Skirtumas tarp verslo kelionės ir verslo kelionės. Komandiruotės ir komandiruotės skirtumas

Pirmą kartą susidūrę su lauko užduotimis, daugeliui darbuotojų kyla klausimas, kuo komandiruotė skiriasi nuo komandiruotės. Juk abi šios sąvokos yra darbo standartai, kuriais darbdavys gali manevruoti apmokestinimo ir darbo užmokesčio apskaičiavimo požiūriu.

Formaliai sąvoka „komandiruotė“ neegzistuoja. Įstatymų leidybos lygmeniu fiksuotas tik terminas „komandiruotė“. Tai apima tam tikros įmonės darbuotojo užduoties vykdymą ne nuolatinėje darbo vietoje. Tokia užduotis:

• mokama pagal bendrąsias komandiruotų darbuotojų vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo normas;
• išduoti specialiu įsakymu ir išduodami kelionės dokumentai;
• apmokestinamas visas kaip papildomas darbo užmokestis.

Paprasčiau tariant, komandiruotė yra ypatinga darbo sąlyga, už kurią darbdavys turi imti „specialią“ pašalpą ir sumokėti padidintą mokestį.

Kas yra verslo kelionė

Komandiruotės sąvoka reiškia darbuotojus, kurių darbo pareigos yra susijusios su nuolatiniu ar sezoniniu judėjimu. Pavyzdžiui, kurjerio, ekspeditoriaus išvykimas ar žemės ūkio įmonių, mokslinių tyrimų institutų, remonto komandų darbuotojų išsiuntimas į lauko darbus yra komandiruotė. Tokiu atveju darbdavys tokia pat tvarka kompensuoja visas darbuotojų išlaidas, susijusias su apgyvendinimu, maitinimu ir viskuo, ko reikia pavedimams atlikti, įsigijimu. Tačiau komandiruotė vertinama darbo sutarties ribose, be papildomų mokesčių ir mokesčių.

Formaliai komandiruotė – tai dokumentuose, teisės aktuose ir darbo sutartyse iš anksto nustatytas taškas, už kurį atsakingas darbuotojas ir už kurį papildomai neapmokama.

Kaip organizuojama komandiruotė ir komandiruotė?

Be darbo užmokesčio apskaičiavimo principų, komandiruotė ir komandiruotė taip pat skiriasi dokumentais. Taigi, norint išduoti tarnybinę užduotį, nebūtina surašyti įsakymo ir vesti kelionės per visą dokumentinę bazę. Užtenka išrašyti „važtaraštį“, maršruto lapą ar rašytinį nurodymą, kuris įteikiamas darbuotojui grįžus atgal. Prievolės pranešti darbuotojui apie finansines išlaidas komandiruotėje nėra, kaip ir šio klausimo reglamentavimo taisyklės. Tačiau dažnai darbdavys taiko tuos pačius principus ir požiūrius, kaip ir apmokėdamas kelionės išlaidas.

, Vadovaujantis auditorius, CJSC „Audit Company“ generalinio direktoriaus pavaduotojas

Į seminarą vykome už savikainą, o pokalbis pasisuko tik apie darbuotojų keliones. Faktas yra tai, kad praėjusių metų spalio 6 dieną įsigaliojusi naujoji Rusijos Federacijos darbo kodekso redakcija iš esmės pakeitė kompensacijų už kelionės darbus mokėjimo tvarką. O dabar kompensacijos už keliones apmokestinamos beveik taip pat, kaip ir komandiruotės. „Beveik“ – nes skirtumai vis dar išlikę, tačiau dabar kompensacijos už keliones tapo dar pelningesnės nei komandiruotės. Sužinoję apie tai, buhalteriai paprašė dėstytojos išsamiai pasidomėti šiuo klausimu. Pateikiame šio pokalbio santrauką.

Buvo. Darbuotojų kelionės brangiai kainavo visiems

Prieš pradedant pokalbį, manau, reikia priminti, kuo komandiruotės skiriasi nuo komandiruočių. Pagal DK 166 straipsnį komandiruotė yra darbuotojo išvyka darbdavio pavedimu atlikti tarnybinį pavedimą ne nuolatinio darbo vietoje. Tai yra, komandiruotės sąvoka vartojama tiems darbuotojams, kurių nuolatinė darbo vieta yra biure.

Tačiau daugelyje organizacijų yra darbuotojų, kurių darbas turi vykti kelyje arba turėti kelionių pobūdį. Pavyzdžiui, tai sunkvežimių vežėjai, kurjeriai, kolekcininkai, ekspeditoriai. Apie tokius darbuotojus sakome, kad jų darbas susijęs su komandiruotėmis. Atkreipiame dėmesį, kad komandiruotės nėra pripažįstamos komandiruotėmis. Tai taip pat nurodyta Rusijos Federacijos darbo kodekso 166 straipsnyje.

Taigi, kodėl iš tikrųjų aš taip išsamiai kalbu apie šiuos skirtumus? Faktas yra tas, kad iki 2006 m. spalio 6 d. Rusijos Federacijos darbo kodeksas nenumatė darbuotojų kelionių kelionių metu išlaidų kompensavimo. Pavyzdžiui, išlaidos maistui ar nakvynei. Norminiuose dokumentuose net nebuvo parašyta, kad tokiems darbuotojams reikia kompensuoti kelionės išlaidas. Ir dažnai firmos tokiems darbuotojams mokėdavo tiesiog padidindamos atlyginimus, kaupdamos nuo jo UST ir išskaičiuodamos gyventojų pajamų mokestį. O darbuotojas iš šio atlyginimo pats turėjo padengti visas savo išlaidas.

Tik tokių darbuotojų kelionės išlaidos negalėjo būti apmokestinamos, nes jos negalėjo būti priskirtos darbo sąnaudoms, o nurašytos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnį kaip kitos su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos. Galų gale, šiame straipsnyje yra atviras išlaidų sąrašas. Atitinkamai, jei iš vidinių įmonės dokumentų: pareigybių aprašymų, vadovo įsakymų, šių darbuotojų išankstinių ataskaitų ir kt. - išeitų, kad kelionės išlaidos buvo pagrįstos ir būtinos gamybinei veiklai, jos galėtų būti nurašytos kaip sumažinimas. pelno neapmokestinant jokių mokesčių.

Visos kitos tokių darbuotojų išlaidos arba nebuvo kompensuojamos, arba kompensuojamos, tačiau nebuvo išbrauktos iš apmokestinimo.

Tai tapo. Visos kelionės išlaidos neapmokestinamos.

O dabar, nuo 2006 m. spalio 6 d., naujos Rusijos Federacijos darbo kodekso redakcijos 168.1 straipsnis numato išlaidų, susijusių su kelionės darbo pobūdžiu, kompensavimą. Be to, ši kompensacija yra kompensacinė išmoka. O tai reiškia, kad, pirma, tokia kompensacija pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 3 dalį nurašoma kaip išlaidos, mažinančios pelną. Antra, jis nėra apmokestinamas vienu socialiniu mokesčiu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 238 straipsnio 1 dalies 2 pastraipą. Ir trečia, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, iš šios kompensacijos neturėtų būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Oksana Sergeevna, ar teisingai supratau, kad anksčiau UST ir gyventojų pajamų mokesčio nereikėjo mokėti tik nuo kelionės išlaidų, o dabar kompensuojamų neapmokestinamųjų išlaidų sąrašas išsiplėtė?

Taip tiksliai.

– O dabar kokias sumas galime išduoti ir nuo jų nemokėti mokesčių?

Atsakymas į jūsų klausimą pateiktas Rusijos Federacijos darbo kodekso 168.1 straipsnyje. Taigi, dėmesio! Darbuotojams, kurių darbas yra keliaujantis, galite mokėti:
- Kelionės išlaidos;
- pragyvenimo išlaidos komandiruotės metu;
- kasdien;
- kitos su darbo kelionės pobūdžiu susijusios išlaidos.

Kaip matote, kompensacijų sąrašas labai panašus į išduodamą komandiruočių metu. Taip įstatymų leidėjas sulygino tų darbuotojų, kurie dirba biure ir tik retkarčiais gamybiniais tikslais vyksta į kitus miestus, teises su tų, kurie praktiškai visą darbo laiką priversti būti kelyje.

Tiesa, yra vienas skirtumas. Tai susiję su dienpinigiais. Už komandiruotes dienpinigiai normalizuojami apmokestinimui *.

Į komandiruotes dienpinigius nustato pati organizacija. O visa patvirtinta suma mažina pelną, neapmokestinama UST ir gyventojų pajamų mokesčiu. Tiesa, čia iš karto rekomenduoju nepersistengti su dienpinigių dydžiu ir nusistatyti jas protingose ​​ribose. Nerekomenduoju naudoti šios spragos kaip paslėptos atlygio formos.

Dabar. Viskas priklauso nuo to, kaip turite dokumentus.

Taigi, norint saugiai naudotis nauja norma, reikia aiškiai nustatyti, kurie darbuotojai turi kelionės darbo. Kiek jiems bus kompensuota. Ir kokiais dydžiais. Norėdami tai padaryti, pirmiausia rekomenduoju išlaidų ir sumų, kurias jūsų organizacija yra pasirengusi kompensuoti keliaujantiems darbuotojams, sąrašą, kuris turi būti įrašytas į darbo sutartis su jais, taip pat į vietinį norminį aktą ( žr. tokio poelgio pavyzdį). Tai reikalaujama pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 straipsnio 1 dalį.

Kitas žingsnis – pareigybių aprašymuose tų darbuotojų, kuriems bus kompensuojamos išlaidos, būtina nurodyti, kad jų darbas yra keliaujančio pobūdžio. Na, o iš pačių darbuotojų, kuriems kompensuojate išlaidas, reikia reikalauti dokumentų, patvirtinančių jų išlaidas kelionėms, nakvynei ir pan.. Šie dokumentai turi būti pridėti prie išlaidų ataskaitos.

Beje, dėl išlaidų būstui registravimo. Dažnai viešbučiai išrašo tik sąskaitą faktūrą Nr.3-G. Ar užtenka patvirtinti pragyvenimo išlaidas? Finansų skyrius į šį klausimą atsako teigiamai *, nes sąskaita faktūra formai Nr. 3-G yra griežtos ataskaitos forma pagal Rusijos finansų ministerijos 1993 m. gruodžio 13 d. įsakymą Nr. 121. Taigi, remdamiesi šiuo dokumentu galite atsižvelgti į būsto apmokėjimo išlaidas pajamų mokesčio tikslais. Primenu, kad Vyriausybės 2005-03-31 nutarimu Nr.171 „Dėl Atsiskaitymų grynaisiais pinigais reglamento patvirtinimo...“ nustatytas griežtų ataskaitų formų formas buvo leista naudoti tik iki 2007-01-01. Šios formos pratęstos iki 2007 m. rugsėjo 1 d. Šis sprendimas priimtas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2006 m. gruodžio 5 d. dekretu Nr. 743. Jis taikomas visoms griežtos atskaitomybės formoms. Tai yra kvitai, bilietai, kelionės dokumentai, kuponai, kuponai, abonementai ir kiti dokumentai, skirti atsiskaityti grynaisiais teikiant paslaugas visuomenei.

Ir galiausiai, siekiant patvirtinti išlaidų pagrįstumą, rekomenduoju surašyti konkrečių kelionių užduotį ar užsakymą, nurodant kelionės tikslą.

Palyginkime. Verslo kelionės ir verslo kelionės

Taigi, kaip sakiau, verslo kelionių kompensacija dabar yra kuo artimesnė verslo kelionių kompensacijai. Tačiau esminis skirtumas tas, kad keliaujant viską – tiek kompensacijų rūšis, tiek jų dydžius – įmonė nustato savarankiškai. O keliaujant į komandiruotes viskas gana aiškiai reglamentuota įstatymu.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 12 punktą kelionės išlaidos priskiriamos kitoms su gamyba ir pardavimu susijusioms išlaidoms. Į jas įeina kelionės, būsto, vizų, pasų, dienpinigių, konsulinių, aerodromų mokesčiai ir kiti mokesčiai.

Dokumentai, kurie turėtų būti naudojami komandiruotėse, skirtingai nei komandiruotės, yra unifikuoti. Tai įsakymas išsiųsti darbuotoją į komandiruotę T-9 forma, kelionės pažymėjimas T-10 forma, darbo pavedimas išsiųsti į komandiruotę ir jo vykdymo ataskaita. T-10a. Visos šios formos yra patvirtintos 2004 m. sausio 5 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto dekretu Nr. 1. Be to, turite turėti darbuotojo avanso ataskaitą, taip pat kelionės ir būsto išlaidas patvirtinančius dokumentus. Avanso ataskaitą darbuotojas privalo pateikti per tris darbo dienas pasibaigus laikotarpiui, už kurį buvo išduoti pinigai*.

Pažiūrėkime, kokius patikslinimus dėl kelionės išlaidų pripažinimo padarė Rusijos finansų ministerija 2006 m. Dažnai organizacijos kitame mieste perka butą tam, kad darbuotojai galėtų jame gyventi komandiruotės metu. Šio buto išlaikymo išlaidos mažina apmokestinamąsias pajamas. Tačiau jos į sąnaudas įtraukiamos ne visos, o tik ta dalimi, kuria butas buvo naudojamas komandiruotų darbuotojų apgyvendinimui. Tai reiškia, kad skaičiuojant pajamų mokestį negalima atsižvelgti į išlaidas, kurios sumažėja butui tuščiu. Tokią išvadą padarė Rusijos finansų ministerija 2006-06-20 rašte Nr.03-03-04/1/533.

Kita situacija. Įmonė darbuotojams mokėjo už vizas, tačiau komandiruotės nevyko. Šiuo atveju pareigūnai mano, kad išlaidos vizoms gauti nėra ekonomiškai pagrįstos. Atitinkamai, organizacija neturi teisės sumažinti jų pajamų mokesčio bazės. Tai teigiama Finansų ministerijos 2006-05-06 rašte Nr.03-03-04 / 2/134. Nors manau, kad viskas priklauso nuo priežasties, kodėl kelionė buvo atšaukta. Jei tai yra pagarba, pavyzdžiui, darbuotojo liga, tada galima atsižvelgti į vizų kainą.

Panašus atvejis aprašytas Rusijos finansų ministerijos 2006-04-14 rašte Nr.03-03-04/1/338. Darbuotojas turėjo atidėti skrydį į ankstesnę datą dėl rimtos priežasties, susijusios su tėvo mirtimi. Nebuvo galimybės grąžinti bilieto. O pareigūnai patvirtino, kad organizacija, skaičiuodama pajamų mokestį, turi teisę atsižvelgti į nepanaudoto bilieto kainą.

Klausimai po paskaitos

Žurnalo redaktorės parašyti klausimai Irina Strizhova

Oksana Sergeevna, paaiškink, prašau. Mūsų įmonė nuomoja butą darbuotojams gyventi komandiruočių metu. Pilnai atsižvelgiu į nuomą skaičiuojant pajamų mokestį. Dabar galvoju, ar elgiuosi teisingai?

Čia situacija panaši į tą, kai organizacija nupirko butą gyventi jame komandiruotiems darbuotojams. Nuomos išlaidas reikia pripažinti tik už tą laikotarpį, kai butas naudojamas darbuotojų apgyvendinimui komandiruočių metu. Tai teigiama Rusijos finansų ministerijos 2006-01-25 rašte Nr.03-03-04 / 1/58.

Dažnai vadovai išvyksta į komandiruotę į įmonę, su kuria dar nėra sudaryta bendradarbiavimo sutartis. Ir nežinia, ar tai bus sudaryta ateityje. Ar šiuo atveju turime teisę pripažinti kelionės išlaidas?

Noriu perspėti, kad mokesčių administratorius šias išlaidas gali laikyti nepagrįstomis. Kad taip nenutiktų, rekomenduoju rengti sutarčių projektus, surašyti ketinimų protokolus su įmonėmis, kurios turi komandiruotą darbuotoją. Na, ir žinoma nepriekaištingai surašyti komandiruotės įsakymą, darbo užduotį, reikalauti iš darbuotojo ataskaitos apie atliktus darbus, avanso ataskaitą ir išlaidas patvirtinančius dokumentus.

Oksana Sergeevna, turiu jums klausimą. Štai tada perkame verslo keliautojams traukinio bilietus, sumokame už draudimo polisą. Ar draudimo išlaidos yra įtrauktos į pelno mokesčio sąnaudas?

Ne, tokios išlaidos nemažina apmokestinamosios bazės. Apskaičiuojant pajamų mokestį neatsižvelgiama į savanoriško keleivių draudimo nuo nelaimingų atsitikimų išlaidas, išduotas kaip atskiras draudimo liudijimas kaip priedas prie bilieto. Taip mano Rusijos finansų ministerija 2006 m. gegužės 10 d. rašte Nr. 03-03-04/2/138.

Ar galite man pasakyti, ar vis dar galima į kelionės išlaidas įskaičiuoti mokėjimą už taksi mokestį?

Rusijos finansų ministerija savo raštuose teigia, kad skaičiuojant pajamų mokestį negalima atsižvelgti į taksi kainą. Tačiau, kaip rodo arbitražo praktika, su tokia nuomone galima ginčytis. Norėdami tai padaryti, turite dokumentuoti kelionės kainą. Turite turėti sąskaitas faktūras, kuriose būtų nurodytos sumos, sumokėtos už taksi kainas, paskirties vietas ir aptarnavimo laiką. Pavyzdys yra teigiamas Šiaurės Vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2005 m. vasario 2 d. sprendimas Nr. A56-17467 / 04.

Kaip mokėti komandiruočių dienpinigius?

Dienpinigiai išrašomi už kiekvieną komandiruotės dieną. Jokiame norminiame dokumente nenustatyta konkreti dienpinigių už kelionės darbą išdavimo tvarka. Todėl čia rekomenduoju panašiai elgtis su komandiruotėmis. Būtent, mokėti dienpinigius tik tuo atveju, jei kelionė trunka dvi dienas ir ilgiau.

Už vienos dienos keliones dienpinigių geriau neskirti. Juk dienpinigiai už vienos dienos komandiruotę neišrašomi. Tai nustato 1988 m. balandžio 7 d. TSRS finansų ministerijos instrukcijos Nr. 62 „Dėl komandiruočių SSRS teritorijoje“ 15 punktas, kuris iki šiol galioja tiek, kiek neprieštarauja kodeksui.

O kadangi įstatymų leidėjas, įvedęs naujas normas, iš tikrųjų komandiruotes sutapatino su komandiruotėmis, geriau elgtis pagal analogiją. Be to, dienpinigių galiojimą patvirtins savavališka forma surašyta darbo užduotis. Jame turėtų būti nurodyta, kur ir kokiu tikslu darbuotojas keliavo. Kelionės pažymėjimo išduoti nebūtina, nes komandiruotė nėra komandiruotė.

Kai leidimo keliauti negalima išduoti

Jeigu išdavėte įsakymą dėl komandiruotės, tai darbuotojui komandiruotės pažymėjimas gali būti neišduodamas. Faktas yra tas, kad šių dviejų dokumentų tikslas yra tas pats. Pirma, tiek užsakymas, tiek sertifikatas patvirtina gamybinį komandiruotės pobūdį. Ir, antra, nustatykite jo trukmę. Todėl lygiagrečiai rengti dviejų dokumentų nereikia. Tą pačią nuomonę išsakė ir Rusijos finansų ministerija 2005-12-26 rašte Nr.03-03-04/1/442. Tuo pačiu metu finansų skyrius paaiškino, kad organizacija gali sudaryti dokumentų, kurių pagrindu darbuotojas siunčiamas į komandiruotę, sąrašą vietos norminiame akte. Taigi šiame sąraše galite tiksliai įrašyti komandiruotės užsakymą.

Jeigu fizinis asmuo, dirbantis pagal civilinę darbo sutartį, siunčiamas į komandiruotę, tai, kad ir kaip tai nebėra komandiruotė, nes komandiruotės atsiranda tik tada, kai įmonės ir asmens santykius reglamentuoja darbo kodeksas. yra darbo sutartis). Todėl jeigu darbuotojas siunčiamas į komandiruotę pagal civilinę sutartį (jo vardu), tai šių išlaidų apmokėjimas fiziniam asmeniui yra ne darbuotojų išlaidų kompensavimas, o darbo užmokestis pagal sutartį (išlaidų kompensacija). . Rusijos Federacijos darbo kodekso 166 straipsnis nustato, kad be komandiruočių darbuotojai gali būti siunčiami į komandiruotes. Nustatyta, kad darbuotojams, kurių darbas nuolat vykdomas kelyje (yra keliaujančio pobūdžio), taip pat dirbantiems lauke ir dalyvaujantiems ekspediciniuose darbuose, darbdavys kompensuoja kelionės išlaidas ir išlaidas, susijusias su automobilio nuoma. būstas ir papildomos išlaidos, susijusios su apgyvendinimu (Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 straipsnio 1 dalis). Tokia išlaidų kompensavimo tvarka gali būti nustatyta tiek darbuotojo darbo sutartyje, tiek bet kuriuose kituose vietiniuose teisės aktuose. Į šias išlaidas negalima atsižvelgti apmokestinant pelną, nes komandiruotė nėra laikoma komandiruote. Tačiau į šias išlaidas galima atsižvelgti taikant ĮBĮ 25 punkto normas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnyje teigiama, kad apmokestinamąsias pajamas galima sumažinti darbo sąnaudoms. Tai yra, darbo sutartyje (kolektyvinėje sutartyje) būtina nurodyti, kad tai išlaidos, susijusios su darbo užmokesčiu.
Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 166 straipsniu, darbuotojų, kurių nuolatinis darbas atliekamas kelyje (yra keliaujančio pobūdžio), komandiruotės nėra pripažįstamos komandiruotėmis. Tai taikoma, pavyzdžiui, kurjeriams ir vairuotojams. Tik tuo atveju, jei kurjeriai vykdo keliones darbo dieną gyvenvietėje ir turi įtakos tik bilieto kainai, tai sunkvežimių vairuotojams taip pat pridedamos apgyvendinimo, maitinimo ir kitos būtinos pakeliui išlaidos. Tokiais atvejais vairuotojams turėtų būti mokama priemoka prie mėnesinės pareiginės algos (tarifo tarifo) už kiekvieną darbo kelyje dieną. Tai yra neatskiriama darbo užmokesčio dalis ir yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu ir vieningu socialiniu mokesčiu (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas Nr. 04-1-02 / 59 @ 2006 m. vasario 1 d.). Organizacijos, kompensuodamos darbuotojų patiriamas išlaidas, didina savo darbo sąnaudas, kartu apskaičiuodamos visus nuo darbo užmokesčio mokamus mokesčius.
Nuo 2006 m. spalio mėn. buvo pakeistas Rusijos Federacijos darbo kodeksas (2006 m. birželio 30 d. įstatymas Nr. 90-FZ). Vienas iš esminių pakeitimų – galimybė kompensuoti išlaidas darbuotojams, kurių nuolatinis darbas atliekamas kelyje (turi keliaujantį pobūdį), taip pat dirbantiems lauke (dalyvaujantiems ekspediciniuose darbuose) (DK 168 str. 1 d.). Rusijos Federacijos kodeksas). Darbdavys šios kategorijos asmenims kompensuoja tokias pat išlaidas kaip ir komandiruotiems: kelionės, apgyvendinimo, dienpinigių ir kitas išlaidas, patirtas darbdavio žiniomis ir leidimu.
Kompensavimo tvarką ir dydį nustato kolektyvinė sutartis (lokalinis norminis aktas), ši taisyklė galioja bet kokiems ūkio subjektams. Išlaidų kompensavimo tvarka ir dydis gali būti nustatomi susitarimais (darbo sutartimi). Tokia norma nenustatyta net komandiruotėms, o darbdavys darbuotojui gali kompensuoti jo išlaidas, susijusias su kelionės tikslu. Žinoma, jie turi būti dokumentuojami. Kompensacija bus susijusi su kitomis išlaidomis, susijusiomis su gamyba ir pardavimu, kaip kitų išlaidų dalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 49 papunktis, 1 punktas, 264 straipsnis).
Vadovaujantis str. Pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 167 straipsnį, kai darbuotojas siunčiamas į komandiruotę, jam garantuojamas jo darbo vietos (pareigos) ir vidutinio darbo užmokesčio išsaugojimas, taip pat su komandiruote susijusių išlaidų kompensavimas.
Išsiunčiant darbuotoją į komandiruotę, darbdavys privalo atlyginti darbuotojui (Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 str.): kelionės išlaidas; būsto nuomos išlaidos; papildomos išlaidos, susijusios su gyvenimu ne nuolatinėje gyvenamojoje vietoje (dienpinigiai); kitos darbuotojo patirtos išlaidos darbdavio leidimu.
SSRS finansų ministerijos, SSRS valstybinio darbo komiteto ir sąjunginės profesinių sąjungų centrinės tarybos 1988 m. balandžio 7 d. instrukcija Nr. 62 „Dėl komandiruočių SSRS teritorijoje“, jeigu jame nėra. prieštarauja Rusijos Federacijos darbo kodeksui (Rusijos Federacijos darbo kodekso 423 str.), numato, kad šis komandiruotės laikotarpis negali viršyti 40 dienų, neįskaitant kelionės laiko.
Komandiruotės trukmės apribojimas nustatomas dėl to, kad darbuotojo buvimo komandiruotėje ilgesniam laikotarpiui, nei nustatytas, atsiranda negalėjimas atlikti darbo pareigų darbo sutartyje nurodytoje darbo vietoje. sutartį, kadangi darbuotojas faktiškai savo darbo pareigas atlieka komandiruotės vietoje (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2007-01-12 raštas Nr. 03-04-06-01/1).
Pagal Instrukcijos 14 punktą dienpinigiai komandiruotam darbuotojui mokami už kiekvieną komandiruotės dieną, įskaitant savaitgalius ir švenčių dienas, taip pat dienas kelyje, įskaitant ir už priverstinio sustojimo laiką kelyje. Dienpinigiai už laiką, praleistą kelyje, mokami tokiais pat dydžiais kaip ir už komandiruotės vietoje praleistą laiką.
Išvykimo į komandiruotę diena ir atvykimo iš komandiruotės diena nustatoma vadovaujantis Instrukcijų 7 punktu, o pagal šį punktą išvykimo į komandiruotę diena yra traukinio išvykimo diena. , lėktuvu, autobusu (kita transporto priemone) iš verslo keliautojo nuolatinio darbo vietos, o atvykimo diena yra nurodytos transporto priemonės atvykimo į nuolatinio darbo vietą diena. Kai transporto priemonė siunčiama iki 24:00 imtinai, išvykimo į komandiruotę diena laikoma einamoji diena, o nuo 00:00 ir vėliau – kita diena. Jei stotis, prieplauka, oro uostas yra už gyvenvietės ribų, atsižvelgiama į laiką, reikalingą nuvykti iki stoties, prieplaukos, oro uosto. Taip pat nustatoma darbuotojo atvykimo į nuolatinio darbo vietą diena.
Išlaidų, susijusių su komandiruotėmis, kompensavimo tvarką ir dydį nustato kolektyvinė sutartis (vietinis norminis aktas) (Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 straipsnis).
Organizacija savo vietiniuose dokumentuose gali nustatyti dienpinigių dydį, kai darbuotojas išvyksta į komandiruotę, bet kokio dydžio, pavyzdžiui, didesnį (mažesnį), nei numatyta Rusijos Federacijos Vyriausybės 93 dekrete Nr. 08.02.pajamų mokestis, pavyzdžiui, į dienpinigius įskaičiuojami 100 rublių už kiekvieną buvimo komandiruotėje Rusijos Federacijos teritorijoje dieną.
Todėl, jei organizacijos vietiniuose dokumentuose yra nustatytas didesnis dienpinigių dydis, nei numatyta dekrete Nr. 93, pelno apmokestinimo tikslais tik 100 rublių dienpinigiai už kiekvieną buvimo dieną. Į komandiruotę atsižvelgiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 papunktis, 1 punktas, 264 straipsnis), dienpinigiai, viršijantys 100 rublių, nemažina apmokestinamųjų pajamų.
Išlaidos būsto nuomai per komandiruotės laiką pripažįstamos išlaidomis, susijusiomis su gamyba (pardavimu), neribojant sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 12 papunktis, 1 punktas). Tačiau pelno apmokestinimo tikslais pripažįstamos sąnaudos, atitinkančios PMĮ 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis, kurio išlaidos turi būti patvirtintos dokumentais.
Dokumentinis gyvenamųjų patalpų nuomos patvirtinimas, pavyzdžiui, iš nekilnojamojo turto bendrovės (fizinio asmens) yra darbo sutartis.
Gyvenamosios patalpos nuomos sutartimi viena šalis - gyvenamosios patalpos savininkas (nuomotojas) - įsipareigoja kitai šaliai (nuomininkui) už atlygį suteikti gyvenamąją patalpą už jos valdymą ir naudojimą gyvenimui joje. Nuomos sutarties (kitos sutarties) pagrindu gyvenamosios patalpos gali būti suteikiamos valdyti (naudoti) juridiniams asmenims. Juridinis asmuo gali naudoti gyvenamąsias patalpas tik piliečiams gyventi (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 671 straipsnis). Gyvenamosios patalpos nuomos sutartis sudaroma raštu (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 674 straipsnis).
Jei nuomotojas yra nekilnojamojo turto įmonė, tai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus normas jis yra PVM mokėtojas, todėl privalo išrašyti sąskaitą faktūrą ir pateikti komandiruotam darbuotojui, kad jis pateiktų. darbdavių organizacijos buhalterija. Dokumentų patvirtinimas, atsiskaitant nekilnojamojo turto bendrovei, yra kasos čekis (banko mokėjimo dokumentai be grynųjų pinigų pavedimo atveju).
Jei gyvenamosios patalpos nuomos sutartis sudaroma su fiziniu asmeniu, tai patvirtinantys dokumentai bus nuomos sutartis ir atsiskaitymo dokumentai, patvirtinantys mokėjimo faktą (banko mokėjimo dokumentai, patvirtinantys pinigų pervedimą).
Mokėjimo už buto nuomą, skaičiuojamą už buto tuščio buvimo laiką, organizacija negali pripažinti sąnaudomis pelno mokesčio tikslais (FM raštas Nr. 03-03-04 / 1/58 sausio mėn. 25, 2006). Išlaidos komandiruotam darbuotojui kompensuojamos faktinėmis išlaidomis, kurios turi būti pagrįstos dokumentais.
Jei darbuotojas komandiruotės metu nepateikė apmokėjimą už būstą patvirtinančių dokumentų (nėra buto nuomos sutarties arba nėra apmokėjimo faktą patvirtinančių dokumentų), tai komandiruotam darbuotojui šių išlaidų darbdavys nekompensuoja. Darbdavys, remdamasis vidiniu lokaliniu dokumentu, vadovaudamasis darbo teisės normomis, gali kompensuoti darbuotojui šias išlaidas, tačiau pelno apmokestinimo tikslais į šias sumas neturėtų būti atsižvelgiama, nes tai daroma. neatitinka str. 1 punkto kriterijų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis.

E.S. MITUKOVA, ekonomikos mokslų daktarė, konsultacinės bendrovės „Sėkmingo verslo akademija“ generalinė direktorė

Komandiruotės ir komandiruotės sąvokos labai panašios, tačiau nėra lygiavertės. Kokie yra klasifikavimo sunkumai? Kuo skiriasi verslo kelionė nuo verslo kelionės? Atsakymo ieškokime įstatyme.

Komandiruotės terminas yra įtvirtintas stat. 166 TK. Čia parašyta, kad tai darbuotojo kelionė darbdavio nurodymu, siekiant atlikti konkrečią užduotį. Konkrečias užduotis, vietą ir terminus nustato įmonės vadovas. Komandiruotė pripažįstama nuolatiniu keliaujančio pobūdžio darbu arba atliekamu pakeliui.

Taigi pagrindinis skirtumas pagal darbo teisės aktus yra darbuotojo darbo funkcijų charakteristikose. Jei darbas yra susijęs su nuolatinėmis kelionėmis arba iš tikrųjų vykdomas kelyje, mes kalbame apie komandiruotes. Jei darbas pagal savo pobūdį nėra laikomas keliavimu, jie kalba apie komandiruotę.

Pavyzdžiui, kurjerio, reklamos ar draudimo agento, medicinos atstovo, vairuotojo darbas nuolat siejamas su kelionėmis. Todėl galime sakyti, kad tokios pozicijos yra keliaujančios gamtoje. Bet jei įmonės vadovas dirba biure ir direktoriaus įsakymu išsiunčiamas į kitą miestą, tai jau yra komandiruotė.

Atsižvelgiant į svarstomą klausimą, kas laikoma nuolatinio darbo vieta? Pagal Dekreto Nr.749 3 punktą tai yra įmonės (ar atskiro jos padalinio) adresas, kuris yra nurodytas darbo sutartyje su darbuotoju. Komandiruote laikomas specialisto nurodymas spręsti įmonės nurodymus ne nuolatinio darbo vietoje, taip pat darbuotojo nukreipimas į OP, esančią ne nuolatinės darbo vietos adresu.

Pagrindiniai komandiruotės ir verslo kelionės skirtumai:

• Įdarbinimo pobūdis – verslo kelionės apima nuolatines keliones, darbą kelyje ar lauke. Galimas ir ekspedicinis įdarbinimo pobūdis.
• Darbo grafikas – gali skirtis keliaujantiems verslo reikalais, sutampantis su savaitgaliais/šventinėmis dienomis siunčiant į komandiruotę. Darbuotojams komandiruotėse galioja bendras darbo grafikas.
• Vidutinio uždarbio apskaičiavimas – verslo reikalais keliaujantys asmenys gauna atlyginimą už kelionės dienas pagal vidutinę vertę; darbuotojų pakeliui – pagal įmonės galiojančią COT (atlyginimo sistemą).
• Registracija – visoms komandiruotėms reikalingas privalomas vadovo įsakymo vykdymas, išankstinė ataskaita. Į komandiruotes atskiro įsakymo duoti nereikia, nes įdarbinimo sąlygos yra numatytos darbo sutartyje.

Klaidingo klasifikavimo mokestinės pasekmės

Jei įmonės buhalterė neteisingai priskyrė kelionę ir įdarbinimą pakeliui nurodė kaip komandiruotę, pirma, už tokį laikotarpį bus nepagrįstai kaupiami dienpinigiai. Dėl to įmonė pervertins savo išlaidas ir sumažins į biudžetą mokėtiną mokestį. Be to, be dienpinigių, bus pervertintas ir komandiruotų asmenų darbo užmokestis, kadangi pagal stat. 167 viena iš darbo garantijų siunčiant darbuotojus į komandiruotę – viso laikotarpio vidutinio darbo užmokesčio išsaugojimas.

Pastaba! Išsiunčiant darbuotoją į tolimą kelionę į užsienį, teisingas kelionės klasifikavimas svarbus ir fizinio asmens pajamų apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu požiūriu. Juk su ruso buvimo užsienyje trukme ilgiau nei 183 dienas. po metų jis bus pripažintas nerezidentu, o mokesčio tarifas bus ne 13%, o 30 (PMĮ 224 stat.).

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.

Rimti skirtumai dėl apmokėjimo tvarkos, apskaitos darbo eigos, apmokestinimo yra tarp komandiruotės ir komandiruotės. Dėl organizacijos, įmonės, jos darbuotojų veiklos specifikos atsiranda būtinybė vykdyti vienkartines ar nuolatines išvykas į kitus regionus ir gyvenvietes, susijusias su jų tarnybinių pareigų vykdymu. Straipsnis padės suprasti, kuo nuolatinis darbas keliaujant gamtoje skiriasi nuo komandiruotės.

Ką reiškia sankryžos darbas?

Įmonė, kurioje kiekvienas darbuotojas atlieka tam tikras pagal darbo sutartį jam pavestas pareigas, laikoma jo nuolatinio darbo vieta. Komandiruotės sąvoka apima įmonės darbuotojo nuolatinį savo pareigų atlikimą ne pagrindinės darbo veiklos vietoje. Kai kuriose įmonėse dirba darbuotojai, kurių darbas susijęs su nuolatiniu judėjimu:

• keliaujantys pardavėjai;
• transporto priemonių vairuotojai;
• ekspeditoriai;
• kurjeriai;
• valdikliai;
• meistrų lankymas pagal iškvietimą;
• prekybos atstovai.

Trumpoms kelionėms po miestą ar už jo ribų specialus vadovybės nurodymas nereikalingas, komandiruotės būtinumas iš pradžių numatytas darbo sutartyje ir pareigybės aprašyme. Nuolatinis mobilus darbas apima stiuardesių, geležinkelių mašinistų, traukinių konduktorių, kurių profesija susijusi su darbu kelyje, veiklą. Lauke dirba statybininkai, geologai.

Atskiru vadovybės įsakymu komandiruotė nėra išrašoma, tačiau vis tiek reikės parengti pirminę dokumentaciją: važtaraščius, važtaraščius, ekspedijavimo popierius.

Lauko darbai vadovybės vardu

Norint nustatyti skirtumą tarp keliaujančio darbo pobūdžio ir vienkartinės komandiruotės, šias dvi sąvokas reikėtų aiškiai atskirti:

• komandiruotė apima reguliarų darbo veiklos vykdymą kelyje;
• komandiruotės išduodamos įmonės vadovybės pavedimu atlikti konkretų darbo pavedimą (įsakymą) ne pagrindinio darbo vietoje.

Yra nemažai teisės aktų reikalavimų, kurių privalo laikytis kiekvienas darbdavys, ketinantis siųsti darbuotoją į komandiruotę. Numatytų taisyklių pažeidimas užtraukia nemažas baudas iki įmonės veiklos sustabdymo. Darbuotojui suteikiamos ir Darbo kodekse įtvirtintos garantijos:

• nuolatinė darbo vieta išlieka darbuotojui;
• patvirtintas vidutinis darbo užmokestis yra išskaitomas;
• kompensuojamos su kelione patirtos išlaidos.

Be to, įstatymai draudžia į komandiruotes leisti nepilnamečius piliečius ir besilaukiančias mamas, o moterys su vaikais iki 3 metų gali būti siunčiamos tik gavus jų privalomą raštišką sutikimą. Koks yra administracijos veiksmų algoritmas siunčiant įmonių darbuotojus į komandiruotes, kokius dokumentus tam reikia parengti:

• Įmonės vadovybė nusprendžia išsiųsti savo darbuotoją į komandiruotę.
• Parengiama speciali darbo užduotis, kurioje pakankamai detaliai išdėstomi planuojamos kelionės tikslai, pasirašyta vadovo. Po komandiruotės atvykęs į savo darbovietę darbuotojas surašo pilną ataskaitą apie atliktus darbus (įskaitant įvairių prezentacijų, parodų lankymą, tinkamų klientų paiešką, derybas), dokumente užpildo atitinkamą stulpelį. Po patikrinimo ataskaitoje daroma atitinkama žyma, dokumentą pasirašo struktūrinio padalinio vadovas su data antspaudu.
• Būtent aukščiau pateikta užduotis yra pagrindas laiku parengti įsakymą išsiųsti darbuotoją į laikiną komandiruotę. Supažindinus komandiruotojo informaciją su užsakymu, pažymima atitinkama žyma.
• Parengiamas ir išduodamas komandiruotės pažymėjimas, kurio tekstas dažniausiai beveik visiškai sutampa su komandiruotės įsakymu. Dokumente būtinai turi būti nurodyta: atvykimo į nurodytą vietą ir išvykimo iš jos data, laikas. Jei komandiruotės tikslas yra aplankyti kelias organizacijas, atvykimo ir išvykimo į kiekvieną iš jų data, laikas yra privalomas. Griežtas visų formalumų laikymasis padės nustatyti faktinį kelionės laiką ir teisingai apskaičiuoti kompensacijos dydį. Tais atvejais, kai įmonės atstovas siunčiamas ne į konkrečią organizaciją, o tik susipažinti su prekių ir paslaugų rinka, ieškoti informacijos ir galimų sandorio šalių, užtenka apsiriboti užsakymu, nėra prasmės. išduoti kelionės pažymėjimą.
• Darbuotojas privalo saugoti visus kelionės išlaidų dalį patvirtinančius dokumentus, į kuriuos įeina: kelionės dokumentai (transportavimo išlaidų patvirtinimas), apmokėjimas už nakvynę, įvairios su kelionės tikslu susijusios svetingumo išlaidos ir kt. Visi šie dokumentai pateikiami įmonės buhalterijai. Pildydamas avanso ataskaitą, darbuotojas išvardija visas patirtas išlaidas, susijusias su komandiruote (dienpinigiai įskaičiuojami į bendrą sumą) ir šias išlaidas patvirtinančių dokumentų rekvizitus.
• Kiekviena įmonė privalo vesti kelionių žurnalą.

Svarbu atsiminti! Darbas, susijęs su nuolatinėmis kelionėmis, kvalifikuojamas kaip komandiruotė, jo skirtumas nuo komandiruotės yra tas, kad pastaruoju atveju yra vienkartinis specialisto išvykimas tiesioginiu vadovybės nurodymu vykdyti darbinės veiklos.