Supaprastintas balansas. Balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos pildymo tvarka

Pristatymui privalomas balansas pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2018 m. Įmonės gali naudoti standartinę arba supaprastintą formą. Tiesa, ne kiekvienas gali supaprastinti ataskaitų teikimą. Kaip sudaryti ataskaitas ir supaprastintos mokesčių sistemos balanso pildymo 2019 m. pavyzdį, skaitykite straipsnyje.

Karščiausios naujienos:

Ar reikia perduoti 2018 metų balansą su supaprastinta mokesčių sistema LLC

Organizacijos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, privalo vesti buhalterinę apskaitą (2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 2 straipsnis). O pagal apskaitos duomenis surašomos buhalterinės ataskaitos. Tačiau kadangi daugelis įmonių, taikančių supaprastintą mokesčių sistemą, patenka į mažos įmonės kriterijus, jos turi teisę rinktis supaprastintas apskaitos formas.

Supaprastintą apmokestinimą taikančių organizacijų apskaitos ataskaitos turi būti rengiamos ir pateikiamos bendrais pagrindais. Apskaitos ataskaitų formos patvirtintos Finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n.

Išimtis numatyta tik mažoms įmonėms. Tokios organizacijos turi teisę taikyti supaprastintus apskaitos metodus ir gali sudaryti buhalterines (finansines) ataskaitas naudodamos specialias formas.

2018 metų balansą mokesčių inspekcijai galima pateikti tiek popieriuje, tiek elektroniniu būdu. Tai nepriklauso nuo darbuotojų skaičiaus (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. birželio 11 d. raštai Nr. 03-02-08 / 34055 ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gruodžio 7 d. Nr. SD-4- 3 / 21316). Todėl įmonė gali pasirinkti teikti ataskaitas asmeniškai, paštu ar internetu. Dokumentų pateikimo terminas liko toks pat – ne vėliau kaip per tris mėnesius nuo ataskaitinių metų pabaigos. Ataskaita už 2018 metus turi būti pateikta ne vėliau kaip iki 2019 m. balandžio 1 d.

Kokia forma supaprastintojai turėtų perduoti likutį

Standartinė LLC balanso forma buvo patvirtinta Finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n – ji yra šio įsakymo priede Nr.

Metines finansines ataskaitas sudaro balansas, finansinių rezultatų ataskaita ir jų priedai (2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 14 straipsnio 1 dalis). Paraiškos yra trys ataskaitos: apie kapitalo pokyčius, apie pinigų srautus, apie lėšų panaudojimą pagal paskirtį, taip pat paaiškinimai dėl balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos. Auditoriaus išvada į finansines ataskaitas neįtraukta (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 30 d. raštas Nr. 03-02-07/1/1724).

Ar vedate apskaitą nedidelėje įmonėje? Tokiu atveju turite du variantus, kaip pateikti ataskaitą – sutrumpinta forma arba pagal bendrąsias taisykles lygiai su visais kitais.

2018 metų balanso pavyzdys

Kaip pataisyti balansą

Apskaitoje klaidas reikia taisyti pagal skirtingas taisykles, priklausomai nuo to, ar šios klaidos yra reikšmingos ar ne. Tačiau mažos įmonės gali ištaisyti visas klaidas, kurios paaiškėja patvirtinus finansinę atskaitomybę kaip nereikšmingas (PBU 22/2010 9 dalis). Jei tokia taisyklė yra fiksuota apskaitos politikoje, tai visos klaidos gali būti ištaisytos einamuoju laikotarpiu. Tai yra, tame, kuriame jie buvo nustatyti (PBU 22/2010 14 punktas).

Galima formuluotė dėl klaidų taisymo: „Organizacija ištaiso reikšmingas klaidas, nustatytas patvirtinus metinę finansinę atskaitomybę, einamojo laikotarpio įrašus atitinkamose buhalterinėse sąskaitose tą mėnesį, kurį klaida buvo aptikta, neatlikdama retrospektyvinio perskaičiavimo“.

Kaip įmonės, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, gali supaprastinti 2018 metų balansą ir kitą apskaitą

Smulkaus verslo balansas ir finansinių rezultatų ataskaita gali būti pateikiami tiek bendrai nustatyta, tiek specialiomis formomis.

Mažos įmonės gali taikyti specialias supaprastintas apskaitos formas. Smulkaus verslo balanso ir finansinių rezultatų ataskaitos formos pateiktos Finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymo Nr. 66n 5 priede. Tai išplaukia iš 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnio 4 dalies.

Kaip parengti smulkiojo verslo subjekto finansines ataskaitas naudojant specialias formas:

• Smulkaus verslo balanso pildymo tvarka;
• Smulkaus verslo finansinių rezultatų ataskaitos pildymo tvarka.

Kartu gali susidaryti situacija, kai ataskaitoje reikia pateikti papildomos informacijos organizacijos finansinei būklei ar jos veiklos finansiniams rezultatams įvertinti. Jei supaprastintose formose nėra reikiamų stulpelių, nedarykite jų papildymų. Tam naudokite įprastas formas.

Juk smulkios įmonės turi teisę savo teikiamas finansines ataskaitas formuoti pagal Finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymo Nr.66n 1-4 punktus (tai yra visuotinai nustatyta tvarka). Tai padaryti leidžia Finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymo Nr. 66n 6 punkto "b" punkto 2 dalis. Tai reiškia, kad smulkus verslas gali teikti Balansą ir Finansinių rezultatų ataskaitą pagal pagrindines formas, pateiktas Finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymo Nr.66n 1 priede. Tuo pačiu metu šiose formose gali būti tik suvestiniai straipsnių grupių rodikliai, ty nedetalizuoti pagal straipsnius.

Tai nurodyta Finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymo Nr. 66n 6 punkto "a" papunktyje. Panašūs paaiškinimai pateikti Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gegužės 29 d. rašte Nr. GD-3-3/2180 dėl elektroninių ataskaitų formatų.

Taigi, organizacija savarankiškai nustato, kokiomis formomis pateikti balansą ir finansinių rezultatų ataskaitą.

Pinigų srautų ataskaita, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita, balanso paaiškinimai ir finansinių rezultatų ataskaita smulkios įmonės turi teisę nepateikti. Tačiau šias ataskaitas vis tiek reikės parengti, jei svarbi informacija apie įmonės finansinę būklę ar veiklos rezultatus nėra įtraukta į balansą arba finansinės veiklos ataskaitą. Atkreipkite dėmesį, kad lauko inspektoriai gali reikalauti mašininiu būdu nuskaitomų apskaitos formų.

Šiame straipsnyje svarstysime balansą pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2018 m. Sužinosime, kada jis pasiduos. Išsiaiškinkime, su kokiais dokumentais jis įteikiamas. Atsakysime į klausimus.

Įmonių, veikiančių pagal supaprastintą sistemą, finansinės ataskaitos pateikiamos standartine arba sutrumpinta forma. Teisė vesti apskaitą ir sudaryti balansus supaprastinta forma atsiranda įmonėms, kurios priskiriamos smulkaus verslo kategorijai.

Finansinių ataskaitų pateikimo tvarka

Juridiniai asmenys privalo teikti finansines ataskaitas. Duomenys formuojami remiantis pirmine dokumentacija, sukurta pagal verslo vykdymo sąlygas arba gaunama iš išorinio šaltinio. Įmonių ataskaitos apie supaprastintą mokesčių sistemą pateikiamos:

• Kasmet, kartu su kitomis įmonėmis. Pateikimo terminas nustatomas ne vėliau kaip po ataskaitinių metų kovo 31 d.
• Pasibaigus antrajam ataskaitiniam laikotarpiui įmonėms, įregistruotoms po rugsėjo 30 d. Pirmoji sąskaitos ataskaita pateikiama pasibaigus antriesiems veiklos metams;
• Kitu savininkų ar įmonės valdymo organo nustatytu periodiškumu. Ataskaitos gali būti teikiamos dažniau nei kartą per metus.

Supaprastintas ataskaitų teikimas

Įmonės, turinčios teisę į sutrumpintą apskaitos schemą, turi galimybę supaprastinti ataskaitų teikimo tvarką. Teisė suteikiama mažoms įmonėms, kurios dažnai naudojasi supaprastinta mokesčių sistema. Kartu turi būti laikomasi teisės aktų normų nustatytų apskaitos sąlygų.

Likusios teisės aktų nuostatos dėl informacijos atspindėjimo išsamumo, patikimumo, rodiklių atspindėjimo sekos ir kitų reikalavimų yra identiškos tiek tradicinei ataskaitų teikimo versijai, tiek jos supaprastintai formai.

Aiškinamasis raštas prie balanso

Įmonės turi pateikti aiškinamąjį raštą kaip dalį savo ataskaitų. Dokumentas leidžia gauti išsamesnę informaciją, paaiškinančią teiginiuose pateiktą informaciją. Dokumentas yra nepriklausoma forma, atskleidžianti reikšmingus atskaitomybės rodiklius. Aiškinamasis raštas skiriasi nuo kitų apskaitos ataskaitų formų savavališku sudarymo formatu. Sudarant dokumentą atsižvelgiama į šias ypatybes:

• Informacijos sudėtį ir pateikimo formatą nustato pati organizacija. Teisės aktuose trūksta duomenų atspindėjimo taisyklių, informacijos grupavimo tvarkos;
• Tekstinis rodiklių aprašymas leidžia lengviau perskaityti informaciją;
• Be balanso straipsnių aprašymo, į informaciją įtraukiami ir kiti svarbūs duomenys. Pavyzdžiui, įmonė, planuojanti likviduotis, į pastabą gali įtraukti atitinkamą informaciją.

Programos, naudojamos balansui formuoti

Visų įmonių apskaitoje naudojama automatizuota apskaita. Programinė įranga leidžia sumažinti darbo sąnaudas ir informacijos apdorojimo klaidų atsiradimą. Labiausiai paplitusi apskaitos programa yra 1C, kuri turi daugybę konfigūracijų ir galimybę prisitaikyti prie konkrečių darbo sąlygų. Programa leidžia įkelti darbo dokumentus, skirtus atsiskaityti IFTS. Galite pasitikrinti.

IFTS vartotojams, teikiantiems ataskaitas per elektroninius operatorių išteklius, galima ataskaitas kurti tiesiogiai programoje. Svarbūs pasiūlymai apima:

• „Taxcom“ operatorius yra „Dockliner“, leidžiantis pranešti apie kelias įmones, „1C-Sprinter“, teikiantis iškrovimą tiesiogiai 1C darbo programoje;
• Operatorius „Tensor“ – „SBiS“, suteikiantis darbą biure neprisijungus prie kompiuterio, kelių įmonių ataskaitų siuntimas, galimybė tikrinti duomenis naudojant rodiklių derinimo formules;
• Kaluga Astral operatorius yra Astral-report, kurio galimybės panašios į SBiS ir papildomų funkcijų skirtumai.

Be operatorių teikiamos elektroninių ataskaitų perdavimo programinės įrangos, yra Federalinės mokesčių tarnybos sukurta Mokesčių mokėtojo programa, skirta supaprastinti ataskaitų teikimą. Išteklius suteikia galimybę gauti atnaujintas ataskaitų formas, generuoti duomenis, įkelti juos pateikti Federalinei mokesčių tarnybai.

Veiksmai pažeidus balanso turto ir įsipareigojimų tapatumą

Balanso straipsnių struktūra suponuoja turto ir įsipareigojimų lygybę. Jei likutis nesutampa, būtina nuosekliai tikrinti ataskaitinio laikotarpio sandorius. Pastebima klaidos tikimybė:

• Kai padvigubėja pranešimų apie operacijas. Būtina patikrinti visus balansų rodiklius;
• Neteisingai uždarius sąskaitas iki naujų duomenų atsiradimo. Norint uždaryti sąskaitas, būtina pakartoti operaciją;
• Neteisingas nepaskirstytojo pelno arba neapmokėto nuostolio paskirstymas;
• Duomenų apvalinimas suformavus balansą labiau padidintais vienetais.

Ataskaitų teikimo IFTS metodai

Ataskaitų perdavimas mokesčių inspekcijai gali būti atliekamas keliais būdais, kurių pasirinkimą nustato įmonė.

Nustatant pateikimo būdą atsižvelgiama į privalomo elektroninės formos naudojimo apribojimą įmonėms, kuriose dirba daugiau nei 100 darbuotojų. Didžiausias dydis nustatomas pagal praėjusius metus arba reorganizuojant įmonę.

Ataskaitų teikimo rodiklių reikšmingumas

Nustatant duomenų neatitikimą ankstesnių metų ataskaitoje, būtina nustatyti, ar informacija apie klaidingą rodiklį yra reikšminga. Reikšmingumo reikšmę lemia galimybė daryti įtaką finansinių ataskaitų pagrindu priimtiems sprendimams. Reikšmingumo požymis nustatomas 5% daikto sumos nuo bendros turto ar įsipareigojimų vertės. Įmonė turi teisę savarankiškai fiksuoti absoliučią reikšmingumo vertę ir, darydama korekcinius įrašus, laikytis rodiklio. Galite pasitikrinti.

Praeito laikotarpio balanse nustatytų klaidų taisymas

Balanso koregavimo procedūra priklauso nuo klaidos aptikimo momento.

Atliekant atskaitomybės koregavimus, atsižvelgiama į reikšmingumo ženklą. Jei nustatyta klaida nepripažįstama reikšminga, praėjusio laikotarpio netikslumai taisomi einamaisiais metais. Leidžiama koreguoti apskaitą, kai paaiškėja neesminė klaida, nepateikus atnaujintų ataskaitų.

LLC ir IP įmonių supaprastintos mokesčių sistemos balanso sudarymo ypatybės

LLC organizacinės formos įmonės yra atsakingos už finansinių ataskaitų pateikimą. Asmenys, įregistruoti kaip individualios įmonės, neprivalo pateikti balansų. Individualaus verslininko pareiga pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra laiku užpildyti pajamų ir išlaidų apskaitos knygą, kuri yra mokesčių registras.

IP apskaitos operacijas ir išvesties duomenų formavimą atlieka tik gamybos būtinumo ribose, pavyzdžiui, gaunant paskolą iš banko. Nemažai bankų sektoriaus organizacijų kaip dokumentų paketo dalį reikalauja pateikti supaprastintą scheminę balanso formą, kurioje rodiklių disbalansas ištaisomas įvedant duomenis apie asmenines verslininko lėšas. Forma rengiama savarankiškai, remiantis standartinėmis finansinėmis ataskaitomis.

Balansas pagal supaprastintą mokesčių sistemą: atsakymai į klausimus

Klausimas 1. Ar į aiškinamąjį raštą reikia įtraukti informaciją apie patikslinto balanso pateikimo priežastis?

Atsakymas: Pastaboje, pateiktoje kaip balanso dalis, nurodomas aptikimo momentas ir klaidos priežastys. Kartu su taisymo formomis leidžiama pateikti ir atskirai parengtą lydraštį, kuriame paaiškinamos patikslinimo priežastys.

2 klausimas. Kokioms institucijoms pateikiamas patikslintas balansas?

Atsakymas: IFTS ir Rosstat pateikiama atnaujinta forma.

Klausimas #3. Kaip balanse nurodyti, kad forma ištaisyta?

Atsakymas: Finansinių ataskaitų formose nėra stulpelių, nurodančių koregavimo tvarką. Rangovas turi savarankiškai įvesti tekstą dokumento antraštėje.

Klausimas #4. Ar galima perkelti ataskaitas elektronine forma į IFTS svetainę nenaudojant operatoriaus?

Atsakymas: Yra ataskaitų teikimo paslaugų programos, kurių perdavimas kanalais vykdomas nemokant, bet turint elektroninį skaitmeninį parašą. Išteklių trūkumai apima nesugebėjimą matyti pateiktų ataskaitų ateityje. Iškrovimas atliekamas iš įmonės darbo programų.

Klausimas #5. Ar galima ataskaitų teikimą perkelti per operatorių poilsio dieną?

Atsakymas: Ataskaitų perdavimas telekomunikacijų priemonėmis vykdomas bet kurią dieną, įskaitant poilsio dienas, nepriklausomai nuo paros laiko.

Supaprastintas balansas yra viena iš mažų įmonių apskaitos ataskaitų. Pagal str. 209-FZ 4 str., 2007 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 209-FZ 4 str., įmonės laikomos mažomis, jei trečiųjų šalių organizacijų dalis kapitale yra iki 25%, pajamos neviršija 400 milijonų rublių, o vidutinis įmonių skaičius. darbuotojų yra mažiau nei 100 žmonių. Pateikiama supaprastinta kalendorinių metų finansinė atskaitomybė.

Balansas (BB) yra tam tikros datos pagrindinių sąskaitų likučio dalis. Tai nerodo įmonės veiklos rezultatų per tam tikrą laikotarpį, o parodo jos būklę ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Pačioje formoje yra trys stulpeliai rodikliams įvesti: ataskaitiniam laikotarpiui ir dviem ankstesniems. Šios formos dėka nesunku palyginti kelių pastarųjų metų įmonės veiklos rezultatus.

Supaprastinto balanso pildymas

Balansas susideda iš dviejų dalių: turto ir įsipareigojimo. Turte nurodomas visas įmonės materialusis ir nematerialusis turtas, o įsipareigojime – šio turto susidarymo šaltiniai. Supaprastintoje BB formoje turto ir įsipareigojimų elementų yra žymiai mažiau. Visų pirma, turtas turi 5 elementus, o įsipareigojimas – 6 elementus. Balanso pildymas pradedamas įrašant įmonės duomenis į vadinamąją ataskaitos „antraštę“. Čia jie nurodo:

1. OKPO kodai, TIN;
2. visas įmonės pavadinimas;
3. ūkinės veiklos rūšys pagal OKVED;
4. vienetai;
5. įmonės vieta.

Įvedant rodiklius į BB, reikia atsiminti, kad rodikliai, įtraukti į turtą ir įsipareigojimą, tarpusavyje nesiskaito. Visų pirma, vienoje ir toje pačioje sąskaitoje gali būti kredito ir debeto likučiai, kurie turi būti registruojami skirtingose ​​balanso dalyse. Kasmet balanso straipsniai pildomi pagal tas pačias taisykles, kad būtų galima palyginti ir analizuoti kiekvieno straipsnio duomenis. Tam esminiai ataskaitos pildymo punktai yra numatyti įmonės apskaitos politikoje. BB laikomas sudarytu tik po to, kai įmonės vadovas pasirašo ant popierinės versijos.

Supaprastinto balanso pildymas pradedamas pildant turtą.

Turtas

Eilutėje „Ilgalaikis materialusis turtas“ rodoma ilgalaikio turto likutinė vertė, taip pat nebaigtos kapitalo investicijos į ilgalaikį turtą.

Eilutėje „Nematerialusis, finansinis ir kitas ilgalaikis turtas“ pateikiama įvairių mokslinių tyrimų, patentų, autorių teisių objektų, atidėtojo mokesčio turto, indėlių, taip pat kitų investicijų į tam tikrą materialųjį turtą ir kitų ilgalaikių investicijų likučių suma. Turimas turtas. Į šią eilutę įtrauktos septynių paprastojo balanso eilučių sumos.

Eilutėje „Atsargos“ nurodykite prekių, žaliavų ir medžiagų, nebaigtos gamybos, atsarginių dalių, degalų ir tepalų sąskaitų likučių sumą. Reikėtų nepamiršti, kad nuo 2015 m. medžiagų nurašymo būdas LIFO metodu buvo pašalintas iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso. Jeigu šis metodas įmonėje buvo naudojamas anksčiau, tuomet reikėtų pasirinkti kitą būdą ir tai įrašyti apskaitos politikoje.

Eilute „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ skirta įrašyti likučius pinigų sąskaitose kasoje, įmonės banko sąskaitoje specialiose sąskaitose, taip pat sąskaitose užsienio valiuta. Be to, nurodomos lėšos, esančios indėlių sąskaitose pagal pareikalavimą, taip pat trumpalaikės finansinės investicijos.

Eilutėje „Finansinis ir kitas trumpalaikis turtas“ įtraukiamas visas kitas turtas, kuris negali būti įtrauktas į pinigų ekvivalentus ar rezervus. Tai gautinos sumos už prekes ir paslaugas, pirkimo PVM, investicijos, kurių grąžinimo terminas iki 12 mėnesių ir kt.

Tada įsipareigojimas pildomas taip, kad visų įsipareigojimo eilučių suma būtų lygi visų turto eilučių sumai.

Pasyvus

Įsipareigojimų eilutėje „Kapitalas ir rezervai“ pateikiama informacija apie įmonės įstatinį kapitalą (įskaitant papildomą ir rezervinį kapitalą), taip pat nepaskirstytojo pelno (ar nuostolių) sumą.

Eilute „Ilgalaikiai skolintis“ pildoma pagal paskolų ir paskolų, kurių grąžinimo terminas yra ilgesnis nei vieneri metai, sąskaitose esančio likučio sumą.

Eilutėje „Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai“ pateikiami duomenys apie kitus įmonės finansinius įsipareigojimus, kurių mokėjimo terminas yra vėliau nei metai. Tai gali būti obligacijos, išleisti vekseliai ir kt.

Eilutėje „Trumpalaikės paskolos“ įrašykite trumpalaikių paskolų sąskaitose likučio sumą, tai yra tų, kurių grąžinimo terminai neviršija dvylikos mėnesių.

Eilutėje „Mokėtinos sąskaitos“ įtraukiami įsipareigojimai apmokėti iš tiekėjų gautas prekes ir paslaugas, mokėti atlyginimus, pervedimų mokesčiai, įmokos į socialinio draudimo fondus, taip pat įsipareigojimai kitiems kreditoriams.

Eilutėje „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“ įtraukiami kiti ilgalaikiai įsipareigojimai, kurie nebuvo įtraukti į ankstesnes eilutes. Tai gali būti deponuotas atlyginimas, specialios lėšos einamosioms išlaidoms apmokėti ir kt.

Ataskaitos už 2015 metus juridiniams asmenims turi būti pateiktos iki 2016-03-31. Jei pageidaujama, smulkios įmonės turi visas teises teikti apskaitos ataskaitas įprasta forma. Tai darydami jie turėtų vadovautis PBU 4/99.

Balanso pildymo pavyzdys:

Priedas Nr.5

pagal Rusijos finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymą N 66n

(papildomai

Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 17 d. įsakymu N 113n)

Balanso lapas