Biológiailag aktív anyagokat szintetizálnak. Biológiailag aktív anyagok

Az orosz munkaügyi minisztérium törvénytervezetet készített, amelyben a társadalombiztosítási alapok meglévő tarifáinak lejárati határidejét egy évvel - 2018 végétől 2019 végéig - elhalasztják. Ugyanakkor a kötvénytulajdonosok és az orosz FSS közötti interakciós eljárást a tervek szerint 2020. december 31-ig fenntartják.

Az állami nem költségvetési alapokba történő befizetések összege most:

PFR - 22% (10% - a biztosítási díjak számítási alapjának megállapított határértéke felett);
Oroszország FSS - 2,9%;
FFOMS - 5,1%.

Vegye figyelembe, hogy az állami nem költségvetési alapokhoz történő hozzájárulások jelenlegi mértéke 2012 óta van érvényben (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 212-FZ "" 58.2 cikke). Ezenkívül tavaly egy évvel meghosszabbították őket (2015. november 28-i szövetségi törvény, 347-FZ "Az Orosz Föderációban a kötelező nyugdíjbiztosításról szóló szövetségi törvény 33.1. cikkének módosításáról" és a szövetségi törvény 58.2. „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz fizetett biztosítási hozzájárulásokról.” Ebben az évben a helyzet nyilvánvalóan megismétlődik.

Emlékeztessünk arra is, hogy a jövő évtől megváltozik az állami költségvetésen kívüli alapok levonásainak kezelési eljárása - ezen a területen az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat lesz a hatásköre. Ehhez az Orosz Föderáció 2017. január 1-jén hatályba lépő adótörvénye a 34. „Biztosítási hozzájárulások” fejezettel egészült ki (2016. július 3-i szövetségi törvény, 243-FZ "").

Milyen bírságot kell fizetni a biztosítási díjbevallás határidejének megsértéséért minden egyes (utóbb benyújtott) dokumentum esetében? Tanuljon meg a "Felelősség a biztosítási díjfizetés ellenőrzéséhez szükséges dokumentumok biztosítási díjfizetést ellenőrző szervhez történő benyújtásának megtagadásáért vagy elmulasztásáért" című anyagból. "Megoldások enciklopédiája. Adók és járulékok" A GARANT rendszer internetes verziója. 3 nap ingyen!

A tervek szerint azonban az orosz FSS számos funkciót megtart 2020 végéig. A vizsgált törvényjavaslat feltételezi, hogy ennek az alapnak a biztosítókkal való interakciójára vonatkozó szabályok a következő négy évben változatlanok maradnak. Arról beszélünk, hogy az átmeneti rokkantság és az anyasághoz kapcsolódó (VniM) kötelező társadalombiztosítási díjak összege továbbra is csökkenthető a biztosítási díj befizetésére fordított kiadásaik összegével. biztosítási fedezetből, és a túlfizetés a következő időszakokban beszámítható. Az OSS biztosítási fedezetének VNiM esetén történő kifizetésével kapcsolatos költségek helyességének ellenőrzését az oroszországi FSS területi szervei is elvégzik. Az egyetlen változás (a jelenlegi gyakorlathoz képest) az lesz, hogy a VNiM esetén az OSS-re számított biztosítási díjakról és az oroszországi FSS biztosítási fedezetének kifizetői költségeiről szóló biztosítási díjszámításokat elküldik a Szövetségi Adószolgálatnak. Oroszország legkésőbb az elektronikus formában történő kézhezvételtől számított öt napon belül, és legkésőbb 10 napon belül az orosz FSS illetékes területi szervéhez történő papíralapú kézhezvételüktől számítva.

Költségvetésen kívüli elszámolások elszámolása - a szabályozó hatóságokkal való interakció egyik területe. Vessünk egy pillantást a szabályaira.

Költségvetésen kívüli pénzeszközök a szervezet könyvelésében

Minden szervezet felett mindig a szabályozó hatóságok felügyelete van. Egyesek az adófizetés helyességét nézik, mások - a munkavállalók fizetéséből származó járulékok átutalásának helyességét. Eddig a költségvetésen kívüli alapok érdeklődnek a hozzájárulások iránt. De 2017-től az ellenőrzésük a Szövetségi Adószolgálatra száll át.

2016-ban az ellenőrző szervek - alapok számunkra a Nyugdíjpénztár és a Társadalombiztosítási Alap. Az elsőben a számított és befizetett biztosítási díjakról, kötelező egészségbiztosítási és kötelező egészségbiztosítási járulékokról számolunk be, a másodikban a társadalombiztosítási járulékszámításhoz nyújtjuk be a számítást.

A munkáltatók által a költségvetésen kívüli alapokba befizetett biztosítási díjak célja, hogy szociális támogatást nyújtsanak az ország munkaképes és nyugdíjas lakosságának. Ezért ezeknek a kifizetéseknek az ellenőrzése meglehetősen magas. Ennek megfelelően magas a pénzbírság kockázata a hiányos pénzeszközök átutalása vagy az ellenőrzés végrehajtásához szükséges dokumentumok késedelmes benyújtása miatt. Ezért olyan fontos a könyvelés ezen a területen.

Többféle díj létezik:

nyugdíj;
orvosi (hozzájárulások az FFOMS-hez);
kötelező társadalombiztosítási járulékok betegszabadság esetén és anyasággal kapcsolatban;
balesetbiztosítási díjak.

A hozzájárulásokat olyan szervezetek és egyéni vállalkozók fizetik, amelyek magánszemélyeknek díjazást (alkalmazottak fizetését, magánszemélyek szolgáltatásainak kifizetését) fizetik.

FONTOS! Ha a munkáltató egyéni vállalkozó, akkor külön köteles járulékot fizetni saját maga és külön a munkavállalói után!

Milyen kifizetések járulékkötelesek:

Megkötött munkaszerződés alapján alkalmazottak kifizetése (bér, prémiumok, szabadságdíj stb.)
Polgári jogi szerződések szerinti kifizetések. Ilyen szerződések köthetők bármilyen munka elvégzésére, szolgáltatásnyújtásra stb.

Van egy zárt lista is azon kifizetésekről, amelyekre nem kell biztosítási díj és „sérülési” járulék fizetni. Például ezek olyan kifizetések egy magánszemélynek, amelyek nem kapcsolódnak a munkatevékenységéhez - azaz munkaviszonyon kívüli vagy GPC-szerződés alapján fizetett kifizetések - visszafizetett kölcsön vagy anyagi segítség az elhunyt munkavállaló családtagjainak.

A biztosítási díjak és a díjszámítás alapja

Egy szervezet vagy egyéni vállalkozó személyenként egyénileg számítja ki a járulékokat, a kapott bevételtől függően. A járulékalap a naptári év során összesített összegnek minősül. Egyes jövedelemtípusok esetében az adóalap korlátozott. Lásd a jelenlegi határértékeket 2016-ban .

A járulékok végösszege az adóalap és a megfelelő biztosítási kulcs szorzata.

Jelenleg az alábbi tarifák vannak érvényben:

A „sérülési” hozzájárulások tarifái a szervezethez vagy vállalkozáshoz rendelt foglalkozási kockázati osztálytól függenek.

Ezeket az árakat ebben részletezzük.

Költségvetésen kívüli elszámolások elszámolása

Mert költségvetésen kívüli elszámolások elszámolása 69. számla „Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz”. Az egyes elszámolástípusokhoz alszámlákat nyitnak.

Vegye figyelembe a tipikus feladásokat az alapokhoz történő hozzájárulás kiszámításához:

Felhasználónév
"elsődleges termelés"	69.01 „Elszámolások az FSS-szel átmeneti rokkantság és anyaság esetén fizetendő járulékokról” 69.02 "OPS" 69.03 "Elszámolások a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alappal" 69.11 "A munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás számításai"	A járulékok kiszámítása típustól függően a gyártó vállalkozásnál
"Értékesítési költségek"		Díjszámítás egy kereskedelmi szervezetben
"Befektetett eszközök"		A járulékok felhalmozása az építkezés során, amikor az alkalmazottak fizetése képezi az objektum kezdeti költségét
	51 "Elszámolási számla"	Hozzájárulás befizetése (alszámlánként)
	51 "Elszámolási számla"	Büntetés megfizetése
	70 "Alkalmazottak fizetése"	Az FSS-ből visszatérített juttatás

Általában havi rendszerességgel fizetünk minden felhalmozott járulékot a fenti képlet szerint. De ha betegszabadság halmozódott fel, vagy egy alkalmazott szülési szabadságra ment, a helyzet megváltozik.

Dt 69 „Járulékok” Kt 70 „Bérszámfejtések” feladásával betegszabadság halmozódik fel (az FSS által kifizetett napokra) - ennek megfelelően a hónap végén nem a fizetésből számított biztosítási járulék alakul fizetés, de a 69-es számla egyenlege a hónap végén. Itt két lehetőség közül választhat:

Ön befizeti a teljes mértékben kiszámított járulékot, benyújtja a dokumentumokat az FSS-hez, és miután a pénz beérkezett a folyószámlára, kiegyenlíti a Dt 51 Kt 69-es postai úton.
Vagy azonnal, egy naptári éven belül csökkenti az elhatárolt biztosítási díj összegét a számított betegszabadság összegével.

Példa a költségvetésen kívüli forrásokkal történő elszámolások számviteli tételeire

Tekintsük a biztosítási díjak elszámolását egy példa elszámolásánál.

Az OOO "Knigi" nyomtatott anyagokat értékesít. Az augusztusi bérek 120 000 rubelt tettek ki. A munkavállaló 5600 rubel összegű betegszabadságot biztosított. (ebből a munkáltató terhére 2300, az FSS költségére - 3300). Minden tranzakciót könyvelési tétellel tükrözünk:

Dt 44 Kt 70 - 120 000 rubel. - a béreket kifizették.

Dt 70 Kt 68,01 "NDFL" - 15 600 rubel. - A fizetésből levont személyi jövedelemadó.

Dt 44 Kt 69,01 - 3480 rubel. (120 000 × 2,9%) - biztosítási díj halmozódott fel az FSS-nél.

Dt 44 Kt 69,02 - 26 400 rubel. (120 000 × 22%) - biztosítási díjat terheltek az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába.

Dt 44 Kt 69,03 - 6120 rubel. (120 000 × 5,1%) - a biztosítási díj az FFOMS-ben jelenik meg.

Dt 44 Kt 69,11 - 240 rubel. (120 000 × 0,2%) – a „sérülésekért” hozzájárulást halmoztak fel.

Dt 44 Kt 70 - 2300 rubel. - tükrözi a betegszabadság felhalmozódását.

Dt 69 Kt 70 - 3300 rubel. - a betegszabadság számítása az FSS által visszatérített részben elhatárolásra került.

Dt 69,01 Ct 51 - 180 rubel. (3480 - 3300) - az FSS-be történő hozzájárulások befizetésre kerültek.

Dt 69,02 Kt 51 - 26 400 rubel. - hozzájárulást fizetett a FIU-nak.

Dt 69,03 Kt 51 - 6120 rubel. - hozzájárulást fizetett az FFOMS-nek.

Dt 69,11 Ct 51 - 240 rubel. - Sérülési hozzájárulás megfizetve.

Eredmények

A helyes elszámolás érdekében a könyvelőnek tisztában kell lennie az aktuális adókulcsokkal, tarifákkal és jövedelemhatárokkal. A biztosítási díjak, valamint minden más kötelező befizetés megfelelő elszámolása lehetővé teszi a bírságok és kötbér felhalmozódásának elkerülését.

Azon befizetések között, amelyeket minden jogi személy és egyéni vállalkozó köteles megfizetni, külön kiemelendő biztosítási hozzájárulások költségvetésen kívüli alapokhoz- Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja és az Orosz Föderáció Kötelező Egészségbiztosítási Alapja.

Jelenleg a biztosítási díjak fizetési eljárását az Orosz Föderáció adótörvényének 34. fejezete szabályozza.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a biztosítási díjakat két kategóriába sorolják:

1. kategória. Magánszemélyeknek kifizetést és egyéb díjazást teljesítő személyek:
szervezetek;
egyéni vállalkozók;
magánszemélyek, akik nem egyéni vállalkozók.

Az első kategóriába tartozó járulékfizetők feltételesen „munkaadóknak” nevezhetők, mert. az egyéneknek fizetett kifizetések nagy része az alkalmazottak bére. Mivel kézikönyvünk az üzleti kérdések iránt érdeklődőknek szól, nem vesszük figyelembe az átlagpolgárok járulékfizetésének sajátosságait, és az alábbiakban az 1. kategóriába tartozó befizetőkkel kapcsolatban elmondottak csak a jogi személyek és egyéni vállalkozók biztosítási díjainak fizetésére vonatkoznak. .

2. kategória: Egyéni vállalkozók, ügyvédek, közvetítők, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, választottbírósági menedzserek, értékbecslők, szabadalmi ügyvivők és az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően magánpraxist folytató egyéb személyek (fizetők, akik nem fizetnek és egyéb díjazás magánszemélyeknek).

1. kategóriába tartozó befizetők által fizetett biztosítási díjak.

Az 1. kategóriába tartozó kifizetők biztosítási díja adóztatásának tárgya a magánszemélyek javára munkaszerződés és polgári jogi szerződés alapján felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások, amelyek tárgya a munkavégzés, a céltartalék szolgáltatási szerződések, valamint szerzői megrendelési szerződések, tudományos, irodalmi, művészeti alkotások kizárólagos jogának elidegenítéséről szóló megállapodások, kiadói licencszerződések, tudományos, irodalmi, művészeti alkotások felhasználási jogának megadására vonatkozó licencszerződések. Ugyanakkor a kötelező társadalombiztosításra vonatkozó szövetségi törvények értelmében a kötelező társadalombiztosítás hatálya alá tartozó személyek javára felhalmozott kifizetéseket és egyéb díjakat is elismerik a jogi személyek biztosítási díjai adóztatásának tárgyaként.

Nem tárgya a polgári jogi szerződés keretében teljesített kifizetés és egyéb díjazás, amelynek tárgya a tulajdonjog vagy egyéb dologi jog átruházása (vagyoni értékű jog), valamint a vagyontárgy használatba vételével kapcsolatos szerződés (vagyoni jog). biztosítási díjra.. Ilyen szerződések például az adásvételi vagy lízingszerződések.

A 2017-től 2020-ig terjedő időszakra megállapított biztosítási díjak az 1. kategóriába tartozó fizetők számára:
kötelező nyugdíjbiztosításhoz:
- a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjszámítási alapjának megállapított határértékén belül - 22%;
- a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjszámítási alapjának megállapított határa felett - 10%;
az átmeneti rokkantság és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosítás esetében az ilyen típusú biztosítási díjak számítási alapjának meghatározott határain belül - 2,9%;
kötelező egészségbiztosításra - 5,1%;
összesen - 30%.

A 2017-2021 közötti időszakra a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjai kiszámításának alapjának maximális értékét az Orosz Föderációban a megfelelő évre meghatározott, tizenkétszeresére növelt átlagbér és a következő szorzó együtthatók figyelembevételével határozzák meg. alkalmazták rá a megfelelő naptári évre:
2017-ben - 1,9;
2018-ban - 2,0;
2019-ben - 2,1;
2020-ban - 2,2;
2021-ben - 2.3.
A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak számítási alapjának maximális értékét 2022-től a megfelelő év január 1-jétől évente indexálják, figyelembe véve az átlagbérek növekedését az Orosz Föderációban.

Az átmeneti rokkantság és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjainak számítási alapjának maximális értékét a megfelelő év január 1-jétől évente indexálják, az Orosz Föderációban tapasztalható átlagbérek növekedése alapján.

A biztosítási díjak számítási alapjának megfelelő határértékét az Orosz Föderáció kormánya évente állapítja meg. A biztosítási díjak számítási alapjának maximális értékét a legközelebbi ezer rubelre kerekítik. Ebben az esetben az 500 rubelt vagy azt meghaladó összeget a teljes ezer rubelre kerekítik, és az 500 rubel alatti összeget eldobják.

A törvény meglehetősen széles listát határoz meg azon kifizetésekről, amelyekre nem számítanak fel biztosítási díjat. Különösen az állami juttatások és a kártérítési kifizetések nem járulékkötelesek (sérüléssel vagy egyéb egészségkárosodással okozott kár megtérítésével kapcsolatban; a munkavállalók elbocsátásával, kivéve a fel nem használt szabadság miatti kártérítést; a szakképzés költségeinek megtérítésével , az alkalmazottak átképzése és továbbképzése; és még sok más). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikkének elolvasásával megismerkedhet a biztosítási díjak alá nem tartozó kifizetések teljes listájával.

Ezenkívül a jogszabály kedvezményes kategóriákat állapít meg azon kifizetők között, akik lényegesen alacsonyabb mértékű biztosítási díjakat fizetnek. Ide tartoznak különösen a gazdasági társaságok (beleértve az LLC-ket is) és az olyan üzleti partnerségek, amelyek tevékenysége a szellemi tevékenység eredményeinek gyakorlati alkalmazásából (megvalósításából) áll, az információtechnológiai területen működő szervezetek és számos más.

Az adótörvény által megállapított biztosítási díjakon túl az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási díjakat is befizetik a Társadalombiztosítási Alapba. Fizetésük rendjét az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény (a későbbi módosításokkal) „Az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról” határozza meg. Az alap, amelyből ezeket a járulékokat számítják, szintén a béralap és az azzal egyenértékű kifizetések. A biztosítási díj mértékét a szövetségi törvény évente határozza meg, a biztosított fő gazdasági tevékenységi típusára vonatkozóan kialakult foglalkozási sérülések, foglalkozási megbetegedések és biztosítási költségek szintjének megfelelő foglalkozási kockázati osztály alapján (figyelembe véve a kedvezmények és juttatások száma). Most a "balesetből származó" biztosítási járulék minimális mértéke 0,2%.

Megtudhatja, hogy egy adott jogi személy vagy egyéni vállalkozó számára mekkora "balesetből származó" biztosítási díj kerül megállapításra. Értesítések a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjainak összegéről Társadalombiztosítási Alapnál történt regisztrációkor adják ki.

Példaként megadjuk a 40 000 rubel összegű munkavállalói bérek kifizetéséhez kapcsolódó biztosítási díjak kiszámítását:
biztosítási díjak az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában: 40 000 x 0,22 = 8800 rubel;
biztosítási díjak az Orosz Föderáció FSS-je számára átmeneti rokkantság esetén és anyasággal kapcsolatban: 40 000 x 0,029 = 1160 rubel;
biztosítási hozzájárulások az Orosz Föderáció FSS-hez "balesetekből" (minimális ráta mellett): 40 000 x 0,002 \u003d 80 rubel;
biztosítási hozzájárulások az FFOMS-hez: 40 000 x 0,051 = 2040 rubel;
Összesen: 12 080 rubel.

Így a munkavállalónak havi 40 000 rubel összegű bérfizetéssel összefüggésben a vállalkozásnak 12 080 rubel biztosítási díjat kell fizetnie saját forrásaiból.

Az 1. kategóriába tartozó befizetők járulékfizetési eljárásának leírásának végén még egyszer hangsúlyozzuk: a költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási díjakat nem vonják le a munkavállaló fizetéséből, mint a személyi jövedelemadót - személyi jövedelemadót (bár sokan tévesen úgy vélik, hogy pontosan ez a helyzet), de "felülről" terhelik. A biztosítási díj fizetője a munkáltató – a bért fizető vállalkozás, nem pedig maga a munkavállaló. A munkavállaló csak személyi jövedelemadó fizetője, amelyet a munkáltató levon a fizetéséből és átutal a költségvetésbe, miközben adóügynökként jár el.

2. kategóriába tartozó befizetők által fizetett biztosítási díjak.

Az 1. kategóriába tartozó kifizetőkről szó esett a béralapból számított költségvetésen kívüli alapok biztosítási díjairól és más hasonló befizetésekről. Ezzel szemben a 2. kategóriába tartozó fizetők „magukért” fizetnek járulékot, és nem a munkavállalók bérének és a magánszemélyek egyéb bevételeinek kifizetéséhez kapcsolódóan. Ugyanakkor a befizetők ezen kategóriája köteles járulékot fizetni, függetlenül tevékenységük pénzügyi eredményétől (beleértve annak teljes hiányát is) és az alkalmazandó adózási rendszertől (OSN, STS, PSN vagy UTII).

Az egyéni vállalkozások és a 2. kategóriába tartozó egyéb fizetők biztosítási díjakat fizetnek, amelyeket informálisan rögzített kifizetéseknek neveznek, az alábbiak szerint:
1) a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díja az alábbi sorrendben meghatározott összegben:
ha a fizető fél bevételének összege a számlázási időszakban nem haladja meg a 300 000 rubelt - fix összegben 26 545 rubel a 2018-as számlázási időszakra, 29 354 rubelt a 2019-es számlázási időszakra, 32 448 rubelt a 2020-as számlázási időszakra;
ha a fizető számlázási időszakra vonatkozó bevételének összege meghaladja a 300 000 rubelt - 26 545 rubel fix összegben a 2018-as számlázási időszakra (29 354 rubel a 2019-es számlázási időszakra, 32 448 rubel a 2020-as számlázási időszakra) plusz 1 százalék a fizető számlázási időszakra vonatkozó 300 000 rubelt meghaladó bevételének összegéről.
Ugyanakkor a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjának összege a számlázási időszakra nem haladhatja meg az 1. pont második bekezdésében megállapított kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási díj nyolcszorosát; 2) a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai fix összegben: 5840 rubel a 2018-as számlázási időszakra, 6884 rubel a 2019-es számlázási időszakra és 8426 rubel a 2020-as számlázási időszakra.

A törvény nem rendelkezik arról, hogy egyéni vállalkozók számára fix befizetést fizessenek a Társadalombiztosítási Alapba „önmaguk számára”.

A számlázási időszakra fix összegű biztosítási díjat a kifizetők legkésőbb a tárgynaptári év december 31-ig fizetik meg.
A kifizető számlázási időszakra vonatkozó 300 000 rubelt meghaladó jövedelmének 1% -ának megfelelő biztosítási díjakat legkésőbb a lejárt számlázási időszakot követő év július 1-jéig kell megfizetni.

A fix kifizetéseket minden egyes költségvetésen kívüli alapba (Nyugdíjpénztár, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap) külön-külön fizetik évente, a beszámolási év december 31-ig (azaz a kifizetés évéig).

Magyarázzuk meg a fentieket egy példán keresztül egy egyéni vállalkozó fix befizetéseinek összegének kiszámításával, akinek éves jövedelme 1 000 000 rubel volt, a 2018-as költségvetésen kívüli alapok mindegyikéhez:
- a nyugdíjalapba: 26545 + (1000000 - 300000) x 0,01 = 33545 rubel,
- a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak: 5840 rubel.
A biztosítási díjak teljes összege: 39385 rubel.
Ebben az esetben legkésőbb 2018. december 31-ig az alábbiakat kell befizetni:
- 26545 rubel a nyugdíjalapba,
- 5840 rubel FFOMS-ben;
valamint 2019. július 1-ig a fizetendő összeg:
(1 000 000 - 300 000) x 0,01 = 7 000 rubel a Nyugdíjpénztárba.

A jogi személyeknek az egyéni vállalkozókkal ellentétben nem kell fix összeget fizetniük.

Felmerül egy logikus kérdés: mi a teendő, ha a biztosítási díj befizetője egyszerre mindkét kategóriába tartozik - például milyen járulékot kell fizetnie annak az egyéni vállalkozónak, aki alkalmazottai vannak, és ennek megfelelően bért fizet nekik? Ebben az esetben a kifizetőnek az egyes kategóriákra megállapított szabályok szerint kell járulékot fizetnie - pl. külön fizetik mind a rögzített kifizetéseket „maguk számára”, mind a biztosítási díjakat alkalmazottaik béralapjából.

Hasznos volt számodra a Kézikönyv ezen fejezete?

Kérjük, írja be az összeget az alábbi mezőbe (vagy hagyja meg az alapértelmezett 100 rubelt), majd kattintson a "Fizetés" gombra.

A "Sky" online számviteli osztály elemzője, Daria Vakhotina webináriumán a fizetések és a biztosítási díjak kiszámításának meglévő eljárásáról beszél. Konkrét példán keresztül bemutatja azt is, hogy a vállalkozónak hogyan kell helyesen kiszámolnia a fizetendő biztosítási díjakat, és válaszol a hallgatóság kérdéseire. A webinárium házigazdája a Sky volt.

Mai webináriumunk témája "Levonások minden nem költségvetési alapból". Két fő kérdést fogunk megvizsgálni - ez a fizetések és a biztosítási díjak kiszámításának eljárása, és megnézzük, hogyan kell kiszámítani a biztosítási díjakat egy konkrét példa segítségével. Hagyomány szerint arra kérlek benneteket, hogy webináriumunk végére készítsétek el kérdéseiket, szívesen válaszolok rájuk. Ha nincs kifogás, akkor kezdjük.

A fizetések és a biztosítási díjak kiszámításának eljárása

Általában meg kell különböztetni, hogy ki kaphat olyan bevételt, amelyből személyi jövedelemadót kell visszatartani. Ennek megfelelően ebből a bevételből biztosítási díj is felszámításra kerül, amely a munkavállaló béréből és egyéb bevételeiből keletkezik, és a munkáltató terhére kerül kifizetésre. Az Orosz Föderációban két lehetőség van. Valójában három van belőlük, de a harmadik lehetőség külön jelenik meg az egyéni vállalkozók számára, mivel ők is az Orosz Föderáció lakosai, mint a hétköznapi magánszemélyek, de jogi személy státusszal rendelkeznek. És bizonyos értelemben megvannak a saját jellemzőik.

Egy másik típus az Orosz Föderáció nem rezidensei, akiknek megvannak a sajátosságai a személyi jövedelemadó visszatartására. Saját arányuk van az egyének jövedelmére vonatkozóan, a nekik fizetendő összeg lényegesen alacsonyabb lesz, mint az Orosz Föderáció lakosaié. A járulékok tekintetében a szokásos módon adóznak. A munkavállaló vonatkozásában a szervezet adóügynök, az alábbi jövedelemfajtákból von le jövedelemadót: lehet munkabér, prémium, napidíj, amelyeket a normatíván felül folyósítanak.

Az Orosz Föderációban a napidíj standardja a következő - ha üzleti út Oroszországban, akkor napi 800 rubel, ha külföldön, akkor napi 2500 rubel. A szabadság után fizetett fizetés is jövedelemadó-köteles. Polgári jogi szerződés szerinti díjazásból, betegszabadságból (kivéve a várandóssági és szülési segélyt). A lista a szervezet tevékenységének sajátosságaitól és néhány további kifizetéstől függően változhat - bónuszok egy gyermek születéséhez, évfordulóhoz és így tovább, ezért itt kiemeljük a főbbeket.

személyi jövedelemadó kulcsok

Melyek az egyének általános jövedelmi arányai?
2015-ig négy faj volt, 2015-től három faj. 2014-ben az osztalékra 9%, a főbb jövedelemfajtákra 13%, a nem rezidensektől származó jövedelmekre 30% volt. Ajándékokra pedig 35% - vagyis amit nem lakostól kapott valamilyen formában, természetben vagy kifejezésben, valamiféle nyereményben, nyert a lottón vagy valami másban. 2015 óta az osztalék mértéke a bevétel 13%-ában van meghatározva. Vagyis emelés volt az arányban. Kérem erre figyeljen.

Hogyan kell kiszámítani a bérszámfejtést

A legtöbb esetben valamilyen oknál fogva felmerül a kérdés, hogy milyen fizetést kell fizetni. Sok munkáltató elköveti ezt a hibát: levonja a személyi jövedelemadót, kifizeti a bér teljes költségét, vagyis nem von le személyi jövedelemadót. Szigorúan tilos ezt megtenni, ezért ezen a ponton abbahagyom, hogy ne kövess el ilyen hibákat.

Például Ivanov 2015 augusztusára 20 ezer rubel fizetést kapott. Ráadásul az augusztus teljesen ki volt dolgozva, vagyis nem volt betegnap, nyaralás, üzleti út - nem volt semmi. Ivanov az Orosz Föderáció lakosa, vagyis jövedelmét a szokásos 13%-os adókulccsal kell megadni. Ennek megfelelően Ivanovnak augusztusra 17 400 rubelt kell fizetnie. A fizetésének 20 ezret megszorozzuk 13%-kal, és ebből a húszezer rubelből kivonjuk a jövedelemadó összegét. Ezt a 17 400 rubelt két részre kell osztani, ez nem egyösszegű kifizetés. A szünet legfeljebb 14 nap lehet két fizetés között.

Hogy pontosan mi is ez a két nap, azt a szervezet belső rendelkezései határozzák meg, amelyek önállóan határozzák meg a szervezetet magát. Ez lehet 1 vagy 15, 5 és 20, attól függően, hogy jól érzi magát. A legfontosabb feltétel az, hogy ez nem lehet több 14 napnál, hogy egy személy egyenletesen kapjon jövedelmet. A legtöbb szervezet ezt egészen egyszerűen csinálja, vagyis kiszámolja a fizetéseket, levonja a jövedelemadót, és ezt a fizetendő összeget két egyenlő részre osztják, havonta kétszer egyenlő összeget fizetnek. Azaz első alkalommal előleg, másodszor fizetés.

Ami a biztosítási díjakat illeti, ez a dia bemutatja a biztosítási díjak főbb típusait és azok mértékét. Ez nem jelenti azt, hogy minden szervezet rendelkezik ilyen járulékkulcsokkal. Lehetnek magasabbak, lehetnek alacsonyabbak. Attól függően, hogy milyen típusú tevékenységet folytat, milyen szervezetről van szó. Például egy gyógyszertári szervezet nem 22%, hanem 20% járulékot fizet a nyugdíjalapba, egyáltalán nem fizet hozzájárulást az FSS-nek, egyáltalán nem fizet hozzájárulást az FFOMS-nak, csak az FSS marad a sérülésekért - 1,2%. Vagyis ilyen csökkentett tarifa a gyógyszertári szervezeteknek. A gyógyszertári üzletben való részvételhez itt is megvannak a maga sajátosságai. És mindenképpen erősítse meg fő tevékenységét, hogy kedvezményes biztosítási díjra jogosult legyen.

A biztosítási díjak kiszámításának általános eljárása

Ami a biztosítási díjak kiszámításának általános eljárását illeti. Ezt az eljárást a 212-FZ szövetségi törvény határozza meg. A biztosítási díjak számítása a biztosítási díjszámítás alapja alapján külön történik. Ez minden hónapban megtörténik, az elhatárolás minden hónap utolsó napján történik. A befizetést legkésőbb a beszámolási hónapot követő hónap 15. napjáig kell teljesíteni. Vagyis júliusért legkésőbb augusztus 15-ig kell fizetnünk. Ebben az esetben augusztus 15. napja szombatra esik, így a határidő a következő munkanapra, azaz augusztus 17-re tolódik. Általánosságban elmondható, hogy a legjobb, ha augusztus 15-e előtt fizet, és nyugodtan alszik. Ezért minden levonásra havonta külön kerül sor. Ha vannak alkalmazottai, akkor öt kifizetést kell generálnia, amelyeket időben ki kell fizetni.

Próbáljuk meg kiszámolni az augusztusi biztosítási díjat, idézzük fel az előző példa feltételeit. Legyen nekünk Ivanov elvtárs 20 000 rubel fizetéssel. A biztosítási díjszámítás előtt először meg kell állapítani, hogy a biztosítási díjak alap elhatárolása az év eleje óta halmozottan meghaladja-e a maximális díjalapot. Eddig az évig egyetlen marginális alap volt mind a PFR, mind az FSS számára a biztosítási díjak kiszámításához - ez 624 000 rubel. Ebben az évben szétválasztják és korszerűsítik őket. Az FSS 670 ezer rubel, a PFR 711 ezer rubel. Ami a PFR-t illeti, a marginális és az elhatárolási alap különbségének 10%-a kerül felszámításra a határalapot meghaladóan. Az FSS-t már nem számítják fel a maximális alapot meghaladóan.

Ebben az esetben augusztusban Ivanov elvtárs 160 000 rubelt keresett. És sem az egyik, sem a másik bázist nem lépték túl, így az általános sorrendben halmozunk. A személyi jövedelemadót már visszatartották, így csak biztosítási díjat számítunk fel. A nyugdíj biztosítási részéhez való hozzájárulással kezdődik, ez 4400 rubel lesz.
Hasonlóképpen egyszerűen megszorozzuk az elhatárolás összegét és a felhalmozott fizetés összegét a megfelelő tarifával. Szerintem itt nem kell külön magyarázni, tovább megyünk.

Ahogy már mondtam, az FSS-ben nem halmozódnak fel a maximális alapot meghaladó hozzájárulások, vagyis amint az alap túllépi a maximumot, leállítjuk a hozzájárulások felhalmozását az FSS-ben. Addig 2,9%-os arányban halmozunk fel. Ez természetesen általános esetben - ha a szervezet fizeti a megfelelő díjakat.

A Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap 2015. évi biztosítási díjainak kiszámításához nincs maximális alap. Vagyis a magánszemélynek kifizetett díjazás teljes összegére a kötelező egészségbiztosítási díjak felhalmozódnak és átutalásra kerülnek. Vagyis nem mindegy, hogy a jövő évtől mennyi adót halmoznak fel felhalmozási alapon, továbbra is 5,1%-os vagy az Ön által a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnál beállított mértékkel halmozunk fel.

Ami a PFR-t illeti, 10%-ot adtunk meg a limit felett, vagyis ezt a mértéket alkalmazzuk a limitalap és az elhatárolási alap különbségére. Például egy alkalmazott 800 ezer rubelt keresett a jelentési időszakban. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában 711 ezer rubel marginális bázisunk van, a 10% -os elhatárolás alapja 800 mínusz 711 ezer rubel. Ez látható ezen a dián, és a határkamatláb számítása is látható. Az FFOMS-ben is a szokásos módon fizetünk, 5,1%-os adókulccsal. Az FSS-ben a járulékok már nem halmozódnak fel, mivel a határalapot túllépték. A sérülések is a megszokott módon gyűlnek.

Szeretném felhívni a figyelmeteket is - a webinárium elején az egyéni vállalkozókról beszéltem. Ha egy egyéni vállalkozó nincs munkáltatóként regisztrálva az alapoknál, akkor ennek megfelelően nem vehet fel senkit, és nem fizethet érte biztosítási díjat. Ahhoz, hogy valakit felvehessen, külön be kell jelentkeznie a pénztárnál, mint munkáltató, és általában fix összegű biztosítási díjat fizet magának. 2015-ben ez az összeg 22261 rubel 38 kopecka. Kiszámítása a minimálbér alapján történik, szorozva a kamattal, és megszorozva 12 hónappal. Ezt az összeget legkésőbb 2015. december 31-ig kell befizetni.

Válaszok kérdésekre

Kérdés, hogyan számítják ki a járulékokat a kompenzációs kifizetésekből. Lásd kompenzáció, hogy mi. Különbözőek: ha az üzleti utak kompenzációját érti, akkor ott nem számítanak fel biztosítási díjat, egyszerűen megtérítik az utazási költséget, a munkába szállítás költségét. Ha minden nap fizeted egy alkalmazott utazását, akkor tudtommal az általános rend szerint fizetik. Vagyis benne van a költségben, a fizetés összegében.

Van olyan pont is, hogy egyes szervezetek a telefonbeszélgetések költségét térítik meg, hogy a telefonbeszélgetések költségét megtérítsék. Főleg, ha általános adózási rendszered van, akkor mindenképpen szükség van egy végzésre, hogy térítsd meg a munkavállaló telefonköltségeit és ezeknek a költségeknek az érvényességét. Mert ha kérdése van az adóhivatalnak, akkor ezt mindenképpen meg kell erősítenie az adóhivatal előtt. Főleg, ha a bevételed meghaladja a kiadásaidat.

Az idei évtől minden negyedévben az adóhatóság felvilágosítást kér tőlünk, ha vesztesége van a beszámolási időszakban. A jövedelemadó-bevallás benyújtását követően íróasztali ellenőrzésre kerül sor, amelyet követően postai úton és elektronikus kommunikációs csatornákon pontosítási, illetve korrekciós adóbevallási kérelmet küldünk Önnek, tekintettel arra, hogy hogy veszteséget azonosított a jelentési időszakban.

Ezen kívül szerettem volna elmondani, hogy a biztosítási díjak fixek azon egyéni vállalkozók számára, akik önmagukat fizetik. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozók a fix biztosítási díj mértékével, de legfeljebb 50%-kal csökkenthetik jövedelmük mértékét. Ez a törvényünkben is benne van.

A polgári jogi jellegű szerződésekre külön eljárás vonatkozik. A biztosítási díjak meghatározása a következőképpen történik: kötelező a személyi jövedelemadó 13%-os levonása. Lesz PFR is 22% és 5,1% - ez a mi FFOMS-unk. Sérüléseknek és FSS-nek nincs kitéve. Sőt, sérülések esetén a GPC-megállapodás csak akkor adózik, ha ezt magában a megállapodásban rögzítik. Minden más esetben ez egyszerűen nem fog megtörténni. Vagyis elméletileg a polgári jogi szerződés és a megkötött munkaszerződés gyakran sokkal előnyösebb a munkáltató számára a biztosítási díj fizetése szempontjából. De ugyanakkor ne felejtse el az ilyen megállapodások alapján személyi jövedelemadót visszatartani.

Ha nincs több kérdés, köszönöm a figyelmet!