obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunavanjem i plaćanjem poreza i lica koja nisu poreski obveznici, u slučaju gubitka prava na oslobođenje od vršenja dužnosti poreskog obveznika ili od primene posebnih poreskih režima u skladu sa poglavljima 26.1, 26.2, 26.5 i 26.3. ovog stava 26. ovog zakona, plaćaju porez na promet prvi na korišćenje ovog stava 26. , počev od perioda u kojem su navedena lica prešla na opšti režim oporezivanja, pa do dana kada nastupe okolnosti koje su osnov za gubitak prava na oslobođenje od izvršavanja obaveza poreskog obveznika ili na primjenu odgovarajućih posebnih poreskih režima.

Član 161. Osobine utvrđivanja poreske osnovice od strane poreskih agenata

Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku transakciju prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, uzimajući u obzir ovo poglavlje.

2. Poresku osnovicu iz stava 1. ovog člana utvrđuju poreski agenti. Istovremeno, poreski agenti su organizacije i individualni preduzetnici registrovani kod poreskih organa koji kupuju robu (radove, usluge) na teritoriji Ruske Federacije od stranih lica navedenih u stavu 1. ovog člana. Poreski zastupnici dužni su da obračunaju, odbiju od poreskog obveznika i uplate u budžet odgovarajući iznos poreza, bez obzira da li obavljaju poslove poreskog obveznika u vezi sa obračunavanjem i plaćanjem poreza i druge dužnosti utvrđene ovim poglavljem.
(Sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. decembra 2000. N 166-FZ, od 29. maja 2002. N 57-FZ)

3. Kada federalnu imovinu, imovinu konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i opštinsku imovinu daju u zakup na teritoriji Ruske Federacije od strane državnih organa i organa uprave, organa lokalne samouprave i državnih institucija, poreska osnovica se utvrđuje kao iznos zakupnine, uključujući porez. U ovom slučaju poresku osnovicu utvrđuje poreski agent posebno za svaku datu nekretninu. U ovom slučaju, zakupci navedene imovine priznaju se kao poreski agenti. Ova lica su dužna da obračunaju, obustave prihode isplaćene davaocu lizinga i uplate odgovarajući iznos poreza u budžet.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 57-FZ od 29. maja 2002., br. 83-FZ od 8. maja 2010.)

Odredbama stava 3. člana 161

Prilikom prodaje (prenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne imovine koja nije dodijeljena državnim preduzećima i ustanovama, koja čini državnu blagajnu Ruske Federacije, trezor republike u sastavu Ruske Federacije, trezor teritorije, regije, saveznog grada, autonomne oblasti, autonomnog okruga, kao i općinske imovine koja nije dodijeljena državnim preduzećima i ustanovama koje čine gradsko naselje, gradsko naselje, gradsko naselje i državna uprava poreska osnovica se utvrđuje kao iznos prihoda od prodaje (prenosa) ove imovine koja se oporezuje. U ovom slučaju, poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku radnju prodaje (prenosa) navedene imovine. U ovom slučaju, kupci (primaoci) navedene imovine priznaju se kao poreski agenti, izuzev fizičkih lica koja nisu individualni preduzetnici. Ova lica su dužna da obračunaju metodom obračuna, obustave od isplaćenih prihoda i uplate u budžet odgovarajući iznos poreza.
(stav uveden Federalnim zakonom br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

4. Prilikom prodaje na teritoriji Ruske Federacije oduzete imovine, imovine prodate sudskom odlukom (uključujući iu toku stečajnog postupka u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije), bezvlasnih vrijednosti, blaga i kupljenih dragocjenosti, kao i dragocjenosti koje su prešle po pravu nasljeđivanja u državu (prodavna osnovica se utvrđuje na osnovu cijene imovine koja se utvrđuje na osnovu cijene koja se utvrđuje na osnovu cijene imovine) člana 40. ovog zakonika, uzimajući u obzir akcize (za akcizne proizvode). U ovom slučaju kao poreski agenti se priznaju organi, organizacije ili individualni preduzetnici koji su ovlašćeni za prodaju navedene imovine.
(klauzula 4 uvedena je Saveznim zakonom br. 57-FZ od 29. maja 2002. godine; izmijenjena i dopunjena saveznim zakonom br. 117-FZ od 7. jula 2003., br. 119-FZ od 22. jula 2005. i br. 224-FZ od 20. novembra 2008.)

Odredbe tačke 4. člana 161. (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. novembra 2008.) primjenjuju se na otpremu robe (obavljanje radova, pružanje usluga) i na prijenos imovinskih prava koji se vrši počev od 1. januara 2009. godine.

5. Prilikom prodaje robe, prenosa imovinskih prava, obavljanja poslova, pružanja usluga na teritoriji Ruske Federacije od strane stranih lica koja nisu registrovana kod poreskih organa kao poreski obveznici, poreski agenti su organizacije registrovane kod poreskih organa kao poreski obveznici i individualni preduzetnici koji se bave preduzetničkom delatnošću sa učešćem u namirenjima na osnovu ugovora o komisiji sa stranim licem, ugovora o zastupstvu ili ugovora o zastupstvu sa stranim licem. U ovom slučaju poresku osnovicu utvrđuje poreski agent kao trošak takvih dobara (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir akcize (za akcizne proizvode) i bez uračunavanja iznosa poreza u njih.
(klauzula 5 zamenjena Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

Odredbe tačke 5. člana 161. (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. novembra 2008. godine) primjenjuju se na otpremu robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i prenos imovinskih prava koji se vrši počev od 1. januara 2009. godine.

6. Ako je u roku od deset godina od datuma upisa plovila u Ruski međunarodni registar brodova isključeno iz navedenog registra, osim isključenja zbog priznanja broda kao izgubljenog, nestalog, strukturno izgubljenog, izgubljenog kvaliteta broda kao rezultat restrukturiranja ili bilo koje druge promjene, ili ako u roku od 45 kalendarskih dana od dana registracije vlasnika na dan registracije kupca do datuma upisa vlasnika na dan prijema poreza na vlasništvo. brod u Ruskom međunarodnom registru brodova se ne provodi, poresku osnovicu utvrđuje porezni agent kao trošak po kojem je ovaj brod prodan kupcu, uključujući porez.

U ovom slučaju, porezni agent je osoba koja posjeduje brod u vrijeme isključenja iz ruskog međunarodnog registra brodova, ako je brod isključen iz datuma prenosa broda u ruskom međunarodnom registru brodova, osoba koja posjeduje brod nakon 10 kalendarskih dana od dana takvog prenosa vlasništva.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

Poreski agent je dužan da obračuna odgovarajući iznos poreza po poreskoj stopi iz stava 3. člana 164. ovog zakonika, zadrži ga poreskom obvezniku i prenese u budžet.
(klauzula 6 uvedena je Saveznim zakonom br. 168-FZ od 20. decembra 2005.)

Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku transakciju prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, uzimajući u obzir ovo poglavlje.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Prilikom prodaje (prenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne imovine koja nije dodijeljena državnim preduzećima i ustanovama, koja čini državnu blagajnu Ruske Federacije, trezor republike u sastavu Ruske Federacije, trezor teritorije, regije, saveznog grada, autonomne oblasti, autonomnog okruga, kao i općinske imovine koja nije dodijeljena državnim preduzećima i ustanovama koje čine gradsko naselje, gradsko naselje, gradsko naselje i državna uprava poreska osnovica se utvrđuje kao iznos prihoda od prodaje (prenosa) ove imovine koja se oporezuje. U ovom slučaju, poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku radnju prodaje (prenosa) navedene imovine. U ovom slučaju, kupci (primaoci) navedene imovine priznaju se kao poreski agenti, izuzev fizičkih lica koja nisu individualni preduzetnici. Ova lica su dužna da obračunaju metodom obračuna, obustave od isplaćenih prihoda i uplate u budžet odgovarajući iznos poreza.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

5. Prilikom prodaje robe, prenosa imovinskih prava, obavljanja poslova, pružanja usluga na teritoriji Ruske Federacije od strane stranih lica koja nisu registrovana kod poreskih organa kao poreski obveznici, poreski agenti su organizacije registrovane kod poreskih organa kao poreski obveznici i individualni preduzetnici koji se bave preduzetničkom delatnošću sa učešćem u namirenjima na osnovu ugovora o komisionim poslovima, ugovorom o komisionim poslovima, ugovorom o komisionim poslovima, ugovorom o komisionim poslovima, ugovorom o komisionim poslovima, ugovorom o proviziji na drugi način predviđeni stav 1. Član 174.2 ovog zakonika. U ovom slučaju poresku osnovicu utvrđuje poreski agent kao trošak takvih dobara (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir akcize (za akcizne proizvode) i bez uračunavanja iznosa poreza u njih.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Poreski agent je lice koje poseduje brod (civilni vazduhoplov) nakon 90 kalendarskih dana od dana predaje broda (civilnog vazduhoplova) od strane poreskog obveznika kupcu (kupcu).

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

stav 3 člana 164

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Poreski agent je dužan da po poreskoj stopi iz stava 3. člana 164. ovog zakonika obračuna odgovarajući iznos poreza i prenese ga u budžet.

Odredbe ovog stava ne primenjuju se na pravne odnose iz člana 150. tačka 20. ovog zakonika.

ConsultantPlus: napomena.

Tačka 6.2 čl. 161 se primjenjuje u slučaju isključenja iz Državnog registra podataka o civilnom zrakoplovu, čija je operacija prodaje na teritoriji Ruske Federacije obavljena nakon datuma stupanja na snagu Federalnog zakona od 29. septembra 2019. N 324-FZ.

Za potrebe primjene ovog stava, poreski agent je lice koje posjeduje civilni zrakoplov na dan isključenja iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije.

Poreski agent je dužan da po poreskoj stopi iz stava 3. člana 164. ovog zakonika obračuna odgovarajući iznos poreza i prenese ga u budžet.

Odredbe ovog stava ne primjenjuju se na sljedeće slučajeve isključenja podataka o civilnom zrakoplovu iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije:

otpis civilnog vazduhoplova ili njegovo razgradnju zbog nemogućnosti korišćenja ovog vazduhoplova za njegovu namenu (kao vozilo);

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

8. Kada poreski obveznici (sa izuzetkom poreskih obveznika oslobođenih obavljanja obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunom i plaćanjem poreza) prodaju sirove životinjske kože, otpad i otpad od crnih i obojenih metala, sekundarnog aluminijuma i njegovih legura, kao i otpadnog papira na teritoriji Ruske Federacije, poreska osnovica se utvrđuje u skladu sa utvrđenom osnovicom prodaje robe.

Novo izdanje Art. 161 Poreski zakon Ruske Federacije

Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku transakciju prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, uzimajući u obzir ovo poglavlje.

6. Ako se u roku od četrdeset pet kalendarskih dana od dana prenosa vlasništva nad brodom sa poreskog obveznika na kupca, ne izvrši registracija broda u Ruskom međunarodnom registru brodova, poresku osnovicu utvrđuje poreski agent kao trošak po kojem je ovaj brod prodat kupcu, uključujući porez.

U ovom slučaju, porezni agent je lice koje posjeduje brod nakon četrdeset pet kalendarskih dana od dana takvog prijenosa vlasništva.

Poreski agent je dužan da po poreskoj stopi iz stava 3. člana 164. ovog zakonika obračuna odgovarajući iznos poreza i prenese ga u budžet.

Za potrebe ovog kodeksa:

reciklirani aluminijum i njegove legure su reciklirani aluminijum i njegove legure, klasifikovani u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrsti ekonomske delatnosti;

Komentar na član 161 Poreskog zakona Rusije

U skladu sa čl. 24 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski agenti su osobe koje su odgovorne za obračun, zadržavanje od poreskog obveznika i prenos poreza u budžet.

Dužnosti poreskih agenata, između ostalog, moraju obavljati organizacije i individualni poduzetnici koji nisu obveznici PDV-a (na primjer, oni koji su prebačeni na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod, porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, porezni obveznici oslobođeni plaćanja poreza na osnovu člana 145. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Član 161. Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži spisak poreskih agenata koji su dužni da obračunavaju, zadržavaju od poreskog obveznika i uplate u budžet iznose poreza u visini određene poreske osnovice. Poreski agenti uključuju:

Organizacije i individualni preduzetnici registrovani kod poreskih organa koji nabavljaju dobra (radove, usluge) na teritoriji Ruske Federacije od onih navedenih u stavu 1. čl. 168 Poreskog zakona Ruske Federacije za strana lica;

Organi državne vlasti i uprave i organi lokalne samouprave prilikom davanja u zakup federalne imovine, kao i imovine konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i opštinske imovine;

Državne organizacije u slučaju prodaje na teritoriji Ruske Federacije oduzete imovine, bezvlasnih vrijednosti, blaga i kupljenih dragocjenosti, kao i dragocjenosti koje su prešle po pravu nasljeđivanja na državu;

Organizacije i individualni preduzetnici koji se bave preduzetničkom delatnošću sa učešćem u namirenjima na osnovu ugovora o posredovanju, ugovora o proviziji ili ugovora o posredovanju sa stranim licima koja nisu poreski registrovana kao poreski obveznici;

Lica koja posjeduju brod u trenutku njegovog isključenja iz Ruskog međunarodnog registra brodova, ako je brod isključen iz navedenog registra, ili ako se u roku od 45 dana od dana prenosa vlasništva nad brodom sa poreskog obveznika na kupca ne izvrši registracija broda u Ruskom međunarodnom registru brodova, lica koja posjeduju brod od dana prenosa vlasništva nakon 45.

Prema stavu 5 čl. 161 Poreznog zakonika Ruske Federacije u slučaju prodaje u Rusiji robe stranih lica koja nisu registrovana kod poreskih organa kao poreski obveznici, organizacije i individualni preduzetnici koji učestvuju u namirenjima na osnovu ugovora o proviziji, ugovora o proviziji ili ugovora o posredovanju sa ovim stranim licima priznaju se kao poreski agenti. U ovom slučaju poresku osnovicu utvrđuje poreski agent kao trošak takvih dobara, uključujući akcize i bez uračunavanja iznosa PDV-a u njih.

Dakle, komisionari, advokati i zastupnici moraju obračunati PDV na cenu robe prodate po dogovoru sa stranim prodavcem. Ovaj porez odbija kupac, kome je posrednik dužan da izda račun (klauzula 3, član 171 i tačka 3, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski agenti koji prodaju oduzetu imovinu, blago, bezvlasničke i kupljene dragocjenosti, kao i imovinu koja je prešla po pravu nasljeđivanja na državu, moraju obračunati i PDV iznad prodajne cijene. To je naznačeno u stavu 4 čl. 161 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Utvrđivanje poreske osnovice

prilikom kupovine robe (radova, usluga)

od strane organizacije

Kada robu (radove, usluge) na teritoriji Ruske Federacije prodaju poreski obveznici - strana lica koja nisu registrovana kod poreskih organa kao poreski obveznici, poreska osnovica se utvrđuje kao iznos prihoda od prodaje ovih dobara (radova, usluga), uključujući PDV.

Poreski zastupnici su dužni da obračunaju, odbiju od poreskog obveznika i uplate u budžet odgovarajući iznos PDV-a, bez obzira da li izvršavaju obaveze poreskog obveznika u vezi sa obračunom i plaćanjem PDV-a, kao i druge obaveze utvrđene čl. 21 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreski zastupnici su dužni da podnesu prijavu PDV-a poreskoj upravi u svom mjestu registracije najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda i da najkasnije do navedenog datuma uplati odgovarajući iznos PDV-a odbitnog od sredstava koja će se prenijeti poreskom obvezniku.

Počevši od 1. januara 2004. godine, u skladu sa Federalnim zakonom br. 163-FZ od 8. decembra 2003. godine "O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije o porezima i dažbinama", kada poreski obveznici koji su strana lica koja nisu registrovana u poreznoj upravi kao poreski obveznici prodaju radove (usluge) od strane budžetske federacije, istovremeno plaćaju porezni agent u Ruskoj Federaciji (usluge za plaćanje) u Ruskoj Federaciji istovremeno plaća porezni agent. sredstava takvom poreskom obvezniku m.

Iznos poreza se utvrđuje po procijenjenim stopama od 10/110% ili 18/118% (klauzula 4, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Utvrđivanje poreske osnovice za zakup javnog

ili opštinske imovine

Kada federalnu imovinu, imovinu konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i opštinsku imovinu daju na teritoriju Ruske Federacije od strane organa javne vlasti i lokalne samouprave, poreska osnovica se utvrđuje na osnovu stava 3. čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije kao iznos zakupnine, uključujući PDV. U ovom slučaju poresku osnovicu utvrđuje poreski agent posebno za svaku datu nekretninu. U ovom slučaju zakupci navedene imovine priznaju se kao poreski agenti, koji su dužni da obračunaju, obustave prihode isplaćene zakupodavcu i uplate odgovarajući iznos poreza u budžet.

Na osnovu gore navedenih normi Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos zakupnine naveden u sporazumu sa državnim organom i administracijom ili lokalnom samoupravom treba da uključuje iznos PDV-a. Prilikom prenosa zakupnine na zakupodavca, zakupac, koji je poreski agent, od ukupnog iznosa zakupnine sa PDV-om, mora da obračuna po poreskoj stopi koja je bila na snazi na dan nastanka troškova, zadrži i uplati odgovarajući iznos PDV-a u budžet.

U skladu sa čl. 608 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zakupodavci mogu biti i lica ovlaštena zakonom ili vlasnik da daju imovinu u zakup.

S tim u vezi, treba imati u vidu da se prilikom davanja u zakup federalne imovine zakupac priznaje kao poreski agent samo ako uslugu davanja takve imovine u zakup pruža državni organ i uprava, odnosno zakupodavac je državni organ i uprava, ili su zakupodavci organ državne uprave i bilansni držalac ove imovine, koja nije državni organ i uprava.

Ako su zakupodavci federalne imovine lica ovlaštena zakonom ili vlasnik za davanje imovine u zakup (posebno savezna državna jedinica, obrazovne ustanove), a ova ovlaštena lica nisu organi državne vlasti i uprave, onda će zakupodavci prilikom pružanja usluge davanja u zakup federalne imovine obračunati i uplatiti u budžet iznos PDV-a po utvrđenom postupku.

Ako organizacija ima posebne jedinice koje posluju u prostorijama koje su zakupljene od državnih organa ili organa lokalne samouprave, tada glavna organizacija djeluje kao poreski agent.

Iznos poreza koji zakupac zadržava i prenosi u budžet utvrđuje se po procijenjenim stopama od 10/110% ili 18/118% (klauzula 4, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Još jedan komentar na čl. 161 Poreskog zakona Ruske Federacije

Član 161. Poreskog zakonika utvrđuje specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice od strane poreskih agenata za PDV.

Član 19. Poreskog zakonika predviđa da su poreski agenti lica koja su odgovorna za obračun, zadržavanje od poreskog obveznika i prenos poreza u odgovarajući budžet.

U skladu sa stavom 1. člana 24. Poreskog zakonika, poreski agenti su lica koja su, u skladu sa Poreskim zakonikom, odgovorna za obračun, zadržavanje i prenos poreza u budžet.

Iz stava 2. člana 24. Poreskog zakonika proizilazi da poreski agenti imaju ista prava kao i poreski obveznici, osim ako Poreskim zakonikom nije drugačije određeno.

Stavom 3. člana 24. Poreskog zakonika propisano je da su poreski agenti dužni da pravilno i blagovremeno obračunavaju, obustavljaju sredstva koja se isplaćuju poreskim obveznicima i da uplaćuju poreze u budžete (vanbudžetske fondove).

Prema stavu 4. člana 24. Poreskog zakonika, poreski agenti prenose porez po odbitku na način propisan za plaćanje poreza od strane poreskog obveznika.

Ustavni sud Ruske Federacije je u odluci od 02.10.2003. N 384-O objasnio da na osnovu stava 3. člana 171. Poreskog zakonika, u slučajevima kada je kupac poreski agent prodavca usluge i sam obračunava, zadržava i plaća porez na dodatu vrednost, on, shodno tome, ima pravo na odbitak plaćenog iznosa. Dokument koji služi kao osnova za prihvatanje iznosa poreza koji se iskazuju za odbitak ili povraćaj na način propisan Poreskim zakonikom, u skladu sa njegovim.

Gore

1. Kada robu (radove, usluge), čije je mjesto prodaje teritorija Ruske Federacije, prodaju poreski obveznici koji su strana lica koja nisu registrovana kod poreskih organa kao poreski obveznici, poreska osnovica se utvrđuje kao zbir prihoda od prodaje ovih dobara (radova, usluga), uključujući porez.

Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku transakciju prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, uzimajući u obzir ovo poglavlje.

U ovom slučaju, porezni agent je lice koje posjeduje brod nakon četrdeset pet kalendarskih dana od dana takvog prijenosa vlasništva.

Poreski agent je dužan da po poreskoj stopi iz stava 3. člana 164. ovog zakonika obračuna odgovarajući iznos poreza i prenese ga u budžet.

Za potrebe ovog kodeksa:

reciklirani aluminijum i njegove legure su reciklirani aluminijum i njegove legure, klasifikovani u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrsti ekonomske delatnosti;

Prilikom prodaje dobara iz stava 1. ove tačke, obveznici-prodavci koji su oslobođeni obavljanja obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunavanjem i plaćanjem poreza, i lica koja nisu poreski obveznici, vrše odgovarajući zapis u ugovoru, primarnoj knjigovodstvenoj ispravi ili označavaju „Bez poreza (PDV)“.

Ako se utvrdi da je poreski obveznik-prodavac dobara iz stava 1. ove tačke nepouzdano uneo oznaku „Bez poreza (PDV)” u ugovor, primarnu knjigovodstvenu ispravu, obaveza obračunavanja i plaćanja poreza prepisuje se na tog poreskog obveznika-prodavca dobara.

Komentar na čl. 161 Poreski zakon Ruske Federacije

Član 161. Poreskog zakona Ruske Federacije posvećen je specifičnostima utvrđivanja poreske osnovice od strane poreskih agenata.

U skladu sa čl. 24 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski agenti su osobe koje su odgovorne za obračun, zadržavanje od poreskog obveznika i prenos poreza u budžet.

Poslove poreskih agenata, između ostalog, moraju obavljati organizacije i individualni preduzetnici koji nisu obveznici PDV-a (npr. prebačeni na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod, poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, poreski obveznici oslobođeni plaćanja poreza).

Član 161. Poreskog zakonika Ruske Federacije sadrži spisak slučajeva kada nastaju obaveze poreskih agenata, odnosno obaveza obračunavanja, zadržavanja od poreskog obveznika i uplate u budžet iznosa poreza u visini određene poreske osnovice. Dakle, dužnosti poreskih agenata proizlaze iz:

- organizacije i individualni preduzetnici registrovani kod poreskih organa koji nabavljaju dobra (radove, usluge) na teritoriji Ruske Federacije od onih navedenih u stavu 1. čl. 168 Poreskog zakona Ruske Federacije za strana lica;

— organi državne vlasti i uprave, organi lokalne samouprave pri davanju u zakup federalne imovine, kao i imovine konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i opštinske imovine;

- kupci (primaoci) imovine (osim fizičkih lica koja nisu samostalni preduzetnici) u slučaju prodaje (prenosa) na teritoriji Ruske Federacije državne imovine koja nije ustupljena državnim preduzećima i ustanovama, koja čini državnu blagajnu Ruske Federacije, trezor republike u sastavu Ruske Federacije, trezor republike u sastavu Ruske Federacije, državnu blagajnu kao autonomnu oblast, saveznu državu kao autonomnu oblast, saveznu državu kao autonomnu oblast, a ne dodeljuje opštinskim preduzećima i ustanovama, koje čine opštinsku kasu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge opštine, poreska osnovica se utvrđuje kao iznos prihoda od prodaje (prenosa) ove imovine, uključujući porez;

- ovlaštenim organima, organizacijama ili samostalnim preduzetnicima u slučaju prodaje na teritoriji Ruske Federacije oduzete imovine, imovine prodate odlukom suda, bezvlasničke vrijednosti, blaga i kupljenih dragocjenosti, kao i dragocjenosti koje su prešle po pravu nasljeđivanja na državu, osnovica poreza se utvrđuje na osnovu vrijednosti utvrđene cijene imovine koja se prodaje. 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, uključujući akcize (za akcizne proizvode);

- organizacije i individualni preduzetnici koji se bave preduzetničkom delatnošću sa učešćem u namirenjima na osnovu ugovora o posredovanju, ugovora o proviziji ili ugovora o posredovanju sa stranim licima koja nisu poreski registrovana kao poreski obveznici;

- lica koja posjeduju brod u trenutku njegovog isključenja iz Ruskog međunarodnog registra brodova, ako je brod isključen iz navedenog registra, ili ako se u roku od 45 dana od dana prenosa vlasništva nad brodom sa poreskog obveznika na kupca ne izvrši upis broda u Ruski međunarodni registar brodova, lica koja posjeduju brod od dana prenosa vlasništva nakon 45.

Prema stavu 5 čl. 161 Poreznog zakonika Ruske Federacije pri prodaji robe, prenosu imovinskih prava, obavljanju poslova, pružanju usluga na teritoriji Ruske Federacije od strane stranih lica koja nisu registrovana kod poreskih organa kao poreski obveznici, poreski agenti su organizacije registrovane kod poreskih organa kao poreski obveznici i individualni preduzetnici koji se bave preduzetničkom delatnošću, uz učešće u ugovoru o proviziji sa stranim ugovorom o nagodbi ili ugovoru o proviziji. U ovom slučaju poresku osnovicu utvrđuje poreski agent kao trošak takvih dobara (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir akcize (za akcizne proizvode) i bez uračunavanja iznosa poreza u njih.

Dakle, komisionari, advokati i zastupnici moraju obračunati PDV na cenu robe prodate po dogovoru sa stranim prodavcem. Ovaj porez odbija kupac kome (tačka 3. člana 171. i tačka 3. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Utvrđivanje poreske osnovice pri nabavci dobara (radova, usluga) od strane organizacije

Kada robu (radove, usluge) na teritoriji Ruske Federacije prodaju poreski obveznici koji su strana lica koja nisu registrovana kod poreskih organa kao poreski obveznici, poreska osnovica se utvrđuje kao iznos prihoda od prodaje ovih dobara (radova, usluga), uključujući PDV.

Poreski zastupnici su dužni da podnesu prijavu PDV-a poreskoj upravi u mjestu registracije najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda, a najkasnije do navedenog datuma uplati odgovarajući iznos PDV-a oduzetog od sredstava koja će se prenijeti poreskom obvezniku.

Kada radove (usluge) na teritoriji Ruske Federacije prodaju poreski obveznici koji su strana lica koja nisu registrovana kod poreskih organa kao poreski obveznici, uplatu PDV-a u budžet vrše poreski agenti istovremeno sa uplatom (transferom) sredstava tim poreskim obveznicima.

Visina poreza utvrđuje se po procijenjenim stopama od 10/110% ili 18/118% (tačka 4. člana 164.

Kodeks Ruske Federacije).

utvrđivanje poreske osnovice za promet oduzete imovine,

nekretnine prodate po sudskom nalogu

U skladu sa stavom 4. čl. 161 Poreznog zakonika Ruske Federacije prilikom prodaje oduzete imovine na teritoriji Ruske Federacije, imovine prodate sudskom odlukom (osim transakcija prodaje imovine i (ili) imovinskih prava dužnika koji su priznati nesolventni (stečajni) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije), odnosno poslovi prodaje predviđeni podstavkom 2, stav 6 Poreske Federacije, vlasnik bez stava 15.x1. , blaga i kupljenih dragocenosti, kao i vrednosti koje se prenose po pravu u sled države, poresku osnovicu za PDV utvrđuju poreski agenti na osnovu cene imovine (vrednosti) koja se prodaje, utvrđene uzimajući u obzir odredbe čl. 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, uključujući akcize (za akcizne proizvode).

Istovremeno, u ovom slučaju se kao poreski agenti priznaju organi, organizacije ili individualni preduzetnici ovlašćeni za prodaju navedene imovine.

Što se tiče prodaje imovine oduzete ne odlukom suda, već odlukom drugih organa, gornja norma iz stava 4. čl. 161 Poreskog zakona Ruske Federacije ne predviđa priznavanje poreskim agentima organa ili drugih osoba ovlaštenih za prodaju imovine oduzete na osnovu akata organa koji nisu u vezi sa pravosudnim. S tim u vezi, prilikom prodaje takve imovine PDV mora platiti vlasnik imovine – obveznik poreza na dodatu vrijednost u rokovima utvrđenim normama čl. 21 "Porez na dodatu vrijednost" Poreznog zakona Ruske Federacije. Do ovog zaključka je došlo Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 3. decembra 2013. N 03-07-11 / 52561.

Takođe, Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u paragrafu 7 Uredbe od 30. maja 2014. N 33 „O nekim pitanjima koja proizilaze iz arbitražnih sudova prilikom razmatranja predmeta u vezi sa naplatom poreza na dodatu vrednost“ naznačio je da je prilikom primene stava 4. čl. 161 Poreznog zakonika Ruske Federacije, mora se uzeti u obzir da gornja lista ne uključuje radnje prinudne prodaje imovine na osnovu izvršnih isprava koje izdaju ne sudovi, već drugi organi (na primjer, na osnovu odluka poreznih organa izdatih u skladu sa članom 47. Poreskog zakonika Ruske Federacije), u vezi s kojima je porez na dodanu vrijednost prema takvim općim pravilima sam plaćen.

Napominjemo da su od 1. januara 2015. godine transakcije za prodaju imovine dužnika proglašene bankrotom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (klauzula 4.1 člana 161 Poreskog zakonika Ruske Federacije), koje su prethodno bile razmatrane u tački 4 čl. 161. Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao izuzeci od postupka za primjenu ovog pravila, zamijenjeni su transakcijama prodaje imovine i (ili) imovinskih prava dužnika koji su u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznati kao nesolventni (stečajni) predviđeni st. 15 str.2 čl. 146 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Podsjetimo, prema st. 15 str.2 čl. 146 Poreskog zakona Ruske Federacije, transakcije prodaje imovine i (ili) imovinskih prava dužnika koji su priznati kao nesolventni (stečajni) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, od 1. januara 2015. godine, uključeni su u listu transakcija koje nisu priznate kao predmet oporezivanja PDV-om.

Gore navedene izmjene su uvedene Federalnim zakonom od 24. novembra 2014. N 366-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije" u stavu 4 čl. 161 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Utvrđivanje poreske osnovice za promet na teritoriji

Imovina Ruske Federacije i (ili) imovinska prava dužnika priznata u skladu sa zakonom

Ruska Federacija u stečaju

U skladu sa stavom 4.1 čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije u slučaju prodaje na teritoriji Ruske Federacije imovine i (ili) imovinskih prava dužnika koji je proglašen bankrotom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, porezna osnovica PDV-a utvrđuje se kao iznos prihoda od prodaje ove imovine, uzimajući u obzir porez. U ovom slučaju, kupci navedene imovine i (ili) imovinskih prava su priznati kao poreski agenti, sa izuzetkom pojedinaca koji nisu individualni preduzetnici. Ova lica su bila dužna da obračunaju metodom obračuna, zadrže od isplaćenih prihoda i uplate odgovarajući iznos poreza u budžet.

Dakle, prema navedenom stavu 4.1 čl. 161 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom prodaje imovine dužnika koji je proglašen bankrotom, obaveza plaćanja poreza je dodijeljena poreznom agentu - kupcu, osim pojedinca koji nije samostalni poduzetnik.

Istovremeno, prema Uredbi Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. januara 2013. godine N 11 „O plaćanju poreza na dodatu vrijednost pri prodaji imovine dužnika koji je proglašen bankrotom“, objašnjeno je da je na osnovu čl. 163. i stav 4. čl. 166 Poreskog zakonika Ruske Federacije, PDV na operacije prodaje imovine (uključujući i predmet zaloge) dužnika koji je proglašen bankrotom, dužnik je kao poreski obveznik obračunavao na osnovu rezultata poreskog perioda i plaćao u rokovima utvrđenim stavom 1. čl. 174 Poreskog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir činjenicu da je obaveza plaćanja poreza u skladu sa st. 5 str.2 čl. 134 Federalnog zakona od 26. oktobra 2002. N 127-FZ "O nesolventnosti (stečaj)" odnosi se na četvrtu fazu tekućih potraživanja (u daljem tekstu - Zakon N 127-FZ). Cijena po kojoj je prodata imovina dužnika podlijegala je u cijelosti (bez poreza na dodatu vrijednost po odbitku) prenošenju od strane kupca imovine na dužnika ili organizatora licitacije, kao i organizatora licitacije - na dužnika. Navedeni iznos trebao je biti raspoređen prema pravilima čl. Art. 134 i 138 Zakona N 127-FZ. Sličan postupak za obračun poreza trebalo je primijeniti i kod prodaje imovine kreditne institucije u stečajnom postupku.

Rezolucije Plenuma i Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije za poreske organe su ustaljena sudska praksa kojom bi se poreski organi trebali rukovoditi prilikom razmatranja preporučljivosti dodatnih iznosa poreza u predmetu koji se razmatra.

Imajući u vidu gore navedeno, a takođe i uzimajući u obzir pismo Ministarstva finansija Rusije od 7. novembra 2013. godine N 03-01-13/01/47571, Federalna poreska služba Rusije je navela da je prilikom prodaje imovine dužnika koji je proglašen bankrotom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, izvršeno obračunavanje poreskog obveznika i plaćanje PDV-a poreskim obveznikom prema poreskom obvezniku.

Istovremeno, odbitke poreskih iznosa koje je poreski obveznik-dužnik iskazao kupcu kada je stekao imovinu i (ili) imovinska prava od dužnika kupac je izvršio na način propisan čl. Art. 171 i 172 Poreskog zakonika Ruske Federacije, odnosno na osnovu faktura nakon registracije stečene imovine i (ili) imovinskih prava i uz prisustvo relevantnih primarnih dokumenata (Pisma Federalne poreske službe Rusije od 10. jula 2014. N GD-4-3 / 13426@, od 22.01.14.2014.

Napominjemo da je od 1. januara 2015. godine, tačka 4.1 čl. 161 Poreznog zakonika Ruske Federacije postao je nevažeći (Član 4.1 člana 161 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama Federalnog zakona od 24. novembra 2014. N 366-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije").

Dakle, od 1. januara 2015. godine poreski agenti nemaju obavezu plaćanja PDV-a na osnovu tačke 4.1 čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije u slučaju prodaje na teritoriji Ruske Federacije imovine i (ili) imovinskih prava dužnika koji su proglašeni bankrotom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

predmet oporezivanja PDV-om (klauzula 15, član 2, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Utvrđivanje poreske osnovice za zakup državne ili opštinske imovine

Prilikom davanja na teritoriji Ruske Federacije od strane državnih organa i uprava, lokalnih samouprava za iznajmljivanje federalne imovine, imovine konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i opštinske imovine na osnovu stava 3. čl. 161 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreska osnovica se utvrđuje kao iznos zakupnine, uključujući porez. U ovom slučaju poresku osnovicu utvrđuje poreski agent posebno za svaku datu nekretninu. U ovom slučaju, zakupci navedene imovine priznaju se kao poreski agenti. Ova lica su dužna da obračunaju, obustave prihode isplaćene davaocu lizinga i uplate odgovarajući iznos poreza u budžet.

Prema stavu 4 čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije kada poreski agenti zadržavaju porez na dodatu vrijednost u skladu sa stavovima 1 - 3 čl. 161 Poreskog zakonika Ruske Federacije, iznos PDV-a treba odrediti metodom obračuna koristeći poresku stopu, utvrđenu kao procenat poreske stope iz stava 3. čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije, na poresku osnovicu uzetu kao 100% i uvećanu za odgovarajuću poresku stopu.

Postupak plaćanja PDV-a iz stava 3. čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije, primjenjuje se samo u slučaju davanja imovine u zakup od strane državnih organa i uprava i lokalnih samouprava. Stoga, kada daju u podzakup imovinu u vlasništvu Ruske Federacije, konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i opštinske imovine od strane organizacija koje takvu imovinu daju u zakup od državnih organa i uprava i lokalnih samouprava, ove organizacije moraju platiti porez na dodatu vrijednost u budžet (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. oktobra 2012. N 03-07-11 / 436).

U skladu sa čl. 608 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zakupodavci mogu biti i lica ovlaštena zakonom ili vlasnik da daju imovinu u zakup.

Ako organizacija ima posebne jedinice koje posluju u prostorijama koje su zakupljene od državnih organa ili organa lokalne samouprave, tada glavna organizacija djeluje kao poreski agent.

Član 161 Poreskog zakona Rusije u novom izdanju. Računovodstveno i poresko računovodstvo

Član 161. Osobine utvrđivanja poreske osnovice od strane poreskih agenata

Komentar na član 161 Poreskog zakona Rusije

Još jedan komentar na čl. 161 Poreskog zakona Ruske Federacije

Komentar na čl. 161 Poreski zakon Ruske Federacije

Najnoviji

Mora se znati