Kako se plačajo dnevi potovanja - izračun stroškov in pravila prijave. Dodatki za potne stroške

Za čas službenega potovanja je delavec plačan glede na povprečni zaslužek. Če pa se vrne s potovanja, na primer v soboto, mora prejeti dvojno plačilo za čas, porabljen na poti. Tako pravi ministrstvo za delo.

Plačilo plače med službenim potovanjem

Obdobje službenega potovanja se ne plača na enak način kot redna služba, ampak glede na povprečni zaslužek (člen 167 delovnega zakonika Ruske federacije). Sam izračun povprečnega zaslužka je naveden v členu 139 delovnega zakonika Ruske federacije, pa tudi v odobreni Uredbi o značilnostih postopka izračuna povprečne plače. Odlok vlade Ruske federacije z dne 24. decembra 2007 št. 922. In značilnosti pošiljanja zaposlenih na službena potovanja so določene z uredbo, odobreno. Uredba Vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749 (v nadaljnjem besedilu Uredba o službenih potovanjih).

Odstavek 9 Pravilnika o službenih potovanjih določa, da se povprečni zaslužek za čas, ko je zaposleni na službenem potovanju, in za dneve na poti, vključno s časom prisilne ustavitve na poti, ohrani za vse dni dela. po urniku, ki ga določi organizacija pošiljateljica. Upoštevajte, da se čas, ki ga zaposleni porabi na poti, prav tako plača glede na povprečni zaslužek.

Odhaja in prihaja ob vikendih

Pogosto dnevi odhoda zaposlenih na službeno potovanje in dnevi prihoda z njega padejo na vikende ali dela proste praznike. Na primer, delavec odhaja na službeno pot v nedeljo, da začne delati v ponedeljek. Ali pa se v soboto vrača s službenega potovanja. Postavlja se vprašanje: kako plačati čas, porabljen na cesti? In ali ga je sploh treba plačati?

Takoj ugotavljamo, da so bila mnenja uradnikov iz različnih resorjev deljena. Torej strokovnjaki Rostruda menijo, da če se zaposleni vrne s službenega potovanja na prost dan, potem tega dne sploh ne bi smeli plačati. To stališče je podano v dopisu št. PG/5136-6-3 z dne 20.6.2013. Ob tem se sklicujejo na zgornji 9. odstavek Pravilnika o povprečni plači in dodajajo, da ohranjanje povprečne plače za dneve, preživete na cesti, ki spadajo med vikende, Pravilnik ne predvideva. In člen 153 zakonika o delu Ruske federacije, ki ureja postopek plačila dela prost dan, se po Rostrudu uporablja le, če je napoteni delavec vključen v delo na prost dan.

Obstajajo sodne odločbe, ki se strinjajo s tem sklepom. Primer tega je pritožbena sodba sodišča avtonomnega okrožja Khanty-Mansiysk - Yugra z dne 14.6.2012 v zadevi št. 33-2379/2012. Sodišče je menilo, da ni bilo razlogov za plačilo dvojne plače za čas, preživet na cesti na prost dan, saj ni bilo dejstva, da bi delavec delal ob koncu tedna.

Na ministrstvu za delo pa so nasprotnega stališča. Menijo, da je treba čas potovanja, ki pade na prost dan, plačati v skladu s členom 153 delovnega zakonika Ruske federacije po "dvojni stopnji". Namesto dvojnega plačila si lahko zaposleni vzame prost dan (brez plačila), potem bo cesta na prost dan plačana po "enotni stopnji". To stališče je podano v dopisih št. 14-2/3044898-4415 z dne 5. septembra 2013 in št. 14-2-337 z dne 25. decembra 2013.

Mnenja so bila deljena, v tem primeru se strinjamo z ministrstvom za delo. Dajmo argumente. Čas počitka je čas, v katerem je zaposleni prost opravljanja delovnih obveznosti in ga lahko uporablja po lastni presoji (člen 106 delovnega zakonika Ruske federacije). Očitno je, da če dan odhoda ali prihoda s službenega potovanja pade na prost dan, delavec svojega prostega dne ne more izkoristiti za dober počitek. V tem primeru se dela prost dan izenači z delovnim dnem, delavec pa se šteje, da dela prost dan. Opozoriti je treba, da se sodišča v večini primerov strinjajo s tem stališčem (pritožbena odločba okrožnega sodišča v Irkutsku z dne 16. julija 2015 v zadevi št. 33-5998/2015, okrožnega sodišča v Krasnojarsku z dne 15. oktobra 2014 v zadevi št. 24.07.2014 v zadevi št. 33-2335 / 2014, okrožno sodišče v Samari z dne 8. 11. 2014 v zadevi št. 33-7832, moskovsko mestno sodišče z dne 28. 8. 2012 v zadevi št. 11-14545 / 2012, kasacijska sodba z dne okrožno sodišče v Saratovu z dne 14. julija 2011 v zadevi št. 33-3776/11).

Po drugi strani pa se postavlja naslednje vprašanje: če zaposleni prejme plačilo v skladu s plačo, kaj je treba podvojiti? Ali naj se plača dvojna urna postavka za vse ure potovanja ob koncu tedna ali naj se delavcu izplača dvakratna dnevna postavka za ves dan odhoda/prihoda, ne glede na število ur, preživetih na poti? Spet lahko čas potovanja pade ponoči. Ali to pomeni, da morate nočni čas na cesti plačati dvojno?

Na žalost regulativni dokumenti tega trenutka ne urejajo in še vedno ni nobenih uradnih pojasnil o tem vprašanju. Obstajajo le stališča nekaterih sodišč, po katerih je treba potovalni čas, ki pade na dva prosta dneva, plačati dvojno podnevi Plačal bom vsak prosti dan (ne glede na dejansko število ur, preživetih na poti). To je izraženo v pritožbeni sodbi okrožnega sodišča v Samari z dne 11. avgusta 2014 v zadevi št. 33-7832, kasacijski sodbi regionalnega sodišča v Saratovu z dne 14. julija 2011 v zadevi št. 33-3776/11. To stališče se nam zdi ne povsem pošteno, saj se potem izkaže, da bosta dva zaposlena prejela enako plačilo, vendar je eden od njih odšel na službeno pot, recimo, v nedeljo zjutraj, drugi pa v nedeljo pozno zvečer. Prvi uslužbenec je dejansko cel dan »prebil« za službene namene, drugi, ki je po lastni presoji preživel cel prost dan, pa je za službene namene »prebil« le noč.

In Tjumensko regionalno sodišče je v pritožbeni sodbi z dne 18. aprila 2012 v zadevi št. 33-1500 / 2012 celo navedlo, da je delo napotenega delavca ob koncu tedna ali dela prostih dnevih plačano v skladu s pravili čl. 153 zakonika o delu Ruske federacije, vendar se plačilo izvede v dvojnem znesku glede na povprečni zaslužek. Toda takšni sklepi med sodišči so redki.

Kot lahko vidite, ni natančnega postopka, zato lahko podjetje uveljavi pravico, določeno v drugem delu 153. člena delovnega zakonika Ruske federacije. V skladu z njim se lahko posebni zneski plačila za delo med vikendom ali praznikom določijo s kolektivno pogodbo, lokalnim regulativnim aktom, sprejetim ob upoštevanju mnenja predstavniškega organa delavcev, in pogodbo o zaposlitvi. Menimo, da lahko podjetje samo določi postopek za izračun plačila za čas potovanja, ki pade na vikend ali praznik. Izbrani postopek mora biti določen v vašem lokalnem regulativnem aktu.

Ali bo dovoljeno obračunati stroške?

Glede na protislovna stališča uradnikov o vprašanju plačila potovalnega časa, ki pade na dela prost dan, se pojavljajo pomisleki glede vključitve "dvojnega plačila" v odhodke pri obdavčitvi dobička.

Vendar se ne smete bati. Uradniki lahko pri obdavčitvi dobička upoštevajo stroške, povezane z izplačilom nadomestil zaposlenim za dneve odhoda na službeno potovanje in dneve prihoda s službenega potovanja, ki padejo med vikende. Res je, pod pogojem, da notranji predpisi, ki jih odobri vodja organizacije, določajo delovni urnik ob vikendih in praznikih. Takšno stališče je razvidno iz pisem Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 11. avgusta 2014 št. 03-03-10 / 39800, z dne 18. aprila 2014 št. 03-03-06 / 2/17862, Zvezne davčne službe z dne 20. avgusta 2014 št. SA-4-3 / 16564.

Vikendi v kraju poslovnega potovanja

Zgodi se, da ob koncu delovnega tedna delavec ostane za vikend, saj bo od ponedeljka dalje opravljal delo, ki mu je bilo naloženo. Ali je čas, porabljen za takšne vikende, plačan?

Ne, če te dni ni bil vključen v delo. Ta sklep izhaja iz odstavka 5 Pravilnika o službenih potovanjih, v skladu s katerim se plačilo zaposlenega v primeru, da je vključen v delo ob vikendih ali prostih dnevih, izvaja v skladu z delovno zakonodajo Ruske federacije. V skladu s členom 153 zakonika o delu Ruske federacije se delo na dela prost dan plača neposredno v dvojnem znesku.

Morda se bo kdo vprašal: zakaj se v tem primeru ne uporablja člen 153 delovnega zakonika Ruske federacije, medtem ko se čas potovanja, ki pade na prost dan, plača po tem členu? Dejstvo je, da lahko zaposleni konec tedna izkoristi za osebne interese (gre v gledališče, k sorodnikom ali prijateljem, če so tam ipd.), bivanje na vlaku, letalu ali avtobusu pa mu ne daje izbire pri porabi. čas.

V sodni praksi obstajajo odločbe, ki to ugotovitev potrjujejo. Na primer, iz pritožbene sodbe okrožnega sodišča Omsk z dne 24. junija 2015 v zadevi št. 33-3937 / 15 izhaja, da je za plačilo prostih dni, vključenih v obdobje službenega potovanja, dejstvo, da zaposleni je vključen v teh dneh za opravljanje dela je potrebno.

A po drugi strani za vikende, ki padejo na službeno potovanje, zaposlenim pripadajo dnevnice, ki jih, upamo, pristojni ne bodo ukinili.

Plačilo ne glede na povprečni zaslužek, ampak glede na plačo

Nekatera podjetja ne zaračunavajo dni službenega potovanja v povprečju, ampak glede na dejanski zaslužek. Ali pa plača dodatek k plači zaposlenega. Ta možnost, čeprav ni povsem pravilna, je sprejemljiva. Glavna stvar je, da dejanski zaslužek za čas službenega potovanja ne sme biti nižji od povprečnega zaslužka, sicer bodo kršene pravice zaposlenega. Da se to ne bi zgodilo, je bolje primerjati dve vrednosti plače za vsako službeno potovanje: prva temelji na povprečnem zaslužku, druga pa na dejanskem. In če prva vrednost ni večja od druge, lahko plačate službeno potovanje glede na plačo.

Poleg tega bo družba lahko pri obdavčitvi dobička v odhodkih upoštevala celoten znesek dejanskega dobička. Uradniki nimajo nič proti temu (Pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. aprila 2014 št. 03-03-06 / 1/19699, z dne 3. decembra 2010 št. 03-03-06 / 1/756, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 4. februarja 2008 št. 20-12/009705). Res je, da bi moral biti tak postopek predviden v lokalnem regulativnem aktu, v delovni ali kolektivni pogodbi.

Plačilo službenega potovanja na prost dan je eden od možnih stroškov podjetja. Ugotovite, katere regulativne dokumente je treba upoštevati, kako izračunati in plačati potne stroške za prosti dan, katere dokumente jih izdati in kako jih odražati v računovodstvu, se naučite iz našega članka.

Kako plačati službeno potovanje na prost dan: pravni predpisi

Pri pošiljanju zaposlenega na službeno potovanje mora delodajalec upoštevati glavni zakonodajni akt na področju delovnih razmerij - delovni zakonik. V pogl. 24 zakonika o delu Ruske federacije določa osnovne koncepte, pa tudi jamstva za zaposlene in pogoje za povračilo stroškov, povezanih s službenim potovanjem. To je navedeno tudi v pismu Ministrstva za delo Rusije "O nagrajevanju zaposlenih" z dne 25. decembra 2013 št. 14-2-337.

Poleg tega pošiljanje zaposlenih na službena potovanja in njihovo plačilo urejajo drugi regulativni dokumenti:

Odlok Vlade Ruske federacije "O posebnostih pošiljanja zaposlenih na službena potovanja" z dne 13. oktobra 2008 št. 749. Za več podrobnosti glejte .
Uredba Vlade Ruske federacije "O posebnostih postopka za izračun povprečne plače" z dne 24. decembra 2007 št. 922.

Več o izračunu povprečnega zaslužka za službeno potovanje v tej publikaciji.

Poleg tega čl. 139 zakonika o delu Ruske federacije določa nekatera pravila za izračun povprečne plače zaposlenega za različne namene, vključno s plačilom za službeno potovanje na dela prost dan. Hkrati je čl. 167 zakonika o delu Ruske federacije zagotavlja zaposlenemu, da ob napotitvi na službeno potovanje ohrani svoj položaj in povprečni zaslužek, kot je navedeno v 9. členu uredbe št. 749.

OPOMBA! Zaposleni obdrži povprečno plačo samo za tiste dneve, ki so uradno odobreni v urniku pošiljajočega podjetja, pa tudi za dneve na poti (tudi med prisilnimi postanki).

Službeno potovanje na prost dan: pravila plačila

V čl. 153 delovnega zakonika Ruske federacije določa, da zaposleni, ki dela ob vikendih ali dela prostih dnevih, prejme plačilo najmanj v dvojnem znesku. Alternativa dvojnemu plačilu je lahko dan počitka namesto dela prost dan na zahtevo zaposlenega samega. To pravilo velja tudi za zaposlene, ki so na službenem potovanju.

Da pa lahko računovodska služba podjetja zaračuna dvojno plačilo za takšna obdobja, morajo biti ustrezno sestavljeni dokumenti, ki potrjujejo, da je zaposleni dejansko delal na navedene dni. Tak dokument je časovni list, ki v skladu s čl. 91 zakonika o delu Ruske federacije mora ravnati vsak delodajalec. Hkrati lahko uporabi seznam kod, navedenih v poenoteni obliki, ali jih razvije sam, kar dovoljuje 6. odstavek čl. 9 zakona "o računovodstvu" z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ.

Ta publikacija bo povedala o oznakah, uporabljenih v časovnem listu.

Eden od odtenkov plačila službenega potovanja na prost dan je, da delodajalec ne more natančno vedeti, koliko časa je zaposleni preživel na delovnem mestu, oznaka v poročilu pa le potrjuje razlog za njegovo odsotnost s stalnega delovnega mesta.

Pravilna izvedba časovnih listov in nalogov bo pomagala plačati dejansko opravljene proste dneve ali nedelovne praznike, če niso vključeni v urnik dela.

Za več informacij o razlogih za odsotnost zaposlenega na delovnem mestu glejte članek Kateri so utemeljeni razlogi za odsotnost z dela? .

Če delodajalec namerno pošlje zaposlenega na službeno potovanje na prost dan ali je za ta datum kupljena vozovnica, je treba v nalogu in razporeditvi delovnega mesta narediti ustrezno opombo. V tem primeru se namesto oznake K (službeno potovanje) na časovni list doda šifra PB, ki je posebej predvidena za označevanje dela ob vikendih in dela prostih dnevih.

OPOMBA! Pri uporabi kode PB v časovnem listu je mogoče vpisati delovne ure, če naročilo ali drug dokument podjetja vsebuje navedbo trajanja dela na prost dan. Uporaba tega pravila je pojasnjena v pismu Ministrstva za delo Rusije "O napotitvi zaposlenih na službena potovanja" z dne 14. februarja 2013 št. 14-2-291.

Za računovodjo je koda PB neposredna osnova za izračun plače (povprečnega zaslužka) v dvojnem znesku v skladu z normami delovne zakonodaje.

OPOMBA! Drugo pomembno vprašanje je, kako plačati potovalni čas med vikendi med službenim potovanjem. Pismo Ministrstva za delo Rusije z dne 13. oktobra 2017 št. 14-2 / V-921 navaja, da so dnevi odhoda, prihoda in dejanski čas, porabljen na poti, ki je potekal na vikend ali dela prost dan, v skladu s čl. 153 zakonika o delu Ruske federacije se plača dvojno. Navedba tega je tudi v 5. odstavku Resolucije št. 749.

Kako izračunati dnevnice ob koncu tedna na službenem potovanju

Dnevno nadomestilo se zaposlenemu obračuna za vsak dan službenega potovanja, vključno z vikendi in dnevi na poti. Število dni, za katere morate plačati dnevnico, se določi na podlagi naslednjih dokumentov:

vozovnice do kraja opravljanja uradne naloge in nazaj;
servisna opomba.

Zapisek je primarni dokument in ga sestavi zaposleni:

Ko uporablja svoj osebni ali službeni avtomobil za pot do kraja službenega potovanja s priloženimi dokazili: potni list, potni list, blagajniški čeki in potrdila bencinskih črpalk.
Če ni dokumentov, ki potrjujejo prehod (na primer njihova izguba). V tem primeru mora vročilnica vsebovati oznake prejemnika ob prihodu in odhodu.

Omeniti velja, da je beležka nadomestila drug primarni dokument - potno potrdilo, ki je bilo prej izdano napotenemu uslužbencu. Vendar pa številne institucije, ki izkoriščajo dejstvo, da izdaja potnih potrdil ni prepovedana, jih še naprej uporabljajo pri svojem delu in dopolnijo listino podjetja z ustrezno klavzulo. V mnogih pogledih zavrnitev izdaje beležk, ki jih sestavijo zaposleni, narekuje dejstvo, da med inšpekcijskimi pregledi zvezne davčne službe postavljajo številna vprašanja.

Za več informacij o sestavljanju beležke glejte članek "Kako napisati beležko - vzorec?" .

OPOMBA! Čas bivanja na službenem potovanju brez potnih listin lahko potrdite z računi za najem nastanitve. Vendar to ni vedno pomembno, saj lahko pomemben del časa službenega potovanja vzame čas na poti do kraja opravljanja službene naloge.

Velikost dnevnice je določena z normativnim aktom pošiljajočega podjetja, na primer z odredbo ali uredbo o službenih potovanjih.

Ogledate si lahko vzorec potovalne politike.

Poleg tega je za zaposlitev zaposlenega za opravljanje uradnih dolžnosti na prost dan potrebno njegovo soglasje (člen 113 delovnega zakonika Ruske federacije). Soglasje se izda v kakršni koli obliki ali pa se na nalogu za službeno potovanje naredi opomba: "Strinjam se z zaposlitvijo na dela prost dan."

OPOMBA! Podjetje lahko določi večjo dnevno nadomestilo, kot je določeno v davčnem zakoniku Ruske federacije, potem bo presežek obdavčen z dohodnino in zavarovalnimi premijami.

Za namene obračuna dohodnine in prispevkov je neobdavčena omejitev potnih stroškov:

za poslovna potovanja na ozemlju Ruske federacije - 700 rubljev;
poslovna potovanja v tujino - 2500 rubljev.

Dnevnica za službena potovanja v tujino se izračuna takole:

dan odhoda izven Ruske federacije se plača v skladu s standardi službenega potovanja v tujino;
dan vrnitve — v skladu s pravili službenih potovanj v Ruski federaciji.

Včasih je dovolj 1 dan, da zaposleni opravi delo. Tako enodnevno službeno potovanje ne pomeni izplačila dnevnic, če se naloga opravlja v Rusiji (člen 11 uredbe št. 749).

Za enodnevno potovanje v tujino bo dnevnica znašala 50% standarda za polno potovanje v tujino (odstavek 20 Uredbe št. 749).

Plačilo dopusta na službenem potovanju: obračun potnih stroškov

Poleg povprečne plače in dnevnic po čl. 168 zakonika o delu Ruske federacije ima zaposleni pravico do povračila stroškov potovanja do kraja službenega potovanja, najema stanovanja in nekaterih drugih stroškov. Vsi ti odhodki se upoštevajo pri izračunu dohodnine. Datum njihovega računovodskega pripoznanja je datum potrditve akontacije.

V odbitek DDV se lahko sprejme tudi, če je plačilo izvršil delodajalec ali delojemalec in prejel račun. Po ločenih dokumentih se DDV lahko odbije brez računa. To so strogi obrazci za poročanje (pri plačilu najemnine za stanovanje in vozovnic), kjer je DDV označen kot posebna vrstica (glej na primer pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 11. avgusta 2016 št. 03-07). -11 / 47114).

Za prikaz v računovodskih operacijah, povezanih s službenimi potovanji, se izvedejo naslednji vnosi:

Dt 71 Kt 50 (51) - zaposlenemu je bila izdana akontacija za službeno potovanje.
Dt 26 (08, 20, 23, 44) Ct 71 - upoštevani so potni stroški.
Dt 26 (08.20, 23, 44) Kt 70 - knjiženje na povprečni zaslužek za čas službenega potovanja.

Več o obračunavanju potnih stroškov iz tega gradiva.

Rezultati

Plačilo za službeno potovanje na prost dan, ob pravilni izvedbi dokumentov, se izvede najmanj v dvojnem znesku. Za povračilo potnih stroškov mora zaposleni zbrati vse plačilne dokumente: čeke, potrdila, plačilne naloge, nato pa bodo vsi njegovi stroški povrnjeni.

Pogosto se zgodi, da zaposleni odidejo na službeno pot ali se z nje vrnejo na prost dan. Kako plačati te dni: po povprečnem zaslužku ali dvojnem znesku, kot bi delali na prost dan? Analizirajmo vprašanje z vidika priporočil finančnih oddelkov in sodne prakse.

Snemanje spletnega seminarja o dokumentiranju in plačilu službene poti; povprečni zaslužek na službenem potovanju; poslovno potovanje ob koncu tedna, enodnevno poslovno potovanje; dnevnice za službena potovanja. Obrnemo se na mnenje regulativnih organov, navedeno v pismih.

Kako se plačajo vikendi na službenem potovanju: stališče Ministrstva za delo Rusije

Pismo Ministrstva za delo in socialno zaščito Ruske federacije z dne 25. decembra 2013 št. 14-2-337 navaja: »... dnevi odhoda, prihoda, pa tudi dnevi potovanja med službenim potovanjem, ki padejo na vikende ali dela proste praznike, se plačajo v skladu s členom 153 delovnega zakonika Ruske federacije v najmanj dvojnem znesku, poseben postopek izračuna je odvisen od veljavnega sistema nagrajevanja zaposlenega ali na Na zahtevo zaposlenega se plačilo za določene vikende službenega potovanja izvede v enkratnem znesku, hkrati pa se temu zaposlenemu zagotovi en dan počitka v zanj primernem času vsak konec tedna brez plačila. Ta vrstni red potrjuje tudi sodna praksa.

Stališče Ministrstva za delo Rusije: dan odhoda na službeno potovanje in dan vrnitve z njega na prost dan je treba plačati v skladu z normami člena 153 delovnega zakonika Ruske federacije, ki določa: delo ob koncu tedna ali prazniku se plača najmanj dvakrat.

Na zahtevo delavca, ki je delal med vikendom ali dela prostim dnem, se mu lahko odobri še en dan počitka. V tem primeru se delo ob koncu tedna ali prazniku izplača v enkratnem znesku, dan počitka pa ni predmet plačila.

Plačilo dopusta na službenem potovanju: sodna praksa

Obrnemo se na Odločbo Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 20. junija 2002 št. GKPI 2002-663. Nekaj besed o zgodovini primera.

Državljan je vložil tožbo za razveljavitev 1. in 3. odstavka 8. člena Navodila št. 62 z dne 7. aprila 1988 "O službenih potovanjih v ZSSR". Pritožnik je poudaril, da izpodbijane določbe normativnega pravnega akta niso v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije in omejujejo pravice zaposlenih.

Predstavniki zainteresiranih oseb Ministrstva za finance in Ministrstva za delo Rusije so nasprotovali izpolnjevanju zahtev, ki jih je navedel državljan. Na sodišču so pojasnili, da določbe izpodbijanega normativnega pravnega akta niso v nasprotju z veljavno zakonodajo Ruske federacije in ne kršijo pravic zaposlenih, poslanih na službena potovanja.

Kadar delavec po nalogu uprave odide na službeno potovanje na prost dan, se mu po vrnitvi s službenega potovanja na predpisan način dodeli še en dan počitka. Če delavec ne želi izrabiti drugega dneva počitka, se mu izplača plačilo kot za delo ob vikendih in dela prostih dnevih. Delovni zakonik Ruske federacije v členu 153 določa plače ob koncu tedna in dela prostih dnevih. Na zahtevo delavca, ki je delal med vikendom ali dela prostim dnem, se mu lahko odobri še en dan počitka. V tem primeru se delo na praznik ne dela plača v enkratnem znesku, dan počitka pa ni predmet plačila.

Vrhovno sodišče je odločilo, da zavrne tožbo državljana in navedlo, da je treba pri pošiljanju zaposlenega na službeno potovanje ali vrnitvi z njega na prost dan upoštevati norme 153. člena delovnega zakonika Ruske federacije.

Izkazalo se je, da situacija ni povsem jasna. Izvajamo zaključke:

Plačila po čl. 153 zakonika o delu Ruske federacije se nanašajo na nadomestila, ki so del plače. Plača - je nagrada za delo. In ključna beseda tukaj je "delo". Vožnje z vlakom ali poleta z letalom skoraj ne moremo šteti za čas, ko zaposleni opravlja delo.
Plače se izplačujejo na podlagi dokumentov, ki potrjujejo čas dela zaposlenega. Postavlja se vprašanje: kako in na podlagi katerega dokumenta določiti število ur, ki jih je treba plačati dvojno?

Enako pomembno vprašanje je, ali je mogoče vključiti plačila, izvedena v skladu z normami čl. 153 delovnega zakonika Ruske federacije za dneve odhoda na službeno potovanje na prost dan, v odhodkih za dohodnino? Za odgovor na to vprašanje se obrnemo na pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. aprila 2014 št. 03-03-06/2/17862.

Vikendi na službenem potovanju: kako upoštevati pri izračunu dohodnine?

Ministrstvo za finance priporoča naslednje: če notranji predpisi, ki jih potrdi vodja organizacije, predvidevajo delo ob vikendih in praznikih, stroške, povezane z izplačilom nadomestil zaposlenim za dneve odhoda na službeno potovanje in dneve prihod s službenega potovanja, ki pade med vikende, se lahko vključi v stroške dela na podlagi 3. odstavka 255. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, če izpolnjujejo merila iz 1. odstavka 252. člena Davčne federacije. Zakonik Ruske federacije.

Podobno pojasnilo je podano v pismu Zvezne davčne službe z dne 20. avgusta 2014 št. SA-4-3 / 16564. To pismo je bilo izdano skupaj s pismom št. 03-03-10/39800 Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 11. avgusta 2014. Upoštevajte, da je to pismo objavljeno na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije v razdelku "Pojasnila Zvezne davčne službe, obvezna za uporabo s strani davčnih organov."

Ali je mogoče iz povprečnega zaslužka plačati dneve, ko gre zaposleni na službeno potovanje ali se z njega vrne ob koncu tedna?

Na tem računu so delovna mesta posameznih specialistov in sodne odločbe, da, ja, lahko plačate takšne dni glede na povprečne plače. Na primer, v skladu z odlokom Zvezne protimonopolne službe Daljnega vzhodnega okrožja z dne 22. septembra 2010 v zadevi št. A59-183 / 2010 se povprečni zaslužki med službenim potovanjem zadržijo in za čas, ki je bil dejanski, ni plačano. delal.

Vprašanja sproža tudi plačilo teh dni glede na povprečno plačo. Obrnimo se na odstavek 9 Odloka vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749. Pravi, da je povprečni zaslužek za čas, ko je zaposleni na službenem potovanju, kot tudi za dneve na poti , vključno s časom prisilnega postanka na poti, se shrani za vse dni dela po urniku, določenem v pošiljajoči organizaciji.

Ključne besede tukaj so besede "za vse dni dela po urniku." Se pravi, če ima delavec po urniku prost dan, ali je mogoče izplačati povprečni zaslužek za te proste dni?

Kako delavcu nadomestiti izgubljeni prosti dan?

Zaposleni, ki odhaja na službeno potovanje na prost dan ali se z njega vrača, izgubi prosti dan. In ta čas mora zaposleni seveda nekako nadomestiti.

Če se organizacija odloči za povračilo teh dni v skladu z normami čl. 153 delovnega zakonika Ruske federacije(vsaj dvakrat), je treba upoštevati, da se takšna plačila lahko vključijo v odhodke za dohodnino le, če:

če interni predpisi določajo delo ob vikendih in praznikih. V nasprotnem primeru teh plačil ne bo mogoče vključiti v stroške;
če ta plačila izpolnjujejo merila iz prvega odstavka 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. To mnenje je bilo izraženo v pismu Zvezne davčne službe z dne 20. avgusta 2014 št. SA-4-3 / 16564.

Naj vas spomnim, v skladu s 1. odstavkom čl. 252 zakonika o delu Ruske federacije je možno vključiti plačila v odhodke za davek od dohodka, ki bodo hkrati izpolnjevali naslednja merila: plačila so povezana z izvajanjem dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje dohodka, in so ekonomsko upravičena.

Če se organizacija odloči, da bo te dni povrnila tako, da jih bo izplačala glede na povprečne plače, potem so tukaj možni spori z regulativnimi organi, tudi če organizacija ta plačila določi v svojih lokalnih predpisih.

Pri odločanju o nadomestilu zaposlenega za navedene proste dni se mora delodajalec spomniti:

V lokalnih predpisih je dovoljeno določiti samo pogoje, ki niso v nasprotju z veljavno zakonodajo.
Plača se izplačuje samo za dejansko opravljene ure in na podlagi listine, v kateri se vodi delovni čas. Po čl. 139 zakonika o delu Ruske federacije, plače (plače) - plačilo za delo, odvisno od kvalifikacij zaposlenega, kompleksnosti, količine, kakovosti in pogojev opravljenega dela, pa tudi nadomestila (dodatki, dodatki in druga plačila) in spodbujevalna plačila. Nadomestila med drugim vključujejo plačila za delo ob vikendih in praznikih.
Povprečni zaslužek se izplača za vse dni dela po urniku. Osnova je odstavek 9 Odloka Vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749.

Sistematizirajte ali posodobite svoje znanje, pridobite praktične veščine in poiščite odgovore na svoja vprašanja na na šoli za računovodstvo. Tečaji so razviti ob upoštevanju poklicnega standarda "Računovodja".

Potni stroški zaposlenih predstavljajo pomemben del stroškov podjetja, ki vplivajo na rezultate dela podjetja kot celote. Zato je izjemno pomembno, da pravilno pripravite vse potrebne dokazne dokumente za službeno potovanje, prav tako je pomembno, da pri plačilu službenega potovanja upoštevate vse stroške in jih pravilno odražate v ustreznih stroškovnih postavkah. Preverite, kako se plača službena pot v letu 2017.

Potni dodatek

Razmislite, kateri stroški se uvrščajo med potne stroške. V 1. odstavku čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije je predstavljen seznam stroškov, priznanih kot odhodek pri izračunu davka od dohodka (ITT). Delavcu, poslanemu na službeno potovanje, se plača:

Dnevno nadomestilo, ki je nadomestilo za nevšečnosti, povezane z bivanjem zdoma, za vsak koledarski dan. Družba sama določa dnevnice in jih ureja z lokalnimi akti podjetja ali kolektivno pogodbo. Zakonodaja določa najvišje dnevne dodatke, ki niso predmet dohodnine (odstavek 12, odstavek 3, člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije) - med potovanjem po državi znašajo 700 rubljev, v tujini -2500 rubljev. Na primer, če podjetje določi dnevnico za Rusko federacijo v višini 1200 rubljev, potem iz razlike 500 rubljev. bo moral odtegniti dohodnino;
Potni stroški v obe smeri, vključno s taksijem, službenimi ali zasebnimi vozili. Prevoznina se upošteva v celoti, vključno s pristojbinami za storitve prevoznikov, posteljnino itd.;
Življenjski stroški, vključno z najemom stanovanja v kraju službenega potovanja. Vključuje stroške najema stanovanja, plačilo hotelov in dodatne storitve, predvidene v ceniku;
Drugi stroški, upoštevani po nalogu delodajalca. Na primer, stroški pridobitve police VHI za čas službenega potovanja, uporaba najetega avtomobila, taksija ali aeroexpressa, storitve VIP salonov na letališčih in železniških postajah, stroški pošiljanja prtljage itd. Če te stroške potrdi ustrezne dokumente, jih je mogoče upoštevati pri izračunu NNP in poenostavljenega davka.

Kako se izplačujejo potni stroški in kateri dokumenti so podlaga za to

Z možnostjo, da do nedavnega ne izdajate obveznega potnega lista in naloge, je postopek dokumentiranja službenega potovanja močno poenostavljen. Danes je za napotitev zaposlenega na službeno potovanje potreben le pisni nalog vodstva podjetja. Naročilnico lahko izdelamo v podjetju ali uporabimo standardni T-9. Ta dokument predpisuje namen in čas potovanja, navaja potrebne nianse, na primer, če je načrtovano poslovno potovanje z odhodom z osebnim ali službenim prevozom.

Izplačilo potnih stroškov v letu 2017 poteka v dveh fazah:

Pred potovanjem se izda predplačilo z opombo v predplačniškem poročilu enotnega obrazca 0504505, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2015 št. 52n;
Ob prihodu delavec vse stroške vpiše v akontacijo, priloži dokazila in dokument odda v računovodstvo.

Kako se izplačujejo potni stroški: obračun akontacije

Torej, preden pošlje zaposlenega na službeno potovanje, mora plačati akontacijo. Njegovo velikost sestavljajo približni stroški potovanja, stroški najema stanovanja in znesek dnevnice za delovne dni. Predplačilo se izda v gotovini iz blagajne podjetja ali prenese na bančno kartico specialista. Podjetje lahko plača negotovinske stroške (na primer stroške potovanja ali hotelske sobe). V tem primeru se znesek akontacije zmanjša za znesek že nastalih stroškov.

Plačilo potnih stroškov vnaprej, primer:

Specialist OOO "Gorki" (Tver) Roshchin R.T. poslan na službeno potovanje v Perm za 5 koledarskih dni od 14. do 18. avgusta 2017.

Z nakazilom s tekočega računa je podjetje plačalo potovanje z železniškim prometom v obe smeri in rezerviralo, vendar ne plačano, hotelsko sobo za 3 dni po 3300 rubljev. v enem dnevu. Kolektivna pogodba podjetja je določila velikost dnevnice - 700 rubljev. v enem dnevu. Znesek akontacije je:

od dnevnice 3500 rubljev. (700 x 5 dni);

življenjski stroški 9900 rub. (3300 x 3 dni)

Skupni znesek predujma bo 13.400 rubljev. Za ta znesek računovodja opravi knjiženje:

D/t 71 K/t 50.

Obračun potnih stroškov

Ob prihodu s službenega potovanja je delavec dolžan v treh dneh poročati o nastalih stroških in jih dokumentirano potrditi. Dnevi, preživeti na službenem potovanju, se potrdijo s predložitvijo potnih listin. Če je bil uporabljen osebni avtomobil, mora zaposleni poročilu priložiti beležko z dokumenti, ki potrjujejo stroške - pregledi plina itd.

Stroški najema stanovanja so potrjeni s predložitvijo potrdil o hotelih, pogodbami o najemu stanovanja itd. Drugi stroški morajo biti prav tako predloženi z listinskimi dokazili.

Razmislite o primeru, ki temelji na začetnih podatkih prejšnjega: kako se izplačajo potni dnevi, če je zaposleni imel stroške, ki presegajo prejeto predplačilo. Specialist podjetja Gorki LLC se je vrnil s službenega potovanja in 21. avgusta oddal izpolnjeno vnaprejšnje poročilo. Nastali stroški:

dnevnica v višini 3500 rubljev;

namestitev v hotelu 9900 rubljev;

potrdilo o pakiranju prtljage v višini 1000 rubljev;

potrdilo o prevozu prtljage - 1900 rubljev;

potrdilo o potovanju v tovornem taksiju (zaradi obsežne prtljage, kupljene za potrebe podjetja) - 600 rubljev.

Skupni potni stroški so znašali 16.900 rubljev. Vzorec izpolnjenega predhodnega poročila:

Na podlagi tega dokumenta, ki ga odobri vodja, se potni stroški sprejmejo v računovodstvo in računovodja izpolni naslednja polja:

Potni stroški so v breme proizvodnega računa (D / t 20 K / t 71 v višini 16900 rubljev), prekoračitev pa se izda specialistu iz blagajne v višini 3500 rubljev. (D/t 71 K/t 50). Tako je plačilo službene poti izvedeno, stroški pa upoštevani.

Zaposleni v podjetjih lahko zapustijo svoje delovno mesto, da opravijo uradno nalogo v drugem mestu ali državi. Tovrstno delo je možno le s pisno odredbo vodstva in se imenuje službena pot. Postopek izdaje službenega potovanja je določen v delovnem zakoniku Ruske federacije. Najdaljše obdobje službenega potovanja v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije v letu 2019 določi delodajalec na podlagi premislekov o primernosti, kompleksnosti in zahtevani učinkovitosti pri reševanju proizvodnih problemov.

Kaj je službeno potovanje

Službeno potovanje je napotitev enega ali več zaposlenih za nekaj časa na opravljanje proizvodnih nalog v drug oddelek. Vodja podjetja ima pravico poslati na službeno potovanje s svojim ukazom, na podlagi katerega se osebi, ki odhaja, izdajo potrebni dokumenti in sredstva.

Opredelitev pojma službenega potovanja je navedena v členu 166 delovnega zakonika Ruske federacije.

Kdo in po kakšnih merilih določa trajanje službenega potovanja

Trajanje službenega potovanja je lahko toliko, kolikor delodajalec potrebuje za učinkovito izvedbo proizvodne naloge.

V času Sovjetske zveze je bil postopek pošiljanja delavcev na poslovna potovanja določen z odredbami ustreznih ministrstev. Obstajalo je navodilo Ministrstva za finance, Državnega odbora za delo in Vsezveznega centralnega sveta sindikatov ZSSR št. 62, ki je urejalo ravnanje vodij podjetij v zvezi z naročili po takšnem merilu, kot je trajanje službenega potovanja. V skladu s tem dokumentom so imeli direktorji tovarn in organizacij pravico določiti rok za dokončanje naloge zunaj podjetja, ki ni bil daljši od 40 dni, brez časa na poti tja in nazaj.

Za zaposlene, ki se ukvarjajo z inštalacijskimi, zagonskimi in gradbenimi deli, se lahko obdobje službene poti podaljša do enega leta.

Daljše službene poti so odobrile ministrstva. Ta pravila so veljala na ozemlju države do sprejetja Odloka Ruske federacije z dne 13.10.2008 št. 749. Ta normativni akt je potrdil "Pravilnik o posebnostih pošiljanja zaposlenih na službena potovanja". V skladu s 4. odstavkom "Pravil" odločitev o trajanju potovanja sprejme vodja organizacije, ki ga vodijo proizvodne in druge potrebe, zahtevnost dela, ki ga čaka, itd. Zato najdaljše obdobje bivanja na službenem potovanju je lahko poljubno, torej neomejeno.

Delodajalec ima trenutno pravico uporabljati določbe Navodila št. 62, če niso v nasprotju z delovnim zakonikom Ruske federacije. Ker delovni zakonik ne ureja najkrajšega in najdaljšega obdobja službenega potovanja, ima delodajalec pravico upoštevati 2. člen Navodila, ki določa minimalno trajanje službenega potovanja je 24 ur. Če je delavec nalogo opravil in se še isti dan vrnil na glavno mesto dela, se potni list ne izda.

Dan odhoda poslovnega potnika in dan prihoda

Dan odhoda na službeno potovanje je datum odhoda vlaka, odhoda letala, odhoda avtobusa, taksija. Če vozilo odpelje pred vključno 24. uro na dan odhoda, se kot dan odhoda šteje tekoči dan. Če po - naslednji dan. Po istem pravilu se določi dan prihoda na cilj.

Katere dokumente in zakaj potovalna listina zagotovi na koncu potovanja

Postopek za povračilo stroškov se določi z lokalnimi navodili ali kolektivno pogodbo.

Ob vrnitvi s službenega potovanja mora zaposleni v treh dneh zagotoviti:

potno potrdilo z oznakami o prihodu in odhodu iz kraja, kamor je namenjen;
vnaprejšnje poročilo;
čeki in računi, ki potrjujejo stroške prevoza, nastanitve, druge potrebe, potrebne za izpolnjevanje proizvodnih nalog.

Kako se plača čas potovanja?

V skladu s členom 167 zakonika o delu Ruske federacije se plačilo na službenem potovanju izvede glede na povprečni dnevni zaslužek za vsak dan odsotnosti z delovnega mesta. Povprečni dnevni dohodek se izračuna za koledarsko leto pred službenim potovanjem.

Izračun plačila za potovalne dni

Če je delavec delal manj kot eno leto, se povprečni zaslužek določi za dejansko opravljen čas pred potovanjem, tudi če je ta čas več dni.

Po določitvi obračunskega obdobja računovodja iz njega odstrani tista plačila, ki jih je zaposleni prejel brez dela: invalidnine, regres, dneve izpadov po krivdi delodajalca, starševski dopust itd.

Z drugimi besedami, za izračun povprečne plače se upošteva samo dohodek, prejet za dejansko opravljen čas.

Posledično se za pridobitev povprečnega dnevnega zaslužka prejeta plačila v obračunskem obdobju za dejansko opravljeni čas delijo s številom opravljenih dni v obračunskem obdobju.

Z množenjem dobljenega povprečnega dnevnega zaslužka s številom dni službenega potovanja se določi zaslužek poslovnega potnika v času opravljanja službene naloge zunaj glavnega kraja dela.

Če povprečni dnevni zaslužek presega običajno dnevno plačo, se obračun plačila za službena potovanja izvede po povprečni dnevni plači.

Če je povprečna dnevna plača nižja od običajne dnevne plače, se vprašanje izplačila višje vrednosti odloči z lokalnimi sklepi vodstva praviloma v korist zaposlenega.

Izračun dnevnice

Dnevno nadomestilo je denar, ki se izplača napoteni osebi zaradi zadostnosti za zadovoljevanje njenih dnevnih potreb. Dokumentarna potrditev, kje so bile porabljene dnevnice, ni potrebna. V Rusiji leta 2019 dnevnica za službena potovanja po državi je 700 rubljev, za službena potovanja v tujino - 2500 rubljev.

Delovni zakonik Ruske federacije obvezuje delodajalca, da delavcu plača dnevnico za vsak dan službenega potovanja, vključno z vikendi, prazniki, dnevi, preživetimi na poti, časom prisilnih zamud na poti.

Če je službeno potovanje v tujini, se dnevnice izdajo:

v tuji valuti po tečaju na dan izdaje;
za zadnji dan poslovnega potovanja v tujino - po domači ruski tarifi - 700 rubljev.

Zadnje pravilo ni obvezno, vendar ga priporoča Zvezna davčna služba, ki se nanaša na dejstvo, da zadnji dan službenega potovanja zaposleni prečka mejo Ruske federacije.

Pri napotitvi delavca na službeno potovanje v tujino mu delodajalec med drugimi stroški povrne:

stroški registracije potnega lista, vizuma itd.;
obvezne konzularne pristojbine;
pristojbine za pravico do vstopa v avto;
stroški zdravstvenega zavarovanja;
druge potrebne pristojbine in dajatve.

Stroški prevoza, nastanitve. Plačano na podlagi predloženih potnih dokumentov, hotelskih računov, potrdil o provizijah za prtljago itd.

Oglejte si video o značilnostih registracije službenih potovanj:

Nekaj malega o obdavčitvi

Potni stroški vključujejo potne stroške, nastanitev, dnevnice. Delavec ima lahko tudi druge stroške, ki jih vnaprej odobri delodajalec.

Povračilo stroškov se izvaja na način, ki ga določa pogodba o zaposlitvi ali krajevni predpisi. Hkrati pa, če je povprečna plača obdavčena z dohodnino, potem so potni stroški za potovanje, nastanitev, komunikacije, vizume, menjava itd., pa tudi dnevnice, ob upoštevanju določenih pravil, oproščeni dohodnine. .

Nedokumentirani potni stroški in dnevnice so obdavčeni, če njihov znesek presega uveljavljene standarde. V primeru izgube vozovnice se vloži zahteva pri prevozniku, stroški pa se povrnejo na podlagi potrdila prevoznika, ki potrjuje dejstvo potovanja.

Vsa vprašanja, ki vas zanimajo, lahko zastavite v komentarjih k članku.