Kada reikia mokėti transporto mokestį? Transporto mokesčio avansiniai mokėjimai Juridiniams asmenims avansinis transporto mokestis

Kv koeficientas yra skaičiuojamas deklaracijos rodiklis, nustatomas pagal transporto priemonės nuosavybės mėnesius. Šis straipsnis jums pasakys, kaip nepadaryti klaidų skaičiuojant. Neteisingai nustatę koeficientą Kv, juridiniai asmenys taip pat gali neteisingai sumokėti transporto mokestį 2016 m.

Kaip nustatyti transporto mokesčio koeficientą

Transporto deklaracijos koeficientas Kv yra pilnų mėnesių, per kuriuos konkreti transporto priemonė buvo įregistruota organizacijoje, skaičiaus ir kalendorinių mėnesių skaičiaus mokestiniu laikotarpiu (ataskaitiniu laikotarpiu) santykis. Koeficiento reikšmė nurodoma kaip trupmena dešimties tūkstantųjų tikslumu (t. y. keturių skaitmenų po kablelio tikslumu).

Kur mokesčių deklaracijoje atsižvelgti į transporto mokesčio koeficientą

Kv koeficiento apskaičiavimas, jei transporto priemonė pirmą kartą buvo užregistruota pagrindinėje organizacijoje, o po to perregistruota atskiro padalinio vietoje

Jei per mokestinį laikotarpį transporto priemonė pirmą kartą buvo įregistruota organizacijoje, o po to perkelta į atskirą padalinį, tada mokestis turės būti mokamas atskirame padalinyje nuo kito mėnesio po registracijos.

Automobiliui judant organizacijos viduje iš vieno padalinio į kitą, skaičiuojant Kv koeficientą, transporto priemonės buvimo vieta bus laikoma jos registracijos vieta pirmąją mėnesio dieną.

Pavyzdžiui, balandį pagrindinė organizacija (Tula) įsigijo sunkvežimį, o balandžio 5 d. transporto priemonė buvo įregistruota Tuloje. Spalio mėnesį sunkvežimis buvo perkeltas į atskirą padalinį Krasnodare, spalio 26 dieną transporto priemonė perregistruota į atskirą padalinį Krasnodare.

Apskaičiuojant Kv koeficientą per metus, transporto priemonė laikoma registruota pagrindinėje organizacijoje septynis mėnesius (balandžio, gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo, spalio mėn.), atskirame skyriuje - du mėnesius (lapkričio, gruodžio mėn.). Analogiška pozicija išsakyta ir Rusijos finansų ministerijos 2015-01-06 rašte N 03-05-04-04/31532.

Atskiras Krasnodaro padalinys pateiks mokesčių deklaraciją, užpildydamas kelis deklaracijos 2 skyrius su skirtingu pagrindinės organizacijos OKTMO ir atskiru skyriumi. Koeficientas Kv 2 skirsnio 130 eilutėje, susijęs su pagrindine organizacija, yra lygus 0,5833 (7 mėnesiai / 12 mėnesių). 2 skirsnio koeficientas Kv, susijęs su atskiru vienetu, yra lygus 0,1667 (2 mėn. / 12 mėn.).

Kv koeficiento apskaičiavimas, jei organizacija pakeitė savo vietą

Jei per mokestinį laikotarpį organizacija pakeitė savo registracijos vietą, transporto mokesčio deklaraciją reikia pateikti naujos vietos inspekcijai. Šiuo atveju užpildomi keli deklaracijos 2 skyriai.

Transporto mokesčio deklaracijoje koeficientas Kv pirmajame 2 skirsnyje (nuo sausio iki rugsėjo) atsispindi 8 mėn. / 12 mėnesių = 0,5667; Į rugsėjį neatsižvelgiama.

Kv koeficiento apskaičiavimas, jei organizacija pirko automobilį per vieną mėnesį, o registravo kitą

Pavyzdys: organizacija įsigijo automobilį balandį, užregistravo birželį ir tą patį mėnesį pardavė bei išregistravo. Šiuo atveju skaičiavimui imamas tik vienas mėnuo – birželis.

1 mėnuo / 12 mėnesių = 0,8333.

Transporto priemonės registracijos mėnuo ir transporto priemonės išregistravimo mėnuo laikomi visu mėnesiu. Kai automobilis buvo įregistruotas ir išregistruotas per vieną mėnesį, skaičiuojant transporto mokesčio koeficientą Kv už 2016 m., nurodytas mėnuo laikomas vienu pilnu mėnesiu (

Transporto mokesčio (TN) avansiniai mokėjimai – kas ir kada juos turėtų pervesti, kaip apskaičiuojami? Į šiuos klausimus atsakysime šiame straipsnyje.

Kas privalo sumokėti avansinius transporto mokesčio mokėjimus

Transporto mokestį turi mokėti tie asmenys (juridiniai ar fiziniai asmenys), kuriems įregistruotos transporto priemonės, kurias TN pripažino apmokestinimo objektais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 357 straipsnis). Tuo pat metu mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka organizacijoms ir piliečiams skiriasi: organizacijos mokestį apskaičiuoja savarankiškai, o fiziniams asmenims mokesčio sumą apskaičiuoja mokesčių administratorius pagal Valstybinės saugaus eismo inspekcijos informaciją (1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnis).

Prievolė sumokėti avansinį transporto mokestį gali būti įvesta tik organizacijoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 1, 2 punktai). Piliečiai moka mokesčius vienkartine suma pagal gautą mokesčių pranešimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 363 straipsnio 3 punktas).

Apie pagrindines TN apskaičiavimo taisykles juridiniams asmenims skaitykite medžiagoje.

Transporto mokesčio avansinių įmokų mokėjimo terminai

TN yra regioninis mokestis, todėl kai kurias jo mokėjimo ypatybes nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų institucijos atitinkamu įstatymu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 356 straipsnis). Visų pirma, mokesčių mokėtojams-organizacijoms subjekto įstatymai nustato mokesčių mokėjimo tvarką ir terminus, įskaitant prievolės buvimą / nebuvimą ir terminus (jei prievolė nustatyta) sumokėti avansinius transporto mokesčio mokėjimus.

Pavyzdžiui, Maskvos regione veikia išankstinio mokėjimo sistema. Pagal 1 str. 2002 m. lapkričio 16 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 129/2002-OZ 2 straipsniu, organizacijos sumoka avansinius mokėjimus ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, dieną.

Iš esmės panaši tvarka numatyta poskyryje. 1 p. 1 str. 2002 m. lapkričio 28 d. Nižnij Novgorodo srities įstatymo Nr. 71-Z 9 str., pagal kurį avansiniai transporto mokesčio mokėjimai atliekami šiais terminais:

• už pirmąjį ketvirtį - balandžio 30 d.;
• už antrąjį ketvirtį - liepos 31 d.;
• už trečiąjį ketvirtį – spalio 31 d.

Tuo pačiu regionas gali neįvesti avansinių transporto mokesčio mokėjimų.

Kaip apskaičiuoti transporto mokesčio avansą

Transporto mokesčio avansiniai mokėjimai apskaičiuojami pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus. Ataskaitiniai laikotarpiai yra I, II ir III ketvirčiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 360 straipsnio 2 punktas).

Mokėjimo suma nustatoma kaip ¼ mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandaugos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2.1 punktas). Čia atsižvelgiama į vadinamąjį nuosavybės koeficientą ir didėjantį brangių automobilių koeficientą.

Apskritai skaičiavimo formulė atrodo taip:

AP = ¼ × NB × NS × Kv × Kp,

kur NB – mokesčio bazė (automobiliui tai variklio galia arklio galiomis), NS – mokesčio tarifas, Kv – nuosavybės koeficientas, Kp – didėjantis koeficientas.

Mokesčio tarifą taip pat nustato Rusijos Federaciją sudarantis subjektas, jis gali ne tik labai skirtis priklausomai nuo regiono, bet ir kiekvienais metais kisti.

Aiškinomės nuo ko priklauso transporto mokesčio tarifas.

Nuosavybės santykis apibrėžiamas kaip pilnų mėnesių, per kuriuos transporto priemonė buvo įregistruota mokesčių mokėtojui, skaičiaus ir mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio kalendorinių mėnesių skaičiaus santykis. Mėnuo, kurį teisė turėti transporto priemonę atsirado iki 15 d. arba buvo prarasta po 15 d., laikomas baigtu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 3 punktas).

Didėjančio koeficiento dydis priklauso nuo vidutinės automobilio kainos ir amžiaus. Konkrečios koeficiento reikšmės yra nustatytos 2 str. 362 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Nuo 2018 m. automobiliams, kainuojantiems nuo 3 iki 5 milijonų rublių. ne senesnis kaip 3 metai, taikomas vienas koeficientas 1,1 ( skaitykite daugiau čia publikacijų ).

Brangių automobilių sąrašą Pramonės ir prekybos ministerija turi skelbti kasmet.

Per mokestinį laikotarpį sukauptų transporto mokesčio avansinių įmokų suma už metus pateiktoje deklaracijoje atsispindi suma, sumažinanti bendrą mokestinį laikotarpį priskaičiuotą mokesčio sumą iki sumos, skirtos sumokėti už paskutinį metų laikotarpį. . Pasibaigus ataskaitiniams laikotarpiams, ataskaitos neteikiamos.

Medžiaga supažindins su atnaujinta transporto mokesčių deklaracija „Pildome transporto mokesčio deklaraciją už 2018 m.

Rezultatai

Transporto mokesčio avansinius mokėjimus turi tik organizacijos (fiziniai asmenys mokestį sumoka viena suma). Avanso mokėjimo tvarką ir terminus nustato regioniniai teisės aktai.

Mokėjimo suma nustatoma kaip ¼ mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandaugos, atsižvelgiant į nuosavybės koeficientą ir didėjantį brangių automobilių koeficientą.

Per mokestinį laikotarpį sukauptų transporto mokesčio avansinių įmokų suma atsispindi deklaracijoje.

Mokesčių bazė

Mokesčio bazė yra:

• variklio galia arklio galiomis - transporto priemonėms su varikliais (išskyrus orlaivius su reaktyviniais varikliais);

• bruto tonažas vardinėmis tonomis - nesavaeigėms (velkamosioms) vandens transporto priemonėms;

• vardinės lentelės statistinė reaktyvinio variklio trauka jėgos kilogramais - orlaiviams su reaktyviniu varikliu;

• transporto priemonės blokas – kitoms vandens ir oro transporto priemonėms.

Mokesčio bazę nustatykite kiekvienai transporto priemonei atskirai.

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 359 straipsnyje.

Transporto priemonės galia

Situacija: kaip nustatyti transporto priemonės galią transporto mokesčiui apskaičiuoti?

Variklio galią nustatykite pagal techninėje dokumentacijoje nurodytus duomenis.

Pavyzdžiui, pagal transporto priemonės paso (PTS) duomenis (metodinių rekomendacijų, patvirtintų Rusijos mokesčių ir mokesčių ministerijos 2003 m. balandžio 9 d. įsakymu Nr. BG-3-21/177, 18 punktas). Jei techninėje dokumentacijoje nėra reikalingų duomenų, nustatykite transporto priemonės galią pagal tyrimą, atliktą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 95 straipsnį (Metodinių rekomendacijų, patvirtintų Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos įsakymu, 22 punktas). Rusijos mokesčiai ir mokesčiai 2003 m. balandžio 9 d. Nr. BG-3-21/177) .

Situacija: kaip nustatyti transporto mokesčio mokesčio bazę, jei transporto priemonės techninėje dokumentacijoje variklio galia nurodyta kW?

Perskaičiuokite variklio galią naudodami specialų koeficientą.

Apskaičiuojant transporto mokesčio mokesčio bazę, variklio galia turi būti išreikšta arklio galiomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 359 straipsnio 1 dalis, 1 punktas). Jei techninėje dokumentacijoje šis rodiklis išreiškiamas kW, jis turi būti perskaičiuojamas naudojant formulę:

Pagal aritmetikos taisykles gautą rezultatą suapvalinkite iki antrojo skaičiaus po kablelio. Ši tvarka numatyta Metodinių rekomendacijų, patvirtintų Rusijos mokesčių ir mokesčių ministerijos 2003 m. balandžio 9 d. įsakymu Nr. BG-3-21/177, 19 punkte.

Jei automobilio (įskaitant hibridą) arklio galios išreiškiamos trupmeniniais skaičiais, tai skaičiuojant mokestį reikėtų taikyti mokesčio tarifą, nustatytą galios intervalui, į kurį patenka rezultatas (be apvalinimo). Pavyzdžiui, jei automobilio variklio galia yra 100,6 AG. p., reikia taikyti didesnį nei 100 litrų automobiliams nustatytą mokesčio tarifą. Su. iki 150 l. Su. Tokie patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2012-10-31 rašte Nr.03-05-07-04/18.

Skaičiuodami mokesčio sumą, neapvalinkite ir variklio galios rodiklio.

Mokesčio bazės nustatymo transporto mokesčiui skaičiuoti pavyzdys. PTS variklio galia nurodoma kW

Organizacija įsigijo sunkvežimį, kurio variklio galia 210 kW. Apskaičiuojant transporto mokestį, buhalteris nustatė taip:
210 kW × 1,35962 = 285,52 l. Su.

Mokesčio tarifas šios kategorijos transporto priemonėms yra 8,5 rublio/litras. Su.

Mokesčio suma buvo:
285,52 l. Su. × 8,5 rub./l. Su. = 2426,92 rub.

Mokesčių tarifai

Transporto mokesčio tarifus nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekse transporto mokesčio tarifai nustatomi priklausomai nuo transporto priemonės kategorija ir variklio galia (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnio 1 punktas). Regioniniai įstatymai gali numatyti kitus mokesčių tarifus, padidintus arba sumažintus, bet ne daugiau kaip 10 kartų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnio 2 punktas).

Be to, regioniniai įstatymai gali numatyti diferencijuotus mokesčių tarifus, atsižvelgiant į transporto priemonių kategoriją, metų skaičių nuo transporto priemonės pagaminimo ir (arba) jų aplinkosaugos klasę. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnio 3 dalyje.

Transporto mokesčiui apskaičiuoti nustatomas metų skaičius, praėjęs nuo transporto priemonės pagaminimo metų, kalendoriniais metais. Nuo transporto priemonės pagaminimo metų prabėgusių kalendorinių metų skaičius nustatomas einamųjų metų sausio 1 d. Metai pradedami skaičiuoti nuo metų, einančių po transporto priemonės pagaminimo metų, sausio 1 d. ir apima metus, už kuriuos mokamas mokestis. Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnio 3 dalies 2 punkte ir paaiškinta Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gegužės 27 d. raštuose Nr. 03-05-05-01/36, 2010-03-29 Nr.03-05-05-04/ 08.

Metų, praėjusių nuo sunkvežimio pagaminimo metų, skaičiaus nustatymo pavyzdys transporto mokesčiui apskaičiuoti

Į organizacijos balansą įtrauktas sunkvežimis, pagamintas 2011 metų gegužės mėnesį. Regione, kuriame veikia organizacija, nustatomi diferencijuoti transporto mokesčio tarifai, atsižvelgiant į tai, kiek metų praėjo nuo transporto priemonės pagaminimo metų. Į šios sumos apskaičiavimą įtraukiami visi mokestiniai laikotarpiai nuo 2012 m. sausio 1 d. iki laikotarpio, už kurį mokamas mokestis, pabaigos. Nustatydamas metų skaičių, praėjusį nuo automobilio pagaminimo metų, apskaičiuodamas mokestį už 2016 metus, buhalteris atsižvelgia į penkerius metus - 2012, 2013, 2014, 2015 ir 2016 m.

Mokesčių apskaičiavimas

Apskaičiuokite transporto mokestį Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnyje ir regioniniuose įstatymuose nustatyta tvarka. Skaičiavimo tvarka priklauso nuo to, ar transporto mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai yra nustatyti regioniniuose teisės aktuose, ar ne.

Jei ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti, pavyzdžiui, Maskvoje (2008 m. liepos 9 d. Maskvos įstatymas Nr. 33), transporto mokestis turi būti mokamas kartą per metus. Jei ataskaitiniai laikotarpiai yra nustatyti, pavyzdžiui, Maskvos srityje (2002 m. lapkričio 16 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 129/2002-OZ 2 straipsnis), tada organizacija turi apskaičiuoti avansinius mokėjimus per metus. Kiekvieno avanso dydis yra lygus 1/4 metinės mokesčio sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2.1 punktas).

Regionuose, kuriuose transporto mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti, metinę surinkimo sumą nustatykite pagal formulę:

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2 dalyje.

Sunkvežimio transporto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

Organizacijos balanse (Maskva) yra sunkvežimis, kurio variklio galia yra 155 AG. Su. Šios kategorijos transporto priemonių mokesčio tarifas yra 38 rubliai. už 1 l. Su. (Maskvos įstatymo 2008 m. liepos 9 d. Nr. 33 2 straipsnis). Mokestiniai ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti.

155 l. Su. × 38 rub./l. Su. = 5890 rub.

Transporto mokesčio ne savaeigiui laivui (baržai) apskaičiavimo pavyzdys

Organizacijos balanse (Maskva) yra nesavaeigis laivas (barža), kurio bendroji talpa yra 1500 registruotų tonų. Šios kategorijos transporto priemonių transporto mokesčio tarifas yra 200 rublių. už toną (Maskvos įstatymo 2008 m. liepos 9 d. Nr. 33 2 str.). Mokestiniai ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti.

Organizacijos buhalteris apskaičiavo mokestį taip:
1500 t × 200 rub./t = 300 000 rub.

Skaičiuodami avansinį transporto mokesčio mokėjimą, naudokite formulę:

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2.1 punkte.

Apskaičiuokite bendrą transporto mokesčio sumą už metus pagal formulę:

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnyje.

Jei apskaičiavus paaiškėja, kad mokesčio suma yra kapeikomis, ji turi būti suapvalinta pagal aritmetikos taisykles. Tai reiškia, kad vertės, mažesnės nei 50 kapeikų, turėtų būti išmestos, o 50 kapeikų ir didesnės vertės turėtų būti suapvalintos iki viso rublio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsnio 6 punktas).

Prestižiniai automobiliai

Transporto mokesčio apskaičiavimas lengviesiems automobiliams, kurių vidutinė kaina viršija 3 000 000 RUB, turi tam tikrų ypatumų. Tokioms transporto priemonėms transporto mokesčio dydis turi būti nustatomas naudojant didėjantys koeficientai .

Brangių lengvųjų automobilių transporto mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia:

Šią tvarką numato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2 dalis.

Lengvųjų automobilių, už kuriuos reikia mokėti transporto mokestį, sąrašus, atsižvelgiant į didėjančius veiksnius, nustato Rusijos pramonės ir prekybos ministerija.

Situacija: kaip taikyti brangių automobilių sąrašus skaičiuojant mokestį ?

Skaičiuodami automobilio transporto mokestį už 2015 metus, vadovaukitės 2015 metais paskelbtu sąrašu. Apskaičiuojant transporto mokestį už 2016 m., remtis sąrašu, paskelbtu 2016 m.

Rusijos pramonės ir prekybos ministerija savo svetainėje privalo paskelbti automobilių, kuriems taikomas didėjantis veiksnys, sąrašus. Interneto svetainė ne vėliau kaip iki kiekvienų metų kovo 1 d. Kiekvienas sąrašas naudojamas apskaičiuojant transporto mokestį tik tais metais, kuriais šis sąrašas buvo paskelbtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2 punktas). Todėl skaičiuojant transporto mokestį už 2015 m slinkti paskelbta 2015 m. vasario 27 d. Apskaičiuojant transporto mokestį už 2016 m., remtis sąrašu, paskelbtu 2016 m.

Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2015 m. birželio 1 d. rašte Nr. 03-05-04-04/31532, adresuotame Federalinei mokesčių tarnybai.

Lengvųjų automobilių sąrašas sudarytas atsižvelgiant į Automobilių vidutinės savikainos nustatymo tvarką, patvirtintą Rusijos pramonės ir prekybos ministerijos 2014 m. vasario 28 d. įsakymu Nr. 316. Tačiau praktikoje automobilių savininkai to nedaro. naudokite šį užsakymą apskaičiuodami transporto mokestį. Jiems svarbu viena: kuriai kainų grupei sąrašuose priskiriamas jiems priklausantis automobilio modelis. Faktinė automobilio savikaina ar kaina, už kurią automobilis buvo įsigytas, skaičiuojant mokestį neturi reikšmės. Net jei modelis, įtrauktas, pavyzdžiui, į pirmąją kainų grupę, buvo įsigytas už mažiau nei 3 000 000 rublių, vis tiek reikia apskaičiuoti transporto mokestį už automobilį, atsižvelgiant į šiai grupei numatytus koeficientus.

Norėdami pasirinkti koeficientą, nustatykite laikotarpio, praėjusio nuo automobilio pagaminimo metų, trukmę, atsižvelgiant į pagaminimo metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2 punktas, LR ministerijos raštas). Rusijos finansai 2014 m. birželio 11 d. Nr. 03-05-04-01/28303, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2014 m. liepos 7 d. Nr. BS-4-11/13195).

Taikyti koeficientus, taip pat ir apskaičiuojant avansinius mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2.1 punktas).

Transporto mokesčio apskaičiavimo už brangų lengvąjį automobilį pavyzdys 2015 m

Organizacijos (Maskvos) balansą sudaro:

– Lengvasis automobilis Audi A8 (3.0 TFSI), kurio variklio galia 310 AG. p., 2013 metų leidimas. Automobilis įsigytas 2014 m. antrinėje rinkoje už 2 500 000 RUB;

– Lengvasis automobilis Mercedes-Benz GL 350, kurio variklio galia 333 AG. p., 2015 metų leidimas. Automobilis buvo įsigytas 2015 m. sausio mėn. atstovybėje už 5 200 000 RUB.

Abu modeliai yra sąraše automobilių, už kuriuos turi būti imamas transporto priemonių transporto mokestis, atsižvelgiant į didėjantį koeficientą. Nepaisant to, kad tikroji „Audi“ kaina yra mažesnė nei 3 000 000 rublių, o „Mercedes-Benz“ - daugiau nei 5 000 000 rublių, transporto mokestis už juos turi būti sumokėtas atsižvelgiant į dauginimo koeficientas, numatyta automobiliams kainų grupėje nuo 3 iki 5 milijonų rublių.

Norint nustatyti 2015 m. didėjančius koeficientus, laikotarpiai, praėję nuo automobilių pagaminimo metų, yra:

• automobiliui „Audi“ – daugiau nei dveji metai. Didinimo koeficientas – 1,1;
• automobiliui Mercedes-Benz – mažiau nei vieneri metai. Didinimo koeficientas –1,5.

Šios kategorijos automobilių mokesčio tarifas yra 150 rublių. už 1 l. Su. (Maskvos įstatymo 2008 m. liepos 9 d. Nr. 33 2 straipsnis). Mokestiniai ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti.

Organizacijos buhalteris apskaičiavo transporto mokestį už automobilį taip:

• už automobilį „Audi“ – 51 150 RUB. (310 AG × 150 rub./AG × 1,1);
• už automobilį „Mercedes-Benz“ – 74 925 RUB. (333 AG × 150 rub./AG × 1,5).

Neužbaigtas mokestinis laikotarpis

Organizacija gali būti transporto priemonės savininke ne visą mokestinį laikotarpį. Pavyzdžiui, jei automobilis buvo nupirktas (parduotas) ir įregistruotas (išregistruotas) metų viduryje. Kartais transporto priemonės registruojamos ir išregistruojamos per tą patį ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį. Šiais atvejais apskaičiuokite transporto mokesčio (avanso) sumą pagal faktinį transporto priemonės registracijos mėnesių skaičių, atsižvelgdami į transporto priemonės naudojimo rodiklį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 3 punktas).

Pradėdami nuo 2016 m. skaičiavimų, registravimo (išregistravimo) mėnesį imkite pilnu, jei transporto priemonė buvo:

• registruotas iki 15 d. (imtinai);

• išregistruotas po 15 d.

Neįtraukite registracijos (išregistravimo) mėnesio į mokesčių apskaičiavimą, jei transporto priemonė buvo:

• registruotas po 15 d.;

• išregistruotas iki 15 dienos (imtinai).

Nustatykite avansinio mokesčio sumą, atsižvelgdami į transporto priemonės naudojimo rodiklį, naudodami formulę:

Mokesčio sumą nustatykite atsižvelgdami į transporto priemonės naudojimo rodiklį pagal formulę:

Tokia skaičiavimo tvarka rekomenduojama Rusijos finansų ministerijos 2013-02-01 rašte Nr.03-05-06-04/21, 2009-03-06 Nr.03-05-06-04/24, rugsėjo 24 d. 23, 2008 Nr. 03 -05-05-04/23, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai, 2008 m. gruodžio 2 d. Nr. 18-12/1/112010.

Transporto mokesčio apskaičiavimas: pavyzdys. Automobilis buvo nupirktas ir parduotas per vienerius metus. Mokestiniai ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti

2015 metų kovą organizacija (Maskva) įsigijo sunkvežimį, kurio variklio galia 155 AG. Su. Tą patį mėnesį transporto priemonė buvo užregistruota kelių policijoje.

2015 metų rugsėjo mėnesį automobilis buvo išregistruotas ir parduotas. Taigi transporto priemonė organizacijoje buvo registruota septynis mėnesius (kovo, balandžio, gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėn.).

Mokesčio tarifas nurodytam automobiliui yra 38 rubliai. už 1 l. Su. (Maskvos įstatymo 2008 m. liepos 9 d. Nr. 33 2 straipsnis). Mokestiniai ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti.

Mokesčio suma, atsižvelgiant į transporto priemonės naudojimo rodiklį, yra lygi:
155 l. Su. × 38 rub./l. Su. × 7 mėn : 12 mėnesių = 3436 rub.

Transporto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys. Transporto priemonė buvo įregistruota ir išregistruota per vienerius metus. Nustatyti mokestiniai ataskaitiniai laikotarpiai

Kovo mėnesį organizacija („Elektrostal“, Maskvos sritis) įsigijo sunkvežimį, kurio variklio galia 145 AG. Su. Nuo šio automobilio pagaminimo metų praėjo daugiau nei penkeri metai. Tą patį mėnesį transporto priemonė buvo užregistruota kelių policijoje.

Spalio mėnesį šis automobilis buvo parduotas ir išregistruotas. Taigi transporto priemonė organizacijoje buvo užregistruota per aštuonis mėnesius, įskaitant:

• pirmąjį ketvirtį – vieną mėnesį (kovo mėn.);
• antrąjį ketvirtį – tris mėnesius (balandžio, gegužės, birželio mėn.);
• trečiąjį ketvirtį – tris mėnesius (liepa, rugpjūtis, rugsėjis);
• IV ketvirtį – vieną mėnesį (spalį).

Pirmojo ketvirčio avanso suma yra:

Transporto priemonių panaudojimo rodiklis antrąjį ir trečiąjį ketvirčius – 1 (3 mėn.: 3 mėn.). Todėl avanso suma už 2 ir 3 ketvirčius yra 1160 rublių. (145 AG × 32 rub./AG × 1/4).

Transporto mokesčio dydis metams yra:
145 l. Su. × 32 rub./l. Su. × 8 mėn : 12 mėnesių = 3093 rub.

Transporto mokesčio suma, kurią reikia sumokėti metų pabaigoje, yra lygi:
3093 rubliai. – (387 rub. + 1160 rub. + 1160 rub.) = 386 rub.

Transporto priemonės savininkas gali ją išregistruoti viename regione ir registruoti kitame. Pavyzdžiui, perskirstant transporto priemones tarp atskirų tos pačios organizacijos padalinių. Tokiu atveju taikykite bendrąsias mokesčių apskaičiavimo taisykles.

Jei perregistravimas įvyko iki 15 dienos (imtinai), tai už šį mėnesį transporto mokestis turi būti skaičiuojamas ir sumokamas pagal naujoje transporto priemonės vietoje galiojančias taisykles. Jei perregistravimas įvyko po 15 d., tai už šį mėnesį transporto mokestis turi būti skaičiuojamas ir sumokamas pagal regiono, kuriame transporto priemonė buvo iš pradžių registruota, taisykles. O jau nuo kito mėnesio mokestis turi būti skaičiuojamas ir mokamas pagal naujoje transporto priemonės vietoje galiojančias taisykles.

Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 3 dalyje.

Už ieškomus automobilius mokesčių mokėti nereikia.

Norėdami tai padaryti, automobilio vagystės (vagystės) faktą turi patvirtinti vidaus reikalų institucijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 358 straipsnio 7 papunktis, 2 punktas).

Jeigu automobilis buvo pavogtas metų viduryje, skaičiuodami transporto priemonės mokestį naudokite transporto priemonės panaudojimo koeficientą.

Apskaičiuokite koeficientą pagal mėnesių skaičių, per kuriuos automobilis buvo registruotas kelių policijoje ir nebuvo pranešta, kad jis vogtas.

Registracijos mėnuo ir vagystės mėnuo turėtų būti laikomi pilnu, jei automobilis buvo:×

Mokesčio tarifas

×

Mėnesių, per kuriuos nebuvo pranešta apie automobilio vagystę, skaičius

Mokestinio laikotarpio mėnesių skaičius

Ši apskaičiavimo tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 3 dalies ir Metodinių nurodymų, patvirtintų Rusijos mokesčių ministerijos 2003 m. balandžio 9 d. įsakymu Nr. BG-3-21/177, 30 punkto. ir patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2010-04-07 rašte Nr.3-3-07/475.

Transporto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys. Metų viduryje automobilis buvo pavogtas. Transporto mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti

Sausio mėnesį organizacijos (Maskva) balanse buvo įrašytas sunkvežimis, kurio variklio galia 155 AG. Su.

Transporto mokesčio tarifas nurodytai transporto priemonei yra 38 rubliai. už 1 l. Su. (Maskvos įstatymo 2008 m. liepos 9 d. Nr. 33 2 straipsnis). Mokestiniai ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti.

Taigi automobilis organizacijos žinioje buvo devynis mėnesius (sausio–balandžio, rugpjūčio–gruodžio mėn.).

Metų mokesčių suma yra:
155 l. Su. × 38 rub./l. Su. × 9 mėn : 12 mėnesių = 4418 rub.

Transporto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys. Metų viduryje automobilis buvo pavogtas. Nustatyti transporto mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai

Sausio mėnesį sunkvežimis, kurio variklio galia 145 AG, buvo įrašytas į organizacijos balansą (Elektrostal, Maskvos sritis). Su. Nuo šio automobilio pagaminimo metų praėjo daugiau nei penkeri metai.

Mokesčio tarifas nurodytam automobiliui yra 32 rubliai. už 1 l. Su. (2002 m. lapkričio 16 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 129/2002-OZ 1 straipsnis).

Balandžio mėnesį automobilis buvo pavogtas. Pagrobimo faktą patvirtina Vidaus reikalų departamento pažymos originalas.

Rugpjūčio mėnesį automobilis buvo rastas ir grąžintas savininkui.

Transporto priemonė organizacijai priklausė devynis mėnesius, įskaitant:

• pirmąjį ketvirtį – tris mėnesius (sausio, vasario, kovo mėn.);
• II ketvirtį - vienas mėnuo (balandžio mėn.);
• III ketvirtį - du mėnesius (rugpjūtis, rugsėjis);
• IV ketvirtį – tris mėnesius (spalį, lapkritį, gruodį).

Pirmojo ketvirčio avanso suma yra lygi:
145 l. Su. × 32 rub./l. Su. × 1/4 = 1160 rub.

II ketvirčio avanso suma yra:
145 l. Su. × 32 rub./l. Su. × 1/4 × 1 mėnuo. : 3 mėnesiai = 387 rub.

III ketvirčio avanso suma yra:
145 l. Su. × 32 rub./l. Su. × 1/4 × 2 mėn : 3 mėnesiai = 773 rub.

Mokėtina transporto mokesčio suma metų pabaigoje:
145 l. Su. × 32 rub./l. Su. × 9 mėn : 12 mėnesių – (1160 rub. + 387 rub. + 773 rub.) = 1160 rub.

Kaip ir visi kiti Rusijos regionai, transporto mokestis Maskva 2016 m moka kasmet pagal savo atskirą įstatymą. Pažvelkime į jo savybes. Be to, Maskvoje artėja šio mokesčio išskaičiavimo terminas.

Pagrindinis dokumentas

2008-07-09 priimtas Maskvos miesto įstatymas Nr.33 „Dėl transporto mokesčio“. Tai yra esminis dalykas Maskvos įstatymas dėl transporto mokesčio 2016 m metų. Kadangi įdiegiama:

• tarifai;
• mokėjimo tvarka;
• mokėjimo sąlygos;
• privilegijų.

Įdomu ką Maskvos miesto transporto mokesčio įstatymas 2016 m metų pokyčių nepasitaikė. Negana to: naujausias jo pataisas Maskvos deputatai pateikė 2015 metų pradžioje. Tai reiškia, kad Maskvos automobilių savininkams – įmonėms ir asmenims – galioja tos pačios taisyklės.

Kaip matyta, transporto mokestis Maskvoje 2016 m fiziniams ir juridiniams asmenims nustato tas pats norminis dokumentas. Atkreipkime dėmesį į kai kurias jo pagrindines pareigas.

Mokėjimo terminas

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 363 straipsnio 1 dalyje nurodyta, kad transporto mokesčio atskaitymo, taip pat avansinių mokėjimų už jį organizacijoms tvarką ir terminus nustato regioniniai įstatymai.

Taigi čia yra: transporto mokesčio sumokėjimo terminas Maskvoje už 2016 m metai – 2017 vasario 05 d. Tačiau pagal kalendorių tai bus sekmadienis – poilsio diena. Todėl terminas automatiškai persikelia į 2017-02-06 – pirmadienį.

Be to, juridiniams asmenims Maskvoje transporto mokestis už 2016 m metų avansinių mokėjimų atskaitymas nenumatytas. Tai, be kita ko, kalba apie gana tvirtą finansinį Maskvos biudžeto pagrindą.

Nepainiokite transporto mokesčio sumokėjimo termino Maskvoje su deklaracijos pateikimo terminu. Paskutinis yra šiek tiek trumpesnis ir baigiasi 2017 m. vasario 1 d. imtinai.

Paprastiems automobilių savininkams - fiziniams asmenims, taip pat individualiems verslininkams, jiems mokesčių už transporto priemones atskaitymo terminą griežtai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: 2016 m. - iki 2017 m. gruodžio 1 d. (363 straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

Dabartinė transporto mokesčių tarifai 2016 m.: Maskva

Dėl Maskvos transporto mokesčių lentelė 2016 m metai yra nurodyti kapitalo įstatymo 2 straipsnyje. Pateikiame labiausiai paplitusių transporto objektų įkainius (žr. lentelę).

Ne paslaptis, kad Maskvos transporto mokesčio tarifai 2016 m metų ir apskritai išlieka aukščiausiame lygyje, palyginti su kitais Rusijos regionais.

Pagrindinis transporto mokesčių lengvatos Maskvoje 2016 m metų

Transporto mokesčių lengvatos gali būti 3 rūšių:

1. mokesčių sumažinimas;
2. normos sumažinimas;
3. visiškas atleidimas nuo mokesčių.

Pagal Maskvos įstatymus sostinėje galioja tik pastaroji lengvata. Nors jis pats geidžiamiausias.

Juridiniai asmenys, registruoti su savo transporto priemonėmis Maskvos IFTS, gali teisėtai nemokėti atitinkamo mokesčio tik 2 atvejais:

1. organizacija užsiima keleivių (ne taksi) pervežimu;
2. įmonė yra Zelenogrado specialiosios ekonominės zonos gyventoja (išmokos laikotarpis yra 5 metai).

Daug kartų daugiau išmokų suteikiama asmenims. Tačiau ne viskas taip paprasta. Pavyzdžiui, transporto mokesčio lengvatos Maskvos pensininkams 2016 m metų iš viso neteikiama. Kad būtų atleista, reikalinga papildoma būsena. Pavyzdžiui:

• neįgalus/kovos veteranas;
• neįgalumas (tik I ir II grupės);
• fašizmo kalinys;
• turėti neįgalų vaiką;
• Černobylis ir kt.

Vienai transporto priemonei daugiavaikė šeima Maskvoje transporto mokestis 2016 m jau metus nemokėjo. Tai yra, automobilis registruotas vienam iš šių tėvų (įtėvių).

Šiandien transporto savininkų mokamas mokestis viršija turto ir žemės mokestį pagal valstybės biudžeto papildymą. Nepaisant to, kad parlamentarai diskutuoja apie jo panaikinimą ar sumažinimą, kiekvienas automobilio savininkas turėtų žinoti, kaip susimokėti transporto mokestį (TN). Iš tiesų, šiuo metu toks mokėjimas yra privalomas, o už mokėjimo terminų ir tvarkos pažeidimą skiriamos baudos.

Transporto mokestį privalo mokėti juridiniai asmenys ir piliečiai, turintys transporto priemonę su varikliu. Be automobilio, šiame sąraše yra motociklas, jachta, motoroleris, sunkvežimis, lėktuvas, autobusas, malūnsparnis, vandens motociklas, motorinės rogės, sniego motociklas, valtis ir kt.

Šios transporto priemonės yra išimtys:

• mažos galios, skirtos žmonėms su negalia vežti;
• oro, medicinos reikmėms;
• piliečiams vežti skirti laivai ir kt.

Ši mokesčių rūšis yra regioninė, tai yra, ji patenka į regiono, kuriame yra nustatyta, biudžetą.

Dar viena svarbi pastaba: mokestis mokamas už visas kelių policijoje registruotas transporto priemones. Net jei nesinaudosite transportu, vis tiek turėsite iš jo mokėti atskaitymus. Jei norite išvengti šios atsakomybės, išregistruokite automobilį.

Fizinių asmenų mokėjimo terminai

Galiojantys teisės aktai nustato, iki kurios datos TN turi būti perduotas piliečiams – iki 2017 m. gruodžio 1 d. Be to, 2016 m. apskaičiuota suma gali būti pervedama. Pažymėtina, kad nuo 2016 metų įmokos mokėjimo terminas buvo padidintas 2 mėnesiais. Dar 2015 metais automobilių savininkai mokėjimus atliko iki spalio 1 d.

Jei paskutinė mokesčių mokėjimo diena patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, paskutinė mokėjimo data nukeliama į kitą darbo dieną.

Apmokėjimo sąlygos organizacijoms

Viso transporto mokesčio už automobilius sumokėjimo sąlygos juridiniams asmenims priklauso nuo konkretaus regiono teisės aktų. Bendruoju atveju įmonė, nepaisant apmokestinimo, transporto mokestį turi sumokėti ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po ataskaitinių, vasario 1 d. Tai yra, už 2016 metus – ne vėliau kaip iki 2017 metų vasario 1 d.

Jei vietos valdžios institucijos nuspręs įvesti ataskaitinius laikotarpius, organizacija per ataskaitinius metus turės 3 kartus teikti mokesčių deklaracijas ir mokėti avansinius mokėjimus (kadangi ketvirčiai pripažįstami ataskaitiniais laikotarpiais). Pavyzdžiui, už 2016 m. I ketvirtį organizacija turi atsiskaityti ir sumokėti ¼ numatomos metinės transporto mokesčio sumos ne vėliau kaip 2016 m. balandžio 30 d., už II ketvirtį - ne vėliau kaip iki 2016 m. liepos 31 d. ketvirtį – ne vėliau kaip iki spalio 30 d. Galutinį apskaičiavimą ir mokesčių deklaracijos pateikimą kaupimo principu įmonė atlieka už visus 2016 metus ne vėliau kaip iki 2017 m. vasario 1 d.

Kas ir kaip apskaičiuoja mokėjimo sumą?

Mokesčių institucijos dalyvauja apskaičiuojant sumą, kurią piliečiai turi pervesti į biudžetą. Automobilio mokesčiui apskaičiuoti naudojama ši formulė:

Mokėtinas mokestis = mokesčio tarifas (priklausomai nuo regiono, kuriame jie skiriasi) x Automobilio arklio galių skaičius x (eksploatacijos mėnesių skaičius / 12)

Atlikę apskaičiavimą, mokesčių pareigūnai siunčia registruotus laiškus su pranešimais visiems mokesčių mokėtojams jų gyvenamojoje vietoje. Juose pateikiama informacija, kada ir kaip sumokėti transporto mokestį, kokia suma. 2017 m. mokesčių pranešimai siunčiami nuo balandžio iki rugsėjo mėn.

Jei negavote pranešimo, bet žinote, kad privalote sumokėti transporto mokestį, šios informacijos geriau neslėpti, o kreiptis į artimiausią mokesčių inspekciją.

Nuo 2015 metų galioja Įstatymas, pagal kurį patys piliečiai turi pranešti apie apmokestinamų transporto priemonių buvimą. Jei automobilio savininku tapote 2016 m., o pranešimo apie apmokėjimą 2017 m. negavote, tuomet turite susisiekti su IFTS iki 2017 m. pabaigos.

Mokėjimo metodai

Yra įvairių būdų, kaip mokestį iš automobilių perkelti į biudžetą. Dažniausios yra šios:

• pasirinkite skyrių „Fizinių asmenų mokesčių mokėjimas“;
• nurodyti reikiamus duomenis;
• pasirinkite „Transporto mokestis“;
• nurodyti papildomą reikalingą informaciją (pavyzdžiui, mokėjimo sumą);
• pasirinkti atsiskaitymą negrynaisiais pinigais.

Atminkite: jūs negalite sumokėti savo mokesčio per terminalą naudodami svetimą banko kortelę, nes nėra galimybės identifikuoti asmens.

Mokestį panašiu būdu galite sumokėti ir Valstybės tarnybų svetainėje.

Atsakomybė už mokėjimo terminų pažeidimą

Pagrindinė bausmės rūšis už mokestinių skolų negrąžinimą yra netesybų kaupimas. Delspinigiai skaičiuojami nuo pirmosios neatsiskaitymo dienos ir už kiekvieną uždelstą kalendorinę (įskaitant savaitgalius ir švenčių dienas) dieną 1/360 per įsiskolinimo laikotarpį nustatytos refinansavimo normos.

Papildomos nuobaudos:

• pranešimo išsiuntimas darbo adresu apmokėti darbo užmokesčio įsiskolinimą;
• skolos atlyginimas parduodant skolininko turtą;
• kelionių į užsienį apribojimai;
• 20% arba 40% skolos dydžio bauda, ​​priklausomai nuo to, ar privalomi mokėjimai nebuvo atlikti tyčia ar netyčia.

Apibendrinant visa tai, kas išdėstyta, fiziniai asmenys – Valstybinėje saugaus eismo inspekcijoje įregistruotų transporto priemonių savininkai, mokestį už automobilius sumoka ne vėliau kaip iki einančių ataskaitinių metų gruodžio 1 d., o juridiniai asmenys – ne vėliau kaip iki vasario 1 d.